ЗАТВЕРДЖЕНО |
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету
{В редакції Наказу Міністерства фінансів
№ 496 від 10.05.2018}
№ з/п | Зміст операції | Кореспонденція субрахунків | ||
за дебетом | за кредитом | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1. Облік операцій за плановими показниками | ||||
1.1 | Введення показників розпису місцевого бюджету: | |||
за доходами та поверненням кредитів місцевого бюджету | 926 «Показники розпису доходів місцевих бюджетів»; | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | ||
за фінансуванням місцевого бюджету | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 927 «Показники розпису фінансування місцевих бюджетів» | ||
за видатками та наданням кредитів з місцевого бюджету | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 929 «Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів» | ||
1.2 | Введення показників за бюджетними асигнуваннями місцевого бюджету | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 914 «Бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | |
2. Облік операцій за доходами місцевого бюджету | ||||
2.1 | Надходження доходів місцевого бюджету: | |||
у національній валюті | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | ||
в іноземній валюті | 2341 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті»; | 4441 «Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів» | ||
4442 «Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)» | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | |||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 714 «Доходи місцевого бюджету від надання послуг»; | ||
2.2 | Повернення платникам зайво або помилково сплачених коштів до місцевого бюджету: | |||
у національній валюті | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
в іноземній валюті | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | 4442 «Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)» | ||
4441 «Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів» | 2341 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті»; | |||
Водночас проведення другого запису | 714 «Доходи місцевого бюджету від надання послуг»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
2.3 | Здійснення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | |
2.4 | Перерахування до загального фонду залишків коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» (спеціальний фонд) | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» (загальний фонд) | |
Водночас проведення другого запису | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» (спеціальний фонд) | 4651 «Технічний рахунок» | ||
4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» (загальний фонд) | |||
2.5 | Надходження коштів місцевого бюджету, які підлягають розподілу | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 334 «Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу» | |
4341 «Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу» | 454 «Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу» | |||
2.6 | Повернення помилково або надміру зарахованих до місцевого бюджету платежів, які підлягали розподілу | 334 «Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
454 «Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу» | 4341 «Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу» | |||
2.7 | Проведення розподілу коштів місцевого бюджету | 334 «Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу» | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | |
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 714 «Доходи місцевого бюджету від надання послуг»; | ||
3. Облік операцій за бюджетними зобов’язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів | ||||
3.1 | Відображення суми бюджетного зобов’язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9341 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів» | |
9161 «Асигнування на взяття зобов’язань за коштами місцевих бюджетів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
3.2 | Відображення суми бюджетного фінансового зобов’язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету у звітному періоді: | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду» | |
за попередньою оплатою та авансовими платежами | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9343 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду» | ||
Водночас проведення другого запису | 9341 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
3.3 | Відображення суми бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів, зареєстрованих у минулому бюджетному періоді | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду» | |
Водночас проведення другого запису | 9341 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
Водночас проведення другого запису | 9344 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
3.4 | Відображення суми бюджетних фінансових зобов’язань минулих бюджетних періодів, знятих розпорядниками бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства | 9344 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |
4. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ | ||||
4.1 | Надходження коштів, які належать до власних надходжень бюджетних установ: | |||
у національній валюті | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | ||
в іноземній валюті | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | ||
у натуральній формі | 4242 «Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів» | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | ||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі»; | 7542 «Неподаткові надходження» | ||
4.2 | Зарахування власних надходжень бюджетних установ на рахунок розпорядника бюджетних коштів: | |||
у національній валюті та в натуральній формі | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | ||
в іноземній валюті | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | ||
водночас проводиться другий запис | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | ||
4.3 | Повернення помилково або надміру зарахованих коштів на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ: | |||
у національній валюті | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | ||
в іноземній валюті | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | ||
водночас проводиться другий запис | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
4.4 | Повернення помилково або надміру зарахованих коштів платникам: | |||
у національній валюті | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
в іноземній валюті | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
водночас проводиться другий запис | 7542 «Неподаткові надходження» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
4.5 | Відображення операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями, які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету | |||
отримано залишок: | ||||
у національній валюті | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | ||
в іноземній валюті | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | ||
Водночас проведення другого запису | 4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | ||
Водночас проведення другого запису | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | ||
перераховано залишок: | ||||
у національній валюті | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок»; | ||
в іноземній валюті | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
Водночас проведення другого запису | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
Водночас проведення другого запису | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
4.6 | Проведення оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів за рахунок власних надходжень: | |||
у національній валюті | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
в іноземній валюті | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
у натуральній формі | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 4242 «Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів» | ||
Водночас проведення другого запису | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі»; | ||
Водночас на суму проведеної оплати зменшення: | ||||
поточних бюджетних асигнувань | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
бюджетних фінансових зобов’язань: | ||||
у разі реєстрації бюджетних фінансових зобов’язань в органах Казначейства | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
