ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

                           П Р И К А З

                        12.08.2004  N 471
 

        Об утверждении Порядка распределения плательщиков
   налогов по категориям внимания и их сопровождения
 

     С целью  обеспечения  соответствующего  уровня  эффективности
работы с плательщиками налогов и во  исполнение  требований  Указа
Президента Украины  от  23  июня 2004 года N 671/2004 ( 671/2004 )
"О безотлагательных   мерах   по   администрированию   налога   на
добавленную стоимость"   и   во   исполнение   требований  приказа
ГНА Украины  от  06.08.2004  N   460   "О   мерах   по   повышению
эффективности администрирования  налога  на добавленную стоимость"
П Р И К А З Ы В А Ю:

     1. Утвердить Порядок распределения  плательщиков  налогов  по
категориям   внимания   и   их  сопровождения  (далее  -  Порядок)
(приложение).

     2. Директору     Департамента     автоматизации     процессов
налогообложения Семирге  М.И.  до 01.09.2004 обеспечить передачу в
испытательную   эксплуатацию    программного    обеспечения    для
автоматизированного    распределения   плательщиков   налогов   по
категориям внимания.

     3. Ввести  в  испытательную  эксплуатацию  в  соответствии  с
Порядком   с  01.09.2004  методологию  распределения  плательщиков
налогов и деклараций по НДС ( z0250-97 ) по категориям внимания  в
автоматизированном  режиме  на  всех  уровнях  в  ГНА в Автономной
Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе.

     4. Председателям ГНА в Автономной Республике Крым,  областях,
г. Киеве и Севастополе обеспечить на всех уровнях:

     4.1. личный  контроль за организацией практического внедрения
указанного Порядка на местах;

     4.2. постоянное обновление информационной базы и  поддержание
Порядка в актуальном состоянии;

     4.3. проведение    мониторинга    деятельности   плательщиков
налогов,  включая получение информации из внешних источников,  при
их распределении по категориям внимания;

     4.4. целостность, доступность и конфиденциальность информации
методологии,    по   которой   будет   проводиться   распределение
плательщиков налогов по категориям внимания;

     4.5. обучение специалистов  всех  уровней  по  новым  методам
администрирования НДС;

     4.6. предоставление ежемесячно, до 5 числа месяца, следующего
за отчетным, отчета о проведении испытательной эксплуатации.

     5. Департаменту   развития   и  модернизации  государственной
налоговой  службы  (Козименко  А.В.),  Департаменту  автоматизации
процессов    налогообложения    (Семирга    М.И.),    Департаменту
налогообложения  юридических  лиц  (Богдан   А.В.),   Департаменту
налогообложения   физических   лиц   (Дубель  В.С.),  Департаменту
контрольно-проверочной работы (Джигалов С.А.), Департаменту борьбы
с отмыванием      доходов,     полученных     преступным     путем
(Гордиенко Н.Г.),   Главному    управлению    налоговой    милиции
(Дмитрук П.П.),    Департаменту    методологии   (Пихоцкий   В.Ф.)
доработать  Порядок  с  учетом  полученных  отчетов  о  проведении
испытательной эксплуатации - ежемесячно до 20 числа.

     6. Заместителю   Председателя  ГНА  Украины  Москаленко  В.Н.
внести предложения Председателю ГНА Украины относительно внедрения
программного обеспечения  и  Порядка  в  промышленную эксплуатацию
с 1 января 2005 года.

     7. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

 Председатель                                           Ф.Ярошенко
 

                                      Приложение
                                 к приказу Государственной
                                 налоговой администрации
                                 Украины
                                 12.08.2004  N 471
 

                             ПОРЯДОК
           распределения плательщиков налогов
       по категориям внимания и их сопровождения
 

                            Вступление

     Взаимоотношения между   органами   государственной  налоговой
службы и плательщиками налогов должны  развиваться  в  направлении
налаживания партнерства и уменьшения вмешательства в хозяйственную
деятельность  последних.  При  этом  организация  работы   органов
государственной  налоговой службы должна базироваться на следующих
принципах:     непредубежденное отношение    к    плательщикам   налогов   и
обеспечение максимального уровня сервиса при их обслуживании;     максимальная компьютеризация    процессов   администрирования
налогов;     ориентация налогового  аудита  на  "рискованных" плательщиков
налогов;     применение адекватных    карательных    мер    к    субъектам
хозяйственной деятельности, уклоняющимся от уплаты налогов.     Органы государственной налоговой службы должны обеспечить:     своевременность реагирования    на    налоговое     поведение
плательщика налогов;     одинаковый подход  к  плательщикам   налогов   с   одинаковым
налоговым поведением.     Для обеспечения  приведенного  выше  необходимо  распределить
субъектов  хозяйственной  деятельности (далее - СХД) по категориям
внимания со стороны органов государственной налоговой службы.

           1. Основные термины, используемые в Порядке

     Категория внимания - совокупность СХД соответствующего уровня
риска,   сформированная   на   основе   критериев   распределения,
определенных данным порядком.     Критерий распределения    -    правило    отнесения   СХД   к
соответствующей  категории  внимания   на   основании   оценивания
налоговых рисков или факторов риска.     Налоговый риск    -    вероятность    нарушения    налогового
законодательства СХД,  вследствие чего возможны потери поступлений
в бюджет.     Фактор риска - это обстоятельства или результаты деятельности
СХД, указывающие на возможность существования налоговых рисков.     Налоговое поведение  - общая характеристика СХД,  формируемая
на основании исторических данных  о  соблюдении  им  налогового  и
валютного законодательства.

                2. Определение категории внимания
                 к плательщику налогов

     2.1. Понятие "категория внимания к плательщику налогов"     Налоговой службой СХД оцениваются по их фискальной важности и
в зависимости от налогового поведения.     По фискальной   важности   СХД  относятся  к  следующим  трем
группам:     СХД, декларирующие валовые доходы до 1 млн. грн. - малые;     от 1 млн. грн. до 10 млн. грн. - средние;     более 10 млн. грн. - крупные.     По налоговому   поведению   определяются   следующие   четыре
категории внимания:     категория 1 - добросовестные плательщики налогов;     категория 2 - плательщики налогов умеренного риска;     категория 3 - плательщики налогов высокого риска;     категория 4 - плательщики налогов высокого риска с признаками
мошенничества.

     Категория 1.   Плательщики   данной   категории   оцениваются
положительно, поскольку не нарушают налоговое законодательство,
полностью и своевременно уплачивают налоги.

полностью и своевременно уплачивают налоги.

     Категория 2. Плательщики данной категории в целом оцениваются
положительно,  поскольку  не  нарушают налоговое законодательство,
полностью и своевременно уплачивают  налоги,  но  имеют  налоговые
риски,   не   подлежащие   устранению   (например,   осуществление
внешнеэкономической,  посреднической  деятельности,  хозяйственная
деятельность относится к "рискованным" отраслям и т.п.).

     Категория 3.   Плательщики   данной   категории   оцениваются
отрицательно  в  части выполнения налогового поведения,  поскольку
имеют признаки серьезных нарушений налогового законодательства.

     Категория 4.   Плательщики   данной   категории   оцениваются
отрицательно,    поскольку    регулярно     нарушают     налоговое
законодательство и имеют признаки мошенничества.

     Оценивание налогового риска СХД  осуществляется  в  несколько
этапов:     1. Отбор факторов,  определяющих налоговое  поведение  СХД  и
характеризующих его надежность (выполняют эксперты).     2. Определение  влияния  отобранных  факторов  на   налоговое
поведение  и  формирование  минимального  критерия  внимания к СХД
(выполняют эксперты).     3. Формирование правила отнесения СХД к категории.     4. Исчисление комплексного показателя риска СХД.     5. Отнесение   СХД   к   соответствующей  категории  внимания
(выполняется АИС регионального уровня на основании сформированного
правила).

     2.2. Определение   категории   внимания   к   СХД,   ведущему
регулярную хозяйственную деятельность более 1 года     В процессе  деятельности  у  СХД  формируется  индивидуальное
налоговое поведение.  На налоговое поведение влияют как внутренние
факторы  (виды  деятельности,  объем валовых доходов,  численность
работающих, база налогообложения, внутренняя политика и т.п.), так
и   внешние   (обстоятельства   географического,   экономического,
демографического,  политического   характера,   принадлежность   к
определенной  отрасли  и  т.п.).  Значительным фактором влияния на
налоговое  поведение  является  действующее  общее   и   налоговое
законодательство.     Влияние однородных   факторов   формирует    сходные    черты
налогового поведения плательщиков налогов.     Налоговое поведение  СХД  характеризует  категория  внимания,
которая  определяется  комплексным  показателем налогового риска -
суммарной оценкой налоговых рисков (или их определяющих факторов),
присущих  тому  или  иному СХД и разносторонне характеризующих его
деятельность.     Общий показатель  риска  определяется  отдельно  для  каждого
юридического и физического лица.     Распределение СХД осуществляется в три этапа:     1. Оценивается    риск    хозяйствования,     по     которому
осуществляется распределение СХД на категории внимания.     2. СХД распределяются по фискальной важности.     3. Для   каждой  категории  внимания  оценивается  внутренний
показатель налогового риска СХД.     Риск хозяйствования   определяется   по   действию  факторов,
которые   возможно   определить   по   информации,   внесенной   в
автоматизированную   базу   данных  и  условно  распределяемой  по
источникам:     из регистрационных   данных   (приложение   1   к  настоящему
Порядку);     из налоговой отчетности (приложение 2 к настоящему Порядку);     в результате контрольно-проверочной работы  (приложение  3  к
настоящему Порядку);     из внешних источников (приложение 4 к настоящему Порядку).     Каждый фактор    оценивается    экспертами   по   возможности
обслуживания  СХД  по  категориям  внимания,  в  пределах  которой
необходимо  отрабатывать  налоговые  риски,  обусловленные  данным
фактором.     Распределение СХД   на   соответствующие  категории  внимания
осуществляется начиная с наивысшей  при  наличии  хотя  бы  одного
фактора, приписанного к данной категории экспертами.     Сложные налоговые   риски   определяются   и   рассчитываются
отдельно  для  юридических и физических лиц.  Выделяются следующие
сложные налоговые риски:     отраслевой;     региональный;     тип деятельности.     Отраслевой риск  определяется  на  основании   статистической
информации  как  отношение  количества  установленных  нарушений в
определенной   отрасли   к   количеству   плательщиков    налогов,
осуществляющих свою деятельность в данной отрасли.  Принадлежность
СХД к определенной отрасли определяется по КВЭД (  v0441217-96  ),
который определен в регистрационных документах как основной.

                     Рг = Кпор х 100 / Ксгд,

     где Рг - риск деятельности в определенной отрасли;     Кпор -  количество  СХД,  у  которых  установлены   нарушения
относительно неправомерной уплаты налогов в определенной отрасли;     Ксгд - количество СХД в определенной отрасли.     Региональный риск  определяется  на  основании статистической
информации как  отношение  количества  установленных  нарушений  в
определенном    регионе   к   количеству   плательщиков   налогов,
осуществляющих свою деятельность в данном регионе.

                    Ррег = Кпор х 100 / Ксгд,

     где Ррег - риск деятельности в определенном регионе;     Кпор -   количество  СХД,  у  которых  установлены  нарушения
относительно неправомерной уплаты налогов в определенном регионе;     Ксгд - количество СХД в определенном регионе.

     Отраслевой и региональный налоговые риски имеют  свою  оценку
от 0 до 100.     Риск типа   деятельности    (Ртд)    обусловливается    общей
рискованностью операций,  осуществляемых СХД (объемами операций по
производству или посредничество).     Количественная оценка  данного  риска  определяется процентом
доходов,  полученных СХД от посреднических операций в общей  сумме
валовых доходов,  полученных СХД за отчетный период,  и изменяется
от 0 до 100.     Внутренний показатель   налогового   риска  определяется  для
упорядочения приоритетности обслуживания СХД  в  рамках  категории
внимания.  Он  определяется  на основании показателей отраслевого,
регионального и риска типа деятельности:

                    В = (Рг + Ррег + Ртд) / 3.

     Распределение плательщиков     на     категории      внимания
осуществляется   на  основании  статистической  обработки  массива
ежегодно  до  1  апреля.  При  этом   информация   о   результатах
деятельности используется за календарный год.     Перечень факторов должен  постоянно  обновляться.  Обновление
осуществляется  по регламенту,  определенному приказом ГНА Украины
от 23.06.2003 N 308 "Об упорядочении работы с налоговыми рисками",
с учетом  требований  пункта  6  приказа ГНА Украины от 06.08.2004
N 460 "О мерах по повышению эффективности администрирования налога
на добавленную стоимость".

     2.3. Определение  категории  внимания  к плательщику налогов,
ведущему хозяйственную деятельность до 1 года     Плательщики налогов,  ведущие  хозяйственную  деятельность до
1 года, не могут относиться к категории 1.     Категория внимания  для вновь созданных предприятий,  ведущих
регулярную деятельность и отчитывающихся о ней на протяжении менее
4  кварталов,  и  для предприятий,  отчитывающихся о хозяйственной
деятельности  менее  4  отчетных  кварталов  подряд,  определяется
следующим образом:     в первом    отчетном    квартале    такие    СХД    относятся
ко 2-й категории внимания;     в следующих  кварталах  категория  внимания  определяется  на
основании проведенного кабинетного аудита и мониторинга рисков.     Однако при наличии хотя бы одного фактора,  перечисленного  в
приложении  6 к настоящему Порядку,  предприятию присваивается 4-я
категория внимания.     Аналогично определяется  категория  внимания для предприятий,
ведущих нерегулярную деятельность.     Окончательное определение        категории        плательщика
осуществляется  после  4  кварталов  непрерывной  деятельности  по
результатам планового выездного аудита.

             3. Порядок изменения категории внимания
                 к плательщику налогов

     Категория внимания  для  каждого  из   плательщиков   налогов
определяется ежегодно, поскольку это величина условно постоянная.     СХД из категории внимания  2  может  перейти  в  категорию  1
только    при    условии    невыявления    нарушения    налогового
законодательства,   полной   и   своевременной   уплаты   налогов,
отсутствия налогового долга в течение последних 12 месяцев.     СХД из категории внимания  3  может  перейти  в  категорию  2
только    при    условии    невыявления    нарушения    налогового
законодательства,   полной   и   своевременной   уплаты   налогов,
отсутствия налогового долга в течение последних 24 месяцев.     СХД из категории внимания 4 может перейти в менее рискованную
только  при условии отсутствия в течение 3 лет возникновения новых
факторов,  обслуживаемых  в  пределах  4-й  категории,  и   потери
актуальности   для   данного  плательщика  существующих  факторов,
обусловливающих отнесение СХД к 4-й категории.     Решение о   переведении   СХД   в  менее  рискованную  группу
принимается только по результатам планового выездного аудита.     СХД, которые  не  проверялись  более  3  лет,  автоматически
переходят в более рискованную группу.     В случае выявления риска,  ранее не присущего СХД,  в этом же
месяце осуществляется перерасчет категории  внимания  для  данного
СХД.     Аналогичная процедура осуществляется при условии установления
нарушения по результату обработки налогового риска.     В случае выявления фактора 4-й категории перерасчет категории
внимания осуществляется в тот же день. При этом одновременно такой
СХД передается для обработки в соответствующее подразделение ГНС.     В случае    дополнения    перечня    факторов,   по   которым
осуществляются распределение по категориям внимания или  изменения
категории  обслуживания фактора,  осуществляется перераспределение
СХД в соответствии с внесенными изменениями.     В случае возникновения фактора, обслуживаемого в соответствии
с  4-й  категорией,  перерасчет  осуществляется  до   1-го   числа
следующего месяца.     В случае возникновения фактора, обслуживаемого в соответствии
с 3-й категорией,  перерасчет осуществляется до 1-го числа первого
месяца следующего квартала.     Факторы, обслуживаемые  в  соответствии  со  2-й  категорией,
учитываются при ежегодном перерасчете.

              4. Сопровождение плательщиков налогов
          в соответствии с категорией внимания

     Сопровождение плательщиков    налогов    осуществляется   при
выполнении   всех   функций   работниками    ГНС.    Сопровождение
осуществляется в соответствии с общими требованиями определенных в
Порядке действий (приложение 6 к настоящему Порядку)  по  функции,
выполняемой соответствующим подразделением ГНС.     Сопровождение плательщиков    организуется    по    следующим
принципам.

     Категория внимания 1. Просветительская работа с плательщиками
налогов,   направленная  на  предупреждение  нарушения  налогового
законодательства,  а  также  улучшение  и  обновление  технологий,
направленных   на   либерализацию   отношений   с  добросовестными
плательщиками налогов.  Как результат  -  уверенность  плательщика
налогов в том, что он оценивается положительно.

     Категория внимания 2.  Постоянное наблюдение за плательщиками
налогов,   имеющими  налоговые  риски,  не  подлежащие  устранению
(например,   осуществление   внешнеэкономической,   посреднической
деятельности, хозяйственная деятельность относится к "рискованным"
отраслям  и  т.п.),   путем   проведения   кабинетного   аудита,
обязательного выездного аудита после осуществления возмещения. Как
результат - предупреждение нарушения налогового законодательства.

     Категория внимания 3.  Постоянное наблюдение за плательщиками
налогов,  регулярно нарушающими налоговое законодательство,  путем
проведения    обязательного    выездного   аудита   (тематический,
комплексный,  плановый,  внеплановый).  Как результат  -  создание
условий для их перевода в категорию 2 и предупреждение их перевода
в категорию 4.

     Категория внимания   4.  Сбор  информации  для  инициирования
ликвидации СХД в судебном  порядке,  выявление,  предупреждение  и
разрушение  схем минимизации налоговых обязательств и уклонений от
уплаты налогов,  установление лиц,  задействованных  в  незаконной
деятельности   СХД,   документирование   их   деятельности,   сбор
необходимой доказательной базы с  целью  привлечения  к  уголовной
ответственности.     В соответствии    с    определенными    функциями     каждого
подразделения   ежемесячно   предоставляется   для   сопровождения
перечень СХД.  Перечень с определенными  для  каждого  предприятия
факторами  риска  (а  при  наличии  в  автоматизированной  системе
"Автоматизированная база  налоговых  рисков"  (далее  -  АС  АБНР)
налоговыми   рисками)   формируется   на  региональном  уровне  на
основании  анализа  всей  имеющейся  базы  данных  о  деятельности
предварительно отобранных СХД.     Отбор СХД для работы в текущем месяце из всего перечня СХД  в
регионе  осуществляется  на  основании  внутреннего  показателя  в
рамках  категории  внимания.  Для  работы   определяются   СХД   с
наибольшим значением внутреннего показателя.     При этом для каждой инспекции  и  для  каждого  подразделения
определяется   количество  СХД  той  или  иной  группы  исходя  из
численности   работников   функциональных   подразделений   каждой
инспекции.     В случае если в  перечень  факторов  отобранного  предприятия
входят    факторы,    обработку    которых   осуществляют   разные
подразделения,  дело  плательщика  направляется  в  подразделение,
осуществляющее   сопровождение  СХД  с  более  высокой  категорией
внимания.  Таким  подразделением  осуществляется  обработка  всего
перечня факторов независимо от их оценки.     Для каждого фактора при его описании определяется  инструкция
действий   налогового   инспектора.   Инструкция   оформляется   в
соответствии  с  требованиями,  приведенными  в  приложении  8   к
настоящему   Положению.  Каждая  инструкция  соответствует  уровню
обслуживания  плательщика  налогов.  В  ходе  обработки  факторов,
имеющихся   в  АС  АБНР,  факторы  обрабатываются  по  инструкциям
налоговых  рисков,  которые   обусловливают   данный   фактор,   и
выбираются  из  АС  АБНР.  Для  одного  фактора может существовать
несколько инструкций разного уровня обработки.  Обработка  фактора
начинается  с  наиболее  низкого уровня (категории внимания).  При
условии   получения   отрицательного   заключения   (невозможности
завершения обработки категории внимания, определенной для фактора)
предусматриваются инструкции для более высокого уровня  обработки.
Фактор  обрабатывается  до  получения  окончательного  заключения:
установления нарушения или признания, что нарушение отсутствует.     Передача на  более  высокий  уровень  обслуживания  категории
внимания    оформляется     соответствующими     сопроводительными
документами,  при  этом  передаются  все наработанные материалы по
конкретному фактору.     В случае   передачи   материалов  на  более  высокий  уровень
обслуживания  категории   внимания   передаются   все   наработки,
проведенные   согласно   полному   перечню   факторов,  подлежащих
проверке.

          5. Определение категории внимания к налоговой
             декларации по НДС ( z0250-97 )

     5.1. Оценивание деклараций     В ходе  администрирования  налога  на  добавленную  стоимость
осуществляется  оценивание каждой декларации и уточненного расчета
относительно   правильности   задекларированных    сумм    налога.
Периодичность оценивания определяется периодичностью представления
деклараций,  определенной для каждого отдельного СХД на  основании
действующих нормативных актов (месяц, квартал).     Оцениванию подлежат  декларации  по  налогу  на   добавленную
стоимость,  введенные  в  единую  информационную  базу  данных ГНА
Украины.  Для оценивания используется  информация,  накопленная  в
единой базе данных.     Оценивание деклараций   юридических    и    физических    лиц
осуществляется отдельно.     Оценивание деклараций  осуществляется  в  несколько   этапов.
Исходя  из  возможных  потерь бюджета декларации распределяются на
группы:     1. В декларации заявлена положительная сумма к уплате.     2. В  декларации  заявлена  сумма  к  уплате  0  или   сумма,
определенная возможной для возмещения без проверки.     3. В декларации заявлена сумма к возмещению из бюджета в счет
следующих платежей.     4. В декларации заявлена сумма к  возмещению  из  бюджета  на
расчетный счет.     Наибольший фискальный риск  с  точки  зрения  потерь  бюджета
представляют 4-я и 3-я группы*.
_______________
* В результате  проведенного анализа  деклараций за 6 месяцев
определено, что из 109,7 тыс.  деклараций с заявленным возмещением
в общей сумме 12180,4 млн. грн. только 10,4 тыс. деклараций (9,5%)
заявляют возмещение 10866,8 млн.  грн.  (89,2%).  Остальные  90,5%
деклараций  заявляют  возмещение только 10,8%,  при этом каждая из
этих деклараций заявляет к возмещению сумму до 100 тыс. грн. Таким
образом,  исходя  из оптимального использования трудовых ресурсов,
проверке   целесообразно   было    бы    подвергать    декларации,
предполагавшие к возмещению суммы свыше 100 тыс. грн.

     Данное распределение было произведено в целом по Украине._______________
* В результате  проведенного анализа  деклараций за 6 месяцев
определено, что из 109,7 тыс.  деклараций с заявленным возмещением
в общей сумме 12180,4 млн. грн. только 10,4 тыс. деклараций (9,5%)
заявляют возмещение 10866,8 млн.  грн.  (89,2%).  Остальные  90,5%
деклараций  заявляют  возмещение только 10,8%,  при этом каждая из
этих деклараций заявляет к возмещению сумму до 100 тыс. грн. Таким
образом,  исходя  из оптимального использования трудовых ресурсов,
проверке   целесообразно   было    бы    подвергать    декларации,
предполагавшие к возмещению суммы свыше 100 тыс. грн.

     Данное распределение было произведено в целом по Украине.     Для каждой  районной  инспекции  на  уровне   областной   ГНА
осуществляется  распределение  в  виде  статистической  выборки  с
интервалом 1000 грн.  Поскольку наиболее рискованными декларациями
являются  те,  в  которых  заявлены суммы НДС к возмещению,  из их
числа  отбираются  10%  деклараций,   в   которых   общий   размер
задекларированного к возмещению НДС составляет не менее 90%  общей
заявленной по району суммы возмещения НДС, начиная с максимального
значения заявленной суммы возмещения. Такие декларации относятся к
3-й  и  4-й  категориям  внимания  деклараций  (в  зависимости  от
категории внимания плательщика).     Однако рискованными могут  быть  (и)  декларации,  заявляющие
нулевое и положительное значения НДС. Для учета данной особенности
осуществляется сравнительный анализ массива деклараций, оставшихся
вне зоны.     Поскольку распределение    деклараций    должно    обеспечить
достаточное  количество проверок с минимальными расходами трудовых
ресурсов и соблюдением  принципа  распределения  Парето,  проверке
должны подлежать 20%  налоговых деклараций,  что даст 80%  эффекта
оценивания деклараций.     Таким образом,  еще 10%  общего массива деклараций отбирается
следующим образом.     На основании   факторов  риска  (приложение  8  к  настоящему
Порядку),  уточняемых  ежеквартально,  осуществляется  ежемесячное
автоматизированное  оценивание такого массива налоговых деклараций
на основе интегрального показателя.     Интегральный показатель  отнесения  деклараций  к  категориям
внимания формируется на основе факторов по формуле:

                 I = Кв Ф  + Кв Ф  + ... + Кв Ф ,
                  1 1     2 2           n n

     (где) I - интегральный показатель оценивания деклараций;     Ф - фактор риска деклараций;     Кв -  коэффициенты  влиятельности,  характеризующие  важность
фактора и определяемые на основе экспертного  оценивания  согласно
инструкции (приложение 9 к настоящему Порядку);     n - количество факторов.

     Распределение плательщиков     по     категориям     внимания
осуществляется по следующему алгоритму:     1. Расчет   значения   интегрального  показателя  для  каждой
декларации по всему массиву деклараций.     2. Распределение   деклараций  по  отраслевому  принципу  (по
первым двум цифрам КВЭД ( v0441217-96 ).     3. Распределение  деклараций  по фискальной важности в каждой
отрасли (строка  5  колонки  А  декларации  НДС  (  z0250-97  )  в
подгруппах):     до 100000 грн.;     от 100000 грн. до 1000000 грн.;     более 1000000 грн.     Определение среднего   значения  интегрального  показателя  в
каждой подгруппе по формуле:

                         Iср = (EI ) / n,
                             i

     (где) Iср - среднее значение интегрального показателя;     I  - интегральный показатель каждой декларации;      i

     n - количество деклараций в подгруппе.

     5. Определение    относительного   отклонения   интегрального
показателя  каждой  декларации  по  всему  массиву  деклараций  по
формуле:

                  Дельта I  = (I  - Iср) / Iср,
                     i     i

     (где) Дельта I  - отклонение      интегрального      критерия
              iдекларации от среднего по группе.

     6. Определение  показателя  фискальной  важности  плательщика
(ІФВ)  по  данным  декларации как отношение значения объема продаж
(строка 5 колонки А декларации по НДС ( z0250-97 ) к максимальному
значению объема продаж по отрасли.

            ІФВ  = объем продаж  / max (объем продаж).
          i               i

     7. Определение  критерия  отнесения  декларации  к  категории
внимания (по формуле):

                                           0,5
             K  = ( Дельта I  х IФВ  )   .
              i             i      i

     На основе значения К  каждая декларация относится к одной  из
                    i
четырех  категорий  внимания.  При  значении  от  0 до 0,3 - к 1-й
категории, от 0,3 до 0,6 - ко 2-й категории, от 0,6 до 0,8 - к 3-й
категории,  от  0,8  до  1,0  -  к  4-й  категории.  При  значении
интегрального  показателя  менее  "0"  и  более   "1"   декларации
обособляются для кабинетного аудита.четырех  категорий  внимания.  При  значении  от  0 до 0,3 - к 1-й
категории, от 0,3 до 0,6 - ко 2-й категории, от 0,6 до 0,8 - к 3-й
категории,  от  0,8  до  1,0  -  к  4-й  категории.  При  значении
интегрального  показателя  менее  "0"  и  более   "1"   декларации
обособляются для кабинетного аудита.     Определенная категория  декларации  сравнивается с категорией
внимания плательщика налогов. Если декларация отнесена к категории
внимания,   которая   ниже  категории  внимания  плательщика,  его
категория внимания повышается.  Категория внимания  декларации  не
может  быть  ниже  более  чем  на  один уровень категории внимания
плательщика налогов, представляющего такую декларацию.

     5.2. Сопровождение деклараций по категориям внимания     В зависимости  от  категории внимания декларации определяются
дальнейшие действия с каждой  из  деклараций  относительно  уровня
подтверждения задекларированных сумм НДС:     1) передача  декларации  для  отражения   в   лицевом   счете
плательщика налогов (подтверждение);     2) назначение кабинетного аудита плательщика;     3) назначение выездного аудита плательщика;     4) назначение  налогового  расследования   деятельности   СХД
(передача в подразделения налоговой милиции).     Выездной аудит назначается  также  в  случаях  отрицательного
заключения, полученного в результате кабинетного аудита. Основания
для выездного аудита предприятий, подлежащих немедленной проверке,
должны  соответствовать  требованиям  Указа  Президента Украины от
23.07.98 N 817/98 ( 817/98 ) "О некоторых вопросах дерегулирования
предпринимательской деятельности".     Проверка должна  быть  проведена  в   сроки,   обеспечивающие
своевременное  возмещение налога на добавленную стоимость.  С этой
целью определяются ориентировочное время  проверки  и  необходимые
трудовые ресурсы.     В случае невозможности завершения проверки  в  законодательно
определенные   сроки   вопрос  задержания  возмещения  решается  в
соответствии с  законодательством  (в  проекте  закона  определена
возможность 30-дневной задержки возмещения руководством ГНА).     Предприятия 1-й и 2-й групп,  которые в течение года заявляют
постоянно  суммы  к  возмещению,  заявлявшие  возмещение в течение
квартала,  которые  им  возмещались  без  выездной   проверки,   и
предприятия  3-й  группы,  декларации которых были представлены на
обработку,  но не проверены в ходе выездного аудита (декларации  с
"0"  значением  и  положительные),  включаются  в план проверок на
следующий квартал.  Таким образом, при составлении планов проверок
необходимо  обеспечить  проведение  выездного  аудита предприятий,
получивших возмещение без выездного аудита, не реже 1 раза в год.

          6. Особенности оценивания крупных предприятий

     Предприятия, определенные согласно приказам ГНА  Украины  как
крупные, оцениваются по методике, изложенной в приказе ГНА Украины
от 21.03.2004  N  76  "Об  утверждении  Методических  рекомендаций
относительно   формирования   интегрированного  образа  клиента  -
крупного плательщика налогов".     Их оценка   осуществляется   координаторами,  сопровождающими
предприятия, на основании информации, полученной при сопровождении
таких  предприятий,  заключений  подразделений налоговой милиции и
полученной от таможенной службы информации.     При оценке  деклараций  по  НДС  (  z0250-97  )  кроме  общих
факторов используется методика оценки  показателей  деклараций  на
основании   финансовой   отчетности   таких   предприятий   и,  по
возможности,  бухгалтерского учета  (приложение  10  к  настоящему
Порядку).     Для решения  вопроса  возмещения  НДС  на  основании  анализа
определяется  рост  сумм  возмещения  по  сравнению  с  предыдущим
периодом.  В случае ее превышения  до  10%  проводится  кабинетный
аудит.  В случае если превышение составляет более 10%, назначается
выездной аудит для подтверждения суммы возмещения НДС.     При возмещении  по  результатам  кабинетного аудита в течение
года на предприятии проводится плановый  выездной  аудит  не  реже
одного раза в год.

                            Заключение

     Для эффективного   администрирования   налогов   в   условиях
увеличения количества плательщиков налогов органы  государственной
налоговой  службы должны сфокусировать свою работу на плательщиках
налогов с высокой (категории 3 и  4)  и  умеренной  (категория  2)
степенью риска.    Плательщики   налогов,   получившие   категорию
внимания 1, должны получать надлежащее обслуживание, которое будет
стимулировать   добровольную,   полную   и   своевременную  уплату
надлежащих платежей в бюджет.     С учетом  значительных  колебаний  анализируемого  показателя
(сумма   задекларированного   НДС)   и   комплексного   показателя
налогового  риска  СХД  трудно  говорить  о  100%-ной правильности
распределения на группы.  Точность  прогнозов  будет  зависеть  от
величины случайных колебаний выборки и размеров самой выборки.     В случае  выявления  новых  аспектов  мониторинга   налоговых
рисков    и   администрирования   НДС   предложения   относительно
усовершенствования данного Порядка подаются  региональными  ГНА  в
подразделения ГНА Украины соответственно компетенции.     Система администрирования  налогов  должна  основываться   на
нескольких простых принципах:     - выполнение распределения СХД  и  деклараций  по  категориям
внимания в автоматизированном режиме;     - распределение  плательщиков  налогов  на   плательщиков   с
умеренной степенью риска и с высокой степенью риска;     - проведение   предварительных   налоговых   аудитов    сумм,
заявленных к возмещению,  только у плательщиков с высокой степенью
риска;     - проведение   налоговых   аудитов  уже  после  осуществления
возмещения заявленного НДС  у  плательщиков  налогов  с  умеренной
степенью риска;     - последовательное   использование    факторов    определения
возможного уровня риска,  связанного с каждой суммой, заявленной к
возмещению.
 

                                      Приложение 1
 

                             ФАКТОРЫ,
    определенные на основании регистрационных данных
 

------------------------------------------------------------------
| N |                           Фактор                           |
|п/п|                                                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|1. |За последние 6 месяцев деятельности СХД проведено изменение |
|   |состава учредителей                                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|2. |По результатам проверки по базе данных выявляется, что      |
|   |учредители СХД имеют один из следующих признаков: физические|
|   |лица - умерли, недееспособны, утеряли паспорт (касается     |
|   |резидентов)                                                 |
|---+------------------------------------------------------------|
|3. |По результатам проверки по базе данных выявляется, что      |
|   |учредители СХД имеют один из следующих признаков:           |
|   |юридические лица - нерезиденты, зарегистрированные в        |
|   |офшорной зоне                                               |
|---+------------------------------------------------------------|
|4. |По указанному в регистрационных документах адресу в ходе    |
|   |проверки по базе данных установлено, что по данному адресу  |
|   |зарегистрированы более 1 СХД                                |
|---+------------------------------------------------------------|
|5. |По указанному в регистрационных документах адресу при       |
|   |проверке по базе данных установлено, что по данному адресу  |
|   |зарегистрирован хотя бы 1 СХД с фиктивными признаками       |
|---+------------------------------------------------------------|
|6. |Заявленный уставный фонд минимальный в соответствии с       |
|   |законодательством                                           |
|---+------------------------------------------------------------|
|7. |При проверке по базе данных физических и юридических лиц,   |
|   |определенных заявителем в качестве: руководителей,          |
|   |учредителей, в отношении которых было возбуждено уголовное  |
|   |дело с признаками фиктивного предпринимательства, по        |
|   |уклонению от уплаты налогов (ч. 2 ст. 212 (Уголовного       |
|   |кодекса ( 2341-14 ) (185 тыс.), находятся в розыске         |
------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 2
 

                             ФАКТОРЫ,
         определенные на основании показателей
                  налоговой отчетности
 

------------------------------------------------------------------
| N |                           Фактор                           |
|п/п|                                                            |
|---+------------------------------------------------------------|
| 1 |                             2                              |
|---+------------------------------------------------------------|
|1. |Выявлено прекращение хозяйственной деятельности СХД на      |
|   |протяжении 3 месяцев                                        |
|---+------------------------------------------------------------|
|2. |Выявлено прекращение хозяйственной деятельности СХД на      |
|   |протяжении 3 периодов                                       |
|---+------------------------------------------------------------|
|3. |СХД занимается импортом товаров, освобожденных от уплаты НДС|
|   |(фин. мониторинг)                                           |
|---+------------------------------------------------------------|
|4. |Представление налоговых деклараций с опозданием более 10    |
|   |рабочих дней два и более раза в год                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|5. |Нарушение п/п. 17.1.7 Закона (от 21.12.2000 г. N 2181-III   |
|   |( 2181-14 ) "О порядке погашения ...") на сумму             |
|   |более 100 грн. в месяц более 2 раз в год                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|6. |Прекращение представления налоговых деклараций              |
|   |(непредставление налоговых деклараций три и более налоговых |
|   |периода)                                                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|7. |Арифметические ошибки в трех и более налоговых декларациях  |
|   |по одному налогу за год                                     |
|---+------------------------------------------------------------|
|8. |Уменьшение начислений налоговых обязательств при общем росте|
|   |валового дохода по сравнению с предыдущим годом на 30%      |
|---+------------------------------------------------------------|
|9. |Уменьшение абсолютной суммы начисленных налогов по сравнению|
|   |с предыдущим налоговым периодом на 30%                      |
|---+------------------------------------------------------------|
|10.|Представление уточняющих расчетов по НДС три и более раза в |
|   |год по вопросам корректировки в сторону увеличения          |
|   |налогового кредита                                          |
|---+------------------------------------------------------------|
|11.|СХД осуществляет оптовую или посредническую деятельность и  |
|   |имеет отношение заявленного возмещения НДС к объему валового|
|   |дохода за отчетный период более 10% среднего по отрасли     |
|---+------------------------------------------------------------|
|12.|СХД заявляет бюджетное или экспортное возмещение не более   |
|   |4 раз за последние 12 календарных месяцев                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|13.|Отношение экспорта к валовому доходу в отчетном налоговом   |
|   |периоде отклоняется от среднего по отрасли на 10%           |
|---+------------------------------------------------------------|
|14.|Отношение импорта к валовому доходу в отчетном налоговом    |
|   |периоде отклоняется от среднего по отрасли на 10%           |
|---+------------------------------------------------------------|
|15.|Объем скорректированного валового дохода на одного          |
|   |работающего за календарный год более 1 млн. грн. при общем  |
|   |количестве работающих до 5 чел.                             |
|---+------------------------------------------------------------|
|16.|Снижение объема ВД СХД по сравнению с аналогичным периодом  |
|   |прошлого года более чем на 20% (за последние 12 месяцев)    |
|---+------------------------------------------------------------|
|17.|Рост задекларированного к возмещению НДС на 50 и более      |
|   |процентов по сравнению с предыдущим периодом                |
|---+------------------------------------------------------------|
|18.|Расхождение между данными о налоговых векселях, полученными |
|   |от Гостаможни (N, сумма, дата) и отраженными в налоговых    |
|   |декларациях                                                 |
|---+------------------------------------------------------------|
|19.|Пользование налоговыми льготами более 10% ОР                |
|---+------------------------------------------------------------|
|20.|Декларирование СХД отрицательного значения по НДС в размере |
|   |более 1 млн. грн. (фин. мониторинг)                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|21.|Декларирование СХД налогового кредита по НДС в размере более|
|   |1 млн. грн. (фин. мониторинг)                               |
|---+------------------------------------------------------------|
|22.|СХД декларирует убытки два и более налоговых периода        |
|---+------------------------------------------------------------|
|23.|Данные налоговой декларации свидетельствуют о перенесении   |
|   |сумм убытков на будущие периоды в течение двух и более      |
|   |налоговых отчетных периодов                                 |
|---+------------------------------------------------------------|
|24.|Снижение рентабельности основной деятельности по сравнению с|
|   |предыдущим периодом на 20%                                  |
|---+------------------------------------------------------------|
|25.|Пользование налоговыми льготами (в размере) 10%             |
|---+------------------------------------------------------------|
|26.|Бартерные (товарообменные) операции                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|27.|Вексельное обращение                                        |
|---+------------------------------------------------------------|
|28.|Операции с ценными бумагами                                 |
|---+------------------------------------------------------------|
|29.|Операции деятельности по долгосрочным договорам             |
|---+------------------------------------------------------------|
|30.|Операции по улучшению основных фондов                       |
|---+------------------------------------------------------------|
|31.|Операции амортизации                                        |
|---+------------------------------------------------------------|
|32.|Операции с дивидендами                                      |
|---+------------------------------------------------------------|
|33.|Операции по предоставлению благотворительной помощи         |
|---+------------------------------------------------------------|
|34.|Операции с подакцизными товарами                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|35.|Операции по расчетам за наличные                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|36.|Операции по приросту (убыли) балансовой стоимости остатков  |
|---+------------------------------------------------------------|
|37.|Операции с сомнительной, безнадежной задолженностью         |
|---+------------------------------------------------------------|
|38.|Операции по производству и торговле алкоголем               |
|---+------------------------------------------------------------|
|39.|Операции по производству и торговле табачными изделиями     |
|---+------------------------------------------------------------|
|40.|Убытки прошлых периодов                                     |
|---+------------------------------------------------------------|
|41.|Операции с целью рекламы                                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|42.|Операции с нематериальными активами                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|43.|Операции по содержанию автотранспорта                       |
|---+------------------------------------------------------------|
|44.|Операции с уставным фондом                                  |
|---+------------------------------------------------------------|
|45.|Операции в сфере ВЭД. Бартерные (товарообменные) операции   |
|---+------------------------------------------------------------|
|46.|Операции в сфере ВЭД. Операции с давальческим сырьем        |
|---+------------------------------------------------------------|
|47.|Операции в сфере ВЭД. Экспортные операции                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|48.|Операции в сфере ВЭД. Импортные операции                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|49.|Банковские операции. Страховые резервы                      |
|---+------------------------------------------------------------|
|50.|Фиксированный сельскохозяйственный налог                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|51.|Предприятие занимается импортом товаров, освобожденных от   |
|   |уплаты налога на добавленную стоимость ("Таможня")          |
|---+------------------------------------------------------------|
|52.|По результатам проверки был доначислен НДС на сумму более   |
|   |300 тыс. грн.                                               |
|---+------------------------------------------------------------|
|53.|Экспорт осуществляется через комиссионера за пределами      |
|   |региона, при этом имеются открытые банковские счета за      |
|   |пределами региона                                           |
|---+------------------------------------------------------------|
|54.|Налоговая нагрузка общая: отношение общей суммы уплаченных  |
|   |налогов за определенный период к общей сумме валовых        |
|   |доходов, задекларированных плательщиком налогов за          |
|   |определенный период                                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|55.|Налоговая нагрузка общая: отношение общей суммы уплаченных  |
|   |налогов за определенный период к общей сумме валовых        |
|   |доходов, задекларированных плательщиком налогов за          |
|   |определенный период                                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|56.|Налоговая нагрузка общая: отношение общей суммы уплаченных  |
|   |налогов за определенный период к объему осуществленных      |
|   |операций по данным декларации по налогу на добавленную      |
|   |стоимость за определенный период                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|57.|Налоговая нагрузка по налогу на прибыль: отношение суммы    |
|   |уплаченного налога на прибыль за определенный период к общей|
|   |сумме валовых доходов, задекларированных плательщиком       |
|   |налогов за определенный период                              |
|---+------------------------------------------------------------|
|58.|Налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость:      |
|   |отношение суммы уплаченного налога на добавленную стоимость |
|   |за определенный период к объему осуществленных операций по  |
|   |данным декларации по налогу на добавленную стоимость за     |
|   |определенный период                                         |
|---+------------------------------------------------------------|
|59.|Доля операций по передаче товаров (работ, услуг) в рамках   |
|   |баланса плательщика для непроизводственного использования,  |
|   |расходы на которое не относятся на валовые затраты          |
|   |производства (обращения) и не подлежат амортизации в общем  |
|   |объеме операций, облагаемых налогом по ставке 20%           |
|   |(применяется с ноября 2003 года)                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|60.|Доля операций по ликвидации основных фондов по решению      |
|   |плательщика в общем объеме операций, облагаемых налогом по  |
|   |ставке 20% (применяется с ноября 2003 года)                 |
|---+------------------------------------------------------------|
|61.|Доля экспортных операций в общем объеме осуществленных      |
|   |операций                                                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|62.|Доля товарообменных (бартерных) операций в экспортных       |
|   |операциях                                                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|63.|Доля экспорта работ (услуг) в общем объеме экспортных       |
|   |операций (применяется с ноября 2003 года)                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|64.|Доля освобожденных от налогообложения операций и операций,  |
|   |не являющихся объектом налогообложения, в общем объеме      |
|   |осуществленных операций                                     |
|---+------------------------------------------------------------|
|65.|Доля товарообменных (бартерных) операций в общем объеме     |
|   |осуществленных операций                                     |
|---+------------------------------------------------------------|
|66.|Оценка отсрочки уплаты НДС при ввозе (пересылке) на         |
|   |таможенную территорию Украины товаров путем оформления      |
|   |налоговых векселей                                          |
|---+------------------------------------------------------------|
|67.|Оценка влияния корректировки налоговых обязательств на сумму|
|   |определенных налоговых обязательств плательщика налогов     |
|---+------------------------------------------------------------|
|68.|Риск несоблюдения предприятием требований подпунктов 7.4.2 и|
|   |7.4.3 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную      |
|   |стоимость" ( 168/97-ВР ) относительно распределения         |
|   |налогового кредита при осуществлении операций, освобожденных|
|   |от обложения НДС                                            |
------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 3
 

