ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Н А К А З
23.06.1997 N 284
{ Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державноїмитної служби
N 444 ( v0444342-04 ) від 16.06.2004 }
Про затвердження Інструкції про порядок проведеннядокументальної ревізії фінансово-господарської
діяльності митних органів
Державної митної служби України
У зв'язку зі зміною структури відомчого контролю та з метою
належної організації контрольно-ревізійної роботи в Державній
митній службі України Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Інструкцію про порядок проведення
документальної ревізії фінансово-господарської діяльності митних
органів Державної митної служби України, яка додається.
2. Управлінню справами Держмитслужби (Максимов Ю.Ю.)
забезпечити тиражування Інструкції та доведення цього наказу до
митних органів.
3. Накази Держмиткому від 29.08.95 р. N 408 ( v0408342-95 ),
06.06.96 р. N 242 ( v0242342-96 ), 17.07.96 р. N 328, лист від
26.11.96 р. N 11/1-8613 вважати такими, що втратили чинність.
4. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
Голова Служби Л.Деркач
ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ Державної митної
служби України
про порядок проведення документальної ревізії
фінансово-господарської діяльності митних
органів Державної митної служби України
I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
1.1. Документальна ревізія фінансово-господарської діяльності
митних органів митної служби України організується у відповідності
до Положення про відомчий контроль за фінансово-господарською
діяльністю об'єднань, підприємств, організацій, установ,
затвердженого Постановою Ради Міністрів СРСР від 02.04.81 року
N 325 і проводиться в обсягах і порядку, передбаченими цією
Інструкцією. Головними завданнями ревізії є контроль за виконанням діючого
законодавства України, постанов Кабінету Міністрів України,
нормативних актів Міністерства фінансів, Мінпраці, Мінекономіки,
Національного банку, Державної митної служби України та інших
директивних органів з питань фінансово-господарської діяльності.
1.2. Проведенню ревізії повинно передувати вивчення актів
попередньої документальної ревізії або перевірки, звіти керівників
митних органів про виконання пропозицій по цих актах, вивчається
структура витрат митного органу згідно з кошторисом на її
утримання по плану та звіту, нормативні та керівні документи, що
регламентують ці витрати.
1.3. Ревізор перед ревізією повинен одержати, а відповідні
служби митного органу надати дані про перераховані (передані)
митному органу та повернені нею грошові кошти, речове майно,
матеріальні цінності та бланки суворої звітності за період, з
моменту останньої ревізії до початку чергової ревізії.
1.4. В процесі документальної ревізії ревізуючий перевіряє
книги та картки бухгалтерського обліку, всі дійсні грошові
виправдовуючі та інші документи, які підтверджують законність та
достовірність фінансових операцій, звіти з фінансово-господарської
діяльності, посадові інструкції, положення про відділ, робота
якого ревізується, його плани роботи, накази щодо
фінансово-господарської діяльності тощо. Ревізія документів проводиться шляхом їх ретельного вивчення
та аналізу.
1.5. Ревізуючому повинно бути надано для роботи приміщення, в
якому буде забезпечено зберігання документів, які перевіряються, в
умовах, коли буде виключено внесення без його відома в ці
документи будь-яких виправлень, записів та відміток.
1.6. При проведенні ревізії ревізор документально встановлює
суть та причини допущених порушень, розміри завданого державі
матеріального збитку, конкретних осіб, по розпорядженню або вині
яких допущені порушення або зловживання, та вживає заходи для
усунення виявлених порушень. В необхідних випадках ревізуючий
вносить пропозиції начальнику митного органу щодо відшкодування
завданих державі матеріальних збитків. Якщо в процесі ревізії
неможливо встановити причини, розмір, завданого державі
матеріального збитку та винних осіб, ревізуючий вносить пропозиції
про призначення адміністративного розслідування. У випадках, коли
згідно діючого законодавства відшкодування матеріального збитку
проводиться в судовому порядку, начальнику митного органу
пропонується подати на винних в заподіянні матеріального збитку
громадянський позов.
1.7. При виявленні розтрат, крадіжок, незаконних витрат
державних коштів, втрати грошових виправдовуючих документів та
книг бухгалтерського обліку ревізуючий негайно доповідає про це
керівникові, за розпорядженням якого проводиться ревізія. Разом з
цим, ревізуючий вживає заходів для призначення керівником митного
органу адміністративного розслідування. Якщо документи та книги
обліку не будуть знайдені, ревізуючий вимагає від керівника
митного органу організувати роботу по їх поновленню, аж до
одержання із установ та організацій, з якими були проведені
господарські операції, втрачених документів, визначення законності
списання грошових коштів по відсутніх документах.
II. ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЮ ЗА СТАНОМФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
2.1. В митних органах Державної митної служби України
здійснюється фінансово-господарський контроль: - попередній - оперативний контроль проводиться шляхом
перевірки кошторисно-планових, договірних, розрахункових та інших
документів в процесі фінансового планування; - наступний - проводиться шляхом ревізії
фінансово-господарської діяльності по облікових та звітних даних,
який, як правило, здійснюється контролюючими органами (відомчі
ревізори, податкові інспекції, ревізори контрольно-ревізійної
служби України);
2.2. Організація контролю за фінансово-господарською
діяльністю підвідомчих митних органів, загальне керівництво
контрольно-ревізійною роботою покладається на голову
Держмитслужби, начальників регіональних митниць, які зобов'язані: - розглядати та затверджувати плани проведення ревізій чи
перевірок підвідомчих органів, заслуховувати доповіді та
інформації начальника контрольно-ревізійного відділу
Держмитслужби, головних бухгалтерів регіональних митниць про
організацію та стан контрольно-ревізійної роботи; - розглядати матеріали ревізій чи перевірок, вживати
невідкладних заходів для поліпшення фінансової дисципліни,
попередження фактів безгосподарності та марнотратства у
використанні грошових коштів та матеріальних цінностей.
2.3. Безпосереднє керівництво контрольно-ревізійною роботою
покладається: - в Держмитслужбі - на начальника контрольно-ревізійного
відділу, на якого також покладається координація
контрольно-ревізійної роботи в Державній митній службі України; - в митних органах Державної митної служби України - на
головного бухгалтера.
2.4. На начальника контрольно-ревізійного відділу
Держмитслужби та головних бухгалтерів регіональних митниць
покладаються такі основні обов'язки по контролю за станом
фінансово-господарської діяльності: - організація роботи по підготовці планів проведення ревізій
або перевірок фінансово-господарської діяльності та контроль за їх
виконанням; - проведення інструктажу ревізорів або інших посадових осіб,
які залучаються для проведення ревізій та перевірок; - розгляд актів документальних ревізій або перевірок,
проектів наказів та інших документів, запропонованих по
результатах проведених ревізій, перевірок та доповідь їх
керівнику, призначившому ревізію, перевірку; - узагальнення, аналіз матеріалів ревізій та перевірок та
доповідь керівнику митного органу, призначившому ревізію чи
перевірку про результати їх проведення, внесення пропозицій по
усуненню недоліків, порушень, виявлених під час ревізії або
перевірки; - організація контролю за виконанням пропозицій по актах
документальних ревізій та перевірок, інформування керівника, який
призначив ревізію або перевірку про виконання пропозицій та
рішень, прийнятих по результатах ревізій або перевірок.
2.5. Документальні ревізії та перевірки
фінансово-господарської діяльності (комплексні або цільові)
підвідомчих митних органів проводяться контрольно-ревізійним
відділом Державної митної служби України, відділами
бухгалтерського обліку, звітності, контролю та розрахунків по
митних платежах регіональних митниць із залученням, при
необхідності, спеціалістів інших митних органів або їх
підрозділів. Проведенню ревізій фінансово-господарської діяльності митних
органів повинні передувати перевірки окремих її аспектів з метою
ознайомлення із загальним станом фінансової та штатно-кошторисної
дисципліни, надання практичної допомоги в питаннях постановки
бухгалтерського обліку для попередження порушень фінансової та
штатно-кошторисної дисципліни. Зазначені перевірки проводяться
відділами бухгалтерського обліку, звітності, контролю та
розрахунків по митних платежах регіональних митниць.
2.6. Перевірка підвідомчих митних постів, матеріальних
складів, кас, наявності матеріальних цінностей та документів
суворої звітності у підзвітних осіб (оперативний, попереджувальний
контроль) проводиться відділами бухгалтерського обліку, звітності,
контролю та розрахунків по митних платежах митних органів митної
служби, крім того, Управлінням бухгалтерського обліку, звітності
та економічного аналізу Держмитслужби - підвідомчих митних органів
в частині перевірки стану та організації бухгалтерського обліку.
III. ПЕРІОДИЧНІСТЬ І ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯДОКУМЕНТАЛЬНИХ РЕВІЗІЙ ТА ПЕРЕВІРОК
3.1. Періодичність проведення документальних ревізій
фінансово-господарської діяльності встановлюється такою: - комплексні ревізії фінансово-господарської діяльності
митних органів митної служби - не рідше одного разу на два роки; - за вказівкою вищестоящих організацій та установ; - за вимогами слідчо-прокурорських або судових органів; - при розформуванні митного органу; - перевірки стану підвідомчого господарства, оговорені в п.
2.6, проводяться в порядку і строки, обумовлені Положенням по
бухгалтерський облік та звітність в Україні, але не рідше одного
разу на рік. Під час комплексної ревізії фінансово-господарської
діяльності митного органу перевіряються всі аспекти
фінансово-господарської діяльності, викладені в цій Інструкції.
3.2. Документальні тематичні перевірки окремих аспектів
фінансово-господарської діяльності проводяться в періоди між
комплексними ревізіями згідно з планом, а також при звільненні або
за переводом на нову посаду керівника митного органу або головного
бухгалтера. У даному випадку, при необхідності можуть проводитись
комплексні позапланові документальні ревізії
фінансово-господарської діяльності.
3.3. Ревізії та перевірки проводяться штатними інспекторами -
ревізорами контрольно-ревізійного відділу Держмитслужби, відділів
бухгалтерського обліку, звітності, контролю та розрахунків по
митних платежах регіональних митниць або іншими посадовими
особами, які в цьому випадку несуть відповідальність, виконують
обов'язки та користуються правами штатних інспекторів-ревізорів.
3.4. До участі в ревізії фінансово-господарської діяльності
митного органу можуть залучатися спеціалісти підрозділів митних
органів Державної митної служби України регіонального
підпорядкування, а у разі необхідності, по узгодженню з
Держмитслужбою - з іншого регіону.
