З метою систематизації нормативних документів щодо відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та на виконання наказу Державного казначейства України від 09.02.2008 року № 51 "Про результати інвентаризації наказів Державного казначейства України за 1995-2007 роки" НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухглтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.

4. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державного казначейства України від 28.12.2000 № 142 "Про затвердження Порядків відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету", від 30.08.2001 № 151 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по боргових зобов'язаннях державного бюджету" та від 20.12.2004 № 219 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова

Т.Я. Слюз

Додаток
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету

ІНФОРМАЦІЯ
про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків

________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)

№ з/п	Код органу Державного казначейства України	Назва органу Державного казначейства України	№ балансового рахунку	Назва рахунку	Сума (коп.)
№ з/п	Код органу Державного казначейства України	Назва органу Державного казначейства України	№ балансового рахунку	Назва рахунку	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1			6111	Доходи загального фонду державного бюджету
2			6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
3			6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
4			7111	Видатки загального фонду державного бюджету
5			7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
6			7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
7			7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
8			5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

Додаток
до наказу Державного
казначейства України
11.08.2008 № 327
(у редакції наказу
Державної казначейської
служби України
13.04.2016 № 115)

ПОРЯДОК
відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Розділ І. Облік операцій за плановими показниками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Введення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет	9313	Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9311	Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9217	Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9081	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9713	Затверджений розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

__________
Примітка1:

поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться

1.2. Введення показників помісячного розпису (підстава - помісячний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет	9333	Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9331	Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9264	Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9085	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9086	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9722	Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

__________
Примітка2:

поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.
При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.
Введення узагальнених зведених бюджетних призначеннях головних розпорядників за міжбюджетними трансфертами здійснюється на підставі помісячного розподілу міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами.

{Примітка із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби України № 400 від 19.12.2018}

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України

2.1. Введення показників зведених кошторисів (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9117	Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9217	Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.3. Введення показників зведених планів асигнувань та зведених планів надання кредитів (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отриманих від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9134	Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9264	Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9215	Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету, отриманих від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9262	Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.7. Введення показників бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9215	Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

2.8. Введення індивідуальних показників помісячних бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9262	Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.9. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9115	Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9171	Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету

2.10. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9133	Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка3:

при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Ведення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):

1) за доходами державного бюджету:

Дебет	9314	Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9312	Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9218	Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9082	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9011	Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9714	Затверджений розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

__________
Примітка1:

поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

1) за доходами державного бюджету:

Дебет	9334	Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9332	Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9268	Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9087	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9012	Помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків

3) за фінансуванням державного бюджету:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9724	Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

__________
Примітка2:

поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.
При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.
Введення узагальнених зведених бюджетних призначеннях головних розпорядників за міжбюджетними трансфертами здійснюється на підставі помісячного розподілу міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами.

{Примітка із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби України № 400 від 19.12.2018}

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України

2.1. Введення показників зведених кошторисів (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9118	Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9218	Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.3. Введення показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (підстава - розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9138	Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань із спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9268	Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9216	Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9266	Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9216	Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9266	Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9116	Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9137	Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін

а також:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

__________
Примітка3:

Операції, проведені у Головному управлінні Казначейства України, які призводять до зміни ЄКР, у Казначействі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 1111 у кореспонденції з рахунком 3911.

Розділ ІІ. Облік операцій за доходами

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8126	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8211	Кошти загального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8215	Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8121	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

2.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8126	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.4. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

2.5. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8215	Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8126	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

2.8. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8211	Кошти загального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8121	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Глава 2. Спеціальний фонд

1.1. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8127	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8212	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8216	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

2.2. Кошти спеціального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.3. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8127	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.5. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8216	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8127	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8212	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Глава 3. Доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету
	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8126	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
	8127	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:

Дебет	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3131	Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
Примітка.

облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 4. Доходи, що підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6211	Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6211	Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

Дебет	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6211	Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6211	Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету
	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8126	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
	8127	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

__________
Примітка1.

операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:

Дебет	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6211	Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:

Дебет	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету

одночасно:

Дебет	3431	Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6211	Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
або:	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
або:	3141	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:	3151	Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
або:	3413	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
або:	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
або:	6121	Доходи загального фонду місцевого бюджету
або:	6122	Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки
або:	6413	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

__________
Примітка2.

2. У Казначействі України

2.1. Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

2.2. Перераховано кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	3413	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами
Кредит	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет	6413	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3411	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6411	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3411	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6411	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.

Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
	3113	Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету
або:	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
	3123	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів
або:	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно**:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
або:	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
**проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків

__________
Примітка.

Глава 7. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3311	Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами
Кредит	3413	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6413	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами

1.2. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3413 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства України.

{Розділ II Порядку в редакції Наказу Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 - набирає чинності з 1 липня 2018 року в частині централізації казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів}

Розділ ІІІ. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

Глава 1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок :

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

4.2. Перераховано залишок:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3111*	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

{Пункт 5 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Пункт 6 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

8.1. Перераховано залишок:

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.2. Отримано залишок:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

9. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка:

операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.

11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

а також:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

{Главу 1 розділу III доповнено пунктом 11 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

{Глава 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

Глава 2. Перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів

1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:

Дебет	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

__________
Примітка:

перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.

Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3616	Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

а також:

Дебет	3616	Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

__________
Примітка:

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.

Глава 5. Власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання

Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до пунктів 1, 2 Глави 1 цього розділу.

1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3614	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8783	Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:

Дебет	3614	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8783	Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ для здійснення повернення:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):

Дебет	3614	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	7122	Видатки спеціального фонду державного бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті ):

Дебет	3614	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3616	Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):

Дебет	3616	Депозитні рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3614	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка:

Розділ ІV. Облік операцій з обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1. Загальний фонд

1.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9411	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9171	Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет	9411	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. На суму довгострокового бюджетного зобов’язання за коштами загального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9417	Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів загального фонду державного бюджету

{Пункт 1 розділу IV доповнено підпунктом 1.3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

1.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов’язанням за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання)

Дебет	9417	Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9411	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет	9171	Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет	9411	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Пункт 1 розділу IV доповнено підпунктом 1.4 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

1.5. На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9411	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9415	Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.6. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):

Дебет	9415	Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Спеціальний фонд

Органи Казначейства України здійснюють облік зобов’язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов’язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.

