ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
N 323 від 29.09.97 Зареєстровано в юридичномум.Київ департаменті Нацбанку
30 вересня 1997 р.
vd970929 vn323 за N 471
Про затвердження Положення про порядок формуванняі використання резерву для відшкодування можливих
втрат за позиками комерційних банків
У зв'язку з прийняттям Закону України "Про внесення змін до
Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
( 283/97-ВР ) Правління П О С Т А Н О В Л Я Є:
1. Затвердити "Положення про порядок формування і
використання резерву для відшкодування можливих втрат за позиками
комерційних банків" (додаток N 1) та схвалити "Рекомендації щодо
визначення фінансового стану позичальників" (додаток N 2). 2. Зобов'язати комерційні банки беззастережно виконувати
"Положення про порядок формування і використання резерву для
відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків". 3. Усі комерційні банки, відповідно до ст.12.2. Закону
України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування
прибутку підприємств", починаючи з 01.07.97 р., обов'язково
здійснюють формування: - загального резерву за рахунок прибутку, що залишається
після оподаткування; - спеціального резерву: а) за рахунок збільшення валових витрат у розмірі,
передбаченому пп.12.2.3 та 22.13 Закону України "Про внесення змін
до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
( 283/97-ВР ); б) за рахунок прибутку, що залишається після оподаткування. 4. Встановити, що резерв на можливі втрати за позиками
комерційних банків, сформований комерційними банками на дату
підписання цієї постанови відповідно до "Положення про порядок
формування і використання резерву на можливі втрати за позиками
комерційних банків", затвердженого постановою Правління
Національного банку України від 31.01.96 р. N 20,
враховується при формуванні резерву для відшкодування можливих
втрат за позиками комерційних банків, здійсненого відповідно до
"Положення про порядок формування і використання резерву для
відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків".враховується при формуванні резерву для відшкодування можливих
втрат за позиками комерційних банків, здійсненого відповідно до
"Положення про порядок формування і використання резерву для
відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків". 5. Зазначити, що комерційні банки можуть самостійно
здійснювати списання безнадійної кредитної заборгованості за
рахунок резерву, для відшкодування можливих втрат за позиками
комерційних банків відповідно до "Положення про порядок формування
і використання резерву для відшкодування можливих втрат за
позиками комерційних банків". 6. Вважати такою, що втратила чинність, постанову Правління
Національного банку України від 31.01.96 р. N 20 ( v0020500-96 )
"Про внесення змін і доповнень до "Положення про порядок
формування і розміри страхового фонду комерційних банків",
затвердженого постановою Правління Національного банку України
від 30.06.95 р. N 167 ( v0167500-95 ). 7. Контроль за виконанням комерційними банками "Положення Про
порядок формування і використання резерву для відшкодування
можливих втрат за позиками комерційних банків" покласти на
департаменти банківського нагляду та регіональні управління
Національного банку України.
Голова В.А.Ющенко
Додаток N 1
Затвердженопостановою Правління
Національного банку України
N 323 від 29 вересня 1997 року
Положенняпро порядок формування і використання
резерву для відшкодування можливих втрат
за позиками комерційних банків
З метою підвищення надійності та стабільності банківської
системи, захисту кредиторів і вкладників комерційних банків та
відповідно до статті 24 Закону України "Про банки і банківську
діяльність" ( 872-12 ) Національний банк України встановлює
порядок формування та використання резерву для відшкодування
можливих втрат за позиками комерційних банків (надалі - "Резерв").
I. Загальні положення
1.1. Резерв комерційного банку формується для покриття
можливих збитків, що виникають у результаті його кредитної
діяльності. 1.2. Комерційний банк зобов'язаний створювати резерв для
відшкодування можливих втрат за основним боргом (без процентів та
комісій) за всіма виданими позиками у валюті України та іноземній
валюті, в тому числі за міжбанківськими позиками та врахованими
векселями, а також операціям по фінансовому лізингу. Не здійснюється нарахування резерву за бюджетними
(державними) позиками, виданими у відповідності з Положенням про
державне кредитування будов і об'єктів виробничого призначення,
Положенням про порядок надання державного довгострокового
пільгового кредиту індивідуальним забудовникам, Порядком надання і
погашення державного пільгового кредиту житлово-будівельним
(житловим) кооперативам, а також за позиками у системі одного
комерційного банку. 1.3. Резерв використовується тільки на покриття безнадійної
(збиткової) кредитної заборгованості. 1.4. Розмір резерву визначається загальною сумою всіх позик,
класифікованих за ступенем ризику та зважених на коефіцієнти
ризику. 1.5. Резерв розподіляється на загальний та спеціальний. Загальний резерв нараховується на стандартні позики,
спеціальний - на нестандартні позики, а саме: позики під
контролем, субстандартні, сумнівні та безнадійні (втрачені), які
визначені у п.2.7 цього Положення. 1.6. Комерційний банк зобов'язаний щоквартально уточнювати
загальний обсяг резерву відповідно до сум фактичної кредитної
заборгованості за групами ризику, яка склалася станом на останній
робочий день звітного кварталу. 1.7. Бухгалтерські проводки у зв'язку із зміною розміру
резерву за попередній період комерційний банк зобов'язаний
здійснити до кінця кварталу, слідуючого за звітним. 1.8. Нарахування відсотків за наданими, але не поверненими в
строк позиками, здійснюється відповідно до умов кредитного
договору. 1.9. Кошти загального резерву враховуються комерційним банком
при розрахунку власних коштів та економічних нормативів,
встановлених Національним банком України.