3.5. При проведенні ревізій та перевірок ревізуючий керується
цією Інструкцією, діючим законодавством та нормативними
матеріалами з питань регулювання фінансово-господарських відносин.
3.6. Основним методом ревізії є документальна перевірка
законності та достовірності виконаних фінансово-господарських
операцій по дійсних первинних документах за весь період, що
пройшов з початку проведення попередньої ревізії або за інший,
встановлений керівником, що призначив ревізію, строк. При проведенні ревізії або перевірки фінансово-господарської
діяльності митного органу спеціалістами відомчого контролю можливо
враховувати матеріали перевірок або ревізій, проведених іншими
контролюючими органами, якщо такі проводились, про що робиться
оговорений в акті ревізії або іншому документі, який готується за
результатами ревізії, перевірки. Перевірка законності та достовірності операцій проводиться в
комплексі з перевірками фактичної наявності грошових коштів,
матеріальних цінностей та аналізом доцільності проведених витрат з
урахуванням фінансового стану установи.
3.7. Для проведення ревізії визначається реально необхідний
строк, але не більше одного місяця. Продовження цього строку
можливе лише з дозволу керівника, який призначив ревізію, а при
проведенні ревізії на вимогу слідчо-прокурорських органів - з їх
згоди.
3.8. Керівник ревізійної групи (ревізуючий), який прибув для
проведення ревізії або перевірки, відрекомендовується начальнику
митного органу та повідомляє його про мету, строки та обсяги
призначеної ревізії або перевірки, а також про склад ревізійної
групи.
3.9. Начальники митних органів та інші посадові особи,
діяльність яких ревізується або перевіряється, зобов'язані: - створити умови для нормальної роботи ревізуючих, надаючи їм
допомогу у проведенні ревізій та перевірок, надати дійсні
документи, належні до перевірки, по вимозі ревізуючих давати
довідки, а в необхідних випадках - роз'яснення в письмовій або
усній формі з питань, які відносяться до ревізії або перевірки; - на вимогу ревізуючих забезпечити проведення позачергової
повної або часткової інвентаризації матеріальних цінностей,
контрольних замірів виконаних будівельно-монтажних та інших робіт,
а також присутність при цьому зацікавлених
матеріально-відповідальних та інших посадових осіб; - вживати заходи щодо усунення виявлених в ході ревізії або
перевірки недоліків, попередження або припинення порушень та
зловживань, притягати винних посадових осіб до відповідальності та
відшкодуванню завданих ними державі матеріальних збитків.
IV. ОБОВ'ЯЗКИ ТА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ІНСПЕКТОРА-РЕВІЗОРА
4.1. Інспектор-ревізор зобов'язаний: - при проведенні ревізій та перевірок виходити із інтересів
держави, суворо виконувати закони України, укази Президента,
постанови Кабінету Міністрів, нормативні акти інших повноважних
органів з питань регулювання фінансово-господарської діяльності: - ознайомитись з умовами, в яких ведеться
фінансово-господарська діяльність та матеріально-технічне
забезпечення митного органу, в якому проводиться ревізія, на
основі первинних документів розібратись в суті проведених
господарських операцій, мати уяву про реальні потреби в грошових
коштах, матеріальному забезпеченні та дати вірну оцінку законності
та доцільності проведених витрат; - документально встановити суть виявлених недоліків та
порушень, розмір завданих державі матеріальних збитків, причини
попущених порушень та винних в цьому посадових осіб; - в процесі ревізії або перевірки ставити до відома
начальника митного органу, що перевіряється, про виявлені
порушення, домагаючись вжиття термінових заходів до їх припинення
та попередження, а при виявленні фактів зловживань доповісти
безпосередньо керівникові, призначившому ревізію; - проявляти непримириме ставлення до марнотратства та
безгосподарності, бути принциповим, об'єктивним в оцінці виявлених
зловживань та порушень.
4.2. Ревізор має право: - в необхідних випадках опечатувати приміщення кас, склади,
комори та архіви, вимагати від посадових осіб надання письмових
довідок та пояснень з питань, порушених в ході ревізії або
перевірки; - проводити зустрічні перевірки достовірності проведених
господарських операцій, а саме: звіряти записи в книгах та картках
обліку з первинними документами, які знаходяться у постачальників
та замовників, в обслуговуючих банках і місцевих фінансових
органах, а також одержувати від інших об'єднань, установ,
організацій, підприємств довідки і копії документів по операціях з
митним органом, що ревізується; - перевіряти плани, кошториси, грошові та бухгалтерські
документи, звіти й інші документи, що підтверджують надходження і
витрачання коштів та матеріальних цінностей; - призначати та проводити, при необхідності, позачергові
повні або часткові інвентаризації матеріальних цінностей,
контрольні обміри виконаних будівельно-монтажних та інших робіт,
перевіряти правильність застосування норм природного зменшення
кількості товару при транспортуванні та зберіганні; - залучати спеціалістів для перевірки якості товарів, які
зберігаються в митних органах, вартості та обсягів виконаних робіт
або наданих послуг, фактичних витрат сировини, матеріалів, палива,
тепла, води, електроенергії, стану обладнання, будівель та споруд,
умов зберігання та експлуатації державного майна та техніки у
випадках, які потребують висновків осіб (експертів) зі
спеціальними знаннями. Робота експертів забезпечується та підлягає
оплаті у встановленому порядку; - при виявленні зловживань вилучати у встановленому порядку
первинні та облікові документи, якщо збереження їх не
гарантується, в необхідних випадках одержувати від посадових осіб
митного органу, що перевіряється, копій або виписок з документів,
які відносяться до факту порушень; - вносити пропозиції про усунення виявлених ревізією або
перевіркою недоліків, відшкодуванню нанесених матеріальних
збитків, а в необхідних випадках - про призначення
адміністративного розслідування для встановлення винних посадових
осіб та розміру збитків, нанесених по вині кожного з них, якщо
цього неможливо було встановити в процесі ревізії або перевірки.
V. ПЛАНУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ РОБОТИ
5.1. План контрольно-ревізійної роботи складається відділами
бухгалтерського обліку, звітності, контролю та розрахунків по
митних платежах регіональних митниць та контрольно-ревізійним
відділом Держмитслужби на півріччя: - до 1 грудня - на I півріччя наступного року; - до 1 червня - на II півріччя поточного року. Відділи бухгалтерського обліку регіональних митниць у
вищезазначені терміни надають плани до контрольно-ревізійного
відділу Держмитслужби, який на підставі наданих планів ревізійної
роботи, спільно з Управлінням бухгалтерського обліку, звітності та
економічного аналізу Держмитслужби складає піврічні плани
ревізійної роботи Державної митної служби України.
5.2. До плану контрольно-ревізійної роботи включаються
належні до обревізування митні органи, вказується рік та місяць
попередньої ревізії або перевірки, їх тематика, відповідальні
особи за проведення ревізії чи перевірки, передбачається період
(квартал) наступної перевірки чи ревізії. При цьому необхідно
виходити з того, що кожна ревізія чи перевірка, як правило, не
повинна перевищувати 30 днів, а також те, що в процесі їх
проведення доводиться виконувати окремі позапланові завдання та
доручення.
5.3. В плані ревізій та перевірок рекомендуються слідуючі
розділи: 1. Комплексні ревізії фінансово-господарської діяльності
митних органів. 2. Тематичні перевірки окремих аспектів
фінансово-господарської діяльності. 3. Перевірки ходу виконання рішень та вказівок, прийнятих за
попередніми ревізіями та перевірками. Крім того, в плані контрольно-ревізійної роботи необхідно
передбачити: - перевірки та надання практичної допомоги в роботі
ревізійних працівників підвідомчих митних органів (для
контрольно-ревізійного відділу Держмитслужби); - організаційну роботу (проведення семінарів та інших форм
підвищення кваліфікації, узагальнення ревізійних матеріалів тощо); - аналіз актів ревізій та перевірок.
5.4. План затверджується начальником митного органу (головою
Держмитслужби, начальником регіональної митниці). При необхідності проводяться позапланові ревізії та
перевірки.
5.5. Контрольно-ревізійний відділ Держмитслужби на підставі
наданих планів контрольно-ревізійної роботи регіональних митниць
координує контрольно-ревізійну роботу в митній службі України.
5.6. Контрольно-ревізійний відділ Держмитслужби здійснює
методологічне забезпечення ревізійної роботи в Державній митній
службі України, перевіряє стан відомчого контролю в регіональних
митницях, надає практичну допомогу ревізійним працівникам в
регіональних митницях з питань порядку проведення ревізій.
5.7. Перевірка стану відомчого контролю в регіональних
митницях, як правило, проводиться при ревізіях їх
фінансово-господарської діяльності, але не рідше 1 разу на два
роки.
5.8. Комплексні ревізії фінансово-господарської діяльності
проводяться групою ревізійних працівників. Організація такої
ревізії покладається на керівника групи, який складає проект
програми, розподіляє обов'язки між членами комплексної бригади,
здійснює зв'язок з керівництвом митного органу, що ревізується чи
перевіряється, слідкує за роботою окремих ревізорів, відвідує
об'єкти ревізії, приймає в ході ревізії необхідні додаткові
заходи, що забезпечують нормальну роботу всіх членів бригади. На
керівника комплексної бригади покладається також узагальнення
матеріалів членів комплексної бригади вкладання акту та реалізація
підсумків комплексної ревізії. Програма ревізії або перевірки затверджується Головою
Держмитслужби, начальником регіональної митниці.
5.9. Облік виконання плану проводиться з моменту видання
наказу на проведення ревізії чи перевірки, до її закінчення та
прийняття рішення за її результатами. Зазначену роботу здійснює
службова особа контрольно-ревізійного відділу Держмитслужби,
відділу бухгалтерського обліку регіональної митниці, в посадовій
інструкції якої передбачена зазначена робота. Облік виконання плану проводиться в книзі обліку проведених
ревізій чи перевірок встановленого зразка (додаток 1). Звіти про контрольно-ревізійну роботу та пояснювальні записки
до нього повинні складатися на підставі аналізу плану, кожний факт
або цифру необхідно детально перевірити, викрити причини тих чи
інших фінансових порушень та недоліків. Форма звіту та
пояснювальної записки наведена в додатках NN 2, 3. Звіти про контрольно-ревізійну роботу регіональної митниці
повинні надаватися ними в Держмитслужбу (контрольно-ревізійний
відділ) спільно з пояснювальною запискою, щоквартально до 15 числа
наступного за звітним періодом місяця, наростаючим підсумком з
початку року.
