open Про систему
  • Друкувати
  • PDF
  • DOCX
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
  • Шукати у документі
  • Зміст
Попередня

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ

11.08.2008  № 327

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного казначейства
№ 509 від 09.12.2008
№ 546 від 23.12.2008
№ 468 від 12.11.2009
№ 496 від 07.12.2009
№ 330 від 14.08.2009
№ 230 від 08.07.2010
№ 291 від 13.08.2010
№ 439 від 25.11.2010
Наказами Державної казначейської служби
№ 24 від 07.09.2011
№ 216 від 27.12.2013
№ 7 від 11.01.2014}

З метою систематизації нормативних документів щодо відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та на виконання наказу Державного казначейства України від 09.02.2008 року № 51 "Про результати інвентаризації наказів Державного казначейства України за 1995-2007 роки" НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухглтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.

4. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державного казначейства України від 28.12.2000 № 142 "Про затвердження Порядків відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету", від 30.08.2001 № 151 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по боргових зобов'язаннях державного бюджету" та від 20.12.2004 № 219 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова

Т.Я. Слюз



Додаток
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету

ІНФОРМАЦІЯ
про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків

________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)


з/п

Код органу Державного казначейства України

Назва органу Державного казначейства України

№ балансового рахунку

Назва рахунку

Сума (коп.)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1



6111

Доходи загального фонду державного бюджету



2



6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки



3



6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету



4



7111

Видатки загального фонду державного бюджету



5



7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету



6



7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення



7



7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення



8



5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету



Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.



Додаток
до наказу Державного
казначейства України
11.08.2008 № 327

ПОРЯДОК
відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

{За текстом Порядку Слова "Державне казначейство", "Державне казначейство України" замінено словами "Казначейство України" та слова "Головне управління Державного казначейства України" замінено словами "Головне управління Казначейства України" у відповідних відмінках згідно з Наказом Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

Розділ I. Облік операцій за плановими показниками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9313

Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9311

Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9283

Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9217

Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9081

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9713

Затверджений розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

__________
Примітка (1).



Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.

{Підпункт 1.1 пункту 1 глави 1 розділу I доповнено приміткою (1) згідно з Наказом Державного казначейства № 546 від 23.12.2008}

1.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9333

Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9331

Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9286

Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9264

Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9.963

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9085

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9086

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9722

Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

{Підпункт 1.2 пункту 1 глави 1 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

__________
Примітка (2).



Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.

{Підпункт 1.2 пункту 1 глави 1 розділу I доповнено приміткою (2) згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

1.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9153

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9117

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

1.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9156

Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9134

Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка (3).



При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9283

Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9217

Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9286

Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9264

Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9153

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9117

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

2.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9156

Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9134

Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9281

Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9215

Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9285

Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9262

Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9151

Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9115

Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9171

Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом державного бюджету

{Підпункт 2.7 пункту 2 глави 1 розділу I в редакції Наказу Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

2.8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9155

Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9133

Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка (4).



При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9314

Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9312

Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9284

Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9218

Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9082

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9084

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9011

Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9714

Затверджений розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

__________
Примітка (1).



Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

{Підпункт 1.1 пункту 1 глави 2 розділу I доповнено приміткою (1) згідно з Наказом Державного казначейства № 546 від 23.12.2008; в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

1.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет

9334

Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9332

Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9288

Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9268

Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9087

Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9088

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9012

Помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків

2) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9724

Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

{Підпункт 1.2 пункту 1 глави 2 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

__________
Примітка (2).



Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

{Підпункт 1.2 пункту 1 глави 2 розділу I доповнено приміткою (2) згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

1.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведення показників спеціального фонду кошторису, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9154

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9118

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

1.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9158

Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9138

Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка (3).

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9284

Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9218

Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9288

Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9268

Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9154

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9118

Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9158

Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9138

Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9282

Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9216

Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9287

Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9266

Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9152

Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9116

Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9172

Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету

{Підпункт 2.7 пункту 2 глави 2 розділу I в редакції Наказу Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

2.8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9157

Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9137

Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка (4).