2.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9412	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет	9412	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. На суму довгострокового бюджетного зобов’язання за коштами спеціального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9418	Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів спеціального фонду державного бюджету

{Пункт 2 розділу IV доповнено підпунктом 2.3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

2.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов’язанням за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання)

Дебет	9418	Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9412	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціального фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно

Дебет	9412	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Пункт 2 розділу IV доповнено підпунктом 2.4 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017}

2.5 На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9412	Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9416	Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.6. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):

Дебет	9416	Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9091	Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9086	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9091	Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):

Дебет	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9086	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

1.4. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.5. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.6. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:

операції з відображення в обліку розподілів відкритих асигнувань обласних державних адміністрацій здійснюються Головними управліннями Казначейства України відповідно до підпунктів 1.4-1.6 пункту 1 глави 1 цього розділу.

2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

{Підпункт 2.2 пункту 2 глави 1 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Підпункт 2.3 пункту 2 глави 1 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9171	Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету

2.5. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

одночасно:

Дебет	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

2.7. Здійснено коригування відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані відповідно до коригувальних розподілів відкритих асигнувань з приміткою "коригування відкритих асигнувань, за якими проведені касові видатки"):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка1:

зменшення відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів), при коригуванні здійснюється зворотними проведеннями.

2.8. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки):

Дебет	1241	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

2.9. Зараховано кошти на рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет	1223	Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів
Кредит	1241	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

2.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1223	Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.11. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.12. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду
Кредит	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

2.13. На суму проведеної оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно*:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.

2.14. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишку невикористаних коштів загального фонду державного бюджету при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

а також

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

{Пункт 2 глави 1 розділу V доповнено підпунктом 2.14 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім’я Казначейства України (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти та зараховано кошти іноземної валюти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

а також:

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду
Кредит	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

__________
Примітка2:

операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.13 пункту 2 глави 1 цього розділу.

__________
Примітка3:

операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15-2.16 (без урахування примітки 1) пункту 2 глави 1 цього розділу.

{Примітка 3 пункту 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.17. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

1) у разі зменшення курсу:

Дебет	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет	8115	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) у разі збільшення курсу:

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду
Кредит	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8115	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

2.18. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.19. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

2.20. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

1) у разі збільшення курсу:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

2) у разі зменшення курсу:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

одночасно:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету"

2.21. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

{Пункт 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в розрізі головних розпорядників коштів бюджету та видів надходжень):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

1.2. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.3. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

{Підпункт 2.2 пункту 2 глави 2 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Підпункт 2.3 пункту 2 глави 2 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

2.2. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8114	Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

2.4. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету, крім спеціального фонду у частині власних надходжень бюджетних установ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет або:	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Дебет або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

одночасно:

Дебет	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

__________
Примітка1:

операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок Казначейства, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 2.8-2.9 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.6. Здійснено коригування відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані відповідно до коригувальних розподілів відкритих асигнувань з приміткою "коригування відкритих асигнувань, за якими проведені касові видатки"):

Дебет	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобовязань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка2:

зменшення відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету, за якими проведені касові видатки у разі внесення змін до мережі та/або розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів), при коригуванні здійснюється зворотними проведеннями.

2.7. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1223	Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.8. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (у грошовій формі) (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4423*	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

2.9. Відображено в обліку виконання державного бюджету видатки спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у негрошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.11. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.12. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно**:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів

2.13. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім’я Казначейства України (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

2.14. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишку невикористаних коштів спеціального фонду державного бюджету при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

а також

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

{Пункт 2 глави 2 розділу V доповнено підпунктом 2.14 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.15. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
або:	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка3:

операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.12 пункту 2 глави 2 цього розділу.

__________
Примітка4:

операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15,2.16 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 2 цього розділу.

{Примітка 4 пункту 2 глави 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

2.16. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

1) у разі зменшення курсу:

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	8116	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) у разі збільшення курсу:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8116	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4423*	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.18. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

2.19. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

1) у разі збільшення курсу:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4423*	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

2) у разі зменшення курсу:

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4423*	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету"

2.20. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

2.21. Надійшли кошти позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України, які відносяться до інших надходжень спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8118	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету як позики міжнародних фінансових організацій

2.22. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядником бюджетних коштів по використанню коштів позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.23. Перераховано (повернуто) кошти позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті, отримані в звітному періоді (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	8118	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету як позики міжнародних фінансових організацій
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2.24 Перераховано (повернуто) залишок коштів позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті, отриманих у минулих роках (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету".

2.25. На суму наданих розпорядником бюджетних коштів кредитів позичальникам за рахунок коштів позики фінансових організацій в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4423*	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка5:

операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпункту 2.16 пункту 2 глави 2 цього розділу.

{Примітка5 пункту 2 глави 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

{Пункт 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018}

Розділ V1.Облік операцій з коштами бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам

1. Зараховано кошти бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3521*	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
або:	3522*	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3756	Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам

__________
* при перерахуванні коштів бюджетної дотації бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.

2. Перераховано суми бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам (підстава - Реєстр отримувачів бюджетної дотації):

Дебет	3756	Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

{Порядок доповнено розділом V1 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 67 від 01.03.2017}

Розділ VІ. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком

Глава 1. Лімітування (обнулення) субрахунку єдиного казначейського рахунку Головних управлінь Казначейства України

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Казначейства України):

Дебет	1673	Зобов’язання інших органів Казначейства України за іншими коштами
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
Кредит	1673	Зобов’язання інших органів Казначейства України за іншими коштами

2. У Казначействі України

2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3911	Технічні рахунки управлінь Казначейства України
Кредит	2433	Зобов’язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами

2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

Дебет	2433	Зобов’язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами
Кредит	3911	Технічні рахунки управлінь Казначейства України

Глава 2. Операції по управлінню коштами єдиного казначейського рахунку у Казначействі України

1. Загальний фонд

1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

Дебет	1681	Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1681	Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету

2. Спеціальний фонд

2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):

Дебет	1682	Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1682	Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету

Глава 3. Операції із надання короткострокових позичок на покриття тимчасових касових розривів Пенсійному фонду України та фондам державного загальнообов’язкового соціального страхування

1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

Дебет	1545	Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам
Кредит	3717	Рахунки державних позабюджетних фондів

2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3717	Рахунки державних позабюджетних фондів
Кредит	1545	Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам

3. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка, на суму списаної заборгованості вугле- та торфодобувним підприємствам, шляхом віднесення на взаємні розрахунки з державним бюджетом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.06.2010 № 484 (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):

Дебет	1623	Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України
Кредит	1545	Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам

4. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України та розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1623	Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України

Глава 4. Операції із надання короткострокових позик головним розпорядникам коштів державного бюджету на покриття тимчасових касових розривів

1. Зараховано кошти позики, наданої за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, на рахунок головного розпорядника коштів державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до договору та рішення Казначейства України, прийнятого на виконання закону про Державний бюджет України або рішення Уряду):

Дебет	1546	Короткострокові позики, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою відповідно до встановлених пропорцій (у відсотках) (підстава - меморіальні документи КазначействаУкраїни):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

3. Проведено погашення позики, наданої головним розпорядникам бюджетних коштів за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, поновлення коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	1546	Короткострокові позики, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку головним розпорядникам коштів державного бюджету

Розділ VІІ. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та проведеними загальнодержавними видатками

Глава 1. Загальний фонд

1. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі територій, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):

Дебет	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9086	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

2. На суму відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):

Дебет	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. Операції з відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів із загального фонду державного бюджету за загальнодержавними витратами здійснюються у порядку, зазначеному у підпунктах 1.1-1.3 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.