VI. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ДОКУМЕНТАЛЬНОЇ РЕВІЗІЇ КАСИ
6.1. Документальну ревізію касових операцій слід розпочинати
з ознайомлення з посадовими інструкціями осіб, яким доручено
ведення касових операцій та контроль за ними. З посадовими
інструкціями посадові особи повинні бути ознайомлені під розпис. При ревізії касових операцій використовують: касові книги,
касові звіти, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні
відомості та книги реєстрації зазначених первинних документів,
інші грошові документи, виписки установ банку, чекові книжки,
корінці використаних та анульованих чеків, накопичувальні
відомості, журнали-ордери, книги цільового використання грошових
коштів, головну книгу, балансові звіти, акти ревізій,
інвентаризацій грошових коштів тощо, а також переписку митного
органу, установи з іншими державними органами з питань касової
дисципліни.
6.2. Ревізія каси та бланків суворої звітності проводиться
раптово, на початку документальної ревізії, в присутності
головного бухгалтера (керівника фінансової служби) та касира. При
ревізії каси перевіряється все, що зберігається в касі: гроші,
цінні папери, цінності, коштовності, бланки суворої звітності,
документи. На час перевірки касові операції припиняються і
сторонні особи в приміщення каси не допускаються.
6.3. Перед ревізією каси ревізуючий уточнює (письмово або
усно) у головного бухгалтера (начальника фінансової служби) та
касира, чи не було випадків нестач або надлишків грошей в касі з
дня останньої документальної ревізії. При відсутності касира
ревізуючий опечатує касу і надалі організує свою роботу згідно з
наміченим планом.
6.4. Після раптової перевірки каси митного органу проводяться
раптові перевірки наявності грошей та бланків суворої звітності у
всіх структурних підрозділах, яким дозволено приймання грошей,
цінних паперів та інших цінностей. За рішенням ревізуючого, в
період документальної ревізії митного органу, можуть проводитись
повторні перевірки каси.
6.5. Ревізуючий встановлює відповідність пред'явленої
готівки, цінних паперів, цінностей та бланків суворої звітності
залишкам, відображеним на день перевірки в касовій книзі, книзі
обліку цінностей та бланків суворої звітності. Якщо при перевірці
будуть пред'явлені належним чином оформлені грошові документи, які
не проведені по касовій книзі, вказані документи в присутності
ревізуючого проводяться по касовій книзі (крім платіжних
відомостей на заробітну плату за черговий платіжний період), після
чого в касовій книзі виводяться підсумки та залишок.
6.6. При наявності платіжних відомостей на заробітну плату не
проведених по обліку, ревізуючий перевіряє законність проведених
видатків, підраховує видану по цим відомостям суму та виключає її
із залишку, який враховано по касовій книзі на день перевірки.
Результати перевірки наявності грошей з вказаною сумою залишку
записуються цифрами та прописом у касовій книзі, підписуються
ревізуючим та касиром, а у разі його відсутності - головним
бухгалтером (начальником фінансової служби) митного органу. В
подальшому цей запис переноситься в акт ревізії.
6.7. Якщо при перевірці каси будуть виявлені розбіжності між
обліковими даними та фактичною наявністю грошових коштів, цінних
паперів, цінностей та бланків суворої звітності, складається
проміжний акт. При цьому надлишки грошей, цінних паперів та
бланків суворої звітності в присутності ревізуючого
оприбутковуються по обліку, а виявлені нестачі списуються у
видатки по касовій книзі на підставі наказу по митному органу за
рахунок джерел грошових коштів, визначених начальником митного
органу, в порядку, встановленому законодавством, та записуються в
книгу обліку нестач. Нестачі грошових коштів у підзвітних осіб
записуються в книжку обліку нестач та відшкодовуються за їх
рахунок у грошовій одиниці, передбаченій чинним законодавством.
При виявленні нестачі цінних паперів, бланків суворої звітності та
інших цінностей, ревізуючий вживає заходи для призначення
адміністративного розслідування та їх розшуку.
6.8. Якщо в процесі ревізії ревізуючим будуть виявлені
помилки обліку, що призвели до появи нестач, то внесені на
погашення цих нестач грошові кошти можуть бути повернуті касиру
або іншій особі, яка внесла гроші в касу тільки в тому випадку,
якщо нестача готівки була погашена та відображена в регістрах
бухгалтерського обліку у встановленому порядку на час її
виникнення.
6.9. При перевірці касової дисципліни ревізуючий перевіряє: - наявність договорів про повну матеріальну відповідальність
з посадовими особами, уповноваженими проводити операції з
готівкою, цінностями, коштовностями, бланками суворої звітності; - виконання встановленого Порядку ведення касових операцій у
народному господарстві України; - відповідність сум, які записані в касовій книзі, сумам,
вказаним у первинних прибутково-видаткових документах та
правильність відображення касових операцій на рахунках
бухгалтерського обліку; - факти перевищення ліміту залишку готівки в касі та
своєчасність здачі надлишків готівки в банк; - факти перевищення норм видачі готівки на госппотреби; - своєчасність та правильність здачі в касу інспекторським
складом митних органів затриманих грошових коштів та інших
цінностей разом з відповідними документами, повноту оприбуткування
зазначених коштів; - виконання у встановленому порядку купівлі промислових
товарів за готівку і належного оформлення цих покупок, наявність
письмового дозволу керівника митного органу на одержання та
використання готівкових коштів на господарські потреби; - наявність фактів неналежно оформлених дострокових виплат
(позики, кошти на госппотреби тощо) несвоєчасних авансових виплат
заробітної плати та видачі готівки по дорученнях без їх фактичної
наявності; - наявність наказу по митному органу, яким затверджений
перелік осіб, які мають право одержувати грошові кошти підзвіт,
визначення переліку посадових осіб, які мають право підпису
грошових та фінансових документів, ревізор перевіряє відповідність
підписів на первинних документах; - правильність депонування готівкових коштів; - правильність оформлення, прийняття та здачі справ, грошових
коштів та цінностей при тимчасовому вибутті або звільненні
матеріально-відповідальних осіб; - облік і зберігання грошей та інших цінностей, затриманих
працівниками митниці у встановленому порядку, які знаходяться в
касі. При необхідності перевіряється, вибірково або в повному
обсязі, вміст пакетів по даних прибуткових квитанцій та книг
обліку цінностей; - забезпечення збереження грошових коштів, цінностей тощо, що
знаходяться в приміщенні каси; - наявність кореспондуючих рахунків в касових книгах, звітах,
прибуткових, видаткових касових ордерах; - наявність наказу по митному органу про проведення
інвентаризації готівкових коштів, цінностей, бланків суворої
звітності в касі, актів раптових перевірок каси; - цільове використання грошових коштів.
VII. ПЕРЕВІРКА ОПЕРАЦІЙ ПО НАЯВНОСТІ ТА РУХУГРОШОВИХ КОШТІВ НА БАНКІВСЬКИХ РАХУНКАХ
7.1. Ревізуючий перевіряє: - в яких банківських установах і які рахунки відкриті митному
органу; - наявність рахунків, відкритих без погодження з
Держмитслужбою та в установах банків, не уповноважених
Держмитслужбою на обслуговування митних органів; - відповідність залишків грошових коштів на день початку
ревізії по журналу-ордеру 2 чи м/о 2 та по випискам з рахунків в
установах банків на цей день; - облік чекових книжок, одержаних в установах банків,
правильність використання чеків та дотримання порядку їх списання,
чи не допускається попереднє підписання начальником митного органу
незаповнених чеків та чи не завіряються непідписані чеки гербовою
печаткою. При виявленні таких чеків ревізуючий повинен негайно
погасити їх шляхом перекреслення, про що робиться запис в акті; - повноту оприбуткування сум, що надійшли по бюджетному
фінансуванню, поточному фінансуванню з вищестоящого митного
органу, в розрахунок митних платежів від підприємств, установ,
організацій та фізичних осіб шляхом звірки даних регістрів
синтетичного та аналітичного обліку митного органу з копіями
платіжних доручень (реєстрами), одержаними від установ банків при
виписках з рахунків. Якщо деяких документів на одержані суми не
буде в наявності, то ці документи вимагаються в установах банків
або від відповідальних платників; - відповідність записів в ж. о. 2 м/о 2 по видатках з
виписками установ банків та копіями платіжних доручень, даними,
відображеними в головній книзі або журналі - головних та
балансових звітах; - відсутність випадків незаконного перерахування
підприємствам та організаціям грошових коштів, з метою створення
видимості повного використання по прямому призначенню виділених
коштів; - обгрунтованість проведених операцій по банківських
рахунках; - повноту оприбуткування оплачених та отриманих матеріальних
цінностей, прийняття виконаних робіт та наданих послуг, наявність
виправдовуючих документів на проведені по банківських рахунках
операціях; - повноту, своєчасність оприбуткування та цільове
використання одержаної в установі банку готівки шляхом звірки
записів в касовій книзі із записами виписок банку та корінців
чекових книжок, книги цільового використання грошових коштів: - своєчасність та повноту перерахування за призначенням
обов'язкових платежів (прибуткового податку, коштів соціального
страхування, мита, коштів за реалізовані конфісковані товари,
митні збори, інших митних платежів, належних до перерахування в
бюджет); - правильність віднесення проведених операцій на відповідні
кореспондуючі рахунки та їх наявність на виписках банку,
ідентичність відображених на виписках банку кореспондуючих
рахунків з тими, що відображені в накопичувальних відомостях при
розробці банківських операцій, журналі-ордері 2 чи м/о 2; - обґрунтованість виправних та сторнуючих записів по рахунках
шляхом вивчення первинних документів та кореспонденцій по суті
проведених операцій.
7.2. При ревізії банківських операцій основним завданням є
перевірка законності, необхідності та достовірності проведених
операцій, правильність оформлення виправдовуючих документів,
обґрунтованість відображення їх в облікових регістрах. Банківські операції по кожному відкритому рахунку
перевіряються наскрізним методом по первинних документах,
бухгалтерських записах та виписках банків.
7.3. Ревізор зобов'язаний впевнитися в тому, що представлені
документи не являються фальшивими, звертаючи увагу на правильність
номера банківського рахунку, наявність дати та порядкового номера
підписки, підписів працівників банку, штампу та печаті
відповідного банку, відповідність оборотів по виписках, з
документами, що до неї додаються, правильність вхідного та
вихідного залишку, відображеного в виписці банку, наявність
підчисток та виправлень. В разі виникнення сумніву щодо
правдивості документів, ревізуючий повинен провести зустрічну
перевірку в установі обслуговуючого банку за даними особистого
рахунку, а при необхідності - і в організації, де був виписаний
документ.
