Про затвердження Порядку відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій в системі Державної казначейської служби України
{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби
№ 49 від 10.02.2014
№ 66 від 25.02.2014
№ 309 від 11.11.2014
№ 25 від 29.01.2015
№ 222 від 04.08.2015
№ 342 від 30.11.2015
№ 386 від 29.12.2015
№ 371 від 18.12.2015
№ 43 від 17.02.2016
№ 61 від 03.03.2016
№ 137 від 10.05.2016
№ 21 від 19.01.2017
№ 147 від 12.05.2017
№ 424 від 28.12.2017
№ 104 від 05.04.2018
№ 186 від 30.05.2018
№ 214 від 23.06.2018
№ 313 від 03.10.2018
№ 396 від 18.12.2018
№ 74 від 28.02.2019
№ 192 від 03.07.2019
№ 201 від 10.07.2019
№ 217 від 23.07.2019
№ 341 від 04.12.2019
№ 20 від 28.01.2020
№ 78 від 05.03.2020
№ 141 від 29.05.2020
№ 186 від 17.07.2020
№ 207 від 17.08.2020
№ 241 від 24.09.2020
№ 257 від 06.10.2020
№ 272 від 19.10.2020
№ 281 від 22.10.2020
№ 313 від 13.11.2020}
На виконання наказу Міністерства фінансів України від 21 жовтня 2013 року № 885 "Про затвердження Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності про виконання державного та місцевих бюджетів в органах Державної казначейської служби України" та з метою переходу на нову автоматизовану систему бухгалтерського обліку казначейського виконання державного та місцевих бюджетів НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій в системі Державної казначейської служби України, що додається.
2. Начальникам самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України, начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечити організацію роботи щодо відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державної казначейської служби України відповідно до цього Порядку.
3. Визнати такою, що втратила чинність, Інструкцію про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затверджену наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119.
4. Управлінню розвитку, міжнародного співробітництва та зовнішніх зв'язків забезпечити оприлюднення цього наказу на офіційному веб-сайті Державної казначейської служби України в мережі Інтернет.
5. Цей наказ набирає чинності з 1 січня 2014 року.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
ЗАТВЕРДЖЕНО |
ПОРЯДОК
відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державної казначейської служби України
1. Цей Порядок регламентує організацію роботи у процесі відкриття рахунків в Державній казначейській службі України (далі - Казначейство) відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованому у Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 (далі - План рахунків), а також встановлює правила кодування аналітичних рахунків бухгалтерського та управлінського обліку.
2. Порядок відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів ґрунтується на вимогах Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України (рішень про місцеві бюджети), Плану рахунків, нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні. Кодування аналітичних параметрів рахунків здійснюється на підставі Довідника адміністративно-територіальних одиниць України, Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ), бюджетної класифікації, довідників Національного банку України та довідників Казначейства.
3. Відкриття і використання рахунків у національній валюті в Казначействі та відносини Казначейства з головними управліннями Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі (далі - головні управління Казначейства), управліннями (відділеннями) Казначейства у районах, районах у містах, містах обласного, республіканського значення, місцевими фінансовими органами, розпорядниками бюджетних коштів, одержувачами бюджетних коштів та іншими клієнтами регламентується окремими нормативно-правовими актами.
Відкриття рахунків для зарахування доходів державного та місцевих бюджетів
4. Рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету відкриваються за субрахунком 3130 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки, відкриваються за субрахунком 3131 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ та коштів субвенції, отриманих розпорядниками бюджетних коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, відкриваються за субрахунком 3132 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, відкриваються за субрахунком 3332 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами, відкриваються за субрахунком 3331 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу, відкриваються за субрахунком 3333 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, відкриваються за субрахунком 3334 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, відкриваються за субрахунком 3335 Плану рахунків.
5. Рахунки для зарахування надходжень до загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3140 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3141 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ відкриваються за субрахунком 3142 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів, відкриваються за субрахунком 3341 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу, відкриваються за субрахунком 3342 Плану рахунків.
Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевого бюджету, відкриваються за субрахунком 3343 Плану рахунків.
6. У разі внесення змін до законодавства, згідно з якими змінюється перелік надходжень, що зараховуються до відповідних бюджетів, та/або порядок їх зарахування, Казначейство централізовано відкриває/закриває рахунки за надходженнями згідно із внесеними змінами.
Відкриття рахунків для зарахування коштів від повернення наданих бюджетних кредитів
7. Рахунки для зарахування коштів від повернення бюджетних кредитів до загального та спеціального фондів державного бюджету відкриваються за субрахунком 3133 Плану рахунків.
8. Рахунки для зарахування коштів від повернення бюджетних кредитів до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3143 Плану рахунків.
Відкриття рахунків для акумулювання коштів загального та спеціального фондів (крім власних надходжень бюджетних установ) державного бюджету
9. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за субрахунками 3130 та 3133 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються відповідні рахунки за субрахунком 3135 Плану рахунків, а саме:
рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються на центральний рівень у регламентованому режимі;
рахунки для акумулювання доходів загального фонду державного бюджету.
Після акумуляції кошти загального фонду державного бюджету перераховуються на рахунок, відкритий за субрахунком 3231 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій.
Для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача в Казначействі відкриваються відповідні рахунки в розрізі територій за субрахунками 3231 Плану рахунків.
Для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача в Казначействі відкриваються відповідні рахунки в розрізі територій за субрахунком 3231 Плану рахунків.
Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання та зарахування коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України та інших нормативно-правових актів.
10. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за субрахунками 3131 та 3133 Плану рахунків, відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, та зарахування коштів спеціального фонду державного бюджету, що перераховуються на центральний рівень, у Казначействі відкриваються субрахунки 3135 Плану рахунків, а саме:
рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень;
рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень;
рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень за результатом проведених взаєморозрахунків за субвенцією з державного бюджету місцевим бюджетам.
Після акумуляції кошти спеціального фонду державного бюджету перераховуються на рахунки, відкриті за відомчою ознакою в розрізі видів доходів та за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм за субрахунком 3231 Плану рахунків.
Кошти спеціального фонду державного бюджету в сумі відкритих асигнувань перераховуються на рахунки, відкриті за субрахунком 3231 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій за відомчою ознакою.
Для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення сплачених до спеціального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача, у Казначействі відкриваються відповідні рахунки в розрізі територій за субрахунками 3231 Плану рахунків.
Відкриття рахунків для акумулювання коштів загального та спеціального фондів (крім власних надходжень бюджетних установ) місцевого бюджету
11. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за субрахунками 3140 та 3143 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 3145 Плану рахунків для кожного місцевого бюджету за кожним видом надходжень.
Для щоденного акумулювання коштів субвенцій загального фонду відповідного місцевого бюджету, які надійшли на рахунки, відкриті за субрахунком 3140 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 3145 Плану рахунків окремо для кожного місцевого бюджету в розрізі субвенцій.
Після акумуляції кошти загального фонду місцевого бюджету перераховуються на рахунки, відкриті за субрахунком 3241 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій.
Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання та зарахування коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його виконання.
12. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які надійшли на рахунки, відкриті за субрахунками 3141 та 3143 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються аналітичні рахунки за субрахунком 3145 Плану рахунків для кожного місцевого бюджету та окремо за кожним видом надходжень.
Для обліку коштів спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках, в Казначействі відкриваються відповідні рахунки за субрахунком 3242 Плану рахунків для кожного місцевого бюджету.
Після акумуляції кошти спеціального фонду місцевого бюджету перераховуються на рахунки, відкриті за субрахунком 3241 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій.
Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання та зарахування коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення місцевої ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його виконання.
Відкриття рахунків клієнтам у Казначействі
13. У Казначействі клієнтам відкриваються бюджетні та небюджетні рахунки відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України.
14. Бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами відкриваються на початок нового бюджетного періоду. При цьому, за бюджетними програмами, виконання яких продовжує здійснюватись у наступному бюджетному періоді та бюджетні призначення за якими передбачені у законі про Державний бюджет України або рішеннях про місцеві бюджети, використовуються рахунки попереднього бюджетного періоду.
15. Рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів відкриваються в Казначействі.
16. Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету відкриваються за субрахунком 3431 Плану рахунків.
17. Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету відкриваються за субрахунком 3435 Плану рахунків.
18. Рахунки для обліку коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, в іноземній валюті відкриваються за субрахунком 3436, у національній валюті - за субрахунком 3437 Плану рахунків.