II. Класифікація позик та визначеннярозміру відрахувань до резерву
2.1. З метою нарахування резерву комерційний банк здійснює
класифікацію виданих позик та оцінку кредитних ризиків з
урахуванням таких двох критеріїв: - оцінки фінансового стану позичальника; - погашення позичальником кредитної заборгованості за
основним боргом та відсотків на неї. 2.2. Критерії оцінки фінансового стану позичальника
встановлюються кожним комерційним банком самостійно з урахуванням
вимог цього Положення та Рекомендацій Національного банку України
по визначенню фінансового стану позичальника. У кожному комерційному банку мають бути визначені грунтовні і
технічно виважені критерії економічної оцінки фінансової
діяльності клієнтів-позичальників на основі порівняльного аналізу
їх балансів, звітів про фінансові результати та їх використання
тощо. Методика проведення оцінки фінансового стану позичальника
регламентується окремим положенням, затвердженим правлінням
комерційного банку. Комерційний банк здійснює оцінку фінансового стану
позичальника перед наданням йому позики, а в подальшому -
щоквартально. Для здійснення оцінки фінансового стану позичальника -
юридичної особи комерційний банк має врахувати чітко визначені
об'єктивні показники його діяльності, такі як: - обсяг реалізації; - прибутки та збитки; - рентабельність; - ліквідність; - грошові потоки (рух коштів на рахунках позичальника); - склад та динаміка дебіторсько-кредиторської заборгованості. Також мають бути враховані фактори суб'єктивного характеру: - ефективність управління позичальника; - ринкова позиція позичальника і його залежність від
циклічних та структурних змін в економіці та галузі; - наявність державних заказів та державної підтримки
позичальника тощо; - погашення кредитної заборгованості позичальником в
минулому. В обов'язковому порядку комерційний банк використовує для
оцінки фінансового стану позичальника-юридичної особи наступні
показники:- коефіцієнт загальної ліквідності (КЛ1), який характеризує
те, наскільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і
розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих
оборотних активів:Розділ II активу - Витрати майбутніх періодів +
КЛ1 = ---------------------------------------------- - коефіцієнт загальної ліквідності (КЛ1), який характеризує
те, наскільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і
розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих
оборотних активів:Розділ II активу - Витрати майбутніх періодів +
КЛ1 = ---------------------------------------------- Розділ II пасиву - Позики не погашені в строк +
+ Розділ III активу -------------------- + Розділ III пасиву
Теоретичне значення КЛ1 не менше 2,0-2,5;
- коефіцієнт абсолютної (термінової) ліквідності (КЛ2), який
характеризує те, наскільки короткострокові зобов'язання можуть
бути негайно погашені швидколіквідними грошовими коштами та
цінними паперами:Каса + Розрахунковий + Інші рахунки + Короткостро-
рахунок в банках кові вклади
КЛ2 = ------------------------------------------------ Розділ III пасиву
Теоретичне значення КЛ2 не менше 0,2-0,25;- коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів (КЗ)
(коефіцієнт автономності), який характеризує розмір залучених
коштів на 1 грн. власних коштів:Розділ II пасиву + Розділ III пасиву
КЗ = ------------------------------------- - коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів (КЗ)
(коефіцієнт автономності), який характеризує розмір залучених
коштів на 1 грн. власних коштів:Розділ II пасиву + Розділ III пасиву
КЗ = ------------------------------------- Розділ I пасиву
Теоретичне значення не більше 1,0;- коефіцієнт маневровості власних коштів (КМ), що
характеризує ступінь мобільності використання власних коштів:Розділ I пасиву - Розділ I активу
КМ = ---------------------------------- - коефіцієнт маневровості власних коштів (КМ), що
характеризує ступінь мобільності використання власних коштів:Розділ I пасиву - Розділ I активу
КМ = ---------------------------------- Розділ I пасиву
Теоретичне значення не менше 0,5.
Оцінка фінансового стану позичальника - комерційного банку
здійснюється на підставі: - дотримання обов'язкових економічних нормативів та оціночних
показників діяльності комерційного банку, передбачених Інструкцією
N 10, затвердженою постановою Правління Національного банку
України від 30.12.96 р. N 343 ( v0010500-96 ), та змінами до неї; - наявності прибутків та збитків; - аналізу якості активів та пасивів; - створення резервів; - виконання зобов'язань комерційним банком у минулому; - якості банківського менеджменту. При здійсненні оцінки фінансового стану позичальника -
фізичної особи мають бути враховані: - соціальна стабільність клієнта, тобто наявність власної
нерухомості, цінних паперів тощо, постійної роботи, сімейний стан; - наявність реальної застави; - вік та здоров'я клієнта; - загальний матеріальний стан клієнта, його доходи та
витрати; - інтенсивність користування банківськими позиками у минулому
та своєчасність їх погашення і відсотків на них, а також
користування іншими банківськими послугами; - зв'язки клієнта у діловому світі тощо. 2.3. Згідно з оцінкою фінансового стану позичальника та
перспектив його розвитку, позики слід віднести до однієї з
наступних категорій: - клас "А" - фінансова діяльність дуже добра і дозволяє
погашати основну суму позики та відсотків по ній у встановлені
строки. Одночасно можна зробити висновок, що фінансова діяльність
і надалі здійснюватиметься на такому ж високому рівні; - клас "Б" - фінансова діяльність добра або дуже добра, але
не має можливості підтримувати її на цьому рівні протягом
тривалого часу; - клас "В" - фінансова діяльність задовільна, але
спостерігається чітка тенденція до погіршення; - клас "Г" - фінансова діяльність погана і спостерігається
чітка циклічність на протязі коротких періодів часу; - клас "Д" - фінансова діяльність свідчить про збитки і
очевидно, що ні основна сума позики, ні відсотки по ній не можуть
бути сплачені. 2.4. Погашення позичальником кредитної заборгованості за
основним боргом та відсотків на неї є: - "добрим" - якщо заборгованість за позикою та відсотками на
неї сплачуються у встановлені строки, а також по заборгованості за
позикою, пролонгованою один раз на строк не більше 30 днів; - "слабким" - якщо прострочена заборгованість за позикою та
відсотками на неї становить не більше 90 днів, а також по
заборгованості за позикою з загальним строком пролонгації від 30
до 90 днів; - "недостатнім" - якщо прострочена заборгованість за позикою
та відсотками на неї становить більше 90 днів, а також по
заборгованості за позикою з загальним строком пролонгації більше
90 днів. 2.5. При визначенні розміру резерву сума заборгованості за
групами позик зменшується на вартість гарантій та застави: - гарантії Уряду України; - гарантії банків, зареєстрованих як юридичні особи у
країнах, віднесених до категорії А (додаток N 1.2.); - грошові вклади і депозити позичальника, які розміщені у
банку, що надає позику; - на вартість майна, оформленого під заставу та майнових прав
позичальника. 2.6. Вартість майна та майнових прав позичальника, оформлених
під заставу, визначається комерційним банком при кредитуванні за
реальною (ринковою) вартістю з урахуванням практичної складності
реалізації майна у разі невиконання позичальником своїх
зобов'язань. У розрахунок розміру резерву (додаток N 1.3.) вартість
заставленого майна необхідно брати в розмірі не більше 50
відсотків балансової вартості майна (за винятком позик, наданих
під заставу державних цінних паперів, які оцінюються за реальною
(ринковою) вартістю). При цьому 50 відсотків балансової вартості
майна не повинні перевищувати суму його реальної (ринкової)
вартості. Вартість майна та майнових прав позичальника, оформлених під
заставу, повинна бути не меншою розміру кредитної заборгованості з
урахуванням плати за відсотки, бути вільною від застави та інших
зобов'язань позичальника перед іншими кредиторами. 2.7. У відповідності з переліченими критеріями кредитний
портфель банків класифікується за такими групами (додаток N 1.1.):
Додаток N 1.1.