7.4. Якщо в ході ревізії операцій по банківських рахунках
зустрінуться сторніровочні записи, тоді необхідно в них ретельно
розібратися, маючи на увазі, що вони можуть свідчити про
зловживання працівників обліку. В цьому випадку ревізор
зобов'язаний всебічно вивчити первинні документи та відновити
правильну кореспонденцію рахунків, на яких необхідно відобразити
ці операції.
7.5. У разі виникнення сумнівів щодо правильності
відображення надійшовших та сплачених грошових коштів на рахунках
синтетичного та аналітичного обліку, необхідно вияснити, чи не
допущено в цих записах завуалювання зловживань чи крадіжок.
Ревізору необхідно пам'ятати, що всі проведені операції, записи
повинні бути підтверджені відповідними виправдовуючими
документами.
VIII. ПЕРЕВІРКА ОРГАНІЗАЦІЇ ФІНАНСОВОГО ГОСПОДАРСТВА
8.1. В організації роботи фінансового господарства ревізуючий
перевіряє: - наявність затверджених у встановленому порядку Положення
про відділ бухгалтерського обліку, контролю, звітності,
розрахунків по митних платежах (фінансову службу) митного органу
та посадових інструкцій службових осіб: - наявність окремого обладнаного приміщення для розташування
бухгалтерії (фінансової служби) та забезпечення збереження
документів, грошових коштів та інших цінностей; - наявність регістрів бухгалтерського обліку, передбачених
Положенням про бухгалтерський облік та звітність, їх оформлення у
відповідності до встановленого порядку; - достовірність балансових звітів, відповідність даних,
відображених на рахунках аналітичного, синтетичного обліку тим, що
зазначені у відповідних журналах-ордерах, головній книзі,
балансовому звіті та інших облікових регістрах та звітних формах;
8.2. Перевірка стану внутрішнього фінансово-господарського
контролю (з метою попередження порушень в фінансово-господарській
діяльності) проводиться шляхом ознайомлення з актами внутрішніх
перевірок, наказами начальника митного органу по результатах цих
перевірок та іншими документами. При цьому необхідно встановити: - наявність наказу начальника митного органу про призначення
внутрішньої перевірочної комісії та проведення нею документальних
перевірок фінансового господарства; - виконання вказівок Держмитслужби та вищестоящих митних
органів по результатах розгляду актів внутрішніх перевірочних
комісій, якщо такі акти направлялись на перевірку та прийняття
рішень; - виконання посадовими особами наказів Держмитслужби та
вищестоящих митних органів з питань, що стосуються
фінансово-господарської діяльності; - які заходи вживались начальником митного органу для
усунення порушень та недоліків, виявлених перевіркою фінансового
господарства внутрішньою перевірочною комісією.
8.3. При перевірці фінансового планування ревізуючий
перевіряє: - реальність, обґрунтованість кошторисів видатків, їх
відповідність затвердженим лімітам та своєчасність надання у
Держмитслужбу; - організація роботи підрозділів митного органу у фінансовому
плануванні, якість та обґрунтованість представлених ними
розрахунків витрат митного органу; - наявність звернень митного органу про коригування
призначених по кошторису видатків грошових коштів; - наявність перевитрат грошових коштів проти призначених, та
аналіз причин їх виникнення.
IX. РЕВІЗІЯ ПРАВИЛЬНОСТІ НАРАХУВАННЯ ТА ВИПЛАТИГРОШОВОГО УТРИМАННЯ ПРАЦІВНИКІВ МИТНИХ
ОРГАНІВ ДЕРЖМИТСЛУЖБИ
9.1. Ревізуючий перевіряє: - наявність затвердженого та оформленого у встановленому
порядку штатного розкладу і своєчасність внесення в нього
послідуючих змін; - правильність встановлення надбавок до посадових окладів; - відповідність виконуємої роботи обов'язкам, передбаченим
посадовими інструкціями; - наявність розробленого та затвердженого у встановленому
порядку Положення про преміювання працівників митного органу,
облік виконання показників та умов преміювання, правильність
нарахування та виплата премій з наданням належно оформлених
обґрунтовуючих документів; - правильність оформлення та своєчасність подання в
бухгалтерію табелів обліку робочого часу, наявність трудових
книжок працівників, які зазначені в платіжних відомостях на
заробітну плату: - правильність встановлення та виплати посадових окладів та
ставок заробітної плати працівникам митного органу, правильність
виплати додаткових видів грошового забезпечення та надбавок; - своєчасність виплати грошового забезпечення (зарплати)
працівникам митного органу; - правильність підсумків, виведених у платіжних відомостях; - наявність випадків подвійної видачі грошового забезпечення,
при цьому платіжні відомості на заробітну плату працівників митних
органів звіряються з табелями, лікарняними листками, посвідченнями
на відрядження, наказами по митному органу; - правильність обчислення податків та законність надання
пільг по оподаткуванню працівникам митних органів; - правильність проведених нарахувань по листкам
непрацездатності; - правильність проведених нарахувань працівникам митних
органів за час перебування їх у учбових та чергових відпустках; - правильність утримань, проведених із заробітної плати:
аліментів, прибуткового податку, різного роду заборгованостей; - своєчасність перерахування необхідних платежів (утримань із
заробітної плати) за призначенням: - правильність, повноту, своєчасність відображення проведених
операцій по заробітній платі у регістрах бухгалтерського обліку; - правильність проведених нарахувань за роботу в нічний час,
за роботу у вихідні та святкові дні; - законність видатків на виплату заробітної плати позаштатним
працівникам, наявність необхідних виправдовуючих документів на
проведені виплати; - правильність нарахування "харчових", матеріальної допомоги
та правильність проведених з них утримань; - доцільність та законність залучення викладачів до
проведення учбових занять з виплатою погодинної винагороди та
правильність застосування норм виплат; - при перевірці виконання штатної дисципліни встановлюється
відповідність штатної чисельності митного органу доведеній
граничній чисельності та затвердженій структурі на підставі
наказів Держмитслужби: при наявності фактів використання особового
складу митниць, де за штатним розкладом визначаються причини
зазначеного, а в разі здійснення оперативного перерозподілу
особового складу митних органів регіону - наявність погодження
проведених дій з Держмитслужбою.
9.2. Ревізуючий при ревізії видатків по грошовому утриманню
встановлює суму переплат, недоплат або неналежних виплат грошового
утримання їх причини та винних осіб. Суми переплат та неналежних
виплат визначаються з врахуванням нарахованих сум податків. В разі
виявлення систематичних порушень в питаннях нарахування заробітної
плати, які призвели до значної кількості фактів переплат,
недоплат, ревізор вживає заходи та встановлює терміни проведення
відповідних перерахунків заробітної плати посадовими особами
митного органу, що ревізується, роблячи при цьому обмовку в акті,
довідці ревізії, перевірки. Проте в подальшому дані щодо
проведених перерахунків заробітної плати додаються до акта,
довідки ревізії, перевірки та враховуються у звіті про
контрольно-ревізійну роботу відповідного митного органу.
X. РЕВІЗІЯ ІНШИХ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХОПЕРАЦІЙ ПО ВИКОНАННЮ КОШТОРИСУ ВИДАТКІВ
НА УТРИМАННЯ МИТНИХ ОРГАНІВ
10.1. При ревізії інших фінансово-господарських операцій
ревізуючий встановлює: - законність та доцільність видатків грошових коштів,
правильність віднесення видатків на відповідні розділи
затвердженого кошторису митного органу; - відсутність фактів використання грошових коштів не за
цільовим призначенням, в тому числі на позапланове капітальне
будівництво та придбання матеріалів, устаткування та майна, яким
митний орган забезпечується централізовано; - наявність видатків, які нанесли збитки бюджету та кошторису
митного органу (сплата штрафів, пені, відшкодування збитків і
т.п.), суму та характер таких видатків, винних в цьому посадових
осіб та вжиття заходів по відшкодуванню зазначених витрат, джерела
їх відшкодування та відшкодовану суму, проведену митним органом
роботу щодо попереджання таких видатків; - доцільність придбання предметів господарського призначення
та обладнання; - законність оплати телефонних переговорів та телеграм,
випадки оплати телефонно-телеграфних переговорів з особистих
питань за рахунок кошторису митного органу, суми понесених
необгрунтованих витрат, вжиті заходи; - виконання кошторису видатків по утриманню автотранспорту,
обгрунтованість витрат на його утримання; - законність установки та сплати за радіозв'язок на службових
автомобілях; - дотримання встановлених тарифів на комунальні послуги
(теплоенергія, вода, електроенергія, газ); - обґрунтованість витрат на оренду майна, приміщень,
наявність та дотримання обґрунтовуючих документів; - забезпеченість митного органу електролічильниками,
водомірами та вжиття заходів для економії ресурсів.
10.2. При ревізії видатків на капітальний або поточний ремонт
та експлуатацію будівель і споруд ревізуючий перевіряє: - наявність належним чином оформлених документів на поточний
ремонт, правильність розрахунків за виконані роботи, відповідність
фактично виконаних робіт плану, оформленим нарядам та актам
прийому виконаних робіт; - наявність фактів надлишкових невиправданих витрат грошових
коштів на ремонт окремих службових приміщень, замість виконання
першочергових робіт по ремонту будівель та споруд; - чи не витрачаються відпущені на поточний ремонт грошові
кошти та матеріальні цінності на капітальний ремонт, капітальне
будівництво та інші потреби митного органу; - стан обліку будівельних матеріалів, правильність та
своєчасність їх списання, якість, обгрунтованість оформлених
документів; - відповідність звітних даних про залишки будівельних
матеріалів залишкам, які знаходяться на обліку; - наявність виписок із затверджених титульного списку та
плану фінансування, забезпеченість будівництва затвердженою
проектно-кошторисною документацією; - наявність випадків виконання робіт по капітальному
будівництву або капітальному ремонту об'єктів, які не включені в
план капітального будівництва або капітального ремонту
(позапланове будівництво) та не забезпечені проектно-кошторисною
документацією; - правильність використання авансів підрядними організаціями,
одержаних ними на закупівлю матеріалів, а також використання цих
авансів і одержаних матеріалів за призначенням; - правильність відображення проведених операцій по
капітальному або поточному ремонту в регістрах бухгалтерського
обліку, головній книзі, балансовому звіті та інших звітних формах.