19. Для зарахування платежів, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, розпорядникам бюджетних коштів відкриваються рахунки для зарахування до спеціального фонду власних надходжень бюджетних установ окремо за кодами класифікації доходів бюджету за субрахунком 3132 Плану рахунків.
Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету відкриваються за субрахунком 3431 Плану рахунків окремо за кожним з видів надходжень: плата за послуги бюджетних установ, інші джерела власних надходжень бюджетних установ, субвенція з місцевого бюджету державному бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, інші надходження спеціального фонду.
20. Рахунки для обліку операцій із загальнодержавними витратами за коштами загального та спеціального фондів державного бюджету відкриваються відповідно за субрахунком 3433 Плану рахунків.
21. Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з державного бюджету відкриваються за субрахунком 3434 Плану рахунків.
22. Рахунки одержувачів бюджетних коштів за коштами загального та спеціального фондів державного бюджету відкриваються відповідно за субрахунком 3432 Плану рахунків.
23. Особові рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів місцевого бюджету, відкриваються за субрахунком 3440 Плану рахунків на ім'я головних розпорядників та розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня.
24. Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3442 Плану рахунків.
25. Особові та реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для обліку міжбюджетних трансфертів відкриваються в розрізі видів міжбюджетних трансфертів.
26. Для зарахування платежів, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, розпорядникам бюджетних коштів відкриваються рахунки для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ окремо за кодами класифікації доходів бюджету за субрахунком 3142 Плану рахунків.
Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3442 Плану рахунків окремо за кожним з видів коштів: отриманими як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, іншими надходженнями спеціального фонду.
27. Рахунки одержувачів бюджетних коштів за коштами загального та спеціального фондів місцевих бюджетів відкриваються відповідно за субрахунком 3443 Плану рахунків.
28. Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального та спеціального фондів місцевих бюджетів відкриваються відповідно за субрахунком 3444 Плану рахунків.
29. Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевого бюджету відкриваються відповідно за субрахунком 3446 Плану рахунків.
30. Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3445 Плану рахунків.
31. Рахунки для обліку коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в іноземній валюті, відкриваються відповідно за субрахунком 3447, у національній валюті - за субрахунком 3448 Плану рахунків.
32. Небюджетні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів, відкриваються за субрахунком 3551 Плану рахунків.
33. Небюджетні рахунки іншим клієнтам відкриваються за субрахунком 3553 Плану рахунків у випадках, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами.
34. Депозитні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів відкриваються відповідно за субрахунком 3552 Плану рахунків.
35. Депозитні рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків для обліку коштів державного та місцевих бюджетів, відкриваються відповідно за субрахунками 3438 та 3449 Плану рахунків.
36. Рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відкриваються за субрахунком 3554 Плану рахунків.
37. Рахунки Фонду державного майна України, його регіональних відділень та органів місцевих рад у справах приватизації відкриваються за субрахунком 3555 Плану рахунків.
38. Рахунки для зарахування коштів єдиного внеску, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, відкриваються за субрахунком 3556 Плану рахунків у розрізі категорій платників.
39. Рахунки для обліку коштів органів, що контролюють справляння надходжень до бюджету, відкриваються за субрахунком 3557 Плану рахунків.
40. Для зарахування коштів у системі електронного адміністрування податків у Казначействі платникам відкриваються рахунки за субрахунками 385 Плану рахунків.
Відкриття рахунків для обліку активів
41. З метою відображення у режимі реального часу інформації про стан єдиного казначейського рахунка, відкритого в Національному банку України, в Казначействі відкриваються рахунки за субрахунками 2451 та 2452 Плану рахунків.
42. Для обліку активів державного бюджету рахунки відкриваються в Казначействі. Для обліку активів місцевих бюджетів рахунки відкриваються в Казначействі в розрізі головних управлінь Казначейства.
43. Для обліку коштів державного бюджету на рахунках в установах банків в іноземній валюті відкриваються рахунки за субрахунком 2331 Плану рахунків.
Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті відкриваються рахунки за субрахунком 2341 Плану рахунків.
Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в національній валюті відкриваються рахунки за субрахунком 2347 Плану рахунків.
44. Для обліку коштів державного бюджету на рахунках розпорядників коштів в установах банків відкриваються рахунки за субрахунком 2332 Плану рахунків.
Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках розпорядників коштів в установах банків відкриваються рахунки за субрахунком 2342 Плану рахунків.
45. Для виплати готівки розпорядникам коштів державного бюджету відкриваються рахунки за субрахунком 2334 Плану рахунків.
Для виплати готівки розпорядникам коштів місцевих бюджетів відкриваються рахунки за субрахунком 2344 Плану рахунків.
46. Для обліку інших коштів відкриваються рахунки за субрахунками 235 Плану рахунків.
47. Для обліку коштів державного бюджету, розміщених на депозитах у Національному банку України та в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунком 2335 Плану рахунків.
Для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на депозитах у Національному банку України та в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунком 2345 Плану рахунків.
48. Для обліку коштів державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунками 2336 Плану рахунків.
Для обліку коштів місцевих бюджетів, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунками 2346 Плану рахунків.
49. Для обліку коштів державного бюджету на рахунках у Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 2333 Плану рахунків.
Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 2343 Плану рахунків.
50. Для забезпечення обліку сум за цінними паперами та іншими фінансовими активами державного бюджету відкриваються рахунки за субрахунками 253 та 263 Плану рахунків.
51. Для забезпечення обліку сум за цінними паперами та іншими фінансовими активами місцевого бюджету відкриваються рахунки за субрахунками 254 та 264 Плану рахунків.
52. Для забезпечення обліку сум заборгованості позичальників за кредитами, наданими з державного бюджету, та за рахунок коштів, залучених державою або під державні гарантії, відкриваються рахунки за субрахунками 203 і 213 Плану рахунків у розрізі позичальників (кодів ЄДРПОУ).
Для забезпечення обліку сум заборгованості позичальників за кредитами, наданими з місцевих бюджетів, та за рахунок коштів, залучених під місцеві гарантії, відкриваються рахунки за субрахунками 204 та 214 Плану рахунків у розрізі позичальників (кодів ЄДРПОУ).
53. Для обліку сум позичок, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунка та заборгованості за ними, відкриваються рахунки за субрахунками 215 Плану рахунків.
54. Для обліку сум заборгованості, яка склалася за взаємними розрахунками в процесі виконання державного бюджету, відкриваються рахунки за субрахунками 2632 та 2633 Плану рахунків.
Для обліку сум заборгованості, яка склалася за взаємними розрахунками в процесі виконання місцевих бюджетів, відкриваються рахунки за субрахунками 2642 та 2643 Плану рахунків.
Відкриття рахунків для обліку зобов'язань
55. Для обліку зобов’язань державного та місцевих бюджетів рахунки відкриваються в Казначействі.
56. Для обліку довгострокових зобов’язань державного та місцевих бюджетів відкриваються рахунки за субрахунками 603 та 604 Плану рахунків.
57. Для обліку поточної заборгованість державного та місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками відкриваються рахунки за субрахунками 613 та 614 Плану рахунків.
58. Для обліку зобов'язань за депозитами, отриманими державним бюджетом, відкриваються рахунки за субрахунками 643 Плану рахунків.
Для обліку зобов'язань за депозитами, отриманими місцевим бюджетом, відкриваються рахунки за субрахунками 644 Плану рахунків.
59. Для обліку сум зобов'язань за внутрішніми розрахунками, що виникають у процесі виконання державного бюджету, відкриваються рахунки за субрахунками 663 Плану рахунків.
Для обліку сум зобов'язань за внутрішніми розрахунками, що виникають у процесі виконання місцевого бюджету, відкриваються рахунки за субрахунками 664 Плану рахунків.
60. Для обліку сум інших зобов'язань за взаємними розрахунками відкриваються рахунки за субрахунками 665 Плану рахунків.
Відкриття рахунків для обліку доходів та витрат державного та місцевих бюджетів
61. Одночасно з відкриттям рахунків за надходженнями 3-го класу Плану рахунків для обліку доходів бюджетів відкриваються відповідні рахунки 7-го та 4-го класу Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.
62. Одночасно з відкриттям розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів рахунків 3-го класу Плану рахунків для обліку видатків відкриваються відповідні рахунки 8-го класу Плану рахунків з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.
Рахунки 7-го та 8-го класів Плану рахунків відкриваються з урахуванням бюджетної класифікації відповідно до Рекомендацій зі співставлення рахунків бухгалтерського обліку про виконання бюджетів доходів та витрат з кодами бюджетної класифікації.