————————————————————————————————————————————————————————— | \ погашення | | | | | \заборго- | | | | |фі- \ваності| добре | слабке | недостатнє | |нансо- \ | | | | |вий стан \ | | | | |(клас) \ | | | | |—————————————+—————————————+—————————————+—————————————| | А |стандартні |під контролем|субстандартні| |—————————————+—————————————+—————————————+—————————————| | Б |під контролем|субстандартні|сумнівні | |—————————————+—————————————+—————————————+—————————————| | В |субстандартні|сумнівні |безнадійні | |—————————————+—————————————+—————————————+—————————————| | Г |сумнівні |безнадійні |безнадійні | |—————————————+—————————————+—————————————+—————————————| | Д |безнадійні |безнадійні |безнадійні | —————————————————————————————————————————————————————————
2.8. На підставі класифікації позик комерційний банк створює
резерв по кожній групі позик. Резерв має бути сформований у повному обсязі відповідно до
сум фактичної кредитної заборгованості за групами ризику та
встановлених норм відрахувань.
Класифікація позик Рівень резерву(ступінь ризику)
- стандартні позики; 2% - позики під контролем; 5% - субстандартні позики; 20% - сумнівні позики; 50% - безнадійні позики 100% 2.9. Комерційний банк формує загальний резерв в повному
розмірі за рахунок щоквартальних відрахувань від прибутку, який
залишився після оподаткування. Кошти загального резерву
акумулюються на балансовому рахунку N 019 "Резерви страхування
активних операцій комерційних банків" (субрахунок 01 - загальний
резерв). При цьому здійснюється така проводка: Д-Т - рах. N 950 "Відвернені кошти за рахунок прибуткубанків поточного року" К-Т - рах. N 019 (субрахунок 01) 2.10. Комерційний банк формує спеціальний резерв відповідно
до підпунктів 12.2.3. та 22.13. статей 12 та 22 Закону України
"Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 283/97-ВР ): - за рахунок збільшення валових витрат у розмірі, що не може
перевищувати 40% від суми сукупної заборгованості за кредитами,
гарантіями та поруками, фактично наданими (виставленими на
користь) дебіторам на останній робочий день звітного податкового
періоду до 31 грудня 1999 року включно; 30% - до 31 грудня 2001
року включно; 20%, починаючи з 1 січня 2002 року; - за рахунок прибутку після оподаткування - у залишку суми,
необхідної для повного формування спеціального резерву
(розрахункова сума спеціального резерву зменшена на суму
спеціального резерву, яка сформована за рахунок збільшення валових
витрат). Кошти спеціального резерву, який сформований за рахунок
збільшення валових витрат, акумулюються на балансовому рахунку 022
"Страховий резерв". Кошти спеціального резерву, які сформовані за рахунок
прибутку, який залишився після оподаткування, акумулюються на
балансовому рахунку 019 (субрахунок 02 - спеціальний резерв). До сукупної заборгованості за кредитами, гарантіями та
поруками, фактично наданими на останній робочий день звітного
податкового періоду (кварталу), відноситься заборгованість за
балансовими рахунками 075, 111-114, 195-197, 210-623, 650-666,
712, 716, 760-769, 770-783, 788, 820, 827, 828, 878, 897-898, 975,
977, 978, залишок позабалансового рахунку 9925. Спеціальний резерв, розрахований, виходячи з оцінки
кредитного портфеля комерційного банку станом на 01.07.97 р., має
бути сформований до 01.07.99 р. за таким графіком: - резерв за безнадійними позиками в повному розмірі має бути
сформований до 01.01.98 р. В подальшому спеціальний резерв за
безнадійними позиками формується відразу після віднесення позики
до категорії "безнадійних"; - спеціальний резерв за позиками, віднесеними до категорій
"під наглядом", "субстандартні", "сумнівні", має бути сформований
в строк не пізніше 01.07.99 р. рівними частками, не менше 12,5
відсотка щоквартально таким чином:S = 12,5 % х N х С де: 12,5 - постійний відсоток, що забезпечує формування резерву
рівними частками у встановлений строк (100% : 8 кварталів); N - кількість кварталів з початку формування резерву; С - сума розрахункового резерву, що склалася на відповідну
квартальну дату. Спеціальний резерв за позиками, що надані комерційним банком
позичальникам після 01.07.97 р., та по банках, які зареєстровані і
отримали ліцензію на здійснення кредитних операцій після
01.07.97 р., має бути сформований відразу. При цьому здійснюються такі проводки: а) за рахунок збільшення валових витрат комерційного банку: Д-Т - рах. N 970 "Операційні і різні видатки" К-Т - рах. N 022 "Страховий резерв" б) за рахунок прибутку, який залишився після оподаткування: Д-Т - рах. N 950 К-Т - рах. N 019 (субрахунок 02) 2.11. У разі зменшення розміру загального резерву (у
порівнянні з попередньою звітною датою) комерційний банк направляє
різницю на збільшення прибутку, що залишився у розпорядженні банку
після оподаткування. При цьому здійснюється така проводка: Д-Т - рах. N 019 (субрахунок 01) К-Т - рах. N 016 "Фонди економічного стимулювання" 2.12. У разі зменшення розміру спеціального резерву (у
порівнянні з попередньою звітною датою) комерційний банк
надлишкову суму цього резерву направляє на збільшення свого
валового доходу або прибутку, що залишився у розпорядженні банку
після оподаткування. При цьому здійснюються такі проводки: а) Д-Т - рах. N 022К-Т - рах. N 960 б) Д-Т - рах. N 019 (субрахунок 02)
К-Т - рах. N 016 2.13. Резерв формується головним банком та його філіями за
всіма наданими позиками у відповідності з п.1.2 цього Положення. У разі недостатності коштів філії комерційного банку для
формування резерву він в обов'язковому порядку формується головним
банком, за рахунок джерел, передбачених пп.2.9. та 2.10.
Положення. Створений резерв зберігається в головному банку.
III. Використання резерву
3.1. Комерційний банк використовує резерв тільки на погашення
безнадійної кредитної заборгованості за основним боргом.