10.3. Ревізія розрахунків з постачальниками та підрядчиками,
підзвітними особами та іншими дебіторами та кредиторами передбачає
перевірку: - наявності договорів зі сторонніми організаціями та
підприємствами, рахунків-фактур та інших обґрунтовуючих документів
на виконання робіт, надання послуг, поставку матеріальних
цінностей, правильність розрахунків по них, повноту та
своєчасність виконання договірних умов; - наявності, обґрунтованості, правильності оформлення
документів на оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, актів
виконаних робіт, наданих послуг; - правильності віднесення проведених операцій на відповідні
кореспондуючі рахунки; - реальності дебіторської та кредиторської заборгованості,
своєчасність її погашення; - наявності актів інвентаризацій розрахунків, дотримання умов
проведення інвентаризацій у відповідності до Інструкції,
затвердженої наказом Мінфіну від 11.08.94 р. N 69 ( z0202-94 ); - наявності наказу по митному органу про призначення переліку
осіб, які мають право отримувати грошові кошти підзвіт на
госппотреби; - своєчасності відзвітування за отримані грошові кошти; - наявності належно оформлених заяв на видачу грошових коштів
підзвіт на госппотреби; - оформлення авансових звітів за кошти, видані на відрядження
(правильність застосування норм добових, оплати за проїзд, за
надання житла тощо), своєчасність відзвітування за видані на
відрядження кошти; - правильності, обґрунтованості оплати компенсації за проїзд
під час чергової відпустки, наявності належно оформлених
документів; - наявності належно оформлених документів в разі використання
грошових коштів на представницькі цілі.
10.4. В процесі ревізії обліку матеріальних цінностей
перевіряється: - стан обліку, зберігання, обґрунтованість використання та
списання бланків суворої звітності, основних засобів, в т.ч.
зброї, автотранспортних засобів, паливно-мастильних матеріалів та
інших матеріальних цінностей в розрізі балансових рахунків, за
місцями їх зберігання, використання; - наявності затвердженого наказом переліку осіб, які мають
право на отримання доручень, матеріальних цінностей, в т.ч. зі
складу, право підпису документів на видачу зі складу матеріальних
цінностей; - наявності книг реєстрації накладних, актів на списання
матеріальних цінностей, договорів на постачання
товарно-матеріальних цінностей, книг реєстрації доручень,
інвентарних карток та інших облікових регістрів; - порядок відображення операцій з матеріальними цінностями в
регістрах синтетичного та аналітичного обліку; - своєчасність та правильність оприбуткування закуплених або
переданих централізовано матеріальних цінностей, наявність
відміток на первинних документах про оприбуткування цих цінностей
та прийняття їх на відповідальне зберігання; - дотримання відповідальними працівниками митного органу
Порядку обліку матеріальних цінностей згідно додатка 1 до наказу
ДМКУ N 393 від 07.12.94 року та інших нормативних актів та
інструкцій; - своєчасність та повноту проведення інвентаризацій
матеріальних цінностей, грошових коштів, документів тощо згідно
Інструкції Міністерства фінансів України N 69 ( z0202-94 ) від
11.08.94 року. На власний розсуд ревізуючого або по спеціальній
вказівці керівника, що призначив ревізію, суцільним порядком
перевіряється фактична наявність окремих матеріальних цінностей на
складі митного органу, законність їх використання та правильність
списання на видатки; - повнота та своєчасність записів нестач та втрат грошових
коштів і матеріальних цінностей в книгах обліку нестач, суми
нарахованих грошових стягнень (нарахувань) та суми відшкодованих
стягнень; - наявність фактів несвоєчасного проведення адміністративного
розслідування та прийняття рішення по виявлених матеріальних
збитках; - наявність договорів про повну матеріальну відповідальність
з працівниками митного органу, робота яких пов'язана із
зберіганням та витратами матеріальних цінностей та грошових
коштів; - правильність визначення цін на втрачене майно з урахуванням
збитків, нанесених державі, та забезпечення своєчасного стягнення
сум погашення цих збитків, в тому числі по виконавчим приписам
судових органів; - правильність та своєчасність нарахування зносу на основні
засоби; - порядок документального оформлення та своєчасного
відображення в облікових регістрах надходження основних засобів,
їх руху в межах митної установи та вибуття (в т.ч. реалізація), а
також контроль за збереженням та правильним використанням кожного
об'єкту.
XI. РЕВІЗІЯ ПИТАНЬ, ПОВ'ЯЗАНИХ З ВИКОНАННЯМКОШТОРИСІВ ПО ВИКОРИСТАННЮ ФОНДІВ
11.1. Ревізія проводиться шляхом перевірки: - наявності Положення про порядок створення та використання
фондів митного органу (матеріального заохочення,
соціально-культурних заходів, фонду розвитку); - порядку формування фондів у відповідності до діючого
Положення про порядок створення та використання митними органами
фондів матеріального заохочення, соціально-культурних заходів,
резервного фонду Голови Держмитслужби; - наявності затверджених кошторисів митного органу на
зазначені фонди, обгрунтованості витрат, передбачених в них; - наявності та обгрунтованості наказів по митному органу на
поточне преміювання, надання матеріальної допомоги, позик
(наявність належно оформлених заяв, рапортів, тощо); - аналізу фінансування, касових та фактичних витрат коштів
фондів у відповідності до затверджених кошторисів в розрізі
напрямків використання та обгрунтованість проведених видатків; - стану синтетичного та аналітичного обліку фондів.
XII. ОСОБЛИВОСТІ РЕВІЗІЇ ОБЛІКУ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯПРАЦІВНИКІВ МИТНИХ ОРГАНІВ ФОРМЕНИМ ОДЯГОМ
12.1. Ревізуючий перевіряє: - аналіз наявних запасів митного органу у форменому одязі з
метою визначення реальної потреби в ньому; - наявність авізо та прибуткових накладних на отримання
форменого одягу та тканин із Постачального господарства
Держмитслужби; - наявність та правильність оформлення відомостей на
отримання форменого одягу; - дотримання встановлених термінів носіння та норм видачі
форменого та спецодягу; - обґрунтованість забезпечення працівників спецодягом; - звірка відомостей на отримання форменого одягу з речовим
атестатом; - правильність оформлення передачі тканин та фурнітури до
майстерні та отримання готових виробів, наявність реєстрів на
використання тканин та фурнітури; - аналіз актів звірки залишків тканини та грошових коштів за
даними майстерні та митного органу; - правильність та своєчасність розрахунків з митним органом
та Держмитслужбою по форменому одягу осіб, що звільнилися з митної
служби України.
XIII. ОСОБЛИВОСТІ РЕВІЗІЇ ОБЛІКУ, ОЦІНКИТА ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ,
ГРОШОВИХ КОШТІВ ТОЩО, ЗАТРИМАНИХ МИТНИМИ ОРГАНАМИ
13.1. Матеріальні цінності, що затримані митними органами
згідно Митного кодексу України ( 1970-12 ), являють собою майно,
товари, предмети, грошові кошти, валюту, цінності. Названі
матеріальні цінності та грошові кошти згідно Митного кодексу
України можуть обліковуватись як: а) вилучені за протоколом про порушення митних правил, в тому
числі безхазяйні та вилучені з метою забезпечення стягнення
платежів або штрафів; б) здані на зберігання, в тому числі ті, за якими не
звернувся власник до кінця строку зберігання; в) передані митному органу для передачі у власність держави; г) конфісковані.
13.2. Первинними документами, що дають право оприбуткування
вказаних вище цінностей на забалансових рахунках митного органу,
можуть бути: - уніфікована квитанція МД-1 ( v0141342-92 ); - акт про передачу-прийомку товарів (предметів) на
відповідальне зберігання форми А-1 ( v0205342-92 ); - протокол вилучення предметів (документів) форми П-9
( v0205342-92 ) з описом предметів форми Т-10. Вказані документи повинні бути оформлені згідно інструкції по
їх використанню.
13.3. Облік, оцінка та використання конфіскованого митними
органами України майна, валюти та цінностей, безхазяйного майна,
товарів та інших предметів, за якими не звернувся власник до кінця
строку зберігання, проводиться згідно Тимчасового порядку,
затвердженого наказом ДМКУ від 15.11.93 року за N 291
( z0190-93 ), з наступними змінами та доповненнями, наказів
Держмиткому від 10.08.94 р. N 246, від 25.07.95 р. N 337, інших
діючих нормативних документів.
13.4. Ревізуючий перевіряє: - наявність обладнаного всіма необхідними засобами збереження
та контролю спеціального приміщення під склад; - якість оформлення квитанцій МД-1 ( v0141342-92 ) та описів
предметів Т-10 із заповненням всіх необхідних реквізитів:
первинної оцінки товару, його особливих ознак тощо; - ведення окремих книг та карток складського обліку по
затриманому майну згідно поділу п. 9.1 а; б; в; г; цієї Інструкції
та наказу Держмиткому від 10.08.94 р. N 246; - відповідність бухгалтерських облікових даних з оперативними
документами: протоколами про порушення митних правил, квитанціями,
описами, актами реалізації, банківськими документами, наявність
актів звірки; - виконання інспекторським складом митниць встановленого
строку передачі затриманих предметів, валюти та цінностей разом з
відповідними документами на склад чи касу для оприбуткування; - недопущення практики передачі затриманого майна та
цінностей у слідчі органи як речових доказів без оприбуткування на
складі митного органу, наявність належно оформлених супровідних
листів, актів на передачу речових доказів; - правильність складання акта оцінки товарів перед
реалізацією з обов'язковою участю всіх членів оціночної комісії; - виконання термінів реалізації товарів та своєчасність
перерахування торгівельною організацією коштів від реалізації
товарів, правильність нарахування і сплати в бюджет податку на
добавлену вартість та акцизного збору; - правильність укладання угод із торгівельними організаціями,
яким передаються для реалізації товари, реалізація яких покладена
на митні органи; - своєчасність перерахування митним органом коштів за
реалізовані товари на відповідні статті бюджету; - правильність нарахування складського збору за товари, здані
на зберігання митному органу; - правильність ведення касових книг забалансового обліку, в
т.ч. інвалютних; - наявність актів інвентаризації каси, складів, періодичність
їх проведення та документальне оформлення.
XIV. ПЕРЕВІРКА ВИКОНАННЯ ПРОПОЗИЦІЙ ПО АКТАХПОПЕРЕДНІХ РЕВІЗІЙ ТА ПЕРЕВІРОК
14.1. При проведенні ревізії чи перевірки ревізор перевіряє
виконання пропозицій по актах попередніх ревізій та перевірок
фінансово-господарської діяльності митного органу. У разі повного чи часткового невиконання пропозицій
встановлює причини невиконання і винних осіб, в ході ревізії
домагається їх виконання, а при неможливості виконання під час
ревізії, вносить відповідні пропозиції в акт ревізії.