                             ФАКТОРЫ,
         определенные на основании результатов
             контрольно-проверочной работы
 

------------------------------------------------------------------
| N |                           Фактор                           |
|п/п|                                                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|1. |СХД имеет невозвращенные валютные ценности без решения      |
|   |Международного коммерческого арбитражного суда или Морской  |
|   |арбитражной комиссии при ТПП Украины относительно взыскания |
|   |невозвращенных сумм валютной выручки с нерезидента          |
|   |(фин. Мониторинг)                                           |
|---+------------------------------------------------------------|
|2. |СХД имеет случаи несвоевременно возвращенных валютных       |
|   |ценностей по экспортным операциям (фин. мониторинг)         |
|---+------------------------------------------------------------|
|3. |При выходе на местонахождение, указанное в регистрационном  |
|   |заявлении (юридический адрес), и/или на указанное в анкете  |
|   |место проведения хозяйственной деятельности выявляется, что |
|   |по указанным адресам заявитель не выявлен                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|4. |Ликвидация предприятия                                      |
|---+------------------------------------------------------------|
|5. |Предоставление услуг заведениями высшего образования        |
|---+------------------------------------------------------------|
|6. |Предприятие отчитывается об отсутствии деятельности или     |
|   |декларирует нулевые налоги, но осуществляет                 |
|   |экспортно-импортные операции                                |
------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 4
 

                             ФАКТОРЫ,
      определенные на основании внешних источников
 

------------------------------------------------------------------
| N |                           Фактор                           |
|п/п|                                                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|1. |Субъект ВЭД представляет первую ГТД ( 574-97-п ) к таможен- |
|   |ному оформлению в течение 3 месяцев с начала регистрации    |
|---+------------------------------------------------------------|
|2. |Осуществление экспортной операции по непрямым соглашениям   |
|---+------------------------------------------------------------|
|3. |Осуществление экспортной операции по контрактам с           |
|   |нерезидентами, зарегистрированными в офшорных зонах         |
|   |(фин. мониторинг)                                           |
|---+------------------------------------------------------------|
|4. |Предприятие проводит импортные операции через офшорные зоны |
|---+------------------------------------------------------------|
|5. |Предприятие проводит импортные операции через комитента, не |
|   |являющегося лицом, ответственным за финансовое              |
|   |урегулирование                                              |
------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 5
 

                             ФАКТОРЫ,
      определенные на основании других источников
 

------------------------------------------------------------------
| N |                           Фактор                           |
|п/п|                                                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|1. |Отклонение рентабельности основной деятельности по сравнению|
|   |со средними показателями соответствующей отрасли на 10%     |
|---+------------------------------------------------------------|
|2. |Наличие налогового долга более 100 грн.                     |
|---+------------------------------------------------------------|
|3. |Сумма возрастания налогового долга по сравнению с предыдущим|
|   |периодом на 30% при сумме долга более 10000 грн.            |
|---+------------------------------------------------------------|
|4. |СХД находится в процедуре банкротства                       |
|---+------------------------------------------------------------|
|5. |Наличие имущества в налоговом залоге                        |
|---+------------------------------------------------------------|
|6. |Предприятие имело контакты с "фиктивными" фирмами           |
|---+------------------------------------------------------------|
|7. |Возбуждено уголовное дело по руководителю СХД               |
|---+------------------------------------------------------------|
|8. |Уменьшена заявленная к возмещению (сумма) НДС более 1000000 |
|   |(грн.)                                                      |
------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 6
 

                             ФАКТОРЫ,
     определяющие риск уклонения от налогообложения
 

------------------------------------------------------------------
| N |                           Фактор                           |
|п/п|                                                            |
|---+------------------------------------------------------------|
|1. |По результатам проверки по базе данных выявляется, что      |
|   |учредители СХД имеют один из следующих признаков: физические|
|   |лица - умерли, недееспособны, утеряли паспорт (касается     |
|   |резидентов)                                                 |
|---+------------------------------------------------------------|
|2. |При выходе на местонахождение, указанное в регистрационном  |
|   |заявлении (юридический адрес), и/или на указанное в анкете  |
|   |место проведения хозяйственной деятельности выявляется, что |
|   |по указанным адресам заявитель не выявлен                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|3. |По указанному в регистрационных документах адресу при       |
|   |проверке по базе данных установлено, что по данному адресу  |
|   |зарегистрирован хотя бы 1 СХД с фиктивными признаками       |
|---+------------------------------------------------------------|
|4. |Предприятие работает через офшорные зоны                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|5. |Предприятие отчитывается об отсутствии деятельности или     |
|   |декларирует нулевые налоги, но осуществляет                 |
|   |экспортно-импортные операции                                |
|---+------------------------------------------------------------|
|6. |Предприятие имело контакты с "фиктивными" фирмами           |
|---+------------------------------------------------------------|
|7. |Превышение налогового кредита над налоговыми обязательствами|
|   |(отрицательное значение НДС) на сумму более 1 млн. грн.     |
|---+------------------------------------------------------------|
|8. |Уменьшена заявленная сумма к возмещению НДС более           |
|   |1 млн. грн. (по актам проверок)                             |
|---+------------------------------------------------------------|
|9. |Предприятие имело отношения по ВЭД с "сомнительной" фирмой -|
|   |нерезидентом ("виртуальные" нерезиденты)                    |
|---+------------------------------------------------------------|
|10.|Предприятие производит экспортно-импортные операции, по     |
|   |которым отправитель не является лицом, ответственным за     |
|   |финансовое урегулирование                                   |
|---+------------------------------------------------------------|
|11.|Предприятие проводит экспортные операции с "сомнительными"  |
|   |видами товаров                                              |
------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 7
 

                             ДЕЙСТВИЯ
            подразделений органов налоговой
       службы (сценарии поведения) при отработке
      плательщиков - юридических и физических лиц
     и их деклараций, отнесенных к соответствующим
                  категориям внимания
 

          (приложения N 7.1 - 7.4 - для юридических лиц)

             (приложение N 7.5 - для физических лиц)
 

                                      Приложение 7.1
 

                             ДЕЙСТВИЯ
     подразделения налогообложения юридических лиц
     при отработке плательщиков - юридических лиц,
       отнесенных к категории 1 - добросовестные
          плательщики налогов, и их деклараций
           при проведении кабинетного аудита
                  ("зеленый коридор")
 

                       1. Общие требования

     1.1. К рабочему месту специалиста,  проводящего допроверочный
анализ деклараций по НДС ( z0250-97  ),  относящихся  к  "зеленому
коридору" (далее - декларации по НДС)     1.1.1. Автоматизированное  рабочее  место  предназначено  для
использования   работниками   органов  ГНС  в  соответствии  с  их
функциональными обязанностями для проведения  анализа  ситуаций  и
событий,   касающихся  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость,
выявления нарушений при получении бюджетного возмещения налога и с
целью поддержки принятия управленческих решений.     1.1.2. Рабочее место должно быть организовано согласно  общим
требованиям   к   автоматизированному   рабочему   месту  офисного
служащего  (стол,  стул,  полки  для   складирования   документов,
персональный   компьютер   с   монитором,  принтер).  Персональный
компьютер должен быть подключен к имеющимся АИС  и  АРМ  налоговой
службы  (АРМ "Поиск",  АРМ "Учет плательщиков",  АРМ "Бест-Отчет",
АРМ ТАХ "Учет налогов  и  платежей",  АРМ  "Аудит",  АРМ  АС  АБНР
"Автоматизированная  система  работы  с налоговыми рисками первого
уровня",  АРМ "Таможня", АРМ "Кассовые аппараты", АИС "Расширенный
поиск  в  схемах,  используемых  субъектами хозяйствования с целью
минимизации  объектов  налогообложения  и  уклонения   от   уплаты
налогов", АРМ "Карточка должника" и другие).

     1.2. К    специалисту,   проводящему   допроверочный   анализ
деклараций по НДС ( z0250-97 ), относящихся к "зеленому коридору"     1.2.1. Работник,  выполняющий  функцию допроверочного анализа
деклараций по НДС ( z0250-97 ),  обязан  максимально  использовать
информацию  о  плательщике,  декларацию  которого он проверяет,  в
совершенстве знать налоговое законодательство,  другие нормативные
и ведомственные документы (приказы, методологические рекомендации,
налоговые разъяснения),  а также иметь навыки получения информации
в  автоматизированном  режиме  из разных источников (АРМ налоговой
службы,  таможенных органов и из  других),  оперативно  направлять
запросы   в   соответствующие   органы   исполнительной  власти  и
банковские учреждения для получения необходимой информации.     1.2.2. Работник,    использующий    в    своей   деятельности
автоматизированное   рабочее   место,    должен    соответствовать
квалификационным требованиям согласно функциональным обязанностям.

                   2. Порядок выполнения работ

     2.1. Подготовительная работа     2.1.1. К  основным   направлениям   этой   работы   относятся
предварительное    изучение    информационного    массива   данных
плательщиков  налога,  отнесенных  к  категории  1,   формирование
приложений    к    истории   таких   плательщиков   и   проведение
просветительской  работы,  направленной  на  выполнение  комплекса
мероприятий     по     предупреждению     нарушений     налогового
законодательства  таким  плательщиком   и   на   поддержание   его
положительной оценки путем использования разного рода поощрений.     2.1.2. Плательщики   данной   категории   -    добросовестные
плательщики (налогов), не допускающие случаев нарушения налогового
законодательства, сроков представления отчетности и полноты уплаты
налогов.   Такие   плательщики   получают   суммы,   заявленные  к
возмещению,  по результатам допроверочного анализа без  проведения
предварительного налогового аудита.     2.1.3. В случае если плательщиком категории 1 нарушены  сроки
представления  отчетности  и  сроки  и  полнота  уплаты НДС,  то в
налоговую историю такого плательщика вносятся  изменения  с  целью
его  перемещения  со  следующего  отчетного  периода  в  категорию
плательщика налогов умеренного риска.     2.1.4. К  добросовестной категории плательщиков не могут быть
отнесены плательщики,  ведущие   хозяйственную   деятельность   до
1 года, и те, которые не отчитываются о хозяйственной деятельности
в течение четырех налоговых периодов подряд.     2.1.5. Сведения   об  отнесении  СХД  к  "зеленому  коридору"
поступают в подразделение налогообложения  юридических  лиц,  а  в
СГНИ  по  работе  с  КПН  -  в  отраслевое  подразделение только в
результате проведенного автоматизированного отбора плательщиков по
критериям риска (по окончании отчетного периода).     2.1.6. Отдел налогообложения юридических лиц,  а  в  СГНИ  по
работе  с  КПН  -  отраслевое  подразделение  получает электронный
годовой Реестр  плательщиков  налога,   отнесенных   к   категории
1 -   добросовестные   плательщики   налогов.   Такой  Реестр  при
отсутствии дополнительных факторов риска  является  действующим  в
течение  года.  Если  на  протяжении  года в такой Реестр вносятся
изменения в автоматизированном режиме,  то о  таких  изменениях  в
однодневный  срок  уведомляется  отдел налогообложения юридических
лиц и отраслевое подразделение.     2.1.7. В соответствии с перечнем плательщиков,  находящихся в
годовом    Реестре,     администратор     (руководитель     отдела
налогообложения  юридических  лиц,  а  в  СГНИ  по  работе с КПН -
руководитель отраслевого подразделения)  (далее  -  Администратор)
проводит  распределение  и  закрепление конкретных плательщиков за
каждым работником отдела.     2.1.8. Работник   отдела,  за  которым  закреплен  конкретный
перечень плательщиков НДС,  обязан изучить  налоговую,  кредитную,
финансовую   и  другие  имеющиеся  истории  плательщика,  а  также
ознакомиться с уставными  и  регистрационными  документами  данных
плательщиков.    По   результатам   изучения   инспектор   условно
распределяет  плательщиков  по  их  значимости,  взяв  за   основу
фактический   размер   начислений   и   уплаты   налогов,  сборов,
обязательных платежей, вносимых в бюджеты.     При наличии      оснований     (дополнительных     факторов),
свидетельствующих о несоответствии отнесения такого плательщика  к
данной   категории,   в   двухдневный  срок  готовится  письменное
заключение в подразделение автоматизации процессов налогообложения
о внесении соответствующих изменений.

     2.2. Подготовительная  работа  по  получению  деклараций  для
допроверочного анализа     2.2.1. Администратор  ежемесячно  не  позднее  следующего дня
после регистрации и обработки деклараций по НДС  (  z0250-97  )  и
уточненных    расчетов    (уточненные    расчеты,   как   правило,
добросовестные плательщики  не  должны  представлять)  получает  в
автоматизированном режиме Реестры деклараций по НДС ( z0250-97 ) и
уточненных  расчетов,  отсортированных  к  категории  внимания   1
(декларации  добросовестных  плательщиков).  К Реестру прилагаются
подреестры, сформированные по следующему принципу:     N 1   -   декларации   по  НДС  (  z0250-97  )  с  налоговыми
обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС;     N 3  -  декларации  по  НДС ( z0250-97 ),  в которых заявлены
(суммы) к возмещению на банковский счет  плательщика  или  в  счет
других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;     N 4  -  декларации  по  НДС ( z0250-97 ),  в которых заявлены
(суммы) к возмещению в счет будущих платежей по НДС;     N 5  -  декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых (заявлена)
нулевая сумма  налоговых  обязательств  к  уплате  в  бюджет  (при
наличии хозяйственной деятельности).     В реестре указываются дата передачи,  перечень  плательщиков,
их  код  ЕГРПОУ  с  номерами плательщика НДС и в целом указывается
количество передаваемых деклараций.     2.2.2. Администратор     сопоставляет    Реестр    полученных
деклараций  с  имеющимся  годовым  Реестром  плательщиков  налога,
отнесенных  к категории 1 - добросовестные плательщики налогов,  и
по  подреестрам  производит  распределение   между   закрепленными
инспекторами.     2.2.3. Все   декларации   с   соответствующими   приложениями
(уточненные   расчеты  -  при  их  наличии)  после  регистрации  и
обработки   по   Реестру   и   подреестру   передаются   в   отдел
налогообложения юридических лиц, а в специализированных инспекциях
по работе с КПН -  в  отраслевое  подразделение  для  формирования
отчетной части учетного дела плательщика.     2.2.4. По не полученным в установленный срок  декларациям  по
НДС ( z0250-97 ) отделом приема и обработки отчетности формируется
Реестр не представленных в установленный срок деклараций,  который
представляется Администратору. Администратор доводит информацию по
такому  Реестру  до  работников  отдела,  закрепленных  за  такими
плательщиками.  Работники  в  телефонном  режиме  выясняют причины
непредставления   такой   отчетности,    направляют    плательщику
письмо-уведомление (приложение   N   1   (к   приложению   7.3)  с
уведомлением   о    вручении,    составляют    акт    и    готовят
уведомление-решение   по   применению  штрафных  санкций  согласно
действующему законодательству,  вносят соответствующие изменения в
налоговую  историю  данного  плательщика и прослеживают,  чтобы со
следующего отчетного  периода  декларации  такого  плательщика  не
попали в "зеленый коридор".     Кроме того,  в соответствии с подпунктом "а" подпункта  4.2.2
статьи   4   Закона  Украины  "О  порядке  погашения  обязательств
плательщиков налогов перед бюджетами и  государственными  целевыми
фондами"  ( 2181-14 ) работники отдела налогообложения юридических
лиц,  а в специализированных  инспекциях  по  работе  с  КПН  -  в
отраслевое   подразделение  наработанные  материалы  направляют  в
подразделения налоговой милиции  и  контрольно-проверочной  работы
для   применения  косвенных  методов  определения  сумм  налоговых
обязательств.

                  3. Непосредственное выполнение

     3.1. Инспектор подразделения налогообложения юридических  лиц
и    инспектор   отраслевого   отдела   получают   соответствующие
электронные декларации.

     3.2. В  первую  очередь  подлежат  рассмотрению  декларации и
уточненные  расчеты   с   отрицательным   значением   (сумм   НДС)
(задекларированным к возмещению на банковский счет плательщика и в
счет погашения платежей по НДС или других налогов и сборов).

     3.3. Во вторую очередь  -  декларации  и  уточненные  расчеты
с положительными  начислениями,  и  в третью - с нулевым значением
сумм НДС, задекларированных к уплате.

            4. Рассмотрение деклараций при проведении
                 допроверочного анализа

     4.1. Инспектор   при   проведении   допроверочного    анализа
объединяет  данные  декларации  по  НДС  ( z0250-97 ) с имеющимися
сведениями о плательщике налога, с данными декларации по прибыли и
отдельными  данными  финансовой  отчетности (с учетом приложений).
Сверяет (сравнивает) данные деклараций с историей плательщика, при
необходимости  с  данными  Книг учета продажи/приобретения товаров
(работ,  услуг)  и,  возможно,  другой  информацией   из   внешних
источников.

     4.2. Анализирует  задекларированные  показатели по декларации
по НДС ( z0250-97 ) на соответствие действующему законодательству;
сопоставляет    показатели    текущей    отчетности   по   НДС   с
соответствующими  показателями  отчетности   предыдущих   отчетных
периодов  плательщика  и проводит анализ показателей декларации по
НДС (отражение и разделение  налогового  кредита  при  наличии  не
облагаемых   и  облагаемых  налогом  операций,  бартерных  в  ВЭД,
сопоставление   размера   налогового    кредита    с    налоговыми
обязательствами,  корректировка  налоговых обязательств и кредита,
другие операции).

     4.3. Если при проведении допроверочного анализа декларации по
НДС  (  z0250-97  ) установлены нарушения,  то инспектор применяет
элемент "желтого коридора" - камеральная проверка.

              5. Проведение просветительской работы

     5.1. Просветительская работа,  направленная на предупреждение
нарушения   налогового   законодательства,  производится  с  такой
категорией  плательщиков  подразделениями  массово-разъяснительной
работы с привлечением других подразделений путем:     - предоставления консультаций в телефонном режиме,     - направления информационных писем,     - проведения обучения, практикумов, "круглых столов",     - привлечения  их  к  участию  в  оценке принятых изменений и
подготовке предложений по усовершенствованию действующих  порядков
и механизмов налогообложения;     - прочего.

                    6. Оформление результатов

     6.1. Если   в   ходе   допроверочного  анализа  не  возникает
необходимости  проведения  налогового   аудита,   по   результатам
проведенного  анализа  инспектор  готовит  Справку  о  результатах
допроверочного анализа (приложение N 2  (к  приложению  N  7.3)  с
выводом   о   подтверждении   задекларированных   сумм   налога  и
одновременно делает отметку в  разделе  IV  налоговой  декларации.
По декларациям,  по  результатам  допроверочного  анализа  которых
подтверждены задекларированные суммы налога,  составляется реестр.
Такой реестр передается в отдел учета и отчетности для отражения в
карточке лицевого счета  плательщика,  после  чего  данный  реестр
возвращается  в  подразделение  налогообложения  юридических лиц и
отраслевое подразделение. Передача производится по соответствующим
актам передачи и приемки.

     6.2. В  случае выявления нарушений инспектор составляет Акт о
результатах камеральной проверки налоговой декларации по налогу на
добавленную  стоимость и применяет штрафные санкции в соответствии
с действующим законодательством.  В  случае  если  одновременно  с
составлением  Акта  (о результатах) камеральной проверки инспектор
усматривает необходимость проведения контрольно-проверочной работы
или  мероприятий  налоговой  милиции,  то  служебной  запиской (по
форме, предусмотренной приложением N 5*) в  контрольно-проверочное
подразделение  или  в  подразделение  налоговой милиции передается
копия Акта (о  результатах)  камеральной  проверки,  Заключение  о
существе  выявленного  нарушения  и обоснование оснований и рисков
(по форме, установленной приложением N 4*).
____________
* К действиям подразделения  налогообложения юридических  лиц
при   отработке  плательщиков  -  юридических  лиц,  отнесенных  к
категории 2 - плательщики с умеренной степенью риска.

____________
* К действиям подразделения  налогообложения юридических  лиц
при   отработке  плательщиков  -  юридических  лиц,  отнесенных  к
категории 2 - плательщики с умеренной степенью риска.

                    7. Реализация результатов

     7.1. Инспектор  обеспечивает  контроль  за   добровольным   и
своевременным   перечислением  средств  в  государственный  бюджет
задекларированных  (согласованных)  сумм  НДС   в   представленной
отчетности.

     7.2. Инспектор обеспечивает контроль за уплатой доначисленных
по результатам камеральной проверки сумм НДС и штрафов.

     7.3. Данные относительно последствий  проведения  камеральной
проверки после формирования и проведения в карточке лицевого счета
автоматически заносятся в "Интегрированный  образ  плательщика"  и
включаются в состав истории этого плательщика.

     7.4. Данные акта проверки могут быть теми критериями, наличие
которых является основанием  для  перевода  такого  плательщика  в
более высокую категорию внимания.

            8. Нормативные документы, регламентирующие
     проведение работ, и документы, непосредственно
             используемые при их выполнении

     8.1. При проведении допроверочного анализа используются:     Закон Украины  от  4  декабря  1990 года N 509-XII ( 509-12 )
"О государственной налоговой службе в Украине";     Закон Украины  от  25  июня  1991 года N 1251-XII ( 1251-12 )
"О системе налогообложения";     Закон Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР ( 168/97-ВР )
"О налоге на добавленную стоимость";     Закон Украины   от   28   декабря   1994   года  N  334/94-ВР
( 334/94-ВР ) "О налогообложении прибыли предприятий";     Закон Украины  от 21 декабря 2000 года N 2181-III ( 2181-14 )
"О  порядке  погашения  обязательств  плательщиков  налогов  перед
бюджетами и государственными целевыми фондами";     Закон Украины от 15.09.95  N  327/95-ВР  (  327/95-ВР  )  "Об
операциях    с    давальческим   сырьем   во   внешнеэкономической
деятельности";     Закон Украины   от   27.11.2003   N   1344-IV   (  1344-15  )
"О Государственном бюджете Украины на 2004 год";     Указ Президента  Украины  от  07.08.98  N  857/98  ( 857/98 )
"О некоторых изменениях в налогообложении";     Указ Президента Украины от 23.06.2004 N 671/2004 ( 671/2004 )
"О безотлагательных  мерах  по  повышению  эффективности  взимания
налога на добавленную стоимость";     другие законодательные акты,  которыми  регулируются  вопросы
налогообложения   технопарков,   специальных   экономических  зон,
территорий приоритетного развития,  и прочие; приказы ГНА Украины,
совместные  приказы  ГНА Украины с другими органами исполнительной
власти,  методические рекомендации  и  налоговые  разъяснения  ГНА
Украины.
 

                                      Приложение 7.2
 

                             ДЕЙСТВИЯ
     подразделения налогообложения юридических лиц
     при отработке плательщиков - юридических лиц,
     отнесенных к категории 2 - плательщики налогов
        умеренной степени риска, и их деклараций
           при проведении кабинетного аудита
                   ("желтый коридор")
 

                       1. Общие требования

     1.1. К рабочему  месту  специалиста,  проводящего  кабинетный
аудит  деклараций по НДС ( z0250-97 ) (далее - декларации по НДС),
относящихся к "желтому коридору"     1.1.1. Автоматизированное  рабочее  место  предназначено  для
использования  работниками  органов  ГНС  в  соответствии   с   их
функциональными  обязанностями  для  проведения анализа ситуаций и
событий,  касающихся  уплаты  налога  на  добавленную   стоимость,
выявления  злоупотреблений  при  получении  бюджетного  возмещения
налога и с целью поддержки принятия управленческих решений.     1.1.2. Рабочее  место должно быть организовано согласно общим
требованиям  к   автоматизированному   рабочему   месту   офисного
служащего   (стол,   стул,  полки  для  складирования  документов,
персональный  компьютер  с   монитором,   принтер).   Персональный
компьютер  должен  иметь  прямой  доступ  к  действующим АИС и АРМ
налоговой  службы  (АРМ  "Поиск",  АРМ  "Учет  плательщиков",  АРМ
"Бест-Отчет",  АРМ ТАХ "Учет налогов и платежей", АРМ "Аудит", АРМ
АС АБНР "Автоматизированная система работы  с  налоговыми  рисками
первого  уровня",  АРМ  "Таможня",  АРМ  "Аннулированы  ГТД",  АРМ
"Кассовые аппараты", АИС "Расширенный поиск в схемах, используемых
субъектами    хозяйствования    с   целью   минимизации   объектов
налогообложения и уклонения  от  уплаты  налогов",  АРМ  "Карточка
должника" и другие).

     1.2. К  специалисту,  проводящему кабинетный аудит деклараций
по НДС ( z0250-97 ), относящихся к "желтому коридору"     1.2.1. Работник,   выполняющий   функцию  кабинетного  аудита
деклараций по НДС ( z0250-97 ),  обязан  максимально  использовать
информацию   о  плательщике,  декларации  которого  он  проверяет,
досконально знать налоговое законодательство, другие нормативные и
ведомственные  документы (приказы,  методологические рекомендации,
налоговые разъяснения),  а также иметь навыки получения информации
в  автоматизированном  режиме  из разных источников (АРМ налоговой
службы,  таможенных органов и из  других),  оперативно  направлять
запросы   в   соответствующие   органы   исполнительной  власти  и
банковские учреждения для получения необходимой информации.     1.2.2. Работник,    использующий    в    своей   деятельности
автоматизированное   рабочее   место,    должен    соответствовать
квалификационным требованиям согласно функциональным обязанностям.

                   2. Порядок выполнения работ

     2.1. Подготовительная работа     2.1.1. К  основным   направлениям   этой   работы   относятся
предварительное    изучение    информационного    массива   данных
плательщика налога,  отнесенного к категории с умеренной  степенью
риска,  формирование приложений к истории плательщика и подготовка
проведения кабинетного аудита.     Плательщики, отнесенные  к  категории 2,  в целом оцениваются
положительно,  но имеют налоговые риски,  не подлежащие устранению
(осуществление  внешнеэкономической,  посреднической деятельности,
хозяйственная деятельность  относятся  к  "рискованным"  отраслям,
и т.п.).   Такие   плательщики   получают   суммы,   заявленные  к
возмещению,  с  обязательным  последующим  проведением   планового
выездного налогового аудита после осуществления возмещения не реже
одного раза в год.     2.1.2. Сведения   об   отнесении  СХД  к  "желтому  коридору"
поступают в подразделение налогообложения  юридических  лиц,  а  в
СГНИ  по  работе  с  КПН  -  в  отраслевое подразделение только по
результатам проведенного автоматизированного  отбора  плательщиков
по критериям риска (по окончании отчетного периода).     2.1.3. Отдел налогообложения юридических лиц,  а  в  СГНИ  по
работе  с  КПН  -  отраслевое  подразделение  получает электронный
годовой Реестр  плательщиков  налога,   отнесенных   к   категории
2 -   плательщики  налогов  умеренного  риска.  Такой  Реестр  при
отсутствии дополнительных факторов риска  является  действующим  в
течение  года.  Если  на  протяжении  года в такой Реестр вносятся
изменения,  то о таких изменениях в однодневный срок  уведомляется
отдел налогообложения юридических лиц и отраслевое подразделение.     2.1.4. В соответствии с перечнем плательщиков,  находящихся в
годовом     Реестре,     Администратор     (руководитель    отдела
налогообложения юридических лиц,  а в  СГНИ  по  работе  с  КПН  -
руководитель  отраслевого  подразделения)  (далее - Администратор)
проводит распределение и закрепление  конкретных  плательщиков  за
каждым работником отдела.     2.1.5. Работник  отдела,  за  которым  закреплен   конкретный
перечень  плательщиков НДС,  обязан изучить налоговую,  кредитную,
финансовую и другую информацию из  истории  плательщика,  а  также
ознакомиться  с  уставными  и  регистрационными документами данных
плательщиков.   По   результатам   изучения   инспектор    условно
распределяет   плательщиков  по  их  значимости,  взяв  за  основу
фактический  размер   начислений   и   уплаты   налогов,   сборов,
обязательных платежей, вносимых в бюджеты.     При наличии     оснований     (дополнительных      факторов),
свидетельствующих  о несоответствии отнесения такого плательщика к
данной  категории,  срочно  готовится  письменное   заключение   в
подразделение  автоматизации  процессов налогообложения о внесении
соответствующих изменений.     2.1.6. По  вновь  созданным плательщикам и зарегистрированным
менее 1 года инспектор обязан не позднее 10-дневного  срока  после
внесения  такого плательщика в Реестр плательщиков направить таким
плательщикам  письма-обращения  относительно  получения   от   них
первичной информации   по   прилагаемой   форме  (приложение  N  1
(к приложению N 7.4). Полученная информация подлежит обязательному
изучению  и дальнейшему учету при формировании налоговой истории и
проведении кабинетного аудита деклараций по НДС  (  z0250-97  )  и
подшивается в дело плательщика.     2.1.7. В случае получения от плательщика неполной  информации
или  ее  неполучения инспектор в месячный срок повторно направляет
письма-обращения  (с  отметкой  "повторно")  такому   плательщику,
проводит  разговор  в  телефонном  режиме  и  принимает меры по ее
получению.  Если все же такая информация не будет получена органом
налоговой  службы,  то в этом случае осуществляется выход по месту
регистрации плательщика.     2.1.8. При    работе   с   вновь   созданными   предприятиями
значительное внимание необходимо  уделить  изучению  учредительных
документов,  выяснению предмета деятельности предприятия, цели его
создания,  предусматриваемым   отрасли   и   сфере   деятельности,
подтверждению   лиц   -   учредителей   предприятия,  установлению
принадлежности их к криминалу и другое.

     2.2. Подготовительная работа по получению деклараций  по  НДС
( z0250-97 ) для кабинетного аудита     2.2.1. Администратор ежемесячно  не  позднее  следующего  дня
после  регистрации  и  обработки  деклараций по НДС ( z0250-97 ) и
уточненных расчетов получает в автоматизированном  режиме  Реестры
деклараций   по  НДС  и  уточненных  расчетов,  отсортированных  к
категории  внимания  2  (декларации  (плательщиков)  с   умеренной
степенью риска).     2.2.2. Администратор    сопоставляет    Реестр     полученных
деклараций  по  НДС ( z0250-97 ) и уточненных расчетов с имеющимся
годовым  Реестром  плательщиков  данного  налога,   отнесенных   к
категории   2   -  плательщики  налогов  умеренного  риска,  и  по
подреестрам   производит   распределение    между    закрепленными
инспекторами.     К Реестру   прилагаются   подреестры,    сформированные    по
следующему принципу:     N 1  -  декларации  по  НДС  (  z0250-97   )   с   налоговыми
обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС;     N 2 - декларации по НДС (  z0250-97  ),  в  которых  заявлены
(суммы)  к  возмещению  на  банковский счет плательщика или в счет
других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;     N 3  -  декларации  по  НДС ( z0250-97 ),  в которых заявлены
(суммы) к возмещению в счет (будущих) платежей по НДС;     N 4  -  декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых (заявлена)
нулевая сумма  налоговых  обязательств  к  уплате  в  бюджет  (при
наличии хозяйственной деятельности);     N 5 - декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых  отсутствуют
налоговые    обязательства    из-за    отсутствия    хозяйственной
деятельности.     В реестре  указывается дата передачи,  перечень плательщиков,
их код ЕГРПОУ с номерами плательщика НДС  и  в  целом  указывается
количество передаваемых деклараций ( z0250-97 ).     2.2.3. Все  декларации  (  z0250-97  )   с   соответствующими
приложениями и уточненные расчеты после регистрации и обработки по
Реестру  и   подреестру   передаются   в   отдел   налогообложения
юридических   лиц   и   соответствующим   отраслевым  отделам  для
формирования отчетной части учетного дела плательщика.     2.2.4. По  не  полученным в установленный срок декларациям по
НДС ( z0250-97 ) отделом приема и обработки отчетности формируется
Реестр не представленных в установленный срок деклараций,  который
представляется    Администратору.    Администратор    осуществляет
распределение  плательщиков  по  такому  Реестру между работниками
отдела.   Работники   в   телефонном   режиме   выясняют   причины
непредставления    такой    отчетности,   направляют   плательщику
письмо-уведомление, форма которого  прилагается  (приложение  N  2
(к приложению  N  7.4)  с  уведомлением  о вручении (прилагается),
составляют  акт  и  готовят  уведомления-решения   по   применению
штрафных  санкций  согласно действующему законодательству и вносят
соответствующие изменения в налоговую историю плательщика.     Кроме того,  в  соответствии с подпунктом "а" подпункта 4.2.2
статьи  4  Закона  Украины  "О  порядке   погашения   обязательств
плательщиков  налогов  перед бюджетами и государственными целевыми
фондами" ( 2181-14 ) работники отдела налогообложения  юридических
лиц,   а  в  специализированных  инспекциях  по  работе  с  КПН  -
отраслевого  подразделения  наработанные  материалы  направляют  в
подразделения  налоговой  милиции  и контрольно-проверочной работы
для  применения  косвенных  методов  определения  сумм   налоговых
обязательств.

                  3. Непосредственное выполнение

     3.1. Инспектор  подразделения налогообложения юридических лиц
и   инспектор   отраслевого   отдела   получают    соответствующие
электронные декларации.

     3.2. В первую очередь подлежат рассмотрению декларации по НДС
( z0250-97  )  и  уточненные  расчеты  с  отрицательным  значением
(сумм НДС)  (задекларированным  к  возмещению  на  банковский счет
плательщика и в счет погашения платежей по НДС или других  налогов
и сборов).

     3.3. Во  вторую  очередь  -  декларации по НДС ( z0250-97 ) и
уточненные расчеты с положительными начислениями,  в  третью  -  с
нулевым значением сумм НДС, задекларированных к уплате.

     3.4. В последнюю - декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых
указывается об отсутствии хозяйственной деятельности.

     3.5. Рассмотрение  деклараций  по  НДС  (  z0250-97   )   при
кабинетном аудите содержит три этапа:     - допроверочный анализ;     - камеральная проверка;     - сверка (сравнение) данных деклараций по НДС ( z0250-97 )  с
имеющейся информацией баз данных с данными деклараций по прибыли и
данными финансовой отчетности (проводится по данным  квартала),  а
также  данных  из  Книг учета продажи/приобретения товаров (работ,
услуг) и, возможно, другой информации из внешних источников.

     3.6. Суть допроверочного анализа состоит в том, что инспектор
изучает историю плательщика с его факторами и рисками и результаты
их проверки, налоговое поведение, наличие хозяйственных операций в
составе  соответствующих  АРМ  и  другое;  в  случае поступления в
категорию 2 - плательщики налогов умеренного риска  деклараций  по
НДС (   z0250-97   )   тех   плательщиков,   которые   отнесены  к
категории 3 - плательщики налогов высокого риска, инспектор отдела
налогообложения  юридических лиц или отраслевого отдела направляет
запрос в отдел налогового аудита о получении базы данных - истории
этого   плательщика   и   в   однодневный  срок  получает  историю
плательщика  налога  с  его   факторами   и   рисками,   налоговым
поведением,    наличием    хозяйственных    операций   в   составе
соответствующих АРМ и другое, а также анализирует всю информацию.     3.7. Камеральная проверка включает в себя:     - проверку правильности заполнения декларации ( z0250-97 )  с
соответствующими  приложениями  к ней и задекларированных операций
на соответствие действующему законодательству;     - сопоставление  показателей  текущей  отчетности  по  НДС  с
соответствующими  показателями  отчетности   предыдущих   отчетных
периодов плательщика;     - углубленный   анализ   показателей   декларации   по    НДС
( z0250-97  )  (отражение  и  разделение  налогового  кредита  при
наличии не облагаемых и облагаемых налогом операций,  бартерных  в
ВЭД,   сопоставление   размера  налогового  кредита  с  налоговыми
обязательствами,  корректировка налоговых обязательств и  кредита,
другие аналитические операции);     - соблюдение порядка погашения налоговых векселей,  взятых на
учет налоговым органом;     - оценку  исполнения  плательщиком  обязательств  по   уплате
данного налога в бюджет.

     3.8. Углубленный  анализ осуществляется для деклараций по НДС
(  z0250-97  ),  в  которых  задекларированы  значительные  объемы
поставок    товаров   (работ,   услуг)   и   значительные   объемы
приобретенных товаров (работ,  услуг), в том числе тех, по которым
к уплате задекларировано нулевое значение (сумм НДС).

     3.9. Сверка (сравнение) данных деклараций по НДС ( z0250-97 )
с имеющейся информацией баз  данных,  историями  плательщика,  при
необходимости  данными  из Книг учета продажи/приобретения товаров
(работ,  услуг)  и,  возможно,  другой   информации   из   внешних
источников.

     3.10. При   рассмотрении  деклараций  по  НДС  (  z0250-97  )
инспектор в первую очередь отбирает  для  анализа  и  проверки  те
декларации  по  НДС,  в  которых  наибольшее количество факторов и
рисков.

     3.11. При  рассмотрении  деклараций  по  НДС  (  z0250-97  ),
отнесенных   к  умеренной  степени  риска,  первым  шагом  анализа
отчетности является анализ  фактора,  вследствие  которого  и  его
рисков  была  отобрана данная декларация по НДС к такой степени по
правилам Рабочей инструкции по выявлению того или иного риска.

     3.12. Если декларация по НДС ( z0250-97 )  была  отобрана  по
нескольким  рискам,  то  по  таким  же правилам рабочей инструкции
отрабатывается каждый следующий риск.

     3.13. Особое внимание следует обращать на отклонение отчетных
данных  плательщика  от  аналогичных  данных  других плательщиков,
осуществляющих  свою  деятельность  в  подобных   с   плательщиком
экономических, социальных, природных и геополитических условиях.

     3.14. Также  обращать  внимание  на  то,  что  плательщики  в
одинаковых на первый взгляд условиях могут иметь разные результаты
деятельности.  Два  предприятия,  производящие товар "Х",  имеющие
одинаковую себестоимость,  цену и объем реализации  и  рынок,  где
реализуется их продукция, могут иметь разный доход.

     3.15. При этом используются средние статистические данные для
каждой группы плательщиков и  соотносятся  данные  плательщика  со
среднестатистическими показателями.

     3.16. Для  анализа используются также показатели,  при помощи
которых можно определить возможные объемы уплаты  налогов  и  пути
оптимизации деятельности плательщика.