При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Операції, проведені у Головному управлінні Казначейства України, які призводять до зміни ЄКР, у Казначействі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 1111 у кореспонденції з рахунком 3911.

Розділ II. Облік операцій за доходами

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.5. Відраховано дотацію місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими законом України про Державний бюджет України на відповідний рік (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3141(**)

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет

8511

Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

____________
(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків з виконання місцевих бюджетів здійснюються у загальновстановленому порядку.

__________
Примітка.



На суму відрахованих дотацій органи Казначейства України засобами програмного забезпечення формують Реєстри на відкриття асигнувань за формою додатка № 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 № 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за № 716/9315, у двох форматах dbf та текстовому, які надсилають до Казначейства України. А також на підставі цих реєстрів відкривають асигнування та відображають перерахування дотацій місцевим бюджетам в порядку, визначеному у пункті 2 глави 1 розділу VII цього Порядку.

1.6. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

8211

Кошти загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

одночасно:

Дебет

8215

Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8121

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

2.3. На суму відрахованої дотації місцевим бюджетам (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України сформовані на підставі реєстрів на відкриття асигнувань та інформації про відрахування дотації місцевим бюджетам):

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8421

Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, отримані

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.5. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8215

Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8211

Кошти загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8121

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

одночасно:

Дебет

8216

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти спеціального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.3. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.5. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8216

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Глава 3. Доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень


8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

6113

Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3131

Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету


3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету


6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
Примітка.



Облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 4. Доходи, що підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8126

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень


8127

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

__________
Примітка (1).



Операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету


3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

6211

Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3311

Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

або:

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або:

3141

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або:

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

або:

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або:

6121

Доходи загального фонду місцевого бюджету

або:

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
Примітка (2).



Облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

6411

Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу " у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.

Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету


3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

або:

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки


3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

або:

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно(**):

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

або:

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
(**) проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків.

__________
Примітка.



Облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Розділ III. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (уразі проведення зазначених операцій на центральному рівні*)

Глава 1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету(підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок:

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

4.2. Перераховано залишок:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

або:

3111**

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
** у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

4611

Позиція КазначействаУкраїни щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

8. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

9. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка.



Операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.

Глава 2. Перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів

1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають один код банку:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

1.2. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають різні коди банку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

а) по бюджетній установі, яка передає кошти:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

б) по бюджетній установі, яка отримує кошти:

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111*

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

__________
Примітка.



Перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.

Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6114

Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку.

{Розділ III в редакції Наказу Державного казначейства № 330 від 14.08.2009}

Розділ IV. Облік операцій з обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1. Загальний фонд

1.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9411

Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9171

Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Підпункт 1.1 пункту 1 розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

1.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет

9411

Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9411

Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9415

Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Главу 1 розділу IV доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014}


2. Спеціальний фонд

Органи Казначейства України здійснюють облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов'язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.

2.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9412

Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9172

Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Підпункт 2.1 пункту 2 розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

2.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет

9412

Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3 На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет

9412

Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9416

Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Главу 2 розділу IV доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014}

Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам:

відповідно до затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету по видатках, які не віднесено до захищених, у тому числі із надання кредитів (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9091

Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9086

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9091

Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка (1).



При здійсненні операцій за видатками, які віднесено до захищених, бухгалтерські проведення зазначені у підпунктах 1.1 та 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу здійснюються одночасно.

1.3. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8221

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.4. Проведено підкріплення коштами Головні управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет або:

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8113

Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9171

Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом державного бюджету

{Підпункт 2.6 пункту 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3111(**)

Надходження до загального фонду державного бюджету

__________
(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

2.9. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет

1241

Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

2.10. Зараховано кошти на рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет

1223

Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

Кредит

1241

Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

2.11. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1223

Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.12. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.13. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.14. На суму проведеної оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також:

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

__________
Примітка (2).



Операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 1 цього розділу.

__________
Примітка (3).



Операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.18. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету.