XV. ОФОРМЛЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ РЕВІЗІЙ ТА ВЖИТТЯ ЗАХОДІВЩОДО УСУНЕННЯ ВИЯВЛЕНИХ ПОРУШЕНЬ ФІНАНСОВОЇ ДИСЦИПЛІНИ
ЩОДО УСУНЕННЯ ВИЯВЛЕНИХ ПОРУШЕНЬ ФІНАНСОВОЇ ДИСЦИПЛІНИ
15.1. Ревізія фінансово-господарської діяльності митного
органу оформлюється актом, який підписується ревізором (головою
ревізійної комісії), керівником та головним бухгалтером митного
органу, який перевірявся. Якщо в ревізії приймали участь декілька
ревізорів, то кожен з них складає довідку по перевіряємому
напрямку роботи за своїм підписом та підписом головного бухгалтера
і віддає її голові комісії для узагальнення. При наявності заперечень або зауважень по акту головний
бухгалтер та керівник ревізуємого митного органу підписують акт,
але роблять про це обмовляння та не пізніше десяти діб після
підписання акта надають письмові пояснення щодо своїх заперечень.
15.2. У разі надання заперечень та зауважень при підписанні
посадовими особами акта ревізії, ревізор перевіряє їх
обгрунтованість, а при необхідності вносить відповідні
виправлення, доповнення, уточнення в акт ревізії. Якщо в
результаті перевірки заперечень чи зауважень ревізор впевниться у
правильності своїх висновків, тоді акт ревізії залишає без змін, а
на зауваження складає довідку про їх перевірку і разом із
зауваженнями додає до акта ревізії.
15.3. В тому випадку, коли в результаті ревізії або перевірки
фінансово-господарської діяльності не виявлено недоліків та
порушень фінансової дисципліни - результати ревізії або перевірки
оформлюються довідкою за підписами ревізора (голови ревізійної
комісії), начальника та головного бухгалтера митного органу, що
перевірявся.
15.4. У випадках, коли виявлені порушення чи зловживання
можуть бути приховані, або коли необхідно прийняти термінові
заходи для припинення порушень та зловживань, або притягненню до
відповідальності посадових осіб, в процесі ревізії, не чекаючи її
закінчення, складається проміжний акт, а від посадових осіб
вимагаються письмові пояснення по викритих фактах. Проміжні акти складаються також по результатах перевірки
наявності грошей в касі, бланків суворої звітності та
інвентаризації матеріальних цінностей - при виявленні розбіжностей
між обліковими даними та їх фактичною наявністю. Якщо таких
розбіжностей не виявлено, проміжний акт не складається.
15.5. Проміжні акти підписуються ревізуючим та посадовою
особою, безпосередньо відповідальною за виявлені порушення і
доповідаються начальнику митного органу. Факти, викладені в
проміжних актах, включаються в загальний акт ревізії або
перевірки. Проміжні акти додаються до основного акта.
15.6. У разі виявлення порушень законодавства, серйозних
порушень фінансової дисципліни, крадіжки державної власності та
інших зловживань, за які можливе притягнення винних осіб до
кримінальної відповідальності, матеріали ревізії після доповіді
Голові Держмитслужби передаються слідчим органам та одночасно
ставиться питання перед керівництвом ревізуємої організації або
вищестоящої організації про відсторонення від роботи винних
посадових осіб. Рішення про передачу матеріалів слідчим органам приймає
Голова Держмитслужби. Передача матеріалів слідчим органам може
проводитись в необхідних випадках тими ревізорами, що проводили
ревізію. Матеріали, що передаються в слідчі органи, повинні містити:
заяву (лист), в якій повинно бути викладено суть зловживань,
розмір нанесеного державі збитку, які закони порушені, винні
особи, акт ревізії, дійсні документи або копії документів, що
підтверджують факти виявлених зловживань, пояснення ревізуємих, а
також осіб, що мають відношення для перевірки обставин скоєних
зловживань. При цьому в справах контрольно-ревізійного відділу
Держмитслужби або іншого підрозділу митного органу, що здійснюють
передачу матеріалів, повинні залишитись: копія акта ревізії, копії
пояснень посадових осіб ревізуємої установи, які винні у
встановлених ревізією порушеннях та зловживаннях, копії основних
документів, що підтверджують зазначені в акті зловживання та
порушення. У разі, коли нанесені матеріальні збитки або дії винних осіб
у карному порядку не розглядаються, або кримінальна справа
припинена, керівник ревізуємого митного органу має право
пред'явити позов до осіб, винних в нанесенні матеріальних збитків.
15.7. Про факти нечіткої та неоперативної роботи вищестоящих
організацій або віддані ними незаконні розпорядження, ревізуючий
письмово доповідає начальнику, який призначив ревізію. Такі факти
в акт ревізії або перевірки не включаються.
15.8. Керівники митних органів за допущені порушення
державної дисципліни у використанні грошових коштів та
матеріальних цінностей притягуються до відповідальності владою
вищестоящого керівництва. При виявленні таких порушень ревізуючий
викладає в акті тільки їх суть та наслідки.
15.9. Акт ревізії повинен бути стислим, лаконічним. В акті
ревізії, перевірки вказується: - повна назва митного органу, що ревізується, перевіряється; - П.І.Б. ревізора, посада, місце роботи; - підстава для проведення ревізії, перевірки; - період, за який проводиться ревізія, перевірка; - дата проведення попередньої ревізії, перевірки, усунення
порушень, що були виявлені; - перелік питань, по яких проведена ревізія, перевірка; - акт вміщує обов'язкові для виконання керівником та головним
бухгалтером вимоги щодо усунення виявлених порушень, недоліків. Якщо які-небудь питання фінансово-господарської діяльності не
перевірялись, в акті ревізії відмічається, що саме не перевірялось
і з якої причини. Для того, щоб акт ревізії не був перевантажений однорідними
фактами, їх необхідно згрупувати та систематизувати в спеціальних
відомостях (довідках), що додаються до основного акта, зразки яких
відображені в таблицях N 1 - 10 (додаток N 4). Відомості, довідки підписуються ревізором, керівником та
головним бухгалтером установи, що перевіряється. В них
зазначаються номери та дати виправдовуючих документів, що
підтверджують порушення, розмір невиправданих виплат, нестач,
втрат, тощо.
15.10. При викладенні в акті виявлених недоліків, порушень,
зловживань, ревізор повинен додержувати сувору об'єктивність,
правильність та точність викладання їх суті і причин з посиланням
на відповідні закони, постанови, розпорядження, накази та інші
нормативні акти, що порушені, а також правдиві документи, що
підтверджують достовірність зроблених в акті записів. Виявлені
ревізією факти зловживань, безгосподарності, марнотратства та
інших порушень повинні бути відображені в акті в кількісному та
грошовому виразі із зазначенням посадових осіб, з вини яких вони
допущені. Вносити в акт ревізії дані, що не підтверджуються
документами, забороняється. Встановлені в ході ревізії дії або
бездіяльність посадових осіб, в яких містяться ознаки злочину, в
акті ревізії викладаються докладно. В необхідних випадках
матеріали за такими фактами виділяються в окремий додаток до акта.
Виявлені ревізією нестачі, розтрати, незаконні видатки грошових
коштів, переплати заробітної плати, відшкодовані в ході ревізії,
також записуються в акт із зазначенням характеру та причин
зловживань і порушень із зазначенням "відшкодовано чи виправлено в
процесі ревізії або перевірки". При цьому зазначається назва,
номер документа, згідно з яким проведено відшкодування нанесених
збитків, сума відшкодування, орган, якому відшкодовано та за
рахунок яких джерел.
15.11. У разі необхідності до акта додаються вилучені у
встановленому порядку правдиві первинні документи або їх завірені
копії, а також довідки, розрахунки та пояснення посадових осіб.
При вилученні первинних грошових виправдовуючих документів ревізор
на копіях цих документів робить відмітку про вилучення, яку
засвідчує своїм підписом. В разі вилучення значної кількості
документів складається реєстр, на якому робляться зазначені
відмітки та підпис.
15.12. Матеріали в акті викладаються довільною формою у
послідовності, передбаченій цією інструкцією.
15.13. За матеріалами акта складаються пропозиції щодо
усунення недоліків та порушень, викладених в акті, які не були
виправлені в ході ревізії або перевірки. Розробка пропозицій
повинна проводитись ревізорами спільно із службовими особами
митного органу, який ревізувався, перевірявся. Пропозиції
підписуються ревізором (керівником ревізійної групи), керівником
та головним бухгалтером органу, що перевірявся. Пропозиції повинні
бути конкретними, цілеспрямованими, із зазначенням строків їх
виконання.
15.14. До акта ревізії додаються довідки членів комісії (в
разі проведення ревізії, перевірки групою осіб), довідки про
виявлені ревізією фінансові та інші порушення, які підписуються
ревізором, керівником та головним бухгалтером митного органу,
розшифровка розтрат, розкрадання незаконних витрат грошових коштів
переплат заробітної плати, програма проведення ревізії, пояснення
посадових осіб по виявлених фактах порушень фінансової дисципліни,
пропозиції щодо усунення недоліків, порушень.
15.15. Акт ревізії складається в 3-х екземплярах, а при
необхідності в більшій кількості. Перший екземпляр в тижневий термін після закінчення ревізії,
перевірки разом з висновками та пропозиціями надається
керівникові, який призначив ревізію, другий - залишається в
митному органі, перевірявся, а третій (в тижневий термін), в разі
проведення ревізії, перевірки відомчими ревізорами регіональних
митниць, або іншими контролюючими органами - в Держмитслужбу.