     3.18. При  проведении  кабинетного  аудита  при необходимости
инспектор  обращается  к  плательщику   с   просьбой   представить
документы налогового или бухгалтерского учета:     Книги учета  продажи/приобретения  товаров  (работ,   услуг),
налоговые накладные, расчеты корректировок, финансовую отчетность,
перечень кредиторов  и  дебиторов  и  суммы  такой  задолженности,
документы, подтверждающие проведение мероприятий по урегулированию
сомнительной/безнадежной задолженности,  документы, подтверждающие
проведение операций во внешнеэкономической деятельности,  перечень
операций, долговые обязательства по которым обеспечиваются ценными
бумагами или по которым происходит переуступка прав требования,  и
финансовый результат от проведения непосредственно этих операций и
прочее.

     3.19. Непредставление   плательщиком  налога  соответствующих
документов является основанием инспектору для передачи  декларации
для проведения документальной проверки плательщика налога.

     3.20. При  необходимости получения дополнительной информации,
отсутствующей на уровне ГНИ/ГНА,  но имеющейся в базе  данных  ГНА
Украины,    готовятся   запросы   относительно   получения   такой
информации.

     3.21. При  применении  специальных  режимов   налогообложения
осуществляется   проверка   показателей   отдельных  (специальных)
деклараций и  сокращенных  деклараций  с  учетом  особенностей  их
заполнения.

     3.22. При отчитывании плательщиком об отсутствии деятельности
готовятся запросы в банковские  учреждения  относительно  движения
средств по имеющимся банковским счетам такого плательщика.

     3.23. В  случае  непредставления   налоговой   отчетности   в
месячный  срок  проводится  проверка  наличия  плательщика  по его
местонахождению (или  лица,  уполномоченного  действовать  от  его
имени),  определение  которого приведено в статье 1 Закона Украины
"О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц  -
предпринимателей"    ( 755-15 ).   Направляются     запросы      в
соответствующие органы относительно пребывания лица по  указанному
адресу.      При непредставлении    плательщиком   отчетности   готовятся
запросы в банковские учреждения относительно движения  средств  по
имеющимся банковским счетам такого плательщика.

     3.24. При   отсутствии  плательщика  по  его  местонахождению
(юридическому  адресу)  готовятся  и  передаются  в  подразделения
налоговой   милиции   материалы   для  поиска  и/или  установления
местонахождения.

     3.25. В случае непредставления отчетности в  течение  периода
более   1  года  готовятся  документы  на  отмену  государственной
регистрации.

     3.26. Проведение просветительской работы     Просветительская работа,   направленная   на   предупреждение
нарушения  налогового   законодательства,   проводится   с   такой
категорией  плательщиков  подразделениями  массово-разъяснительной
работы с привлечением других подразделений путем:     - предоставления консультаций в телефонном режиме;     - направления    информационно-консультационных    писем    и
напоминаний;     - проведения     обучения,     семинаров     по      изучению
нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения;     - предоставления методических рекомендаций, брошюр, памяток;     - прочего.

                    4. Оформление результатов

     4.1. По   результатам   проведенного  допроверочного  анализа
инспектор составляет справку в свободной форме,  данные из которой
используются для проведения камеральной проверки.

     4.2. По  результатам проведения камеральной проверки и сверки
данных с электронными базами данных инспектор составляет:     Акт о  результатах камеральной проверки (налоговой декларации
по  налогу  на  добавленную  стоимость),  проведенной   кабинетным
аудитом (при выявлении арифметических, методологических или других
ошибок),  вследствие чего руководителем  органа  налоговой  службы
выписывается соответствующее решение.     В случае    если    одновременно    с    составлением    Акта
(о результатах)   камеральной   проверки   инспектор   усматривает
необходимость   проведения   контрольно-проверочной   работы   или
мероприятий  налоговой  милиции,  то служебной запиской (по форме,
предусмотренной  приложением  N  5  (к   приложению   N   7.4)   в
контрольно-проверочное подразделение или в подразделение налоговой
милиции  передается  копия  Акта   (о   результатах)   камеральной
проверки,   Заключение   о   существе   выявленного   нарушения  и
обосновании  оснований   и   рисков   (по   форме,   установленной
приложением N 4 (к приложению N 7.4);     справку об отсутствии нарушений  при  проведении  кабинетного
аудита  (приложение N 3 (к приложению N 7.4).  Составляется реестр
таких справок,  который передается в отдел учета и отчетности  для
проведения  в  карточке  лицевого  счета  плательщика  отметки  об
осуществлении  камеральной  проверки,  после  чего  данный  реестр
возвращается  в  подразделение  налогообложения  юридических лиц и
отраслевое подразделение.

     4.3. Одновременно с этим инспектор делает отметку  в  разделе
IV  декларации  по  НДС  (  z0250-97  )  об  отсутствии выявленных
нарушений.

     4.4. В случае  если  по  имеющейся  информации  инспектор  не
составляет Акт (о результатах) камеральной проверки, а усматривает
необходимость   проведения   контрольно-проверочной   работы   или
мероприятий   налоговой  милиции,  то  составляется  Заключение  о
существе выявленного нарушения и обоснование  оснований  и  рисков
(приложение N 4 (к приложению N 7.4), которое передается служебной
запиской соответственно в контрольно-проверочное подразделение или
подразделение налоговой  милиции  (приложение  N  5  (к приложению
N 7.4).

                    5. Реализация результатов

     5.1. Инспектор  осуществляет  контроль  за   добровольным   и
своевременным   перечислением  средств  в  государственный  бюджет
задекларированных  (согласованных)  сумм  НДС   в   представленной
отчетности.

     5.2. Если  плательщиком  налога  в  представленной декларации
допущены ошибки, приведшие к занижению суммы налога на добавленную
стоимость,  надлежащей  к уплате,  служебное лицо ГНС осуществляет
перерасчет  такой  суммы  налога,  начисляет   штрафные   санкции,
составляет  Акт  (о результатах) камеральной проверки,  выписывает
уведомление-решение,  устанавливает контроль  за  внесением  таких
сумм в бюджет.

     5.3. Данные  относительно  результатов проведения кабинетного
аудита после формирования и проведения в карточке  лицевого  счета
автоматически  заносятся  в  "Интегрированный образ плательщика" и
включаются в состав истории этого плательщика.

            6. Нормативные документы, регламентирующие
     проведение работ, и документы, непосредственно
             используемые при их выполнении

     При проведении кабинетного аудита используются:     Закон Украины  от  4  декабря  1990 года N 509-XII ( 509-12 )
"О государственной налоговой службе в Украине";     Закон Украины  от  25  июня  1991 года N 1251-XII ( 1251-12 )
"О системе налогообложения";     Закон Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР ( 168/97-ВР )
"О налоге на добавленную стоимость";     Закон Украины   от   28   декабря   1994   года  N  334/94-ВР
( 334/94-ВР ) "О налогообложении прибыли предприятий";     Закон Украины  от 21 декабря 2000 года N 2181-III ( 2181-14 )
"О  порядке  погашения  обязательств  плательщиков  налогов  перед
бюджетами и государственными целевыми фондами";     Закон Украины  от  15.09.95  N  327/95-ВР   (   327/95-ВР   )
"Об операциях   с   давальческим   сырьем  во  внешнеэкономической
деятельности";     Закон Украины   от   27.11.2003   N   1344-IV   (  1344-15  )
"О Государственном бюджете Украины на 2004 год";     Указ Президента  Украины  от  07.08.98  N  857/98  ( 857/98 )
"О некоторых изменениях в налогообложении";     Указ Президента Украины от 23.06.2004 N 671/2004 ( 671/2004 )
"О безотлагательных  мерах  по  повышению  эффективности  взимания
налога на добавленную стоимость";     другие законодательные акты,  которыми  регулируются  вопросы
налогообложения   технопарков,   специальных   экономических  зон,
территорий приоритетного развития,  и прочие; приказы ГНА Украины,
совместные  приказы  ГНА Украины с другими органами исполнительной
власти,  методические рекомендации  и  налоговые  разъяснения  ГНА
Украины.
 

                                      Приложение 7.3
 

                              ДЕЙСТВИЯ
     работников подразделения контрольно-проверочной
 работы при отработке плательщиков налогов - юридических
   лиц, отнесенных к категории 3 - плательщики налогов
     высокой степени риска, и (их) деклараций по НДС
           ( z0250-97 ) ("оранжевый коридор")
 

                       1. Общие требования

     К рабочему месту

     Автоматизированное рабочее  место   работника   подразделения
контрольно-проверочной    работы    (должно    быть)   оборудовано
персональным компьютером  с  доступом  к  следующим  базам  данных
и АРМ:     - АРМ "Учет плательщиков";     - АРМ "Отчет";     - Базе данных "Отрасль";     - АРМ "Таможня";     - АРМ "Аннулированные ГТД";     - АРМ "Аудит";     - АРМ "Кассовые аппараты";     - АИС "Учет налогов и платежей";     - АРМ "НДС";     - Базе "Расширенный поиск в схемах товарно-денежных потоков",
которые обеспечат  возможность  осуществлять  проверку  деклараций
по НДС ( z0250-97 ) в автоматизированном режиме.

     К работнику

     Работник подразделения  контрольно-проверочной  работы должен
иметь   высшее   образование,    досконально    знать    налоговое
законодательство,  другие  нормативные  и ведомственные документы,
опыт работы,  досконально владеть персональным компьютером,  уметь
работать с Базами данных.

                   2. Порядок выполнения работ

     2.1. Подготовительная работа     К основным направлениям этой  работы  относятся  формирование
информационного  массива  данных  о плательщике налогов и изучение
особенностей ведения им хозяйственной  деятельности  на  основании
имеющейся информации.     Информационный массив данных представляет  собой  специальным
образом  подготовленные данные (базы данных),  созданные на основе
имеющейся в налоговых органах информации  о  плательщике  налогов,
предназначенные  для  обеспечения  централизованного  накопления и
многоразового использования.     Информационная база данных о плательщике включает информацию,
полученную как из внутренних, так и внешних источников.     Сведения об отнесении СХД к "оранжевому коридору" поступают в
подразделение контрольно-проверочной работы следующими путями:     1) в результате проведенного отбора плательщиков по критериям
риска (по окончании отчетного периода);     2) в результате перехода из другого "коридора".     После представления   плательщиками   деклараций    по    НДС
( z0250-97  )  в  налоговый  орган  и  проведения  их  анализа  по
критериям  риска   подразделение   контрольно-проверочной   работы
получает  электронный  реестр  плательщиков  налога,  отнесенных к
категории 3 - плательщики налогов  высокой  степени  риска.  Такой
Реестр   является   действующим   до   момента   составления  акта
документальной проверки.     В реестре  указываются дата передачи,  перечень плательщиков,
их код ЕГРПОУ с номерами плательщика НДС  и  в  целом  указывается
количество передаваемых деклараций.     При внесении  изменений   в   Реестр   в   однодневный   срок
уведомляется подразделение контрольно-проверочной работы.     В первом случае подразделением контрольно-проверочной  работы
получаются следующие документы:     - учетное дело плательщика:     - налоговая  отчетность  предприятия  на бумажных носителях с
соответствующими приложениями и объяснениями;     - учредительные и регистрационные документы;     - материалы всех предыдущих проверок;     - имеющаяся информация подразделений налоговой милиции;     - информация   из   Единой   Информационной    Базы    Данных
(далее - ЕИБД);     - информация от  подразделений  принудительного  взыскания  о
наличии   задолженности   плательщика   перед  бюджетом  и  формах
погашения такой задолженности;     - информация о полученных налоговых векселях.     При переходе данной декларации из другого коридора  служебной
запиской    от    соответствующего    структурного   подразделения
предоставляется Акт (о результатах) камеральной проверки и  другие
доказательства,  обосновывающие отнесение декларации данного СХД к
"оранжевому коридору".     Полученные документы анализируются, сравниваются с имеющимися
данными информационных систем.     В соответствии   с   перечнем   плательщиков,  находящихся  в
Реестре,         администратор/руководитель          подразделения
контрольно-проверочной   работы   в   ОГНИ  региона  (структурного
подразделения налогового сопровождения предприятий СГНИ по  работе
с   КПН)   проводит   распределение   и   закрепление   конкретных
плательщиков за конкретным работником подразделения.     Работник подразделения,   за   которым   закреплен   перечень
деклараций плательщиков НДС,  обязан изучить налоговую, кредитную,
финансовую   и   другую   информацию   из   истории   плательщика,
ознакомиться с уставными и  регистрационными  документами  данного
плательщика.  По  результатам  изучения материалов по плательщикам
ревизор-инспектор распределяет этих плательщиков по их  количеству
факторов и рисков,  беря за основу информацию из ЕИБД,  полученную
информацию от подразделений налоговой милиции.     По вновь  созданным плательщикам и тем плательщикам,  которые
значатся на учете  менее  1  года,  инспектор  обязан  не  позднее
10-дневного  срока  после  внесения  такого  плательщика  в Реестр
плательщиков на основании электронного реестра налоговых накладных
установить    причины   возникновения   отрицательного   значения,
осуществить    детальный     анализ     источников     поступления
товарно-материальных ценностей (работ, услуг).     При необходимости  ревизор  имеет   право   направить   таким
плательщикам   письмо-обращение   относительно  получения  от  них
первичной информации  по  прилагаемой  форме   (приложение   N   1
(к приложению N 7.4). Полученная информация подлежит обязательному
изучению и  дальнейшему  учету  при  осуществлении  документальной
проверки.     В случае получения от плательщика неполной информации или  ее
неполучения   ревизор-инспектор   в   10-дневный  срок  направляет
напоминание такому плательщику, принимает исчерпывающие меры по ее
получению.     При этом  следует  иметь  в  виду,  что  по  вновь  созданным
предприятиям  существует  достаточно  высокая вероятность быстрого
прекращения их деятельности, которая может быть связана (с):     - низкой       результативностью      финансово-хозяйственной
деятельности;     - созданием  его с целью получения незаконного возмещения НДС
или участия в схемах по отмыванию доходов.     Поэтому при   работе   с   вновь   созданными   предприятиями
значительное внимание необходимо  уделить  изучению  учредительных
документов,     выяснению     анализа    видов    и    результатов
финансово-хозяйственной   деятельности   предприятия,   цели   его
создания, предполагаемым отрасли и сферы деятельности.     Особое внимание  следует  обращать  на  отклонение   отчетных
данных  плательщика  от  аналогичных  данных  других плательщиков,
осуществляющих  свою  деятельность   в   сходных   с   (условиями)
плательщика экономических, социальных, природных и геополитических
условиях. Также обращать внимание (следует) на то, что плательщики
в  одинаковых,  на  первый  взгляд,  условиях  могут  иметь разные
результаты деятельности.  Два предприятия, производящие товар "Х",
имеющие одинаковую себестоимость, цену и объем реализации и рынок,
где реализуется их продукция, могут иметь разную прибыль.     Для анализа используются также показатели,  с помощью которых
можно  определить  возможные  объемы   уплаты   налогов   и   пути
оптимизации деятельности плательщика.     При необходимости   получения   дополнительной    информации,
отсутствующей  на  уровне ГНИ/ГНА,  но имеющейся в базе данных ГНА
Украины,   готовятся   запросы   относительно   получения    такой
информации.     При применении    специальных     режимов     налогообложения
осуществляется   проверка   показателей   отдельных  (специальных)
деклараций и  сокращенных  деклараций  с  учетом  особенностей  их
заполнения.     При отчете    плательщика    об    отсутствии    деятельности
осуществляются  мероприятия  по получению от банковских учреждений
(сведений) относительно движения средств по  имеющимся  банковским
счетам такого плательщика.     В случае  непредставления  налоговой  отчетности   проводится
проверка  наличия плательщика по его местонахождению (юридическому
адресу),   осуществляются   мероприятия   по   установлению    его
фактического местонахождения, направляется письмо с уведомлением о
вручении.  При отсутствии такого плательщика готовятся материалы и
передается  указанная информация в подразделения налоговой милиции
для розыска.

              3. Проведение просветительской работы

     Просветительская работа,   направленная   на   предупреждение
нарушения   налогового   законодательства,   проводится   с  такой
категорией  плательщиков  подразделениями  массово-разъяснительной
работы с привлечением других подразделений путем:     - предоставления  консультаций   в   телефонном   режиме,   в
средствах массовой информации и сети Интернет,     - направления    информационно-консультационных    писем    и
напоминаний,     - проведения     обучения,     семинаров     по      изучению
нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения,     - предоставления методических рекомендаций,  брошюр, памяток.

                   4. Порядок выполнения работ
        при проведении документальных проверок.
                Подготовительная работа

     Руководитель структурного                       подразделения
контрольно-проверочной   работы   в   ОГНИ  региона  (структурного
подразделения налогового сопровождения предприятий СГНИ по  работе
с КПН) лично (или поручает работнику подразделения, ответственному
за    допроверочный    анализ)    осуществляет     предварительное
распределение деклараций в зависимости от факторов критериев риска
для предварительного анализа в соответствии  со  сферой  выявления
риска   (риски  в  сфере  внешнеэкономической  деятельности,  НДС,
заявленное к возмещению, убыточности предприятия, другое).     Если декларация  НДС  (  z0250-97  )  отобрана  по нескольким
факторам риска и плательщиком НДС заявлена сумма НДС к возмещению,
декларации  плательщиков  НДС,  осуществлявших внешнеэкономическую
деятельность,  подлежат обязательному  рассмотрению  специалистами
подразделения   контрольно-проверочной   работы   с   привлечением
специалистов   относительно   соблюдения   требований    валютного
законодательства.  При  необходимости  к  выполнению  данного вида
работ  привлекается  оперативный  состав  подразделений  налоговой
милиции.  В  случае служебной необходимости (следует) использовать
практическую  и  методическую  помощь  Центрального  бюро  анализа
рисков и аудита Государственной таможенной службы Украины.     При наличии риска соответствующего  направления  инспектор  в
первую  очередь  проверяет  всю имеющуюся информацию в базе данных
ОГНИ по отобранному риску.     Если в  ходе  проведения  кабинетного рассмотрения имеющегося
фактора риска не возникает необходимости в проверке дополнительных
данных,   ревизор-инспектор   готовит   заключение  о  результатах
кабинетного рассмотрения налоговой декларации,  которым может быть
заключение  о  подтверждении  или неподтверждении соответствующего
фактора  риска,  и  передает  его  на  рассмотрение   руководителю
структурного   подразделения  для  принятия  решения  относительно
целесообразности проведения  внеплановой  выездной  документальной
проверки,    включения    такого    предприятия    в   план-график
документальных проверок, другое.     Если в   результате  анализа  по  нескольким  факторам  риска
возникла необходимость  в  проверке  отдельного  вопроса,  который
невозможно  проверить,  пользуясь  имеющейся информацией из ЕИБД и
информацией,  полученной  от   ГНИ   в   районах,   а   плательщик
отказывается  предоставить  дополнительную информацию,  специалист
готовит   заключение   о   необходимости    проведения    выездной
документальной  проверки  совместно  с  подразделениями  налоговой
милиции и  передает  такое  заключение  руководителю  структурного
подразделения.     Если в  результате  анализа  по  нескольким  рискам  возникла
необходимость  проверки нескольких вопросов и информация по рискам
подтверждается,  уже  используя  информацию,  имеющуюся  в   базах
данных,  информацию,  полученную на запросы ГНИ, и предоставленной
дополнительно  информацией   или   документами,   полученными   от
плательщика  налогов,  но  на  основании  этих  данных  невозможно
определить  сумму   заниженного   налогового   обязательства   или
уменьшить сумму НДС,  заявленную плательщиком налога к возмещению,
специалист готовит заключение о необходимости проведения  выездной
документальной   проверки   и   передает  заключение  руководителю
структурного подразделения для оперативного включения данного  СПД
в план-график проверок.     В случае достаточной информации для оформления акта  проверки
на основании налоговой отчетности,  электронного реестра налоговых
накладных,  данных  информационной  системы  ОГНИ   и   отсутствия
необходимости в дополнительной проверке имеющейся информации, если
в ходе такой проверки выявлены арифметические или методологические
ошибки,   приведшие   к   занижению   или   завышению   налогового
обязательства,  надлежащего к уплате в бюджет  или  возмещению  из
бюджета,   специалистом,   осуществлявшим   камеральную  проверку,
делается запись в разделе IV налоговой декларации  и  составляется
Акт  о  результатах  камеральной  проверки налоговой декларации по
налогу  на  добавленную  стоимость  по   форме,   определенной   в
приложении  2  к  Порядку  заполнения  и  представления  налоговой
декларации  по  налогу  на  добавленную  стоимость,  утвержденному
приказом  ГНА  Украины  от  30  мая  1997 года N 166 ( z0250-97 ),
зарегистрированному в  Министерстве   юстиции   Украины   9   июля
1997 года за N 250/2054.     Если проведенным  анализом   установлено,   что   риски,   на
основании  которых  декларация  попала  в "оранжевый коридор",  не
повлияли   на   определенную   сумму   налогового    обязательства
соответствующего  периода,  составляется заключение по форме N 1 и
передается для рассмотрения Администратору для принятия решения  о
целесообразности  проведения  внеплановой  документальной выездной
проверки,  включения  предприятия  в  план-график   документальных
проверок в следующих кварталах, другого.     Плановые и внеплановые документальные проверки  проводятся  в
соответствии с   приказом   ГНА   Украины   от  01.04.2004  N  187
( v0187225-04 ) "Об утверждении изменений и дополнений  к  Порядку
взаимодействия   между   подразделениями  органов  государственной
налоговой службы Украины при организации  документальных  проверок
юридических лиц".     Оформление результатов документальных проверок осуществляется
в  соответствии  с  Порядком оформления результатов документальных
проверок   относительно   соблюдения   налогового   и    валютного
законодательства  субъектами  предпринимательской  деятельности  -
юридическими  лицами,  их   филиалами,   отделениями   и   другими
обособленными  подразделениями,  утвержденным приказом ГНА Украины
от  16.09.2002  N  429  (   z1023-02   ),   зарегистрированным   в
Министерстве  юстиции Украины 29 декабря 2002 года за N 1023/7311,
с изменениями и дополнениями,  внесенными приказом ГНА Украины  от
26.08.2003 N 403 ( z0875-03 ).

                  5. Непосредственное выполнение

     При составлении   акта   проверки   обязательно  указать  все
документы,  которые были использованы в ходе проведения  проверки,
четко  изложить  содержание нарушения,  конкретно назвать статьи и
пункты  нарушенных  законодательных   актов,   указать   первичные
документы, на основании которых совершены записи в бухгалтерском и
налоговом учете,  другие  доказательства,  подтверждающие  наличие
факта нарушения, указать документы, которые не были представлены в
ходе осуществления проверки,  доначисленную (уменьшенную) сумму  в
разрезе  налогов  (платежей)  с  разбивкой  по  годам  и налоговым
периодам.     Особенности проверки  при  обработке  плательщиков  налогов -
юридических лиц,  отнесенных к категории 3 - плательщики налогов с
высокой  степенью риска,  и деклараций по НДС ( z0250-97 ),  кроме
требований, указанных в приказе ГНА Украины от  16.09.2002  N  429
( z1023-02 ), с последующими изменениями и дополнениями:

     1. Сверка данных деклараций,  где заявлены суммы НДС по СПД с
высокой   степенью   риска,   с   электронным  реестром  налоговых
накладных,  книги  приобретения  и  книги  реализации,  проведение
проверки   движения   товарно-материальных  ценностей  по  цепи  к
производителю или  импортеру.  Установление  причин  возникновения
отрицательного значения НДС.     При рассмотрении причин возникновения отрицательного значения
НДС обязательно в акте проверки освещать:     - продажу товаров,  которые были вывезены плательщиком налога
за пределы таможенной границы Украины, если операции облагаются по
нулевой  ставке  НДС  -  кроме обязательных требований (контракты,
условия расчетов,  количество,  стоимость и т.п.), указать условия
вывоза  плательщиком налогов товаров за пределы таможенной границы
Украины, переход права собственности;     - приобретение основных средств, используемых в хозяйственной
деятельности плательщика налога,  - указать,  что было приобретено
(оборудование, сооружение, строительство объекта);     - наличие остатков готовой продукции на складе;     - приобретение   товарно-материальных   ценностей  в  крупных
размерах - необходимо выяснить  наличие  складских  помещений,  на
которых  хранятся остатки готовой продукции и ТМЦ;  указать в акте
ответственных за  оприходование  на  складе  готовой  продукции  и
ТМЦ лиц;   сопоставить   с   декларацией   о  прибыли ( z0271-03 )
предприятия   относительно  прироста  ТМЦ;  в  случае    отсутсвия
собственных   складских  помещений   при   помощи    подразделений
налоговой   милиции   выяснить  месторасположение остатков готовой
продукции и ТМЦ;     - продажу   товаров  по  ценам  ниже  цены  приобретения  или
таможенной  стоимости   -   в   обязательном   порядке   указывать
соответствие  произведенной уценки товаров требованиям Положения о
порядке уценки и реализации залежалой готовой продукции из  группы
товаров          широкого          потребления,          продукции
производственно-технического      назначения      и       излишних
товарно-материальных     ценностей,     утвержденного     приказом
Министерства экономики Украины (и Министерства  финансов  Украины)
от  15.12.99  г.  N  149/300  ( z0921-99 ) и зарегистрированного в
Минюсте 29.12.99 г. за N 921/4214.     2. Сравнение данных налоговых деклараций по НДС ( z0250-97  )
с  соответствующими  данными  декларации  по  налогу  на  прибыль,
( z0271-03 ) установление расхождений и их обоснованность.

     3. Проведение  анализа  финансово-хозяйственной  деятельности
проверяемого   предприятия,   при   работе   с   вновь  созданными
предприятиями   значительное   внимание   уделить   изучению   его
учредительных    документов,   выяснению   предмета   деятельности
предприятия,  целей его создания,  отрасли и  сферы  деятельности,
подтверждению   лиц   -   учредителей  предприятия,  правомерности
применения льгот,  правомерности  применения  ставок  ("0",  20%),
правильности исчисления налоговых обязательств.

     4. Проведение  документальной проверки на основании имеющихся
представленных  документов  бухгалтерского  и  налогового   учета,
проведение анализа объемов реализации продукции,  списания сырья и
материалов на себестоимость производственной продукции, проведение
анализа  цен  и  ценообразования  (сопоставление цен на внутреннем
рынке с  мировыми),  влияния  ценового  фактора  на  себестоимость
продукции   и   конечного   финансового   результата  предприятия;
установление должностных лиц,  заключивших соглашения на  поставку
товаров (работ, услуг).

     5. Проверка  наличия собственных офисных,  производственных и
складских помещений  или  заключенных  договоров  аренды  (включая
транспортные   средства).   Проведение   инвентаризации   товарных
остатков товаров, сырья, готовой продукции на складах, сверка их с
карточками  складского учета,  при необходимости проведение опроса
материально ответственных лиц.

     6. Проведение анализа денежных потоков,  изучение  источников
поступления  средств  (денежных  средств  предприятия  на счетах в
банковских учреждениях,  заемных денежных средств как  в  гривнях,
так  и  в  иностранной  валюте),  финансовых  вложений (в пределах
Украины и за ее пределами).  Наличие привлеченных и использованных
кредитов,   в   том   числе   иностранных,  установить  дальнейшее
использование  валютных  средств,  поступивших  от  нерезидента  в
оплату экспортных контрактов.

     7. Изучение  движения  материальных  и  денежных  потоков  по
территории Украины, по операциям внешнеэкономической деятельности,
наличие   расчетов  за  товары  (работы,  услуги)  с  привлечением
"фиктивных"   фирм,   не   отчитывающихся   предприятий;    анализ
финансово-хозяйственной       деятельности       фирм-посредников,
задействованных   в   цепочках    (юридическое    и    фактическое
месторасположение,  формы  и  представление отчетности в налоговые
органы, ее анализ).

     8. Анализ  формы  и  порядка  проведения  расчетов   (бартер,
векселя, переуступка   требования   долга,   наличные   и   т.п.),
дебиторской  и  кредиторской  задолженности  за  товары,   работы,
услуги.

     9. Изучение  порядка  транспортировки ТМЦ согласно контрактам
(договорам) и фактическому осуществлению условий поставки, наличия
транспортных документов.

     10. Установление    маршрута    прохождения   груза,   анализ
соглашений купли-продажи товаров,  погрузки, разгрузки и приема на
склад ТМЦ.

     11. Изучение производителя экспортированной продукции:     - наличие государственных разрешений на производство;     - себестоимость изготовления готовой продукции;     - источники поступления материалов и сырья;     - стоимостные показатели единицы сырья и анализ уровня цен на
аналогичные виды на рынке Украины на момент проведения операции;     - анализ    наличия    основных   фондов   (собственных   или
арендованных),  достаточного  количества   персонала   необходимой
квалификации для выполнения того или иного вида работ, действующих
или арендованных основных фондов на  предмет  их  использования  в
производственном процессе;     - изучение вопроса  целесообразности  изготовления  того  или
иного вида продукции и сопоставление их цены с аналогами,  которые
были импортированы в Украину.

     12. Целесообразности поставки того или иного вида  продукции,
экономического сущности проведения хозяйственной операции.

     13. Анализ    рынка    сбыта    данного    вида    продукции,
целесообразности  экспорта,  информация   о   потребителях   такой
продукции,   установить   возможный   факт  принадлежности  его  к
связанным с продавцом лицам и др.

     14. Установить  полную  схему  финансовых  взаимоотношений  в
установленной цепочке СПД.

     15. Отбор   документов,   которые  в  дальнейшем  могли  быть
использованы в качестве доказательства в уголовном,  гражданском и
хозяйственном процессах.

     16. При необходимости проводятся встречные проверки, для чего
направляются запросы в  ГНИ  в  других  регионах,  или  проводятся
собственными силами.  В случае поступления обращения на проведение
встречной  проверки  подразделение  контрольно-проверочной  работы
обязано  обеспечить  ее  проведение  и  направление  уведомления в
налоговый орган,  от которого поступил запрос,  в  течение  десяти
рабочих дней, а по крупным плательщикам налогов - в течение месяца
со дня его поступления.     Проверки "по  цепочке  к  производителю"  осуществляются  ОДП
региона, плательщик которого заявляет сумму НДС к возмещению.     В случае  заявления  СХД  суммы  НДС  к  возмещению в текущем
месяце встречные  проверки  проводятся  по  операциям,  подлежащим
проверке по критериям риска, а именно:     - расчеты  с  поставщиком  произведены  в   безналичной   или
неденежной  форме,  без  использования  расчетного  счета  (ценные
бумаги, бартер), на сумму более 10 тыс. грн.;     - сумма  приобретенных  услуг  в  отчетном  периоде превышает
500 тыс. грн.;     - сумма   приобретенных  в  отчетном  периоде  нематериальных
активов превышает 300 тыс. грн.;     - проведение     финансово-хозяйственной    деятельности    в
проверяемом периоде на общую сумму более 1000 тыс. грн.;     - приобретение  товара,  который  в  дальнейшем определен как
"нетипичный экспорт";     - операции,  по которым продажа товара произошла по цене ниже
цены приобретения;     - по  операциям  со  значительными  (более  5000 тыс.  грн.),
выполнявшимся в   сжатые   сроки   (приобретение   и    реализация
за 1-2 дня).     При невозможности   проведения    встречных    проверок    по
вышеуказанным   признакам   проведение  этих  проверок  поручается
подразделению налоговой милиции.     В других случаях встречные проверки осуществляются в пределах
20 процентов общего количества поставщиков,  формирующих не  менее
80% суммы НДС, отнесенного в налоговый кредит.     В акте встречной проверки в обязательном порядке должно  быть
отражено следующее:     - регистрационные  данные   СХД,   данные   об   учредителях,
ответственных  за  финансово-хозяйственную деятельность,  перечень
структурных   подразделений,   участие   данного   предприятия   в
учреждении других СХД;     - данные о наличии счетов в учреждениях  банков  с  указанием
даты их открытия, закрытия;     - дата регистрации  в  качестве  плательщика  НДС,  налоговый
номер;     - отражение хозяйственной операции в  книгах  приобретения  и
реализации;     - наличие   собственных   (арендованных)   основных   фондов,
транспортных  средств.  Порядок  и  форма  расчетов  по  договорам
аренды;     - контракты,   по   которым   осуществлялись  приобретение  и
реализация ТМЦ (работ,  услуг),  форма проведения оплаты,  порядок
расчетов;     - транспортировка ТМЦ,  погрузка,  разгрузка;  получение  ТМЦ
(когда,   кем,   отражение   выписанных   доверенностей   в  книге
регистрации доверенностей);     - информация,  является  ли СХД производителем или импортером
экспортированного товара.

                    6. Реализация результатов

     1. Если в ходе камеральной проверки  выявлены  арифметические
или  методологические ошибки,  приведшие к занижению или завышению
налогового  обязательства,  надлежащего  к  уплате  в  бюджет  или
возмещению  из бюджета,  специалистом,  осуществлявшим камеральную
проверку,  составляется Акт  о  результатах  камеральной  проверки
налоговой  декларации по налогу на добавленную стоимость по форме,
определенной в приложении 2 к Порядку заполнения  и  представления
налоговой   декларации   по   налогу   на  добавленную  стоимость,
утвержденному приказом ГНА Украины от  30  мая  1997  года  N  166
( z0250-97  ),  зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины
9 июля 1997 года за N 250/2054.     По результатам как плановых, так и внеплановых документальных
проверок   относительно   соблюдения   налогового   и    валютного
законодательства   составляется   акт  документальной  проверки  с
приложениями,  в котором четко излагается содержание  нарушения  с
обоснованием  нарушенных  норм законодательных актов и указываются
конкретно их подпункты,  пункты и статьи в соответствии с Порядком
оформления   результатов   документальных   проверок  относительно
соблюдения  налогового  и  валютного  законодательства  субъектами
предпринимательской   деятельности   -   юридическими  лицами,  их
филиалами,  отделениями и другими  обособленными  подразделениями,
утвержденным приказом   ГНА   Украины  (от  16.09.2002  г.  N  429
( z1023-02 ), с изменениями).

     2. Работники налоговой службы,  участвующие в  документальный
проверке,  в  том  числе подразделения исследовательских проверок,
оформляют результаты проверки согласно  требованиям  приказов  ГНА
Украины  от  16.09.2002  г.  N  429  (  z1023-02 ) "Об утверждении
Порядка    оформления    результатов    документальных    проверок
относительно  соблюдения  налогового  и валютного законодательства
субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами,
их филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениями"
(зарегистрирован в  Министерстве  юстиции   Украины   29   декабря
2002 года за N 1023/7311) с изменениями и дополнениями, внесенными
приказом ГНА Украины от 26.08.2003 г.  N 403 (  z0875-03  )  и  от
31.01.2003  г.  N  50  (  v0050225-03 ) "Об утверждении форм актов
проверок".     После проведения  документальной  проверки и составления акта
проверки  в  разделе  IV  налоговой  декларации   по   налогу   на
добавленную стоимость делается соответствующая запись.

     3. При  возникновении  спорных  вопросов в ходе осуществления
проверки  при  необходимости  до  подписания  акта  такие  вопросы
выносятся на рассмотрение постоянных комиссий при ГНА (ГНИ).     В состав   постоянных   комиссий   должны   входить   опытные
специалисты  подразделений налогового аудита и валютного контроля,
налогообложения  юридических  лиц,   физических   лиц,   налоговой
милиции,  взыскания налогового долга, борьбы с отмыванием доходов,
полученных    преступным     путем,     правового     обеспечения,
массово-разъяснительной работы,  апелляций, отдела по обслуживанию
плательщиков, специалисты соответствующих подразделений СГНИКПН.     Возглавлять такую  комиссию  должен  заместитель руководителя
налогового органа,  которому  подчинены  подразделения  налогового
аудита и валютного контроля.     Состав комиссии утверждается приказом руководителя налогового
органа.     На заседании  комиссии  рассматриваются  спорные  вопросы   и
принимается   обоснованное   заключение   относительно  разрешения
спорных вопросов.     При этом  по  результатам рассмотрения составляется протокол,
который подписывается всеми членами комиссии.  В протоколе  должны
быть четко определены суть спорного вопроса, результаты обсуждения
и выводы каждого из членов комиссии,  участвовавших  в  заседании.
Протокол     комиссии     утверждается     руководителем    органа
государственной  налоговой  службы  и  учитывается  при   принятии
налогового уведомления-решения.

     4. Работники подразделений правового обеспечения по обращению
подразделений,     осуществляющих     документальные     проверки,
предоставляют      правовую     помощь,     визируют     налоговое
уведомление-решение   и    постановления    об    административных
правонарушениях.

     5. В  случае  отказа  руководителя  или  главного  бухгалтера
предприятия (учреждения,  организации) либо гражданина-плательщика
от   подписания   акта   проверки   должностными   лицами  органов
государственной налоговой службы составляется акт  в  произвольной
форме,   удостоверяющий  факт  такого  отказа.  При  этом  в  акте
необходимо  указать  об  ознакомлении  руководителя   и   главного
бухгалтера  предприятия  (учреждения,  организации),  гражданина с
содержанием    акта    проверки,    обязанностями,    правами    и
ответственностью плательщика налогов.     Акт проверки  и  акт   отказа   руководителя   или   главного
бухгалтера  предприятия  от  подписания  акта  проверки  после  их
составления  регистрируются  в  органе  государственной  налоговой
службы в специальном журнале.     6. После   рассмотрения   и  подписания  материалов  проверки
специалисты   подразделений,    проводившие    проверку,    вносят
необходимые    данные    в    информационную    базу   результатов
контрольно-проверочной работы (АРМ "АУДИТ").     Должностное лицо   подразделения,   возглавлявшего  проверку,
готовит налоговое уведомление-решение по  форме  согласно  Порядку
направления  органами  государственной  налоговой  службы  Украины
налоговых уведомлений плательщикам налогов, утвержденному приказом
ГНА   Украины   от   21.06.2001   г.   N   253   (  z0567-01  )  и
зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины  06.07.2001  г.
за   N  567/5758  (с  изменениями  и  дополнениями).  протоколы  и
постановления о привлечении  должностных  лиц  к  административной
ответственности  (кроме  случаев,  когда  материалы  передаются  в
подразделения  налоговой  милиции  для  решения  вопроса  согласно
уголовному и уголовно-процессуальному законодательству).

     7. Руководитель  органа  государственной налоговой службы или
его  заместитель  по  результатам  рассмотрения  акта  проверки  в
установленные сроки принимает налоговое уведомление-решение.

     8. При    обжаловании    налоговых    уведомлений-решений   в
хозяйственных судах работники подразделений правового  обеспечения
осуществляют подготовку материалов для рассмотрения, готовят отзыв
на  исковое  заявление,  представляют   интересы   государственной
налоговой   администрации   (инспекции)   в  судебных  инстанциях.
Работники,  проводившие проверку,  готовят заключение к отзыву  на
исковое  заявление и участвуют в судебных заседаниях в зависимости
от обжалованных вопросов.

     9. Подразделения правового обеспечения органа государственной
налоговой службы,  в котором состоит на учете плательщик,  готовят
материалы для обращения в хозяйственный суд с  иском  о  признании
договора,   заключенного   плательщиком  с  предприятием,  имеющим
признаки  фиктивности,  недействительным  или  принимают  меры  по
отмене государственной регистрации такого предприятия.

     10. На  основании  решения хозяйственного суда подразделение,
осуществляющее документальную  проверку,  принимает  к  исполнению
решение   хозяйственного   суда   в   соответствии  с  действующим
законодательством.

     11. На   основании   проведенных   проверок    подразделения,
участвовавшие   в  проведении  документальной  проверки,  обобщают
информацию о выявленных  схемах  уклонений  от  налогообложения  и
предоставляют     предложения     относительно     изменений     в
законодательстве подразделениям,  администрирующим соответствующие
налоги,   для   разработки   проектов   изменений  к  действующему
законодательству.

     12. Должностные  лица  подразделений  налоговой  службы   при
осуществлении   внеплановых   документальных   проверок  субъектов
предпринимательства  -  юридических  лиц   в   случаях   выявления
финансовых  операций  с  признаками  сомнительных  принимают меры,
предусмотренные приказом  ГНА  Украины  от  21.05.2003  г.  N  233
( v0233225-03  )  "Об  утверждении  Положения  о  банке  данных  о
сомнительных финансовых операциях".

     13. В    случае    выявления     документальной     проверкой
взаимоотношений плательщика налога с субъектами, имеющими признаки
"фиктивного  предпринимательства",  подразделения,  осуществляющие
документальные   проверки   (отделы   налогового  сопровождения  в
СГНИКПН),   в   3-дневный   срок   со   дня   установления   факта
взаимоотношений   с   такими   субъектами   уведомляют   об   этом
подразделения      налоговой      милиции      для      проведения
оперативно-розыскных мероприятий.  Подразделения налоговой милиции
устанавливают  и  проверяют  факты  и  о  результатах  проведенных
мероприятий  письменно  уведомляют  подразделения,  осуществляющие
документальные проверки в месячный срок.

