Справа № 1-104/12
Провадження № 1/752/26/13
ВИРОК
Іменем України
01.07.2013 р. Голосіївський районний суд м. Києва
в складі: головуючого судді Білика О.В.
при секретарях Корчук І.О., Русіної М.О.,
Веселовський Д.П., Харченко О.О.,
за участю прокурорів Сівакова І.П., Куц О.О.,
Вдовиченко О.С.,
захисника ОСОБА_4
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві справу по обвинуваченню:
ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1, уродженця м. Кіровоград, громадянина України, українця, з вищою освітою, не одружений, працює директором ТОВ "Мегаполіс", зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1,
у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 366, КК України,
ВСТАНОВИВ
ТОВ «Мегаполіс», зареєстроване в Голосіївській районній у місті Києві державній адміністрації 12.10.1998 року згідно свідоцтва про державну реєстрацію № 30110931 та взяте на податковий облік в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 16.10.1998 року за № 192, відповідно до довідки від 11.11.2003 року.
Відповідно до протоколу чергових зборів учасників №2 від 25.01.2002 року в TOB «Мегаполіс» на посаду директора підприємства призначено ОСОБА_5
Відповідно до положень статуту ТОВ «Мегаполіс», директор є виконавчим органом Товариства.
ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора TOB «Мегаполіс» (ідентифікаційний код 30110931), юридична адреса: м. Київ, проспект 40-річчя Жовтня 120 корп. 1, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, являючись службовою особою суб'єкта господарської діяльності скоїв умисне ухилення від сплати податків на загальну суму 1 369 512 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у особливо-великих розмірах, за наступних обставин.
Так, він будучи директором TOB «Мегаполіс», в повноваження якого входило здійснення функцій пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, на яку покладено відповідальність за ведення бухгалтерського, податкового обліку та звітності, повинен був керуватись відповідними нормами діючого законодавства України, а саме:
Згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
Згідно п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;
Згідно з п.п.7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.
Згідно з п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами).
Згідно з абзацом 2 п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається ... дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг),
Згідно ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.97 р. - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;
Згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.1994 року зі змінами та доповненнями - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;
Згідно п.п. 4.1.4, п. 4.1, ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 -III від 21.12.2000 року із змінами та доповненнями;
Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської звітності;
Згідно п. 3 ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV (в редакції від 16.07.1999р.) - обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.
В порушення цих норм чинного законодавства, ОСОБА_5, будучи службовою особою суб'єкту підприємницької діяльності - директором TOB «Мегаполіс», діючи умисно, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, які входять до системи оподаткування, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податків у особливо-великих, скоїв умисне ухилення від сплати податків на загальну суму 1 369 512 грн.
Так, на протязі березня, квітня, травня, червня, листопада, грудня 2008 року та січня 2009 року на рахунки № 26006310081201, № 26004300481901 в АКБ «Новий» м. Дніпропетровськ, які належать TOB «Мегаполіс» від суб'єктів підприємницької діяльності надходили безготівкові грошові кошти за товари, виконані послуги.
ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання готівкових коштів з рахунку та усвідомлюючи, що відповідно до вимог Закону України «Про податок на додану вартість», необхідно за результатами звітного періоду відобразити та сплатити податкові зобов'язання з ПДВ, вирішив шляхом завищення суми податкового кредиту у податковій звітності занизити сплату податкових зобов'язань з ПДВ.
Реалізуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, усвідомлюючи, що кошти на рахунок надійшли з податком на додану вартість, ОСОБА_5 знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Хмельницька б. 10, при складанні податкових декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс», вносив до них завідомо неправдиві дані щодо сум податкового кредиту, які не були підтверджені податковими накладними.
Так, ОСОБА_5 у податковій звітності - податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень 2008 року, з метою заниження об'єкту оподаткування податком на додану вартість, навмисно відобразив постачальниками ПП «Гален» (код ЄДРПОУ - 31385650), TOB «Укр Ант Консалтінг ЛТД» (код ЄДРПОУ - 25538675), TOB «Гамма» (код ЄДРПОУ - 31296262), TOB ВКФ «Дніпро-Південь» (код ЄДРПОУ), ЗАТ «Електропромислова компанія» (код ЄДРПОУ - 24994146), ПП «Мітра» (код ЄДРПОУ -32804278), TOB НВП «Восток» (код ЄДРПОУ - 30548606), TOB «Баланс-Клуб» (код ЄДРПОУ -21856290), TOB «Дніпроуніверсалкомплект» (код ЄДРПОУ - 31793496), TOB «Глобус Круг» (код ЄДРПОУ - 33372533), ВАТ «Олімп» (код ЄДРПОУ - 22219880), TOB «Торговий дім «Континіум-Галичина» (код ЄДРПОУ - 32273623, TOB Фірма «Эргос» (код ЄДРПОУ -24671681), ЗАТ «ВК Еко-Фрідж» (код ЄДРПОУ - 31633414), ПП Фірма «Ставо» (код ЄДРПОУ -22651873), TOB «У.П.Е.К.-Агротех» (код ЄДРПОУ - 32535630), TOB НВП «Хартон-Енерго ЛТД» (код ЄДРПОУ - 30034641), TOB НВП «Хартон-Аркос ЛТД» (код ЄДРПОУ - 25184774), ДП «Оризон-Навігація» (код ЄДРПОУ - 22794124), TOB «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед» (код ЄДРПОУ: 32836226), TOB «Девмарк» (код ЄДРПОУ - 34395331), TOB «Магні-Граф» (код ЄДРПОУ - 30920106), ЗАТ «Луганський індустріальний центр» (код ЄДРПОУ - 30996044), ЗАТ «СНВО «Імпульс» (код ЄДРПОУ - 31393258), TOB «Компанія «Кріптон» (код ЄДРПОУ -33922483), ПМП «Міколог»(код ЄДРПОУ 14144990), ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів» (код ЄДРПОУ 00226514, ПМП «Оупен Систем» (код ЄДРПОУ 23843190), TOB «Шедевр» (код ЄДРПОУ 00231024), які не були постачальниками та взагалі не мали фінансово-господарських відносин з TOB «Мегаполіс».
У податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період березень 2008 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 335067 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 335067 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за березень 2008 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з TOB «Мегаполіс».
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період березень 2008 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 177053,00 грн.
У податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період квітень 2008 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 228399 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 228399 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за квітень 2008 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з TOB «Мегаполіс».
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період квітень 2008 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 94852,00 грн.
У податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період травень 2008 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 237487 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 237487 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за травень 2008 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з TOB «Мегаполіс».
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний 1 податковий період травень 2008 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 45832,00 грн.
У податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період червень 2008 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 55866 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 55866 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за червень 2008 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право і формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з TOB «Мегаполіс».
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період червень 2008 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 46530,00 грн.
Крім цього, ОСОБА_5 у податкових деклараціях з податку на додану вартість за листопад, грудень 2008 року, січень 2009 року, для завищення податкового кредиту TOB «Мегаполіс» навмисно відобразив операції з TOB «Фастбудсервіс» та TOB «Полана» у яких Фастівським міськрайонним судом Київської області в 2007 році було скасовано діяльність, і таким чином занизив податкові зобов'язання з ПДВ.
Так, у податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період листопад 2008 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 72714 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 72714 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за листопад 2008 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками TOB «Фастбудсервіс» та TOB «Полана», від контрагентів у яких скасовано рішенням суду діяльність.
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період листопад 2008 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 55789,00 грн.
У податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період грудень 2008 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 320915 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 320915 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за грудень 2008 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками TOB «Фастбудсервіс» та TOB «Полана», від контрагентів у яких скасовано рішенням суду діяльність.
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період грудень 2008 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 163094,00 грн.
У податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за податковий період січень 2009 року, в розділі «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_5 відобразив суму 156426 грн., та в рядку 17 «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму 156426 грн.
При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» TOB «Мегаполіс» за січень 2009 року, ОСОБА_5 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками TOB «Фастбудсервіс» та TOB «Полана», від контрагентів у яких скасовано рішенням суду діяльність.
Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період січень 2009 року, ОСОБА_5 було занижено податкове зобов'язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 57425,00 грн.
Всього ж ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями занижено податкове зобов'язання з ПДВ на суму 640575,00 грн.
Крім цього, ОСОБА_5 як службова особа суб'єкта підприємницької діяльності -TOB «Мегаполіс», умисно, в порушення вимог п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) занизив сплату податку на прибуток за податкові періоди І квартал 2008 року в сумі 221316 грн., II квартал 2008 р. в сумі 234017 грн. та IV квартал 2008 року у сумі 273604 грн., а всього на загальну суму 728937,00 грн. за наступних обставин.
Так, ОСОБА_5 усвідомлюючи, що ПП «Гален», TOB «Укр Ант Консалтінг ЛТД», TOB «Гамма», TOB ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», TOB НВП «Восток», TOB «Баланс-Клуб», TOB «Дніпроуніверсалкомплект», TOB «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», TOB «Торговий дім «Континіум-Галичина», TOB Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», TOB «У.П.Е.К.-Агротех», TOB НВП «Хартон-Енерго ЛТД», TOB НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», TOB «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», TOB «Девмарк», TOB «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», TOB «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», TOB «Шедевр», TOB «Фастбудсервіс» та TOB «Полана» не мали фінансово-господарських відносин з TOB «Мегаполіс», в деклараціях з податку на прибуток підприємства, навмисно включив до валових витрат суми витрат, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбаченого правилами ведення податкового обліку.
В квітні 2008 року, ОСОБА_5 перебуваючи за адресою м. Київ, вул. Хмельницька б. 10, складаючи декларацію з податку на прибуток TOB «Мегаполіс» за І квартал 2008 року та усвідомлюючи, що витрати цього періоду не підтверджені відповідними документами, з метою заниження об'єкту оподаткування відобразив в рядку 04 валових витрат суму 885263 грн., від операцій нібито з ПП «Гален», TOB «Укр Ант Консалтінг ЛТД», TOB «Гамма», TOB ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», TOB НВП «Восток», TOB «Баланс-Клуб», TOB «Дніпроуніверсалкомплект», TOB «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», TOB «Торговий дім «Континіум-Галичина», TOB Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», TOB «У.П.Е.К.-Агротех», TOB НВП «Хартон-Енерго ЛТД», TOB НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», TOB «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», TOB «Девмарк», TOB «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», TOB «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», TOB «Шедевр», що призвело до заниження податкового зобов'язання звітного періоду на суму 221316 грн.