Екземпляри актів передаються в Держмитслужбу з супроводжуючою
запискою разом з додатками та пропозиціями щодо усунення виявлених
недоліків. Для здійснення контролю за усуненням недоліків та порушень
фінансової дисципліни за результатами ревізій, перевірок, що
проводяться будь-якими контролюючими органами в підпорядкованих
регіональним митницям митницях, обов'язково один екземпляр акта та
додатків до нього надається в регіональну митницю. При переведенні перевірок або ревізій фінансово-господарської
діяльності будь-якими контролюючими органами в митних органах
прямого підпорядкування Держмитслужбі, обов'язково один екземпляр
акта разом з додатками та пропозиціями щодо усунення виявлених
недоліків та порушень фінансової дисципліни, в тижневий термін
після закінчення ревізії, перевірки, надається в Держмитслужбу. У разі виявлення зловживань або інших незаконних дій, що
можуть стати предметом судового розгляду, слідчим органам підлягає
направленню перший екземпляр акта. До першого екземпляру додаються дійсні пояснення посадових
осіб обревізованої митної установи, винних у скоєнні встановлених
ревізією порушень або зловживань, основні документи, що
підтверджують зазначені в акті зловживання та порушення. До акта, що надсилається до Держмитслужби, в разі виявлення
порушень фінансової дисципліни, за які можливе застосування до
посадових осіб, що являються номенклатурою Держмитслужби
дисциплінарних стягнень, в обов'язковому порядку додаються
пропозиції начальників митних органів щодо накладання
дисциплінарних стягнень з особистими поясненнями винних в
порушеннях посадових осіб, а також пропозиції щодо зменшення
розміру премій керівникам підпорядкованих митних органів. У разі проведення ревізій, перевірок в підпорядкованих
регіональним митницям митницях, пропозиції надаються начальником
регіональної митниці. У разі проведення ревізії, перевірки за наказом Голови
Держмитслужби, пропозиції щодо застосування дисциплінарних
стягнень готує голова комісії.
15.16. Протягом 30 днів після проведення ревізії ревізуючою
організацією приймається рішення за результатами ревізії, яке
направляється митному органу, що перевірявся, для безумовного
виконання. В залежності від характеру виявлених порушень та недоліків
рішення по акту приймається у вигляді наказу або листа. Наказ
видається тільки в тому випадку, якщо ревізією встановлені грубі
порушення, які потребують накладання на винних осіб дисциплінарних
стягнень або притягнення до іншої відповідальності. В наказі або листі коротко викладаються основні факти
порушень та намічаються заходи щодо їх виправлення. При цьому в
рішенні зазначається термін виконання, відповідальні особи. Міру
покарання встановлює керівник, що призначив ревізію або перевірку. Крім того, наказом необхідно передбачити підготовку
оглядового листа, з метою більш детального інформування митних
органів про виявлені недоліки та порушення фінансової дисципліни
для недопущення їх в подальшій роботі. Таким чином, реалізовуючи матеріали ревізій, ревізор повинен
домагатися не тільки усунення виявлених порушень та недоліків,
покарання винних осіб, відшкодування збитків, нанесених державі,
але і попередження порушень фінансової дисципліни в подальшому.
15.17. Перевірка виконання вжитих заходів за результатами
ревізії може проводитися різними методами. Найкращим являється
фактична перевірка на місці. Проте митний орган, що перевірявся, зобов'язаний в місячний
термін після закінчення ревізії, перевірки надавати в
Держмитслужбу (контрольно-ревізійний відділ) докладну інформацію
про вжиті заходи за результатами ревізії.
15.18. Важливішим завданням в успішній реалізації підсумків
ревізії являється узагальнення ревізійної практики та розробка на
цій основі рекомендацій, пропозицій по удосконаленню
фінансово-господарської діяльності митних органів. Роботу по реалізації матеріалів ревізії, перевірку ходу
виконання усунення недоліків, заходах, вжитих за результатами
ревізії, необхідно покладати на ревізорів, що провели ревізію, що
підвищить відповідальність ревізорів за покладену на них роботу.
Кожну послідуючу ревізію необхідно розпочинати із перевірок
фактичного виконання рішень, вжитих за результатами попередньої
ревізії чи перевірки.
15.19. Відділи бухгалтерського обліку, звітності, контролю та
розрахунків по митних платежах регіональних митниць: - проводять ревізії фінансово-господарської діяльності та
перевірки окремих її аспектів підпорядкованих митних органів.
Приймають участь у проведенні комплексних ревізій та перевірок
митних органів за планом Держмитслужби та позапланових, а також за
поданням правоохоронних та інших повноважних органів; - здійснюють контроль за вжиттям заходів по усуненню
недоліків, виявлених в результаті ревізії або перевірки
фінансово-господарської діяльності підвідомчих митних органів; - ведуть облік ревізій, проведених всіма контролюючими
органами в регіоні діяльності та їх результатів, облік надійшовших
скарг, заяв, листів, що стосуються фінансово-господарської
діяльності підвідомчих митних установ, складають та надають у
Держмитслужбу (контрольно-ревізійний відділ) звітність про
контрольно-ревізійну роботу в регіоні діяльності за встановленою
формою; - одразу по закінченні ревізії інформують Держмитслужбу про
всі виявлені випадки грубих порушень законодавства, фінансової
дисципліни, крадіжок, марнотратства та інших зловживань, а також
надають пропозиції щодо попередження подібних випадків в
подальшому, притягненню до відповідальності винних осіб та
відшкодуванню збитків; - систематично вивчають та узагальнюють матеріали ревізій та
на їх основі вносять необхідні пропозиції щодо перегляду діючих
положень, правил, інструкцій, покращання системи контролю за
дотриманням фінансової дисципліни, економним витрачанням державних
коштів, попередженню можливості зловживань, пропозиції щодо
покращання фінансово-господарської діяльності підвідомчих митних
органів та стану відомчого контролю. Право доступу до роботи з документами, що становлять державну
таємницю, мають посадові особи на те уповноважені.
Додаток N 1до наказу Державної митної
служби України
проведених ревізій та перевірок фінансово-господарської
діяльності митних органів та установ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Найме- |Вид |Термін |Період |Переві-|Наймену- |П.І.Б. |Під- |Перелік|Суть |Сума |Особа, |Відшкодування |Вжиті |При-| |з/п|нування |пере-|прове- |прове- |ряємий |вання |переві-|става |переві-|пору-|збитків|відпо- |збитків |заходи |міт-| | |митної |вірки|дення |дення |період |організа-|ряючого|для |ряємих |шення|(тис. |відаль-|------------------|за |ка | | |установи,| |пере- |поперед-| |ції, яка | |прове-|питань | |грн.) |на за |орган,|сума |N |резуль- | | | |що пере- | |вірки, |ньої | |перевіряє| |дення | | | |пору- |якому |(тис.|доку-|татами | | | |віряється| |ревізії|пере- | | | |пере- | | | |шення |від- |грн.)|мента|ревізії,| | | | | | |вірки | | | |вірки | | | | |шкод. | | |переві- | | | | | | | | | | | | | | | | | | |рок | | |---+---------+-----+-------+--------+-------+---------+-------+------+-------+-----+-------+-------+------+-----+-----+--------+----| |1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | | --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
В книзі реєструються ревізії та перевірки
фінансово-господарської діяльності, проведені всіма контролюючими
органами, в т.ч. відомчими ревізорами.
Додаток N 2до наказу Державної митної
служби України
про контрольно-ревізійну роботу ________________ регіональної митниці
за ____________ квартал (півріччя, рік) 199_ року
(тис. грн.)
1. Кількість підпорядкованих митниць __________
2. Кількість проведених:а) ревізій __________ б) перевірок __________ в) ревізій та перевірок за поданням правоохоронних
органів __________
3. Виявлено незаконних витрат коштів:- кількість митниць __________ а) на виплату заробітної плати __________ б) на утримання автотранспорту __________ в) на капіталовкладення __________ г) інші витрати __________ органів __________
3. Виявлено незаконних витрат коштів:- кількість митниць __________ а) на виплату заробітної плати __________ б) на утримання автотранспорту __________ в) на капіталовкладення __________ г) інші витрати __________ Всього:
3.1 Відшкодовано: __________в т.ч. - за рахунок винних осіб __________ - за рахунок митної установи __________
4. Встановлено недоплати:а) до бюджету та позабюджетних фондів __________ б) працівникам митниць __________ в) іншим організаціям __________ Всього:
4.1 Відшкодовано: __________в т.ч. - за рахунок винних осіб __________ - за рахунок митної установи __________
5. Кількість митниць, в яких виявлені нестачі,крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей __________ Сума: __________
6. Вжиті заходи за результатами ревізій та перевірок: __________а) стягнено у відшкодування заподіяних державі матеріальних збитків __________ б) кількість справ, переданих слідчим органам /
сума, що підлягає стягненню __________ в) видано наказів та розпоряджень __________ г) притягнуто до відповідальності осіб: __________ сума, що підлягає стягненню __________ в) видано наказів та розпоряджень __________ г) притягнуто до відповідальності осіб: __________ - позбавлено або зменшено розмір премії - об'явлена догана - звільнено із займаної посади
7. Кількість працівників, що залучались до проведенняревізій, перевірок __________
8. Кількість днів, витрачених на проведення ревізій,перевірок __________
Начальник регіональної митниці П.І.Б.підпис
Головний бухгалтер П.І.Б.до наказу Державної митної
служби України
пояснювальної записки до звіту
про контрольно-ревізійну
роботу регіональної митниці
за ____________ 199_ року
Пояснювальна записка до звіту повинна носити характер
узагальнюючих матеріалів ревізій та перевірок
фінансово-господарської діяльності, проведених відомчими
ревізорами із розшифровкою виявлених порушень фінансової
дисципліни, відображеними в звіті, вжитих заходів за результатами
ревізій та перевірок в розрізі митних органів. В ній повинні
знайти відображення недоліки в контрольно-ревізійній роботі та
зазначені напрями їх усунення. Пояснювальна записка повинна висвітлити такі питання: 1. Розкрити (конкретизувати) всі пункти звіту у порядку їх
черговості, показати недоліки в питаннях стану та організації
бухгалтерського обліку, в обладнанні приміщень кас, складських
приміщень, їх оснащенні необхідним інвентарем та дотриманні умов,
що забезпечують належне збереження грошових коштів та матеріальних
цінностей. 2. Дати у загальному вигляді характеристику
фінансово-господарського стану обревізованих митних органів за
всіма напрямами діяльності у черговості, передбаченій дійсною
Інструкцією. 3. Дати характеристику умов та обставин, що сприяли
виникненню фактів порушень фінансової дисципліни, скоєнню нестач,
розкрадань грошових коштів та матеріальних цінностей. 4. Викласти пропозиції щодо покращання
фінансово-господарського стану митних органів, усунення наявних
недоліків та порушень фінансової дисципліни з метою запобігання їх
надалі. В записці відображається кількість проведених ревізій та
перевірок підвідомчих митних органів іншими контролюючими органами
в розрізі митних органів. При цьому також висвітлюються основні
недоліки та порушення фінансової дисципліни та вжиті заходи у
черговості, передбаченій формою звіту. При виявленні фактів значних порушень фінансової дисципліни
необхідно зазначити винних в цьому осіб, притягнення їх до
відповідальності, а також повідомити про вжиті заходи щодо
попередження порушень. Суми незаконних витрат, недоплат або зайво проведених
утримань повинні відповідати даним звіту. Крім негативних явищ в питаннях фінансово-господарської
діяльності митних органів необхідно викласти в записці позитивні
напрями в зазначених питаннях з метою розповсюдження позитивного
досвіду серед митних органів Державної митної служби України. Факти порушень чинного законодавства в питаннях
фінансово-господарської діяльності, що призвели до додаткових,
необгрунтованих витрат бюджетних коштів, нестач, розкрадань,
виявлені митними органами самостійно, на стадії оперативного
контролю, зазначаються в записці із відповідним обмовлянням. При
цьому викладаються суть порушень, сума збитків, особа,
відповідальна за порушення, вжиті заходи, суми відшкодованих
збитків, джерела відшкодування та орган, якому відшкодовано. Дані
викладаються в розрізі митних органів. Митні органи прямого
підпорядкування Держмитслужбі інформацію про зазначені факти
порушень направляють у Держмитслужбу (контрольно-ревізійний
відділ) у терміни, встановлені для надання звітів про
контрольно-ревізійну роботу. Суми незаконних витрат грошових коштів, матеріальних
цінностей, нестач, розкрадань, виявлених митними органами
самостійно, або при ревізіях (перевірках), що проводились
державними контролюючими органами, в звіт про контрольно-ревізійну
роботу регіональної митниці не включаються.