     14. Если по результатам  проверки  предприятий,  организаций,
учреждений  выявлены нарушения требований налогового,  валютного и
другого законодательства, ответственность за которые предусмотрена
Уголовным   кодексом   Украины   (  2341-14  ),  ответственный  за
проведение  проверки  обязан  в  10-дневный  срок  после  принятия
налогового   уведомления-решения   письменно   уведомить  об  этом
подразделение налоговой милиции  и  передать  материалы  проверки,
содержащие:     справки;     оригинал (1-й    экземпляр)    акта   проверки   относительно
соблюдения юридическим (физическим) лицом требований налогового  и
валютного законодательства;     налоговое уведомление-решение;     первичные, другие  документы  (оригиналы или удостоверенные в
установленном  порядке  копии),  подтверждающие   наличие   фактов
нарушений налогового и валютного законодательства;     материалы встречных проверок;     расписку соответствующего  должностного  или  частного лица о
том,  что к проверке были представлены все необходимые (имеющиеся)
документы;     пояснения (замечания,   ходатайства)   соответствующих    лиц
относительно результатов проверки (по акту) и заключения (решения)
ГНА (ГНИ);     сведения об  имуществе  и  имущественных  правах  плательщика
налогов,  не  уплатившего   налоги,   результаты   инвентаризации,
проведенной   предприятием   или   в  ходе  проверки  об  основных
средствах, нематериальных активах, товарно-материальных ценностях;     копию корешка  налогового  уведомления с подписью плательщика
налогов о его  получении  с  указанием  соответствующей  даты  или
отметки почтового отделения.     В срок,  предусмотренный действующим  уголовно-процессуальным
законодательством  Украины,  следователь  или  орган  дознания  по
полученному  уведомлению   и   материалам,   содержащим   сведения
относительно  совершения  преступления  и  прошедшим регистрацию в
книге  учета  информации  о  преступлениях  и   происшествиях,   в
соответствии  с  требованиями  (ст.)  97 УПК ( 1002-05 ) принимает
одно из решений о:     - возбуждении уголовного дела;     - отказе в возбуждении дела;     - направлении материалов по подследственности.

     15. В  случае  обжалования  плательщиком  налогов  налогового
уведомления-решения  налоговых  органов  при наличии возбужденного
уголовного дела ответственный за рассмотрение  жалобы  работник  в
3-дневный  срок  после принятия соответствующего решения по жалобе
направляет руководителю следственного подразделения дополнительную
информацию  по  данному  вопросу,  к которой обязательно прилагает
документы:     копию решения   налогового   органа   в   случае  обжалования
плательщиком  налогов  налогового  обязательства  о   полном   или
частичном его удовлетворении (неудовлетворении);     копию решения налогового  органа,  направленного  плательщику
налогов, в случае продления срока рассмотрения жалобы;     копию решения о результатах  рассмотрения  жалобы  или  копию
решения  о  продлении  срока  ее  рассмотрения в случае повторного
обжалования  плательщиком  налогов  решения  налоговых  органов  в
контролирующий орган более высокого уровня.

     16. При   передаче  материалов  в  оперативное  подразделение
налоговой милиции составляется опись,  в которой отражается каждый
переданный   документ.   В   свою  очередь  работники  оперативных
подразделений перед  тем  как  представить  материалы  проверки  в
следственные  подразделения,  составляют дополнительный список,  в
котором  представляют  перечень   документов,   наработанных   при
проведении дополнительных мероприятий.

     17. Материалы,   по  которым  принято  решение  об  отказе  в
возбуждении  уголовных  дел,   в   5-дневный   срок   направляются
соответствующему  подразделению  для принятия мер административной
ответственности сопроводительным письмом,  которое  регистрируется
согласно  требованиям  Типовой  инструкции  по  делопроизводству в
органах государственной налоговой службы.  Копия постановления  об
отказе в возбуждении уголовного дела в соответствии с требованиями
уголовно-процессуального законодательства следователем или органом
дознания не позднее суток направляется соответствующему прокурору.

     18. При  возбуждении  уголовного дела в отношении должностных
лиц  проверенного  субъекта   предпринимательства   по   признакам
преступлений,  подследственных налоговой милиции,  соответствующие
подразделения в 5-дневный срок уведомляют об  этом  подразделения,
возглавлявшие проверку.

     19. Подразделения  налоговой милиции в месячный срок передают
материалы   по   результатам   встречных   проверок   предприятий,
должностные лица которых находились в розыске,  или фиктивных фирм
соответствующим органам налоговой службы, направившим обращение на
проведение такой проверки.     По каждому  такому  предприятию  заводится  дело,  в  котором
содержатся    все    собранные    документальные   доказательства,
необходимые для признания через  хозяйственный  суд  учредительных
документов недействительными.

     20. С целью принятия мер по взысканию  доначисленных  средств
оперативные  подразделения налоговой милиции согласно действующему
законодательству    осуществляют     оперативное     сопровождение
рассмотрения  в  судах  уголовных дел с непогашенными убытками,  а
также  рассмотрения  хозяйственными  судами   исков   плательщиков
налогов и налоговых органов, если по акту проверки в таких случаях
возбуждено уголовное дело.

     21. В  случае  выявления  в  ходе  проведения  документальной
проверки взаимоотношений плательщика налога с физическими  лицами,
в   том   числе   физическими   лицами  -  плательщиками  налогов,
вызывающими сомнения относительно полноты  декларирования  доходов
физическими  лицами и уплаты ими надлежащих сумм налогов в бюджет,
правомерности  и  законности   проведения   расчетов,   заключения
соглашений, а также взаимоотношений, имеющих признаки фиктивности,
подразделения,  осуществляющие документальные проверки, уведомляют
об  этом подразделения налогообложения физических лиц для принятия
соответствующих мер по привлечению к налогообложению таких  лиц  и
полноте   уплаты   в   бюджет  подоходного  налога.  Подразделения
налогообложения физических лиц проверяют указанную информацию и  о
результатах  проведенных  мер  письменно уведомляют подразделения,
предоставившие такую информацию.

     22. Подразделение,   возглавлявшее   проверку,   осуществляет
распределение ее результатов.  Результаты проверки засчитываются в
актив    подразделения,    установившего    нарушение   налогового
законодательства,   приведшее   к   финансовому   результату,    в
соответствии     с    решением,    согласованным    руководителями
подразделений,  проводившими проверку, или по решению руководителя
налогового органа (лица, исполняющего его обязанности).

                      Нормативные документы,
    регламентирующие проведение работ, и документы,
     непосредственно используемые при их выполнении

     Закон Украины  от  4  декабря  1990 года N 509-XII ( 509-12 )
"О государственной налоговой службе в Украине";     Закон Украины  от  25  июня  1991 года N 1251-XII ( 1251-12 )
"О системе налогообложения";     Закон Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР ( 168/97-ВР )
"О налоге на добавленную стоимость";     Закон Украины   от   29   декабря   1994   года  N  334/94-ВР
( 334/94-ВР ) "О налогообложении прибыли предприятий";     Закон Украины  от 21 декабря 2000 года N 2181-III ( 2181-14 )
"О  порядке  погашения  обязательств  плательщиков  налогов  перед
бюджетами и государственными целевыми фондами";     Закон Украины  от  15.09.95  N  327/95-ВР   (   327/95-ВР   )
"Об операциях   с   давальческим   сырьем  во  внешнеэкономической
деятельности";     Закон Украины   от   27.11.2003   N   1344-IV   (  1344-15  )
"О Государственном бюджете Украины на 2004 год";     Указ Президента  Украины  от  07.08.98  N  857/98  ( 857/98 )
"О некоторых изменениях в налогообложении";     Указ Президента Украины от 23.06.2004 N 671/2004 ( 671/2004 )
"О безотлагательных  мерах  по  повышению  эффективности  взимания
налога на добавленную стоимость";     постановление Кабинета Министров Украины от 25.12.2003 N 2014
(  2014-2003-п ) "О выпуске облигаций внутреннего государственного
займа для погашения просроченной бюджетной задолженности по налогу
на добавленную стоимость";     постановление Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 N 1270
(  1270-2001-п ) "Об упорядочении возмещения налога на добавленную
стоимость и расчетов с бюджетом";     постановление Кабинета  Министров Украины от 01.03.2002 N 243
(  243-2002-п  )  "Об  усовершенствовании   механизма   возмещения
бюджетной  задолженности  по  налогу  на  добавленную стоимость по
операциям по экспорту продукции";     постановление Кабинета  Министров  Украины от 01.10.97 N 1104
( 1104-97-п  )  "Об  утверждении  Порядка  выпуска,  обращения   и
погашения  векселей,  выдаваемых  на  сумму  налога на добавленную
стоимость при ввозе (пересылке) товаров на  таможенную  территорию
Украины";     приказ ГНА  Украины  от  01.08.98  N  376   "Об   утверждении
Методических  указаний  по  организации  порядка администрирования
возмещения налога на добавленную стоимость";     приказ ГНА  Украины  от  31.05.2002 N 255/ДСП ( v0255225-02 )
"О целенаправленных действиях по возмещению налога на  добавленную
стоимость";     приказ ГНА Украины от 13.06.2002 N  282/ДСП  "Об  утверждении
Программы  работы  подразделений  ГНС  по  выявлению и недопущению
фактов безосновательного возмещения НДС из бюджета";     приказ ГНА  Украины  от  24.04.2003 N 196/ДСП ( v0196225-03 )
"Относительно    осуществления    эффективного     контроля     за
правомерностью  возмещения  из  бюджета сумм налога на добавленную
стоимость";     приказ ГНА  Украины  от  01.04.2004  N  187  (  v0187225-04 )
"Об утверждении изменений и дополнений  к  Порядку  взаимодействия
между  подразделениями  органов  государственной  налоговой службы
Украины при организации документальных проверок юридических лиц";     приказ ГНА   Украины   от  16.09.2002  N  429  (  z1023-02  )
"Об утверждении  Порядка  оформления  результатов   документальных
проверок    относительно   соблюдения   налогового   и   валютного
законодательства  субъектами  предпринимательской  деятельности  -
юридическими   лицами,   их   филиалами,   отделениями  и  другими
обособленными подразделениями";     приказ ГНА  Украины  от  31.01.2003  N  50  (  v0050225-03  )
"Об утверждении форм актов проверок".
 

                                      Форма N 1
 

                            ЗАКЛЮЧЕНИЕ
         о результатах кабинетного рассмотрения
     налоговой декларации по налогу на добавленную
                       стоимость

                      за ____________ 200_ г.
 

 Наименование плательщика ________________________________________

 Идентификационный код плательщика
 согласно ЕГРПОУ _________________________________________________

 Индивидуальный налоговый номер
 плательщика НДС _________________________________________________

 Местонахождение плательщика налога ______________________________

 Почтовый индекс __________________

 Телефон _________________

 Название структурного подразделения,
 осуществлявшего проверку ________________________________________

 Фамилия, инициалы, должность ревизора-инспектора,
 осуществлявшего проверку ________________________________________
 _________________________________________________________________

 при проверке декларации (уточняющего расчета)
 за ____________ 200_ г. по рискам установлено:

------------------------------------------------------------------
| NN|Название риска| Дополнительно  |   Нарушение, являющееся    |
|п/п|              | использованная | основанием для проведения  |
|   |              |  информация,   |  документальной проверки   |
|   |              |   документы    |подразделения документальных|
|   |              |                |          проверок          |
------------------------------------------------------------------

     Кабинетным рассмотрением      налоговой     декларации     по
перечисленным факторам риска в определении задекларированной суммы
налогового обязательства нарушений (не) установлено.

____________________________________   подпись   Фамилия, инициалы
 (должность проверяющего)

Руководитель структурного              подпись   Фамилия, инициалы
подразделения
 

                                      Приложение N 1

                                      ___________________________
                                   (наименование субъекта
                                 хозяйственной деятельности)
                                      ___________________________
                                   (идентификационный код)
                                      ___________________________
                                           (адрес)
 

                        ПИСЬМО-УВЕДОМЛЕНИЕ
 

 __________________ 200_ года    N ____    _______________________
 (дата составления)                          (место составления)

     Государственная налоговая ___________________________________
                           (название органа налоговой службы)
 уведомляет о том, что ___________________________________________
                     (наименование субъекта хозяйственной
 _________________________________________________________________
                     деятельности)
 по   состоянию   на ____________  200_ года   не     представлена
 в _______________________________________________________________
            (название органа налоговой службы)

 налоговая   отчетность   по   налогу   на  добавленную  стоимость
 (декларация  с  приложениями  и  расчетами),  предельный     срок
 представления которой __________________________________________,
                  (установленный срок представления отчета)

 и  просит  срочно  представить (направить)  такую   отчетность  в
 _________________________________________________________________
           (название органа налоговой службы)
 _________________________________________________________________
            (адрес органа налоговой службы)

 и не  допускать  в  дальнейшем  нарушения  сроков   представления
 налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

     Примечание. К   плательщику,   не  представляющему  налоговую
декларацию   или   представляющему   ее   с   нарушением   сроков,
определенных   законодательством,   применяются  штрафные  санкции
согласно  статье  17   Закона   Украины   "О   порядке   погашения
обязательств    плательщиков    налогов    перед    бюджетами    и
государственными целевыми фондами".  Кроме того, в соответствии со
статьей 38    Закона   Украины   от   15.05.2003   г.   N   755-IV
"О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц  -
предпринимателей"   может   быть  принято  решение  о  прекращении
юридического лица.

 ____________________   _______________  ____________________ М.П.
   (Руководитель           (подпись)     (инициалы, фамилия)
 подразделения органа
   налоговой службы)

 Начальник/Председатель _______________  ____________________
                      (подпись)     (инициалы, фамилия)
 

                                      Приложение N 2
 

         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
        ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
        в _____________________________ области
  Государственная налоговая администрация (инспекция)
       в _______________________________________
            _________________________________________
 

                             СПРАВКА
          о проведении допроверочного анализа
 

 __________________ N ____
 (дата составления)

     В ходе проведения допроверочного анализа налоговой декларации
 по налогу на добавленную стоимость ______________________________
 _________________________________________________________________
  (полное наименование юридического или физического лица субъекта
 _________________________________________________________________
      хозяйственной деятельности (плательщика НДС)
 ______________________________ _________________________________,
 (код по ЕГРПОУ или номер ГРФЛ) (налоговый номер плательщика НДС)

 представленной ___________________________ 200_ года,
           (дата входящей регистрации)
 вх. N ____________________________.
  (номер входящей регистрации)

 за отчетный (налоговый) период ________________ 20__ года
                            (месяц/квартал)

 проверкой сопоставления показателей
 - с соответствующими показателями предыдущих отчетных периодов
 - данных декларации по НДС с данными декларации по прибыли
 - с данными АРМ "Таможня"
 - другими источниками внешней  информации  расхождений,  влекущих
   нарушения, не установлено.

     Размер налога   на   добавленную   стоимость,   определенного
 плательщиком к уплате/возмещению, соответствует определенному.

 _________________________________           ___________________
  (должность работника,                      (подпись)
    которым произведен анализ)
  (инициалы,  фамилия)

 Руководитель подразделения     ___________  _____________________
 налогового органа, работником   (подпись)   (инициалы, фамилия)
 которого составлена справка
 

                                      Приложение 7.4
 

                             ДЕЙСТВИЯ
         работников налоговой милиции и аудита
      при определении плательщика налога высокого
            риска с признаками мошенничества
                  ("красный коридор")
 

     В группы,    отрабатывающие   субъектов   предпринимательской
деятельности,  отнесенных к "красному  коридору",  в  обязательном
порядке      должны      входить      сотрудники      департамента
контрольно-проверочной работы и подразделений налоговой милиции.     Их действия   должны  соответствовать  положениям  приказа  о
взаимодействии подразделений.

                         Общие требования

     К рабочему месту с учетом имеющихся АРМ

     Автоматизированное рабочее    место   ревизора-инспектора   и
сотрудника налоговой милиции должно быть оборудовано  персональным
компьютером с доступом к следующим базам данных и АРМ:     - АРМ "Учет плательщиков";     - АРМ "Отчет";     - Базе данных "Отрасль";     - АРМ "Таможня";     - АРМ "Аннулированные ГТД";     - АРМ "Аудит";     - АИС "Учет налогов и платежей";     - Базе "Расширенный поиск в схемах товарно-денежных потоков".

     К работникам

     Ревизор-инспектор налогового     аудита     обязан    владеть
максимальной информацией о  плательщике,  декларации  которого  он
проверяет,  досконально  знать налоговое законодательство,  другие
нормативные и ведомственные документы  (приказы,  методологические
рекомендации,   налоговые   разъяснения),  а  также  иметь  навыки
получения  информации  в  автоматизированном  режиме   из   разных
источников (АРМ налоговой службы, таможенных органов и из других),
оперативно  получать  необходимую  информацию  от  соответствующих
органов исполнительной власти и банковских учреждений.     Работник налоговой  милиции  должен  быть  аттестован,  иметь
допуск  к  оперативно-розыскной работе и достаточный опыт работы в
органах  государственной  налоговой  службы,   досконально   знать
налоговое  законодательство,  другие  нормативные  и ведомственные
документы  (приказы,  методологические   рекомендации,   налоговые
разъяснения),   а   также  иметь  навыки  получения  информации  в
автоматизированном режиме  из  разных  источников  (АРМ  налоговой
службы,  таможенных  органов  и  из  других),  оперативно получать
необходимую информацию от соответствующих  органов  исполнительной
власти и банковских учреждений.

                     Порядок выполнения работ

                     Подготовительная работа

     К основным  направлениям данной работы относится формирование
информационного массива данных о плательщике  налогов  и  изучение
особенностей  ведения  им  бизнеса.  Налоговая  милиция использует
мероприятия оперативно-розыскной работы.     Информационный массив  данных  представляет собой специальным
образом подготовленные данные (базы данных),  созданные на  основе
имеющейся  в  налоговых  органах информации о плательщике налогов,
предназначенные для  обеспечения  централизованного  накопления  и
многоразового использования.     Информационная база данных о плательщике включает информацию,
полученную как из внутренних, так и внешних источников.     Сведения об отнесении СХД к "красному коридору"  поступают  в
подразделение  налогового  аудита,  копия  -  в налоговую милицию,
следующими путями:     - в  результате проведенного отбора плательщиков по критериям
риска (по окончании отчетного периода);     - в результате перехода из другого "коридора".     В первом случае подразделением налогового аудита и милиции  в
соответствии со служебной запиской получаются следующие документы:     налоговая отчетность предприятия;     учредительные и регистрационные документы;     материалы предыдущих документальных проверок.     Во втором  случае  по  служебной записке получаются имеющиеся
материалы  проверки,  обосновывающие  отнесение  данного   СХД   в
"красный коридор".     Полученные документы на основании  приказа  о  взаимодействии
анализируются,    сопоставляются   с   имеющейся   информацией   и
оперативными данными.     В случае  поступления  декларации  из  другого  "коридора"  в
подразделение аудита и налоговой милиции,  кроме вышеперечисленных
документов, передаются уже собранные материалы проверки.

                   Непосредственное выполнение

     Инспектор по  мере получения в отчетном периоде декларации по
НДС ( z0250-97 ) или материалов предварительной проверки сортирует
их  в  зависимости  от  размера  задекларированных  сумм налоговых
обязательств по НДС, надлежащих к уплате в бюджет: с положительным
значением,  нулевым,  отрицательным значением (задекларированным к
возмещению) в счет погашения платежей следующих отчетных  периодов
или на банковский счет плательщика.     При отработке предприятия, находящегося в "красном коридоре",
подразделение     налоговой     милиции     организует    комплекс
оперативно-розыскных  мероприятий  и  совместно  с  подразделением
аудита     осуществляет     контрольно-проверочные    мероприятия,
направленные на подтверждение или  опровержение  отнесения  такого
плательщика в "красный коридор",  принятие соответствующих решений
по результатам проведенных мероприятий.     Сотрудниками оперативного подразделения осуществляется анализ
информации,     составляются     схемы     финансово-хозяйственной
деятельности  СХД,  где указываются наименования СХД-контрагентов,
место  их  расположения  и  соглашения  (даты   и   суммы   данных
соглашений),  по  результатам  которых  выявлены  факты  отмывания
(легализации) доходов,  полученных преступным путем. Такие схемы в
данном  случае  выполняют  функцию  приложений  к плану совместных
действий ревизоров налогового аудита  и  сотрудников  оперативного
подразделения    при    документировании   фактов   уклонения   от
налогообложения, отмывания доходов, полученных преступным путем.     Сотрудники налогового аудита анализируют имеющиеся документы,
составляют схемы финансово-товарных  потоков,  проводят  встречные
проверки,   направляют   запросы,  выявляют  нарушения  налогового
законодательства и составляют акт проверки.     При составлении   плана   совместных   действий  определяются
вопросы, подлежащие выяснению мероприятиями:     - ревизионного   характера  (проверки  соблюдения  требований
налогового   законодательства   при   проведении    операций    по
купле-продаже товаров (работ,  услуг),  экспортных операций, в том
числе - встречные  проверки,  изъятие  документов,  подтверждающих
фактическое  движение  товаров  (работ,  услуг) и денежных средств
(или его отсутствие), факты перенесения обязательств по уплате НДС
на  так  называемые "фиктивные" СХД,  безосновательного применения
льготных  режимов  налогообложения;  фактов   реализации   товаров
(работ, услуг) по ценам ниже цен их приобретения и т.п.);     - оперативно-розыскного        характера        (установление
местонахождения   лиц,   поиск   подозреваемых,   скрывающихся  от
правоохранительных органов;  поиск свидетелей и  сбор  необходимых
свидетельств   относительно  фиктивности  СХД  и  их  учредителей;
установление  происхождения   экспортированных   товаров;   фактов
бестоварных операций;  фактов реализации товаров (работ, услуг) по
ценам ниже цен их приобретения и т.п.).     Сотрудник подразделения   аудита   принимает  меры  по  сбору
информации,   характеризующей   плательщика    (юридическое    или
физическое  лицо),  а  также  служебных  лиц,  когда  речь  идет о
проверке   юридического   лица   (учредительные,   регистрационные
документы,   имеющиеся   лицензии,   разрешения,   соглашения   на
банковское обслуживание,  документы о взятии на учет  в  налоговой
администрации (инспекции), регистрации в качестве плательщика НДС,
приказы  о  назначении  (увольнении)  служебных  лиц,  должностные
инструкции руководителя   и   главного   бухгалтера   (бухгалтера)
и т.п.).     Сотрудник подразделения  налоговой  милиции собирает сведения
об имуществе,  находящемся на балансе юридического  лица,  наличии
средств на его счетах (включая валютные) и их количестве. В случае
принятия мер по блокированию расходной части счетов  или  закрытия
их  полностью  к  материалам  проверки присоединяются копии писем,
решений суда и инкассовых поручений.     Также собирает  сведения  о  собственном имуществе физических
лиц   -   нарушителей   налогового   законодательства   в   случае
причастности последних к фактам отмывания доходов от осуществления
незаконного возмещения  сумм  НДС  из  бюджета,  служебных  лиц  и
частных предпринимателей.     По вновь    созданным    плательщикам    и    тем,    которые
перерегистрированы  на  новых учредителей менее 1 года,  инспектор
обязан  не  позднее  5-дневного  срока   после   внесения   такого
плательщика  в  Реестр  плательщиков "красного коридора" направить
таким плательщикам письма-обращения относительно получения от  них
первичной информации   по   прилагаемой   форме  (приложение  N  1
(к настоящему  приложению  7.4).  Полученная  информация  подлежит
обязательному   изучению   и   дальнейшему  учету  при  проведении
проверки. Полученное письмо подшивается к делу плательщика.     В случае  получения  от  плательщика  неполной информации или
неполучения  ответа  инспектор   не   позднее   3-дневного   срока
направляет  напоминание  такому  плательщику,  проводит разговор в
телефонном режиме.     При отсутствии  ответа  в  10-дневный  срок  с  даты  первого
запроса и невозможности установить плательщика в телефонном режиме
информация   передается   для  дальнейшей  отработки  оперативному
работнику, сопровождающему проверку.     При этом  следует  иметь  в  виду,  что  по  вновь  созданным
предприятиям  существует  довольно  большая  вероятность  быстрого
прекращения  их деятельности,  которая может быть связана с низкой
результативностью финансово-хозяйственной деятельности или с  тем,
что   целью   создания  предприятия  является  проведение  разовой
операции незаконного возмещения НДС.  Поэтому при работе  с  вновь
созданными  предприятиями значительное внимание необходимо уделить
изучению учредительных документов, выяснению предмета деятельности
предприятия,  цели  его  создания,  предполагаемых отрасли и сферы
деятельности,   подтверждению   лиц    учредителей    предприятия,
установлению принадлежности их к криминалу.     При проведении    проверки    устанавливаются    предприятия,
задействованные в цепи поставки товарно-материальных ценностей (до
производителя и поставщиков  комплектующих  или  сырья),  за  счет
приобретения  которых  сформированы  налоговый  кредит  и  валовые
затраты.     Устанавливаются должностные   лица  предприятия,  заключавшие
соглашения на приобретение товарно-материальных ценностей.     Выясняется экономическая     целесообразность     проведенной
финансовой  операции  на  предприятии.  В   случаях   приобретения
нехарактерной продукции с целью ее дальнейшей продажи или экспорта
выясняется,  какие маркетинговые или  рекламные  мероприятия  были
проведены   по  изучению  рынка  спроса  и  предложения  на  такую
продукцию, пути поиска поставщиков и покупателей.     Устанавливаются адреса складских помещений,  где хранятся или
хранились  ТМЦ,  производится  их  инвентаризация   и   сверка   с
карточками     складского    учета,    опрашиваются    материально
ответственные лица.     Определяются предприятия-посредники  и производится анализ их
финансово-хозяйственной    деятельности.    Устанавливается     их
нахождение  по  юридическим  и фактическим адресам,  представление
отчетности в налоговые органы.  На основании проведенного  анализа
определяется   наличие   у   этих   СХД  признаков  фиктивности  и
транзитности.     Изучаются ГТД ( 574-97-п ),  внешнеэкономические  соглашения,
легитимность   нерезидента,  устанавливаются   факты   перемещения
груза через таможенную границу.     Устанавливаются причины,   по   которым    предприятия    при
значительных  валовых  доходах  имеют минимальный доход или вообще
работают с убытками.  При этом  назначается  внеплановая  проверка
(финансовое расследование) предприятия.     При установлении  в  ходе  анализа  искусственного  завышения
налогового  кредита,  валовых  затрат,  наличия в цепи поставщиков
предприятий   с   признаками    фиктивности    или    предприятий,
безосновательно  пользующихся  льготами по уплате налогов,  фактов
отмывания доходов,  полученных  незаконным  путем,  -  назначается
проведение документальной проверки (финансового расследования).     Если среди установленных предприятий  в  цепочке  поставщиков
имеются   СХД,  также  отнесенные  к  "красному  коридору",  то  в
дальнейшем их отработку необходимо проводить в комплексе.     Должностные лица   предприятия   приглашаются   в   налоговую
инспекцию,  при необходимости проверка проводится  непосредственно
на предприятии.     В обязательном  порядке  назначается   проведение   встречных
проверок.   Для  этого  направляются  запросы  в  другие  ГНИ  или
встречная проверка проводится собственными силами.     В акте  встречной проверки в обязательном порядке указываются
следующие вопросы:     регистрационные данные   поставщиков   в  качестве  субъектов
предпринимательской деятельности и их учредителей;     - зарегистрирован  ли поставщик в качестве плательщика налога
на добавленную стоимость, и указать его налоговый номер, ИНН;     - включены  ли  налоговые  накладные  в Книгу продажи товаров
(работ, услуг) или в налоговые обязательства;     - по  какому  контракту  реализован  товар (N,  дата),  форма
расчетов с поставщиком по указанным налоговым накладным;     - является   ли   предприятие   производителем   (импортером)
отгруженного товара;  если предприятие  является  посредником,  то
необходимо  указать реквизиты поставщиков и налоговых накладных на
отгруженный товар,  указать,  включена ли  налоговая  накладная  в
состав  налогового  кредита  при  покупке  и  в  состав  налоговых
обязательств при продаже.     В ходе  проведения  встречных  проверок работниками налоговой
милиции    отбираются     объяснения     у     должностных     лиц
предприятий-контрагентов,  с детальным изложением течения событий,
определением  лиц,  причастных   к   хозяйственным   операциям   и
оформлению документов.     Если по   результатам    встречных    проверок    поставщиков
установлены  предприятия  с  признаками  фиктивности,  в налоговый
орган,  где зарегистрированы такие предприятия, готовится запрос о
признании   недействительными   их   учредительных   документов  и
свидетельства плательщика НДС.  Параллельно проводится  подготовка
пакета    документов    для    составления   исков   о   признании
недействительными   соглашений.   Указанный    пакет    документов
передается в подразделение правового обеспечения.     Если при  проверке  установлены  факты  нарушения  требований
действующего   законодательства,   работниками  налоговой  милиции
отбирается объяснение у  инспекторов,  проводивших  документальную
проверку,   должностных  лиц,  которыми  допущены  нарушения,  при
необходимости других лиц,  причастных к проверяемым  хозяйственным
операциям или выявленным нарушениям.     Кроме вышеперечисленных  действий,  подразделения   налоговой
милиции,  которые  оперативно  сопровождают  отработку предприятий
"красного коридора", осуществляют оперативно-розыскные мероприятия
в соответствии       с       требованиями      Закона      Украины
"Об оперативно-розыскной    деятельности"   ( 2135-12 ).   Порядок
проведения  таких мероприятий регламентирован приказом ГНА Украины
от 10.06.2003 N 282/003 ( z0483-03 ) "Об организации и  проведении
оперативно-розыскной    деятельности   подразделениями   налоговой
милиции", совместным  приказом   ГНА   Украины   и   МВД   Украины
от 24.03.98   N   006/001  "Об  утверждении  введения  в  действие
Инструкции "О порядке взаимодействия налоговой милиции ГНА Украины
и   МВД   Украины   при   организации   подготовки   и  проведения
оперативно-розыскных мероприятий с применением технических средств
относительно  борьбы  с  преступностью  в  сфере налогообложения",
совместным приказом  ГНА  Украины  и  СБ   Украины   от   12.10.98
N 0023/0025   "Об   утверждении  введения  в  действие  Инструкции
"О порядке  взаимодействия  налоговой  милиции   ГНА   Украины   и
СБ Украины     при    организации    подготовки    и    проведения
оперативно-розыскных мероприятий с применением технических средств
относительно борьбы с преступностью в сфере налогообложения".     Детализация дальнейших действий работников аудита и налоговой
милиции   зависит  от  группы  факторов,  по  которым  предприятие
отнесено к "красному коридору".     Группа факторов:     - осуществление экспортной операции по косвенным соглашениям;     - предприятие работает через офшорные зоны;     - предприятие  имело  отношения  по  ВЭД   с   "сомнительной"
фирмой-нерезидентом ("виртуальные" нерезиденты);     - предприятие производит экспортные операции через комитента,
не являющегося лицом, ответственным за финансовое урегулирование;     - предприятие производит экспортные операции  через  офшорные
зоны.     При наличии такой  группы  факторов  в  обязательном  порядке
анализируется   информация  относительно  предприятия-нерезидента,
устанавливается его легитимность.  При необходимости  направляется
запрос  в  правоохранительные  органы страны нерезидента или через
дипломатические представительства.     Группа факторов:     - предприятие производит импортные операции через  комитента,
не являющегося лицом, ответственным за финансовое урегулирование;     - предприятие производит импортные  операции  через  офшорные
зоны;     - предприятие производит импортные операции, освобожденные от
уплаты НДС.     При наличии такой  группы  факторов  в  обязательном  порядке
анализируется   информация  относительно  предприятия-нерезидента,
устанавливается его легитимность.     Сравниваются сведения      относительно     задекларированной
стоимости ТМЦ при их ввозе  с  рыночной  стоимостью  этих  ТМЦ  на
территории  Украины.  Проверяются  факты хранения ввезенных ТМЦ на
лицензионных таможенных складах.     При необходимости    назначается    проведение    внеплановых
проверок.     Группа факторов:     - прекращение     представления     налоговых      деклараций
(непредставление   налоговых  деклараций  три  и  более  налоговых
периода);     - при выходе на местонахождение,  указанное в регистрационном
заявлении (юридический адрес),  и/или на указанное в анкете  место
проведения хозяйственной деятельности выявляется, что по указанным
адресам заявитель не выявлен;     - по  результатам  проверки  по  базе данных выявляется,  что
учредители СХД  имеют  один  из  следующих  признаков:  физические
лица -   умерли,   недееспособны,   потеряли   паспорт   (касается
резидентов);     - по  указанному  в  регистрационных  документах  адресу  при
проверке  по  базе  данных  установлено,  что  по  данному  адресу
зарегистрирован хотя бы 1 СХД с фиктивными признаками;     - предприятие имело контакты с "фиктивными" фирмами.     При наличии  такой  группы  факторов  в  обязательном порядке
проводятся  выезды  по   юридическому   и   фактическому   адресам
плательщика,  устанавливаются  его  учредители и должностные лица,
при необходимости производится поиск указанных лиц.  Проводится их
детальный   опрос   по   вопросам   государственной   регистрации,
финансово-хозяйственной деятельности, наличия активов СХД.     По результатам  проведенных  мероприятий  принимается решение
относительно  сбора  и  представления  в  подразделение  правового
обеспечения  материалов  для  подготовки исков в судебные органы о
признании    недействительными    учредительных    документов    и
свидетельств   плательщиков   НДС,   признания   недействительными
соглашений.     Группа факторов:     - возбуждено уголовное дело в отношении руководителя СХД;     - СХД  (юридическое/физическое  лицо)  осуществляли операции,
которые могут свидетельствовать об отмывании  доходов,  полученных
преступным путем.     При наличии такой  группы  факторов  проводятся  мероприятия,
предусмотренные УПК ( 1002-05 ) Украины.

                      Оформление результатов

     По результатам проведенных мероприятий составляется:     - акт   документальной   проверки   (в   случае    отсутствия
нарушений -  справка)  с приложениями,  в котором четко излагается
содержание    нарушения    с    обоснованием    нарушенных    норм
законодательных актов,   в  соответствии  с  требованиями  приказа
ГНА Украины от 16.09.2002 N 429 ( z1023-02 );     - акт финансового расследования;     - рапорт  о  результатах   проведенных   оперативно-розыскных
мероприятий.

                      Реализация результатов

     Результатом проведенных   мероприятий   должна   быть   схема
финансово-хозяйственной деятельности предприятия с  установленными
и    прогнозируемыми    возможными    связями   между   субъектами
хозяйствования. Такая схема позволяет определить:     - полноту начисления и уплаты налогов в бюджет;     - СХД  и  хозяйственные  операции,  где  произошло  уклонение
от налогообложения,  искусственное  завышение  налогового  кредита
по НДС;     - обоснованность  задекларированного  отрицательного значения
НДС и налога на прибыль;     - признаки  уклонения от уплаты налогов и отмывания "грязных"
средств;     - необходимость проведения дальнейших проверок.     Если в  ходе  проверки   установлены   факты   уклонения   от
налогообложения,  необоснованность  заявленной  к возмещению суммы
налога  на  добавленную  стоимость,  руководителем  (заместителем)
органа    государственной    налоговой   службы   по   результатам
рассмотрения  акта  проверки  в  установленные  сроки  принимается
налоговое    уведомление-решение    о    доначислении    налоговых
обязательств, уменьшении заявленной к возмещению суммы НДС.     При выявлении  в  ходе  проверки признаков преступления такие
материалы регистрируются в книге  учета  заявлений  и  уведомлений
(КУЗУ) подразделения     налоговой    милиции    в    соответствии
с требованиями   Инструкции   о    едином    учете    преступлений
( v0020900-02 ),  введенной в действие с 01.04.2002 г.  совместным
приказом   Генеральной   прокуратуры    (Украины),    Министерства
внутренних   дел   (Украины),   Службы   безопасности   (Украины),
Государственной налоговой администрации (Украины)  и  Министерства
юстиции Украины от 26.03.2002 N 20/84/293/126/18/5.     Материалы проверки  дорабатываются  подразделением  налоговой
милиции, и принимается одно из решений, предусмотренных статьей 97
УПК Украины ( 1002-05 ):     - о возбуждении уголовного дела;     - об отказе в возбуждении уголовного дела;     - о передаче материалов по подследственности.     Если в  материалах  проверки  субъектов   предпринимательства
имеются   данные,   указывающие   на   наличие  признаков  состава
преступлений,  подследственных  следователям  налоговой   милиции,
материалы  передаются  в  следственное  подразделение для принятия
решения о возбуждении уголовного дела.     В случае  возбуждения  уголовного  дела  сотрудники налоговой
милиции проводят дальнейшие проверочные мероприятия по  поручениям
следователя в соответствии с требованиями УПК Украины ( 1002-05 ).
 

                                      Приложение N 1
                                 Письмо-обращение к вновь
                                 созданному плательщику
                                 налога относительно
                                 получения первичной
                                 информации о данном
                                 плательщике                                      _________________________
                                 (название СХД -
                                 плательщика НДС)
                                      _________________________
                                 (код плательщика)
 

     В связи с внесением _________________________________________
                            (наименование предприятия)
 в реестр   плательщиков   налога   на    добавленную    стоимость
 _________________________________________________________________
                     (название ОНС)
 просит  при  представлении налоговой декларации за ______________
                                                  (период)
 предоставить следующую информацию:

 1. Сведения относительно местонахождения  почтового  адреса  всех
 объектов  плательщика,  где проводится хозяйственная деятельность
 (производственных цехов,  пунктов продажи,  складских  помещений,
 офисов) _________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 2. Какие  из  указанных  объектов  принадлежат  плательщику  (при
 наличии  арендованных  помещений  следует  указать   наименования
 арендодателей и их налоговый номер) _____________________________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 3. В  случае  местонахождения  таких объектов в жилых помещениях,
 находящихся в частной собственности или (в собственности) другого
 физического лица,  следует указать,  каким образом распределяются
 расходы  по  такому  объекту  на  расходы   производственного   и
 непроизводственного характера
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 4. Сведения   об   имеющихся   основных   фондах   (недвижимость,
 помещения, оснащение  и   оборудование,   транспортные   средства
 и т.п.) _________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________,
 а также  информация о фактических продавцах таких основных фондов
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 или арендодателях _______________________________________________
 _________________________________________________________________
 и определение  суммы НДС,  включенной в налоговый кредит по таким
 основным фондам _________________________________________________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 5. Указать  основные  фонды,  используемые  для деятельности,  не
 являющейся  объектом   налогообложения   или   освобожденной   от
 налогообложения, ________________________________________________
 ________________________________________________________________,
 а   также   отдельно   указать   основные   фонды, не  подлежащие
 амортизации _____________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 6. При  наличии  в  пользовании  грузовых  и легковых автомобилей
 следует указать их место хранения в нерабочее время и по выходным
 дням ____________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 7. Сведения   об   ожидаемой   (на   ближайший   квартал,    год)
 хозяйственной деятельности ______________________________________
 ________________________________________________________________.

 8. Какие   конкретно   товары   (работы,    услуги)    плательщик
 продает/предоставляет (или планирует их продать/предоставить)
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.
 (в случае отсутствия оборотов следует  указать  возможный  период
 такой продажи).

 9. Информация о деловых партнерах данного плательщика:

 о поставщиках ___________________________________________________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________;

 о покупателях __________________________________________________.

 10. Информация   о   конкретных   товарах   (работах,   услугах),
 приобретаемых (или планируемых к приобретению) __________________
 ________________________________________________________________.

 11. Наличие у плательщика лицензий, других разрешений ___________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.
           (кем выдано, номер и дата решения)

 12. Количество  работников  ___________,  их  средняя  заработная
 плата ________________________.
 (В случае  отсутствия  наемных  работников  следует  отметить кто
 осуществляет изготовление и продажу товаров (работ, услуг).

 13. Наличие кассовых аппаратов _________________________________.

 14. Планируется    ли    проведение    деятельности    в    сфере
 внешнеэкономической   деятельности,   включая   и   операции   по
 давальческому сырью, а именно: ввоз ____________________________,
 вывоз товаров (работ, услуг) ____________________________________
 ________________________________________________________________.

 15. Сведения  о  лицах,  ответственных  за ведение бухгалтерского
 учета предприятия _______________________________________________
 ________________________________________________________________.
        (Ф.И.О., должность, контактные телефоны)

 Указанную информацию следует предоставить не позднее ___________.
 Руководитель (заместитель руководителя) ГНИ (ГНА) ______________.
 

                                      Приложение N 2

                                      ___________________________
                                   (наименование субъекта
                                 хозяйственной деятельности)
                                      ___________________________
                                   (идентификационный код)
                                      ___________________________
                                           (адрес)
 

                        ПИСЬМО-УВЕДОМЛЕНИЕ
 

 __________________ 200_ года    N ____    _______________________
 (дата составления)                          (место составления)

     Государственная налоговая ___________________________________
                           (название органа налоговой службы)
 уведомляет о том, что ___________________________________________
                     (наименование субъекта хозяйственной
 _________________________________________________________________
                     деятельности)
 по   состоянию   на ____________  200_ года   не     представлена
 в _______________________________________________________________
            (название органа налоговой службы)

 налоговая   отчетность   по   налогу   на  добавленную  стоимость
 (декларация  с  приложениями  и  расчетами),  предельный     срок
 представления которой __________________________________________,
                  (установленный срок представления отчета)

 и  просит  срочно  представить (направить)  такую   отчетность  в
 _________________________________________________________________
           (название органа налоговой службы)
 _________________________________________________________________
            (адрес органа налоговой службы)

 и не  допускать  в  дальнейшем  нарушения  сроков   представления
 налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

     Примечание. К   плательщику,   не  представляющему  налоговую
декларацию   или   представляющему   ее   с   нарушением   сроков,
определенных   законодательством,   применяются  штрафные  санкции
согласно  статье  17   Закона   Украины   "О   порядке   погашения
обязательств    плательщиков    налогов    перед    бюджетами    и
государственными целевыми фондами".  Кроме того, в соответствии со
статьей 38   Закона   Украины     от   15.05.2003   г.   N  755-IV
"О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц  -
предпринимателей"   может   быть  принято  решение  о  прекращении
юридического лица.