{Пункт 2 глави 1 розділу V доповнено підпунктом 2.18 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

2.19. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету.

{Підпункт 2.19 пункту 2 глави 1 розділу V в редакції Наказу Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

__________
Примітка (4).



Операції щодо відкликання асигнувань загального фонду державного бюджету у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

2.20. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету.

{Главу 1 пункту 2 розділу V доповнено підпунктом згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до розпису та надходжень на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою". При цьому, на суму відкритих асигнувань кошти з рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" списуються та зараховуються на рахунок 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9084

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9088

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8222

Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.3. Проведено підкріплення коштами Головні управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8114

Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9172

Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету

{Підпункт 2.6 пункту 2 глави 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013}

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету, крім спеціального фонду у частині власних надходжень бюджетних установ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3111(**)

Надходження до загального фонду державного бюджету

__________
(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

__________
Примітка (1).



Операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок казначейства, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 2.9 - 2.10 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.9. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1223

Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (у грошовій формі) (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

або:

4423(***)

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
(***) при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

2.11. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у не грошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.12. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.13. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.14. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3524

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
Примітка (2).



Операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.

__________
Примітка (3).



Операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 2 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

або:

4423(***)

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.18. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету.

{Пункт 2 глави 2 розділу V доповнено підпунктом 2.18 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

2.19. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

або:

4423(***)

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

або:

4423(***)

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
(***) При наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

{Підпункт 2.19 пункту 2 глави 2 розділу V в редакції Наказу Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

__________
Примітка (4).



Операції щодо відкликання асигнувань спеціального фонду державного бюджету бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

2.20. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

{Главу 2 пункту 2 розділу V доповнено підпунктом згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Розділ VI. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком

Глава 1. Лімітування (обнулення) субрахунку єдиного казначейського рахунку Головних управлінь Казначейства України

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Казначейства України):

Дебет

1673

Зобов'язання інших органів Казначейства України за іншими коштами

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

1673

Зобов'язання інших органів Казначейства України за іншими коштами

2. У Казначействі України

2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Кредит

2433

Зобов'язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами

2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Управління фінансових ресурсів Казначейства України):

Дебет

2433

Зобов'язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами

Кредит

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Глава 2. Операції по управлінню коштами єдиного казначейського рахунку у Казначействі України

1. Загальний фонд

1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

Дебет

1681

Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1681

Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету

2. Спеціальний фонд

2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):

Дебет

1682

Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1682

Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету

Глава 3. Операції із надання короткострокових позичок Пенсійному фонду України на покриття тимчасових касових розривів

1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України):

Дебет

1545

Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам

Кредит

3717

Рахунки державних позабюджетних фондів

2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет

3717

Рахунки державних позабюджетних фондів

Кредит

1545

Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам

3. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка, на суму списаної заборгованості вугле- та торфодобувним підприємствам, шляхом віднесення на взаємні розрахунки з державним бюджетом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.06.2010 № 484 (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):

Дебет

1623

Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України

Кредит

1545

Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам

{Главу 3 розділу VI доповнено пунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства № 291 від 13.08.2010}

4. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України та розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1623

Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України

{Главу 3 розділу VI доповнено пунктом 4 згідно з Наказом Державного казначейства України № 291 від 13.08.2010}

Глава 4. Операції із надання короткострокових позик головним розпорядникам коштів державного бюджету на покриття тимчасових касових розривів

1. Зараховано кошти позики, наданої за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, на рахунок головного розпорядника коштів державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Державної казначейської служби України, складеного відповідно до договору та рішення Державної казначейської служби України, прийнятого на виконання закону про Державний бюджет України або рішення Уряду):

Дебет

1546

Короткострокові позики, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою відповідно до встановлених пропорцій (у відсотках) (підстава - меморіальні документи Державної казначейської служби України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

3. Проведено погашення позики, наданої головним розпорядникам бюджетних коштів за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, поновлення коштів (підстава - меморіальні документи Державної казначейської служби України):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

1546

Короткострокові позики, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету.