63. До спеціальних реєстраційних рахунків 3-го класу Плану рахунків для здійснення операцій за рахунок власних надходжень розпорядникам бюджетних коштів відкриваються рахунки 3-го класу Плану рахунків за субрахунками 3132 та 3142 Плану рахунків для зарахування до спеціального фонду власних надходжень бюджетних установ за відповідними кодами класифікації доходів бюджету. Одночасно відкриваються відповідні рахунки за субрахунками 7535 та 7545 Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.
64. Одночасно з відкриттям рахунків 3-го класу Плану рахунків для обліку операцій з повернення бюджетних кредитів за загальним та спеціальним фондами державного та місцевих бюджетів (3133, 3143), відкриваються рахунки за субрахунками 7631 і 7641 Плану рахунків.
65. Одночасно з відкриттям рахунків 3-го класу Плану рахунків для обліку операцій з надання бюджетних кредитів за загальним та спеціальним фондами державного та місцевих бюджету (3434, 3445), відкриваються рахунки за субрахунками 8631, 8641 Плану рахунків.
66. Для обліку операцій із фінансування державного та місцевих бюджетів наростаючим підсумком з початку року відкриваються рахунки за субрахунками 7632, 7642 та 8632, 8642 Плану рахунків.
Рахунки 7-го та 8-го класів Плану рахунків кореспондують з рахунками, відкритими за субрахунками 2333 та 2343 Плану рахунків.
67. Для обліку результату з виконання бюджетів відкриваються рахунки 5-го класу Плану рахунків. При цьому, для обліку результату виконання загального та спеціального фондів державного бюджету звітного періоду та накопичених фінансових результатів відкриваються окремі рахунки 5-го класу Плану рахунків за субрахунками 5531 та 5532 Плану рахунків відповідно. Для обліку результату виконання загального та спеціального фондів місцевих бюджетів звітного періоду та накопичених фінансових результатів відкриваються окремі рахунки 5-го класу Плану рахунків за субрахунками 5541 та 5542 Плану рахунків відповідно.
Відкриття рахунків позабалансового і управлінського обліку
68. Для ведення управлінського обліку, що забезпечує складання звітності для прийняття управлінських рішень, відкриваються аналітичні рахунки за рахунками управлінського обліку 9-го класу Плану рахунків.
69. Для обліку отриманих та переданих коштів державного бюджету відкриваються рахунки 97 та 98 Плану рахунків.
70. Для обліку даних про кошти, отримані розпорядниками бюджетних коштів із державного та місцевих бюджетів на здійснення витрат, відкриваються рахунки за субрахунками 971 та 973 Плану рахунків. При цьому, аналітичні параметри цих рахунків аналогічні параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.
71. Для обліку асигнувань та розрахунків державного бюджету, переданих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів та коштів бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів, відкриваються рахунки за субрахунками 981 та 983 Плану рахунків.
72. Для обліку коштів, отриманих та переданих фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, наростаючим підсумком з початку року відкриваються рахунки за субрахунками 974 та 985 Плану рахунків.
73. Аналітичні рахунки позабалансового обліку відкриваються за відповідними рахунками 9-го класу Плану рахунків з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків (за винятком рахунків, що відкриваються для обліку планових показників за надходженнями та витратами державного бюджету відповідно до розпису, помісячного розпису, розподілів показників зведених планів асигнувань та розписів, а також рахунків для обліку відкритих асигнувань).
74. Для обліку планових показників та відкритих асигнувань відкриваються аналітичні рахунки за рахунками позабалансового обліку 90 - 92 Плану рахунків.
75. Для обліку відкритих асигнувань розпорядникам бюджетних коштів державного бюджету відкриваються рахунки за субрахунками 901 Плану рахунків.
76. Рахунки за субрахунками 925 і 902 Плану рахунків відкриваються в Казначействі для обліку узагальнених призначень головних розпорядників коштів державного бюджету і пропозицій щодо відкриття асигнувань.
77. Для обліку асигнувань розпорядників коштів державного та місцевих бюджетів відкриваються рахунки за відповідними рахунками позабалансового обліку 91 Плану рахунків. Для обліку річного та помісячного розпису відкриваються рахунки за відповідними субрахунками 923 та 929 Плану рахунків. Для обліку планових показників за доходами до бюджетів та повернення кредитів до бюджетів відкриваються рахунки за субрахунками 920, 926, 922 та 928 Плану рахунків. Для обліку фінансування бюджетів відкриваються рахунки за субрахунками 921 та 927 Плану рахунків.
78. Позабалансові та управлінські рахунки для обліку планових показників закриваються по закінченню бюджетного року і відкриваються для обліку планових показників нового бюджетного року.
79. Для обліку бюджетних зобов'язань та бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відкриваються рахунки за субрахунками 933 та 934 Плану рахунків.
80. Для обліку нарахованих відсотків, плати за надання кредитів (позик), штрафних санкцій за кредитами та резерву нарахованих резервів відкриваються рахунки 94 Плану рахунків.
81. Для обліку зобов'язань і вимог за кредитуванням, усіма видами гарантій та цінними паперами відкриваються рахунки за рахунками позабалансового обліку 95 Плану рахунків.
82. Для обліку емітованих цінних паперів, фінансових казначейських векселів та деривативів відкриваються рахунки за рахунками позабалансового обліку 96 Плану рахунків.
83. Для забезпечення кореспонденції рахунків позабалансового обліку відкриваються окремі контррахунки, а саме:
для кореспонденції активних рахунків позабалансового обліку відкривається контрактивний рахунок за субрахунком 9911 Плану рахунків;
для кореспонденції пасивних рахунків позабалансового обліку відкривається контрпасивний рахунок за субрахунком 9921 Плану рахунків;
для кореспонденції активно-пасивних рахунків позабалансового обліку відкривається рахунок за субрахунком 9931 Плану рахунків.
Введення відкритих рахунків у систему обліку Казначейства
84. Ознаки кодування та аналітичні параметри рахунків наведені в додатку до цього Порядку.
85. План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими рахунками, що й операції в національній валюті. Для відображення позиції щодо іноземної валюти державного бюджету в Казначействі відкриваються технічні рахунки 4-го класу за субрахунком 4431 Плану рахунків. Для обліку гривневого еквіваленту позиції щодо іноземної валюти державного бюджету, яка обліковується на рахунках, відкритих за субрахунком 4431 Плану рахунків, відкриваються технічні рахунки за субрахунком 4432 Плану рахунків.
Для відображення позиції щодо іноземної валюти місцевих бюджетів у Казначействі відкриваються технічні рахунки 4-го класу за субрахунком 4441 Плану рахунків. Для обліку гривневого еквіваленту позиції щодо іноземної валюти місцевих бюджетів, яка обліковується на рахунках, відкритих за субрахунком 4441 Плану рахунків, відкриваються технічні рахунки за субрахунком 4442 Плану рахунків.
86. Усі рахунки, що відкриваються органами Казначейства, підлягають реєстрації в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в розрізі рахунків четвертого порядку з включенням таких позицій щодо рахунка:
Головний бухгалтер може надавати право ведення книги відкритих рахунків відповідним структурним підрозділам органу Казначейства, при цьому контроль за правильністю ведення цієї книги може здійснюватися ним безпосередньо чи уповноваженою на це особою.
Ведення книги відкритих рахунків може здійснюватися в автоматизованому порядку на машинному (електронному) носії інформації зі збереженням архіву. В електронному вигляді книга відкритих рахунків формується станом на перше число звітного місяця змін, що відбулися протягом наступного місяця, та на 1 січня наступного року в повному обсязі з обов'язковим накладанням електронного цифрового підпису відповідальної особи і головного бухгалтера органу Казначейства.
87. Для відкриття рахунків клієнт подає до органу Казначейства документи, визначені у порядку, затвердженому Міністерством фінансів України. Після перевірки та опрацювання уповноваженими особами органу Казначейства документів, наданих клієнтом для відкриття рахунка, та з дозволу керівника (заступника керівника) і головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) уповноважена особа органу Казначейства відкриває клієнту відповідні рахунки.
Документи на відкриття рахунків формуються в справи з юридичного оформлення рахунків та зберігаються в уповноваженої особи органу Казначейства.
88. Органом Казначейства за запитом клієнта видаються письмові довідки про наявність рахунка в органі Казначейства за підписом керівника (заступника керівника) та головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера).
89. Контроль за правильністю відкриття (закриття) рахунків здійснюється головним бухгалтером (заступником головного бухгалтера) органу Казначейства, в якому сформовано справу з юридичного оформлення рахунків.
90. Органами Казначейства рахунки відкриваються та закриваються з дозволу керівника (заступника керівника) і головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) органу Казначейства.