В липні 2008 року, ОСОБА_5 перебуваючи за адресою м. Київ, вул. Хмельницька б. 10, складаючи декларацію з податку на прибуток TOB «Мегаполіс» за II квартал 2008 р. та усвідомлюючи, що витрати цього періоду не підтверджені відповідними документами, з метою заниження об'єкту оподаткування відобразив в рядку 04 валових витрат суму 936067 грн., від операцій нібито з ПП «Гален», TOB «Укр Ант Консалтінг ЛТД», TOB «Гамма», TOB ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», TOB НВП «Восток», TOB «Баланс-Клуб», TOB «Дніпроуніверсалкомплект», TOB «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», TOB «Торговий дім «Континіум-Галичина», TOB Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», TOB «У.П.Е.К.-Агротех», TOB НВП «Хартон-Енерго ЛТД», TOB НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», TOB «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», TOB «Девмарк», TOB «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», TOB «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», TOB «Шедевр», що призвело до заниження податкового зобов'язання звітного періоду на суму 234017 грн.
В січні 2009 року, ОСОБА_5 перебуваючи за адресою м. Київ, вул. Хмельницька б. 10, складаючи декларацію з податку на прибуток TOB «Мегаполіс» за IV квартал 2008 р. та усвідомлюючи, що витрати цього періоду не підтверджені відповідними документами, з метою заниження об'єкту оподаткування відобразив в рядку 04 валових витрат суму 1094417 грн., від операцій нібито з TOB «Фастбудсервіс» та TOB «Полана», що призвело до заниження податкового зобов'язання звітного періоду на суму 273604 грн.
Таким чином, директор TOB «Мегаполіс» ОСОБА_5, являючись службовою особою підприємства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів), усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, виражених у поданні до податкового органу завідомо неправдивих податкових декларацій, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток, бажаючи настання таких наслідків з метою ухилення від сплати податків та використання несплачених сум податків на власний розсуд, діючи в особистих інтересах та всупереч загальнодержавним інтересам, повністю та умисно реалізував злочинний план, тобто вчинив усі дії, які вважав необхідними для доведення цього злочину до кінця, в результаті чого до державного бюджету України не надійшов податок на додану вартість на загальну суму 640575,00 грн. та податок на прибуток на загальну суму 728937,00 грн., а всього податків на суму 1 369 512 грн.
Вищезазначені дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ст. 212 ч.3 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів та державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.
Підсудний ОСОБА_5 не визнав себе винним в ухиленні від сплати податків. По суті обвинувачення пояснив, що дійсно перебуває на посаді директора в ТОВ «Мегаполіс» з 2002 року. Всі дії, які органом досудового слідства кваліфіковані йому за ч. 3 ст. 212 КК України не відповідають дійсності. Відображення сум у податкових деклараціях з податку на додану вартість та у деклараціях з податку на прибуток щодо контрагентів подані помилково, внаслідок збою в роботі комп'ютерної програми. Оскільки, програма назв підприємств не показувала, а лише коди, тому і виникла помилка. Так, як на ТОВ «Мегаполіс» працював він один, заповнював декларації сам, робив це на підставі документів бухгалтерського обліку. Коли намагався з'ясувати де відбулась помилка у звітності в його офісі по вул. Хмельницька, 10 в м. Києві відбулась крадіжка сумки, в якій були первинні документи необхідні для проведення аудиторської перевірки, яку він хотів провести для усунення розбіжностей. Вимог від податкової не отримував, а про перевірку дізнався уже після порушення кримінальної справи.
Таким чином ОСОБА_5 визнав себе винним у службовій недбалості, а не в ухиленні від сплати податків, так як умислу у нього не було.
Додатково, крім визнання вини підсудним у службовій недбалості, його вина у вчинені саме цього злочину, підтверджується сукупністю доказів, досліджених в судовому засіданні.
Зокрема, свідок ОСОБА_7 в судовому засіданні показав, що працює на посаді директора ТОВ «Технополіс». Здійснювали діяльність лише на підставі договорів, які підписували з ОСОБА_5 Усі договори виконані належним чином (Том № 8 а.с. 85-86, Том № 9 а.с. 22).
Свідок ОСОБА_8 в судовому засіданні показав, що працює на посаді директора ТОВ «І-Кем», співпрацювали з компанією, директором якої є ОСОБА_5, між ними була співпраця з надання юридичних послуг та оренди приміщень. ( Том № 8 а.с. 86-87, Том № 9 а.с. 10).
Свідок ОСОБА_9 в судовому засіданні показав, що працює на посаді директора ТОВ «Укрфінінвестцентр» та ПП «Райдуга». Звертався до ТОВ «Мегаполіс» за допомогою в наданні послуг пов'язаних з будівництвом та інших проектних робіт. Послуги ТОВ «Мегаполіс» надавало вчасно та в повному обсязі, всі зобов'язання виконані. (Том № 8 а.с. 96-97, Том № 9 а.с. 10).
Свідок ОСОБА_10 в судовому засіданні показав, що працює на посаді директора ТОВ «Лекос» та ТОВ « Лекос- Онлайн» мали фінансово-господарські відносини з ТОВ «Мегаполіс», проте ніяких претензій до ТОВ «Мегаполіс» та особисто до ОСОБА_5 нема, оскільки послуги надавались вчасно та в повному обсязі. (Том № 8 а.с. 113-114, Том № 9 а.с. 105).
Свідок ОСОБА_11 в судовому засіданні показала, що ТОВ «Мегаполіс» надавала АКБ «Форум» послуги, які саме не пам'ятає. ( Том № 9 а.с. 9).
Свідок ОСОБА_12 в судовому засіданні показала, що працювала на посаді головного бухгалтера КП «Управління нежитлового та житлового фонду Дніпровського району у м. Києві», у 2008 році з ТОВ «Мегаполіс» укладали договори по обслуговування ліфтів, кошти перераховувались згідно договору. (Том № 9 а.с. 105-106).