4. На суму відкритих та розподілених головним розпорядником бюджетних коштів асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам бюджетних коштів за бюджетними програмами, за якими не складаються кошториси (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):

Дебет	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

5. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок головного розпорядника бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит або:	3141	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	1111	Єдиний казначейський рахунок
	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	8311	Кошти, передані органами Казначейства України з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет або:	3141	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Дебет або:	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

7. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

одночасно:

Дебет	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

8. Здійснено відкликання коштів з рахунків для обліку надходжень загального фонду місцевих бюджетів при здійсненні коригуючих операцій при перерозподілі або відкликанні раніше відкритих асигнувань відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - платіжні доручення місцевого фінансового органу):

Дебет або:	3141 1111 4451	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів Єдиний казначейський рахунок Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8311	Кошти, передані органами Казначейства України з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя

9. Здійснено коригування відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):

Дебет	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

10. Здійснено коригування відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

одночасно:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

11. Здійснено коригування відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі територій, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):

Дебет	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9086	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Глава 2. Спеціальний фонд

1. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в розрізі територій та видів надходжень):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

2. На суму відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):

Дебет	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового" обліку

3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунок головного розпорядника бюджетних коштів для здійснення платежу та проведення загальнодержавних видатків (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3151	Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	8312	Кошти, передані органами Казначейства України з спеціального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3151	Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8114	Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України

одночасно:

Дебет	4471	Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

6. Здійснено відкликання коштів з рахунків для обліку надходжень спеціального фонду місцевих бюджетів при здійсненні коригуючих операцій при перерозподілі або відкликанні раніше відкритих асигнувань відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - платіжні доручення місцевого фінансового органу):

Дебет	3151	Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8312	Кошти, передані органами Казначейства України з спеціального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

7. Здійснено коригування відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):

Дебет	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

одночасно:

Дебет	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8114	Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

8. Здійснено коригування відкритих та розподілених за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового" обліку
Кредит	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

одночасно:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

9. Здійснено коригування відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в розрізі територій та видів надходжень):

Дебет	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

одночасно:

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

{Розділ VII в редакції Наказу Державної казначейської служби України № 400 від 19.12.2018}

Розділ VІІІ. Облік операцій за відкритими асигнуваннями розпорядникам, які обслуговуються транзитними Головними управліннями через базові Головні управління Казначейства України

1. Загальний фонд

1.1. У базовому Головному управлінні на суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядника бюджетних коштів, які обслуговуються транзитними Головними управліннями (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані відповідно до розподілу відкритих асигнувань , отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники бюджетних коштів):

Дебет	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8241	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Казначейства України
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Спеціальний фонд

2.1. У базовому Головному управлінні на суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам бюджетних коштів, які обслуговуються транзитними Головними управліннями (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники бюджетних коштів):

Дебет	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8242	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Казначейства України
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

__________
Примітка:

оплата рахунків розпорядника бюджетних коштів та операції щодо відкриття асигнувань та проведення видатків у транзитних управліннях здійснюються відповідно до пунктів 2 глав 1 та 2 розділу V цього Порядку.

Розділ IХ. Облік операцій у Казначействі України за окремими видатками розпорядників бюджетних коштів, рахунки яким відкриті в установах банків

1. Загальний фонд

1.1. Операції за відкритими асигнуваннями за загальним фондом державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.6 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.

1.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду
Кредит	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду
Кредит	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2. Спеціальний фонд

2.1.Операції за відкритими асигнуваннями у частині інших надходжень спеціального фонду державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2.2. Перераховано кошти спеціального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Казначейства України):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8114	Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.5. На суму залишку коштів, який склався на кінець бюджетного періоду на рахунках розпорядників бюджетних коштів, розташованих за межами України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі листа головного розпорядника бюджетних коштів та коригувального розподілу відкритих асигнувань):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Розділ Х. Облік операцій у Казначействі України за коштами, отриманими за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті

Глава 1. Загальний фонд

1.1. Відображено як надходження до загального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 11.10.2012 № 1077/263):

Дебет	4455	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

1.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

1.3. Зараховано кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8211	Кошти загального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8121	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

одночасно:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4412	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	4455	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

1.4. Операції за відкритими асигнуваннями за загальним фондом державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.6 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.

1.5. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків загального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду
Кредит	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3611	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:

надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті, та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.4 - 2.8 пункту 2 глави 1 розділу ІІ цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

2.1. Відображено як надходження до спеціального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 11.10.2012 № 1077/263):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.3. Зараховано кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8212	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.4. Операції за відкритими асигнуваннями за спеціальним фондом державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2.5. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:

надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті, та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 2 розділу ІІ цього Порядку.

Розділ ХІ. Облік операцій із повернення бюджетних кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні*)

1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9621	Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету

1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9631	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету

1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або:	1111*	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3113	Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
або:	4423**	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит або:	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або:	1111*	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9621	Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9631	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3113	Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету
або:	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

1.6. Перераховано кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет	8211	Кошти загального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.7. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	1515	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

1.8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	1516	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

1.9. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	1517	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1515	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

1.10. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	1518	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1516	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

1.11. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
або:	4423**	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1515	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
або:	1516	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
або:	1517	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
або:	1518	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

одночасно:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
**при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.

1.12. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	9621	Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.13. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	9631	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. У Казначействі України

2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ ):

Дебет	3911	Технічні рахунки управлінь Казначейства України
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8121	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

__________
Примітка1:

Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.

__________
Примітка2:

відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов’язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу XII цього Порядку відповідно;
відображення в бухгалтерському обліку операцій з:
а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;
б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу XII цього Порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1-1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.

1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або:	1111*	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3123	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4421**	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит або:	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
** при поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету

1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або:	1111*	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	9621	Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9631	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3123	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів
або:	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.4. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет	8212	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

__________
Примітка1:

відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.15 глави 8 розділу ХІІ цього Порядку.