91. Рахунки Плану рахунків відкриваються за потребою для відображення відповідних операцій у бухгалтерському обліку.
{Прикінцеві положення доповнено пунктом 91 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 141 від 29.05.2020}
{Порядок в редакції Наказів Державної казначейської служби № 186 від 30.05.2018, № 396 від 18.12.2018, № 341 від 04.12.2019}
Директор |
|
Додаток |
ОЗНАКИ
кодування та аналітичні параметри рахунків
Аналітичні рахунки формуються відповідно до Національного стандарту України «Фінансові операції. Правила формування міжнародного номера банківського рахунку (IBAN) в Україні (IBAN Registry:2009, NEQ). ДСТУ-Н 7167:2010», затвердженого наказом Державного комітету з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 454, який передбачає довжину аналітичного рахунка 29 знаків.
1. Аналітичні параметри, які використовуються з метою кодування рахунків для зарахування надходжень та їх акумулювання, для операцій клієнтів за бюджетними коштами, а також для обліку операцій з фінансування бюджетів:
1) BBBB (4 знаки) - субрахунок відповідно до Плану рахунків.
2) K (1 знак) - ключ або контрольний розряд, що вираховується автоматично, відповідно до стандарту СЕП НБУ.
3) SSS (3 знаки) - символ звітності, що відповідає коду класифікації доходів бюджету. Цей параметр кодується згідно із Довідником відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету, який затверджується наказом Казначейства, та може приймати значення у такому діапазоні:
Символ звітності | Субрахунок |
001 - 199 | 3130 |
200 - 298 | 3131, 3132 |
299 - 399 | 3331, 3332, 3342 |
400 - 485 | 3133 |
500 - 799 | 3140, 3143 |
800 - 899 | 3341 |
900 - 995 | 3141, 3142, 3143 |
998 - 999 | 3334, 3343 |
4) F (1 знак) - ознака, яка може приймати такі значення:
Якщо деталізація обліку непотрібна, параметр F має значення «9».
5) H (1 знак) - ознака, яка має значення «0» або інше значення у разі ведення деталізованого обліку.
6) ОО (2 знаки) - код області відповідно до Довідника кодів бюджетів, який надається Міністерством фінансів України.
7) TTT (3 знаки) - порядковий номер бюджету в межах області відповідно до Довідника адміністративно-територіальних одиниць України (поле «id_key»), структура якого затверджується наказом Міністерства фінансів України.
Зазначений порядковий номер відповідає таким аналітичним параметрам: код області; код міста або району в цій області; код об’єднаної територіальної громади в цій області; код району в місті обласного підпорядкування або селищної ради в районі області; код села або селища, підпорядкованого району міста обласного підпорядкування; код типу населеного пункту; номер відповідного органу Казначейства, який обслуговує територію (кодується відповідно до довідника номерів органів Казначейства, який застосовується в програмному забезпеченні Казначейства); номер відповідного органу Державної податкової служби (далі - ДПС), який обслуговує територію (кодується відповідно до довідника номерів органів ДПС, який застосовується в програмному забезпеченні Казначейства); назва бюджетної території (українською мовою); назва відповідного органу Казначейства, який обслуговує бюджетну територію; назва відповідного органу ДПС, який обслуговує бюджетну територію.
8) RR (2 знаки) - відомча ознака відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, яка використовується у разі необхідності ведення деталізованого обліку надходжень бюджету, може приймати такі значення:
Найменування | Відомча ознака |
Надходження за відповідними нормативно-правовими актами | 02 |
Державна митна служба України | 05 |
Державна міграційна служба України | 10 |
Міністерство розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України | 11 |
Державне агентство з енергоефективності та енергозбереження України | 12 |
Державна служба експортного контролю України | 13 |
Державна служба статистики України | 14 |
Державне агентство лісових ресурсів України | 15 |
Міністерство освіти і науки України | 16 |
Державна служба інтелектуальної власності України | 17 |
Міністерство охорони здоров’я України | 18 |
Державна служба України з лікарських засобів та контролю за наркотиками | 19 |
Державна служба України з питань протидії ВІЛ-інфекції/СНІДу та інших соціально небезпечних захворювань | 20 |
Державна служба України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів | 21 |
Міністерство захисту довкілля та природних ресурсів України | 22 |
Державна служба геології та надр України | 23 |
Міністерство розвитку громад та територій України | 24 |
Державна архітектурно-будівельна інспекція України | 25 |
Державне агентство України з питань кіно | 26 |
Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру | 27 |
Державне агентство рибного господарства України | 28 |
Державна авіаційна служба України | 29 |
Державна інспекція сільського господарства України | 30 |
Державна податкова служба України | 31 |
Міністерство фінансів України | 32 |
Державна служба України з надзвичайних ситуацій | 34 |
Державна інспекція ядерного регулювання України | 35 |
Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку | 36 |
Державне космічне агентство України | 37 |
Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики та комунальних послуг | 38 |
Фонд державного майна України | 39 |
Обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації | 40 |
Міністерство юстиції України | 41 |
{Рядок виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 257 від 06.10.2020} | 42 |
Міністерство соціальної політики України | 43 |
Національна поліція України | 44 |
Державна служба України з безпеки на транспорті | 45 |
Національна гвардія України | 46 |
Державна служба морського та річкового транспорту України | 47 |
Державне агентство розвитку туризму України | 48 |
Міністерство внутрішніх справ України | 70 |
Міністерство оборони України | 71 |
Міністерство інфраструктури України | 72 |
Державна спеціальна служба транспорту | 73 |
Адміністрація Державної прикордонної служби України | 74 |
Головне управління розвідки Міністерства оборони України | 75 |
Служба безпеки України | 76 |
Управління державної охорони України | 77 |
Служба зовнішньої розвідки України | 78 |
Адміністрація Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України | 79 |
Апеляційні суди | 80 |
Апеляційні адміністративні суди | 81 |
Апеляційні господарські суди | 82 |
Господарські суди | 83 |
Окружні адміністративні суди | 84 |
Підприємство з 100 % іноземними інвестиціями «Українська національна лотерея» | 85 |
ТОВ «М.С.Л.» | 86 |
ЗАТ «Патріот» | 87 |
Державна податкова служба України (великі платники податків) | 99 |
Якщо деталізація обліку за відомчою ознакою непотрібна, параметр RR має значення «00».
9) DDD (3 знаки) - ознака для забезпечення акумулювання надходжень бюджетів на відповідних рахунках.
10) KVK (3 знаки) - код відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету (типової відомчої класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів), затвердженої наказом Міністерства фінансів України.
11) GGG (3 знаки) - код типу рахунка, який присвоюється набору аналітичних параметрів. Зазначений вибір аналітичних параметрів містить усю необхідну інформацію про рахунок.
При цьому, залежно від коду типу рахунка, можуть використовуватися такі параметри: код відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету (типової відомчої класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів); код програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету (типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів); код функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету; ступінь підпорядкованості розпорядника коштів; код території; код символу звітності, що відповідає коду класифікації доходів бюджету; код напряму використання бюджетних коштів, який присвоюється засобами програмного забезпечення, тощо.
12) NNNNNN (6 знаків) - номер, що забезпечує унікальність рахунка з відповідним набором аналітичних параметрів. Зазначений номер присвоюється засобами програмного забезпечення при відкритті аналітичного рахунка його власнику з урахуванням коду розпорядника бюджетних коштів (одержувача бюджетних коштів) за Єдиним реєстром розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.
13) ZZZZZZ (6 знаків) - код відповідно до класифікації фінансування бюджету або класифікації боргу, або ознака, яка має значення «000000» чи інші значення у разі ведення деталізованого обліку.
14) J (1 знак) - ознака, яка відповідає видам коштів, і може приймати такі значення:
Код | Назва виду коштів |
0 | Загальний фонд бюджету |
1 | Інші надходження спеціального фонду |
2 | Плата за послуги, що надаються бюджетними установами |
3 | Інші джерела власних надходжень бюджетних установ |
4 | Плата за послуги, що надаються бюджетними установами у натуральній формі |
5 | Інші джерела власних надходжень бюджетних установ у натуральній формі |
6 | Субвенції |
7 | Плата за послуги, що надаються бюджетними установами в іноземній валюті |
8 | Інші джерела власних надходжень бюджетних установ в іноземній валюті |
15) LLL (3 знаки) - технічний символ, що відповідає порядковому номеру коду класифікації доходів бюджету (з урахуванням узагальнених кодів). Цей параметр кодується в автоматизованому режимі згідно з Довідником технічних символів, який створюється засобами програмного забезпечення при обробці кодів класифікації доходів бюджету. При цьому, сума показників, що відображаються за відповідними кодами доходів, яким присвоєні технічні символи, повинна відповідати показникам доходів, що відображаються за узагальнюючими кодами. Довідник технічних символів затверджується наказом Казначейства.