Свідок ОСОБА_13 в судовому засіданні показала, що з постанови слідчого було написано акт перевірки ТОВ «Мегаполіс», з якого встановлено прихований прибуток на додану вартість.
Аналізуючи вищевказані докази в сукупності, суд прийшов до висновку, що матеріалами досудового слідства та в ході судового розгляду не доведено ту обставину, що ОСОБА_5, діючи умисно, маючи на меті ухилитися від сплати податку на додану вартість за операціями проведеними в 2008 році, 2009 року, створив усі необхідні умови та скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування. В даному випадку, на погляд суду, причиною ненадходження до бюджету податків на загальну суму 1 369 512,00 грн., стало неналежне виконання ОСОБА_5, як службовою особою, своїх службових обов'язків, зокрема, здійснюючи загальне керівництво ТОВ, не належно виконував свої службові обов'язки, через несумлінне ставлення до них, належним чином не перевіривши обґрунтованість відображення в облікових регістрах господарських операцій. Зазначені обставини підтверджуються показами підсудного під час судового розгляду справи, які є послідовними і узгоджуються з його показами які він давав на досудовому слідстві та матеріалами справи в сукупності. Будь яких інших доказів, щодо наявності у підсудного умислу на ухилення від сплати податків, які би суд визнав достатніми, сторона обвинувачення не надала, а наявних та досліджених в судовому засіданні доказів, є недостатньо і вони ні в якому разі не спростовують покази підсудного і не підтверджують, що ОСОБА_5 умисно, з метою ухилення від сплати податків, завищував суми податкового кредиту в податковій звітності ТОВ "Мегаполіс". Враховуючи викладене, суд вважає, що дії ОСОБА_5 слід кваліфікувати не за ч.3 ст. 212 КК України, а за ч.2 ст. 367 КК України, - як службова недбалість, тобто неналежне виконання своїх службових обов'язків, службовою особою через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки.
Крім того, директор TOB «Мегаполіс» ОСОБА_5, з метою ухилення від сплати податків, при вище вказаних обставинах склав, підписав та подав до державної податкової інспекції завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки:
Так, директор TOB «Мегаполіс» ОСОБА_5 при вище вказаних обставинах, знаючи, що він є особою відповідальною за правильність нарахування та сплату податків та є відповідальним за достовірність даних у первинних бухгалтерських документах та документах податкової звітності, знаючи, що документи податкової звітності повинні відповідати дійсності та відображати реальний стан податкового обліку підприємства, за місцем фактичного знаходження підприємства TOB «Мегаполіс» за адресою: м. Київ, вул. Хмельницька б. 10 офіс 2, склав офіційні документи податкової звітності - податкові декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток підприємств - за відповідні податкові періоди березень, квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 року, січень 2009 р.
При цьому ОСОБА_5 достовірно знав, що до цих офіційних документів внесено завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності підприємства, однак особисто підписав ці документи, поставив на них відтиск печатки підприємства TOB «Мегаполіс» та офіційно подав ці податкові декларації до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва (м. Київ, вул. Жилянська, 23), де вони були зареєстровані, тобто використані, а саме:
- декларація з податку на прибуток підприємств TOB «Мегаполіс» за І квартал 2008 року, реєстр. № 62305 від 21.04.2008, у якій у рядку 04 завищено суму скоригованих валових витрат на 885 тис. 263 грн., а в рядку 17 занижено суму податку до сплати на 221316 грн.;
- декларація з податку на прибуток підприємств TOB «Мегаполіс» за II квартал 2008 року, реєстр. № 136187 від 16.07.2008, у якій у рядку 04 завищено суму скоригованих валових витрат на 936 тис. 067 грн., а в рядку 17 занижено суму податку до сплати на 234017 грн.;
- декларація з податку на прибуток підприємств TOB «Мегаполіс» за IV квартал 2008 року, реєстр. № 324046 від 21.01.2009, у якій у рядку 04 завищено суму скоригованих валових витрат на 1094 тис. 417 грн., а в рядку 17 занижено суму податку до сплати на 273604 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за березень 2008 року реєстр. № 62308 від 21.04.2008 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 177053 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 177053 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 177053 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за квітень 2008 року реєстр. № 98004 від 20.05.2008 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 94852 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 94852 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 94852 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за травень 2008 року реєстр. № 104788 від 18.06.2008 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 45832 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 45832 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 45832 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за червень 2008 року реєстр. № 136184 від 16.07.2008 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 46530 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 46530 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 46530 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за листопад 2008 року реєстр. № 287544 від 22.12.2008 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 55789 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 55789 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 55789 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за листопад 2008 року реєстр. № 287544 від 22.12.2008 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 55789 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 55789 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 55789 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за грудень 2008 року реєстр. № 323468 від 20.01.2009 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 163094 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 163094 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 163094 грн.;
- податкова декларація з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за січень 2009 року реєстр. № 9848 від 18.02.2009 року, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 57425 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 57425 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 57425 грн.; податкова декларація з податку на додану вартість ЗАТ «ХАДО-Київ» за серпень 2005 року реєстр. № 190613 від 20.09.2005, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 71 тис. 080 грн., а в рядку 18.2 завищено від'ємне значення ПДВ на 71 тис. 080 грн.
Внаслідок складання, видачі та використання вищезазначених завідомо неправдивих документів директором TOB «Мегаполіс» ОСОБА_5, до бюджету не надійшло податку на прибуток підприємств на загальну суму 728937, податку на додану вартість на загальну суму 640575 грн. яка в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі його дії призвели до тяжких наслідків.