Відображення заборгованості позичальників, за кредитами наданими з державного бюджету, у разі визнання її простроченою або безнадійною до стягнення, здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.7-1.10 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.

1.5. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1513	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1514	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або:	1515	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
або:	1516	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
або:	1517	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету
або:	1518	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
Примітка2:

відображення у бухгалтерському обліку операцій по списанню заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою та штрафних санкцій (пені) здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.12 та 1.13 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.

2. У Казначействі України

2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ ):

Дебет	3911	Технічні рахунки управлінь Казначейства України
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані

2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за напрямом використання (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

__________
Примітка2:

операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.

Розділ ХІІ. Облік у Казначействі України активних операцій та операцій, пов'язаних із державним боргом

Глава 1. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в національній валюті та придбання цінних паперів

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9831	Емітовані короткострокові облігації державного бюджету
або:	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
	9833	Емітовані довгострокові облігації державного бюджету
	9834	Емітовані інші цінні папери державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. Розміщено облігації державного бюджету та/або інші цінні папери для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України)):

Дебет	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Емітовані короткострокові облігації державного бюджету
або:	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
	9833	Емітовані довгострокові облігації державного бюджету
	9834	Емітовані інші цінні папери державного бюджету

1.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9816	Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9817	Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8721	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
	2131	Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
або:	4456*	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення".

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8722	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
	2131	Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка1:

у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.5 здійснюються одночасно.

1.6. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет	8721	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

1.7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) за загальним фондом:

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

б) за спеціальним фондом:

Дебет	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.8. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.9. Відкрито асигнування державного бюджету на проведення витрат з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань державного бюджету за узагальненими показниками державного бюджету):

а) за загальним фондом:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

а також:

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	4456*	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

1.10. На суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

а) за загальним фондом:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.11. На суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

а) за загальним фондом:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань

1.12. Зараховано кошти державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів та проведено платежі з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава: у грошовій формі - платіжні доручення та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок
або	4451*	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно при здійсненні операцій у грошовій формі:

Дебет	9413	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.13. Відображено операції з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.14. На суму сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави, (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави

1.15. На суму дисконту, при погашенні дисконтних державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9818	Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.16. Виділено кошти державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

б) за спеціальним фондом:

- у грошовій формі:

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

- у негрошовій формі:

Дебет	4456*	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

1.17. На суму погашених цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України сформовані на підставі Розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

а також (по номінальній вартості):

Дебет	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок
	4456*	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

а також (по номінальній вартості):

Дебет	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету
Кредит	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.18. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

1.19. Перераховано кошти державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	1411	Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду придбання):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду придбання):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.20. Надійшли кошти до державного бюджету від пред’явлення цінних паперів (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8721	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також:

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	1411	Цінні папери в активі державного бюджету

а також (по коду пред’явлення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду пред’явлення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.21. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, що надійшли до загального фонду державного бюджету від пред’явлення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

__________
Примітка2:

дивіденди, нараховані за акціями, що обліковуються в активі бюджету, зараховуються до доходів загального фонду державного бюджету у загальновстановленому порядку.
Операції із формування та/або збільшення статутних капіталів банків шляхом придбання або обміну цінних паперів (акцій) на державні облігації України у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються за проведеннями наведеними у цій главі.

__________
*Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі.

Глава 2. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в іноземній валюті

2.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9831	Емітовані короткострокові облігації державного бюджету
або:	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
або:	9833	Емітовані довгострокові облігації державного бюджету
або:	9834	Емітовані інші цінні папери державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.2. Розміщено облігації та/або інші цінні папери державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
або:	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
або:	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Емітовані короткострокові облігації державного бюджету
або:	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
або:	9833	Емітовані довгострокові облігації державного бюджету
або:	9834	Емітовані інші цінні папери державного бюджету

2.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9816	Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9817	Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій внутрішньої державної позики та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з рахунку Казначейства України, відкритого в Національному банку України):

а) за загальним фондом:

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(Контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8721	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
або:	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
або:	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8722	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
або:	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
або:	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:

Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.

2.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) за загальним фондом:

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

б) за спеціальним фондом:

Дебет	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка2:

операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.9-1.11 глави 1 цього розділу.

2.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, виписка з валютного рахунку):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ

2.9. Відображено операції із здійснення витрат по обслуговуванню цінних паперів в іноземній валюті та сум дисконту (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) загальний фонд:

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.10. На суму сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави

2.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9818	Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

2.13. На суму погашених цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також (по номінальній вартості):

Дебет	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.14. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) загальний фонд:

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

б) спеціальний фонд:

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету

а також:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2131	Інші цінні папери державного бюджету
Кредит	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Глава 3. Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики

3.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9831	Емітовані короткострокові облігації державного бюджету
або:	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
	9833	Емітовані довгострокові облігації державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

3.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	8711	Розміщені короткострокові облігції державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Емітовані короткострокові облігації державного бюджету
або:	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
	9833	Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

3.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) облігації державного бюджету за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9816	Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

3.4. На суму дисконту, у разі продажу облігації державного бюджету за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9817	Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

3.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8721	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
або:	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також (по коду залучення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8722	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету
або:	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
або:	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка1:

у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 3.1 - 3.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.

3.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

б) за спеціальним фондом:

Дебет	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

3.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка2:

3.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

3.9. Відображено операції з обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.10. На суму погашених нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави

3.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних облігації державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9818	Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

3.12. Відображено в бухгалтерському обліку операції з погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава: у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

а також (по номінальній вартості):

Дебет	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.13. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):

а) загальний фонд:

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

б) спеціальний фонд:

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2171	Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2172	Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:	2173	Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
Кредит	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

__________
*Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі.

Глава 4. Операції по обліку заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку України в минулих роках на покриття дефіциту бюджету та їх обслуговування

На момент запровадження цього Порядку у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету на суму заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку на покриття дефіциту бюджету повинно бути кредитове сальдо на рахунку 2211 в кореспонденції з рахунком 4421 та на суму нарахованих відсотків за цими кредитами дебетове сальдо на рахунку 9814 Плану рахунків.

Операції, пов’язані з обслуговуванням кредитів, проведені у національній валюті здійснюються відповідно до пункту 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.

Операції, пов’язані з обслуговуванням кредитів, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 3.6 - 3.7 глави 3 цього розділу.