3.2. Безнадійна кредитна заборгованість списується
комерційним банком за рахунок спеціального резерву згідно статті
12 Закону України "Про внесення змін і доповнень до Закону України
"Про оподаткування прибутку підприємств": 3.2.1. У разі, якщо термін позовної давності за кредитною
угодою минув до моменту набуття чинності цим Законом, безнадійна
заборгованість в повному обсязі відноситься на валові витрати
комерційного банку. При цьому здійснюється така проводка: Д-Т - рах. N 970 К-Т - рах. NN 620, 622, 111, 112, 113, 114, 796, 780, 782,
897 Одночасно списується з балансу безнадійна заборгованість за
відсотками, які були нараховані, але не отримані та
оприбутковується за позабалансовим рахунком N 9705. 3.2.2. У разі, якщо опротестований в неплатежі вексель
залишається непогашеним протягом 30 календарних днів з моменту
його опротестування та векселеотримувач порушив справу стосовно
банкрутства векселедавця в Арбітражному суді, безнадійна
заборгованість за кредитними угодами, списується за рахунок
спеціального резерву. При цьому здійснюється така проводка: Д-Т - рах. NN 022/019 (субрахунок 02) К-Т - рах. N 197 "Опротестовані векселі" 3.2.3. Безнадійна заборгованість позичальника, визнаного
банкрутом у встановленому Законом порядку, списується за рахунок
спеціального резерву комерційного банку після прийняття
арбітражними судами рішення про визнання позичальника банкрутом. Кошти, отримані комерційним банком внаслідок ліквідаційної
процедури та реалізації майна позичальника, направляються на його
валові доходи. У разі, якщо комерційний банк надає кредит позичальнику,
проти якого порушено справу про банкрутство до моменту укладення
кредитної угоди та інформація про порушення такої справи була
оприлюднена (за виключенням випадків надання кредитів у межах
процедури санації позичальника під заставу корпоративних прав),
безнадійна заборгованість за позикою погашається за рахунок
загального резерву комерційного банку. 3.2.4. Заборгованість, забезпечена заставою, погашається у
порядку, передбаченому Законом України "Про заставу". У разі, якщо частина кредитної заборгованості залишилась
непогашеною внаслідок недостатності коштів, одержаних комерційним
банком від реалізації майна позичальника, переданого у заставу, та
за умови, що інші юридичні дії комерційного банку щодо примусового
стягнення іншого майна позичальника не призвели до повного її
покриття, ця частина заборгованості списується за рахунок
спеціального резерву. Реалізація майна, переданого у заставу,
здійснюється лише через аукціони (публічні торги). У разі
відчуження майна, переданого у заставу іншими способами,
комерційний банк покриває збитки за рахунок загального резерву. 3.2.5. Безнадійна заборгованість, яка виникла внаслідок
неспроможності позичальника погасити кредитну заборгованість у
зв'язку з дією обставин непереборної сили (форс-мажору),
списується за рахунок спеціального резерву у разі наявності
будь-якого з нижче приведених документів: - підтвердження Торгово-промислової палати України про
настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на
території України або підтвердження уповноважених органів іншої
держави, легалізованих консульскими установами України, у разі
настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха такої
держави; - рішення Президента України про запровадження надзвичайної
екологічної ситуації в окремих місцевостях України, затверджене
Верховною Радою України, або рішення Кабінету Міністрів України
про визнання окремих місцевостей України потерпілими від повені,
посухи, пожежі та інших видів стихійного лиха, включаючи рішення
щодо визнання окремих місцевостей потерпілими від несприятливих
погодних умов, які потягнули за собою втрату врожаю
сільськогосподарських культур у обсягах, яка перевищує 30
відсотків від середнього врожаю за попередні 5 календарних років. У разі, якщо за висновком компетентного органу обставини
непереборної сили носять тимчасовий характер і не впливають на
дієспроможність позичальника сплатити кредитну заборгованість
після її закінчення, комерційний банк зобов'язаний надати
претензію позичальнику стосовно сплати зазначеної заборгованості
протягом 30 календарних днів після закінчення дії таких обставин
непереборної сили. У випадку, якщо позичальник не погасив зазначену
заборгованість, а комерційний банк не подав позов до суду
(арбітражного суду) стосовно стягнення такої заборгованості
протягом строків, визначених законодавством, валові доходи
комерційного банку збільшуються на суму зазначено заборгованості. Кредитна заборгованість за такими позиками списується за
рахунок загального резерву. 3.2.6. Прострочена заборгованість підприємств, організацій і
установ, на майно яких не може бути направлено стягнення (або тих,
що не підлягають приватизації) згідно чинного законодавства
України, списується за рахунок спеціального резерву комерційного
банку у разі, якщо протягом 30 календарних днів з моменту
виникнення прострочення, зазначена заборгованість не була
відшкодована коштами державного або відповідних місцевих бюджетів
або компенсована будь-яким іншим способом. При цьому комерційний банк у строки, передбачені чинним
законодавством, зобов'язаний звернутись до арбітражного суду з
позовом щодо відшкодування збитків, отриманих у зв'язку з таким
кредитуванням. У разі, якщо комерційний банк не звернувся до арбітражного
суду протягом визначених чинним законодавством строків або у разі,
якщо арбітражний суд не задовольнив позов, комерційний банк
збільшує свої валові доходи на суму цієї кредитної заборгованості. Така заборгованість списується за рахунок загального резерву. 3.2.7. Прострочена заборгованість фізичних осіб, визнаних у
судовому порядку безвісно відсутніми або померлими, списуються за
рахунок спеціального резерву комерційного банку за умови, якщо
рішення суду про визнання фізичних осіб безвісно відсутніми або
померлими було прийнято пізніше дати укладення кредитної угоди. При цьому комерційний банк має здійснити юридичні заходи щодо
стягнення безнадійної заборгованості із спадку такої фізичної
особи у межах та за процедурою, визнаною чинним законодавством
України. 3.2.8. Прострочена заборгованість фізичних осіб, стосовно
яких органами слідства оголошено розшук у порядку, передбаченому
статтями 138, 139 Кримінально-процесуального кодексу України
( 1002-05 ), списується за рахунок спеціального резерву у разі,
якщо протягом 180 календарних днів з дня оголошення розшуку
місце перебування такої фізичної особи не встановлено. 3.2.9. Прострочена заборгованість юридичних осіб, стосовно
керівників яких органом слідства оголошено розшук у порядку,
передбаченому статтями 138, 139 Кримінально-процесуального кодексу
України, списується за рахунок спеціального резерву у разі, якщо
протягом 180 календарних днів з дня оголошення розшуку місце
перебування цих осіб не встановлено. 3.2.10. Прострочена заборгованість за договорами або їх
частинами, визнаними у судовому порядку недійсними з вини
позичальника, списується за рахунок спеціального резерву
комерційного банку, якщо позичальник не погашає заборгованість за
зазначеними договорами протягом 30 календарних днів з дня
прийняття рішення суду (арбітражного суду) про визнання договорів
або їх частин недійсними. У разі, якщо судами вищої інстанції приймаються рішення щодо