Начальник регіональної митниці П.І.Б.підпис
Головний бухгалтер П.І.Б.до наказу Державної митної
служби України
про виявлені порушення при обліку
товарно-матеріальних цінностей
Таблиця 1
-------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморіальний|Найменування|За даними|Фактично |Нестача |Лишки |Причина |Відпові-|Відшко-| |з/п|ордер (ж/о) |товарно- |бухобліку| | | |розбіжно-|дальна |довано | | |------------|матеріальних|---------+---------+---------+---------|сті |особа |збитків| | | N | дата |цінностей | N |дата |к-ть|сума|к-ть|сума|к-ть|сума|товарно- | | | | | | | | | | | | | | | |матері- | | | | | | | | | | | | | | | |альних | | | | | | | | | | | | | | | |цінностей| | | |---+----+-------+------------+---+-----+----+----+----+----+----+----+---------+--------+-------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | --------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро виявлені порушення при обліку
паливно-мастильних матеріалів
Таблиця 2
---------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморіаль-|Наймену-|Одержано |Марка |Пройдено,|Норма |Списано |Розбіж- |Причина |Відпо-|Відшко-| |з/п|ний ордер |вання |по |автомо-|км |списання|фактично |ність |розбіж- |віда- |довано | | |(ж/о) |палива |відомості|біля | |палива | | |ності |льна |збитків| | |----------| |---------| | |на 1 км |---------+---------| |особа | | | | N | дата | |к-ть|сума| | | |к-ть|сума|к-ть|сума| | | | |---+---+------+--------+----+----+-------+---------+--------+----+----+----+----+--------+------+-------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро виявлені порушення при нарахуванні
заробітної плати
Таблиця 3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморіаль-|Прізвище,|Найме- |Нара- |Потребує|Випла-|Потребує|Недо- |Пере- |Причина|Відпо-|Відшко-|За | |з/п|ний ордер |ім'я, по |нування|ховано,|нараху- |чено, |до |плачено,|пла- |розбіж-|ві- |довано |який | | |(ж/о) |батькові |виплати|грн. |вання, |грн. |виплати,|грн. |чено, |ності |дальна|збит- |період| | |----------| | | |грн. | |грн. | |грн. | |особа |ків, | | | | N |дата | | | | | | | | | | |грн. | | |---+---+------+---------+-------+-------+--------+------+--------+--------+------+-------+------+-------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро виявлені порушення при розрахунках
листків непрацездатності
Таблиця 4
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморіаль-|Наймену-|Кіль- |% |Пільги |Нара- |Слід |Випла- |Потребує |Розбіж-|Причина|Відпові-|Відшко-|За | |п/з|ний ордер |вання |кість |нараху-|по |ховано,|нараху-|чено, |до |ність, |розбіж-|дальна |довано |який | | |(ж/о) |виплати |днів |вання |нараху-|грн. |вати, |грн. |виплати |грн. |ності |особа |збитків|період| | |----------| |роботи| |ванню | |грн. | |з ураху- | | | | | | | | N | дата | | | | | | | |ванням | | | | | | | | | | | | | | | | |подвійного| | | | | | | | | | | | | | | | |окладу, | | | | | | | | | | | | | | | | |грн. | | | | | | |---+---+------+--------+------+-------+-------+-------+-------+-------+----------+-------+-------+--------+-------+------| |1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро порушення умов розрахунків за формений одяг
Таблиця 5
------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморіаль-|Речове майно |Прізвище,|Термін|Строк |Внесена |Непога- |Причина|Відпо- |Відшко-| |з/п|ний ордер | |ім'я по |носки |отриман-|вартість |шена |непога-|відальна|довано | | |(ж/о) | |батькові | |ня |одягу при |вартість|шення |особа |збитків| | | | | | | |звільненні|одягу, | | | | | |----------+---------------| | | |----------|грн. | | | | | | N |дата |най- |к-ть|сума| | | |доку-|сума| | | | | | | | |мену-| | | | | |мент | | | | | | | | | |вання| | | | | | | | | | | | |---+---+------+-----+----+----+---------+------+--------+-----+----+--------+-------+--------+-------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро порушення при використанні ФМЗ, ФСКЗ, ФР
Таблиця 6
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ | N |Меморі-|Найме- |Профі- | Використання фонду по статтям, грн. |Недови-|Переви-|Причина|Відпові-|Відшко-| |з/п|альний |нування|нансо- | |корис- |корис- |розбіж-|дальна |довано | | |ордер |фонду |вано | |тано |тано |ності |особа |збитків| | |(ж/о) | |всього,| |всього,|всього,| | | | | |-------| |грн. |-------------------------------------------------|грн. |грн. | | | | | |N |дата| | |стаття |стаття |стаття |стаття |стаття | | | | | | | |--+----| | |---------+---------+---------+---------+---------| | | | | | | | | | | |кош-|факт|кош-|факт|кош-|факт|кош-|факт|кош-|факт| | | | | | | | | | | |то- | |то- | |то- | |то- | |то- | | | | | | | | | | | | |рис | |рис | |рис | |рис | |рис | | | | | | | |---+--+----+-------+-------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+-------+-------+--------+-------| |1 |2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро порушення при нарахуванні та утриманні
прибуткового податку
Таблиця 7
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ | N |Меморі-|Прізвище,|За |Сума |Утримано|Пільги|Слід |Розбіж-|При- |Перера-|Строк |Причина|Штрафні|Відпові-|Відшко-| |з/п|альний |ім'я, по |який |доходів,|податку,|по |утри-|ність, |чина |ховано |перера-|несвоє-|санції |дальна |довано | | |ордер |батькові |період|грн. |грн. |утри- |мати,|грн. |розбіж-|до |хування|часного| |особа |збитків| | |(ж/о) | | | | |манню |грн. | |ності |бюджету|(дата) |перера-| | | | | |-------| | | | | | | | |(дата) | |хування| | | | | |N |дата| | | | | | | | | | | | | | | |---+--+----+---------+------+--------+--------+------+-----+-------+-------+-------+-------+-------+-------+--------+-------| |1 |2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро порушення при використанні
грошових коштів, виданих підзвіт
Таблиця 8
--------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморіаль-|Найме- |Номер |Прізвище, |Сума, грн. |Розбіж-|Причина|Відпо-|Відшко-|За який| |з/п|ний ордер |нування|документe |ім'я, по | |ність, |розбіж-|ві- |довано |період | | |(ж/о) |витрат | |батькові | |грн. |ності |дальна|збитків| | | |----------| |----------| |-------------------| | |особа | | | | | N |дата | |отри-|спи-| |одер-|спи-|потребує| | | | | | | | | | |мано |сано| |жана |сана|списання| | | | | | |---+----+-----+-------+-----+----+----------+-----+----+--------+-------+-------+------+-------+-------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро порушення, виявлені при розрахунках
з постачальниками та підрядчиками,
дебіторами та кредиторами
Таблиця 9
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморі- |Найме- |Номер|Вартість |Оплачено,|Строки |Вартість |Заборгованість|Причина |Пере- |При- |Відпо-|Відшко-| |з/п|альний |нування|доку-|робіт по |грн. |вико- |виконаних|за |заборго-|плата |чина |ві- |довано | | |ордер |органі-|мента|договору,| |нання |робіт, | |ваності |вико- |пере-|дальна|збитків| | |(ж/о) |зації | |грн. | |робіт |грн. | | |наних |плати|особа | | | |--------| | | | | | |--------------| |робіт,| | | | | | N |дата| | | | | | |заказ-|Вико- | |грн. | | | | | | | | | | | | | |чиком,|навцем,| | | | | | | | | | | | | | | |грн. |грн. | | | | | | |---+---+----+-------+-----+---------+---------+-------+---------+------+-------+--------+------+-----+------+-------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
ДОВІДКАпро порушення термінів розрахунків за передані
в реалізацію та реалізовані конфісковані товари
Таблиця 10
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N |Меморі- |Най- |Дата |К-ть|Сума,|Опри- |Пере- |Причина|Реалізовано |Надійшло |Сума |Причина |Відпові-|Відшко-|За який| |з/п|альний |мену- |конфіс-|оди-|грн. |бутко-|дано в|непере-| |коштів |неодер-|ненадій-|дальна |довано |період | | |ордер |вання |кації |ниць| |вано |реалі-|даного | |від |жаних |шовших |особа |збитків| | | |(ж/о) |товару| | | |(дата)|зацію |в реа- | |реаліза- |коштів |від | | | | | | | | | | | |(дата)|лізацію| |ції |від |реаліза-| | | | | | | | | | | | |товару | |товару |реалі- |ції | | | | | |--------| | | | | | | |--------------+---------|зації, |товару | | | | | | N |дата| | | | | | | |дата|к-ть|сума|дата|сума|грн. |коштів | | | | |---+---+----+------+-------+----+-----+------+------+-------+----+----+----+----+----+-------+--------+--------+-------+-------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Перевіряючий (підпис)
Керівник (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
WEB MD Office "НПО Поверхность",
www.master-d.com.ua
-
скопійовано
-
-