у разі не реєстрації бюджетних фінансових зобов’язань в органах Казначейства | 9161 «Асигнування на взяття зобов’язань за коштами місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
4.7 | Перерахування коштів на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | |||
4.8 | Розміщення коштів місцевих бюджетів на депозит в установах банків: | |||
з рахунків в органах Казначейства | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3449 «Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків» | |||
з рахунків в банках | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | 3449 «Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків» | ||
4.9 | Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків: | |||
на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | ||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | |||
3449 «Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | |||
на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків | 3449 «Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків» | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | ||
4.10 | Перерахування коштів місцевих бюджетів на рахунки в установи банків: | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | |||
9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
4.11 | Повернення коштів у національній валюті, помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ: | |||
перераховано кошти для здійснення повернення у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на рахунках | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | |||
перераховано кошти для здійснення повернення | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів» | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | ||
9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
здійснено повернення помилково або надміру зарахованих коштів | 3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
7542 «Неподаткові надходження» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | |||
4.12 | Проведення оплати розпорядників коштів у національній валюті з рахунків, відкритих у банку | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | |
Водночас проведення другого запису | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На суму здійснених видатків зменшено бюджетні призначення | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
5. Облік операцій за видатками місцевого бюджету | ||||
5.1 | Виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 3440 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів» | |
Водночас зменшення планових показників | 9293 «Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
5.2 | Проведення розподілу виділених бюджетних асигнувань та зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, | 3440 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | |
9831 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів» | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | |||
Водночас зменшення зведених планових показників | 9143 «Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
Водночас проведення другого запису | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9731 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків» | ||
Водночас зменшення поточних планових показників | 9294 «Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
Водночас проведення другого запису за коштами спеціального фонду місцевого бюджету | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9162 «Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань» | ||
5.3 | Виділення коштів місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | |
5.4 | Проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
Водночас проведення другого запису | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На суму проведеної оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів зменшення: | ||||
показників бюджетних асигнувань | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
9148 «Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів» | ||||
бюджетних фінансових зобов’язань | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
5.5 | Відновлення касових видатків, проведених у поточному році | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | |
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | ||
На суму відновлених касових видатків збільшення показників бюджетних асигнувань | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | ||
5.6 | Відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | |
5.7 | Перерахування міжбюджетних трансфертів | 3444 «Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів» | 3131 «Надходження до державного бюджету»; | |
Водночас проведення другого запису | 854 «Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На суму коштів міжбюджетних трансфертів, перерахованих іншим місцевим бюджетам | 9842 «Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами» | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | ||
5.8 | Відновлення касових видатків, проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до законодавства | 3131 «Надходження до державного бюджету»; | 3444 «Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів» | |
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 854 «Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету» | ||
На суму коштів міжбюджетних трансфертів, отриманих від інших місцевих бюджетів | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9842 «Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами» | ||
5.9 | Спрямування в дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти, коштів, що надійшли на відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах | 3444 «Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів» | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів»; | |
5.10 | Зарахування коштів на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів | 2158 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
2344 «Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету» | 2158 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» | |||
5.11 | Проведення виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів | 344 «Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету» | 2344 «Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету» | |
Водночас проведення другого запису | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На суму проведеної оплати зменшення: | ||||
показників бюджетних асигнувань | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
бюджетних фінансових зобов’язань | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
5.12 | Зарахування коштів у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів, отриманих від продажу іноземної валюти | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 2341 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті» | |
245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | |||
5.13 | Перерахування коштів іноземної валюти з рахунку місцевого бюджету, відкритого в установі банку в іноземній валюті | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 4442 «Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)» | |
4441 «Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів» | 2341 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті» | |||
Водночас проведення другого запису | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | ||
5.14 | На суму проведеної оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів в іноземній валюті | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | |
Водночас проведення другого запису | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На суму проведеної оплати зменшення: | ||||
показників бюджетних асигнувань | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
бюджетних фінансових зобов’язань (у разі їх реєстрації в органах Казначейства) | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
5.15 | На суму курсової різниці | |||
у разі зменшення курсу | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
9732 «Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
у разі збільшення курсу | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників | 3447 «Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів | ||
бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | в установах банків | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9732 «Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці» | |||
6. Облік операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщеними в установах банків | ||||
