Про затвердження Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями

{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби
№ 148 від 15.10.2013
№ 79 від 21.03.2014
№ 25 від 29.01.2015}

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460/2011, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями, що додається.

2. Начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечити організацію роботи органів Державної казначейської служби України з казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями відповідно до затвердженого Порядку.

3. Управлінню розвитку, міжнародного співробітництва та зовнішніх зв'язків (Рева О.М.) забезпечити оприлюднення цього наказу на офіційному веб-сайті Державної казначейської служби України в мережі Інтернет.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

ПОРЯДОК
організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями

1. Загальні положення

1.1. Порядок регламентує організацію роботи органів Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства) у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями (далі - Порядок).

1.2. У цьому Порядку застосовуються поняття та категорії, визначені Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, що регламентують бюджетний процес.

1.3. Органи Казначейства здійснюють казначейське обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями відповідно до:

Бюджетного кодексу України;

закону про Державний бюджет України;

Порядку казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного бюджету, Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів та Порядку повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затверджених в установленому законодавством порядку;

інших нормативно-правових актів.

1.4. Дата початку здійснення операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів на відповідний рік відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України визначається наказом Державної казначейської служби України (далі - Казначейство України).

{Пункт 1.4 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

2. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які є доходами загального фонду державного бюджету

2.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є доходами загального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства) та Казначействі України на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" (далі - рахунок 3111) Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (далі - План рахунків), у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

{Абзац перший пункту 2.1 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів і бюджетне відшкодування податку на додану вартість одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6111).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6111 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів та бюджетного відшкодування податку на додану вартість) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6111 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

2.2. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Головних управліннях Казначейства відкривається рахунок за балансовим рахунком 3112 "Загальний фонд державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3112).

{Абзац перший пункту 2.2 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Абзац другий пункту 2.2 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Абзац третій пункту 2.2 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Казначействі України відкриваються відповідні рахунки 3112, а саме:

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний у регламентованому режимі;

рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду державного бюджету;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів державного бюджету безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів державного бюджету безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі України та Головних управліннях Казначейства для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України.

2.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів та бюджетного відшкодування податку на додану вартість) на рахунки 3111, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на рахунок 3112, з подальшим перерахуванням у регламентований час на відповідні рахунки 3112, відкриті у Казначействі України.

{Абзац перший пункту 2.3 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

Одночасно інформація про перерахування Головними управліннями Казначейства коштів Казначейству України відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8211 "Кошти загального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунок 8211).

{Пункт 2.3 глави 2 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

Дебетовий залишок за рахунком 8211 відображає інформацію про кошти загального фонду державного бюджету, перераховані Головними управліннями Казначейства на рахунки Казначейства України з початку року.

{Пункт 2.3 глави 2 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

У разі якщо Казначейство України надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, бюджетного відшкодування податку на додану вартість та безспірного списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень) інформація про суми коштів, отримані Головними управліннями Казначейства як підкріплення, відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8126 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

{Пункт 2.3 глави 2 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 2.4 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 2.5 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 2.6 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

2.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів загального фонду державного бюджету, та безспірне списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень) здійснюється з відповідного рахунку 3111 у межах поточних надходжень за день, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

2.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3111 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3112 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3112 обласного рівня на рахунок 3111 для здійснення повернення.

{Пункт 2.9 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 2.10 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 2.11 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

2.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3112 обласного рівня його підкріплення може здійснюватись на підставі рішення Казначейства України про перерахування коштів (додаток 1) з відповідного рахунка 3112, відкритого в Казначействі України.

Підставою для прийняття Казначейством України рішення щодо підкріплення коштами є звернення Головного управління Казначейства про необхідність перерахування коштів Казначейством України (додаток 2).

Якщо Казначейство України приймає рішення про перерахування коштів Головному управлінню Казначейства, то на підставі рішення з відповідного рахунку 3112 Казначейство України перераховує кошти на відповідний рахунок 3112 обласного рівня шляхом оформлення розрахункових документів.

2.7. Головні управління Казначейства здійснюють перерахування безспірно списаних коштів з відповідних рахунків 3111 на відповідні рахунки 3112, відкриті в Казначействі України на підставі інформаційних запитів.