4.1. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих сум за обслуговування кредитів, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9814	Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою

4.2. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3221	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення

4.3. На суму погашених кредитів в національній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3221	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	2211	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8732	Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду повернення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4.4. На суму погашених кредитів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3221	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ

одночасно:

Дебет	2211	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8732	Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	2211	Кредити, не віднесені до інших категорій

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2211	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

Глава 5. Операції по обліку векселів, виданих Казначейством України

5.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9834	Емітовані інші цінні папери державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

5.2. На суму векселів, оформлених в рахунок погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики та нарахованого доходу за цінними паперами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	2111	Казначейські векселі видані

одночасно (по коду випуску векселів):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду випуску векселів):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9834	Емітовані інші цінні папери державного бюджету

5.3. Відображено погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	2121	Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:	2123	Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

5.4. Відображено погашення заборгованості з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9813	Нараховані відсотки за цінними паперами держави

5.5. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення векселів, оформлених на суму заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

5.6. На суму погашених векселів, оформлених на суму основного боргу за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3211	Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок
	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ

одночасно:

Дебет	2111	Казначейські векселі видані
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

__________
Примітка1:

відкриття асигнувань та погашення заборгованості з нарахованих доходів за цінними паперами, яка була оформлена векселями відображається відповідно до пунктів 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.

5.7. Відображено погашення векселів, оформлених на заборгованість з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики а векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	2111	Казначейські векселі видані
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Глава 6. Операції по обліку одержаних позик на фінансування бюджету, їх обслуговування та погашення за загальним фондом в іноземній валюті

6.1 На суму позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - виписка банку):

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3222	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8727	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, одержаних позик на фінансування бюджету до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3222	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

6.3. На суму нарахованих сум за обслуговування позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9814	Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:

операції, пов’язані з обслуговуванням позик, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 3.6 - 3.7 глави 3 цього розділу.

6.4. На суму нарахованих сум за обслуговування державного боргу (операції щодо сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9815	Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:

операції, пов’язані з обслуговуванням боргу, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.

6.5. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування іноземних позик (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Кредит

9814

Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою

6.6. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9815	Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу

6.7. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	3222	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

6.8. На суму погашення за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет	3222	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
або:	4455*	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8732	Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

Глава 7. Операції по обліку позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, їх обслуговування та погашення

7.1. На суму боргових зобов’язань держави за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

7.1.1 у грошовій формі:

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8728	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.1.2 у натуральній формі:

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8728	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

7.2.1 у грошовій формі:

Дебет	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

7.2.2 у натуральній формі

Дебет	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка:

нарахування сум за обслуговування кредитів та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки.

7.3. Виділено в іноземній валюті кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3222	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

7.4. На суму погашення в іноземній валюті основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3222	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	8732	Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

Глава 8. Відображення операцій при реструктуризації боргових зобов’язань, їх обслуговування та погашення

8.1. На суму зобов’язань, що виникають в результаті реструктуризації боргових зобов’язань і відображаються як одержання позик до спеціального фонду (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8728	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

8.3. На суму коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті, направлених (виділених) на погашення основної суми боргу за іноземними позиками, що підлягають реструктуризації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

8.4. На суму погашення основної суми боргу за іноземними позиками в іноземній валюті, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування") (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	3224	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	2221	Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
та/або:	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	8732	Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.5. На суму платежів з обслуговування боргу, включених до зобов’язань, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	4452	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.6. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9814	Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою

8.7. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9815	Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу

8.8. На суму заборгованості позичальників за основною сумою позик, наданих із загального фонду, а також із спеціального - для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

одночасно:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
або:	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань
Кредит або:	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

__________
Примітка 1:

операції із надання позик відображаються відповідно до розділу V цього Порядку.

8.9. На суму коштів, які надійшли від позичальників в рахунок повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3113	Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

4423

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

Кредит

або

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка 2:

нарахування сум за обслуговування зобов’язань, що виникли в результаті реструктуризації та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки;
операції, пов’язані з погашенням зобов’язань, що виникли в результаті реструктуризації, здійснюються відповідно до пунктів 7.3 - 7.4 глави 7 цього розділу;
відображення в обліку курсової різниці здійснюється відповідно до проведення 7.5 глави 7 цього розділу.

Глава 9. Операції з відображення заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії

9.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет	9811	Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет	9812	Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

9.2. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань держави за результатами вступу в силу державних гарантій за позичальників, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

9.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими державою позичальникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземної валюти

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

9.4. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання гарантій за іноземними кредитами, повернення кредитів, залучених під державні гарантії, відсотків за користування іноземними кредитами та штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

9.5. Проведено розподіл коштів, що надійшли (пункт 8.4) (підстава меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

- в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, відповідно до призначення:

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

- на суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії:

а) загальний фонд

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3113	Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит або:	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціальний фонд

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3123	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
Кредит або:	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

- в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами:

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

- в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії:

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9632	Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

9.6. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, за результатами вступу в силу державних гарантій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9811	Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

б) за іноземними кредитами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9812	Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

9.7. Нараховано відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

9.8. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9632	Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

9.9. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

9.10. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

9.11. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

9.12. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

9.13. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчих документів Міністерства фінансів України):

Дебет	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

9.14. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчих документів Міністерства фінансів України):

Дебет	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

9.15. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання та розрахунками за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету:

Дебет	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання та розрахунками за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету:

Дебет	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

або:

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з спеціального загального фонду державного бюджету
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

а також:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

в) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

або:

Дебет	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

або:

Дебет	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

д) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:

Дебет	9812	Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9812	Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

9.16. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

а) загального фонду державного бюджету:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) спеціального фонду державного бюджету:

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або:	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1533	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1534	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
	1535	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1536	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1537	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1538	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

9.17. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

9.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	9632	Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

9.19. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованою платою за надані державою гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 10. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за загальним фондом

10.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):

Дебет	1411	Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

10.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) за кредитами:

Дебет	4421	Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9631	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету
або:	9632	Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

10.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):

а) на суму кредиту:

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3113	Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3111	Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

10.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	1411	Цінні папери в активі державного бюджету

__________
Примітка:

операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 10.4 та 10.5 цієї глави.

10.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет	1411	Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет	4311	Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит	1411	Цінні папери в активі державного бюджету

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

Глава 11. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за спеціальним фондом

11.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):

Дебет	1411	Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

11.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) за кредитами:

Дебет	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
	1531	Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	1532	Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет	9622	Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9623	Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

11.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	9631	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету
або:	9632	Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

11.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

11.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):

а) на суму кредиту:

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3123	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Дебет	3412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

11.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1411	Цінні папери в активі державного бюджету

__________
Примітка:

операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 11.4 та 11.5 цієї глави.