6.1 | Перерахування у регламентованому режимі коштів на рахунки в банках | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
2346 «Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті» | 3242 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках» | |||
6.2 | Розподіл коштів між головними розпорядниками бюджетних коштів | 3242 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках» | 2346 «Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті» | |
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3441 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках» | |||
Водночас зменшено зведені планові показники місцевого бюджету | 9293 «Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
6.3 | Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установах банків | 3441 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | |
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | |||
Водночас зменшено планові показники місцевого бюджету | 9143 «Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
6.4 | Виділено кошти головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ | 3242 «Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках» | 2346 «Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті» | |
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | |||
6.5 | Проведено оплату рахунків розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | |
Водночас проведення другого запису | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
844 «Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету»; | ||||
Водночас зменшено поточні планові показники місцевого бюджету | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
7. Облік операцій з надання кредитів з місцевого бюджету та їх повернення | ||||
7.1 | Надання кредитів з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
Водночас проведення другого запису | 8641 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
Відображення дебіторської заборгованості на суму наданих кредитів із місцевого бюджету | 2041 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | ||
На суму наданих кредитів із місцевого бюджету зменшення: | ||||
бюджетних асигнувань | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
бюджетних фінансових зобов’язань | 9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
7.2 | Відображення суми пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | 2041 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | |
Водночас проведення другого запису | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
7.3 | Відображення суми нарахованих відсотків та штрафних санкцій | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9441 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету»; | |
7.4 | Відображення суми кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3143 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів» | |
4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | 2041 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | |||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7641 «Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів» | ||
На суму кредиту, повернутого до місцевого бюджету, зменшення планових показників | 9294 «Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
7.5 | Сплата до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | |
9441 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 734 «Фінансові доходи державного бюджету»; | ||
7.6 | Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету | 3143 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | |
7.7 | Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету: | |||
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2142 «Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками» | 2140 «Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | ||
простроченої | 2141 «Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів» | 2140 «Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів» | ||
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2143 «Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів» | 2140 «Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | ||
7.8 | Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету: | |||
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію | 2043 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, | 2041 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | ||
припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | за ліквідованими юридичними особами - позичальниками» | 2042 «Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів» | ||
простроченої | 2042 «Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів» | 2041 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів» | ||
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2044 «Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів» | 2041 «Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів»; | ||
7.9 | Списання заборгованості перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | 204 «Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів»; | |
Водночас проведення другого запису | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
7.10 | Списання заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, штрафними санкціями | 9441 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |
8. Облік операцій з одержання та погашення позик на покриття тимчасових касових розривів | ||||
8.1 | Відображення суми отриманої позики: | |||
у національній валюті | 245 «Єдиний казначейський рахунок»; | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | ||
в іноземній валюті | 2341 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті» | 4441 «Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів» | ||
4442 «Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)» | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | |||
Відображення суми зобов’язань місцевого бюджету: | ||||
у національній валюті | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями | 6642 «Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими | ||
за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку»; | |||
в іноземній валюті | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | 6148 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів»; | ||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7642 «Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування» | ||
На суму отриманої позики відображення планових показників | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
8.2 | Зарахування коштів позики до місцевого бюджету | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | 3241 «Кошти місцевого бюджету» | |
8.3 | Відображення суми пролонгованої позики | 2152 «Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку» | 2150 «Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку»; | |
8.4 | Відображення суми простроченої заборгованості за позикою | 2153 «Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку» | 2150 «Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку»; | |
8.5 | Направлення коштів місцевого бюджету на погашення позики | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій | |
Перераховування коштів місцевого бюджету на погашення позики: | ||||
в національній валюті | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок»; | ||
за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку»; | ||||
в іноземній валюті | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій | 4442 «Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)» | ||
4441 «Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів» | 2341 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті» | |||
Зменшено зобов’язання місцевого бюджету на суму погашеної позики: | ||||
в національній валюті | 6642 «Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку»; | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | ||
в іноземній валюті | 6148 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів»; | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | ||
Водночас проведення другого запису | 8642 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
Водночас відображено планові показники | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
8.6 | На суму курсової різниці | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | 6148 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів»; | |
5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | |||