{Главу 2 доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

3. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за коштами від повернення до загального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитами, у тому числі залученими державою або під державні гарантії

3.1. Кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства та Казначействі України на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3113 "Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3113) в розрізі територій та кодів бюджетної класифікації.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7131).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7131 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом бюджетної класифікації наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до загального фонду державного бюджету, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

3.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів) на рахунки 3113, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на рахунок 3112, з подальшим перерахуванням у регламентований час на відповідні рахунки 3112, відкриті у Казначействі України.

{Пункт 3.2 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

3.3. Подальше перерахування коштів з рахунку 3112 здійснюється у порядку, викладеному у пункті 2.3 глави 2.

{Пункт 3.3 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

3.4. Повернення помилково або надміру зарахованих коштів від повернення до бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, здійснюється з відповідного рахунку 3113 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

3.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3113 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3112,  на якому акумулюються кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3112 на відповідний рахунок 3113 для здійснення повернення.

{Пункт 3.5 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 3.6 глави 3 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

4. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які є доходами загального фонду місцевих бюджетів

4.1. Платежі до місцевих бюджетів, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами загального фонду місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3141) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6121).

Кредитовий залишок за рахунком 6121 відображає інформацію про надходження до загального фонду місцевого бюджету (з урахуванням повернень помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів платежів) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6121 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку (за рахунок надходжень до загального фонду місцевих бюджетів) відбулося більше, ніж надходжень.

4.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів платежів) на аналітичні рахунки 3141 у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3142) окремо для кожного місцевого бюджету.

Кількість рахунків, які відкриваються в органах Казначейства для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від необхідності забезпечення виконання рішення про відповідний місцевий бюджет.

{Пункт 4.2 глави 4 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

Залишки коштів з рахунку 3142 після завершення операцій з погашення позик, наданих відповідному місцевому бюджету за рахунок коштів єдиного казначейського рахунка на покриття тимчасових касових розривів, у регламентований час Головні управління Казначейства перераховують на відповідні рахунки 3142, з яких здійснюються витрати відповідного місцевого бюджету.

{Пункт 4.2 глави 4 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 4.3 глави 4 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

4.3. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів загального фонду місцевих бюджетів, здійснюється з відповідного аналітичного рахунку 3141 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

4.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3141 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3142 для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 на рахунок 3141 для здійснення повернення.

{Пункт 4.6 глави 4 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 4.7 глави 4 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

{Пункт 4.8 глави 4 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

4.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3142 для акумулювання коштів відповідного місцевого бюджету, відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується на цей рахунок місцевим фінансовим органом з рахунку 3142, з якого здійснюються витрати.

Підставою для здійснення місцевим фінансовим органом зазначеного вище перерахування коштів є звернення відповідного органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до місцевого фінансового органу, на рахунок якого були зараховані кошти, та копія подання відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом, відповідно до законодавства.

{Пункт 4.10 глави 4 виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

5. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які є доходами спеціального фонду державного бюджету

5.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів (крім власних надходжень бюджетних установ) зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3121) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зараховані до спеціального фонду державного бюджету платежі відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 6112).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За рахунками 6112 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

5.2. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Головних управліннях Казначейства відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3122) окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Казначействі України відкриваються відповідні рахунки 3122, а саме:

рахунки в розрізі територій та за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний у регламентованому режимі;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення сплачених до спеціального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

5.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) на рахунки 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3122.

5.4. Головні управління Казначейства відповідно до встановленого регламенту перераховують кошти на відповідні рахунки 3122, відкриті у Казначействі України в розрізі територій за видами надходжень.

Одночасно інформація про перерахування коштів Казначейству України відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунки 8212) в розрізі видів надходжень.

Дебетовий залишок за рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Казначейства України з початку року.

У разі якщо Казначейство України надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів та безспірного списання митних платежів на виконання виконавчих документів (судових рішень), інформація про надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

5.5. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, здійснюється з відповідного рахунку 3121 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

5.6. Головні управління Казначейства на підставі інформаційних запитів перераховують безспірно списані кошти з відповідних рахунків 3121 на відповідні рахунки 3122, відкриті в Казначействі України.

5.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3121 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3122 обласного рівня на рахунок 3121 для здійснення повернення.