 ____________________   _______________  ____________________ М.П.
   (Руководитель           (подпись)     (инициалы, фамилия)
 подразделения органа
   налоговой службы)

 Начальник/Председатель _______________  ____________________
                      (подпись)     (инициалы, фамилия)
 

                                      Приложение N 3
 

         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
        Государственная налоговая администрация
        в _____________________________ области
  Государственная налоговая администрация (инспекция)
       в _______________________________________
            _________________________________________
 

                             СПРАВКА
         об отсутствии нарушений при проведении
                   кабинетного аудита
 

 __________________ N ____
 (дата составления)

 При проведении кабинетного  аудита налоговой декларации по налогу
 на добавленную стоимость ________________________________________
 _________________________________________________________________
 (полное наименование юридического или физического лица - субъекта
 _________________________________________________________________
      хозяйственной деятельности (плательщика НДС)
 ______________________________ _________________________________,
 (код по ЕГРПОУ или номер ГРФЛ) (налоговый номер плательщика НДС)

 представленной ___________________________ 200_ года,
           (дата входящей регистрации)
 вх. N ____________________________.
  (номер входящей регистрации)

 за отчетный (налоговый) период ________________ 20__ года
                            (месяц/квартал)

 камеральной проверкой арифметические и методологические ошибки не
 установлены.

 Сопоставление показателей

 - с соответствующими показателями предыдущих отчетных периодов;
 - данных декларации по НДС с данными декларации по прибыли;
 - с данными АРМ "Таможня";
 - другими   источниками   внешней   информации   расхождений,  не
   установило расхождения и нарушения.

     Размер налога   на   добавленную   стоимость,   определенного
 плательщиком к уплате/возмещению, соответствует определенному при
 проведении кабинетного аудита.

 _________________________________           ___________________
  (должность работника,                      (подпись)
    которым сделана проверка)
  (инициалы,  фамилия)

 Руководитель подразделения     ___________  _____________________
 налогового органа, работником   (подпись)   (инициалы, фамилия)
 которого составлялась справка
 

                                      Приложение N 4
 

                            ЗАКЛЮЧЕНИЕ
     о сущности выявленного нарушения и обосновании
    оснований и рисков, установленных при проведении
   кабинетного аудита по налоговой декларации по НДС

                    за ____________ 200_ года
 

     Наименование плательщика ____________________________________
 _________________________________________________________________

 Идентификационный код плательщика
 согласно ЕГРПОУ _________________________________________________

 Индивидуальный налоговый номер
 плательщика НДС _________________________________________________

 Название структурного подразделения,
 осуществившего проверку _________________________________________

 Фамилия, инициалы, должность инспектора, осуществившего  проверку
 _________________________________________________________________

------------------------------------------------------------------
| N |  Сущность нарушения и  |Дополнительно |   Информация о     |
|п/п|обоснование оснований и |использованная| внесении данных в  |
|   | рисков для организации | информация,  |историю плательщика |
|   |проведения плановой или |  документы   |                    |
|   |внеплановой проверки или|              |                    |
|   | мероприятий налоговой  |              |                    |
|   |        милиции         |              |                    |
|---+------------------------+--------------+--------------------|
| 1 |           2            |      3       |         4          |
|---+------------------------+--------------+--------------------|
|   |                        |              |                    |
------------------------------------------------------------------

 __________________________   ___________   _____________________
  (Должность проверяющего)     (подпись)     (фамилия, инициалы)

 Руководитель подразделения   ___________   _____________________
                          (подпись)     (фамилия, инициалы)
 

                                      Приложение N 5
                                 Начальнику подразделения
                                 контрольно-проверочной
                                 работы                                      ________________________
                                   (инициалы, фамилия)

                                      Начальнику подразделения
                                 налоговой милиции
                                      ________________________
                                   (инициалы, фамилия)

                                      Копия: Начальнику
                                 подразделения автоматизации
                                 процессов налогообложения
                                 ___________________________
                                   (инициалы, фамилия)
 

 Название структурного
 подразделения, передающего
 заключения
 __________________________
      (дата)
 

                                      ___________________________
                                   (инициалы, фамилия)
 

 Название структурного
 подразделения, передающего
 заключения
 __________________________
      (дата)
 

                       СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА N

     Подразделением __________________________________ рассмотрены
                    (название подразделения)
 налоговые декларации  по  налогу  на   добавленную  стоимость   и
 уточняющие   расчеты   за   ____________   200_  г.,  которые  по
 распределению отнесены  к  __ категории  внимания. Заключения  по
 налоговым  декларациям по НДС, по которым задекларированные суммы
 налога по результатам проведения  кабинетного  аудита подтвердить
 невозможно, передаются  в  соответствии  с  приказом ГНА  Украины
 от ____________ N _______ для проведения ________________________
 _________________________________________________________________
   (наименование мероприятия подразделения контр.-пров. работы
           или налоговой милиции)  (прилагаются).

 Приложение: на ___ листах.

 Руководитель
 подразделения _______________  _________  ___________________
          (Администратор)  (подпись)  (инициалы, фамилия)
 

                                      Приложение N 7.5
 

                             ПОРЯДОК
   действий структурных подразделений налогообложения
     физических лиц по отношению к плательщикам НДС
    субъектам хозяйствования - физическим лицам при
     их отнесении к той или иной категории внимания
 

                       I. Общие требования

     Действия специалистов по администрированию НДС разработаны  с
учетом     особенностей     работы    структурных    подразделений
налогообложения физических лиц, а именно:     - работа структурных подразделений налогообложения физических
лиц организована по участковому методу;     - наличие   деклараций   о   доходах   и  только  квартальной
отчетности по субъектам хозяйствования,  работающим по  упрощенной
системе налогообложения;     - приоритетная личная работа с  субъектами  хозяйствования  -
физическими лицами;     - работники выполняют функции "Контроль за  взиманием  налога
на  добавленную стоимость" и "Осуществление проверок с возмещением
налога на добавленную стоимость плательщикам налогов".

     1.1. Рабочее  место   налогового   инспектора   должно   быть
организованно  согласно  общим  требованиям  к автоматизированному
рабочему  месту  офисного  служащего  (стол,   стул,   полки   для
складирования  документов,  персональный  компьютер  с монитором).
Персональный компьютер   должен   быть   подключен   к   имеющимся
АРМ налоговой службы (АИС ОР (ТАХ), АРМ "Бест-Отчет", АРМ "Аудит",
АРМ "Таможня" (справочная) и другие).

     1.2. Работник  структурного   подразделения   налогообложения
физических   лиц   должен   владеть   максимальной  информацией  о
плательщике,  декларации которого он проверяет,  досконально знать
налоговое  законодательство,  другие  нормативные  и ведомственные
документы  (приказы,  методологические   рекомендации,   налоговые
разъяснения),   а   также  иметь  навыки  получения  информации  в
автоматизированном режиме  из  разных  источников  (АРМ  налоговой
службы,  таможенных  органов  и  из  прочих),  оперативно получать
необходимую информацию от соответствующих  органов  исполнительной
власти и банковских учреждений.

     1.3. Руководитель  структурного подразделения (администратор)
организовывает  и  контролирует  работу  относительно   подготовки
аналитической  информации по плательщикам НДС - физическим лицам с
использованием имеющихся  электронных  баз  данных,  включая  сеть
Интернет,  СМИ и другие сведения; составления карточки плательщика
(приложение 1 - АРМ Карточка плательщика).

           II. Порядок исполнения действий структурным
   подразделением налогообложения СХ - физических лиц
         плательщиков НДС, относящихся к первой
     категории - добросовестные ("зеленый коридор")

     2.1. Общие   требования   к   рабочему   месту   специалиста,
проводящего допроверочный анализ деклараций по НДС (  z0250-97  ),
относящихся к "зеленому коридору" (далее - декларации по НДС)     2.1.1. Автоматизированное  рабочее  место  предназначено  для
использования  работниками  органов  ГНС  в  соответствии   с   их
функциональными  обязанностями  для  проведения анализа ситуаций и
событий,  касающихся  уплаты  налога  на  добавленную   стоимость,
выявления нарушений при получении бюджетного возмещения налога и с
целью поддержки принятия управленческих решений.     2.1.2. Рабочее  место должно быть организовано согласно общим
требованиям  к   автоматизированному   рабочему   месту   офисного
служащего   (стол,   стул,  полки  для  складирования  документов,
персональный компьютер с монитором). Персональный компьютер должен
быть подключен   к   имеющимся   АИС   и   АРМ   налоговой  службы
(АРМ "Поиск",  АРМ "Учет плательщиков",  АРМ "Бест-Отчет", АРМ ТАХ
"Учет   налогов   и   платежей",   АРМ   "Аудит",   АРМ   АС  АБНР
"Автоматизированная система работы с  налоговыми  рисками  первого
уровня",  АРМ "Таможня", АРМ "Кассовые аппараты", АИС "Расширенный
поиск в схемах,  используемых субъектами  хозяйствования  с  целью
минимизации   объектов   налогообложения  и  уклонения  от  уплаты
налогов" и другие).

     2.2. Общие    требования    к    специалисту,     проводящему
допроверочный анализ деклараций по НДС ( z0250-97 ), относящихся к
"зеленому коридору"     2.2.1. Работник,  выполняющий  функцию допроверочного анализа
деклараций по НДС ( z0250-97 ),  обязан  максимально  использовать
информацию   о  плательщике,  декларацию  которого  он  проверяет,
досконально знать налоговое законодательство, другие нормативные и
ведомственные  документы (приказы,  методологические рекомендации,
налоговые разъяснения),  а также иметь навыки получения информации
в  автоматизированном  режиме  из разных источников (АРМ налоговой
службы,  таможенных органов и из  прочих),  оперативно  направлять
запросы   в   соответствующие   органы   исполнительной  власти  и
банковские учреждения для получения необходимой информации.     2.2.2. Работник,    использующий    в    своей   деятельности
автоматизированное   рабочее   место,    должен    соответствовать
квалификационным требованиям согласно функциональным обязанностям.

     2.3. Подготовительная работа     2.3.1. К  основным   направлениям   этой   работы   относятся
предварительное    изучение    информационного    массива   данных
плательщиков  налога,  отнесенных  к  категории  1,   формирование
приложений   к   истории   таких   плательщиков,  направленной  на
выполнение  комплекса  мероприятий  по  предупреждению   нарушений
налогового  законодательства  таким  плательщиком и на поддержание
его  положительной  оценки  путем  использования  различного  рода
поощрений.     2.3.2. Плательщики   данной   категории   -    добросовестные
плательщики,   не   допускающие   случаев   нарушения   налогового
законодательства,  сроков  и   полноты   уплаты   налогов.   Такие
плательщики   получают   суммы,   заявленные   к   возмещению,  по
результатам допроверочного анализа без проведения предварительного
налогового аудита.     2.3.3. Сведения  об  отнесении  СХД  к  "зеленому   коридору"
поступают   в   подразделение  налогообложения  физических  лиц  в
результате проведенного отбора плательщиков по критериям риска (по
окончании отчетного периода) в форме электронного годового Реестра
деклараций. Такой Реестр является действующим в течение года. Если
в  течение  года  в  такой  Реестр вносятся изменения,  то о таких
изменениях в однодневный срок уведомляется  отдел  налогообложения
физических лиц.     2.3.4. Отдел   налогообложения   физических   лиц    получает
электронный годовой  Реестр  деклараций,  отнесенных  к  категории
1 - добросовестные плательщики налогов,  проводит распределение  и
закрепление конкретных плательщиков за каждым работником отдела.     2.3.5. Работник  отдела,  за  которым  закреплен   конкретный
перечень   плательщиков  НДС,  обязан  изучить  налоговую  историю
плательщика,  специфику его деятельности, финансовое состояние. По
результатам  изучения  инспектор условно распределяет плательщиков
по их значимости,  взяв за основу фактический размер начислений  и
уплаты налогов, сборов, обязательных платежей, вносимых в бюджеты.     При наличии  оснований,  свидетельствующих  о  несоответствии
отнесения такого плательщика к данной категории,  срочно готовится
письменное  заключение   подразделению   автоматизации   процессов
налогообложения о внесении соответствующих изменений.

     2.4. Подготовительная  работа  по  получению  деклараций  для
допроверочного анализа     2.4.1. Администратор  ежемесячно  не  позднее  следующего дня
после регистрации и обработки деклараций по НДС  (  z0250-97  )  в
налоговом  органе  получает  в  автоматизированном  режиме Реестры
деклараций по НДС и уточненных расчетов (уточненные  расчеты,  как
правило,  отсутствуют),  отсортированных  к  категории  внимания 1
(декларации добросовестных плательщиков).  В  реестре  указываются
дата  передачи,  перечень плательщиков,  идентификационный номер с
номером  плательщика  НДС  и  в   целом   указывается   количество
передаваемых деклараций.     К Реестру   прилагаются   подреестры,    сформированные    по
следующему принципу:     N 1  -  декларации  по  НДС  (  z0250-97   )   с   налоговыми
обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС свыше 100 тыс. грн.;     N 2  -  декларации  по  НДС  (  z0250-97   )   с   налоговыми
обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС до 100 тыс. грн.;     N 3 - декларации по НДС (  z0250-97  ),  в  которых  заявлены
(суммы)  к  возмещению  на  банковский счет плательщика или в счет
других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;     N 4  -  декларации  по  НДС ( z0250-97 ),  в которых заявлены
(суммы) к возмещению в счет будущих платежей по НДС;     N 5  -  декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых (заявлена)
нулевая сумма  налоговых  обязательств  к  уплате  в  бюджет  (при
наличии хозяйственной деятельности).     2.4.2. Администратор    сопоставляет    Реестр     полученных
деклараций  с  имеющимся  годовым  Реестром  плательщиков  налога,
отнесенных к категории 1 - добросовестные плательщики  налогов,  и
по    имеющимся   декларациям   производит   распределение   между
закрепленными инспекторами.     2.4.3. Все   декларации  с  соответствующими  приложениями  и
уточненные  расчеты  после  закрепления  и  обработки  по  Реестру
передаются в отдел налогообложения физических лиц для формирования
отчетной части учетного дела плательщика.     2.4.4. По  не  полученным в установленный срок декларациям по
НДС ( z0250-97 ) отделом приема и обработки отчетности формируется
Реестр не представленных в установленный срок деклараций,  который
предоставляется Администратору.  Администратор доводит  информацию
по  такому  Реестру  до работников отдела,  закрепленных за такими
плательщиками.  Работники в  телефонном  режиме  выясняют  причины
непредставления    такой    отчетности,   направляют   плательщику
письмо-уведомление (приложение N 2)  с  уведомлением  о  вручении,
составляют   акт   и  готовят  уведомление-решение  по  применению
штрафных санкций согласно  действующему  законодательству,  вносят
соответствующие  изменения в налоговую историю данного плательщика
и контролируют,  чтобы в  следующем  отчетном  периоде  декларации
такого плательщика не попали в "зеленый коридор".     Кроме того, в соответствии с п/п. "а" п/п. 4.2.2 ст. 4 Закона
Украины  "О  порядке  погашения  обязательств плательщиков налогов
перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (  2181-14  )
работники  отдела  налогообложения физических лиц в соответствии с
установленным порядком самостоятельно определяют сумму  налогового
обязательства по налогу на добавленную стоимость.

     2.5. Непосредственное выполнение     2.5.1. Инспектор подразделения налогообложения физических лиц
получает соответствующие декларации.     2.5.2. В  первую очередь подлежат рассмотрению  декларации  и
уточненные  расчеты с отрицательным значением (задекларированным к
возмещению на банковский  счет  плательщика  и  в  счет  погашения
платежей по НДС или другим налогам и сборам).     2.5.3. Во  вторую очередь - декларации и уточненные расчеты с
положительными начислениями.     2.5.4. В   третью   -   с   нулевым   значением   сумм   НДС,
задекларированных к уплате.

     2.6. Рассмотрение  деклараций  при  проведении допроверочного
анализа     2.6.1. Инспектор   при   проведении   допроверочного  анализа
объединяет данные декларации по НДС  (  z0250-97  )  с  имеющимися
сведениями  о  плательщике  налога с данными декларации о доходах,
отчетами  плательщика  единого   налога   и   отдельными   данными
отчетности  (с  учетом  приложений).  Сверяет  (сравнивает) данные
деклараций с историей плательщика,  при необходимости данными Книг
учета  продажи/приобретения  товаров (работ,  услуг) и,  возможно,
другой информацией из внешних и внутренних источников.     2.6.2. Анализирует задекларированные показатели по декларации
по НДС ( z0250-97 ) на соответствие действующему законодательству;
сопоставляет    показатели    текущей    отчетности   по   НДС   с
соответствующими  показателями  отчетности   предыдущих   отчетных
периодов  плательщика  и проводит анализ показателей декларации по
НДС (отражение и разделение  налогового  кредита  при  наличии  не
облагаемых   и  облагаемых  налогом  операций,  бартерных  в  ВЭД,
сопоставление   размера   налогового    кредита    с    налоговыми
обязательствами,  корректировка  налоговых обязательств и кредита,
другие аналитические операции).     2.6.3. Если  при проведении допроверочного анализа декларации
по НДС ( z0250-97  )  установлены  нарушения,  инспектор  проводит
кабинетный   аудит   (об   отсутствии   нарушений  при  проведении
кабинетного аудита составляется справка - см.) приложение N 3).

     2.7. Оформление результатов     Если в ходе допроверочного анализа не возникает необходимости
проведения налогового аудита,  по результатам проведенного анализа
инспектор делает   отметку   в  разделе  IV  налоговой  декларации
( z0250-97 ).     В случае  выявления  нарушений  при проведении допроверочного
анализа инспектор составляет акт об  установленном  нарушении  или
готовит заключение относительно целесообразности налогового аудита
с  выездом  на  место  и  сопровождения  подразделением  налоговой
милиции.  Такие документы по реестрам передаются в соответствующие
подразделения,  о чем  уведомляется  Администратор  (руководитель)
(приложения N 4, N 5).

     2.8. Реализация результатов     Инспектор обеспечивает    контроль    за    добровольным    и
своевременным   перечислением  средств  в  государственный  бюджет
задекларированных (согласованных)  сумм  НДС  по  рассмотренным  и
проверенным декларациям.     Если плательщиком налога в представленной декларации допущены
ошибки,   приведшие   к  занижению  суммы  налога  на  добавленную
стоимость, надлежащей к уплате, то служебное лицо ГНС осуществляет
доначисление суммы налога,  начисляет штрафные санкции, уведомляет
плательщика о суммах доначислений и штрафов,  надлежащих к уплате,
и  устанавливает  контроль  за  внесением таких платежей в бюджет.
Готовится информация для внесения изменений в налоговую историю.

           III. Действия подразделения налогообложения
 физических лиц при отработке плательщиков - физических
  лиц, отнесенных к категории 2 - плательщики налогов
 умеренной степени риска, и их деклараций при проведении
         кабинетного аудита ("желтый коридор")

     3.1. Подготовительная работа     3.1.1. К   основным   направлениям   этой   работы  относятся
предварительное   изучение    информационного    массива    данных
плательщика  налога,  отнесенного к категории с умеренной степенью
риска,  формирование приложений к истории плательщика и подготовка
проведения кабинетного аудита.     Плательщики, отнесенные к категории 2,  в  целом  оцениваются
положительно,  но имеют налоговые риски,  не подлежащие устранению
(осуществление внешнеэкономической,  посреднической  деятельности,
хозяйственная деятельность   относится   к   "рисковым"   отраслям
и т.п.).  Такие   плательщики   получают   суммы,   заявленные   к
возмещению,   с  обязательным  последующим  проведением  планового
выездного налогового аудита после осуществления возмещения не реже
одного раза в год.     3.1.2. Сведения  об  отнесении  СХ   к   "желтому   коридору"
поступают   в   подразделение   налогообложения   физических   лиц
следующими путями:     - в  результате проведенного отбора плательщиков по критериям
риска (по окончании  отчетного  периода)  от  отдела  обработки  и
приема отчетности;     - в результате перехода из "зеленого коридора".     3.1.3. Отдел    налогообложения   физических   лиц   получает
электронный  годовой  Реестр  плательщиков  налога,  отнесенных  к
категории  2 - плательщики налогов умеренного риска.  Такой Реестр
является действующим в течение года.  Если в течение года в  такой
Реестр  вносятся  изменения,  то  о таких изменениях в однодневный
срок уведомляется отдел налогообложения физических лиц.     3.1.4. В соответствии с перечнем плательщиков,  находящихся в
годовом  Реестре,  администратор  (руководитель  отдела  (сектора)
налогообложения  физических  лиц) (далее - Администратор) проводит
распределение и  закрепление  конкретных  плательщиков  за  каждым
работником отдела.     3.1.5. Работник  отдела,  за  которым  закреплен   конкретный
перечень плательщиков НДС, обязан изучить имущественное положение,
налоговую   историю   плательщика,   а   также   ознакомиться    с
регистрационными  документами данных плательщиков.  По результатам
изучения  инспектор  условно  распределяет  плательщиков   по   их
значимости,  взяв за основу фактический размер начислений и уплаты
налогов,  сборов,  обязательных платежей,  вносимых в  бюджеты,  и
другие факторы.     При наличии     оснований     (дополнительных      факторов),
свидетельствующих  о несоответствии отнесения такого плательщика к
данной  категории,  срочно  готовится  письменное   заключение   в
подразделение  автоматизации  процессов налогообложения о внесении
соответствующих изменений.     3.1.6. По   вновь   созданным  плательщикам  и  тем,  которые
зарегистрированы  менее  1  года,  инспектор  обязан  не   позднее
10-дневного  срока  после  внесения  такого  плательщика  в Реестр
плательщиков   направить   таким   плательщикам   письмо-обращение
относительно  получения от них первичной информации по прилагаемой
форме   (приложение   N   1).   Полученная   информация   подлежит
обязательному   изучению  и  дальнейшему  учету  при  формировании
налоговой истории  и  проведении  кабинетного  аудита   деклараций
по НДС ( z0250-97 ) и хранится в деле плательщика.     3.1.7. В случае получения от плательщика неполной  информации
или  ее неполучения инспектор повторно направляет письмо-обращение
(с отметкой "повторно") такому плательщику,  проводит  разговор  в
телефонном   режиме   и  принимает  меры  по  ее  получению.  Если
информация не будет получена органом налоговой службы,  то в  этом
случае  инспектор  готовит  заключение Администратору относительно
обследования места осуществления предпринимательской  деятельности
подразделениями налоговой милиции.     3.1.8. При этом следует иметь в виду,  что по вновь созданным
СХ существует довольно большая вероятность быстрого прекращения их
деятельности,  которая  может  быть  связана  с  тем,  что   целью
предпринимательской  деятельности  является проведение операции по
незаконному возмещению НДС.  Поэтому при работе с вновь созданными
предпринимателями   значительное   внимание   необходимо   уделить
выяснению предмета его вида деятельности,  цели создания,  наличия
потенциальных   возможностей  для  проведения  предпринимательской
деятельности, предполагаемых отрасли и сферы деятельности; наличия
юридических лиц,  созданных при его участии, и принадлежности их к
криминалу.     3.1.9. По  вновь  созданным  СХ,  которые  декларируют объемы
продажи свыше 100 тыс.  грн. за два налоговых периода, инспектором
готовится заключение относительно необходимости обследования места
осуществления   предпринимательской   деятельности   совместно   с
подразделениями  налоговой  милиции.  По  результатам обследования
составляется акт о результатах обследования  и  при  необходимости
готовится   заключение   относительно   проведения  документальной
проверки.

     3.2. Подготовительная работа по получению деклараций  по  НДС
( z0250-97 ) для кабинетного аудита     3.2.1. Администратор ежемесячно  не  позднее  следующего  дня
после  регистрации  и  обработки  деклараций по НДС ( z0250-97 ) и
уточненных расчетов получает в автоматизированном  режиме  Реестры
деклараций   по   НДС   (   z0250-97   )  и  уточненных  расчетов,
отсортированных к категории внимания  2  (декларации  с  умеренной
степенью риска).  К Реестру прилагаются подреестры, сформированные
по следующему принципу:     N 1   -   декларации   по  НДС  (  z0250-97  )  с  налоговыми
обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС;     N 2  -  декларации  по  НДС ( z0250-97 ),  в которых заявлены
(суммы) к возмещению на банковский счет  плательщика  или  в  счет
других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;     N 3 - декларации по НДС (  z0250-97  ),  в  которых  заявлены
(суммы) к возмещению в счет будущих платежей по НДС;     N 4 - декларации по НДС,  в которых (заявлена) нулевая сумма,
налоговых   обязательств   к   уплате   в   бюджет   (при  наличии
хозяйственной деятельности);     N 5  - декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых отсутствуют
налоговые    обязательства    из-за    отсутствия    хозяйственной
деятельности.     В реестре указываются дата передачи,  перечень  плательщиков,
идентификационный   номер,   номера  плательщика  НДС  и  в  целом
указывается количество передаваемых деклараций.     3.2.2. Администратор     сопоставляет    Реестр    полученных
деклараций по НДС ( z0250-97 ) и уточненных расчетов  с  имеющимся
годовым   Реестром   плательщиков  данного  налога,  отнесенных  к
категории  2  -  плательщики  налогов  умеренного  риска,   и   по
подреестрам    производит    распределение   между   закрепленными
инспекторами.     3.2.3. Все   декларации  с  соответствующими  приложениями  и
уточненные расчеты после регистрации  и  обработки  по  Реестру  и
подреестру   используются   инспектором   отдела   налогообложения
физических  лиц  для  формирования  налоговой   истории   и   дела
плательщика.     3.2.4. По не полученным в установленный срок  декларациям  по
НДС ( z0250-97 ) отделом приема и обработки отчетности формируется
Реестр не представленных в установленный срок деклараций,  который
предоставляется    Администратору.    Администратор   осуществляет
распределение плательщиков по  такому  Реестру  между  работниками
отдела.   Работники   в   телефонном   режиме   выясняют   причины
непредставления   такой   отчетности,    направляют    плательщику
письмо-уведомление  по  форме  (приложение  N  2) с уведомлением о
вручении,  составляют  акт  и   готовят   уведомление-решение   по
применению штрафных санкций согласно действующему законодательству
и   вносят   соответствующие   изменения   в   налоговую   историю
плательщика.

     3.3. Непосредственное выполнение     3.3.1. Инспектор подразделения налогообложения физических лиц
получает соответствующие декларации от Администратора.     3.3.2. В  первую  очередь  подлежат  рассмотрению  декларации
по НДС ( z0250-97 ) и уточненные расчеты с отрицательным значением
(НДС)  (задекларированным  к   возмещению   на   банковский   счет
плательщика  и в счет погашения платежей по НДС или других налогов
и сборов).     3.3.3. Во  вторую  очередь - декларации по НДС ( z0250-97 ) и
уточненные расчеты с положительными начислениями,  в  третью  -  с
нулевым значением сумм НДС, задекларированных к уплате.     3.3.4. В последнюю -  декларации  по  НДС  (  z0250-97  ),  в
которых указывается об отсутствии хозяйственной деятельности.     3.3.5. Рассмотрение  деклараций  по  НДС  (  z0250-97  )  при
кабинетном аудите содержит три этапа:     - допроверочный   анализ,   результаты   которого   в    виде
систематизированной  информации вносятся в информационную карточку
плательщика, форма которой прилагается (приложение N 6);     - камеральная проверка;     - сверка (сравнение) данных деклараций по НДС ( z0250-97 )  с
имеющейся  информацией  баз данных с данными декларации по доходам
(отчет субъекта малого предпринимательства, отчет об использовании
РРО),  а  также  данных из Книг учета продажи/приобретения товаров
(работ,  услуг) и,  возможно,  другой информации из  внутренних  и
внешних источников.     3.3.6. Сущность допроверочного анализа  состоит  в  том,  что
инспектор  изучает историю плательщика с его факторами и рисками и
результаты их проверки, налоговое поведение, наличие хозяйственных
операций   в  составе  соответствующих  АРМ  и  другое;  в  случае
поступления в категорию 2 - плательщики налогов  умеренного  риска
деклараций по НДС ( z0250-97 ) тех плательщиков,  которые отнесены
к категории 3 -  плательщики  налогов  высокого  риска,  инспектор
отдела  налогообложения  физических  лиц направляет запрос в отдел
документальных  проверок  и  подразделения  налоговой  милиции   о
получении   базы   данных   -  истории  данного  плательщика  и  в
однодневный  срок  получает  историю  плательщика  налога  с   его
факторами и рисками,  налоговым поведением, наличием хозяйственных
операций  в  составе  соответствующих  АРМ  и  другое,   а   также
анализирует всю информацию.     3.3.7. Камеральная проверка включает в себя:     - проверку     правильности     заполнения    декларации    с
соответствующими приложениями к ней и  задекларированных  операций
на соответствие действующему законодательству;     - сопоставление  показателей  текущей   отчетности   по   НДС
( z0250-97 ) с соответствующими показателями отчетности предыдущих
отчетных периодов плательщика;     - углубленный    анализ   показателей   декларации   по   НДС
( z0250-97  )  (отражение  и  разделение  налогового  кредита  при
наличии  не облагаемых и облагаемых налогом операций,  бартерных в
ВЭД,  сопоставление  размера  налогового  кредита   с   налоговыми
обязательствами,  корректировка  налоговых обязательств и кредита,
другие аналитические операции);     - соблюдение порядка погашения налоговых векселей,  взятых на
учет налоговым органом;     - оценку   исполнения  плательщиком  обязательств  по  уплате
данного налога в бюджет.     3.3.8. Углубленный  анализ  осуществляется  для деклараций по
НДС ( z0250-97 ),  в которых задекларированы  значительные  объемы
поставок    товаров   (работ,   услуг)   и   значительные   объемы
приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе тех, в которых к
уплате задекларировано нулевое значение (НДС).     3.3.9. Сверка   (сравнение)   данных   деклараций   по    НДС
( z0250-97   )   с   имеющейся  информацией  баз  данных,  историй
плательщика,   при   необходимости   данных    из    Книг    учета
продажи/приобретения товаров (работ,  услуг) и,  возможно,  другой
информации из внутренних и внешних источников.     3.3.10. При  рассмотрении  деклараций  по  НДС  (  z0250-97 )
инспектор в первую очередь отбирает  для  анализа  и  проверки  те
декларации по  НДС,  в  которых  наибольшее  количество факторов и
рисков.     3.3.11. При  рассмотрении  деклараций  по  НДС  ( z0250-97 ),
отнесенных  к  умеренной  степени  риска,  первым  шагом   анализа
отчетности   является   анализ   фактора,  в  результате  которого
декларация была отнесена к умеренной степени риска.     3.3.12. Если  декларация по НДС ( z0250-97 ) была отобрана по
нескольким рискам, то анализ проводится по каждому риску.     3.3.13. Особое   внимание   следует  обращать  на  отклонение
отчетных  данных  плательщика   от   аналогичных   данных   других
плательщиков,  осуществляющих  свою  деятельность  по  аналогичным
видам экономической деятельности.     3.3.14. При  этом  используются средние статистические данные
для каждой группы плательщиков и соотносятся данные плательщика со
среднестатистическими показателями.     3.3.15. При  рассмотрении   деклараций   проверяется   вопрос
правильности применения льгот плательщиком налога.     3.3.16. Если  в  ходе  проведения   кабинетного   аудита   не
возникает необходимости проверки дополнительных данных,  инспектор
готовит заключение о конечном результате такой  проверки,  которым
может   быть:   заключение  о  подтверждении  или  неподтверждении
соответствующего фактора и риска  с  подготовкой  соответствующего
документа (приложения N 3,  N 4),  справка об отсутствии нарушений
при проведении кабинетного аудита,  (заключение о сути выявленного
нарушения  и  обосновании  оснований  и рисков,  установленных при
проведении кабинетного аудита по налоговой декларации), заключение
относительно целесообразности документальной проверки с выездом на
место   или   сопровождения   подразделением   налоговой   милиции
(приложение   N   5),   заключение  относительно  целесообразности
налогового  аудита  с   выездом   на   место   или   сопровождения
подразделением налоговой милиции.     3.3.17. При проведении кабинетного аудита  при  необходимости
инспектор   обращается   к  плательщику  с  просьбой  предоставить
следующие документы:     Книги учета   продажи/приобретения  товаров  (работ,  услуг),
налоговые    накладные,    расчеты    корректировок,    документы,
подтверждающие  расходы  и  доходы,  доказательства  о  проведении
экспортно-импортных операций,  данные о кредиторской и дебиторской
задолженности,  книгу учета доходов и расходов по ф.  N 10,  копии
или оригиналы договоров (соглашений).     3.3.18. Непредоставление  плательщиком налога соответствующих
документов  является  основанием  для  передачи   декларации   для
проведения документальной проверки плательщика налога.     3.3.19. При    необходимости     получения     дополнительной
информации, которая отсутствует на уровне ГНИ/ГНА, но наличествует
в  базе  данных  ГНА  Украины,  готовятся   запросы   относительно
получения такой информации.     3.3.20. При отчете плательщиком  об  отсутствии  деятельности
готовятся  запросы  в  банковские учреждения относительно движения
средств по имеющимся банковским счетам такого плательщика.     3.3.21. В   случае   непредоставления   налоговой  отчетности
проводится проверка наличия  плательщика  по  его  местонахождению
(юридическому  адресу),  направляется запрос в адресное бюро.  При
отсутствии  плательщика  по  его   местонахождению   (юридическому
адресу)  готовятся  и передаются в подразделения налоговой милиции
материалы для поиска или установления местонахождения.

     3.4. Оформление результатов     3.4.1. По   результатам  проведения  камеральной  проверки  и
сверки данных с электронными базами данных инспектор составляет:     акт результатов     камеральной     проверки,    проведенного
кабинетного аудита (при выявлении арифметических, методологических
или других ошибок), вследствие чего руководителем органа налоговой
службы принимается соответствующее решение;     в случае  отсутствия  нарушений  при  проведении  кабинетного
аудита инспектор делает отметку в разделе  IV  декларации  по  НДС
( z0250-97 ) об отсутствии выявленных нарушений;      в случае если по имеющейся информации инспектор  усматривает
необходимость  проведения  выездной  документальной  проверки  или
назначения налогового расследования,  то составляется заключение о
существе  выявленного  нарушения  и обосновании оснований и рисков
(приложение  N   4),   которое   передается   Администратору   для
рассмотрения и принятия решения относительно дальнейшей передачи в
соответствующие  подразделения.  Такие   заключения   по   Реестру
Администратором  передаются в подразделения контрольно-проверочной
работы или налоговой милиции.

     3.5. Реализация результатов     3.5.1. Инспектор  обеспечивает  контроль  за  добровольным  и
своевременным  перечислением  средств  в  государственный   бюджет
задекларированных   (согласованных)   сумм  НДС  в  представленной
отчетности.     3.5.2. Если  плательщиком  налога в представленной декларации
допущены ошибки, приведшие к занижению суммы налога на добавленную
стоимость,  надлежащей  к  уплате,  служебное  лицо  ГНС начисляет
соответствующую сумму НДС,  рассматривает акт камеральной проверки
и  начисляет  штрафные  санкции,  выписывает  уведомление-решение,
устанавливает контроль за внесением таких сумм в бюджет.     3.5.3. Составляются  и  передаются  реестры  в  отдел учета и
отчетности  о  правильности  определения  налоговых   обязательств
плательщиком  налога и реестры заключений/предложений относительно
необходимости проведения документальной проверки.     3.5.4. Результаты    кабинетного    аудита    и    исполнения
уведомлений-решений   инспектор   вносит   в   налоговую   историю
плательщика.

          IV. Порядок действий структурных подразделений
   относительно проведения выездного аудита субъектов
            хозяйствования - физических лиц
                 ("оранжевый коридор")

     4.1. Подготовительная работа     4.1.1. К   основным   направлениям   этой   работы  относятся
предварительное   изучение    информационного    массива    данных
плательщика  налога,  отнесенного  к  категории с высокой степенью
риска,  формирование приложений к истории плательщика,  подготовка
проведения кабинетного аудита и проведение налогового аудита.     Плательщики высокой степени риска  оцениваются  отрицательно,
поскольку   регулярно  нарушают  налоговое  законодательство.  Все
суммы,  заявленные   к   возмещению,   подлежат   предварительному
налоговому  аудиту и должны быть подтверждены актом документальной
проверки.     4.1.2. Сведения  об  отнесении  СХ  к  "оранжевому  коридору"
поступают   в   подразделение   налогообложения   физических   лиц
следующими путями:     - в результате проведенного отбора плательщиков по  критериям
риска  (по  окончании  отчетного  периода)  от  отдела обработки и
приемки отчетности;     - в результате перехода из "желтого коридора".     4.1.3. Подразделение налогообложения физических лиц  получает
электронный  годовой  Реестр  плательщиков  налога,  отнесенных  к
категории 3 - плательщики налогов с высокой степенью риска.  Такой
Реестр является действующим в течение года.  Если в течение года в
такой  Реестр  вносятся  изменения,  то  о  таких   изменениях   в
однодневный   срок   уведомляется   подразделение  налогообложения
физических лиц.     4.1.4. В соответствии с перечнем плательщиков,  находящихся в
годовом Реестре,  администратор (руководитель управления  (отдела)
налогообложения  физических  лиц) (далее - Администратор) проводит
распределение и закрепление  конкретных  плательщиков  за  отделом
налогообложения  физических  лиц и отделом документальных проверок
физических лиц.     4.1.5. В соответствии с перечнем плательщиков,  находящихся в
годовом Реестре,  руководители отделов (секторов)  налогообложения
физических  лиц и документальных проверок проводят распределение и
закрепление конкретных плательщиков за конкретными работниками.     4.1.6. Работник   отдела,  за  которым  закреплен  конкретный
перечень плательщиков НДС, обязан изучить имущественное положение,
налоговую    историю   плательщика,   а   также   ознакомиться   с
регистрационными документами данных плательщиков.  По  результатам
изучения   инспектор   условно  распределяет  плательщиков  по  их
значимости,  взяв за основу фактический размер начислений и уплаты
налогов,  сборов,  обязательных  платежей,  вносимых в бюджеты,  и
систему налогообложения.     При наличии      оснований     (дополнительных     факторов),
свидетельствующих о несоответствии отнесения такого плательщика  к
данной   категории,   срочно  готовится  письменное  заключение  в
подразделение автоматизации процессов налогообложения  о  внесении
соответствующих изменений.

     4.2. Подготовительная  работа  по получению деклараций по НДС
( z0250-97 ) для кабинетного аудита     4.2.1. Администратор  ежемесячно  не  позднее  следующего дня
после регистрации и обработки деклараций по НДС  (  z0250-97  )  и
уточненных  расчетов  получает в автоматизированном режиме Реестры
деклараций  по  НДС  и  уточненных  расчетов,  отсортированных   к
категории внимания   3  (деклараций  с  высокой  степенью  риска).
К Реестру прилагаются  подреестры,  сформированные  по  следующему
принципу:     N 1  -  декларации  по  НДС  (  z0250-97   )   с   налоговыми
обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС;     N 2 - декларации по НДС (  z0250-97  ),  в  которых  заявлены
(суммы)  к  возмещению  на  банковский счет плательщика или в счет
других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;     N 3  -  декларации  по  НДС ( z0250-97 ),  в которых заявлены
(суммы) к возмещению в счет будущих платежей по НДС;     N 4  -  декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых (заявлена)
нулевая сумма  налоговых  обязательств  к  уплате  в  бюджет  (при
наличии хозяйственной деятельности);     N 5 - декларации по НДС ( z0250-97 ),  в которых  отсутствуют
налоговые    обязательства    из-за    отсутствия    хозяйственной
деятельности.     В реестре  указываются дата передачи,  перечень плательщиков,
идентификационный  номер,  номер  плательщика  НДС   и   в   целом
указывается количество передаваемых деклараций.     4.2.2. Администратор    сопоставляет    Реестр     полученных
деклараций  по  НДС ( z0250-97 ) и уточненных расчетов с имеющимся
годовым  Реестром  плательщиков  данного  налога,   отнесенных   к
категории   3  -  плательщики  с  высокой  степенью  риска,  и  по
подреестрам производит распределение между отделом налогообложения
физических лиц (подреестры N 1, N 4, N 5) и отделом документальных
проверок (подреестры N 2, N 3).     4.2.3. Начальники    отделов    (секторов)    налогообложения
физических  лиц  и  документальных  проверок  сопоставляют  Реестр
полученных  деклараций по НДС ( z0250-97 ) и уточненных расчетов с
имеющимся годовым Реестром плательщиков данного налога, отнесенных
к категории 3 - плательщики с высокой степенью риска, и производят
распределение между работниками отдела.     4.2.4. С  декларациями,  отнесенными  к подеестрам N 1,  N 4,
N 5,  отделом (сектором) налогообложения физических лиц проводится
работа по проведению кабинетного аудита в порядке, предусмотренном
для плательщиков с умеренной степенью риска ("желтый коридор").     4.2.5. По  не  полученным  в  установленный  срок декларациям
по НДС  (  z0250-97  )  отделом  приема  и  обработки   отчетности
формируется   Реестр   не   представленных  в  установленный  срок
деклараций,  который предоставляется Администратору. Администратор
осуществляет  распределение  плательщиков  по такому Реестру между
работниками  отдела  (сектора)  налогообложения  физических   лиц.
Работники  в  телефонном  режиме  выясняют причины непредставления
такой отчетности, направляют плательщику письмо-уведомление, форма
которого  прилагается (приложение N 2),  с уведомлением о вручении
(прилагается),  составляют акт и  готовят  уведомление-решение  по
применению штрафных санкций согласно действующему законодательству
и   вносят   соответствующие   изменения   в   налоговую   историю
плательщика.      4.2.6. С декларациями,  отнесенными к подреестрам N 2,  N 3,
отделом   (сектором)   документальных   проверок   физических  лиц
проводится  документальная   проверка   сведений,   заявленных   в
декларациях плательщиков налогов с высокой степенью риска.