Крім того, ОСОБА_5 в 2008 році обіймаючи посади директорів у приватному підприємстві «Реаліс» (код ЄДРПОУ 20079564), TOB «Компанія Альтернатива» (ідентифікаційний код 33601117), TOB «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) вчинив службове підроблення офіційних документів, які видаються службовими особами, та використав завідомо підроблений документ.
Так, в липні 2008 року, у ОСОБА_5, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 виник умисел на службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційного документу, завідомо неправдивих відомостей та використання завідомо підробленого документу, для отримання у ВАТ «Електрон Банк» МФО 325213 (на даний час ВАТ «Фольскбанк», нова редакція зареєстрована Виконавчим комітетом Львівської міської ради 26.08.2008 р. № запису 14151050011003604) споживчого кредиту у сумі 200000 доларів США.
З цією метою, ОСОБА_5 28 липня 2008 року прибув в офісне приміщення № 2 за адресою: м. Київ. вул. Хмельницька б. 10, де фактично знаходились ПП «Реаліс». TOB
«Компанія Альтернатива», TOB «Мегаполіс» та використовуючи комп'ютер власноручно склав неправдиві довідки про доходи громадянина ОСОБА_5.
В довідці про доходи реєстраційний № 1К-7-08 від 28.07.2008 року він відобразив, що займає посаду директора TOB «Компанія Альтернатива» (ідентифікаційний код 33601117) за сумісництвом. Потім навмисно відобразив неправдиві дані про загальну суму доходу в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за вирахуванням відрахувань до фондів соціального страхування та прибуткового податку з громадян зазначивши суму 32334,24 грн. В розділі директор суб'єкта підприємницької діяльності відобразив своє прізвище, поставив свій підпис та відбиток печатки TOB «Компанія Альтернатива» надавши довідці офіційності.
В довідці про доходи реєстраційний № 8-7-08 від 28.07.2008 року він відобразив, що займає посаду директора ПП «Реаліс» (код ЄДРПОУ 20079564) за сумісництвом. Потім навмисно відобразив неправдиві дані про загальну суму в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за вирахуванням відрахувань до фондів соціального страхування та прибуткового податку з громадян зазначивши суму 17963,46 грн. Далі в ній зазначив, що довідку нібито склав заступник директора.
Вказану довідку було підписано, і ОСОБА_5 бажаючи досягти своєї мети поставив в ній відбиток печатки ПП «Реаліс», якою лише він розпоряджався.
В довідці про доходи реєстраційний № 28-7-08 від 28.07.2008 року він відобразив, що займає посаду директора TOB «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) - основне місце роботи. Потім навмисно відобразив неправдиві дані про загальну суму в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за вирахуванням відрахувань до фондів соціального страхування та прибуткового податку з громадян зазначивши суму 35926,92 грн. Далі в ній зазначив, що довідку нібито склав генеральний директор.
Вказану довідку було підписано невідомою особою, а ОСОБА_5 бажаючи досягти своєї мети поставив в ній відбиток печатки TOB «Мегаполіс», якою лише він розпоряджався.
За повідомленням заступника начальника ДПІ у Деснянському районі м. Києва № 3461/9/29-128 від 11.08.2009 р., ОСОБА_5, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, в TOB «Компанія Альтернатива» (ідентифікаційний код 33601117), за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2008 р. отримав доход у розмірі 1017,56 грн., в TOB «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2008 р. отримав доход у розмірі 1525,68 грн. Доходи на ПП «Реаліс» ОСОБА_5 не отримував.
За інформацією управлінь Пенсійних фондів Деснянського, Святошинського, Голосіївського районів м. Києва, службовими особами ПП «Реаліс», TOB «Компанія «Альтернатива», TOB «Мегаполіс» не подавались індивідуальні відомості про застрахованих осіб.
Згідно висновку експерта № 661 від 10.09.2009 року судово-почеркознавчої експертизи, підпис в довідці № 1К-7-08 від 28.07.2008 року про доходи у розмірі 32334,24 грн. отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від TOB «Компанія Альтернатива» виконано ОСОБА_5, відповісти на питання «Ким, ОСОБА_5 чи іншою особою виконані підписи в довідці № 8-7-08 від 28.07.2008 р. про доходи у розмірі 17963,46 грн. отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ПП «Реаліс», в довідці № 28-7-08 від 28.07.2008 р. про доходи у розмірі 35926,92 грн., отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від TOB «Мегаполіс» не є можливим в зв'язку із розбіжністю загального виду та транскрипції досліджу вальних підписів.
Своїми умисними діями, директор TOB «Мегаполіс» ОСОБА_5 вчинив злочин, передбачений ст. 366 ч. 1 КК України, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.
Зазначене обвинувачення судом не доведено. Підсудний заперечив ту обставину, що умисно підробляв податкові декларації з метою подальшого ухилення від сплати податку, і йому не було відомо, що в документах помилки, оскільки на ТОВ «Мегаполіс» працював він один, його покази суд визнає правдивими, оскільки вони нічим не спростовуються. Наявні в справі докази обвинувачення, суд не бере до уваги та відкидає, оскільки вони на підтверджують наявності в діях ОСОБА_5 складу злочину передбаченого ч.1 ст. 366 КК України, зокрема умислу на службове підроблення, а інших доказів, які би підтверджували такі обставини, стороною обвинувачення не надано. Суд, також враховує, що в ході судового розгляду справи, не доведено вини підсудного у вчиненні ухилення від сплати податків, а його дії носять ознаки службової недбалості, що фактично виключає наявність в його діях, в даному випадку, складу службового підроблення. Враховуючи викладене, суд надійшов до висновку, що за ч.1 ст. 366 КК України ОСОБА_5 підлягає виправданню на підставі ст. 6 п.2 КПК України.