скасування рішень судів нижчої інстанції стосовно визнання
договорів недійсними з вини позичальника та комерційний банк не
оскаржує такі рішення у строки, передбачені чинним законодавством,
він збільшує свій валовий доход на суму кредитної заборгованості,
попередньо включеної до валових витрат або списаної за рахунок
спеціального резерву. Кредитна заборгованість за такими позиками списується за
рахунок загального резерву. 3.2.11. Прострочена заборгованість за договорами або їх
частинами, визнаними у судовому порядку недійсними з вини
комерційного банку або з вини обох сторін, погашається за рахунок
повернення позичальником суми кредитної заборгованості, а в разі
її неповернення протягом 30 календарних днів - за рахунок
загального резерву. 3.2.12. Комерційний банк може самостійно здійснити списання
безнадійної заборгованості за рахунок загального і спеціального
(сформованого за рахунок прибутку, який залишився після
оподаткування) резерву, відповідно до рішення правління банку (за
наявністю оформленого у встановленому порядку протоколу
засідання), але не пізніше останнього робочого дня поточного року,
в якому кредитна заборгованість визнана безнадійною. Списання безнадійної кредитної заборгованості за рахунок
спеціального резерву, сформованого за рахунок збільшення валових
витрат, здійснюється за рішенням правління комерційного банку за
умови виконання вимог статті 12 Закону України "Про внесення змін
до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
( 283/97-ВР ), викладених у пп.3.2.1.-3.2.11. цього Положення. 3.2.13. У разі списання кредитної заборгованості за рахунок
спеціального резерву відповідно до пп.3.2.2-3.2.10 цього Положення
здійснюється така проводка: Д-Т - рах. NN 022/019 К-Т - рах. NN 620, 622, 111, 112, 113, 114, 796, 780, 782,
897 Одночасно списується з балансу комерційного банку безнадійна
заборгованість за відсотками, які були нараховані, але не отримані
та оприбутковується на позабалансовому рахунку N 9705. 3.2.14. У разі списання кредитної заборгованості за рахунок
загального резерву відповідно до пп.3.2.3., 3.2.4., 3.2.5.,
3.2.6., 3.2.10. та 3.2.11. Положення здійснюються такі проводки: Д-Т - рах. N 019 К-Т - рах. NN 620, 622, 111, 112, 113, 114, 796, 780, 782,
897 3.2.15. Списану кредитну заборгованість за основним боргом за
рахунок загального та спеціального резервів комерційний банк має
враховувати на позабалансовому рахунку N 9971 "Борги, списані у
збиток", а нараховані, але не отримані відсотки за списаною
простроченою заборгованістю - на позабалансовому рахунку N 9705
"Відсотки за безнадійними боргами". Комерційні банки зобов'язані
продовжувати роботу з такими клієнтами щодо повернення ними боргу
протягом не менше трьох років. 3.2.16. Якщо протягом трьох років комерційному банку не
вдалось погасити безнадійну кредитну заборгованість, то вона
вважається повністю безнадійною і списується з позабалансових
рахунків: видаток позабалансового рахунку N 9971 "Борги, списані у
збиток"; видаток позабалансового рахунку N 9705 "Відсотки за
безнадійними боргами". 3.2.17. У разі, якщо позичальник повністю або частково
погашає кредитну заборгованість, попередньо віднесену комерційним
банком до складу валових витрат або списану за рахунок
спеціального резерву згідно з пп.3.2.2.-3.2.10. Положення, а в
наступному періоді відбулось повернення зазначеної заборгованості
відповідно до пп.12.4.3., 12.4.5. та 12.4.6. статті 12 Закону,
комерційний банк збільшує валовий доход на суму компенсації,
одержаної від позичальника. При цьому здійснюється така проводка: Д-Т - розрахунковий рахунок позичальника К-Т - рах. N 960 Відсотки за повернений кредит зараховуються у доходи
комерційного банку - на балансовий рахунок N 960. Одночасно погашена заборгованість списується з позабалансових
рахунків такими проводками: - видаток позабалансового рахунку N 9971 "Борги, списані у
збиток"; - видаток позабалансового рахунку N 9705. 3.2.18. У разі, якщо позичальник повністю або частково
погашає кредитну заборгованість, списану за рахунок загального
резерву, комерційний банк зараховує кошти до загального резерву. При цьому здійснюється така проводка: Д-Т - розрахунковий рахунок позичальника К-Т - рах. N 019 Сплачені відсотки за цим кредитом зараховуються у доходи
банку - на балансовий рахунок N 960. Одночасно погашена заборгованість списується з позабалансових
рахунків такими проводками: - видаток позабалансового рахунку N 9971 - видаток позабалансового рахунку N 9705 3.2.19. У разі, якщо всі заходи щодо стягнення безнадійної
заборгованості, згідно порядку, визначеного пунктом 12.3 статті 12
Закону України "Про внесення змін і доповнень до Закону України
"Про оподаткування прибутку підприємств" ( 283/97-ВР ), не
призвели до позитивного наслідку щодо повернення кредитної
заборгованості, комерційний банк відносить таку заборгованість на
валові витрати в частині, що не списана за рахунок спеціального
резерву. 3.2.20. У разі недостатності коштів загального резерву для
погашення кредитної заборгованості, визначеної пп.3.2.3., 3.2.4.,
3.2.5., 3.2.6., 3.2.10. та 3.2.11., комерційний банк покриває
отримані у звітному році збитки від кредитної діяльності за
рахунок зменшення своїх фондів, тобто за рахунок коштів резервного
фонду, фондів економічного стимулювання, інших фондів банку,
нерозподіленого прибутку минулого року. При цьому здійснюються
такі проводки: Д-Т - рах. NN 011, 016, 981 К-Т - рах. NN 620, 622, 111, 112, 113, 114, 796, 780, 782,
897 3.2.21. У разі недостатності коштів загального резерву та
інших фондів банку для покриття збитків від кредитної діяльності у
звітному році, безнадійна кредитна заборгованість відноситься
комерційними банками у дебет балансового рахунку № 980 "Прибутки і
збитки звітного року". При цьому здійснюються такі проводки: Д-Т - рах. N 980 К-Т - рах. NN 620, 622, 111, 112, 113, 114, 796, 780, 782,
897
IV. Заключні положення
4.1. Комерційний банк (банківська установа) зобов'язаний
станом на перше число кварталу розглядати кредитний портфель з
метою оцінки кредитних ризиків. 4.2. Комерційний банк зобов'язаний створити кредитний комітет
(у філіях та відділеннях - кредитні комісії), які мають складати і
зберігати протягом не менше трьох років протоколи та інформацію,
що стосується оцінки кредитних портфелів і формування резерву. 4.3. Звітність про класифікацію позик та створення резерву
подається комерційним банком установі Національного банку України
щоквартально разом з розрахунками економічних нормативів у
порядку, встановленому Національним банком України (додаток N 3 ). 4.4. Банківський нагляд Національного банку України постійно
проводить перевірки звітності комерційних банків та їх установ
щодо правильності класифікації ними своїх кредитних портфелів та
дотримання порядку створення і використання резерву. У разі виявлення розбіжностей між даними комерційного банку і
даними банківського нагляду Національного банку України
комерційний банк зобов'язаний виправити відповідну звітність і,
якщо необхідно, скоригувати розмір резерву на різницю, виявлену в
результаті перевірки. 4.5. У разі недостатності коштів для формування резерву
комерційного банку або порушення порядку його створення і
використання до банку застосовуються санкції відповідно до статті
48 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ).