     4.3. Непосредственное выполнение     4.3.1. Инспектор   подразделения   документальных    проверок
физических  лиц  получает соответствующие декларации от начальника
отдела.     4.3.2. После    получения   деклараций   инспектор   проводит
допроверочный анализ деклараций "оранжевого коридора"  в  порядке,
предусмотренном  при  рассмотрении  деклараций по НДС ( z0250-97 )
при кабинетном аудите  плательщиков  с  умеренной  степенью  риска
"желтый коридор" (пункты 3.3 и 3.4 (настоящего Приложения).     4.3.3. Сущность допроверочного анализа  состоит  в  том,  что
инспектор  изучает историю плательщика с его факторами и рисками и
результаты их проверки, налоговое поведение, наличие хозяйственных
операций в составе соответствующих АРМ и другое.     4.3.4. При рассмотрении  деклараций  по  НДС  (  z0250-97  ),
отнесенных   к   высокой   степени  риска,  первым  шагом  анализа
отчетности  является  анализ  фактора,   в   результате   которого
декларация была отнесена к высокой степени риска.     4.3.5. При  рассмотрении  деклараций  по  НДС  (  z0250-97  )
инспектор  в  первую  очередь  отбирает  для анализа и проверки те
декларации по НДС,  в которых  наибольшее  количество  факторов  и
рисков.     4.3.6. Сверка   (сравнение)   данных   деклараций   по    НДС
( z0250-97   )   с   имеющейся  информацией  баз  данных,  историй
плательщика и, возможно, другой информации из внутренних и внешних
источников.     4.3.7. По  результатам   допроверочного   анализа   инспектор
готовит   администратору   заключение  относительно  необходимости
проведения внеплановой проверки или включения плательщика  налогов
в план-график проведения проверок.     4.3.8. В зависимости от степеней налоговых рисков, выявленных
во  время  допроверочного  анализа,  инспектор  готовит заключение
относительно  целесообразности  проведения  проверки  совместно  с
подразделениями валютного контроля и налоговой милиции.     4.3.9. Проведение выездного аудита     Инспектор уведомляет  плательщика налогов о начале проведения
проверки (для плановых проверок за 10 дней до начала проверки).     Готовит запрос  в банковское учреждение относительно движения
средств по имеющимся банковским счетам такого плательщика.     При необходимости    получения   дополнительной   информации,
которая отсутствует на уровне  ГНИ/ГНА,  но  наличествует  в  базе
данных ГНА Украины, готовятся запросы относительно получения такой
информации.     В случае    необходимости    готовятся   запросы   в   другие
предприятия,  учреждения, организации о хозяйственных отношениях и
наличии в собственности имущества.     Уведомляет служебным письмом другие  подразделения  налоговой
службы о начале документальной проверки СХ.     Готовит план  проведения  документальной  проверки  с  учетом
налоговых  рисков,  выявленных  во  время  допроверочного  анализа
деятельности плательщика налогов.     На месте   осуществления   предпринимательской   деятельности
предъявляет плательщику  налогов  надлежащим  образом  оформленное
удостоверение на проведение проверки и план проведения проверки.     Проводит запись в журнале регистрации проверок (в случае  его
наличия у плательщика налогов).     По месту   осуществления   предпринимательской   деятельности
инспектор  производит  обследование  помещений  и  составляет  акт
инвентаризации остатков  товаров  (сырья,  материалов  и  т.п.)  в
разрезе групп и наименований.     После проведения  обследования  и  инвентаризации   инспектор
производит   проверку  документов  налогового  учета:  Книг  учета
продажи  и  приобретения   товаров   (работ,   услуг),   налоговых
накладных,    таможенных    деклараций,    первичных   документов,
подтверждающих осуществление хозяйственных операций,  книги  учета
доходов  и расходов,  контрольных лент РРО,  платежных поручений и
другого.  Также в  ходе  проверки  проверяются  другие  документы,
подтверждающие осуществление хозяйственных операций.     По поставщикам  товаров  (работ,  услуг)  инспектор   готовит
запросы  в  поисково-справочную систему предприятий на базе ГНАУ о
наличии у поставщиков признаков фиктивности  и  готовит  письма  о
проведении   встречных   проверок.  Материалы  встречных  проверок
необходимы по контрагентам,  от которых получены  товары  (работы,
услуги) на сумму НДС более 10 тыс. гривень.     В случае  получения  информации   о   результатах   встречных
проверок   о   взаимоотношениях   с  СХ,  которые  имеют  признаки
фиктивности, готовит предложения в отдел правового обеспечения для
осуществления   соответствующих   действий  согласно  действующему
законодательству  и  готовит  служебное  письмо  в   подразделения
налоговой   милиции  о  необходимости  оперативного  сопровождения
проверки.     В случае  возникновения  сомнений  относительно достоверности
отражения в декларациях объемов продажи инспектор готовит  запросы
о   проведении  встречных  проверок  покупателей  товаров  (работ,
услуг).     При рассмотрении  деклараций  проверяется вопрос правильности
применения льгот плательщиком налога.

     4.4. Оформление результатов проверки     По результатам проверки субъекта хозяйствования - физического
лица:     - составляется    акт    документальной   проверки,   порядок
оформления   которого   определяется   приказом    Государственной
налоговой администрации   Украины   от   11.06.2004   г.   N   326
( z0803-04  )  "Об  утверждении  Порядка  оформления   результатов
документальных   проверок  относительно  соблюдения  налогового  и
валютного    законодательства    субъектами    предпринимательской
деятельности   -   физическими   лицами",   в  котором  излагается
содержание и обоснование  нарушений  с  указанием  соответствующих
статей;     - готовится заключение для передачи деклараций  и  материалов
проверки   в  "красный  коридор",  если  по  результатам  проверки
установлены   нарушения,   требующие   проверки    подразделениями
налоговой милиции;     - составляется   налоговое   уведомление-решение   по   форме
согласно  Порядку  направления  органами государственной налоговой
службы  Украины  налоговых   уведомлений   плательщикам   налогов,
утвержденному приказом   ГНА   Украины  от  21.06.2001  г.  N  253
( z0567-01 ), с изменениями и дополнениями;     - составляются   протоколы   и  постановления  о  привлечении
должностных лиц к административной ответственности (кроме случаев,
когда  материалы  передаются в подразделения налоговой милиции для
решения вопроса  согласно  уголовному  и  уголовно-процессуальному
законодательству).

     4.5. Реализация результатов проверки     При возникновении  спорных  вопросов  в  ходе   осуществления
проверки  при  необходимости  до  подписания  акта  такие  вопросы
выносятся на рассмотрение постоянных комиссий при ГНС. Возглавлять
такую  комиссию должен заместитель руководителя налогового органа,
которому подчинены подразделения  налогового  аудита  и  валютного
контроля.   Состав  комиссии  утверждается  приказом  руководителя
налогового органа.  Заключение комиссии учитывается  при  принятии
акта и налогового уведомления-решения.     Если по результатам проверки в  действиях  физических  лиц  и
субъектов хозяйствования выявлены нарушения требований налогового,
валютного и другого законодательства,  ответственность за  которые
предусмотрена Уголовным кодексом Украины ( 2341-14 ), то налоговый
инспектор должен руководствоваться положениями приказа ГНА Украины
от 01.04.2004 г. N 187 ( v0187225-04 ) "Об утверждении изменений и
дополнений к Порядку взаимодействия между подразделениями  органов
государственной   налоговой   службы   Украины   при   организации
документальных проверок юридических лиц".     При обжаловании   решений  в  хозяйственных  судах  работники
подразделений  правового   обеспечения   осуществляют   подготовку
материалов для рассмотрения,  представляют интересы ГНС в судебных
инстанциях. Работники, проводившие проверку, готовят заключение на
исковое заявление и участвуют в судебных заседаниях.     Налоговый инспектор  обеспечивает  контроль  за  полнотой   и
своевременным  перечислением  средств  в  государственный  бюджет,
определенных   в   налоговом   уведомлении-решении,   и    уплатой
административного штрафа.     Если плательщик   налогов   самостоятельно    не    исполняет
обязательств   по   уплате   налогов,  начинают  действовать  меры
принуждения по  взысканию  долга.  Правовые  основания  и  условия
принудительного   взыскания   налогового   долга  регламентированы
Законом Украины от 21.12.2000 г. N 2181-III ( 2181-14 ) "О порядке
погашения  обязательств  плательщиков  налогов  перед  бюджетом  и
государственными целевыми фондами".

              V. Нормативные документы, используемые
 при осуществлении действий структурными подразделениями
             налогообложения физических лиц

     5.1. Закон Украины от 03.04.97 г.  N 168/97-ВР ( 168/97-ВР  )
"О налоге на добавленную стоимость";     Закон Украины от 22.05.2003 г.  N 889-IV ( 889-15 ) "О налоге
с доходов физических лиц";     Закон Украины  от  21.12.2000  г.  N  2181-III  (  2181-14  )
"О порядке   погашения  обязательств  плательщиков  налогов  перед
бюджетами и государственными целевыми фондами";     Декрет КМУ  от  26.12.92  г.  N 13-92 ( 13-92 ) "О подоходном
налоге с граждан";     Указ Президента   от   03.07.98   г.  N  727/98  (  727/98  )
"Об упрощенной  системе  налогообложения(,  учета   и   отчетности
субъектов малого предпринимательства)";     приказ ГНА Украины от  01.08.98  г.  N  376  "Об  организации
порядка администрирования возмещения НДС";     приказ ГНА  Украины  от  30.05.97  г.  N  166  (  z0250-97  )
"О порядке заполнения декларации по НДС";     приказ ГНА Украины от  11.06.2004  г.  N  326  (  z0803-04  )
"Об утверждении   Порядка  оформления  результатов  документальных
проверок   относительно   соблюдения   налогового   и    валютного
законодательства  субъектами  предпринимательской  деятельности  -
физическими лицами";     совместные приказы   ГНА   Украины   с    другими    органами
исполнительной   власти,   методические   рекомендации,  налоговые
разъяснения и другие письма ГНА Украины.
 

                                      Приложение N 1
                                 Проект письма-обращения
                                 к вновь созданному
                                 плательщику налога
                                 относительно получения
                                 первичной информации
                                 о данном плательщике                                      ____________________________
                                 (название СХД - плательщика)
                                      ____________________________
                                  (идентификационный номер)
 

     В связи с внесением _________________________________________
                                     (Ф.И.О.)
 в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость ___________
 _________________________________________________________________
                     (название ОНС)
 просит при представлении налоговой декларации за ________________
                                                 (период)
 предоставить следующую информацию.

 1. Сведения относительно местонахождения,  почтового адреса  всех
 объектов  плательщика,  где проводится хозяйственная деятельность
 (производственных цехов,  пунктов продажи,  складских  помещений,
 офисов)
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 2. Какие  из  указанных  объектов  принадлежат  плательщику  (при
 наличии   арендованных  помещений  следует  указать  наименование
 арендодателей и их налоговый номер)
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 3. Сведения   об   имеющихся   основных   фондах   (недвижимость,
 помещения, оснащение   и   оборудование,   транспортные  средства
 и т.п.) ________________________________________________________,

 а также информация о фактических продавцах таких основных  фондов
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________

 или арендодателях _______________________________________________

 и определение суммы НДС, включенной в налоговый кредит  по  таким
 основным фондам _________________________________________________
 _________________________________________________________________

 4. Сведения   об   ожидаемой   (на   ближайший   квартал,    год)
 хозяйственной деятельности
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 5. Какие    конкретно    товары   (работы,   услуги)   плательщик
 продает/предоставляет (или планирует их продать/предоставить)
 ________________________________________________________________
     (в случае отсутствия оборотов следует указать
 _______________________________________________________________.
            возможный период такой продажи)

 6. Информация о деловых партнерах данного плательщика:

 о поставщиках: __________________________________________________
 ________________________________________________________________,

 о покупателях: __________________________________________________
 ________________________________________________________________.

 7. Информация   о   конкретных   товарах   (работах,    услугах),
 приобретаемых (или планируемых к приобретению) __________________
 ________________________________________________________________.

 8. Наличие у плательщика лицензий, других разрешений
 _________________________________________________________________
 ________________________________________________________________.
           (кем выдано, номер и дата решения)

 9. Количество работников _________________, их средняя заработная
 плата __________________________________________________________.

 (В случае отсутствия наемных  работников  следует  отметить,  кто
 осуществляет изготовление и продажу товаров (работ, услуг).

 10. Наличие кассовых аппаратов _________________________________.

 11. Планируется    ли    проведение    деятельности    в    сфере
 внешнеэкономической   деятельности,   включая   и   операции   по
 давальческому сырью, а именно: ввоз _____________________________
 ________________________________________________________________,

 вывоз товаров (работ, услуг) ____________________________________
 ________________________________________________________________.

 12. Сведения о лицах,  ответственных за ведение учета результатов
 предпринимательской деятельности ________________________________
 ________________________________________________________________.
        (Ф.И.О., должность, контактные телефоны)

 Указанную информацию следует предоставить не позднее ____________
 ________________________________________________________________.

 Руководитель (заместитель руководителя)
 ГНИ (ГНА)                                          (Ф.И.О.)
 

 10. Наличие кассовых аппаратов _________________________________.

 11. Планируется    ли    проведение    деятельности    в    сфере
 внешнеэкономической   деятельности,   включая   и   операции   по
 давальческому сырью, а именно: ввоз _____________________________
 ________________________________________________________________,

 вывоз товаров (работ, услуг) ____________________________________
 ________________________________________________________________.

 12. Сведения о лицах,  ответственных за ведение учета результатов
 предпринимательской деятельности ________________________________
 ________________________________________________________________.
        (Ф.И.О., должность, контактные телефоны)

 Указанную информацию следует предоставить не позднее ____________
 ________________________________________________________________.

 Руководитель (заместитель руководителя)
 ГНИ (ГНА)                                          (Ф.И.О.)
 

                                      Приложение N 2                                      ___________________________
                                 (наименование субъекта
                                 хозяйственной деятельности)
                                      ___________________________
                                  (идентификационный номер)
                                      ___________________________
                                          (адрес)

                        Письмо-уведомление
 

 __________________ 200_ года    N ____    _______________________
 (дата составления)                          (место составления)

     Государственная налоговая ___________________________________
                          (название органа налоговой службы)
 уведомляет, что _________________________________________________
           (наименование субъекта хозяйственной деятельности)
 по состоянию на ____________ 200_ года   не    представлена     в
 _________________________________________________________________
           (название органа налоговой службы)
 налоговая отчетность   по   налогу   на   добавленную   стоимость
 (декларация  с  приложениями  и   расчетами),   предельный   срок
 представления которой __________________________________________,
                  (установленный срок представления отчета)
 и просит  срочно  представить  (направить)  такую  отчетность   в
 _________________________________________________________________
           (название органа налоговой службы)
 _________________________________________________________________
            (адрес органа налоговой службы)

 и не   допускать  в  дальнейшем  нарушения  сроков  представления
 налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

     Примечание. К  плательщику,  не   представляющему   налоговую
 декларацию   или   представляющему   ее   с   нарушением  сроков,
 определенных  законодательством,  применяются  штрафные   санкции
 согласно   статье   17   Закона   Украины  "О  порядке  погашения
 обязательств   плательщиков    налогов    перед    бюджетами    и
 государственными целевыми фондами". Кроме того, в соответствии со
 статьей 38 Закона Украины от  15.05.2003  г.  "О  государственной
 регистрации  юридических лиц и физических лиц - предпринимателей"
 может быть принято решение о прекращении юридического лица.

 ____________________   _______________  ____________________ М.П.
   (Руководитель           (подпись)     (инициалы, фамилия)
 подразделения органа
   налоговой службы)

 Начальник/Председатель _______________  ____________________
                      (подпись)     (инициалы, фамилия)
 

                                      Приложение N 3
 

             ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
    УКРАИНЫ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
     в ____________________________________ области
  Государственная налоговая администрация (инспекция)
  в _________________________________________________
       ___________________________________________________
 

                             СПРАВКА
         об отсутствии нарушений при проведении
                   кабинетного аудита
 

 __________________ N _______
 (дата составления)

     При проведении  кабинетного  аудита  налоговой  декларации по
 налогу на добавленную стоимость _________________________________
                                  (полное наименование
 _________________________________________________________________
    юридического или физического лица - субъекта хозяйственной
             деятельности (плательщика НДС)
 ______________________________ _________________________________,
 (код по ЕГРПОУ или номер ГРФЛ) (налоговый номер плательщика НДС)

 представленной ___________________________ 200_ года,
           (дата входящей регистрации)
 вх. N ____________________________
  (номер входящей регистрации)
 за отчетный (налоговый) период _______________ 20__ года,
                           (месяц/квартал)
 камеральной проверкой арифметические и методологические ошибки не
 установлены.

 Сопоставление показателей

 - с соответствующими показателями предыдущих отчетных периодов;
 - данных декларации по НДС с данными декларации по прибыли;
 - с данными АРМ "Таможня";
 - с   другими   источниками   внешней  информации  не  установило
 расхождений и нарушений.

 Размер налога    на    добавленную    стоимость,    определенного
 плательщиком к уплате/возмещению, соответствует определенному при
 проведении кабинетного аудита.
 _________________________________           ___________________
  (должность работника,                      (подпись)
    которым сделана проверка)
  (инициалы,  фамилия)

 Руководитель подразделения     ___________  _____________________
 налогового органа, работником   (подпись)    (инициалы, фамилия)
 которого составлялась справка
 

                                      Приложение N 4
 

                            ЗАКЛЮЧЕНИЕ
     о сущности выявленного нарушения и обосновании
    оснований и рисков, установленных при проведении
   кабинетного аудита по налоговой декларации по НДС
             за ___________________ 200_ года
 

 Наименование плательщика ________________________________________
 ________________________________________________________________.

 Идентификационный номер плательщика
 согласно ГРФЛ ___________________________________________________

 Индивидуальный налоговый номер
 плательщика НДС _________________________________________________

 Название структурного подразделения, осуществившего
 проверку ________________________________________________________

 Фамилия, инициалы, должность инспектора,
 осуществившего проверку _________________________________________

------------------------------------------------------------------
| N |  Сущность нарушения и  |Дополнительно |   Информация о     |
|п/п|обоснование оснований и |использованная| внесении данных в  |
|   | рисков для организации | информация,  |историю плательщика |
|   |проведения плановой или |  документы   |                    |
|   |внеплановой проверки или|              |                    |
|   | мероприятий налоговой  |              |                    |
|   |        милиции         |              |                    |
|---+------------------------+--------------+--------------------|
| 1 |           2            |      3       |         4          |
|---+------------------------+--------------+--------------------|
|   |                        |              |                    |
------------------------------------------------------------------

 __________________________   ___________   _____________________
  (Должность проверяющего)     (подпись)     (фамилия, инициалы)

 Руководитель подразделения   ___________   _____________________
                          (подпись)     (фамилия, инициалы)
 

                                      Приложение N 5
                                 Начальнику подразделения
                                 контрольно-проверочной
                                 работы                                      ________________________
                                   (инициалы, фамилия)

                                      Начальнику подразделения
                                 налоговой милиции
                                      ________________________
                                   (инициалы, фамилия)

                                      Копия:
                                 Начальнику подразделения
                                 автоматизации процессов
                                 налогообложения                                      ________________________
                                   (инициалы, фамилия)

 Название структурного
 подразделения,
 передающего заключения
 ______________________
    (дата)
 

                       СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА N
 

     Подразделением __________________________________ рассмотрены
                    (название подразделения)
 налоговые декларации   по   налогу   на   добавленную   стоимость
 и  уточняющие  расчеты  за _________________ 200_ г., которые  по
 распределению отнесены к __  категории  внимания.  Заключения  по
 налоговым декларациям по НДС,  по которым задекларированные суммы
 налога по результатам проведения кабинетного  аудита  подтвердить
 невозможно, передаются  в  соответствии  с  приказом  ГНА Украины
 от ____________ N _______ для проведения ________________________
 _________________________________________________________________
  (наименование мероприятия подразделения контр.-пров.
             работы или налоговой милиции)

 (прилагаются). Приложение: на ___ листах.

 Руководитель
 подразделения _______________  _________  ___________________
          (Администратор)  (подпись)  (инициалы, фамилия)
 

                                      Приложение 8
 

                            ТРЕБОВАНИЯ
      к оформлению инструкции действий налогового
          инспектора по проверке фактора риска
 

     Инструкция действий налогового инспектора по проверке фактора
риска (далее - инструкция) состоит из описания действий инспектора
(вопросов и справочной информации), дающего возможность установить
наличие или отсутствие нарушения, обусловливаемого фактором риска.     В инструкции  излагаются   действия   налогового   инспектора
начиная  с  вопросов  к  должностным  лицам  плательщика налогов и
заканчивая расчетом сумм начислений (в виде таблиц).     К одному  фактору  может  быть  несколько инструкций с разным
уровнем обслуживания.  Инструкции разрабатываются для  определения
фактора  начиная  с минимального уровня обслуживания (определенной
категории  внимания  к   данному   фактору).   Инструкции   должны
предусматривать два случая:     завершение обслуживания;     поэтапную передачу на более высокий уровень.     Более высокий  уровень  обслуживания  начинается  с   анализа
проведенной работы на более низком уровне обслуживания.  Так,  для
фактора  2-й   категории   должны   существовать   инструкции   по
обслуживанию на уровне 2-й, 3-й и 4-й категорий, а для фактора 3-й
категории - на уровне 3-й и 4-й категорий.     В случае  если для данного фактора существует перечень рисков
в АС АБНР,  инструкция по его выявлению формируется из  инструкций
выявления отдельных налоговых рисков.     Инструкция состоит из трех частей, а именно:     I. Перечень вопросов и справочная информация, необходимые для
проверки,  то есть последовательно формируется перечень вопросов и
описываются  обязательные  и  возможные  шаги  инспектора  в  ходе
проверки  соблюдения требований всех статей (пунктов,  подпунктов)
законодательных и нормативно-правовых актов.     II. Таблица расчета.     III. Вывод.     Инструкция должна обеспечить всестороннее  изучение  вопросов
согласно  полной  описи  риска  и иметь детальное последовательное
определение всех шагов по выявлению налогового риска.     Пошаговое исполнение  инструкции  должно  обеспечить проверку
возможного  нарушения,  приведенного  в  факторе  риска,   и   при
необходимости  (при  условии  установления  нарушения)  определить
сумму начислений или установить отсутствие нарушения.     Инструкция должна   быть   доступна   в   пользовании,  чтобы
исполнить  ее  требования  мог  любой  налоговый   инспектор   при
ознакомлении с полной описью риска.     Каждый шаг инструкции должен приводить к  конкретному  ответу
на вопрос или однозначно формировать действия инспектора.     Отдельные шаги могут включать:     вопросы, которые  аудитор  должен  поставить  соответствующим
должностным  лицам  проверяемого  плательщика  налогов   с   целью
выявления риска, и варианты возможных ответов на них;     результаты сопоставления данных разных документов со  ссылкой
на названия документов, номера строк, срок и прочие реквизиты;     результаты сопоставления  обязательной   налоговой   отчетной
документации  с  документами  бухгалтерского  учета  и  финансовой
отчетности с детальным описанием их реквизитов;     сопоставление различных   данных   документов  бухгалтерского
учета и финансовой отчетности с полным описанием пути их поиска;     и другие  шаги,  которые  позволяют  осуществлять программное
обеспечение, имеющееся в органах государственной налоговой службы.     Каждая инструкция  должна заканчиваться элементом "Вывод",  в
котором делается заключение о подтверждении данного фактора,  либо
неподтверждении,  либо  о  передаче дела на сопровождение на более
высокий уровень обслуживания со ссылкой  на  конкретный  подпункт,
пункт,  статью  законодательного  или  нормативно-правового акта и
отражается сумма до начисленного платежа (в  случае  подтверждения
фактора).
 

                                      Приложение 9
 

                             ФАКТОРЫ,
                используемые для анализа
             деклараций по НДС ( z0250-97 )
 

     1. Показатель удельного веса  начисленного  к  уплате  НДС  в
общем объеме продажи.

     2. Показатель удельного веса сумм,  заявленных к возмещению в
общем объеме продажи.

     3. Показатель  удельного  веса  операций,  освобожденных   от
налогообложения в общем объеме продаж.

     4. Показатель  удельного веса товарообменных операций в сумме
операций, облагаемых налогом по ставке 20%.

     5. Риск несоблюдения предприятием требований подпунктов 7.4.2
и   7.4.3  статьи  7  Закона  Украины  "О  налоге  на  добавленную
стоимость" ( 168/97-ВР  )  относительно  распределения  налогового
кредита при     осуществлении     операций,    освобожденных    от
обложения НДС.

     6. Доля операций по ликвидации  основных  фондов  по  решению
плательщика в общем объеме операций,  облагаемых налогом по ставке
20% (применяется с ноября 2003 года).

     7. Доля экспортных операций в общем объеме продаж.

     8. Отношение    начисленной    суммы    НДС    к    налоговым
обязательствам.

     9. Показатель  динамики изменения факторов риска по сравнению
с предыдущим периодом.

     10. Показатель   отношения   налогового    обязательства    к
налоговому кредиту.
 

                                      Приложение 10
 

                            ИНСТРУКЦИЯ
           для экспертного оценивания весовых
   коэффициентов относительных показателей деклараций
      для формирования комплексного критерия риска
 

     Цель: определить  усредненное  значение весовых коэффициентов
относительных показателей деклараций с целью использования их  при
построении комплексных и интегральных критериев риска.

            Последовательность экспертного оценивания

     1. Оцените  правильность  экономической  трактовки  указанных
относительных показателей  деклараций  (по)  НДС  (  z0250-97   ),
НПП (приложение 1 (к настоящей Инструкции).  Поставьте отметку "+"
при  согласии  с   трактовкой   (до   12   показателей),   "-"   в
противоположном случае.

     2. Оцените     отобранные     показатели,      представленные
в приложении 1   (к настоящей  Инструкции)  (колонка А)      двумя
методами: 1) методом рангов, 2) методом парных оценок.

     3. Если  у Вас есть собственная трактовка показателя или (Вы)
можете представить другие относительные показатели, представьте их
в   строках   внизу  таблицы.  Оцените  показатели,  отобранные  и
добавленные  Вами   (колонка  Б),   указанными   двумя   методами:
1) методом рангов, 2) методом парных оценок.

      1) Метод рангов

     1. Проранжируйте  указанные  показатели  (колонка  "Ранг  1",
приложение 1 к Инструкции) по степени влиятельности на общий  риск
плательщика. (Назначьте   каждому   из   них   числа  натурального
ряда 1-n, где n - количество факторов).

     2. Проранжируйте перечень  показателей  с  добавленными  Вами
(можно   использовать   другие   декларации)  (колонка  "Ранг  2",
приложение 1 к Инструкции).

     2) Метод попарных сравнений

     Более весомому,  на Ваш взгляд,  показателю дайте оценку "1",
менее весомому показателю - "0".

     1. Укажите   результат   попарных    сравнений   в    матрице
(приложение 2 к Инструкции).     На основе   данных   экспертного   оценивания   относительных
показателей деклараций рассчитываются весовые коэффициенты.
 

                                      Приложение 1
                                 (к Инструкции)
 

                             ТАБЛИЦА
           экспертного оценивания показателей
    (факторов риска) декларации по НДС ( z0250-97 )
    для создания на их основе интегрального критерия
        отнесения плательщика к соответствующей
                   категории внимания
 

     Эксперт N ____ Инициалы ______________________________

--------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Наимено-|  Описание показателя |    Критерий отнесения      |Оценивание |А Ранжирование|Б Ранжирование|
| вание  |    (фактора) риска   |      плательщика к         |показателя |показателей   |показателей,  |
|        |                      |соответствующей категории   |"+" или "-"|(от 1 доп),   |отобранных и  |
|        |                      |  рисков (указанные поля    |           |n - количество|дополненных   |
|        |                      |   декларации (по) НДС)     |           |показателей   |экспертом     |
|        |                      |        ( z0250-97 )        |           |-----------------------------|
|        |                      |                            |           |Проставьте числа от 1 до n,  |
|        |                      |                            |           |n - количество показателей   |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+-----------------------------|
|    1   |            2         |            3               |     4     |       5      |      6       |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F1   |Показатель удельного  |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |веса начисленного     |(1 - R200В / R05A);         |           |              |              |
|        |к уплате НДС          |значение больше среднего    |           |              |              |
|        |в общем объеме продаж |по отрасли указывает на рост|           |              |              |
|        |                      |риска                       |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F2   |Показатель удельного  |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |веса сумм, заявленных |(R210В / R05A);             |           |              |              |
|        |к возмещению в общем  |значение больше среднего    |           |              |              |
|        |объеме продаж         |по отрасли указывает на рост|           |              |              |
|        |                      |риска                       |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F3   |Показатель удельного  |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |веса операций,        |(R03A + R04A) / R05A);      |           |              |              |
|        |освобожденных         |значение больше среднего по |           |              |              |
|        |от налогообложения    |отрасли указывает на рост   |           |              |              |
|        |в общем объеме продаж |риска                       |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F4   |Показатель удельного  |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |веса товарообменных   |(R51A / R01A);              |           |              |              |
|        |операций в сумме      |значение больше среднего    |           |              |              |
|        |операций, облагаемых  |по отрасли указывает на рост|           |              |              |
|        |налогом по ставке 20% |риска                       |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F5   |Риск несоблюдения     |Наличие нулевых строк 1,    |           |              |              |
|        |предприятием          |2.1, 2.2 колонки А и        |           |              |              |
|        |требований            |наличие ненулевых строк     |           |              |              |
|        |подпунктов            |3 и/или 4 колонки А при     |           |              |              |
|        |7.4.2 и 7.4.3         |наличии ненулевых значений  |           |              |              |
|        |статьи 7 Закона       |строк 10.1, 12.1 колонки А. |           |              |              |
|        |Украины "О налоге     |Принимает значение "1",     |           |              |              |
|        |на добавленную        |если выполняется            |           |              |              |
|        |стоимость"            |вышеуказанное логическое    |           |              |              |
|        |( 168/97-ВР )         |условие, и "0" - если нет.  |           |              |              |
|        |относительно          |Excel имеет следующую       |           |              |              |
|        |распределения         |условную запись:            |           |              |              |
|        |налогового            |= ЕСЛИ(И(строка 1*          |           |              |              |
|        |кредита при           |строка 2.1*                 |           |              |              |
|        |осуществлении         |строка 2.2 = 0;             |           |              |              |
|        |операций,             |(строка 3 + строка 4) > 0;  |           |              |              |
|        |освобожденных         |(строка 10.1 + строка 12.1) |           |              |              |
|        |от обложения НДС      |> 0); 1; 0)                 |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F6   |Доля операций         |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |по ликвидации         |(R12B / R01B);              |           |              |              |
|        |основных фондов       |значение больше среднего    |           |              |              |
|        |по решению            |по отрасли указывает на рост|           |              |              |
|        |плательщика в         |риска                       |           |              |              |
|        |общем объеме          |                            |           |              |              |
|        |операций,             |                            |           |              |              |
|        |облагаемых            |                            |           |              |              |
|        |налогом по            |                            |           |              |              |
|        |ставке 20%            |                            |           |              |              |
|        |(применяется с        |                            |           |              |              |
|        |ноября 2003 года)     |                            |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F7   |Доля экспортных       |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |операций в общем      |(R21A / R05A);              |           |              |              |
|        |объеме продажи        |значение больше среднего    |           |              |              |
|        |                      |по отрасли указывает на рост|           |              |              |
|        |                      |риска                       |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F8   |Отношение начисленной |(Декл. (по) НДС ( z0250-97 )|           |              |              |
|        |суммы НДС к налоговым | (1-R170А/R05A);            |           |              |              |
|        |обязательствам        |значение больше среднего    |           |              |              |
|        |                      |по отрасли указывает на рост|           |              |              |
|        |                      |риска                       |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F9   |Показатель динамики   |       n                    |           |              |              |
|        |изменения факторов    |     Сумма ( F   - F       )|           |              |              |
|        |риска по сравнению    |     i = 1    it    i(t-1)  |           |              |              |
|        |с предыдущим          |F  = -----------------------|           |              |              |
|        |периодом              | 9                n         |           |              |              |
|        |                      |Рассчитывается как          |           |              |              |
|        |                      |среднее значение            |           |              |              |
|        |                      |изменения факторов          |           |              |              |
|        |                      |по сравнению с предыдущим   |           |              |              |
|        |                      |периодом.                   |           |              |              |
|        |                      |Увеличение указывает        |           |              |              |
|        |                      |на рост риска               |           |              |              |
|--------+----------------------+----------------------------+-----------+--------------+--------------|
|   F11  |Показатель отношения  |                            |           |              |              |
|        |налогового            |                            |           |              |              |
|        |обязательства к       |                            |           |              |              |
|        |налоговому кредиту    |                            |           |              |              |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
 

                                      Приложение 11
 

                             ПЕРЕЧЕНЬ
    возможных нарушений налогового законодательства
           по налогу на добавленную стоимость
 