{Розділ VI доповнено главою 4 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 24 від 07.09.2011}

Розділ VII. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та проведеними загальнодержавними видатками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку. При цьому пропозиції щодо відкриття асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету затверджуються також і за видатками, які відносяться до захищених.

1.2. На суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам відкриваються асигнування в порядку, визначеному у підпункті 1.1 - 1.3 пункту глави 1 розділу V цього Порядку одночасно без затвердження пропозицій (підстава - реєстри на відкриття асигнувань, надані (у двох форматах dbf та текстовому) органами Казначейства України за формою додатка № 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 № 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за № 716/9315).

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі: реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Казначейства України за формою додатка № 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 № 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за № 716/9315):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Казначейства України за формою додатка № 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 № 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за № 716/9315):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3141

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок


4451(**)

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

8311

Кошти, передані органами Казначейства України з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

__________
(**) при відрахуванні дотації місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

2.3. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3141

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8113

Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3111(***)

Надходження до загального фонду державного бюджету

__________
(***) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.3 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету по загальнодержавних видатках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та проведення загальнодержавних видатків (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3526

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3526

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

8312

Кошти, передані органами Казначейства України з спеціального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3526

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8114

Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

2.5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3526

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3111(*)

Надходження до загального фонду державного бюджету

__________
(*) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Розділ VIII. Облік операцій за відкритими асигнуваннями розпорядникам, які обслуговуються транзитними управліннями через базові управління Казначейства України

1. Загальний фонд

1.1. У базовому управлінні на суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України та реєстри на відкриття асигнувань, сформовані відповідно до розподілу вищестоящого розпорядника коштів):

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8241

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Казначейства України

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. Спеціальний фонд

2.1. У базовому управлінні на суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру відповідно до розподілу вищестоящого розпорядника):

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8242

Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Казначейства України

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

__________
Примітка.



Оплата рахунків розпорядника бюджетних коштів та операції щодо відкриття асигнувань та проведення видатків у транзитних управліннях здійснюються відповідно до пункту 2 глав 1 та 2 розділу V цього Порядку.

Розділ IX. Облік операцій у Казначействі України за окремими видатками розпорядників бюджетних коштів, рахунки яким відкриті в установах банків

1. Загальний фонд

1.1. Операції за відкритими асигнуваннями за загальним фондом державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.3 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.

1.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет

1221

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8113

Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2. Спеціальний фонд

2.1.Операції за відкритими асигнуваннями у частині інших надходжень спеціального фонду державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2.2. Перераховано кошти спеціального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Казначейства України):

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет

1224

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8114

Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Розділ X. Облік операцій у Казначействі України за коштами, отриманими за вчинення консульських дій за межами України

Глава 1. Облік операцій за коштами загального фонду державного бюджету, отриманими за вчинення консульських дій за межами України

1.1. Відображено як надходження до загального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 № 994/238):

Дебет

4455

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.3. Зараховано кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8211

Кошти загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8121

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

одночасно:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4455

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

1.4. На суму зарахованих до загального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету асигнувань та Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 № 994/238):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань та Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 № 994/238):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8221

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.7. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків загального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4455

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3611

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

4455

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка.



Надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 1 розділу II цього Порядку;
операції за відкритими асигнуваннями із загального фонду державного бюджету та видатками загального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до глави 1 розділу V цього Порядку.

Глава 2. Облік операцій за коштами спеціального фонду державного бюджету, отриманими за вчинення консульських дій за межами України

2.1. Відображено як надходження до спеціального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 № 994/238):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.3. Зараховано кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.4. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

а також:

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

2.5. На суму зарахованих до спеціального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 № 994/238):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9084

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 № 994/238):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8222

Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.7. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3612

Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка.



Надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 2 розділу II цього Порядку;
операції за відкритими асигнуваннями із спеціального фонду державного бюджету та видатками спеціального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Казначействі України, в обліку відображаються відповідно до глави 2 розділу V цього Порядку.