16) CCC (3 знаки) - технічний символ, що відповідає категорії платників, визначених Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Цей параметр кодується згідно із Довідником технічних символів, які використовуються з метою кодування рахунків для зарахування коштів, що підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, який затверджується наказом Казначейства.
17) QQ (2 знаки) - ознака, яка використовується у разі необхідності ведення деталізованого обліку надходжень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Якщо така деталізація не потрібна, параметр QQ має значення «00».
18) VVVV (4 знаки) - номер відповідного органу, на ім’я якого відкритий рахунок для зарахування та розподілу коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
19) W (1 знак) - ознака, яка має значення «0» або інше значення у разі ведення деталізованого обліку.
При відкритті рахунків для зарахування до державного (місцевого) бюджету надходжень від повернення кредитів (позик), наданих з державного (місцевого) бюджету, наданих за рахунок коштів, залучених Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста або під місцеві гарантії, ознака W може приймати такі значення:
Найменування | Ознака |
Ознака для відображення операцій при відкритті рахунків на центральному рівні | 1 |
Ознака для автоматичного погашення кредиту, наданого із загального фонду | 6 |
Ознака для автоматичного погашення кредиту, наданого із спеціального фонду | 7 |
Ознака для відображення операцій із зарахування пені | 8 |
20) XXXХ (4 знаки) - код типу рахунка, який присвоюється набору аналітичних параметрів. Зазначений вибір аналітичних параметрів містить всю необхідну інформацію про рахунок.
При цьому, залежно від коду типу субрахунка, можуть використовуватися такі параметри: код території; код технічного символу, який використовується з метою кодування рахунків для зарахування коштів, що підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування; індивідуальний податковий номер платника податків; вид послуг тощо.
21) UUU (3 знаки) - ознака, яка використовується для ведення деталізованого обліку в розрізі угод (договорів).
22) Е (1 знак) - ознака, яка має значення від «0» до «9», залежно від джерела надходжень коштів бюджету та/або міжбюджетних трансфертів.
23) АА (2 знаки) - ознака, яка має значення від «00» або інше значення у разі необхідності ведення деталізованого обліку.
24) VAL (3 знаки) - код валюти, відповідно до Класифікатора іноземних валют, затвердженого постановою Правління Національного банку України.
При кодуванні субрахунків 4432 застосовується код валюти VAL.
При кодуванні рахунків для обліку коштів державного та місцевих бюджетів (субрахунки 2331 та 2341) та субрахунку 4431 код валюти VAL має значення «000».
25) YYY (3 знаки) - ознака, яка може приймати такі значення:
Національний банк України | 500-599 |
АТ «Державний експортно-імпортний банк України» | 600-699 |
АБ «Укргазбанк» | 700-799 |
АТ «Державний ощадний банк України» | 800-899 |
Інші банки | 900-999 |
2. Рахунки для зарахування надходжень до загального та спеціального фондів бюджетів (крім власних надходжень бюджетних установ) відкриваються засобами програмного забезпечення за такою схемою:
3. Рахунки за власними надходженнями бюджетних установ 3-го класу (субрахунки 3132, 3142), 7-го класу та рахунки позабалансового обліку 9201, 9202 та 9261, 9262 (за коштами спеціального фонду) Плану рахунків, які використовуються для зарахування власних надходжень (доходів та планових показників за ними), відкриваються за такою схемою:
4. Рахунки для зарахування коштів до загального/спеціального фонду державного (місцевого) бюджету від повернення кредитів (позик), наданих з державного (місцевого) бюджету, наданих за рахунок коштів, залучених Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста, або під державні (місцеві) гарантії (субрахунки 3133, 3143) відкриваються за такою схемою:
При кодуванні рахунків, що відкриваються на центральному рівні, ознака ТТТ приймає значення коду області, при цьому перший знак Т приймає значення «0».
5. Рахунки для обліку планових показників за надходженнями (субрахунки позабалансового обліку 9-го класу Плану рахунків) відкриваються за такою схемою:
Виключенням є рахунки для обліку планових показників за власними надходженнями, що відкриваються за субрахунками позабалансового обліку, які кодуються відповідно до пункту 3 цього Додатку, та від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою/місцевими бюджетами або під державні/місцеві гарантії (субрахунки 3133, 3134, 3143 та 3144), які відкриваються за такою схемою:
6. Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3135) у розрізі територій за такою схемою:
для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний, за такою схемою:
При кодуванні рахунків для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в розрізі територій для зарахування коштів ознака DDD має значення «992».
Для зарахування безспірно списаних коштів загального фонду державного бюджету на виконання виконавчих документів, відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:
де ознака DDD має такі значення:
«995» - для рахунків загального фонду державного бюджету, що відкриваються в розрізі територій з метою зарахування на них безспірно списаних коштів на виконання виконавчих документів про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача;
«996» - для рахунків загального фонду державного бюджету, що відкриваються в розрізі територій з метою зарахування на них коштів безспірно списаних на виконання виконавчих документів сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.
Для відображення коштів загального фонду державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:
7. Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету відкриваються рахунки в розрізі територій окремо за кожним видом надходжень за такою схемою:
для акумулювання коштів, що перераховуються із рахунків територій на рахунки Казначейства, за такою схемою:
У разі необхідності розподілу коштів спеціального фонду державного бюджету за відповідними нормативами відкриваються рахунки за такою схемою:
Для подальшого перерахування коштів спеціального фонду державного бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3231):
за відомчою ознакою в розрізі видів надходжень та за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм за такою схемою:
де SSS має значення «998» - для міжбюджетних трансфертів, «999» - для головних розпорядників коштів;
W має значення «0» - на початок періоду, «1» - поточні надходження;
за відомчою ознакою - за такою схемою:
Для зарахування безспірно списаних митних платежів за коштами спеціального фонду державного бюджету на виконання виконавчих документів та для відображення коштів спеціального фонду державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:
«000» - для безспірно списаних митних платежів.
Для відображення коштів спеціального фонду державного бюджету заблокованих на рахунках в установах банків відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:
8. Для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету відкриваються рахунки у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:
При кодуванні рахунків для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету ознака DDD має значення «992».
При акумулюванні міжбюджетних трансфертів ознака DDD може приймати значення параметру SSS.
Для перерахування коштів загального фонду відповідного місцевого бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3241) у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:
При кодуванні зазначених рахунків ознака DDD має значення «000», за міжбюджетними трансфертами - значення параметру SSS, для відображення коштів місцевих бюджетів, заблокованих на рахунках в установах банків - «555», або інше значення.
Якщо ознака DDD приймає інше значення, то W приймає значення «9».
9. Для акумулювання коштів спеціального фонду місцевого бюджету відкриваються рахунки у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:
Для перерахування коштів спеціального фонду місцевого бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3241) у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:
При кодуванні рахунків (субрахунок 3241) спеціального фонду місцевих бюджетів у розрізі територій ознака DDD може приймати значення параметру SSS або:
«111» - для перерахування коштів податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
«222» - для перерахування коштів екологічного податку та інших зборів за забруднення навколишнього природного середовища;
«333» - для перерахування коштів бюджету розвитку (субрахунки 3241, 3242);
«444» - для перерахування коштів від повернення пільгового довготермінового кредиту молодим сім’ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) і придбання житла;
«555» - кошти місцевих бюджетів, заблоковані на рахунках в установах банків;
інше значення - для забезпечення виконання рішення відповідного місцевого бюджету.
Якщо ознака DDD приймає інше значення, то W приймає значення «9».
10. Для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, відкриваються рахунки за такою схемою:
При кодуванні рахунків для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, параметр SSS відповідає параметру SSS, застосованому при відкритті рахунків для зарахування коштів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами, за відповідним кодом класифікації доходів бюджету.
11. Рахунки для обліку коштів, отриманих місцевими бюджетами до бюджету розвитку із загального фонду місцевого бюджету за рахунок, отриманих з державного бюджету субвенцій, відкриваються за такою схемою:
При кодуванні зазначених рахунків параметр SSS відповідає параметру SSS, застосованому при відкритті рахунків для обліку субвенцій, отриманих місцевим бюджетом з державного бюджету за відповідним кодом класифікації доходів бюджету, і за рахунок яких передаються кошти до бюджету розвитку, а ознака W має значення 2.