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |      Показатели декларации ( z0250-97 )       | Алгоритм формирования показателей  |     Перечень возможных      |Примечание|
|п/п|-----------------------------------------------|                                    |          нарушений          |          |
|   |строка декларации |         содержание         |                                    |                             |          |
|   |   ( z0250-97 )   |                            |                                    |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|1. |01 (колонка А     |"Операции, облагаемые       |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3          |Занижение базы               |          |
|   |"Объемы продажи   |налогом по ставке 20%, кроме|("За отчетный период"), стр. 035    |налогообложения за счет      |          |
|   |без учета НДС")   |операций по ввозу импортных |в части чистого дохода (выручки)    |невключения:                 |          |
|   |                  |товаров, налог на           |от реализации продукции (товаров,   |- сумм акцизного сбора и     |          |
|   |                  |добавленную стоимость за    |работ, услуг), полученного в течение|других общегосударственных   |          |
|   |                  |которые уплачивается        |отчетного периода;                  |налогов и сборов;            |          |
|   |                  |таможенным органам при      |"+" стр. 020 в части акцизного      |- полученных авансов от      |          |
|   |                  |растаможивании"             |сбора, вычтенного из дохода от      |заказчиков;                  |          |
|   |                  |                            |реализации отчетного периода;       |- объема реализации не в     |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 030 в части пересмотра цен |полном объеме согласно       |          |
|   |                  |                            |по операциям, если одна из сторон не|договорам купли-продажи и    |          |
|   |                  |                            |является плательщиком налога;       |договорам комиссии           |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 060 в части операций по    |(консигнации) не бывших в    |          |
|   |                  |                            |продаже запасов, доходов по         |употреблении товаров,        |          |
|   |                  |                            |договорам операционной аренды и     |поручительства, поручения;   |          |
|   |                  |                            |т.п.;                               |- в части пересмотра цен по  |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 130 в части продажи        |операциям, если одна из      |          |
|   |                  |                            |основных средств или других         |сторон не является           |          |
|   |                  |                            |необоротных активов;                |плательщиком налога          |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 160 в части балансовой     |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости необоротных материальных  |                             |          |
|   |                  |                            |активов, выбывших досрочно;         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1 ( z0396-99 ), гр. 4 ("На |                             |          |
|   |                  |                            |конец отчетного периода") - гр. 3   |                             |          |
|   |                  |                            |("На начало отчетного периода"),    |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 161 на сумму увеличения        |                             |          |
|   |                  |                            |(уменьшения) задолженности х 5/6 или|                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 2-м, гр. 3 ("За отчетный       |                             |          |
|   |                  |                            |период"), стр. 030 в части чистого  |                             |          |
|   |                  |                            |дохода от реализации продукции      |                             |          |
|   |                  |                            |(товаров, работ, услуг), полученного|                             |          |
|   |                  |                            |в течение отчетного периода;        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 в части акцизного      |                             |          |
|   |                  |                            |сбора, вычтенного из валового дохода|                             |          |
|   |                  |                            |от реализации отчетного периода;    |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 040 в части доходов,       |                             |          |
|   |                  |                            |полученных в отчетном периоде по    |                             |          |
|   |                  |                            |операциям по продаже запасов и по   |                             |          |
|   |                  |                            |договорам операционной аренды и     |                             |          |
|   |                  |                            |т.п.;                               |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 050 в части продажи        |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств или других         |                             |          |
|   |                  |                            |необоротных активов; бесплатной     |                             |          |
|   |                  |                            |передачи или предоставления         |                             |          |
|   |                  |                            |имущества в аренду по соглашению    |                             |          |
|   |                  |                            |финансовой аренды;                  |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 150 в части балансовой     |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости необоротных материальных  |                             |          |
|   |                  |                            |активов, выбывших досрочно;         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1-м, гр. 4 ("На конец      |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода") - гр. 3 ("На    |                             |          |
|   |                  |                            |начало отчетного периода"), стр. 070|                             |          |
|   |                  |                            |на суммы изменения задолженности    |                             |          |
|   |                  |                            |заказчиков                          |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|2. |Стр. 1.1          |Передача товаров (работ,    |Ф. N 1 ( z0396-99 ), гр. (3-4),     |Неотражение движения         |          |
|   |из строки 1       |услуг) в пределах баланса   |стр. 100 + 110 + 120 + + 130 + 140 в|товарно-материальных         |          |
|   |(кол. А "Объемы   |плательщика для             |части переданных товаров (работ,    |ценностей (работ, услуг) в   |          |
|   |продажи без       |непроизводственного         |услуг) в пределах баланса           |пределах баланса для         |          |
|   |учета НДС")       |использования, расходы на   |плательщика для непроизводственного |непроизводственного          |          |
|   |                  |которые не относятся на     |использования, расходы на которые не|использования. Возможно      |          |
|   |                  |валовые затраты производства|относятся на валовые затраты        |сопоставление с гр. 4 табл. 1|          |
|   |                  |(обращения) и не подлежат   |производства (обращения) и не       |прил. К1/1 к декл. По налогу |          |
|   |                  |амортизации (п. 4.2 ст. 4   |подлежат амортизации. Одновременно  |на прибыль                   |          |
|   |                  |Закона (об НДС)             |проверка: ф. N 2 ( z0397-99 ),      |                             |          |
|   |                  |( 168/97-ВР )               |гр. 3, стр. 090 в части балансовой  |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости переданных товаров (работ,|                             |          |
|   |                  |                            |услуг) в пределах баланса           |                             |          |
|   |                  |                            |плательщика для непроизводственного |                             |          |
|   |                  |                            |использования, расходы на которые не|                             |          |
|   |                  |                            |относятся на валовые затраты        |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения) и не       |                             |          |
|   |                  |                            |подлежат амортизации, или ф. N 1-м  |                             |          |
|   |                  |                            |( z0161-00 ), гр. (3-4),            |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 100 + 130 в части              |                             |          |
|   |                  |                            |переданных товаров (работ, услуг) в |                             |          |
|   |                  |                            |пределах баланса плательщика для    |                             |          |
|   |                  |                            |непроизводственного использования,  |                             |          |
|   |                  |                            |расходы на которые не относятся на  |                             |          |
|   |                  |                            |валовые затраты производства        |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения) и не подлежат           |                             |          |
|   |                  |                            |амортизации. Одновременно проверка: |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 2-м, гр. 3, стр. 130 в части   |                             |          |
|   |                  |                            |балансовой стоимости переданных     |                             |          |
|   |                  |                            |товаров (работ, услуг) в пределах   |                             |          |
|   |                  |                            |баланса плательщика для             |                             |          |
|   |                  |                            |непроизводственного использования,  |                             |          |
|   |                  |                            |расходы на которое не относятся на  |                             |          |
|   |                  |                            |валовые затраты производства        |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения) и не подлежат           |                             |          |
|   |                  |                            |амортизации                         |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|3. |Стр. 1.2          |Ликвидация основных фондов  |Ф. N 1 ( z0396-99 ), гр. (3-4),     |Проведение анализа уровня    |          |
|   |из строки 1       |по решению плательщика      |(стр. 031 - стр. 032) в части       |обычных цен, действующих на  |          |
|   |(кол. А "Объемы   |(п. 4.9 ст. 4 Закона        |балансовой стоимости основных       |момент такого перевода для   |          |
|   |продажи без       |(об НДС) ( 168/97-ВР )      |средств, ликвидированных по решению |определения базы             |          |
|   |учета НДС")       |                            |плательщика в течение отчетного     |налогообложения. При этом для|          |
|   |                  |                            |периода. Данная сумма должна        |группы 1 обычные цены должны |          |
|   |                  |                            |равняться: ф. N 2 ( z0397-99 ),     |быть не меньше их балансовой |          |
|   |                  |                            |гр. 3, стр. 160 в части балансовой  |стоимости                    |          |
|   |                  |                            |стоимости основных средств,         |                             |          |
|   |                  |                            |ликвидированных по решению          |                             |          |
|   |                  |                            |плательщика, или ф. N 2-м           |                             |          |
|   |                  |                            |( z0161-00 ), гр. 3, стр. 150.      |                             |          |
|   |                  |                            |Ф. N 1-м ( z0161-00 ), гр. (3-4),   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 031 - стр. 032 в части         |                             |          |
|   |                  |                            |балансовой стоимости основных       |                             |          |
|   |                  |                            |средств, ликвидированных по решению |                             |          |
|   |                  |                            |плательщика в течение отчетного     |                             |          |
|   |                  |                            |периода. Данная сумма должна        |                             |          |
|   |                  |                            |равняться: ф. N 2-м, гр. 3, стр. 150|                             |          |
|   |                  |                            |в части балансовой стоимости        |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств, ликвидированных по|                             |          |
|   |                  |                            |решению плательщика                 |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|4. |Стр. 2.1          |Экспортные операции ("Объемы|Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 035|Ненадлежащим образом         |          |
|   |из строки 2       |продажи без учета НДС")     |в части чистого дохода от реализации|оформленная ГТД,             |          |
|   |"Экспортные       |                            |на экспорт продукции (товаров,      |подтверждающая вывоз товаров |          |
|   |операции"         |                            |работ, услуг) в течение отчетного   |за пределы Украины, или акт  |          |
|   |                  |                            |периода;                            |выполненных работ (другой    |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 060 в части полученных     |документ), который должен    |          |
|   |                  |                            |доходов от продажи запасов или по   |подтвердить передачу права   |          |
|   |                  |                            |договорам операционной аренды при   |собственности на работы      |          |
|   |                  |                            |осуществлении экспортных операций;  |(услуги), предназначенные для|          |
|   |                  |                            |"+" стр. 130 в части доходов от     |использования и потребления  |          |
|   |                  |                            |продажи на экспорт необоротных      |за пределами таможенной      |          |
|   |                  |                            |материальных или нематериальных     |территории Украины.          |          |
|   |                  |                            |активов;                            |Неправомерное применение     |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 050 на|нулевой ставки налога к      |          |
|   |                  |                            |сумму увеличения задолженности      |операциям по экспорту товаров|          |
|   |                  |                            |арендатора-нерезидента за имущество,|(работ, услуг), в случае если|          |
|   |                  |                            |переданное ему по соглашению        |такие операции освобождены от|          |
|   |                  |                            |финансовой аренды;                  |налогообложения на территории|          |
|   |                  |                            |"-" ф. N 1, гр. 4 - гр. 3, стр. 630 |Украины в соответствии с     |          |
|   |                  |                            |в части превышения общей суммы      |п. 5.1 и 5.2 Закона (об НДС) |          |
|   |                  |                            |минимальных арендных платежей       |( 168/97-ВР )                |          |
|   |                  |                            |справедливой стоимости переданных в |                             |          |
|   |                  |                            |финансовую аренду объектов основных |                             |          |
|   |                  |                            |фондов                              |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|5. |Стр. 2.1.1        |Товарообменные (бартерные)  |Ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 035 в     |Ненадлежащим образом         |          |
|   |из стр. 2.1       |операции                    |части дохода, полученного от        |оформленная ГТД,             |          |
|   |(колонка А        |                            |реализации продукции (товаров,      |подтверждающая вывоз товаров |          |
|   |"Объемы продажи   |                            |работ, услуг) при осуществлении     |за пределы Украины, или акт  |          |
|   |без учета НДС")   |                            |экспортной части товарообменной     |выполненных работ (другой    |          |
|   |                  |                            |операции;                           |документ), который должен    |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 060 в части дохода,        |подтвердить передачу права   |          |
|   |                  |                            |полученного от реализации           |собственности на работы      |          |
|   |                  |                            |производственных запасов или        |(услуги), предназначенные для|          |
|   |                  |                            |предоставлении имущества нерезиденту|использования и потребления  |          |
|   |                  |                            |по соглашению операционной аренды   |за пределами таможенной      |          |
|   |                  |                            |при осуществлении экспортной части  |территории Украины           |          |
|   |                  |                            |товарообменной операции;            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 130 в части дохода,        |                             |          |
|   |                  |                            |полученного от реализации           |                             |          |
|   |                  |                            |необоротных материальных или        |                             |          |
|   |                  |                            |нематериальных активов при          |                             |          |
|   |                  |                            |осуществлении экспортной части      |                             |          |
|   |                  |                            |товарообменной операции. Если       |                             |          |
|   |                  |                            |значение стр. 060 (ф. N 2) больше 0,|                             |          |
|   |                  |                            |(производится) проверка движения    |                             |          |
|   |                  |                            |производственных запасов в          |                             |          |
|   |                  |                            |результате их продажи на экспорт в  |                             |          |
|   |                  |                            |рамках бартерных операций:          |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 100       |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 3 - гр. 4).                    |                             |          |
|   |                  |                            |Если значение стр. 130 (ф. N 2)     |                             |          |
|   |                  |                            |больше 0, (производится) проверка   |                             |          |
|   |                  |                            |движения основных средств в         |                             |          |
|   |                  |                            |результате их продажи на экспорт в  |                             |          |
|   |                  |                            |рамках бартерных операций: ф. N 1,  |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 031 (гр. 4 - гр. 3)            |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|6. |Стр. 2.1.2        |Экспорт работ (услуг)       |Ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 035 в     |Ненадлежащим образом оформлен|          |
|   |из стр. 2.1       |                            |части операций по экспорту работ    |акт выполненных работ (другой|          |
|   |(колонка А        |                            |(услуг) "+" стр. 060 в части        |документ), который должен    |          |
|   |"Объемы продажи   |                            |операций по экспорту работ (услуг). |подтвердить передачу права   |          |
|   |без учета НДС")   |                            |Если значение стр. 060 (ф. N 2)     |собственности на работы      |          |
|   |                  |                            |больше 0, проверка первичных        |(услуги), предназначенные для|          |
|   |                  |                            |документов по предоставлению услуг  |использования и потребления  |          |
|   |                  |                            |по соглашению операционной аренды   |за пределами таможенной      |          |
|   |                  |                            |необоротных активов на экспорт      |территории Украины. Не       |          |
|   |                  |                            |                                    |подтверждено использование   |          |
|   |                  |                            |                                    |работ (услуг) за пределами   |          |
|   |                  |                            |                                    |Украины                      |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|7. |Стр. 2.2 (кол. А  |Прочие операции, облагаемые |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 035|Несоответствие требованиям   |          |
|   |"Объемы продажи   |налогом по нулевой ставке   |в части продажи товаров (работ,     |Порядка, утвержденного       |          |
|   |без учета НДС")   |                            |услуг) предприятиями розничной      |постановлением КМУ,          |          |
|   |                  |                            |торговли, расположенными на         |подтверждающим право         |          |
|   |                  |                            |территории Украины в зонах          |использования нулевой ставки |          |
|   |                  |                            |таможенного контроля (беспошлинных  |НДС                          |          |
|   |                  |                            |магазинах) (п/п. 6.2.3, абзац 1,    |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС ( 168/97-ВР ),          |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления транспортных услуг по|                             |          |
|   |                  |                            |перевозке пассажиров и грузов за    |                             |          |
|   |                  |                            |пределами таможенного контроля      |                             |          |
|   |                  |                            |Украины (п/п. 6.2.4, абзац 1, ЗУ    |                             |          |
|   |                  |                            |(об) НДС), продажи перерабатывающим |                             |          |
|   |                  |                            |предприятиям молока и мяса в живом  |                             |          |
|   |                  |                            |весе сельскохозяйственными          |                             |          |
|   |                  |                            |товаропроизводителями (п/п. 6.2.6   |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС, продажи товаров (работ,|                             |          |
|   |                  |                            |услуг), за исключением подакцизных  |                             |          |
|   |                  |                            |товаров, игорного бизнеса, покупных |                             |          |
|   |                  |                            |товаров предприятиями и             |                             |          |
|   |                  |                            |организациями общественных          |                             |          |
|   |                  |                            |организаций инвалидов;              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 060 в части доходов от     |                             |          |
|   |                  |                            |продажи производственных запасов,   |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления имущества в          |                             |          |
|   |                  |                            |операционную аренду предприятиями   |                             |          |
|   |                  |                            |или организациями общественных      |                             |          |
|   |                  |                            |организаций инвалидов;              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 130 в части доходов от     |                             |          |
|   |                  |                            |продажи необоротных материальных и  |                             |          |
|   |                  |                            |нематериальных активов;             |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 150 в части полученных от  |                             |          |
|   |                  |                            |покупателей краткосрочных векселей. |                             |          |
|   |                  |                            |В данном случае следует             |                             |          |
|   |                  |                            |руководствоваться содержанием абзаца|                             |          |
|   |                  |                            |2 п. 4.8 статьи 4 ЗУ (об) НДС       |                             |          |
|   |                  |                            |( 168/97-ВР )                       |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|8. |Стр. 3 (кол. А    |Операции, не являющиеся     |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 035|Несоответствие требованиям   |          |
|   |"Объемы продажи   |объектом налогообложения    |в части дохода от: предоставления   |ст. 3.2 Закона ( 168/97-ВР ),|          |
|   |без учета НДС")   |(п. 3.2 ст. 3 Закона        |комиссионных (брокерских) и         |а именно: товарообменные     |          |
|   |                  |( 168/97-ВР )               |дилерских услуг по торговле и       |операции с участием ценных   |          |
|   |                  |                            |управлению ценными бумагами и       |бумаг; государственные услуги|          |
|   |                  |                            |другими активами доверителей;       |предоставлены учреждениями,  |          |
|   |                  |                            |эмиссии и размещения в любой форме  |не являющимися органами      |          |
|   |                  |                            |управления и продажи за денежные    |исполнительной власти        |          |
|   |                  |                            |средства ценных бумаг, эмитированных|                             |          |
|   |                  |                            |субъектами предпринимательской      |                             |          |
|   |                  |                            |деятельности, Национальным банком   |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, Министерством финансов     |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, органами местного          |                             |          |
|   |                  |                            |самоуправления; обмена этих ценных  |                             |          |
|   |                  |                            |бумаг на другие ценные бумаги;      |                             |          |
|   |                  |                            |расчетно-клиринговой,               |                             |          |
|   |                  |                            |регистраторской и депозитарной      |                             |          |
|   |                  |                            |деятельности на рынке ценных бумаг  |                             |          |
|   |                  |                            |(п/п. 3.2.1 Закона Украины от       |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость" ( 168/97-ВР ); услуг по  |                             |          |
|   |                  |                            |инкассации, расчетно-кассового      |                             |          |
|   |                  |                            |обслуживания, привлечения,          |                             |          |
|   |                  |                            |размещения и возврата денежных      |                             |          |
|   |                  |                            |средств по договорам займа,         |                             |          |
|   |                  |                            |депозита, вклада, страхования или   |                             |          |
|   |                  |                            |поручения; предоставлению,          |                             |          |
|   |                  |                            |управлению и переуступке финансовых |                             |          |
|   |                  |                            |кредитов, кредитных гарантий,       |                             |          |
|   |                  |                            |банковских поручительств лицом,     |                             |          |
|   |                  |                            |предоставившим такие кредиты,       |                             |          |
|   |                  |                            |гарантии или поручительства         |                             |          |
|   |                  |                            |(п/п. 3.2.5 Закона Украины от       |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость"; платных                 |                             |          |
|   |                  |                            |государственных услуг физическим и  |                             |          |
|   |                  |                            |юридическим лицам органами          |                             |          |
|   |                  |                            |государственной власти и местного   |                             |          |
|   |                  |                            |самоуправления (плата за            |                             |          |
|   |                  |                            |регистрацию, получение лицензии     |                             |          |
|   |                  |                            |(разрешения), сертификатов в виде   |                             |          |
|   |                  |                            |сборов, государственной пошлины и   |                             |          |
|   |                  |                            |т.п.) (подпункт 3.2.6 пункта 3.2    |                             |          |
|   |                  |                            |статьи 3 Закона Украины от 03.04.97 |                             |          |
|   |                  |                            |"О налоге на добавленную стоимость";|                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 120 в части финансового    |                             |          |
|   |                  |                            |дохода от арендных платежей по      |                             |          |
|   |                  |                            |условиям договора финансовой аренды,|                             |          |
|   |                  |                            |дивидендов и роялти в денежной форме|                             |          |
|   |                  |                            |или в форме ценных бумаг (проверка: |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 200, 210  |                             |          |
|   |                  |                            |или 220 (гр. 3 - гр. 4) в части     |                             |          |
|   |                  |                            |погашения текущей задолженности по  |                             |          |
|   |                  |                            |основной сумме долга по соглашению  |                             |          |
|   |                  |                            |финансовой аренды);                 |                             |          |
|   |                  |                            |"+" балансовая стоимость активов,   |                             |          |
|   |                  |                            |переданных арендодателем-резидентом |                             |          |
|   |                  |                            |арендатору согласно условиям        |                             |          |
|   |                  |                            |договора аренды, их возврат         |                             |          |
|   |                  |                            |арендодателю после окончания        |                             |          |
|   |                  |                            |действия такого договора (на        |                             |          |
|   |                  |                            |основании данных аналитического     |                             |          |
|   |                  |                            |учета соответствующих основных      |                             |          |
|   |                  |                            |средств); балансовая стоимость      |                             |          |
|   |                  |                            |активов, переданных заимодавцу      |                             |          |
|   |                  |                            |(кредитору) согласно договору займа |                             |          |
|   |                  |                            |и их возврат залогодателю после     |                             |          |
|   |                  |                            |окончания действия такого договора; |                             |          |
|   |                  |                            |балансовая стоимость активов,       |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом ипотечного      |                             |          |
|   |                  |                            |кредита, в собственность или        |                             |          |
|   |                  |                            |использование заемщиком (в случае   |                             |          |
|   |                  |                            |передачи такого объекта в           |                             |          |
|   |                  |                            |собственность - проверка: ф. N 1,   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 020, 030 (гр. 4 - гр. 3) в     |                             |          |
|   |                  |                            |части балансовой стоимости этого    |                             |          |
|   |                  |                            |актива на основании соответствующих |                             |          |
|   |                  |                            |актов приемки-передачи) (на         |                             |          |
|   |                  |                            |основании данных аналитического     |                             |          |
|   |                  |                            |учета соответствующих основных      |                             |          |
|   |                  |                            |средств);                           |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1, гр. 3 - гр. 4, стр. 230 |                             |          |
|   |                  |                            |в части денежной выплаты основной   |                             |          |
|   |                  |                            |суммы и процентов согласно условиям |                             |          |
|   |                  |                            |ипотечного кредита (п/п. 3.2.2      |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, гр. 3, стр. 130 в части |                             |          |
|   |                  |                            |дохода от продажи совокупных валовых|                             |          |
|   |                  |                            |активов плательщика налога с учетом |                             |          |
|   |                  |                            |гудвила (при наличии ф. N 3         |                             |          |
|   |                  |                            |( z0398-99 ), гр. 3,                |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 210, в случае ее отсутствия -  |                             |          |
|   |                  |                            |проверка: ф. N 1, гр. 4 - гр. 3,    |                             |          ||   |                  |                            |стр. 230 в части суммы полученной   |                             |          |
|   |                  |                            |компенсации в денежной форме от     |                             |          |
|   |                  |                            |покупателя);                        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, гр. 3, стр. 160 в части |                             |          |
|   |                  |                            |балансовой стоимости объектов всех  |                             |          |
|   |                  |                            |форм собственности в результате     |                             |          |
|   |                  |                            |бесплатной передачи в               |                             |          |
|   |                  |                            |государственную или коммунальную    |                             |          |
|   |                  |                            |собственность (п/п. 3.2.9 Закона    |                             |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге на    |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость"              |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|9. |Стр. 4 (кол. А    |Операции, освобожденные от  |Ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 035       |Виды деятельности не         |          |
|   |"Объемы продажи   |налогообложения             |(гр. 3) в части дохода от: продажи  |соответствуют требованиям    |          |
|   |без учета НДС")   |(статьи 5, 11 Закона        |отечественных продуктов детского    |Порядка и Перечня,           |          |
|   |                  |( 168/97-ВР ), другие       |питания, п/п. 5.1.1 Закона Украины  |установленным КМУ;           |          |
|   |                  |нормативно-правовые акты)   |от 03.04.97 "О налоге на добавленную|отсутствие лицензий на       |          |
|   |                  |                            |стоимость" ( 168/97-ВР ); продажи и |предоставление отдельных     |          |
|   |                  |                            |доставки подписных изданий и книг   |услуг;                       |          |
|   |                  |                            |отечественного производства,        |научно-исследовательские     |          |
|   |                  |                            |ученических тетрадей, учебников и   |работы выполнены за счет     |          |
|   |                  |                            |учебных пособий отечественного      |местных бюджетов;            |          |
|   |                  |                            |производства - п/п. 5.1.2 Закона    |не соблюдены все требования  |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге на    |при создании общественных    |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость";             |организаций инвалидов        |          |
|   |                  |                            |предоставления образовательных      |                             |          |
|   |                  |                            |услуг - п/п. 5.1.3 Закона Украины   |                             |          |
|   |                  |                            |от 03.04.97 "О налоге на            |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость";             |                             |          |
|   |                  |                            |продажи товаров                     |                             |          |
|   |                  |                            |специального назначения для         |                             |          |
|   |                  |                            |инвалидов - п/п. 5.1.4 Закона       |                             |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге на    |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость";             |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг по доставке    |                             |          |
|   |                  |                            |пенсий и денежных пособий           |                             |          |
|   |                  |                            |населению - п/п. 5.1.5 Закона;      |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг по             |                             |          |
|   |                  |                            |регистрации актов гражданского      |                             |          |
|   |                  |                            |состояния - п/п. 5.1.6              |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость"; продажи  |                             |          |
|   |                  |                            |лекарственных средств и изделий     |                             |          |
|   |                  |                            |медицинского назначения - п/п. 5.1.7|                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС ; предоставления услуг  |                             |          |
|   |                  |                            |по здравоохранению - п/п. 5.1.8     |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость"; продажи  |                             |          |
|   |                  |                            |путевок на санаторно-курортное      |                             |          |
|   |                  |                            |лечение и отдых детей - п/п. 5.1.9  |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг согласно п/п.  |                             |          |
|   |                  |                            |5.1.10 Закона Украины от 03.04.97   |                             |          |
|   |                  |                            |"О налоге на добавленную стоимость";|                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг                |                             |          |
|   |                  |                            |государственными службами           |                             |          |
|   |                  |                            |занятости - п/п. 5.1.11             |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97          |                             |          |
|   |                  |                            |"О налоге на добавленную            |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость"; предоставления услуг    |                             |          |
|   |                  |                            |архивными учреждениями - п/п. 5.1.12|                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг по перевозке   |                             |          |
|   |                  |                            |пассажиров городским и пригородным  |                             |          |
|   |                  |                            |пассажирским и автомобильным        |                             |          |
|   |                  |                            |транспортом - п/п. 5.1.13 Закона    |                             |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге на    |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость";             |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления культовых услуг и    |                             |          |
|   |                  |                            |продажи предметов культового        |                             |          |
|   |                  |                            |назначения (религиозными            |                             |          |
|   |                  |                            |организациями по перечню,           |                             |          |
|   |                  |                            |установленному КМУ,) - п/п. 5.1.14  |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг по погребению -|                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 5.1.15 Закона Украины от       |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость";                         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, гр. 3, стр. 160         |                             |          |
|   |                  |                            |в части балансовой стоимости        |                             |          |
|   |                  |                            |бесплатно переданного подвижного    |                             |          |
|   |                  |                            |состава одной железной дорогой      |                             |          |
|   |                  |                            |другим железным дорогам, проверка:  |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 030       |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 3 - гр. 4) на сумму балансовой |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости переданного подвижного    |                             |          |
|   |                  |                            |состава;                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 160 в              |                             |          |
|   |                  |                            |части предоставленной               |                             |          |
|   |                  |                            |благотворительной помощи, проверка: |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 1, стр. 010, 020, 030, 100,    |                             |          |
|   |                  |                            |110, 130, 140 (гр. 4 - гр. 3) в     |                             |          |
|   |                  |                            |части балансовой стоимости          |                             |          |
|   |                  |                            |переданных товаров - п/п. 5.1.21    |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 030 в части оплаты |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости научных исследований,     |                             |          |
|   |                  |                            |осуществляемых за счет              |                             |          |
|   |                  |                            |Государственного бюджета            |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, - п/п. 5.1.22 Закона       |                             |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге на    |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость";             |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 035, заполняемая   |                             |          |
|   |                  |                            |предприятиями и организациями       |                             |          |
|   |                  |                            |общественных организаций            |                             |          |
|   |                  |                            |инвалидов, - п/п. 5.2.1 Закона      |                             |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге       |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 090 в части        |                             |          |
|   |                  |                            |бесплатной передачи продукции,      |                             |          |
|   |                  |                            |работ, услуг собственного           |                             |          |
|   |                  |                            |производства вспомогательными       |                             |          |
|   |                  |                            |сельскими хозяйствами и             |                             |          |
|   |                  |                            |лечебно-производственными трудовыми |                             |          |
|   |                  |                            |мастерскими домов-интернатов и      |                             |          |
|   |                  |                            |центров по обслуживанию одиноких    |                             |          |
|   |                  |                            |граждан преклонного возраста,       |                             |          |
|   |                  |                            |проверка: ф. N 1, стр. 100, 110,    |                             |          |
|   |                  |                            |130, (гр. 4 - гр. 3) в части        |                             |          |
|   |                  |                            |балансовой стоимости переданной     |                             |          |
|   |                  |                            |продукции (работ, услуг), - п/п.    |                             |          |
|   |                  |                            |5.2.3 Закона Украины от 03.04.97    |                             |          |
|   |                  |                            |"О налоге на добавленную стоимость";|                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 035, 060, 130 в    |                             |          |
|   |                  |                            |части дохода от предоставления услуг|                             |          |
|   |                  |                            |по ремонту школ, дошкольных         |                             |          |
|   |                  |                            |заведений(, интернатов) и заведений |                             |          |
|   |                  |                            |здравоохранения в сельской местности|                             |          |
|   |                  |                            |сельскохозяйственными               |                             |          |
|   |                  |                            |товаропроизводителями и             |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления благотворительной    |                             |          |
|   |                  |                            |помощи в пределах установленного    |                             |          |
|   |                  |                            |(необлагаемого) минимума и          |                             |          |
|   |                  |                            |предоставления услуг по питанию     |                             |          |
|   |                  |                            |механизаторов и животноводов        |                             |          |
|   |                  |                            |продуктами собственного производства|                             |          |
|   |                  |                            |в полевых столовых - п/п. 5.2.4     |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 060, 130 в части   |                             |          |
|   |                  |                            |продажи и бесплатной передачи       |                             |          |
|   |                  |                            |приборов, оборудования, материалов  |                             |          |
|   |                  |                            |научным учреждениям и организациям, |                             |          |
|   |                  |                            |вузам III-IV уровня аккредитации.   |                             |          |
|   |                  |                            |Проверка: ф. N 1, стр. 100, 110,    |                             |          |
|   |                  |                            |130, 140 (гр. 4 - гр. 3) на сумму   |                             |          |
|   |                  |                            |балансовой стоимости переданных     |                             |          |
|   |                  |                            |активов - п/п. 5.2.5 Закона Украины |                             |          |
|   |                  |                            |от 03.04.97 "О налоге на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость";                         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 035, 060, 130      |                             |          |
|   |                  |                            |в части операций по продаже         |                             |          |
|   |                  |                            |товаров (работ, услуг),             |                             |          |
|   |                  |                            |предусмотренных для собственных нужд|                             |          |
|   |                  |                            |дипломатических представительств,   |                             |          |
|   |                  |                            |консульских учреждений (иностранных |                             |          |
|   |                  |                            |государств) и представительств      |                             |          |
|   |                  |                            |международных организаций           |                             |          |
|   |                  |                            |в Украине - п. 5.3 Закона Украины от|                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 г. "О налоге на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость"                          |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|10.|Стр. 6            |Ввоз (пересылка) на         |Ф. N 1 ( z0396-99 ) (гр. 4 - гр. 3) |Установлены факты продажи    |          |
|   |                  |таможенную территорию       |стр. 520 в части налоговых векселей |товаров                      |          |
|   |                  |Украины в течение отчетного |на отсрочку уплаты налога на        |                             |          |
|   |                  |периода товаров, уплата НДС |добавленную стоимость за            |                             |          |
|   |                  |за которые была отсрочена   |импортированные в течение отчетного |                             |          |
|   |                  |путем оформления налогового |периода товары. Эта сумма должна    |                             |          |
|   |                  |векселя (п. 11.5 ст. 11     |равняться: ф. N 1 (гр. 4 - гр. 3)   |                             |          |
|   |                  |Закона ( 168/97-ВР )        |стр. 170 в части налогового кредита,|                             |          |
|   |                  |                            |право на использование которого     |                             |          |
|   |                  |                            |приходится на следующие налоговые   |                             |          |
|   |                  |                            |периоды. Проверка: ф. N 1 (гр. 4 -  |                             |          |
|   |                  |                            |гр. 3) стр. 031 в части основных    |                             |          |
|   |                  |                            |средств, импортированных в течение  |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода, уплата НДС за    |                             |          |
|   |                  |                            |которые отсрочена путем оформления  |                             |          |
|   |                  |                            |налогового векселя; стр. 100 в части|                             |          |
|   |                  |                            |импортированных производственных    |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, уплата НДС за которые      |                             |          |
|   |                  |                            |отсрочена путем оформления          |                             |          |
|   |                  |                            |налогового векселя; стр. 120 в части|                             |          |
|   |                  |                            |импортированных в течение отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода товаров (сырья, материалов, |                             |          |
|   |                  |                            |комплектующих, полуфабрикатов,      |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых непосредственно   |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена на балансовую стоимость    |                             |          |
|   |                  |                            |незавершенного производства, уплата |                             |          |
|   |                  |                            |НДС за которые отсрочена путем      |                             |          |
|   |                  |                            |оформления налогового векселя;      |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 130 в части импортированных в  |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода товаров   |                             |          |
|   |                  |                            |(сырья, материалов, комплектующих,  |                             |          |
|   |                  |                            |полуфабрикатов, стоимость которых   |                             |          |
|   |                  |                            |непосредственно отнесена на         |                             |          |
|   |                  |                            |балансовую стоимость готовой        |                             |          |
|   |                  |                            |продукции, уплата НДС за которые    |                             |          |
|   |                  |                            |отсрочена путем оформления          |                             |          |
|   |                  |                            |налогового векселя; стр. 140 в части|                             |          |
|   |                  |                            |импортированных в течение отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода товаров, уплата НДС за      |                             |          |
|   |                  |                            |которые отсрочена путем оформления  |                             |          |
|   |                  |                            |налогового векселя; ф. N 2          |                             |          |
|   |                  |                            |( z0397-99 ), гр. 3, стр. 040 части |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных в течение отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода сырья, материалов,          |                             |          |
|   |                  |                            |комплектующих, полуфабрикатов и     |                             |          |
|   |                  |                            |товаров, стоимость которых          |                             |          |
|   |                  |                            |непосредственно отнесена на         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость реализованной         |                             |          |
|   |                  |                            |продукции (товаров, работ, услуг),  |                             |          |
|   |                  |                            |уплата НДС за которые отсрочена     |                             |          |
|   |                  |                            |путем оформления налогового векселя |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|11.|Стр. 7            |Работы (услуги), полученные |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 040|Не учтено правило "первого   |          |
|   |                  |от нерезидента для их       |в части работ (услуг), полученных от|события", когда налоговое    |          |
|   |                  |использования или           |нерезидента, стоимость которых      |обязательство возникает также|          |
|   |                  |потребления на таможенной   |отнесена на себестоимость           |в момент перечисления средств|          |
|   |                  |территории Украины, и       |реализованной готовой продукции;    |                             |          |
|   |                  |готовая продукция,          |"+" стр. 070, 080, 090 в части работ|                             |          |
|   |                  |изготовленная из            |(услуг), полученных от нерезидента, |                             |          |
|   |                  |давальческого сырья         |стоимость которых отнесена в состав |                             |          |
|   |                  |нерезидента, реализуемая на |операционных расходов отчетного     |                             |          |
|   |                  |территории Украины          |периода;                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 160 в части работ (услуг), |                             |          |
|   |                  |                            |полученных от нерезидента, стоимость|                             |          |
|   |                  |                            |которых отнесена к прочим расходам  |                             |          |
|   |                  |                            |обычной деятельности в отчетном     |                             |          |
|   |                  |                            |периоде;                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 120,  |                             |          |
|   |                  |                            |130 (гр. 4-гр. 3) в части работ     |                             |          |
|   |                  |                            |(услуг), полученных от нерезидента, |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена на       |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость незавершенного        |                             |          |
|   |                  |                            |производства и готовой продукции;   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 035 в части доходов|                             |          |
|   |                  |                            |от продажи готовой продукции,       |                             |          |
|   |                  |                            |изготовленной из давальческого сырья|                             |          |
|   |                  |                            |нерезидента, реализованной на       |                             |          |
|   |                  |                            |таможенной территории Украины;      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1, стр. 120 (гр. 4 - гр. 3)|                             |          |
|   |                  |                            |в части балансовой стоимости        |                             |          |
|   |                  |                            |незавершенной продукции,            |                             |          |
|   |                  |                            |изготовленной из давальческого сырья|                             |          |
|   |                  |                            |нерезидента и предназначенной для   |                             |          |
|   |                  |                            |продажи на таможенной территории    |                             |          |
|   |                  |                            |Украины;                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1, стр. 130 (гр. 4 - гр. 3)|                             |          |
|   |                  |                            |в части балансовой стоимости готовой|                             |          |
|   |                  |                            |продукции, изготовленной из         |                             |          |
|   |                  |                            |давальческого сырья нерезидента и   |                             |          |
|   |                  |                            |предназначенной для продажи на      |                             |          |
|   |                  |                            |таможенной территории Украины       |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|12.|Стр. 8 (кол. Б    |Корректировка на основе     |-                                   |Стр. 8 = стр. 8.1 +          |          |
|   |("Сумма НДС"))    |предыдущих отчетных периодов|                                    |+ стр. 8.2 + стр. 8.3        |          |
|   |                  |("+" или "-")               |                                    |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|13.|Стр. 8.1 (кол. Б) |Самостоятельное исправление |Если в составе показателя "Текущие  |Неполное отражение налогового|          |
|   |                  |ошибки, содержащейся в ранее|обязательства по расчетам с         |обязательства за предыдущие  |          |
|   |                  |представленной налоговой    |бюджетом" (ф. N 1 ( z0396-99 ),     |периоды                      |          |
|   |                  |декларации ( z0250-97 )     |гр. 3, стр. 550) отражен остаток по |                             |          |
|   |                  |                            |кредиту сч. 641 "Расчеты по         |                             |          |
|   |                  |                            |налогам", субсчет "НДС", необходимо |                             |          |
|   |                  |                            |проверить: ф. N 1, стр. 550         |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части увеличения  |                             |          |
|   |                  |                            |или уменьшения суммы налогового     |                             |          |
|   |                  |                            |обязательства по НДС вследствие     |                             |          |
|   |                  |                            |корректировки базы налогообложения  |                             |          |
|   |                  |                            |и задекларированного налогового     |                             |          |
|   |                  |                            |обязательства по НДС. Если сумма    |                             |          |
|   |                  |                            |корректировки, вследствие которой   |                             |          |
|   |                  |                            |налоговое обязательство уменьшается,|                             |          |
|   |                  |                            |больше величины остатка по кредиту  |                             |          |
|   |                  |                            |сч. 641 "Расчеты по налогам",       |                             |          |
|   |                  |                            |субсчет "НДС", то на эту разность   |                             |          |
|   |                  |                            |должен увеличиться на конец         |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода показатель        |                             |          |
|   |                  |                            |"Дебиторская задолженность по       |                             |          |
|   |                  |                            |расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4,|                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170). Если на начало отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода имел место остаток по дебету|                             |          |
|   |                  |                            |сч. 641 "Расчеты по налогам",       |                             |          |
|   |                  |                            |субсчет "НДС" (то есть              |                             |          |
|   |                  |                            |соответствующая сумма была отражена |                             |          |
|   |                  |                            |в ф. N 1, гр. 3, стр. 170),         |                             |          |
|   |                  |                            |необходимо проверить: ф. N 1,       |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170 (гр. 4 - гр. 3) в части    |                             |          |
|   |                  |                            |увеличения или уменьшения суммы     |                             |          |
|   |                  |                            |налогового обязательства по НДС     |                             |          |
|   |                  |                            |вследствие корректировки базы       |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения и задекларированного|                             |          |
|   |                  |                            |налогового обязательства по НДС.    |                             |          |
|   |                  |                            |Если вследствие такой корректировки |                             |          |
|   |                  |                            |налоговое обязательство             |                             |          |
|   |                  |                            |увеличивается на сумму больше       |                             |          |
|   |                  |                            |величины остатка по дебету сч. 641  |                             |          |
|   |                  |                            |"Расчеты по налогам", субсчет "НДС",|                             |          |
|   |                  |                            |то на эту разность должен           |                             |          |
|   |                  |                            |увеличиться на конец отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода показатель ф. N 1, гр. 4,   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 550                            |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|14.|Стр. 8.2          |Нецелевое использование     |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр.    |Неверно определена база      |          |
|   |(колонка А        |товаров, ввезенных в        |070, 080, 090, 160 в части расходов,|налогообложения              |          |
|   |"Объемы продажи   |льготном режиме             |сумма которых равна стоимости       |                             |          |
|   |без учета НДС")   |                            |ввезенных в льготном режиме на      |                             |          |
|   |                  |                            |таможенную территорию Украины       |                             |          |
|   |                  |                            |товаров, использованных не по       |                             |          |
|   |                  |                            |целевому назначению. Одновременная  |                             |          |
|   |                  |                            |проверка соответствующего движения  |                             |          |
|   |                  |                            |активов: ф. N 1 ( z0396-99 ), стр.  |                             |          |
|   |                  |                            |020, 031 (гр. 4 - гр. 3) в части    |                             |          |
|   |                  |                            |ввезенных (пересланных) в льготном  |                             |          |
|   |                  |                            |режиме на таможенную территорию     |                             |          |
|   |                  |                            |Украины в течение отчетного периода |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств, используемых не по|                             |          |
|   |                  |                            |целевому назначению, и стр. 100,    |                             |          |
|   |                  |                            |110, 140 (гр. 3 - гр. 4) в части    |                             |          |
|   |                  |                            |ввезенных (пересланных) в льготном  |                             |          |
|   |                  |                            |режиме на таможенную территорию     |                             |          |
|   |                  |                            |Украины в течение отчетного периода |                             |          |
|   |                  |                            |товаров, использованных не по       |                             |          |
|   |                  |                            |целевому назначению                 |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|15.|Стр. 8.3 (кол. Б) |Другие случаи               |Если в составе показателя "Текущие  |Нарушены требования п. 12.3  |          |
|   |                  |                            |обязательства по расчетам с         |Закона Украины ОП            |          |
|   |                  |                            |бюджетом" (ф. N 1 ( z0396-99 ),     |при                          |          |
|   |                  |                            |гр. 3, стр. 550) отражен остаток по |проведении урегулирования    |          |
|   |                  |                            |кредиту сч. 641 "Расчеты по         |сомнительной и безнадежной   |          |
|   |                  |                            |налогам", субсчет "НДС", необходимо |задолженности. При изменении |          |
|   |                  |                            |проверить: ф. N 1, стр. 550 (гр. 4 -|суммы компенсации за         |          |
|   |                  |                            |гр. 3) в части увеличения или       |проданный товар (работы,     |          |
|   |                  |                            |уменьшения суммы налогового         |услуги) одна из сторон не    |          |
|   |                  |                            |обязательства по НДС вследствие     |является плательщиком налога |          |
|   |                  |                            |корректировки базы налогообложения и|                             |          |
|   |                  |                            |задекларированного налогового       |                             |          |
|   |                  |                            |обязательства по НДС. Если сумма    |                             |          |
|   |                  |                            |корректировки, вследствие которой   |                             |          |
|   |                  |                            |налоговое обязательство уменьшается,|                             |          |
|   |                  |                            |больше величины остатка по кредиту  |                             |          |
|   |                  |                            |сч. 641 "Расчеты по налогам",       |                             |          |
|   |                  |                            |субсчет "НДС", то на эту разность   |                             |          |
|   |                  |                            |должен увеличиться на конец         |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода показатель        |                             |          |
|   |                  |                            |"Дебиторская задолженность по       |                             |          |
|   |                  |                            |расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4,|                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170). Если на начало отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода имел место остаток по дебету|                             |          |
|   |                  |                            |сч. 641 "Расчеты по налогам",       |                             |          |
|   |                  |                            |субсчет "НДС" (то есть              |                             |          |
|   |                  |                            |соответствующая сумма была отражена |                             |          |
|   |                  |                            |в ф. N 1, гр. 3, стр. 170),         |                             |          |
|   |                  |                            |необходимо проверить: ф. N 1,       |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170 (гр. 4 - гр. 3) в части    |                             |          |
|   |                  |                            |увеличения или уменьшения суммы     |                             |          |
|   |                  |                            |налогового обязательства по НДС     |                             |          |
|   |                  |                            |вследствие корректировки базы       |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения и задекларированного|                             |          |
|   |                  |                            |налогового обязательства по НДС.    |                             |          |
|   |                  |                            |Если вследствие такой корректировки |                             |          |
|   |                  |                            |налоговое обязательство             |                             |          |
|   |                  |                            |увеличивается на сумму больше       |                             |          |
|   |                  |                            |величины остатка по дебету сч. 641  |                             |          |
|   |                  |                            |"Расчеты по налогам", субсчет "НДС",|                             |          |
|   |                  |                            |то на эту разность должен           |                             |          |
|   |                  |                            |увеличиться на конец отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода показатель ф. N 1, гр. 4,   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 550                            |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|16.|Стр. 10.1         |Для осуществления операций, |Ф. N 1 ( z0396-99 ): стр. 011, 031  |Использование основных       |          |
|   |из стр. 10        |подлежащих налогообложению  |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |фондов, товарно-материальных |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога на          |ценностей, работ (услуг) в   |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |непроизводственных целях.    |          |
|   |                  |                            |территории Украины основных средств |Неправомерность отнесения    |          |
|   |                  |                            |и нематериальных активов, подлежащих|приобретенных                |          |
|   |                  |                            |амортизации и используемых для      |товарно-материальных         |          |
|   |                  |                            |осуществления операций, являющихся  |ценностей, работ (услуг) в   |          |
|   |                  |                            |объектами налогообложения, - п. 3.1,|состав валовых затрат        |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.1 Закона Украины от        |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость" ( 168/97-ВР ); уплаченных|                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) расходов, связанных с |                             |          |
|   |                  |                            |доставкой этих основных средств, их |                             |          |
|   |                  |                            |установкой, монтажом и наладкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |других работ, связанных с           |                             |          |
|   |                  |                            |приведением приобретенных объектов в|                             |          |
|   |                  |                            |состояние, в котором они пригодны к |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3)        |                             |          |
|   |                  |                            |в части сумм, уплаченных            |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) по НДС подрядчиками за|                             |          |
|   |                  |                            |выполнение строительно-монтажных    |                             |          |
|   |                  |                            |работ;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части:            |                             |          |
|   |                  |                            |цены приобретения с налогом         |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость            |                             |          |
|   |                  |                            |на таможенной территории Украины    |                             |          |
|   |                  |                            |производственных и товарных запасов,|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых относится в состав|                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения), по операциям,          |                             |          |
|   |                  |                            |являющимся объектами                |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, - п. 3.1,          |                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины    |                             |          |
|   |                  |                            |от 03.04.97 "О налоге на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость", в том числе стоимость   |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных (начисленных) с налогом  |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость расходов,  |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 120, 130 в части           |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости потребленных          |                             |          |
|   |                  |                            |производственных запасов,           |                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных в течение отчетного   |                             |          |
|   |                  |                            |периода с налогом на добавленную    |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость на таможенной территории  |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, стоимость которых относится|                             |          |
|   |                  |                            |в состав валовых затрат производства|                             |          |
|   |                  |                            |по операциям, являющимся объектами  |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, а также            |                             |          |
|   |                  |                            |распределенной в составе            |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов       |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости приобретенных с налогом на|                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость работ и услуг,|                             |          |
|   |                  |                            |входящей в производственную         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость продукции (работ,     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг), являющихся объектом         |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, - п. 3.1,          |                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость";                         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в|                             |          |
|   |                  |                            |части сумм авансов, перечисленных в |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода           |                             |          |