Розділ XI. Облік операцій із повернення бюджетних кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9621

Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

або:

4423(***)

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________

{Зноску підпункту 1.3 пункту 1 глави 1 розділу XI вилучено на підставі Наказу Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9621

Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

або:

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.6. Перераховано кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

8211

Кошти загального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.7. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

або:

4423(**)

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
(**) при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.

{Пункт 1 глави 1 розділу ХІ доповнено пунктом 1.7 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

1.8. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

9621

Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Пункт 1 глави 1 розділу ХІ доповнено пунктом 1.8 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

1.9. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку.

{Пункт 1 глави 1 розділу ХІ доповнено пунктом 1.9 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

2. У Казначействі України

2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8121

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

__________
Примітка (1).



Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.

__________
Примітка (2).



Відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов'язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу 12 цього Порядку відповідно;
відображення в бухгалтерському обліку операцій з:
а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;
б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу 12 цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.

1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

9621

Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

або:

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.4. Перераховано кошти Казначейству України (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

__________
Примітка (1).



Відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.11 глави 8 розділу 12 цього Порядку.

При поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету, зобов'язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.

1.5. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
Примітка (2).



Відображення у бухгалтерському обліку операцій по списанню заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою та штрафних санкцій (пені) здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.8 та 1.9 пункту 1 глави 1 розділу XI цього Порядку.

{Пункт 1 глави 2 розділу ХІ доповнено підпунктом 1.5 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

2. У Казначействі України

2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3911

Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за відомчою ознакою (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

__________
Примітка (2).



Операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.

Розділ XII. Облік у Казначействі України активних операцій та операцій, пов'язаних із державним боргом

{Назва розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 1. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

або:

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи КазначействаУкраїни):

Дебет

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені інші цінні папери державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

або:

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

1.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення.

{Абзац перший пункту 1.3 глави 1 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 509 від 09.12.2008}

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені інші цінні папери державного бюджету

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка (1).



У випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.

1.4. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8113

Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.6. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9813

Нараховані доходи за цінними паперами держави

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.7. Відкрито асигнування загального фонду державного бюджету на проведення видатків з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.8. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8221

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.9. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення платежу за обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.11. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9813

Нараховані доходи за цінними паперами держави

1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

1.13. На суму погашених цінних паперів (на суму залучення) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно (по номінальній вартості):

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8731

Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.14. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

{Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.14 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008}

1.15. Перераховано кошти державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава: у грошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8731

Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду придбання):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду придбання):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.15 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008}

1.16. Надійшли кошти до державного бюджету від пред'явлення цінних паперів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно (по коду пред'явлення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду пред'явлення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.16 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008}

1.17. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, що надійшли до загального фонду державного бюджету від пред'явлення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

__________
Примітка (2).



Дивіденди, нараховані за акціями, що обліковуються в активі бюджету, зараховуються до доходів загального фонду державного бюджету у загальновстановленому порядку.

Операції із формування та/або збільшення статутних капіталів банків шляхом придбання або обміну цінних паперів (акцій) на державні облігації України у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються за проведеннями, наведеними у цій главі.

{Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.17 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008}

Глава 2. Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики

2.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

2.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка (1).



У випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 2.1 - 2.3 здійснюються одночасно.

Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.4 глави 1 цього розділу.

2.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

2.5. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9813

Нараховані доходи за цінними паперами держави

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка (2).



Операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.

2.6. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення супутніх витрат по обслуговуванню зовнішнього державного боргу у національній валюті та списано гривневий еквівалент перерахованої іноземної валюти за обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

або:

1111(*)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
(*) у разі здійснення супутніх витрат по обслуговуванню зовнішнього державного боргу у національній валюті.