11.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

Дебет	1411	Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

або:

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1411	Цінні папери в активі державного бюджету

а також:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

Глава 12. Операції з розміщення на депозит коштів загального фонду державного бюджету

12.1. Направлено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	3271	Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

12.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3271	Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	1321	Інші короткострокові депозити державного бюджету
Кредит	4455	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8781	Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду розміщення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду розміщення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

12.3. Повернено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті, що були розміщені на депозит (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	3271	Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту

одночасно:

Дебет	4455	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	1321	Інші короткострокові депозити державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8761	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту

одночасно (по коду повернення):

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення):

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

12.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3271	Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

__________
Примітка1:

операції із розміщення коштів загального фонду державного бюджету у іноземній валюті на депозит у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до пунктів 12.1 - 12.4 цієї глави. При цьому, у зв’язку з тим, що позиція Казначейства України щодо іноземної валюти не змінюється операції на рахунках 461 "Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти" групи Плану рахунків не відображаються.

12.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	1321	Інші короткострокові депозити державного бюджету
Кредит	4455	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет	4455	Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит	1321	Інші короткострокові депозити державного бюджету

а також:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
Примітка2:

кошти, які надійшли в рахунок сплати відсотків установою банку, зараховуються до загального фонду державного бюджету. У бухгалтерському обліку виконання державного бюджету зазначені операції відображаються відповідно до підпункту 2.5 пункту 2 глави 1 розділу ІІ Порядку.

Глава 13. Операції з продажу іноземної валюти

1. Загальний фонд

Операції з продажу коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.

1.1. На суму коштів у іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установах банків для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства в установах банків

а також:

Дебет	1242	Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

1.2. На суму зарахованих на рахунок Казначейства України коштів у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

1.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1242	Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками

2. Спеціальний фонд

Операції з продажу коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.

2.1. На суму коштів в іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установі банку для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства в установах банків

а також:

Дебет	1242	Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.2. На суму коштів, зарахованих на рахунок Казначейства України у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1242	Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками".

Глава 14. Операції, які проводились із залишками коштів державного бюджету та вплинули на результат виконання державного бюджету

14.1. На суму курсової різниці скориговано результат виконання загального фонду державно бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет	3112	Загальний фонд державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

одночасно:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

14.2. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит	3112	Загальний фонд державного бюджету

одночасно:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

а також:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

Глава 15. Операції із випуску та обігу облігацій внутрішньої державної позики, випущених для відшкодування сум податку на додану вартість

Проведено емісію та розміщення облігацій внутрішньої державної позики та відшкодовано суми податку на додану вартість:

1) на суму емісії середньострокових облігацій внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2) одночасно на суму розміщених середньострокових облігацій внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету
Кредит	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9832	Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

3) одночасно на суму запозичень до державного бюджету та відшкодованих сум податку на додану вартість, оформлених облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8722	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

одночасно (по номінальній вартості):

Дебет	4312	Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	2122	Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет	9722	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3212	Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	3122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет	3121	Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

__________
Примітка:

операції щодо нарахування та сплати доходів за облігаціями внутрішньої державної позики їх власникам у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються відповідно до пунктів 1.6 - 1.10 глави 1 цього розділу;
операції щодо погашення облігацій внутрішньої державної позики у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображається відповідно до пунктів 1.11 та 1.12 глави 1 цього розділу.

Глава 16. Операції із випуску та сплати казначейських фінансових векселів

У Казначействі України

16.1. На суму виданого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації щодо суми виданих фінансових казначейських векселів, отриманої від банківських установ):

Дебет	9841	Фінансові казначейські векселі
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

16.2. На суму сплаченого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру виданих фінансових казначейських векселів):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9841	Фінансові казначейські векселі

Глава 17. Операції із розміщення та погашення державних деривативів

У Казначействі України

17.1. На суму розміщеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9851	Державні деривативи
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

17.2. На суму погашеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9851	Державні деривативи

Глава 18. Операції із закупівлі Казначейством України іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

18.1. Надійшли кошти від розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів для купівлі іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1111	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3931	Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

18.2. Перераховано кошти Казначейством України на рахунок установи банку для купівлі іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

Дебет	3931	Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

18.3. Повернуто розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів залишок невикористаної національної валюти, що утворився після здійснення операції з придбання іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

Дебет	3931	Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти
Кредит	1111	Єдиний казначейський рахунок

18.4. На рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, зарахована куплена іноземна валюта (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	3931	Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

18.5. Перераховано кошти в іноземній валюті на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установі банку (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою):

Дебет	3931	Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти
Кредит	4612	(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет	4611	Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит	1122	Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Розділ ХІІІ. Облік операцій за взаємними розрахунками між державним та місцевими бюджетами

Глава 1. Загальний фонд

1.1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з державного бюджету до місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	4111	Розрахунки з місцевими бюджетами за надходженнями до загального фонду державного бюджету
Кредит	2411	Зобов’язання загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками

одночасно:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державого бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.2. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між державним та місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3112	Кошти загального фонду державного бюджету
Кредит	3142	Кошти загального фонду місцевих бюджетів

та одночасно:

Дебет	2411	Зобов’язання загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками
Кредит	4111	Розрахунки з місцевими бюджетами за надходженнями до загального фонду державного бюджету

Розділ XIV. Відображення операцій по річному заключенню рахунків

{У розділі XIV слова та знаки "На суми доходів, видатків, кредитування" замінено на "На суми доходів, кредитування" згідно з Наказом Державної казначейської служби № 13 від 17.01.2018}

Для підведення результату виконання державного бюджету по завершенню бюджетного року органами Казначейства України проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання державного бюджету визначається Казначейством України (на центральному рівні).

Обов’язковою умовою виконання органами Казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів державного бюджету залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

За умови наявності цих залишків бюджетних коштів вони повинні бути перераховані залежно від причини їх утворення, а саме:

кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, спрямовуються у дохід державного бюджету, якщо це касові видатки, проведені у минулих бюджетних періодах;

кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, зараховуються на відповідний КЕКВ, за яким проводились видатки в поточному році, з одночасним відображенням інформації на рахунках 907 групи.

Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету

Кошти, що надійшли на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як повернення раніше перерахованих з цих рахунків коштів, на момент закриття рахунків повинні бути перераховані в залежності від суті їх виникнення. При цьому у Казначействі України (за умови обслуговування головного розпорядника бюджетних коштів за індивідуальним кошторисом) та у Головному управлінні Казначейства України зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

1. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, що утворились за рахунок повернення коштів, проведених як касові видатки у минулих бюджетних періодах:

1.1. Загальний фонд

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	3111*	Надходження до загального фонду державного бюджету

1.2. Спеціальний фонд

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3111*	Надходження до загального фонду державного бюджету

__________
* бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку

2. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року:

2.1. Загальний фонд

Дебет	3521	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
	3523	Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
	3525	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	4451	Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

2.2. Спеціальний фонд

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
	3524	Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
	3526	Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3124	Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

одночасно:

Дебет	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

{Підпункт 2.2 пункту 2 глави 1 розділу XIV із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 394 від 23.12.2016}

Глава 2. Операції по заключенню рахунків загального фонду

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:

1) на суму доходів державного бюджету:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2) на суму видатків державного бюджету:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

3) на суму кредитів, що надавались з державного бюджету:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

4) на суму повернутих кредитів, що надавались з державного бюджету:

Дебет	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

1.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму коштів державного бюджету, переданих Казначейству України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8211	Кошти загального фонду державного бюджету, передані

2) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8111	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

3) на суму коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8311	Кошти, передані органами Казначейства з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя

4) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

5) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими Головними управліннями Казначейства України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8241	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Казначейства України

6) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8521	Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

7) на суму коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:

Дебет	8126	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

8) на суму відновлених касових видатків:

Дебет	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

9) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці:

Дебет	8115	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

1.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:

1) на суму затверджених планових показників:

Дебет	9117	Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9134	Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9115	Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9133	Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9217	Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9264	Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9215	Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9262	Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

Дебет	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3) на суму залишків на рахунках для відкриття асигнувань:

Дебет	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4) на суму залишків планових показників на взяття зобов’язань:

Дебет	9171	Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. У Казначействі України

2.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:

1) на суму доходів державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6111	Доходи загального фонду державного бюджету

2) на суму доходів державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	6111	Доходи загального фонду державного бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3) на суму видатків державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:

Дебет	7111	Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

4) на суму видатків державного бюджету, у тому числі і коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України, які виділялись на здійснення видатків і не передбачалось їх повернення, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	7111	Видатки загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

5) на суму бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:

Дебет	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

6) на суму наданих бюджетних кредитів, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

та одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

7) на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

8) на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	7131	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

9) на суму коштів державного бюджету, віднесених на результат виконання бюджету (на підставі інформації Головних управлінь Казначейства України):

Дебет	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5111	Результат виконання загального фонду державного бюджету

__________
Примітка1:

рахунок 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" заключається лише на суму, яка не відображена на рахунках 15 розділу рахунків Плану рахунків.

2.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму коштів державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8121	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) на суму розрахунків за коштами державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8421	Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, отримані
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

3) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8221	Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

4) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8521	Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

5) на суму коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8215	Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

6) на суму відновлених касових видатків:

Дебет	8113	Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

7) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці:

Дебет	8115	Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:

1) на суму затверджених планових показників:

Дебет	9081	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9085	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9117	Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9134	Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9115	Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9133	Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9217	Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9264	Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9215	Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9262	Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

Дебет	9083	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9086	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9113	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9132	Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9111	Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9131	Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9213	Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9263	Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9211	Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9261	Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3) на суму затверджених планових показників за доходами державного бюджету:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9313	Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9333	Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету

4) на суму поточних планових показників за доходами державного бюджету:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9311	Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9331	Поточні планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету

__________
Примітка2:

проведення здійснюються за умови відкриття рахунків для обліку поточних планових показників за доходами.

5) на суму залишків на рахунках для обліку відкритих асигнувань:

Дебет	9071	Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9073	Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9075	Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6) на суму невиконаних пропозицій про виділення асигнувань:

Дебет	9091	Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7) на суму залишків планових показників на взяття зобов’язань:

Дебет	9171	Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 3. Операції по заключенню рахунків спеціального фонду

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:

1) на суму власних коштів розпорядників:

Дебет	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2) на суму доходів державного бюджету:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3) на суму видатків державного бюджету:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету

4) на суму кредитів, що надавались з державного бюджету:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

5) на суму повернутих кредитів, що надавались з державного бюджету:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

6) на суму кредитових залишків на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 5112 "Результат виконання спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

7) на суму дебетових залишків на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 5112 "Результат виконання спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

1.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму коштів державного бюджету, переданих Казначейству України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8212	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

2) на суму розрахунків за коштами державного бюджету, переданих Казначейству України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8512	Розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету, передані

3) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8412	Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

5) на суму коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8312	Кошти, передані органами Казначейства з спеціального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та Севастополя

6) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

7) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими Головними управліннями Казначейства України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8242	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими управліннями Казначейства

8) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8522	Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

9) на суму коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:

Дебет	8127	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

10) на суму відновлених касових видатків:

Дебет	8114	Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

11) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці:

Дебет	8116	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

1.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:

1) на суму затверджених планових показників:

Дебет	9118	Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9138	Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9116	Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9137	Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9218	Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9216	Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9268	Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9266	Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3) на суму залишків на рахунках для відкриття асигнувань:

Дебет	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4) на суму залишків планових показників на взяття бюджетних зобов’язань:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також суму залишків планових показників на взяття бюджетних фінансових зобов’язань (за винятком власних надходжень бюджетних установ):

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. У Казначействі України

2.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

2) на суму доходів державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3) на суму видатків державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь) у розрізі Головних управлінь:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

4) на суму видатків державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	7911	Контррахунок за видатковими операціями
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

5) на суму наданих бюджетних кредитів (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), у розрізі Головних управлінь:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

6) на суму наданих бюджетних кредитів, віднесених на результат виконання державного бюджету:

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

7) на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь) у розрізі Головних управлінь:

Дебет	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення
Кредит	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Дебет	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет	5911	Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит	5112	Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка1:

рахунок 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" заключається лише на суму, яка не відображена на рахунках 15 розділу рахунків Плану рахунків.

2.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму коштів державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8122	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) на суму розрахунків за коштами державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8422	Розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету, отримані
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

3) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8222	Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8522	Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

5) на суму коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8216	Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень

6) на суму відновлених касових видатків:

Дебет	8114	Кошти спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

7) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці:

Дебет	8116	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

8) на суму коштів спеціального фонду державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету як позики міжнародних фінансових організацій:

Дебет	8118	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету як позики міжнародних фінансових організацій
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

{Підпункт 2.2 пункту 2 глави 3 розділу XIV доповнено підпунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 394 від 23.12.2016}

2.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:

1) на суму затверджених планових показників:

Дебет	9082	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9087	Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9118	Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9138	Затверджені зведені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9116	Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9137	Затверджені призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9218	Затверджені зведені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9268	Затверджені зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9216	Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9266	Затверджені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

Дебет	9084	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9088	Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9114	Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9136	Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9214	Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9267	Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9212	Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9265	Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3) на суму затверджених планових показників за доходами державного бюджету:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9314	Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9334	Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету

4) на суму поточних планових показників за доходами державного бюджету:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9312	Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9332	Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету

__________
Примітка2:

проведення здійснюються за умови відкриття рахунків для обліку поточних планових показників за доходами.