12. Рахунки для обліку сум коштів, які відповідно до законодавства розподілені між бюджетами та державними цільовими фондами, а також сум підкріплення, перерахованих державними цільовими фондами на виконання висновків органів, що контролюють справляння надходжень бюджету (субрахунок 3758), відкриваються за такою схемою:
«4» - кошти Фонду соціального страхування;
«3» - кошти Пенсійного фонду України;
«5» - кошти Фонду соціального страхування на випадок безробіття.
13. Рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами (рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів), рахунки позабалансового обліку (розділи 90-93 Плану рахунків) відкриваються за такою схемою:
При кодуванні рахунків розпорядників бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів за витратами, відкритих в установах банків, ознака АА приймає значення «01».
14. Рахунки для обліку коштів, залучених до бюджетів, інші рахунки із фінансування бюджетів (3, 7 та 8 класи Плану рахунків) та обліку боргу (6 клас Плану рахунків), відкриваються за такою схемою:
При кодуванні рахунків ознаки ZZZZZZ та W приймають значення:
- для рахунків 3, 7 та 8 класів Плану рахунків - наведені у Таблиці 2;
- для рахунків 6 класу Плану рахунків - наведені у Таблиці 3.
15. Рахунки для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, відкриваються за такою схемою:
16. Рахунки для операцій клієнтів за іншими коштами (розділ 35, 38 Плану рахунків) та рахунки позабалансового обліку відкриваються за такою схемою:
де перший знак N приймає значення «7», при відкритті рахунків клієнтам Казначейства, які не зареєстровані в Єдиному реєстрі розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.
При кодуванні субрахунку 3553 для ознаки XXXX, де перший знак X приймає значення "6" у разі зарахування коштів попередньої оплати за капітальними видатками та державними контрактами за товари, роботи і послуги, що закуповуються за бюджетні кошти.
Рахунки для зарахування платежів, що надходять від платників страхових внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (субрахунок 3554), відкриваються за такою схемою:
При кодуванні рахунків управлінь та відділень виконавчої дирекції Фонду соціального страхування параметр SSS має значення «000».
При кодуванні субрахунків регіональних та базових центрів зайнятості параметр SSS має значення:
«301» - страхові внески роботодавців від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;
«302» - страхові внески, утримані роботодавцями з суми виплат найманим працівникам;
«303» - страхові внески осіб, які брали участь у страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах;
«304» - інші надходження до Фонду соціального страхування;
«305» - надходження від застосування штрафних санкцій.
При відкритті рахунків для зарахування платежів, що надходять від платників страхових внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, ознака W має значення: «1» - для зарахування платежів; «9» - для акумулювання платежів (застосовується тільки для управлінь виконавчої дирекції Фонду соціального страхування та регіональних центрів зайнятості, ТТТ «001»).
17. Особові та реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для обліку міжбюджетних трансфертів відкриваються за такою схемою:
де ознака АА може приймати значення наведені в Таблиці 1.
18. Рахунки для обліку операцій, проведених в іноземних валютах, через рахунки Казначейства, які відкриті в банках:
ПЕРЕЛІК
ознак кодування особових та реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів для обліку міжбюджетних трансфертів
№ з/п | Код програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету | Найменування | Ознака |
1. | 2211190 | Освітня субвенція | 02 |
2. | 2311410 | Медична субвенція | 03 |
3. | 2211260 | Субвенція на реалізацію програми "Спроможна школа для кращих результатів" | 04 |
4. | 2761090 | Субвенція на соціально-економічний розвиток | 05 |
5. | 6741020 | Субвенція на вибори депутатів місцевих рад | 06 |
6. | 3131090 | Субвенція на ремонт доріг | 07 |
7. | 2761130 | Субвенція на розвиток об'єднаних територіальних громад | 08 |
8. | 2211210 | Субвенція на професійно-технічну освіту | 09 |
9. | 2211220 | Субвенція на підтримку особам з особливими освітніми потребам | 10 |
10. | 1511020 | Субвенція на підтримку територій на сході України | 11 |
11. | 3911020 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення заходів щодо підтримки територій, що зазнали негативного впливу внаслідок збройного конфлікту на сході України | 11 |
12. | 1511040 | Субвенція на житло особам, які захищали Україну | 12 |
13. | 1511050 | Субвенція на житло внутрішньо-переміщеним особам, які захищали Україну | 13 |
14. | 1511060 | Субвенція на житло учасникам бойових дій на території інших держав | 14 |
15. | 1511070 | Субвенція на житло учасникам Революції Гідності | 15 |
16. | 1511600 | Субвенція на "Житло для внутрішньо переміщених осіб" | 16 |
17. | 3911600 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на реалізацію проекту "Житло для внутрішньо переміщених осіб" | 16 |
18. | 2211230 | Субвенція на загальну середню освіту "Нова українська школа" | 17 |
19. | 2211270 | Субвенція на покращення соціального захисту окремих категорій педагогічних працівників закладів загальної середньої освіти | 18 |
20. | 2311450 | Субвенція на придбання агіографічного обладнання | 19 |
21. | 2311470 | Субвенція на розвиток системи екстреної медичної допомоги | 20 |
22. | 2311500 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення підтримки окремих закладів та заходів у системі охорони здоров'я | 21 |
23. | 2311510 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Львівської області на погашення кредиторської заборгованості за придбане медичне обладнання у 2012 році | 22 |
24. | 2311600 | Субвенція на реформування регіональних систем охорони здоров'я | 23 |
25. | 2411030 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на фінансування заходів соціально-економічної компенсації ризику населення, яке проживає на території зони спостереження | 24 |
26. | 2511180 | Субвенція на соціальне житло для дітей-сиріт | 25 |
27. | 2761600 | Субвенція на відновлення України | 26 |
28. | 3121110 | Субвенція на реконструкцію аеропорту Ізмаїл | 27 |
29. | 3511370 | Субвенція на соціальний захист м. Жовті Води | 28 |
30. | 3511640 | Субвенція на метрополітен у м. Харкові | 29 |
31. | 3511670 | Субвенція на метрополітен у м. Дніпрі | 30 |
32. | 3811020 | Субвенція на будівництво нових, реконструкцію та капітальний ремонт басейнів | 31 |
33. | 3411210 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на завершення розпочатих у попередньому періоді робіт з будівництва/реконструкції, будівництво нових, реконструкцію та капітальний ремонт існуючих спортивних п'ятдесятиметрових і двадцятип'ятиметрових басейнів | 31 |
34. | 3811030 | Субвенція на створення нових, будівельно-ремонтні роботи існуючих палаців спорту та завершення розпочатих у попередньому періоді робіт з будівництва/реконструкції палаців спорту | 32 |
35. | 3411180 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на створення нових, будівельно-ремонтні роботи існуючих палаців спорту та завершення розпочатих у попередньому періоді робіт з будівництва/реконструкції палаців спорту | 32 |
36. | 3811040 | Субвенція Івано-Франківській області на будівництво біатлонного комплексу | 33 |
37. | 3411190 | Субвенція з державного бюджету міському бюджету м. Яремче (для Поляницької сільської ради) на будівництво сучасного біатлонного комплексу в с. Поляниця Яремчанської міської ради Івано-Франківської області | 33 |
38. | 2761330 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на реалізацію проектів з реконструкції, капітального ремонту приймальних відділень в опорних закладах охорони здоров'я у госпітальних округах | 34 |
39. | 2311520 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення доплат медичним та іншим працівникам закладів охорони здоров'я за рахунок коштів, виділених з фонду боротьби з гострою респіраторною хворобою COVID-19, спричиненою коронавірусом SARS-CoV-2, та її наслідками | 35 |
40. | 2311530 | Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на забезпечення ліжкового фонду закладів охорони здоров'я, які надають стаціонарну медичну допомогу пацієнтам з гострою респіраторною хворобою COVID-19, спричиненою коронавірусом SARS-CoV-2, за рахунок коштів, виділених з фонду боротьби з гострою респіраторною хворобою COVID-19, спричиненою коронавірусом SARS-CoV-2, та її наслідками | 36 |
41. | 2761220 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Харківської області на будівництво комплексу комунального некомерційного підприємства «Обласний центр онкології» | 37 |
42. | 2761230 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Житомирської області на реконструкцію бункеру для встановлення лінійного прискорювача в комунальному некомерційному підприємстві «Житомирський обласний онкологічний диспансер» Житомирської обласної ради | 37 |
43. | 2761240 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Черкаської області на будівництво Будинку культури на 700 місць в м. Каневі по вул. Енергетиків під Шевченківський культурний центр | 37 |
44. | 2761250 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Закарпатської області на будівництво центру перинатології, акушерства та гінекології в місті Ужгороді Закарпатської області | 37 |
45. | 2761270 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Черкаської області на будівництво ДНЗ за адресою: вул. Г. Дніпра, 87 м. Черкаси | 38 |
46. | 2761280 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Київської області на будівництво дитячого садка-школи 1 ступеня на 180 учнів за адресою: вул. Шкільна, 6, село Бобриця, Києво-Святошинського району, Київської області | 37 |
47. | 2761290 | Субвенція з державного бюджету бюджету міста Києва на реалізацію проєкту з термомодернізації гімназії №290 за адресою: вул. Ревуцького, 13а у Дарницькому районі | 39 |
48. | 2761300 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Закарпатської області на соціально-економічний розвиток Закарпатської області | 40 |
49. | 3131200 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Херсонської області на будівництво шляхопроводу по просп. Адмірала Сенявіна - вул. Залаегерсег у м. Херсоні | 41 |
50. | 3131260 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Львівської області на проведення капітального та поточного середнього ремонту автомобільних доріг | 41 |
51. | 3131270 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Черкаської області на поточний середній ремонт вул. Енергетиків та вул. Шевченка у м. Каневі | 41 |