2.7. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих за обслуговування цінних паперів, гривневий еквівалент яких списано з реєстраційного рахунку у порядку, визначеному пунктом 2.6 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

2.8. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9813

Нараховані доходи за цінними паперами держави

2.9. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

2.10. На суму погашених цінних паперів (на суму залучення) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно (по номінальній вартості):

Дебет

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8731

Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.11. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

{Пункт 2.11 глави 2 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 3. Операції по обліку заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку України в минулих роках на покриття дефіциту бюджету та їх обслуговування

На момент запровадження цього Порядку у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету на суму заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку на покриття дефіциту бюджету повинно бути кредитове сальдо на рахунку 2211 в кореспонденції з рахунком 4421 та на суму нарахованих відсотків за цими кредитами дебетове сальдо на рахунку 9814 Плану рахунків.

Операції, пов'язані з обслуговуванням кредитів, проведені у національній валюті здійснюються відповідно до пункту 1.7 - 1.10 глави 1 цього розділу.

Операції, пов'язані з обслуговуванням кредитів, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.

3.1. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих сум за обслуговування кредитів, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9814

Нараховані суми за обслуговування кредитів

3.2. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3221

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення

3.3. На суму погашених кредитів в національній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3221

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

2211

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8732

Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду повернення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.4. На суму погашених кредитів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3221

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

одночасно:

Дебет

2211

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8732

Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

2211

Кредити, не віднесені до інших категорій

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2211

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

{Пункт 3.5 глави 3 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 4. Операції по обліку векселів, виданих Казначейством України

4.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

4.2. На суму векселів, оформлених в рахунок погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики та нарахованого доходу за цінними паперами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2111

Казначейські векселі видані

одночасно (по коду випуску векселів):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду випуску векселів):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

4.3. Відображено погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4.4. Відображено погашення заборгованості з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9813

Нараховані доходи за цінними паперами держави

4.5. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення векселів, оформлених на суму заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

4.6. На суму погашених векселів, оформлених на суму основного боргу за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок


1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

одночасно:

Дебет

2111

Казначейські векселі видані

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8731

Кошти направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

__________
Примітка (1).



Відкриття асигнувань та погашення заборгованості з нарахованих доходів за цінними паперами, яка була оформлена векселями відображається відповідно до пунктів 1.7 - 1.10 глави 1 цього розділу.

4.7. Відображено погашення векселів, оформлених на заборгованість з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики а векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

2111

Казначейські векселі видані

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Глава 5. Операції по обліку одержаних позик на фінансування бюджету, їх обслуговування та погашення за загальним фондом в іноземній валюті

5.1 На суму позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - виписка банку):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8727

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

5.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, одержаних позик на фінансування бюджету до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

5.3. На суму нарахованих сум за обслуговування позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9814

Нараховані суми за обслуговування кредитів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка.



Операції, пов'язані з обслуговуванням позик, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.

5.4. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування іноземних позик, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9814

Нараховані суми за обслуговування кредитів

5.5. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

5.6. На суму погашення за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8732

Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

5.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або

Дебет

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

{Пункт 5.7 глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 6. Операції по обліку позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, їх обслуговування та погашення

6.1. На суму боргових зобов'язань держави за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

6.1.1 у грошовій формі:

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8728

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6.1.2 у натуральній формі:

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8728

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

6.2.1 у грошовій формі:

Дебет

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

6.2.2 у натуральній формі

Дебет

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка.



Нарахування сум за обслуговування кредитів та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 5.3 - 5.4 глави 5 цього розділу з урахуванням примітки.