Крім того, громадянин ОСОБА_5 в кінці липня 2008 року, достовірно знаючи, що для укладання кредитного договору та отримання споживчого кредиту у сумі 200000 доларів США, необхідно надати довідки про доходи з місця роботи, внісши до них завідомо неправдиві відомості, вирішив використати їх шляхом надання до банківської установи.
Так, 28 липня 2008 року ОСОБА_5 в денний час доби, прибув до Київського відділення ВАТ «Вольксбанк» МФО 325213 за адресою: м. Київ, вул.. Дегтярівська, 4-а де усвідомлюючи, що в довідках № 1К-7-08 від 28.07.2008 року про доходи отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від TOB «Компанія Альтернатива», № 8-7-08 від 28.07.2008 року про доходи отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ПП «Реаліє» (код ЄДРПОУ 20079564), № 28-7-08 від 28.07.2008 року про доходи отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від TOB «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) містяться завідомо неправдиві відомості передав їх відповідальній особі банківської установі.
За результатами розгляду заяви - анкети про надання споживчого кредиту громадянину ОСОБА_5, інших документів, в тому числі підроблених довідок № 1К-7-08 від 28.07.2008 року, № 8-7-08 від 28.07.2008 року, № 28-7-08 від 28.07.2008 року, працівниками ВАТ «Вольксбанк» МФО 325213, які не були обізнані в тому, що надані ОСОБА_5 довідки про доходи містять завідомо неправдиві відомості, прийняли рішення про укладання кредитного договору та видачу ОСОБА_5 кредиту в сумі 200000 доларів США.
Своїми умисними діями, ОСОБА_5 вчинив злочин, передбачений ст, 358 ч. З КК України, тобто використання завідомо підробленого документа.
Стосовно підроблення довідок про доходи та їх використання слідству пояснив наступне, що літом 2008 року він мав намір отримати кредит в сумі 200000 доларів США для придбання земельної ділянки. При спілкуванні з працівниками кредитного відділу йому стало відомо, що для отримання кредиту необхідно мати постійне місце роботи, дані про доходи, які повинні бути не менше 14000 грн. щомісячно, мати заставне майно та інші умови за яких він може отримати кредит. На той час він постійно працював на TOB «Мегаполіс», за сумісництвом на ПП «Реаліс», TOB «Компанія «Альтернатива» і тому для отримання кредиту, він склав довідки про доходи на цих підприємствах, в яких він відобразив суми доходів, за період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. на TOB «Компанія «Альтернатива» - 32334,24 грн., на ПП «Реаліс» - 17963,46 грн., на TOB «Мегаполіс» - 35926,92 грн. Після того як довідки були виготовлені він надав їх працівникам ВАТ «Електрон банку», які розглядали питання про видачу йому кредиту. На підставі наданих документів йому було видано кредит.
Винність ОСОБА_5 в злочинах, передбачених ч.2 ст. 367, ч. 3 ст. 358 КК України, повністю підтверджується послідовними та повними показами підсудного ОСОБА_5, свідків: ОСОБА_13, ОСОБА_7, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_12, зібраними у даній кримінальній справі наступними доказами:
актом № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 року «Про результати невиїзної документальної перевірки TOB «Мегаполіс» (код СДРПОУ 30110931) з питань правових відносин з ПП «Гален», TOB «Укр Ант Консалтінг ЛТД», TOB «Гамма», TOB ВКФ «Днілро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», TOB НВП «Восток», TOB «Баланс-Клуб», TOB «Дніпроуніверсалкомплект», TOB «Глобус Круг». BAT «Олімп», TOB «Торговий дім «Континіум-Галичина», TOB Фірма «Эргос». ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», TOB «У.П.Е.К.-Агротех», TOB НВП «Хартон-Енерго ЛТД», TOB НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», TOB «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», TOB «Девмарк». TOB «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», TOB «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», TOB «Шедевр», TOB «Фастбудсервіс», TOB «Полана» за березень, квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 р. та січень 2009 р. Згідно цього акту перевірки, проведеної працівниками ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, виявлені порушення пл. 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями занижено податкове зобов'язання з ПДВ на суму 640575,00 грн., п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) занизив сплату податку на прибуток за податкові періоди І квартал 2008 року в сумі 221316 грн., II квартал 2008 р. в сумі 234017 грн. та IV квартал 2008 року у сумі 273604 грн., а всього на загальну суму 728937,00 грн. Крім того, директором та головним бухгалтером за весь період діяльності був лише ОСОБА_5 (Том № 6 а.с. 43-61)
податковим повідомленням-рішенням № 0000802308/0 від 03.09.2009 р. виставлене TOB «Мегаполіс» на підставі акту перевірки № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 року за платежем податок на додану вартість за основним платежем 640575,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 320287,50 грн. (Том №6 а.с. 42)
податковим повідомленням-рішенням № 0000812308/0 від 03.09.2009 р. виставлене TOB «Мегаполіс» на підставі акту перевірки № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 року за платежем податок на прибуток за основним платежем 728937,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 331879,30 грн. (Том №6 а.с. 41)
статутом TOB «Мегаполіс», затвердженим установчими зборами учасників, згідно протоколу № 2 від 25.01.2002 та зареєстрованим за № 03278 від 01.03.2002 р., який вилучений в Голосіївській районній у місті Києві державній адміністрації, згідно якого передбачено, що засновниками ТОВ «Мегаполіс» є ОСОБА_5, ОСОБА_16, товариство має статус юридичної особи, має самостійний баланс, банківські рахунки, печатку та інше. Виконавчим органом товариства є директор, що призначається зборами учасників та має право здійснювати оперативне керівництво поточною діяльністю товариства, розпоряджатись майном та коштами товариства, (Том № 5 а.с. 192-200)