Додаток N 1.2.
Перелік країн, віднесених до категорії А
Австралія, Австрія, Бельгія, Данія, Німеччина, Греція,
Ірландія, Ісландія, Іспанія, Італія, Канада, Люксембург, Нова
Зеландія, Норвегія, Велика Британія, Португалія, Сполучені Штати
Америки, Туреччина, Фінляндія, Франція, Нідерланди, Швейцарія,
Швеція та Японія.
Додаток N 1.3.
Розрахунокрозміру страхового резерву
_____________________________________________(назва комерційного банку)
на _________________________ 199 р.
тис.грн.
————————————————————————————————————————————————————————————————— | Групи |Сума |Вар- |Чиста | К - т|Рівень резервування | | позик |залишку|тість |сума | ризи-|————————————————————| | |забор- |гаран- |(гр.2 -| ку |Розра-|Факти-|Надли-| | |говано-|тій та |гр.3) | |хунко-|чний |шок | | |сті |застави| | |вий | | | | | | | | (у %)|(гр.4х| | | | | | | | |гр.5)-| | | | | | | | | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |стандартні | | | | 2 | | | | | | | | | | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |під | | | | | | | | |контролем | | | | 5 | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |субстандар-| | | | | | | | |тні | | | | 20 | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |сумнівні | | | | | | | | | | | | | 50 | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |безнадійні | | | | | | | | |(втрачені) | | | |100 | | | | —————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————————————————————————————————————————————— | Групи |Сума |Вар- |Чиста | К - т|Рівень резервування | | позик |залишку|тість |сума | ризи-|————————————————————| | |забор- |гаран- |(гр.2 -| ку |Розра-|Факти-|Надли-| | |говано-|тій та |гр.3) | |хунко-|чний |шок | | |сті |застави| | |вий | | | | | | | | (у %)|(гр.4х| | | | | | | | |гр.5)-| | | | | | | | | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |стандартні | | | | 2 | | | | | | | | | | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |під | | | | | | | | |контролем | | | | 5 | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |субстандар-| | | | | | | | |тні | | | | 20 | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |сумнівні | | | | | | | | | | | | | 50 | | | | |———————————+———————+———————+———————+——————+——————+——————+——————| |безнадійні | | | | | | | | |(втрачені) | | | |100 | | | | —————————————————————————————————————————————————————————————————
Додаток N 2
Затвердженопостановою Правління
Національного банку України
N 323 від 29 вересня 1997 року
Рекомендації щодо визначення фінансовогостану позичальників
Критерії оцінки фінансового стану позичальника встановлюються
кожним комерційним банком самостійно, на підставі грунтовної і
виваженої оцінки фінансової діяльності конкретних
клієнтів-позичальників, проведеної за підсумками порівняльного
аналізу їх балансів, звітів про фінансові результати та їх
використання тощо. Комерційному банку рекомендується розробити власну систему
значень показників фінансової діяльності позичальників на підставі
специфіки своєї кредитної роботи. Методика проведення оцінки фінансового стану позичальника
оформляється окремим положенням та затверджується правлінням
комерційного банку. При проведенні оцінки позичальників комерційні банки мають
розрізняти такі категорії позичальників: - юридичні особи (крім комерційних банків); - комерційні банки; - фізичні особи. Комерційний банк щоквартально робить оцінку фінансового стану
позичальника. Для здійснення оцінки фінансового стану позичальника -
юридичної особи (крім комерційних банків) комерційний банк має
врахувати чітко визначені об'єктивні показники його діяльності,
такі як: - обсяг реалізації; - прибуток та збитки; - рентабельність; - коефіцієнти ліквідності; - грошові потоки (надходження коштів на рахунки позичальника)
для забезпечення повернення позики та сплати відсотків за нею; - склад та динаміку дебіторсько-кредиторської заборгованості.
Необхідно врахувати також фактори суб'єктивного характеру:
- ефективність управління позичальника; - макроекономічна ситуація в економіці і стан розвитку галузі
позичальника; - ринкова позиція позичальника і його залежність від
циклічних та структурних змін в економіці і галузі; - наявність державних замовлень та державної підтримки
позичальника і т.ін.; - історія погашення кредитної заборгованості позичальника в
минулому. Комерційному банку рекомендується використовувати для
критеріїв економічної оцінки фінансової діяльності позичальника
такі показники:- коефіцієнт загальної ліквідності (КЛ1), який характеризує,
наскільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками
можна погасити за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів:Розділ II активу - Витрати майбутніх періодів +
КЛ1 = ---------------------------------------------- - коефіцієнт загальної ліквідності (КЛ1), який характеризує,
наскільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками
можна погасити за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів:Розділ II активу - Витрати майбутніх періодів +
КЛ1 = ---------------------------------------------- Розділ II пасиву - Позики не погашені в строк +
+ Розділ III активу -------------------- + Розділ III пасиву
Теоретичне значення КЛ1 не менше 2,0-2,5;- коефіцієнт абсолютної (термінової) ліквідності (КЛ2), який
характеризує, наскільки короткострокові зобов'язання можуть бути
негайно погашені швидколіквідними грошовими коштами та цінними
паперами:Каса + Розрахунковий + Інші рахунки + Короткостро-
рахунок в банках кові вклади
КЛ2 = ------------------------------------------------ - коефіцієнт абсолютної (термінової) ліквідності (КЛ2), який
характеризує, наскільки короткострокові зобов'язання можуть бути
негайно погашені швидколіквідними грошовими коштами та цінними
паперами:Каса + Розрахунковий + Інші рахунки + Короткостро-
рахунок в банках кові вклади
КЛ2 = ------------------------------------------------ Розділ III пасиву
Теоретичне значення КЛ2 не менше 0,2-0,25;- коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів (КЗ)
(коефіцієнт автономності), який характеризує розмір залучених
коштів на 1 грн. власних коштів:Розділ II пасиву + Розділ III пасиву
КЗ = ------------------------------------- - коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів (КЗ)
(коефіцієнт автономності), який характеризує розмір залучених
коштів на 1 грн. власних коштів:Розділ II пасиву + Розділ III пасиву
КЗ = ------------------------------------- Розділ I пасиву
Теоретичне значення не більше 1,0;- коефіцієнт фінансової незалежності (КН), який свідчить про
питому вагу власних коштів у загальній сумі заборгованості:Розділ I пасиву