5) на суму залишків на рахунках для обліку відкритих асигнувань:

Дебет	9072	Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9074	Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6) на суму бюджетних призначень спеціального фонду державного бюджету:

Дебет	9011	Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9012	Помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7) на суму залишків планових показників на взяття бюджетних зобов’язань:

Дебет	9172	Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 4. Операції по заключенню рахунків за іншими операціями

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:

1) на суму доходів державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами:

Дебет	6113	Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

2) на суму доходів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами:

Дебет	6211	Доходи, які підлягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3) на суму коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу:

Дебет	6411	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

4) на суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету:

Дебет	6412	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму коштів державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондом, переданих Казначейству України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8213	Кошти державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондом, передані

2) на суму коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, переданих Казначейству України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8214	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, передані

3) на суму коштів, отриманих державними цільовими (позабюджетними) фондами:

Дебет	8611	Кошти, отримані державними цільовими (позабюджетними) фондами
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, переданих Казначейству України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8651	Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, передані вищестоящим органам Казначейства України

5) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, отриманих від Казначейства України:

Дебет	8631	Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, отримані від вищестоящих органів Казначейства України
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

6) на суму коштів, направлених на здійснення видатків державними цільовими (позабюджетними) фондами:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8621	Кошти, направлені на здійснення видатків державними цільовими (позабюджетними) фондами

2. У Казначействі України

2.1. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму коштів державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8123	Кошти державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, отримані
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

2) на суму коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8124	Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, отримані
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

3) на суму отриманих коштів спеціального фонду державного бюджету не забезпечених плановими показниками:

Дебет	8125	Отримані кошти спеціального фонду державного бюджету не забезпечені плановими показниками
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:

Дебет	8641	Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, отримані від нижчестоящих органів Казначейства України
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

5) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, переданих Головним управлінням Казначейства України:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8661	Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, передані нижчестоящим органам Казначейства України

Глава 5. Заключення рахунків по боргових зобов’язаннях та активних операціях

1. У Казначействі України

1.1. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:

1) на суму розміщених цінних паперів:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8711	Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

а також:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8712	Розміщені середньострокові облігації державного бюджету

а також:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8713	Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

а також:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8714	Розміщені інші цінні папери державного бюджету

2) на суму коштів, отриманих державним бюджетом від розміщення цінних паперів:

Дебет	8721	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет	8722	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

3) на суму інших коштів, отриманих до державного бюджету:

Дебет	8723	Інші кошти, отримані до загального фонду державного бюджету
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет	8724	Інші кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

4) на суму коштів, отриманих від залучених кредитів:

Дебет	8725	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від залучених кредитів Національного банку України
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет	8726	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від залучених кредитів Національного банку України
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет	8727	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет	8728	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

5) на суму коштів, отриманих до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту:

Дебет	8761	Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

а також:

Дебет	8762	Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від повернення з депозиту
Кредит	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

6) на суму коштів, направлених на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8731	Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

7) на суму коштів, направлених на погашення кредитів державного бюджету:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8732	Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

8) на суму коштів, направлених для розміщення на депозит:

"Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8781	Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит

а також:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8782	Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит

9) на суму коштів, направлених на рахунки розпорядників бюдежтних коштів, відкриті в банках в національній валюті:

Дебет	8911	Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
Кредит	8783	Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки

1.2. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за загальним фондом:

1) на суму затверджених планових показників по фінансуванню державного бюджету:

Дебет	9713	Затверджений розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9722	Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних показників по фінансуванню державного бюджету:

Дебет	9711	Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9721	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за спеціальним фондом:

1) на суму затверджених планових показників по фінансуванню державного бюджету:

Дебет	9714	Затверджений розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9724	Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних показників по фінансуванню державного бюджету:

Дебет	9712	Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також:

Дебет	9723	Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 6. Заключення рахунків за зобов’язаннями розпорядників бюджетних коштів

У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)

1. Загальний фонд

1.1. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за зобов’язаннями розпорядників бюджетних коштів:

1) на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:

2) на суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9415	Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами загального фонду державного бюджету

та одночасно:

2. Спеціальний фонд

1) на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9416	Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів минулих бюджетних періодів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

На суми доходів, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків Головними управліннями Казначейства України подається інформація Казначейству України за формою, що додається.

Після проведення операцій по заключенню рахунків у Казначействі України та Головних управліннях Казначейства України закриваються всі рахунки, які були відкриті у поточному році для проведення клірингових операцій.

{Главу 7 розділу XIV вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016}

{Порядок із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного казначейства № 468 від 12.11.2009, № 291 від 13.08.2010, № 439 від 25.11.2010, Наказами Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014, № 47 від 20.02.2015; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016, із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 177 від 21.06.2016, № 407 від 29.12.2016, № 21 від 19.01.2017, № 38 від 09.02.2017, № 67 від 01.03.2017}

Директор Департаменту
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку та звітності

Н.І. Сушко

Додаток 1
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету

ІНФОРМАЦІЯ
про суми доходів, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків

_______________________________________________
(найменування органу Казначейства України)

№ з/п	Код органу Казначейства України	Назва органу Казначейства України	№ балансового рахунку	Назва рахунку	Сума (грн. коп.)
№ з/п	Код органу Казначейства України	Назва органу Казначейства України	№ балансового рахунку	Назва рахунку	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
			6111	Доходи загального фонду державного бюджету
			6112	Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
			7131*	Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
			7132*	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

__________
* за вказаними рахунками окремо проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період повернутих кредитів, що надавалися з державного бюджету, яка не відображена на рахунках 15 розділу Плану рахунків.

Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

{Додаток 1 в редакції Наказів Державного казначейства № 468 від 12.11.2009, № 496 від 07.12.2009, Наказу Державної казначейської служби № 13 від 17.01.2018}

{Додаток 2 вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016}

Джерело:Офіційний портал ВРУ

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Наказ № 327 від 11.08.2008 Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Показати наступного разу?

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Ви не авторизовані

Розділи системи

118 817 930

24 437

2 579

529 081

22 686 273

Унікальні можливості

Моніторинг

Календар засідань

Обране

Добірки прецедентів

Зв'яжіться з нами

Про нас

Комерційний відділ

Підтримка користувачів

Загальні контакти

Соціальні мережі

Наказ № 327 від 11.08.2008 Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Ця функція стане доступною в повній версії продукту

Ця функція стане доступною в повній версії продукту