протоколом № 2 від 25.01.2002 установчих зборів TOB «Мегаполіс», який вилучений у державного реєстратора Голосіївської районної у м. Києві державної адміністрації, згідно якого засноване TOB «Мегаполіс», затверджено статут цього підприємства та обрано директором товариства ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 201)
свідоцтвом від 17.11.2003 про реєстрацію TOB «Мегаполіс» платником ПДВ (Том №5 а.с. 24)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за березень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДТП у Голосіївському районі м. Києва за № 62308, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 177053 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 136-139)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за квітень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 98004, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 94852 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 140-142)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за травень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 107788, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 45832 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 143-145)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за червень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 136184, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 46530 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 146-148)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за листопад 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 287544, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 55789 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 151-153)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за грудень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 232468, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 163094 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 154-156)
податковою декларацією з ПДВ TOB «Мегаполіс» за січень 2009 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 9948, що свідчить про їх використання, у яких внесені неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 57425 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_5 (Том №5 а.с. 161-163)
декларацією з податку на прибуток підприємств TOB «Мегаполіс» за перший квартал 2008 року в якій завищена сума валових витрат на 885263 грн., та занижена сума, що підлягає сплаті в бюджет у розмірі 221316 грн. (Том №5 а.с. 157)
декларацією з податку на прибуток підприємств TOB «Мегаполіс» за перше півріччя 2008 року в якій завищена сума валових витрат на 936067 грн., та занижена сума, що підлягає сплаті в бюджет у розмірі 234017 грн. (Том №5 а.с. 158)
декларацією з податку на прибуток підприємств TOB «Мегаполіс» за четвертий квартал 2008 року в якій завищена сума валових витрат на 1094417 грн., та занижена сума, що підлягає сплаті в бюджет у розмірі 273604 грн. (Том №5 а.с. 160)
первинними бухгалтерськими та податковими документами TOB «Ель пласт-трейд», TOB «Новий стандарт», TOB «Медіон», TOB «Технополіс», ЗАТ «Отіс», які свідчать про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з TOB «Мегаполіс» та проведення розрахунків у безготівковій формі (Том №3 а.с. 1-204)
первинними бухгалтерськими та податковими документами TOB «Промдетальсервіс», TOB «І-Кем», TOB «Ізопрен», TOB «Фортеця ЛТД», TOB «Спецавтообладнання», TOB «Стеклобуд», TOB «Мекс», TOB «Торгова гільдія», TOB «Трейд-пак», ДСД, TOB «Укрфінінвестцентр» та ПП «Райдуга», АКБ Форум», TOB «Лекос онлайн», TOB «Лекос», TOB «Інформаційно-видавнича компанія «КАРЕ», ДП «Таско-Експорт», які свідчать про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з TOB «Мегаполіс» та проведення розрахунків у безготівковій формі (Том №2 а.с. 1-259)
копією рішення від 04.06.2007 року Фастівського районного суду Київської області, яким скасовано діяльність TOB «Полана» з моменту подання позовної заяви (Том №7 а.с. 26)
копією рішення від 14.09.2007 року Фастівського районного суду Київської області, яким скасовано діяльність TOB «Фастбудсервіс» з моменту подання позовної заяви (Том №7 а.с. 52)
довідкою TOB «Мегаполіс» про доходи реєстраційний № 28-7-08 від 28.07.2008 року яку вилучено в ВАТ «Фольксбанк» в ході виїмки 28.08.2009 р.. В довідці зазначено, що доход ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. склав 35926,92 грн. (Том №6 а.с. 206)
довідкою ПП «Реаліс» про доходи реєстраційний № 8-7-08 від 28.07.2008 року яку вилучено в ВАТ «Фольксбанк» в ході виїмки 28.08.2009 р.. В довідці зазначено, що доход ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. склав 17963,46 грн.(Том №6 а.с. 205)
довідкою TOB «Компанія «Альтернатива» про доходи реєстраційний № 1К-7-08 від 28.07.2008 року яку вилучено в ВАТ «Фольксбанк» в ході виїмки 28.08.2009 р.. В довідці зазначено, що доход ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. склав 32334,24 грн. (Том № 6а.с. 204)
повідомленням ДПІ у Деснянському районі м. Києва № 4863/7/26-325 від 17.09.2009 р. про те, що ПП «Реаліс» на протязі 2008 року звіти за формою 1 -ДФ не подавались (Том №6 а.с. 224)
повідомленням заступника начальника відділу пенсійного Фонду Деснянського району м. Києва від 09.09.2009 року № 926/03 про те, що ПП «Реаліс» за період 2008 року індивідуальні відомості не подавались (Том №6 а.с. 231)
повідомленням ДПІ у Дніпровському районі м. Києва № 8001/7/13-034 від 17.09.2009 р. про те, що ОСОБА_5 не звітував до ДПІ про здійснення фінансово-господарської діяльності за 2008 рік. (Том №6 а.с. 226)