або | 6148 «Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів»; | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | ||
4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | |||
9. Облік операцій з цінними паперами | ||||
9.1 | Відображено надходження до місцевого бюджету коштів від розміщення цінних паперів | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | |
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7642 «Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування» | ||
Відображення зобов’язання місцевого бюджету на підставі інформації про розміщення цінних паперів | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | 6041 «Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів»; | ||
На суму надходжень відображення планових показників | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
9.2 | Зарахування коштів до місцевого бюджету | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | |
9.3 | Спрямування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів» | |
9.4 | Перерахування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
Водночас проведення другого запису | 8642 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На проведену суму зменшення зобов’язань місцевого бюджету | 6041 «Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів»; | 4142 «Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів» | ||
На суму погашення цінних паперів відображення планових показників | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
9274 «Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання» | ||||
10. Розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів на депозит | ||||
10.1 | Направлення коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів» | |
10.2 | Перерахування коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | |
2345 «Депозити місцевих бюджетів» | 4242 «Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів» | |||
Водночас проведення другого запису | 8642 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
На суму розміщених коштів на депозит відображення планових показників | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
10.3 | Повернення коштів місцевого бюджету з депозиту | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3446 «Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів» | |
4242 «Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів» | 2345 «Депозити місцевих бюджетів» | |||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7642 «Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування» | ||
На суму повернених коштів на депозит відображення планових показників | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
10.4 | Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | |
11. Облік операцій щодо спрямування коштів загального фонду | ||||
11.1 | Виділення коштів із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | |
На виділену суму відображення планових показників (загальний фонд) | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання» | ||||
Водночас проведення другого запису | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
11.2 | Перерахування коштів до бюджету розвитку місцевого бюджету | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | |
8642 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | |||
2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7642 «Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування» | |||
На виділену суму відображення планових показників (спеціальний фонд) | 9272 «Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
11.3 | Зарахування коштів до спеціального фонду місцевого бюджету | 3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | |
Водночас проведення другого запису | 4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | ||
12. Облік операцій з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами | ||||
12.1 | Відображення боргових зобов’язань суб’єктів господарювання щодо отриманих та непогашених кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями: | |||
у національній валюті | 9541 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями» | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | ||
в іноземній валюті | 9542 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями» | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | ||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9443 «Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | |||
12.2 | Відображення коштів місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 4442 «Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)» | |
4441 «Позиція Казначейства щодо іноземної валюти | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, | |||
відкритих в установах банків»; | ||||
12.3 | Відображення в бухгалтерському обліку операцій за гарантіями, наданими місцевим бюджетом позичальникам | 4241 «Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів» | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | |
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9731 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків» | |||
Водночас проведення другого запису | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | 4241 «Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів» | ||
Водночас проведення другого запису | 8641 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів» | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | ||
Водночас проведення другого запису | 2144 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами»; | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | ||
Водночас зменшення планових показників | 9144 «Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземної валюти | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
12.4 | Відображення коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників за результатами вступу в силу місцевих гарантій | |||
у національній валюті | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9541 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями» | ||
в іноземній валюті | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9542 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), | ||
виконання яких забезпечено місцевими гарантіями» | ||||
12.5 | Нарахування відсотків та штрафних санкцій за кредитами, залученими | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії»; | |
12.6 | Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок оплати надання місцевих гарантій за іноземними кредитами | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3141 «Надходження до місцевих бюджетів» | |
2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7441 «Інші доходи за обмінними операціями» | |||
9443 «Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
12.7 | Відображення суми відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3143 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів» | |
На суму відшкодування зменшення заборгованості за кредитами, наданими під місцеві гарантії | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | 204 «Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів»; | ||
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7641 «Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів» | ||
На суму відшкодування зменшення планових показників | 9294 «Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
12.8 | Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків та штрафних санкцій за користування іноземними кредитами | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3141 «Надходження | |
Водночас проведення другого запису | 2343 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі» | 7341 «Фінансові доходи місцевого бюджету»; | ||
На суму отриманих коштів зменшення планових показників | 9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
9445 «Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії» | ||||
12.9 | Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання: | |||
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2146 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії | 2144 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії | ||
простроченої | 2145 «Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | 2144 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | ||
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2147 «Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | 2144 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами»; | ||
12.10 | Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання: | |||