52. | 3131280 | Субвенція з державного бюджету бюджету міста Хуста на капітальний ремонт дорожнього покриття вул. Грушевського в м. Хуст, Закарпатської області (Коригування) | 41 |
53. | 3131290 | Субвенція з державного бюджету бюджету міста Хуста на капітальний ремонт дорожнього покриття по вул. Небесної сотні від № 122 до дороги Н09 в м. Хуст, Закарпатської області | 42 |
54. | 3131300 | Субвенція з державного бюджету бюджету міста Хуста на капітальний ремонт дорожнього покриття по вул. Шутка від вул. Грушевського до дороги Н09 в м. Хуст Закарпатської області | 43 |
55. | 3131310 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Миколаївської області на будівництво мостового переходу через р. Південний Буг між с. Богданівка Доманівського та смт. Костянтинівка Арбузинського районів Миколаївської області | 41 |
56. | 3131320 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Івано-Франківської області на будівництво моста через річку Бистриця Солотвинська та транспортної розв'язки в районі вулиць Хіміків-Надрічна | 41 |
57. | 3131330 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Сумської області на будівництво мостового переходу через р. Сула в м. Ромни | 41 |
58. | 3131340 | Субвенція з державного бюджету бюджету міста Чернівці на капітальний ремонт вул. Хотинської в м. Чернівці | 41 |
59. | 3131350 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Миколаївської області на капітальний ремонт автомобільних доріг О 151124 Миколаїв - Станіслав - Херсон та О 151101 (Миколаїв - Херсон) - Любомирівка - Першотравневе - (Казанка - (Р-47)) | 42 |
60. | 3131360 | Субвенція з державного бюджету бюджету Тернопільської міської об’єднаної територіальної громади на реконструкцію шляхопроводу через залізничну колію на вул. Об’їзна в районі вул. Гайової в м. Тернополі | 41 |
61. | 3131370 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Львівської області на нове будівництво моста через річку Східничанка з підходами по вул. Кропивницькій в смт. Східниця м. Борислава Львівської області | 43 |
62. | 3131380 | Субвенція з державного бюджету бюджету Сумської міської об’єднаної територіальної громади на поточний ремонт вулично-дорожньої мережі та штучних споруд м. Суми, вул. Харківська | 42 |
63. | 3411240 | Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Дніпропетровської області на реконструкцію спортивного комплексу «Металург» комунального позашкільного навчального закладу «Дитячо-юнацька спортивна школа №1» Криворізької міської ради | 44 |
ПЕРЕЛІК
ознак кодування рахунків для обліку коштів, залучених до бюджетів та інших рахунків у частині фінансування
Класифікація фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання | ||||
Найменування | Вид ознаки | Найменування | Відповідна ознака спец параметрів рахунку | |
ZZZZZZ | W | |||
Фінансування за борговими операціями | ||||
Запозичення | ||||
Внутрішні запозичення | ||||
Довгострокові зобов'язання | 401101 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (одержано позик) | 201110 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (одержано позик) | 202110 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (одержано позик) | 202210 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (одержано позик) | 203110 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (одержано позик) | 203210 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (одержано позик) | 203310 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 203510 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (одержано позик) | 203610 | ||
Середньострокові зобов'язання | 401102 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (одержано позик) | 201110 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (одержано позик) | 202110 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (одержано позик) | 202210 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (одержано позик) | 203110 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (одержано позик) | 203210 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (одержано позик) | 203310 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 203510 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (одержано позик) | 203610 | ||
Короткострокові зобов'язання та векселі | 401103 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (одержано позик) | 201110 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (одержано позик) | 202110 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (одержано позик) | 202210 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (одержано позик) | 203110 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (одержано позик) | 203210 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (одержано позик) | 203310 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 203510 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (одержано позик) | 203610 | ||
Інші зобов'язання | 401104 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (одержано позик) | 201110 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (одержано позик) | 202110 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (одержано позик) | 202210 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (одержано позик) | 203110 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (одержано позик) | 203210 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (одержано позик) | 203310 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 203510 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (одержано позик) | 203610 | ||
Зовнішні запозичення | ||||
Довгострокові зобов'язання | 401201 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (одержано позик) | 301100 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (одержано позик) | 302100 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (одержано позик) | 303100 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 304100 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (одержано позик) | 305100 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів) | 306100 | ||
Середньострокові зобов'язання | 401202 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (одержано позик) | 301100 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (одержано позик) | 302100 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (одержано позик) | 303100 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 304100 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (одержано позик) | 305100 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів) | 306100 | ||
Короткострокові зобов'язання та векселі | 401203 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (одержано позик) | 301100 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (одержано позик) | 302100 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (одержано позик) | 303100 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 304100 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (одержано позик) | 305100 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів) | 306100 | ||
Інші зобов'язання | 401204 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (одержано позик) | 301100 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (одержано позик) | 302100 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (одержано позик) | 303100 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (одержано позик) | 304100 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (одержано позик) | 305100 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів) | 306100 | ||
Погашення | ||||
Внутрішні зобов'язання | ||||
Довгострокові зобов'язання | 402101 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (погашено позик) | 201120 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (погашено позик) | 202120 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (погашено позик) | 202220 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (погашено позик) | 203120 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (погашено позик) | 203220 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (погашено позик) | 203320 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 203520 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (погашено позик) | 203620 | ||
Середньострокові зобов'язання | 402102 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (погашено позик) | 201120 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (погашено позик) | 202120 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (погашено позик) | 202220 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (погашено позик) | 203120 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (погашено позик) | 203220 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора | 203320 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 203520 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (погашено позик) | 203620 | ||
Короткострокові зобов'язання та векселі | 402103 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (погашено позик) | 201120 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (погашено позик) | 202120 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (погашено позик) | 202220 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (погашено позик) | 203120 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (погашено позик) | 203220 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (погашено позик) | 203320 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 203520 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (погашено позик) | 203620 | ||
Інші зобов'язання | 402104 | 1 | Позики, одержані з державних фондів (погашено позик) | 201120 |
2 | Фінансування за рахунок позик Національного банку України (погашено позик) | 202120 | ||
3 | Фінансування за рахунок інших банків (погашено позик) | 202220 | ||
4 | Позики інших фінансових установ (погашено позик) | 203120 | ||
5 | Позики нефінансових державних підприємств (погашено позик) | 203220 | ||
6 | Позики нефінансового приватного сектора (погашено позик) | 203320 | ||
7 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 203520 | ||
8 | Інше внутрішнє фінансування (погашено позик) | 203620 | ||
Зовнішні зобов'язання | ||||
Довгострокові зобов'язання | 402201 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (погашено позик) | 301200 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (погашено позик) | 302200 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (погашено позик) | 303200 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 304200 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (погашено позик) | 305200 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів) | 306200 | ||