повідомленням начальника відділу пенсійного Фонду Святошинського району м. Києва від 17.09.2009 року про те, що TOB «Компанією «Альтернатива» за період 2008 року індивідуальні відомості не подавались. (Том №6 а.с. 229)
формою 1-ДФ TOB «Компанія «Альтернатива» за перше півріччя 2008 року, яку вилучено в ДПІ у Святошинському районі м. Києва, за даними якої ОСОБА_5 виплачено дохід в сумі 1525,68 грн. (Том №6 а.с. 235)
повідомленням т.в.о. начальника відділу пенсійного Фонду Голосіївського району м. Києва № 11885/05 від 01.09.2009 року про те, що TOB «Мегаполіс» за період 2008 року індивідуальні відомості не подавались (Том №6 а.с. 233)
формою 1-ДФ TOB «Мегаполіс» за перший квартал 2008 року, яку вилучено в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, за даними якої ОСОБА_5 виплачено дохід в сумі 1525,68 грн. (Том №6 а.с. 219)
висновком судово-почеркознавчої експертизи № 661 від 10.09.2009, згідно якого підписи від імені ОСОБА_5 в довідці № 1К-7-08 від 28.07.2008 року про доходи у розмірі 32334,24 грн. отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від TOB «Компанія Альтернатива» виконано ОСОБА_5, в податковій декларації з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» за березень 2008 року та додатку 5, декларації з податку на прибуток TOB «Мегаполіс» за 1 квартал 2008 року виконані ОСОБА_5, в деклараціях з податку на прибуток TOB «Мегаполіс» за півріччя 2008 р., за звітний період 2008 р., в податкових деклараціях з податку на додану вартість TOB «Мегаполіс» та додатках 5 за квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 р. ймовірно виконані ОСОБА_5 (Том №6 а.с. 248-253)
При обранні міри покарання ОСОБА_5 суд враховує наступні обставини справи:
- ступінь тяжкості вчинених винним злочинів: злочин передбачений ч. 3 ст. 358 КК України, віднесений кримінальним законом до категорії невеликої тяжкості, злочин передбачений ч. 2 ст. 367 КК України віднесений кримінальним законом до категорії середньої тяжкості;
- особу винного, який раніше до кримінальної та адміністративної відповідальності не притягався, на обліку у лікарів нарколога, психіатра не перебуває, під час провадження досудового слідства та за місцем реєстрації характеризується позитивно.
Обставиною, що пом'якшує покарання, у відповідності зі ст. 66 КК України є активне сприяння розкриттю злочину, добровільне відшкодування завданого збитку.
Обставин, що обтяжують покарання винного, згідно ст. 67 КК України судом не встановлено.
На підставі викладеного суд надходить до висновку про те, що перевиховання та виправлення винного можливо без ізоляції від суспільства, а тому необхідно призначити йому покарання в межах санкцій ч 3 ст. 358, ч. 2 ст. 367 КК України у виді позбавлення волі, остаточно призначивши покарання за сукупністю злочинів згідно правил ст. 70 КК України за принципом поглинення менш суворого покарання більш суворим, із застосуванням правил ст. 75 КК України - звільненням від відбування покарання з випробуванням та покладенням на нього обов'язків, передбачених ст. 76 КК України, а саме: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи, повідомляти зазначений орган про зміну місця проживання та періодично з'являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи, вважаючи, що саме таке покарання буде необхідним і достатнім для виправлення винного та попередження вчинення ним нових злочинів.
Запобіжний захід підсудному, до вступу вироку в законну силу залишити без змін - підписку про невиїзд з постійного місця проживання.
Долю речових доказів вирішити відповідно до вимог ст. 81 КПК України.
Стягнути з ОСОБА_5 судові витрати по справі.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України,суд
З А С У Д И В:
ОСОБА _5 визнати винним у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 2 ст. 367 КК України та призначити йому покарання:
за ч.3 ст. 358 КК України ( 2001 року із змінами внесеними від 21.12.2010 року) у виді штрафу 50 (пятдесять) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
за ч.2 ст. 367 КК України у виді 5 (пять) років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, без штрафу,
відповідно до вимог ст. 70 КК України, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточне покарання визначити у виді позбавлення волі на строк 5 (пять) років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, без штрафу.
Відповідно до ст. 75 КК України, звільнити ОСОБА_5 від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком на 2 (два) роки та згідно ст. 76 КК України покласти на нього обов»язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи; повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання; періодично з"являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.
Запобіжний захід ОСОБА_5, до вступу вироку в законну силу, залишити без змін - підписка про невиїзд з постійного місця проживання.
Стягнути з ОСОБА_5 судові витрати по справі вартість проведеної судово-почеркознавчої експертизи: в сумі 1095 грн. 25 коп. (НДЕКЦ при ГУ МВС України в м. Києві, р/р № 35226002000466 ГУДКУ у Київській області, МФО 821018, код 25575285, - за проведення експертизи);
Речові докази по справі, які зберігаються в матеріалах справи відповідно до постанов: Том № 1 а.с. 160, Том № 5 а.с. 266, 272, Том № 6 а.с. 145, 212, 221, 241 - залишити зберігати при матеріалах кримінальної справи.
Зняти арешт, накладений постановою від 07.08.2009 року слідчого відділення податкової міліції ДПІ у Голосіївському районі м. Києва Хвостик В.І., з земельної ділянки кадастровий номер 3220881300:03:004:013, площею 2,36 га, що знаходиться на території Вишеньківської сільської ради Бориспільського району Київської області.
Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду м. Києва через Голосіївський районний суд м. Києва протягом 15 діб з моменту проголошення.
Суддя О.В.Білик