КН = ------------------------------------ - коефіцієнт фінансової незалежності (КН), який свідчить про
питому вагу власних коштів у загальній сумі заборгованості:Розділ I пасиву
КН = ------------------------------------ Розділ II пасиву + Розділ III пасиву
Теоретичне значення не менше 0,2;- коефіцієнт маневреності власних коштів (КМ), що
характеризує ступінь мобільності використання власних коштів:Розділ I пасиву - Розділ I активу
КМ = ---------------------------------- - коефіцієнт маневреності власних коштів (КМ), що
характеризує ступінь мобільності використання власних коштів:Розділ I пасиву - Розділ I активу
КМ = ---------------------------------- Розділ I пасиву
Теоретичне значення не менше 0,5. Оцінка фінансового стану позичальника - комерційного банку
здійснюється на підставі: - дотримання обов'язкових економічних нормативів та оціночних
показників діяльності комерційного банку, передбачених інструкцією
N 10, затвердженою постановою Правління Національного банку
України від 30.12.96 р. N 343 ( v0010500-96 ); - наявності прибутку та збитків; - аналіз якості активів та пасивів; - створення резервів; - виконання зобов'язань комерційним банком у минулому; - якість банківського менеджменту. При здійсненні оцінки фінансового стану позичальника -
фізичної особи мають бути враховані: - соціальна стабільність клієнта, тобто наявність власної
нерухомості, цінних паперів і т.ін., роботи, сімейний стан і, як
наслідок - наявність реальної застави; - вік та здоров'я клієнта; - загальний матеріальний стан клієнта, його доходи та
витрати; - користування банківськими позиками у минулому та
своєчасність їх погашення і відсотків за ними, а також
користування іншими банківськими послугами; - зв'язки клієнта з діловим світом і т.ін. Оцінка кожного показника фінансового стану позичальника може
здійснюватися на порівняльному аналізі та на знанні загального
стану економіки. Комерційному банку рекомендується будувати та аналізувати
динамічні ряди за кожним показником. Аналіз рядів динаміки
дозволяє комерційному банку простежити еволюцію
фінансово-господарської діяльності позичальника та зробити
припущення щодо його майбутнього стану. Аналіз стану галузі основної діяльності суб'єктів
господарювання передбачає визначення основного виду економічної
діяльності позичальника та форми власності. Основний вид економічної діяльності суб'єктів господарювання
визначається органами державної статистики на основі статистичної
Класифікації видів економічної діяльності (КВЕД). Також необхідно розрізняти позичальників за формами
власності. Комерційний банк повинен ретельно вивчати й аналізувати стан
роботи та ризики, що притаманні кожній сфері економічної
діяльності та кожній формі власності, оскільки від цього залежить
претензійно-позовна робота банку з позичальником. Такий аналіз
повинен бути додатковим фактором при визначенні класу
позичальника, оскільки можуть виникнути ситуації, коли аналіз
самого позичальника дає підставу віднести його до більш високого
класу, тоді як загальний стан та ризиковість роботи галузі не
дозволить цього зробити. Комерційному банку рекомендується розробити фактори
додаткової оцінки позичальників в залежності від основного виду
діяльності та форми власності, використовуючи при цьому досвід
власної кредитної і претензійної роботи, даних міністерств та
відомств тощо. На підставі проведеного аналізу кількісних (системи
показників) та якісних факторів (основний вид діяльності та форма
власності) комерційний банк може визначити клас надійності
позичальника: Клас А - не менше п'яти років з часу державної реєстрації; - не менше одного року з часу останньої структурної
реорганізації, зміни в складі акціонерів; - наявність повністю позитивних аудиторських висновків за
останні три роки діяльності; - наявність перспективного бізнес-плану; - відсутність фактів неповернення чи несвоєчасного повернення
позик; - відсутність фактів несплати чи несвоєчасної сплати
нарахованих відсотків за позиками; - прибуткова діяльність за останні 3 роки. До цього класу відносяться позичальники стосовно яких немає
жодних сумнівів щодо своєчасності та повноти погашення позики та
відсотків за нею. Клас Б - не менше трьох років з часу державної реєстрації; - не менше одного року з часу останньої структурної
реорганізації, зміни в складі акціонерів; - наявність повністю позитивних аудиторських висновків за
попередній рік діяльності; - наявність бізнес-плану; - відсутність фактів неповернення чи несвоєчасного повернення
позик; - відсутність фактів несплати чи несвоєчасної сплати
нарахованих відсотків за позиками; - прибуткова діяльність за попередній господарський рік, але
рівень прибутку порівняно з минулим роком зменшився. До цього класу відносяться позичальники стосовно здатності
яких до своєчасного та повного погашення позик та сплати відсотків
за ними на момент класифікації немає претензій, але передбачена
реорганізація, диверсифікація виробництва, зміна профілю
діяльності, регіону роботи тощо чи зовнішні фактори (загальний
стан галузі основної діяльності) не дозволяють віднести його до
вищого класу. Клас В - менше трьох років з часу державної реєстрації; - менше одного року з часу останньої структурної
реорганізації, зміни в складі акціонерів; - наявність повністю позитивного чи позитивного аудиторського
висновку за останній рік діяльності; - наявність бізнес-плану чи його розроблення; - наявність фактів періодичного затримання повернення позик
та сплати нарахованих відсотків за нею; - чітко простежується поява негативних факторів щодо
первісних джерел погашення позик. До цього класу відносяться позичальники стосовно яких якість
джерел погашення позик (виручка від реалізації продукції, робіт та
послуг тощо) більше не влаштовує банк внаслідок появи фактів
періодичної затримки погашення позики та відсотків за нею. Клас Г - менше одного року з часу державної реєстрації,
останньої структурної реорганізації, зміни в складі акціонерів; - наявність частково негативного, негативного аудиторського
висновку чи відсутність аудиторського висновку; - відсутність бізнес-плану; - наявність фактів неповернення чи несвоєчасного повернення
позик; - наявність фактів несплати чи несвоєчасної сплати
нарахованих відсотків за позиками; - збиткова діяльність за попередній рік, негативні фінансові
результати у поточному році; - відсутність повного покриття суми позики розміром застави
чи іншого забезпечення; - нестабільна динаміка показників на квартальні дати,
значення показників погіршується. До цього класу відносяться позичальники, які не можуть
повернути повну суму позики в строк та за умов, передбачених