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2047 «Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками» | 2045 «Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами»; | ||
простроченої | 2046 «Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | 2045 «Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | ||
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2048 «Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | 2045 «Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами»; | ||
12.11 | Відображення суми курсової різниці: | |||
за кредитами, що надавались | 204 «Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів»; | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | ||
4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | |||
або | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | 204 «Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів»; | ||
214 «Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів» | ||||
5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | |||
за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії» | ||
або | 9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9443 «Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | ||
або | 9443 «Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів | 9541 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями» | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | ||
або | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9541 «Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями» | ||
12.12 | Списання заборгованості суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії | 4141 «Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів» | 204 «Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів»; | |
Водночас проведення другого запису | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
або | 4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | ||
12.13 | Списання заборгованості суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані місцеві гарантії | 9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |
9445 «Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії» | ||||
13. Облік операцій з річного закриття рахунків | ||||
13.1 | Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет: | |||
в органі Казначейства за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | ||
9731 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9294 «Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | |||
в органі Казначейства, який обслуговує місцевий бюджет | 245 «Єдиний казначейський рахунок» | 3440 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів» | ||
9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9831 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9143 «Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | |||
13.2 | Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів: | |||
з реєстраційних рахунків | 3442 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів»; | 3440 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів»; | ||
9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9831 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9143 «Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | |||
9731 «Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9294 «Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | |||
з особових рахунків | 3440 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів» | 3241 «Кошти місцевих бюджетів» | ||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9293 «Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | |||
13.3 | Перераховано кошти бюджету розвитку: | |||
з рахунків розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих в установах банків: | 3448 «Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | 3432 «Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9143 «Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | |||
з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих у банках | 3441 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках» | 2342 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків» | ||
2346 «Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті» | 3242 «Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках» | |||
9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9297 «Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів»; | |||
9293 «Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів» | ||||
13.4 | Закриття рахунків у органах Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях: | |||
в органах Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет: | ||||
на суму власних надходжень | 7542 «Неподаткові надходження» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
на суму видатків | 4651 «Технічний рахунок» | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | ||
на суму наданих кредитів | 4651 «Технічний рахунок» | 8641 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів» | ||
на суму повернутих кредитів | 7641 «Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
на суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету | 4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | ||
5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | |||
в органах Казначейства, які обслуговують місцевий бюджет: | ||||
на суму власних надходжень | 4651 «Технічний рахунок» | 7542 «Неподаткові надходження» | ||
на суму видатків | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | 4651 «Технічний рахунок» | ||
на суму наданих кредитів | 8641 «Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
на суму повернутих кредитів | 4651 «Технічний рахунок» | 7641 «Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів» | ||
на суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
4651 «Технічний рахунок» | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | |||
13.5 | Проведення операцій із закриття рахунків в органах Казначейства: | |||
на суму доходів місцевих бюджетів | 714 «Доходи місцевого бюджету від надання послуг»; | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | ||
на суму видатків місцевих бюджетів | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 804 «Витрати місцевого бюджету»; | ||
на суму умовних доходів | 764 «Умовні доходи місцевих бюджетів» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
на суму умовних витрат | 4651 «Технічний рахунок» | 864 «Умовні витрати місцевих бюджетів» | ||
на суму доходів, що підлягають розподілу | 454 «Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу» | 4341 «Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу» | ||
на суму коштів місцевих бюджетів, переданих: | ||||
розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 983 «Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів» | ||
іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами | 9911 «Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку» | 9842 «Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами» | ||
на суму коштів місцевих бюджетів, отриманих | ||||
розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів | 973 «Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
місцевими бюджетами | 7642 «Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування» | 4651 «Технічний рахунок» | ||
на суму планових показників | 914 «Бюджетні асигнування місцевих бюджетів»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
13.6 | Закриття рахунків за зобов’язаннями розпорядників бюджетних коштів: | |||
на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів | 9341 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів» | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | ||
на суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | 9344 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів» | ||
9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»; | 9921 «Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку» | |||
13.7 | Списання суми фінансового результату виконання місцевого бюджету звітного періоду на накопичений фінансовий результат | 5541 «Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду» | 5542 «Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів» |
Державна казначейська служба України за потреби може застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій про виконання місцевого бюджету, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.
{Типова кореспонденція в редакції Наказу Міністерства фінансів № 496 від 10.05.2018}