5.8. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 обласного рівня його підкріплення може здійснюватись на підставі рішення (додаток 1) Казначейства України про перерахування коштів з рахунків 3122, відкритих у Казначействі України за відповідним платежем. Підставою для прийняття рішення щодо підкріплення коштами є звернення Головного управління Казначейства (додаток 2).

Якщо Казначейство України приймає рішення про перерахування коштів Головному управлінню Казначейства, то кошти з рахунку 3122, відкритого в Казначействі України за відповідним платежем, шляхом формування розрахункового документу перераховуються на відповідний рахунок 3122 Головного управління Казначейства.

У разі відсутності коштів на рахунку 3122, відкритому в Казначействі України за відповідним платежем, сума коштів розрахунковим документом Казначейства України може перераховуватись на цей рахунок з відповідного рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" в межах залишку коштів за відповідним видом надходжень для подальшого перерахування на відповідний рахунок 3122 Головного управління Казначейства.

6. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за коштами від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитами, у тому числі залученими державою або під державні гарантії

6.1. Кошти від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства та Казначействі України на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3123 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3123) в розрізі територій та кодів бюджетної класифікації.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зараховані платежі до спеціального фонду державного бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7132).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7132 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом бюджетної класифікації наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до спеціального фонду державного бюджету, у випадках, встановлених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

6.2. Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли на рахунки 3123, в Головних управліннях Казначейства відкриваються відповідні рахунки 3122 окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Казначействі України відкриваються відповідні рахунки 3122, а саме:

рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

6.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) на рахунки 3123, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3122.

6.4. Подальше перерахування коштів з рахунків 3122 здійснюється у порядку, викладеному в пункті 5.4 глави 5.

6.5. Повернення помилково або надміру зарахованих коштів від повернення до бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою та під державні гарантії, здійснюється з відповідного рахунку 3123 у межах поточних надходжень за день.

6.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3123 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна сума коштів перераховується з відповідного рахунку 3122 на рахунок 3123 для здійснення повернення.

6.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 в цілому по області його підкріплення здійснюється у порядку, викладеному в пункті 5.8 глави 5.

7. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які є доходами спеціального фонду місцевого бюджету (крім власних надходжень бюджетних установ)

7.1. Платежі, які згідно із Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами спеціального фонду місцевого бюджету (крім власних надходжень розпорядників коштів бюджету) зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3151) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення платежів одночасно відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 6122).

Кредитовий залишок за рахунком 6122 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду місцевого бюджету (з урахуванням повернень помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) за відповідними кодами класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За рахунками допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цих рахунків відбулося більше, ніж надходжень.

7.2. Для щоденного акумулювання платежів, які надійшли до спеціального фонду місцевого бюджету, Головні управління Казначейства відкривають рахунки за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3152). Кількість рахунків для акумулювання залежить від рішення про місцевий бюджет і має забезпечити процес його виконання для кожного місцевого бюджету.

7.3. Залишки коштів, що склалися на відповідних рахунках 3151 на кінець операційного дня, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3152.

7.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до надходжень спеціального фонду відповідного місцевого бюджету, здійснюється з відповідного рахунку 3151 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

7.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3151 повернення здійснюється шляхом залучення на цей рахунок відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3152, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3152 на рахунок 3151 для здійснення повернення.

7.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3152 для акумулювання платежу відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується на цей рахунок місцевим фінансовим органом з рахунку 3152, з якого здійснюються витрати. Підставою для здійснення місцевим фінансовим органом зазначеного вище перерахування коштів є звернення відповідного органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до фінансового органу, на рахунок якого були зараховані кошти, та копія подання відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом відповідно до законодавства.

8. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

8.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3131 "Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3131) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зараховані платежі до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами" Плану рахунків (далі - рахунок 6113).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження до державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету) платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6113 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів за відповідним видом надходжень у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

8.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету) на рахунки 3131, у регламентований час розподіляються Головними управліннями Казначейства за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

8.3. Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121.

8.4. Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здійснюється в установленому порядку.

8.5. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, здійснюється з рахунку 3131 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом формування розрахункових документів відповідно до законодавства.

8.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3131 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідних рахунків 3112 та 3122 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету), а саме:

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3112 на рахунок 3111 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3131 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3122 на рахунок 3121 з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення.