Середньострокові зобов'язання | 402202 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (погашено позик) | 301200 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (погашено позик) | 302200 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (погашено позик) | 303200 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 304200 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (погашено позик) | 305200 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів) | 306200 | ||
Короткострокові зобов'язання та векселі | 402203 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (погашено позик) | 301200 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (погашено позик) | 302200 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (погашено позик) | 303200 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 304200 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (погашено позик) | 305200 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів) | 306200 | ||
Інші зобов'язання | 402204 | 1 | Позики, надані міжнародними фінансовими організаціями (погашено позик) | 301200 |
2 | Позики, надані органами управління іноземних держав (погашено позик) | 302200 | ||
3 | Позики, надані іноземними комерційними банками, іншими іноземними фінансовими установами (погашено позик) | 303200 | ||
4 | Фінансування за рахунок випуску цінних паперів (погашено позик) | 304200 | ||
5 | Інше зовнішнє фінансування (погашено позик) | 305200 | ||
6 | Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю (розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів) | 306200 | ||
Надходження від приватизації державного майна | ||||
Надходження від приватизації державного майна та інших надходжень, безпосередньо пов'язаних з процесом приватизації та кредитування підприємств | 501000 | 1 | Надходження від приватизації державного майна | 204000 |
Надходження від приватизації об'єктів незавершеного будівництва, що споруджувались відповідно до Чорнобильської будівельної програми | 502000 | 2 | ||
Надходження від приватизації підприємств, що належать до сфери управління Міністерства оборони України | 504000 | 4 | ||
Понадпланові надходження від приватизації державного майна з урахуванням можливого заміщення інших джерел фінансування державного бюджету | 505000 | 5 | ||
Фінансування за активними операціями | ||||
Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю | ||||
Повернення бюджетних коштів з депозитів | 601110 | 1 | Повернення бюджетних коштів з депозитів | 206110 |
Надходження внаслідок продажу / пред'явлення цінних паперів | 601120 | 2 | Надходження внаслідок продажу / пред'явлення цінних паперів | 206120 |
Розміщення бюджетних коштів на депозитах | 601210 | 1 | Розміщення бюджетних коштів на депозитах | 206210 |
Придбання цінних паперів | 601220 | 2 | Придбання цінних паперів | 206220 |
Зміни обсягів бюджетних коштів | ||||
Курсова різниця | 602301 | 5 | Курсова різниця | 205310 |
8 | Курсова різниця | 208310 | ||
Передача коштів із спеціального до загального фонду бюджету | 602302 | 8 | Передача коштів із спеціального до загального фонду бюджету (передано із СФ) | 208320 |
8 | Передача коштів із спеціального до загального фонду бюджету (отримано в ЗФ) | 208320 | ||
Передача коштів із загального до спеціального фонду бюджету | 602303 | 5 | Передача коштів із загального до спеціального фонду бюджету (передано із ЗФ) | 205330 |
8 | 208330 | |||
5 | Передача коштів із загального до спеціального фонду бюджету (отримано в СФ) | 205330 | ||
8 | 208330 | |||
Кошти, передані з місцевих бюджетів населених пунктів Донецької та Луганської областей, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, до спеціального фонду відповідних обласних бюджетів | 602305 | 8 | Кошти, передані з місцевих бюджетів населених пунктів Донецької та Луганської областей, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, до спеціального фонду відповідних обласних бюджетів (отримано обласними бюджетами) | 208350 |
8 | Кошти, передані з місцевих бюджетів населених пунктів Донецької та Луганської областей, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, до спеціального фонду відповідних обласних бюджетів (перераховано до обласних бюджетів) | 208350 | ||
Кошти, що передаються із загального фонду бюджету до бюджету розвитку (спеціального фонду) | 602400 | 8 | Кошти, що передаються із загального фонду бюджету до бюджету розвитку (спеціального фонду) (перераховано з ЗФ) | 208400 |
8 | Кошти, що передаються із загального фонду бюджету до бюджету розвитку (спеціального фонду) (отримано в СФ) | 208400 | ||
ПЕРЕЛІК
ознак кодування рахунків для обліку боргу
Найменування | Вид ознаки | Найменування | Відповідна ознака спец параметрів рахунку | |
ZZZZZZ | W | |||
Внутрішній борг | ||||
Для обліку боргу за цінними паперами | ||||
Заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 410000 | 0 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 240000 |
Заборгованість за середньостроковими зобов'язаннями | 420000 | 0 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 240000 |
Заборгованість за короткостроковими зобов'язаннями і векселями | 430000 | 0 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 240000 |
Заборгованість за іншими внутрішніми зобов'язаннями | 440000 | 0 | Заборгованість, не віднесена до інших категорій | 250000 |
Для обліку боргу за кредитами | ||||
Заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 410000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними з державних фондів | 211000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними з бюджетів вищих рівнів | 212000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними з бюджетів нижчих рівнів | 213000 | ||
4 | Заборгованість за позиками, одержаними від Національного банку України | 221000 | ||
5 | Заборгованість за позиками, одержаними від інших банків, фінансових установ | 222000 | ||
6 | Заборгованість за позиками, одержаними від інших фінансових установ | 231000 | ||
7 | Заборгованість за позиками, одержаними від нефінансових державних підприємств | 232000 | ||
8 | Заборгованість за позиками, одержаними від нефінансового приватного сектора | 233000 | ||
9 | Інша внутрішня заборгованість | 234000 | ||
Заборгованість за середньостроковими зобов'язаннями | 420000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними з державних фондів | 211000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними з бюджетів вищих рівнів | 212000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними з бюджетів нижчих рівнів | 213000 | ||
4 | Заборгованість за позиками, одержаними від Національного банку України | 221000 | ||
5 | Заборгованість за позиками, одержаними від інших банків, фінансових установ | 222000 | ||
6 | Заборгованість за позиками, одержаними від інших фінансових установ | 231000 | ||
7 | Заборгованість за позиками, одержаними від нефінансових державних підприємств | 232000 | ||
8 | Заборгованість за позиками, одержаними від нефінансового приватного сектора | 233000 | ||
9 | Інша внутрішня заборгованість | 234000 | ||
Заборгованість за короткостроковими зобов'язаннями і векселями | 430000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними з державних фондів | 211000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними з бюджетів вищих рівнів | 212000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними з бюджетів нижчих рівнів | 213000 | ||
4 | Заборгованість за позиками, одержаними від Національного банку України | 221000 | ||
5 | Заборгованість за позиками, одержаними від інших банків, фінансових установ | 222000 | ||
6 | Заборгованість за позиками, одержаними від інших фінансових установ | 231000 | ||
7 | Заборгованість за позиками, одержаними від нефінансових державних підприємств | 232000 | ||
8 | Заборгованість за позиками, одержаними від нефінансового приватного сектора | 233000 | ||
9 | Інша внутрішня заборгованість | 234000 | ||
Заборгованість за іншими внутрішніми зобов'язаннями | 440000 | 9 | Інша внутрішня заборгованість | 234000 |
Зовнішній борг | ||||
Заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними від міжнародних фінансових організацій | 310000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними від органів управління іноземних держав | 320000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними від іноземних комерційних банків, інших іноземних фінансових установ | 330000 | ||
4 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 340000 | ||
5 | Заборгованість, не віднесена до інших категорій | 350000 | ||
Заборгованість за середньостроковими зобов'язаннями | 520000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними від міжнародних фінансових організацій | 310000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними від органів управління іноземних держав | 320000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними від іноземних комерційних банків, інших іноземних фінансових установ | 330000 | ||
4 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 340000 | ||
5 | Заборгованість, не віднесена до інших категорій | 350000 | ||
Заборгованість за короткостроковими зобов'язаннями і векселями | 530000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними від міжнародних фінансових організацій | 310000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними від органів управління іноземних держав | 320000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними від іноземних комерційних банків, інших іноземних фінансових установ | 330000 | ||
4 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 340000 | ||
5 | Заборгованість, не віднесена до інших категорій | 350000 | ||
Заборгованість за іншими зовнішніми зобов'язаннями | 540000 | 1 | Заборгованість за позиками, одержаними від міжнародних фінансових організацій | 310000 |
2 | Заборгованість за позиками, одержаними від органів управління іноземних держав | 320000 | ||
3 | Заборгованість за позиками, одержаними від іноземних комерційних банків, інших іноземних фінансових установ | 330000 | ||
4 | Заборгованість за випущеними цінними паперами | 340000 | ||
5 | Заборгованість, не віднесена до інших категорій | 350000 | ||
{Додаток в редакції Наказу Державної казначейської служби № 396 від 18.12.2018; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 74 від 28.02.2019; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 341 від 04.12.2019; із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 20 від 28.01.2020, № 78 від 05.03.2020, № 141 від 29.05.2020, № 186 від 17.07.2020, № 207 від 17.08.2020, № 241 від 24.09.2020, № 257 від 06.10.2020, № 272 від 19.10.2020, № 281 від 22.10.2020, № 313 від 13.11.2020}
{Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua}