кредитним договором (відсутність повного забезпечення позики
заставою та забезпеченням, негативні фінансові результати тощо). Клас Д - менше одного року з часу державної реєстрації,
останньої структурної реорганізації, зміни в складі акціонерів; - наявність негативного аудиторського висновку чи відсутність
аудиторського висновку; - відсутність бізнес-плану; - наявність фактів неповернення чи несвоєчасного повернення
позик; - наявність фактів несплати чи несвоєчасної сплати відсотків
за позиками; - відсутність повного покриття суми позики розміром застави
чи іншого забезпечення; - позичальника визнано банкрутом чи проти нього ведеться
справа в Арбітражному суді (суді); - збиткова діяльність за останні три роки, негативні
фінансові результати за поточний рік. До цього класу відносяться позичальники, подальше
кредитування яких неприпустиме, а видані позики практично
неможливо повернути на час проведення класифікації (хоча це можна
буде зробити в судовому порядку). Комерційний банк також може використовувати при аналізі
фінансового стану позичальників показники, які рекомендовані
постійними радниками USAID-Barents Group. 1. Показник наявності оборотних коштів:Оборотні активи - Оборотні пасиви
2. Показник миттєвої ліквідності:Високоліквідні активи
_____________________
Оборотні пасиви
3. Оборотність балансу:Обсяг реалізації за рік _______________________
Середня валюта балансу
4. Оборотність дебіторської заборгованості:Дебіторська заборгованість __________________________
Оборотні кошти
5. Оборотність кредиторської заборгованості:Кредиторська заборгованість ____________________________
Оборотні кошти
_____________________Оборотні пасиви
3. Оборотність балансу:Обсяг реалізації за рік _______________________
Середня валюта балансу
4. Оборотність дебіторської заборгованості:Дебіторська заборгованість __________________________
Оборотні кошти
5. Оборотність кредиторської заборгованості:Кредиторська заборгованість ____________________________
Оборотні кошти
6. Покриття кредиторської заборгованості потоками грошових
коштів:Середня сума кредиторської заборгованості за рік
________________________________________________
Відток грошових коштів
7. Маржа прибутковості:Притік грошових коштів _______________________
Обсяг реалізації за рік
________________________________________________Відток грошових коштів
7. Маржа прибутковості:Притік грошових коштів _______________________
Обсяг реалізації за рік
8. Показник автономності суб'єкта підприємницької діяльності:Залучені кошти
______________
Власні кошти
9. Показник рентабельності інвестованих коштів засновників:Прибуток за рік _______________________________
Кошти, що внесені засновниками
______________Власні кошти
9. Показник рентабельності інвестованих коштів засновників:Прибуток за рік _______________________________
Кошти, що внесені засновниками
10. Показник рентабельності балансу:
Прибуток за рік _______________________Середня валюта балансу
Розшифровка складу показників - назва статей балансу: Оборотні активи: - каса; - розрахунковий рахунок; - валютний рахунок; - інші грошові кошти; - короткострокові фінансові вкладення; - товари відвантажені, строк оплати яких не настав; - розрахунки з дебіторами за товари, роботи послуги, строк
оплати яких не настав; - розрахунки з дебіторами за отриманими векселями; - розрахунки з бюджетом; - розрахунки з персоналом за іншими операціями; - розрахунки з дебіторами за виданими авансами; - розрахунки з дочірніми підприємствами; - розрахунки з іншими дебіторами; - інші оборотні активи. Оборотні пасиви: - довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк: - короткострокові кредити банків; - короткострокові залучені кошти; - короткострокові кредити та позики, що не сплачені в строк; - розрахунки з кредиторами (кредиторська заборгованість); - розрахунки за виданими векселями; - розрахунки за отриманими авансами; - розрахунки з бюджетом; - розрахунки за позабюджетними платежами; - розрахунки за страхування; - розрахунки за оплату праці; - розрахунки з дочірніми підприємствами; - розрахунки з іншими кредиторами; - позики банку працівникам; - інші короткострокові пасиви. Високоліквідні активи: - каса; - розрахунковий рахунок; - валютний рахунок; - інші грошові кошти; - короткострокові фінансові вкладення. Притік грошових коштів: - рух гривень у зв'язку з виробництвом і продажем продукції
(нараховано, отримано, одержано); - рух іноземної валюти у зв'язку з виробництвом і продажем
продукції (нараховано, отримано, одержано). Відтік грошових коштів: - рух гривень у зв'язку з виробництвом і продажем продукції
(витрачено, перераховано); - рух іноземної валюти у зв'язку з виробництвом і продажем
продукції (витрачено, перераховано. Валюта балансу: - валюта балансу. Дебіторська заборгованість: - відвантажені товари, строк розрахунку за якими не настав; - розрахунки за товари, строк яких не настав; - за отриманими векселями; - з бюджетом; - з персоналом за іншими операціями; - за виданими авансами; - з дочірніми підприємствами; - з іншими дебіторами; Кредиторська заборгованість: - за товари, роботи та послуги, строк розрахунку за якими не
настав; - за товари, роботи, послуги, що не сплачені в строк; - за виданими векселями; - за отриманими авансами; - з бюджетом; - за позабюджетними платежами; - за страхування; - за оплату праці; - з дочірніми підприємствами; - з іншими кредиторами; - позики для працівників. Прибуток за рік: - балансовий прибуток або збиток. Залучені кошти: - довгострокові кредити банків; - довгострокові залучені кошти; - довгострокові кредити та позики, що не сплачені в строк; - короткострокові кредити банків; - короткострокові залучені кошти; - короткострокові кредити та позики, що не сплачені в строк; - розрахунки за товари, роботи та послуги; - розрахунки за виданими векселями; - розрахунки за отриманими авансами; - розрахунки з бюджетом; - розрахунки з небюджетними платежами; - розрахунки за страхування; - розрахунки за оплатою праці; - розрахунки з дочірніми підприємствами; - розрахунки з іншими кредиторами; - позики банку для працівників; - інші короткострокові пасиви. Власні кошти: - статутний фонд (капітал); - резервний фонд; - розрахунки із засновниками; - амортизаційний фонд; - нерозподілений прибуток. Кошти, що внесені засновниками: - статутний фонд; - розрахунки із засновниками. Нормативні значення показників не вводяться. Оцінку значення
показників рекомендується будувати на порівняльному аналізі
подібних установ (за обсягами діяльності, структурою та валютою
балансу) та на підставі аналізу даних динамічних рядів.
-
скопійовано
-
-