8.7. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3112, 3122 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 2 та 5.

9. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами

9.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України розподіляються між державним та місцевими бюджетами, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 3311) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 6211).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6211 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджетів) кожного виду платежу, який розподіляється між державним та місцевими бюджетами, наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6211 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

9.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів) на рахунки 3311, у регламентований час розподіляються Головними управліннями Казначейства за встановленими нормативами між державним бюджетом та відповідними місцевими бюджетами.

9.3. Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального (спеціального) фонду відповідних місцевих бюджетів, відкриті за балансовим рахунком 3141 (3151).

9.4. Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здійснюється в установленому порядку.

9.5. За результатами розподілу платежів між державним та місцевими бюджетами Головним управлінням Казначейства формується Відомість розподілу платежів до бюджетів (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України), які надійшли на рахунок 3311.

9.6. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між державним та місцевими бюджетами, здійснюється з відповідного рахунку 3311 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

9.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3311 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3112 (3122) та 3142 (3152) у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між державним та місцевими бюджетами), а саме:

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3112 (3122) на рахунок 3111 (3121) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3311 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 (3152) на рахунок 3141 (3151) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3311 для здійснення повернення.

9.8. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3112, 3122 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 2 та 5.

9.9. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3142, 3152 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 4 та 7.

10. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів

10.1. Платежі, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами загального/спеціального фондів місцевих бюджетів, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3321) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету". Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6221) відображає інформацію про надходження платежів до відповідного місцевого бюджету з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених платежів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів.

Операції про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів, одночасно відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком 6221 відображає інформацію про надходження, з урахуванням повернень платежів, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року.

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6221 відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів.

За рахунками 6221 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку відбулося більше, ніж надходжень.

10.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів) на рахунки 3321, у регламентований час розподіляються Головними управліннями Казначейства за встановленими нормативами між рівнями місцевих бюджетів.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів зараховуються за призначенням на рахунки відповідного місцевого бюджету.

10.3. За результатами розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету Головним управлінням Казначейства формується Відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на балансові рахунки 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" (додаток 3).

10.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між рівнями бюджетів, здійснюється з відповідного рахунку 3321 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

10.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3321 повернення може здійснюватись шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3142 та 3152 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між рівнями бюджетів), а саме:

відповідні суми коштів перераховуються з рахунків 3142 на рахунки 3141 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3321 для здійснення повернення;

відповідні суми коштів перераховуються з рахунків 3152 на рахунки 3151 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3321 для здійснення повернення.

10.6. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3142, 3152 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 4 та 7.

11. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу

11.1. Платежі, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 3421) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру сплачені кошти одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 6421).

Операції про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів, одночасно відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком 6421 (з урахуванням повернень) відображає інформацію про надходження, які тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету і підлягають розподілу між бюджетами і фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, наростаючим підсумком з початку року.

11.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) на рахунки 3421, у відповідних обсягах у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів розподіляються за нормативами, установленими відповідними нормативно-правовими актами.

Після розподілу кошти, що відносяться на доходи місцевого бюджету, засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів зараховуються:

на відповідні рахунки 3141;

на відповідні рахунки 3151.

Частина коштів, яка належить іншим одержувачам коштів, перераховується на рахунків власників.

11.3. За результатами розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, формується Відомість розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" (додаток 4).

11.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу, здійснюється з відповідного рахунку 3421 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

11.5. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному рахунку 3421 повернення може здійснюватись шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3142 (3152) у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу коштів між бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування), а саме, відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 (3152) на відповідний рахунок 3141 (3151) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3421 для здійснення повернення.

Одночасно із зазначеним сума коштів, перерахована на рахунок іншого одержувача, підлягає поверненню останнім на відповідний транзитний рахунок, відкритий у відповідному органі Казначейства, з якого здійснюється підкріплення рахунку 3421.

Підставою для здійснення іншими одержувачами зазначеного перерахування коштів на відповідний транзитний рахунок є звернення органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до відповідного одержувача, на рахунок якого були зараховані кошти після розподілу, що підлягають поверненню, та копія подання органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом, відповідно до законодавства.

11.6. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3142, 3152 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 4 та 7.

12. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за іншими коштами, які тимчасово віднесені на доходи державного бюджету та підлягають розподілу відповідними уповноваженими органами згідно з вимогами нормативно-правових актів

12.1. Кошти, які згідно з вимогами нормативно-правових актів підлягають розподілу відповідними уповноваженими органами і тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства та Казначействі України за балансовим рахунком 3412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3412) у розрізі територій.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих коштів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6412).

Кредитовий залишок за рахунком 6412 відображає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих коштів), які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

12.2. Уповноважені органи на підставі виписки з рахунку 3412, отриманої від Казначейства України та його органів, готують в установленому порядку довідку про розподіл коштів, які надійшли на зазначений рахунок, та передають її до Казначейства України та його відповідних органів для виконання.

Органи Казначейства на підставі даних довідки в установлені терміни розподіляють кошти, що надійшли на рахунок 3412, шляхом оформлення розрахункових документів та перераховують розподілені кошти за призначенням.

Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки, відкриті за рахунком 3412, здійснюється з цих рахунків до їх розподілу в межах залишку коштів.

13. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за іншими платежами, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету

13.1. Кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3422).

Інформація про надходження з урахуванням повернень інших платежів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6422).

Кредитовий залишок за рахунком 6422 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково та надміру зарахованих до бюджету платежів) наростаючим підсумком з початку року.

13.2. Залишки коштів на рахунках 3422 розподіляються та спрямовуються за призначенням згідно із рішенням органів місцевого самоврядування на підставі інформації, поданої до відповідних органів Казначейства.

13.3. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3422, здійснюється з цих рахунків до їх розподілу в межах залишку коштів.

14. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету

14.1. Платежі, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в органах Казначейства за балансовим рахунком 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунок 3125) на ім'я бюджетних установ - розпорядників бюджетних коштів та/або їх відокремлених структурних підрозділів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження і повернення помилково або надміру зарахованих платежів на вищезазначені рахунки та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунки 6114).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6114 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

14.2. Кошти, які надійшли за день до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) на рахунки 3125, органи Казначейства відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Казначейства та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують на відповідні спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3522).

14.3. Операції з повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3125, здійснюються органами Казначейства на підставі платіжних доручень бюджетних установ у межах наявних залишків бюджетних коштів на відповідних рахунках у такому порядку:

кошти з відповідного рахунку 3522 (за умови наявності коштів за відповідним видом надходження) перераховуються на відповідний рахунок 3125;

з відповідного рахунку 3125 кошти перераховуються на рахунок одержувача коштів.

15. Організація роботи по здійсненню операцій з обліку платежів у Казначействі України

15.1. У Казначействі України відкриваються аналітичні рахунки за відповідними балансовими рахунками для зарахування платежів до державного бюджету, які зараховуються на центральному рівні. Обробка вищезазначених платежів здійснюється в установленому порядку.

15.2. Усі кошти, які надійшли протягом операційного дня на рахунки 3112 та 3122,для акумулювання коштів державного бюджету, в установленому порядку спрямовуються на здійснення витрат державного бюджету.

У Казначействі України проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за рахунком 3122 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" Плану рахунків.

Кошти, які надійшли від Головних управлінь Казначейства на рахунки 3112 та 3122 для здійснення безспірного списання коштів державного бюджету, відповідно до законодавства в установленому порядку спрямовуються на рахунки стягувачів.

15.3. Інформація про суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані з рахунків 3112, відкритих у Казначействі України та Головних управліннях Казначейства для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у Казначействі України за балансовим рахунком управлінського обліку 8121 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані" Плану рахунків (далі - рахунок 8121) у розрізі Головних управлінь Казначейства та Казначейства України.

Кредитовий залишок на аналітичних рахунках 8121 відображає інформацію про суми надходжень до загального фонду державного бюджету, отримані Казначейством України, наростаючим підсумком з початку року.

У разі якщо Казначейство України надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів, бюджетного відшкодування податку на додану вартість та безспірного списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень), інформація про перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8215 "Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків, у розрізі територіальних органів Казначейства та видів надходжень.