6.3. Виділено в іноземній валюті кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

6.4. На суму погашення в іноземній валюті основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

8732

Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

{Пункт 6.5 глави 6 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 7. Відображення операцій при реструктуризації боргових зобов'язань, їх обслуговування та погашення

7.1. На суму зобов'язань, що виникають в результаті реструктуризації боргових зобов'язань і відображаються як одержання позик до спеціального фонду (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8728

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

7.3. На суму коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті, направлених (виділених) на погашення основної суми боргу за іноземними позиками, що підлягають реструктуризації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

7.4. На суму погашення основної суми боргу за іноземними позиками в іноземній валюті, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування") (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3224

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

та/або:

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

та/або:

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

8732

Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.5. На суму платежів з обслуговування боргу, включених до зобов'язань, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4456

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.6. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9814

Нараховані суми за обслуговування кредитів

7.7. На суму заборгованості позичальників за основною сумою позик, наданих із загального фонду, а також із спеціального - для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Кредит

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

або:

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету


4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит або:

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

__________
Примітка (1).



Операції із надання позик відображаються відповідно до розділу V цього Порядку.

7.8. На суму коштів, які надійшли від позичальників в рахунок повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3113

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка (2).



Нарахування сум за обслуговування зобов'язань, що виникли в результаті реструктуризації та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 5.3 - 5.4 глави 5 цього розділу з урахуванням примітки;
операції, пов'язані з погашенням зобов'язань, що виникли в результаті реструктуризації, здійснюються відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу;
відображення в обліку курсової різниці здійснюється відповідно до проведення 6.5 глави 6 цього розділу.

Глава 8. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії

8.1. На суму наданої державою гарантії позичальникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет

9811

Гарантії, що надані державою

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет

9815

Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

8.2. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.3. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити під державні гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.4 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України. сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

8.4. На суму оформленої вимоги держави до позичальників за результатами вступу в силу державних гарантій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

або:

3523

Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3112(*)

Загальний фонд державного бюджету

або:

1111(**)

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
(*) у разі списання гривневого еквіваленту на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за іноземними кредитами
(**) у разі здійснення витрат на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за внутрішніми кредитами та витрат, пов'язаних із закупівлею та конвертацією іноземної валюти

8.5. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, за результатами вступу в силу державних гарантій до закриття операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України сформовані на підставі Розпорядження):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9811

Гарантії, що надані державою

б) за іноземними кредитами:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9815

Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів

8.6. Нараховано відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

8.7. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.7 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.8. На суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до:

а) загального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.9. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Пункт 8.10 глави 8 розділу ХІІ вилучено на підставі Наказу Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.10. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.10 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.11. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання та розрахунками за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету:

Дебет

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання та розрахунками за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету:

Дебет

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з спеціального загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

а також:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

в) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

або:

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

або:

Дебет

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

д) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:

Дебет

9815

Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9815

Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.11 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.12. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

а) загального фонду державного бюджету:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) спеціального фонду державного бюджету:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.12 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.13. Списано прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.13 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.14. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

9632

Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.14 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

8.15. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за нарахованою платою за надані державою гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

Дебет

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку.

{Главу 8 розділу ХІІ доповнено пунктом 8.15 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010}

Глава 9. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за загальним фондом

9.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):

Дебет

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

9.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) за кредитами:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету


1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету


1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання


1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

9.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

або:

9632

Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

9.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

9.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):

а) на суму кредиту:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

9.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

__________
Примітка.



Операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 9.4 та 9.5 цієї глави.

9.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

{Пункт 9.7 глави 9 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 10. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за спеціальним фондом

10.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):

Дебет

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

Кредит

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

10.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) за кредитами:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету


1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету


1531

Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання


1532

Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9623

Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9631

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

або:

9632

Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

10.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):

а) на суму кредиту:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

Кредит

3121

Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6112

Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

10.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

__________
Примітка.



Операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 10.4 та 10.5 цієї глави.

10.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

Кредит

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

а також:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

{Пункт 10.7 глави 10 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009}

Глава 11. Операції з розміщення на депозит коштів загального фонду державного бюджету

11.1. Направлено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3271

Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

11.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3271

Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет

1321

Інші короткострокові депозити державного бюджету

Кредит

4455

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8781

Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду розміщення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду розміщення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

11.3. Повернено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті, що були розміщені на депозит (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

3271

Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

одночасно:

Дебет

4455

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

1321

Інші короткострокові депозити державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8761

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту

одночасно (по коду повернення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державно