15.4. Інформація про суми коштів спеціального фонду державного бюджету, отримані з аналітичних рахунків, відкритих у Головних управліннях Казначейства та Казначействі України для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у Казначействі України за балансовим рахунком управлінського обліку 8122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані" Плану рахунків (далі - рахунок 8122), у розрізі Головних управлінь Казначейства, Казначейства України і за видами надходжень.

Кредитовий залишок на рахунках 8122 відображає інформацію про суми надходжень спеціального фонду державного бюджету, отримані Казначейством України, наростаючим підсумком з початку року.

У разі якщо Казначейство України надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів, інформація про перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8216 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків, у розрізі територіальних органів Казначейства та видів надходжень.

16. Операції із зарахування до державного бюджету платежів в іноземній валюті

16.1. Надходження платежів до загального та спеціального фондів державного бюджету в іноземній валюті зараховуються на валютні рахунки, відкриті на ім'я Казначейства України в уповноважених банках.

16.2. Щоденно, на підставі виписок із валютних рахунків Казначейства України, отриманих від уповноважених банків, Казначейство України відображає в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету гривневий еквівалент надходжень іноземної валюти за попередній операційний день на рахунках, відкритих в Казначействі України відповідно до законодавства. Гривневий еквівалент надходжень в іноземній валюті розраховується за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату зарахування коштів на валютний рахунок Казначейства України.

16.3. Кошти в іноземній валюті, належні до державного бюджету та зараховані на рахунки дипломатичних установ, які функціонують за кордоном, відображаються Казначейством України в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету як надходження до загального та спеціального фондів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету на підставі відповідних документів Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України.

17. Формування звітності про виконання державного та місцевих бюджетів

17.1. На підставі даних бухгалтерського обліку Казначейство України та Головні управління Казначейства формують Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями та Звіт про виконання місцевих бюджетів за доходами, інформацію про надходження до державного бюджету окремих платежів у розрізі відомчих ознак RR (додаток 5) та інформацію про надходження до місцевих бюджетів окремих платежів у розрізі відомчих ознак RR (додаток 6).

{Пункт 17.1 глави 17 в редакції Наказу Державної казначейської служби № 25 від 29.01.2015}

17.2. Головні управління Казначейства передають до Казначейства України таку інформацію в електронному вигляді:

щодня Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями та Звіти про виконання місцевих бюджетів за доходами для подальшої консолідації Казначейством України та передачі користувачам інформації в установленому порядку;

щомісяця, не пізніше першого робочого дня місяця, що настає за звітним, інформацію про надходження до державного та місцевих бюджетів окремих платежів у розрізі відомчих ознак RR (додаток 5, 6). У разі потреби за зверненням Казначейства України інформація надається в інші терміни.

У перший робочий день місяця, наступного за звітним, Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, складений у Казначействі України, та консолідований Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями коригуються на суму гривневого еквівалента надходжень у іноземній валюті, яка надійшла в останній робочий день звітного місяця.

Уточнені Звіти про виконання місцевих бюджетів за доходами за останній робочий день місяця передаються Казначейству України до 12 числа місяця, наступного за звітним.

{Пункт 17.2 розділу 17 в редакції Наказу Державної казначейської служби № 79 від 21.03.2014}

РІШЕННЯ

{Додаток 1 в редакції Наказу Державної казначейської служби № 148 від 15.10.2013}

ЗВЕРНЕННЯ

{Додаток 2 в редакції Наказу Державної казначейської служби № 148 від 15.10.2013}

ВІДОМІСТЬ
розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету"

за __________________
(число, місяць, рік)

(грн.коп.)

ВІДОМІСТЬ
розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу"

за __________________
(число, місяць, рік)

(грн.коп.)

ІНФОРМАЦІЯ
про надходження до державного бюджету окремих платежів

у розрізі відомчих ознак RR на _____________ 20___ року
                                              (число, місяць)

по _________________________________________________
(найменування органу Казначейства)

(коп.)

{Порядок доповнено Додатком 5 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 79 від 21.03.2014}

ІНФОРМАЦІЯ
про надходження до місцевих бюджетів окремих платежів

у розрізі відомчих ознак RR на _____________ 20___ року
                                             (число, місяць)

по _________________________________________________
(найменування органу Казначейства)

(коп.)

{Порядок доповнено Додатком 6 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 79 від 21.03.2014}

{Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua/}