|   |                  |                            |поставщикам и подрядчикам по        |                             |          |
|   |                  |                            |операциям, являющимся объектом      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, или "-" стр. 180   |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 3 - гр. 4) х 5/6 в части сумм  |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных авансов за товары,    |                             |          |
|   |                  |                            |работы, услуги, предназначенные для |                             |          |
|   |                  |                            |использования в операциях,          |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения;|                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных с налогом на добавленную |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах при осуществлении операций,|                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения,|                             |          |
|   |                  |                            |или "-" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3),   |                             |          |
|   |                  |                            |если разница меньше 0, в части сумм |                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в течение отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода в себестоимость операций,   |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения;|                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 040 в части:       |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости потребленных для      |                             |          |
|   |                  |                            |производства готовой продукции      |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, приобретенных в течение    |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода с налогом на      |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины, стоимость       |                             |          |
|   |                  |                            |которых относится на себестоимость  |                             |          |
|   |                  |                            |реализованной продукции,            |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости реализованных товаров,|                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных в течение отчетного   |                             |          |
|   |                  |                            |периода с налогом на добавленную    |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость на таможенной территории  |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, отнесенной в состав        |                             |          |
|   |                  |                            |распределенных и нераспределенных   |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов       |                             |          |
|   |                  |                            |начисленной или уплаченной стоимости|                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных с налогом на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость работ и услуг,|                             |          |
|   |                  |                            |входящих в производственную         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость незавершенного        |                             |          |
|   |                  |                            |производства и готовой продукции,   |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектами                |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, - п. 3.1,          |                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость";                         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в    |                             |          |
|   |                  |                            |части начисленной или уплаченной    |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости полученных услуг,         |                             |          |
|   |                  |                            |выполненных работ, стоимость которых|                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых         |                             |          |
|   |                  |                            |затрат, - п/п. 7.4.1 Закона Украины |                             |          |
|   |                  |                            |от 03.04.97 "О налоге на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость"                          |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|17.|Стр. 10.2 (кол. А)|Для осуществления операций, |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |Завышена стоимость           |          |
|   |                  |не подлежащих               |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |приобретенных                |          |
|   |                  |налогообложению             |приобретения с налогом на           |товарно-материальных         |          |
|   |                  |(п. 3.2 ст. 3 Закона        |добавленную стоимость на таможенной |ценностей, работ (услуг) на  |          |
|   |                  |( 168/97-ВР ) или/и         |территории Украины основных средств |размер налога на добавленную |          |
|   |                  |освобожденных от            |и нематериальных активов, не        |стоимость в случае           |          |
|   |                  |налогообложения             |подлежащих амортизации и            |неправомерного использования |          |
|   |                  |(ст. 5 (и 11) Закона,       |используемых для осуществления      |льготы                       |          |
|   |                  |другие                      |операций, не подлежащих             |                             |          |
|   |                  |нормативно-правовые акты)   |налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона|                             |          |
|   |                  |                            |( 168/97-ВР ) или/и освобожденных от|                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона); уплаченных (начисленных)   |                             |          |
|   |                  |                            |расходов, связанных с доставкой этих|                             |          |
|   |                  |                            |основных средств, их установкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |монтажом и наладкой, других работ,  |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с приведением             |                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных объектов в состояние, |                             |          |
|   |                  |                            |в котором они пригодны к            |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3)        |                             |          |
|   |                  |                            |в части сумм, уплаченных            |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) по НДС подрядчиками за|                             |          |
|   |                  |                            |выполнение строительно-монтажных    |                             |          |
|   |                  |                            |работ при сооружении объектов       |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств, на которые не     |                             |          |
|   |                  |                            |будет начисляться амортизация       |                             |          |
|   |                  |                            |согласно действующему налоговому    |                             |          |
|   |                  |                            |законодательству;                   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения с налогом на           |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины производственных |                             |          |
|   |                  |                            |и товарных запасов, которые будут   |                             |          |
|   |                  |                            |использованы в операциях, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению (п. 3.2  |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 Закона) или/и освобожденных от|                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона), в том числе стоимость      |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных (начисленных) с налогом  |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость расходов,  |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6  |                             |          |
|   |                  |                            |в части сумм авансов,               |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных в течение             |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода поставщикам       |                             |          |
|   |                  |                            |и подрядчикам по операциям,         |                             |          |
|   |                  |                            |не подлежащим налогообложению       |                             |          |
|   |                  |                            |(п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и         |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденным от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(ст. 5 (и 11) Закона);              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных с налогом на добавленную |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах при осуществлении операций,|                             |          |
|   |                  |                            |не подлежащих налогообложению       |                             |          |
|   |                  |                            |(п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и         |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(ст. 5 (и 11) Закона);              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 040 в |                             |          |
|   |                  |                            |части: себестоимости потребленных   |                             |          |
|   |                  |                            |для производства готовой продукции  |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, приобретенных в течение    |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода с налогом на      |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины, стоимость       |                             |          |
|   |                  |                            |которых относится на себестоимость  |                             |          |
|   |                  |                            |реализованной продукции, доходы от  |                             |          |
|   |                  |                            |реализации которой не подлежат      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона) или/и освобождены от        |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона); себестоимости реализованных|                             |          |
|   |                  |                            |товаров, приобретенных в течение    |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода с налогом на      |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины, доходы от       |                             |          |
|   |                  |                            |реализации которых не подлежат      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона) или/и освобождены от        |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона); отнесенной в состав        |                             |          |
|   |                  |                            |распределенных и нераспределенных   |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов       |                             |          |
|   |                  |                            |начисленной или уплаченной стоимости|                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных с налогом на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость работ и услуг,|                             |          |
|   |                  |                            |входящих в производственную         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость незавершенного        |                             |          |
|   |                  |                            |производства и готовой продукции,   |                             |          |
|   |                  |                            |доходы от реализации которой не     |                             |          |
|   |                  |                            |подлежат налогообложению (п. 3.2    |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 Закона) или/и освобождены от  |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона);                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 070, 080,          |                             |          |
|   |                  |                            |160 в части начисленной или         |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченной стоимости полученных     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг, выполненных работ по         |                             |          |
|   |                  |                            |операциям, не подлежащим            |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона) или/и освобожденным от      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона)                             |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|18.|Стр. 11.1 (кол. А)|Для осуществления операций, |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |                             |          |
|   |                  |подлежащих налогообложению  |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины основных средств |                             |          |
|   |                  |                            |и нематериальных активов, подлежащих|                             |          ||   |                  |                            |амортизации и используемых для      |                             |          |
|   |                  |                            |осуществления операций, являющихся  |                             |          |
|   |                  |                            |объектами налогообложения, - п. 3.1,|                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.1 Закона Украины от        |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость" ( 168/97-ВР ); уплаченных|                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) расходов, связанных с |                             |          |
|   |                  |                            |доставкой этих основных средств, их |                             |          |
|   |                  |                            |установкой, монтажом и наладкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |других работ, связанных с           |                             |          |
|   |                  |                            |приведением приобретенных объектов в|                             |          |
|   |                  |                            |состояние, в котором они пригодны к |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3)        |                             |          |
|   |                  |                            |в части сумм, уплаченных            |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) по НДС подрядчиками за|                             |          |
|   |                  |                            |выполнение строительно-монтажных    |                             |          |
|   |                  |                            |работ;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога             |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость            |                             |          |
|   |                  |                            |на таможенной территории Украины    |                             |          |
|   |                  |                            |производственных и товарных запасов,|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых относится в состав|                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения), по операциям,          |                             |          |
|   |                  |                            |являющимся объектами                |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, - п. 3.1,          |                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость", в том числе стоимость   |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных (начисленных) без налога |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость расходов,  |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 120, 130 в части           |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости потребленных          |                             |          |
|   |                  |                            |производственных запасов,           |                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных в течение отчетного   |                             |          |
|   |                  |                            |периода без налога на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость на таможенной территории  |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, стоимость которых относится|                             |          |
|   |                  |                            |в состав валовых затрат производства|                             |          |
|   |                  |                            |по операциям, являющимся объектами  |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, а также            |                             |          |
|   |                  |                            |распределенной в составе            |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов       |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости приобретенных без налога  |                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость работ и    |                             |          |
|   |                  |                            |услуг, входящих в производственную  |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость продукции (работ,     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг), являющихся объектами        |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, - п. 3.1,          |                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость";                         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в|                             |          |
|   |                  |                            |части сумм авансов, перечисленных в |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода           |                             |          |
|   |                  |                            |поставщикам и подрядчикам по        |                             |          |
|   |                  |                            |операциям, являющимся объектом      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, или "-" стр. 180   |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 3 - гр. 4) х 5/6 в части сумм  |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных авансов за товары,    |                             |          |
|   |                  |                            |работы, услуги, предназначенные для |                             |          |
|   |                  |                            |использования в операциях,          |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения;|                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных без налога на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах при осуществлении операций,|                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения,|                             |          |
|   |                  |                            |или                                 |                             |          |
|   |                  |                            |"-" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если  |                             |          |
|   |                  |                            |разность меньше 0, в части сумм     |                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в течение отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода в себестоимость операций,   |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения;|                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 040 в части:       |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости потребленных для      |                             |          |
|   |                  |                            |производства готовой продукции      |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, приобретенных в течение    |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода без налога на     |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины, стоимость       |                             |          |
|   |                  |                            |которых относится на себестоимость  |                             |          |
|   |                  |                            |реализованной продукции,            |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости реализованных товаров,|                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных в течение отчетного   |                             |          |
|   |                  |                            |периода без налога на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость на таможенной территории  |                             |          |
|   |                  |                            |Украины, отнесенной в состав        |                             |          |
|   |                  |                            |распределенных и нераспределенных   |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов       |                             |          |
|   |                  |                            |начисленной или уплаченной стоимости|                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных без налога на         |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость работ и услуг,|                             |          |
|   |                  |                            |входящих в производственную         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость незавершенного        |                             |          |
|   |                  |                            |производства и готовой продукции,   |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектами                |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, - п. 3.1,          |                             |          |
|   |                  |                            |п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от |                             |          |
|   |                  |                            |03.04.97 "О налоге на добавленную   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость";                         |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160      |                             |          |
|   |                  |                            |в части начисленной или             |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченной стоимости полученных     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг, выполненных работ, стоимость |                             |          |
|   |                  |                            |которых включается в состав валовых |                             |          |
|   |                  |                            |затрат, - п/п. 7.4.1 Закона Украины |                             |          |
|   |                  |                            |от 03.04.97 "О налоге на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость"                          |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|19.|Стр. 11.2 (кол. А)|Для осуществления операций, |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |                             |          |
|   |                  |не подлежащих               |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |                             |          |
|   |                  |налогообложению             |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |(п. 3.2 ст. 3 Закона        |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |( 168/97-ВР ) или/и         |территории Украины основных средств |                             |          |
|   |                  |освобожденных от            |и нематериальных активов, не        |                             |          |
|   |                  |налогообложения             |подлежащих амортизации и            |                             |          |
|   |                  |(ст. 5 (и 11) Закона        |используемых для осуществления      |                             |          |
|   |                  |(об НДС), другие            |операций, не подлежащих             |                             |          |
|   |                  |нормативно-правовые         |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |акты)                       |Закона) или/и освобожденных от      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона); уплаченных (начисленных)   |                             |          |
|   |                  |                            |расходов, связанных с доставкой этих|                             |          |
|   |                  |                            |основных средств, их установкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |монтажом и наладкой, других работ,  |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с приведением             |                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных объектов в состояние, |                             |          |
|   |                  |                            |в котором они пригодны к            |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм, уплаченных (начисленных) по   |                             |          |
|   |                  |                            |НДС подрядчиками за выполнение      |                             |          |
|   |                  |                            |строительно-монтажных работ при     |                             |          |
|   |                  |                            |сооружении объектов основных        |                             |          |
|   |                  |                            |средств, на которые не будет        |                             |          |
|   |                  |                            |начисляться амортизация согласно    |                             |          |
|   |                  |                            |действующему налоговому             |                             |          |
|   |                  |                            |законодательству;                   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины производственных |                             |          |
|   |                  |                            |и товарных запасов, которые будут   |                             |          |
|   |                  |                            |использованы в операциях, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению (п. 3.2  |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 Закона ( 168/97-ВР ) или/и    |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(ст. 5 (и 11) Закона), в том числе  |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость уплаченных (начисленных)  |                             |          |
|   |                  |                            |без налога на добавленную стоимость |                             |          |
|   |                  |                            |расходов, связанных с доставкой этих|                             |          |
|   |                  |                            |запасов к месту их использования,   |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в|                             |          |
|   |                  |                            |части сумм авансов, перечисленных в |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода           |                             |          |
|   |                  |                            |поставщикам и подрядчикам по        |                             |          |
|   |                  |                            |операциям, не подлежащим            |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона) или/и освобожденным от      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона);                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных без налога на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах при осуществлении операций,|                             |          |
|   |                  |                            |не подлежащих налогообложению       |                             |          |
|   |                  |                            |(п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и         |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(ст. 5 (и 11) Закона);              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 040 в |                             |          |
|   |                  |                            |части: себестоимости потребленных   |                             |          |
|   |                  |                            |для производства готовой продукции  |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, приобретенных в течение    |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода без налога на     |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины, стоимость       |                             |          |
|   |                  |                            |которых относится на себестоимость  |                             |          |
|   |                  |                            |реализованной продукции, доходы от  |                             |          |
|   |                  |                            |реализации которой не подлежат      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона) или/и освобождены от        |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона); себестоимости реализованных|                             |          |
|   |                  |                            |товаров, приобретенных в течение    |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода без налога на     |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины, доходы от       |                             |          |
|   |                  |                            |реализации которых не подлежат      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона) или/и освобождены от        |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона); отнесенной в состав        |                             |          |
|   |                  |                            |распределенных и нераспределенных   |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов       |                             |          |
|   |                  |                            |начисленной или уплаченной стоимости|                             |          |
|   |                  |                            |приобретенных без налога на         |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость работ и услуг,|                             |          |
|   |                  |                            |которые входят в производственную   |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимость незавершенного        |                             |          |
|   |                  |                            |производства и готовой продукции,   |                             |          |
|   |                  |                            |доходы от реализации которой не     |                             |          |
|   |                  |                            |подлежат налогообложению (п. 3.2    |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 Закона) или/и освобождены от  |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона);                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в    |                             |          |
|   |                  |                            |части начисленной или уплаченной    |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости полученных услуг,         |                             |          |
|   |                  |                            |выполненных работ по операциям, не  |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащим налогообложению (п. 3.2  |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 Закона) или/и освобожденным от|                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (ст. 5 (и 11)       |                             |          |
|   |                  |                            |Закона)                             |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|20.|Стр. 12.1         |Налог на добавленную        |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 170 и 230 |Отсутствие надлежащим образом|          |
|   |                  |стоимость, уплаченный       |(гр. 4 - гр. 3) в части налога на   |оформленной ГТД; не в полном |          |
|   |                  |таможенным органам          |добавленную стоимость, уплаченного  |размере уплачен НДС          |          |
|   |                  |                            |таможенным органам в отчетном       |таможенным органам           |          |
|   |                  |                            |периоде за импортированные товары,  |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых включается в      |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат, и основные   |                             |          |
|   |                  |                            |фонды, нематериальные активы,       |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащие амортизации и            |                             |          |
|   |                  |                            |используемые в операциях, облагаемых|                             |          |
|   |                  |                            |налогом по ставке 20% и 0%. Если в  |                             |          |
|   |                  |                            |составе показателя "Текущие         |                             |          |
|   |                  |                            |обязательства по расчетам с         |                             |          |
|   |                  |                            |бюджетом" (ф. N 1, гр. 3, стр. 550) |                             |          |
|   |                  |                            |отражен остаток по кредиту сч. 641  |                             |          |
|   |                  |                            |"Расчеты по налогам", субсчет "НДС",|                             |          |
|   |                  |                            |необходимо проверить: ф. N 1,       |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 550 (гр. 4 - гр. 3) в части    |                             |          |
|   |                  |                            |уменьшения суммы налогового         |                             |          |
|   |                  |                            |обязательства по НДС вследствие     |                             |          |
|   |                  |                            |уплаты НДС таможенным органам по    |                             |          |
|   |                  |                            |операциям по импорту товаров,       |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых включается в      |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат. Если сумма   |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченного НДС, вследствие чего    |                             |          |
|   |                  |                            |налоговое обязательство уменьшается,|                             |          |
|   |                  |                            |больше величины остатка по кредиту  |                             |          |
|   |                  |                            |сч. 641 "Расчеты по налогам",       |                             |          |
|   |                  |                            |субсчет "НДС", то на эту разность   |                             |          |
|   |                  |                            |должен увеличиться на конец         |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода показатель        |                             |          |
|   |                  |                            |"Дебиторская задолженность по       |                             |          |
|   |                  |                            |расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4,|                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170). Если на начало отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода имел место остаток по дебету|                             |          |
|   |                  |                            |сч. 641 "Расчеты по налогам",       |                             |          |
|   |                  |                            |субсчет "НДС" (то есть              |                             |          |
|   |                  |                            |соответствующая сумма была отражена |                             |          |
|   |                  |                            |в ф. N 1, гр. 3, стр. 170),         |                             |          |
|   |                  |                            |необходимо проверить: ф. N 1,       |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170 (гр. 4 - гр. 3) в части    |                             |          |
|   |                  |                            |увеличения суммы налогового кредита |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|21.|Стр. 12.2 (кол. Б)|Погашенные налоговые        |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 550       |Непроизводственное           |          |
|   |                  |векселя, дающие право на    |(гр. 3 - гр. 4) в части уменьшения  |использование продукции, на  |          |
|   |                  |увеличение налогового       |налогового обязательства в месяце,  |которую оформлен налоговый   |          |
|   |                  |кредита в текущем отчетном  |когда плательщик получил право на   |вексель                      |          |
|   |                  |периоде                     |увеличение налогового кредита, если |                             |          |
|   |                  |                            |на начало периода имел место остаток|                             |          |
|   |                  |                            |по кредиту сч. 641 "Расчеты по      |                             |          |
|   |                  |                            |налогам", субсчет "НДС". Если сумма |                             |          |
|   |                  |                            |налогового кредита больше величины  |                             |          |
|   |                  |                            |такого остатка, на величину разности|                             |          |
|   |                  |                            |увеличивается показатель            |                             |          |
|   |                  |                            |"Дебиторская задолженность по       |                             |          |
|   |                  |                            |расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4,|                             |          |
|   |                  |                            |стр. 170). Если на начало отчетного |                             |          |
|   |                  |                            |периода имел место остаток по       |                             |          |
|   |                  |                            |кредиту сч. 641 "Расчеты по         |                             |          |
|   |                  |                            |налогам", субсчет "НДС", то на сумму|                             |          |
|   |                  |                            |налогового кредита, право на который|                             |          |
|   |                  |                            |плательщик налога получил в отчетном|                             |          |
|   |                  |                            |периоде в результате погашения      |                             |          |
|   |                  |                            |налогового векселя, увеличивается   |                             |          |
|   |                  |                            |показатель "Дебиторская             |                             |          |
|   |                  |                            |задолженность по расчетам с         |                             |          |
|   |                  |                            |бюджетом" (ф. N 7, гр. 4, стр. 17)  |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|22.|Стр. 12.3 (кол. А)|Освобождены от налога на    |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031, |Безосновательное применение  |          |
|   |                  |добавленную стоимость       |100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3) в     |нулевой ставки НДС и         |          |
|   |                  |(ст. 5 (и 11) Закона        |части стоимости оприходованных      |освобождение от уплаты НДС в |          |
|   |                  |( 168/97-ВР ), другие       |импортированных основных средств,   |момент импорта               |          |
|   |                  |нормативно-правовые         |нематериальных активов, которые     |                             |          |
|   |                  |акты - нулевая ставка)      |амортизируют, производственных и    |                             |          |
|   |                  |                            |товарных запасов и отнесены в состав|                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат, которые освобождены |                             |          |
|   |                  |                            |от обложения налогом на добавленную |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость п. 5.3, 5.4, 5.5          |                             |          |
|   |                  |                            |(см. также) постанов. КМУ от        |                             |          |
|   |                  |                            |02.06.98 N 772 ( 772-98-п ), 5.8,   |                             |          |
|   |                  |                            |5.9, 5.10, 11.6, абз. 4 и 5, 11.10, |                             |          |
|   |                  |                            |11.12, 11.18, 11.23, 11.26, 11.28,  |                             |          |
|   |                  |                            |11.30, 11.31, 11.33, 11.34 Закона   |                             |          |
|   |                  |                            |Украины от 03.04.97 "О налоге на    |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость"              |                             |          |
|   |                  |                            |( 168/97-ВР );                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 120, 130 (гр. 4 - гр. 3) в |                             |          |
|   |                  |                            |части услуг, полученных от          |                             |          |
|   |                  |                            |нерезидентов в отчетном периоде,    |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в состав |                             |          |
|   |                  |                            |распределенных общепроизводственных |                             |          |
|   |                  |                            |расходов, освобожденных от обложения|                             |          |
|   |                  |                            |НДС ст. 5.3, 5.4, 5.5 (см. также)   |                             |          |
|   |                  |                            |постанов. КМУ от 02.06.98 N 772),   |                             |          |
|   |                  |                            |5.8, 5.9, 5.10, 11.6, абз. 4 и 5,   |                             |          |
|   |                  |                            |11.10, 11.12, 11.18, 11.23, 11.26,  |                             |          |
|   |                  |                            |11.28, 11.30, 11.31, 11.33, 11.34   |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость";          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3,     |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 040, 070, 080, 160 в части     |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных товаров,            |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от обложения НДС,     |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в        |                             |          |
|   |                  |                            |отчетном периоде в состав расходов  |                             |          |
|   |                  |                            |периода и в состав валовых затрат   |                             |          |
|   |                  |                            |(пункты 5.3, 5.4, 5.5 (см. также)   |                             |          |
|   |                  |                            |постанов. КМУ от 02.06.98 N 772),   |                             |          |
|   |                  |                            |5.8, 5.9, 5.10, 11.6, абз. 4 и 5,   |                             |          |
|   |                  |                            |11.10, 11.12, 11.18, 11.23, 11.26,  |                             |          |
|   |                  |                            |11.28, 11.30, 11.31, 11.33, 11.34   |                             |          |
|   |                  |                            |Закона Украины от 03.04.97 "О налоге|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость"           |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|23.|Стр. 12.4 (кол. А)|Работы (услуги), полученные |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 040|Работы не являются валовым   |          |
|   |                  |от нерезидента              |в части работ (услуг), полученных от|затратами; ненадлежащим      |          |
|   |                  |                            |нерезидента, стоимость которых      |образом оформлен акт         |          |
|   |                  |                            |отнесена на себестоимость           |выполненных работ (другой    |          |
|   |                  |                            |реализованной готовой продукции;    |документ), который должен    |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 070, 080, 090 в части работ|подтвердить передачу права   |          |
|   |                  |                            |(услуг), полученных от нерезидента, |собственности на работы      |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в состав |(услуги), полученные от      |          |
|   |                  |                            |операционных расходов и в состав    |нерезидента                  |          |
|   |                  |                            |валовых затрат отчетного периода;   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 160 в части работ (услуг), |                             |          |
|   |                  |                            |полученных от нерезидента, стоимость|                             |          |
|   |                  |                            |которых отнесена к прочим расходам  |                             |          |
|   |                  |                            |обычной деятельности и в состав     |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат отчетного периода;   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 120,  |                             |          |
|   |                  |                            |130 (гр. 4 - гр. 3) в части         |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости работ (услуг), полученных |                             |          |
|   |                  |                            |от нерезидента, стоимость которых   |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена на себестоимость           |                             |          |
|   |                  |                            |незавершенного производства и       |                             |          |
|   |                  |                            |готовой продукции и в состав валовых|                             |          |
|   |                  |                            |затрат отчетного периода            |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|24.|Стр. 13.1.1       |Налог на добавленную        |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 230       |В стоимость импортированных  |          |
|   |(кол. А)          |стоимость, уплаченный       |(гр. 4 - гр. 3) в части налога на   |товарно-материальных         |          |
|   |                  |таможенным органам (для     |добавленную стоимость, уплаченного  |ценностей, основных средств  |          |
|   |                  |осуществления операций, не  |таможенным органам при импорте      |не включена стоимость НДС,   |          |
|   |                  |подлежащих налогообложению, |товаров, работ, услуг, стоимость    |уплаченная таможенным органам|          |
|   |                  |- п. 3.2 Закона             |которых включается в состав валовых |                             |          |
|   |                  |( 168/97-ВР )               |затрат, основных средств и          |                             |          |
|   |                  |                            |нематериальных активов, подлежащих  |                             |          |
|   |                  |                            |амортизации и используемых в        |                             |          |
|   |                  |                            |операциях, не подлежащих            |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС). Данная сумма должна   |                             |          |
|   |                  |                            |равняться: ф. N 1, стр. 011, 020,   |                             |          |
|   |                  |                            |031, 100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3)  |                             |          |
|   |                  |                            |в части импортированных в отчетном  |                             |          |
|   |                  |                            |периоде товаров, работ, услуг,      |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых включается в      |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат, основных     |                             |          |
|   |                  |                            |средств и нематериальных активов,   |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих амортизации и            |                             |          |
|   |                  |                            |используемых в операциях, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению (п. 3.2  |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 ЗУ (об) НДС) "/" 6;           |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3,     |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 040 в части стоимости          |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных товаров (работ,     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг), отнесенной в состав         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости реализованной         |                             |          |
|   |                  |                            |продукции (товаров, работ, услуг)   |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода "/" 6;            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, гр. 3, стр. 070, 080,   |                             |          |
|   |                  |                            |090, 160 в части стоимости          |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных товаров (работ,     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг), отнесенной в состав расходов|                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода "/" 6             |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|25.|Стр. 13.1.2       |Освобождены от налога на    |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031, |Неправомерное использование  |          |
|   |(кол. А)          |добавленную стоимость       |100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3) в     |льготы в момент импорта:     |          |
|   |                  |                            |части стоимости импортированных в   |использование не в           |          |
|   |                  |                            |отчетном периоде товаров, работ,    |собственных производственных |          |
|   |                  |                            |услуг, освобожденных от             |целях                        |          |
|   |                  |                            |налогообложения, стоимость которых  |                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат, |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств и нематериальных   |                             |          |
|   |                  |                            |активов, подлежащих амортизации     |                             |          |
|   |                  |                            |согласно нормам действующего        |                             |          |
|   |                  |                            |налогового законодательства, и      |                             |          |
|   |                  |                            |использованных в операциях, не      |                             |          |
|   |                  |                            |являющихся объектом налогообложения |                             |          |
|   |                  |                            |или освобожденных от налогообложения|                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 Закона ( 168/97-ВР )  |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|26.|Стр. 13.1.3       |Работы (услуги), полученные |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 040|В стоимость работ не включены|          |
|   |(кол. А)          |от нерезидента              |в части работ (услуг), полученных от|суммы НДС, уплаченные органам|          |
|   |                  |                            |нерезидента, освобожденных от       |ГНС                          |          |
|   |                  |                            |налогообложения, стоимость которых  |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена на себестоимость           |                             |          |
|   |                  |                            |реализованной готовой продукции;    |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 070, 080, 090 в части работ|                             |          |
|   |                  |                            |(услуг), полученных от нерезидента, |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения,   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в состав |                             |          |
|   |                  |                            |операционных расходов и в состав    |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат отчетного периода, и |                             |          |
|   |                  |                            |использованных в операциях, не      |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению (п. 3.2  |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 ЗУ (об) НДС ( 168/97-ВР );    |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 160 в части работ (услуг), |                             |          |
|   |                  |                            |полученных от нерезидента,          |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения,   |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в состав |                             |          |
|   |                  |                            |операционных расходов и в состав    |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат отчетного периода, и |                             |          |
|   |                  |                            |использованных в операциях, не      |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению (п. 3.2  |                             |          |
|   |                  |                            |ст. 3 ЗУ (об) НДС);                 |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 120,  |                             |          |
|   |                  |                            |130 (гр. 4 - гр. 3) в части         |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости работ (услуг), полученных |                             |          |
|   |                  |                            |от нерезидента, (освобожденных от   |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения,) стоимость которых |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена на себестоимость           |                             |          |
|   |                  |                            |незавершенного производства и       |                             |          |
|   |                  |                            |готовой продукции, и использованных |                             |          |
|   |                  |                            |в операциях, не подлежащих          |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению (п. 3.2 ст. 3       |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС) и в состав валовых     |                             |          |
|   |                  |                            |затрат отчетного периода            |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|27.|Стр. 13.2.1       |Налог на добавленную        |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 230       |В стоимость импортированных  |          |
|   |(кол. А)          |стоимость, уплаченный       |(гр. 3 - гр. 4) в части налога на   |товарно-материальных         |          |
|   |                  |таможенным органам (по      |добавленную стоимость, уплаченного  |ценностей, основных средств  |          |
|   |                  |операциям, освобожденным от |таможенным органам при импорте      |не включена стоимость НДС,   |          |
|   |                  |налогообложения)            |товаров, работ, услуг, стоимость    |уплаченная таможенным органам|          |
|   |                  |                            |которых включается в состав валовых |                             |          |
|   |                  |                            |затрат, основных средств и          |                             |          |
|   |                  |                            |нематериальных активов, подлежащих  |                             |          |
|   |                  |                            |амортизации и используемых для      |                             |          |
|   |                  |                            |осуществления операций,             |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 ЗУ (об) НДС           |                             |          |
|   |                  |                            |( 168/97-ВР ). Данная               |                             |          |
|   |                  |                            |сумма должна равняться: ф. N 1,     |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 011, 020, 031, 100, 110, 140   |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части стоимости   |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных и оприходованных в  |                             |          |
|   |                  |                            |отчетном периоде товаров, работ,    |                             |          |
|   |                  |                            |услуг, стоимость которых включается |                             |          |
|   |                  |                            |в себестоимость соответствующих     |                             |          |
|   |                  |                            |активов и в состав валовых затрат,  |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств и нематериальных   |                             |          |
|   |                  |                            |активов, подлежащих амортизации, для|                             |          |
|   |                  |                            |осуществления операций,             |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 ЗУ (об) НДС) "/" 6;   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3,     |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 040 в части стоимости          |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных товаров (работ,     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг), отнесенной в состав         |                             |          |
|   |                  |                            |себестоимости реализованной         |                             |          |
|   |                  |                            |продукции (товаров, работ, услуг)   |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода для осуществления |                             |          |
|   |                  |                            |операций, освобожденных от          |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (статьи 5, 11       |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС "/" 6;                  |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2, гр. 3, стр. 070, 080,   |                             |          |
|   |                  |                            |090, 160 в части стоимости          |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных товаров (работ,     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг), отнесенной в состав расходов|                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода и валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |для осуществления операций,         |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 ЗУ (об) НДС) "/" 6    |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|28.|Стр. 13.2.2       |Освобождены от налога на    |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 020, |Неправомерное использование  |          |
|   |(кол. А)          |добавленную стоимость (ст. 5|031, 100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3), |льготы в момент импорта:     |          |
|   |                  |(и 11) Закона ( 168/97-ВР ),|если разность больше 0, в части     |использование не в           |          |
|   |                  |другие нормативно-правовые  |импортированных основных средств,   |собственных производственных |          |
|   |                  |акты)                       |нематериальных активов, которые     |целях                        |          |
|   |                  |                            |амортизируются, производственных и  |                             |          |
|   |                  |                            |товарных запасов, стоимость которых |                             |          |
|   |                  |                            |относится в состав валовых затрат,  |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от обложения НДС      |                             |          |
|   |                  |                            |п. 5.3, 5.4, 5.5 (см. также)        |                             |          |
|   |                  |                            |постанов. КМУ от 02.06.98 N 772     |                             |          |
|   |                  |                            |( 772-98-п ), 5.8, 5.9, 5.10, 11.6, |                             |          |
|   |                  |                            |абз. 4 и 5, 11.10, 11.12, 11.18,    |                             |          |
|   |                  |                            |11.23, 11.26, 11.28, 11.30, 11.31,  |                             |          |
|   |                  |                            |11.33, 11.34 ЗУ (об) НДС и          |                             |          |
|   |                  |                            |предназначенных для осуществления   |                             |          |
|   |                  |                            |операций, не подлежащих             |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложению, - п. 3.2 ЗУ (об)   |                             |          |
|   |                  |                            |НДС ( 168/97-ВР );                  |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 120, 130                   |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части услуг,      |                             |          |
|   |                  |                            |полученных от нерезидентов в        |                             |          |
|   |                  |                            |отчетном периоде, стоимость которых |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена в состав распределенных    |                             |          |
|   |                  |                            |общепроизводственных расходов,      |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от обложения НДС      |                             |          |
|   |                  |                            |п. 5.3, 5.4, 5.5 (см. также)        |                             |          |
|   |                  |                            |постанов. КМУ от 02.06.98 N 772),   |                             |          |
|   |                  |                            |5.8, 5.9, 5.10, 11.6, абз. 4 и 5,   |                             |          |
|   |                  |                            |11.10, 11.12, 11.18, 11.23, 11.26,  |                             |          |
|   |                  |                            |11.28, 11.30, 11.31, 11.33, 11.34   |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС и предназначены для     |                             |          |
|   |                  |                            |осуществления операций, не          |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению, - п. 3.2|                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС;                        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ),            |                             |          |
|   |                  |                            |гр. 3, стр. 040, 070, 080, 160 в    |                             |          |
|   |                  |                            |части услуг, полученных в отчетном  |                             |          |
|   |                  |                            |периоде от нерезидентов, стоимость  |                             |          |
|   |                  |                            |которых отнесена в состав расходов  |                             |          |
|   |                  |                            |периода и в состав валовых затрат,  |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от обложения НДС, -   |                             |          |
|   |                  |                            |п. 5.3, 5.4, 5.5 (см. также)        |                             |          |
|   |                  |                            |постанов. КМУ от 02.06.98 N 772),   |                             |          |
|   |                  |                            |5.8, 5.9, 5.10, 11.6, абз. 4 и      |                             |          |
|   |                  |                            |5, 11.10, 11.12, 11.18, 11.23,      |                             |          |
|   |                  |                            |11.26, 11.28, 11.30, 11.31, 11.33,  |                             |          |
|   |                  |                            |11.34 ЗУ (об) НДС и предназначенных |                             |          |
|   |                  |                            |для осуществления операций, не      |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих налогообложению, -       |                             |          |
|   |                  |                            |п. 3.2 ЗУ (об) НДС                  |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|29.|Стр. 13.2.3       |Работы (услуги), полученные |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр. 040|В стоимость работ не включены|          |
|   |(кол. А)          |от нерезидента              |в части работ (услуг), полученных от|суммы НДС, уплаченные органам|          |
|   |                  |                            |нерезидента, стоимость которых      |ГНС                          |          |
|   |                  |                            |отнесена на себестоимость           |                             |          |
|   |                  |                            |реализованной готовой продукции для |                             |          |
|   |                  |                            |осуществления операций,             |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 ЗУ (об) НДС)          |                             |          |
|   |                  |                            |( 168/97-ВР );                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 070, 080, 090 в части работ|                             |          |
|   |                  |                            |(услуг), полученных от нерезидента, |                             |          |
|   |                  |                            |для осуществления операций,         |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 ЗУ (об) НДС),         |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в состав |                             |          |
|   |                  |                            |операционных расходов и в состав    |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат отчетного периода;   |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 160 в части работ (услуг), |                             |          |
|   |                  |                            |полученных от нерезидента для       |                             |          |
|   |                  |                            |осуществления операций,             |                             |          |
|   |                  |                            |освобожденных от налогообложения    |                             |          |
|   |                  |                            |(статьи 5, 11 ЗУ (об) НДС),         |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена к прочим |                             |          |
|   |                  |                            |расходам обычной деятельности и в   |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат отчетного     |                             |          |
|   |                  |                            |периода;                            |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 120,  |                             |          |
|   |                  |                            |130 (гр. 4 - гр. 3) в части         |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости работ (услуг), полученных |                             |          |
|   |                  |                            |от нерезидента для осуществления    |                             |          |
|   |                  |                            |операций, освобожденных от          |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения (статьи 5, 11       |                             |          |
|   |                  |                            |ЗУ (об) НДС, стоимость которых      |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена на себестоимость           |                             |          |
|   |                  |                            |незавершенного производства и       |                             |          |
|   |                  |                            |готовой продукции и в состав валовых|                             |          |
|   |                  |                            |затрат отчетного периода            |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|30.|Стр. 14.1 (кол. А)|На таможенной территории    |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |                             |          |
|   |                  |Украины                     |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения с налогом на           |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины основных средств |                             |          |
|   |                  |                            |и нематериальных активов, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих амортизации; уплаченных  |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) расходов, связанных с |                             |          |
|   |                  |                            |доставкой этих основных средств, их |                             |          |
|   |                  |                            |установкой, монтажом и наладкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |других работ, связанных с           |                             |          |
|   |                  |                            |приведением приобретенных объектов в|                             |          |
|   |                  |                            |состояние, в котором они пригодны к |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм, уплаченных (начисленных) по   |                             |          |
|   |                  |                            |НДС подрядчикам за выполнение       |                             |          |
|   |                  |                            |строительно-монтажных работ;        |                             |          ||   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения с налогом на           |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины материальных     |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, стоимость которых не       |                             |          |
|   |                  |                            |относится в состав валовых затрат   |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), в том     |                             |          |
|   |                  |                            |числе стоимость уплаченных          |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) с налогом на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость расходов,     |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм авансов, перечисленных в       |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода           |                             |          |
|   |                  |                            |поставщикам и подрядчикам по        |                             |          |
|   |                  |                            |операциям, являющимся объектом      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, или "-" стр. 180   |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 3 - гр. 4) в части сумм        |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных авансов за товары,    |                             |          |
|   |                  |                            |работы, услуги, стоимость которых не|                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения);           |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных с налогом на добавленную |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах, стоимость которых не      |                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), или "-"   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если      |                             |          |
|   |                  |                            |разность меньше 0, в части сумм     |                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в течение отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода, но не включенных в состав  |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения);                        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 040 в |                             |          |
|   |                  |                            |части "+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160|                             |          |
|   |                  |                            |в части начисленной или уплаченной  |                             |          |
|   |                  |                            |стоимости полученных услуг,         |                             |          |
|   |                  |                            |выполненных работ, стоимость которых|                             |          |
|   |                  |                            |не включается в состав валовых      |                             |          |
|   |                  |                            |затрат                              |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|31.|Стр. 14.2 (кол. А)|Ввезенные (пересланные)     |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |                             |          |
|   |                  |из-за пределов таможенной   |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |                             |          |
|   |                  |территории Украины          |приобретения с налогом на           |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины основных средств |                             |          |
|   |                  |                            |и нематериальных активов, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих амортизации; уплаченных  |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) расходов, связанных с |                             |          |
|   |                  |                            |доставкой этих основных средств, их |                             |          |
|   |                  |                            |установкой, монтажом и наладкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |других работ, связанных с           |                             |          |
|   |                  |                            |приведением приобретенных объектов в|                             |          |
|   |                  |                            |состояние, в котором они пригодны к |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм, уплаченных (начисленных) по   |                             |          |
|   |                  |                            |НДС подрядчикам за выполнение       |                             |          |
|   |                  |                            |строительно-монтажных работ;        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения с налогом на           |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины материальных     |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, стоимость которых не       |                             |          |
|   |                  |                            |относится в состав валовых затрат   |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), в том     |                             |          |
|   |                  |                            |числе стоимость уплаченных          |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) с налогом на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость расходов,     |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм авансов, перечисленных в       |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода           |                             |          |
|   |                  |                            |поставщикам и подрядчикам по        |                             |          |
|   |                  |                            |операциям, являющимся объектом      |                             |          |
|   |                  |                            |налогообложения, или "-" стр. 180   |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 3 - гр. 4) в части сумм        |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных авансов за товары,    |                             |          |
|   |                  |                            |работы, услуги, стоимость которых не|                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения);           |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных с налогом на добавленную |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах, стоимость которых не      |                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), или "-"   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если      |                             |          |
|   |                  |                            |разность меньше 0, в части сумм     |                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в течение отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода, но не включенных в состав  |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения);                        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ),            |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 040 в части "+"                |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в части  |                             |          |
|   |                  |                            |начисленной или уплаченной стоимости|                             |          |
|   |                  |                            |полученных услуг, выполненных работ,|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых не включается в   |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат               |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|32.|Стр. 14.3 (кол. А)|Работы (услуги), полученные |Ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3,         |                             |          |
|   |                  |от нерезидента              |стр. 070, 080, 090 в части работ    |                             |          |
|   |                  |                            |(услуг), полученных от нерезидента, |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых отнесена в состав |                             |          |
|   |                  |                            |операционных расходов, но не        |                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |отчетного периода;                  |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 160 в части работ (услуг), |                             |          |
|   |                  |                            |полученных от нерезидента,          |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость которых                   |                             |          |
|   |                  |                            |отнесена к прочим расходам обычной  |                             |          |
|   |                  |                            |деятельности, но не включается в    |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат отчетного     |                             |          |
|   |                  |                            |периода                             |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|33.|Стр. 15.1 (кол. А)|На таможенной территории    |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |Стоимость отнесена на валовые|          |
|   |                  |Украины                     |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |затраты                      |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины основных средств |                             |          |
|   |                  |                            |и нематериальных активов, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих амортизации; уплаченных  |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) расходов, связанных с |                             |          |
|   |                  |                            |доставкой этих основных средств, их |                             |          |
|   |                  |                            |установкой, монтажом и наладкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |других работ, связанных с           |                             |          |
|   |                  |                            |приведением приобретенных объектов в|                             |          |
|   |                  |                            |состояние, в котором они пригодны к |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм, уплаченных (начисленных) без  |                             |          |
|   |                  |                            |налога на добавленную стоимость     |                             |          |
|   |                  |                            |подрядчикам за выполнение           |                             |          |
|   |                  |                            |строительно-монтажных работ;        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины материальных     |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, стоимость которых не       |                             |          |
|   |                  |                            |относится в состав валовых затрат   |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), в том     |                             |          |
|   |                  |                            |числе стоимость уплаченных          |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) без налога на         |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость расходов,     |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленной подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм авансов, перечисленных в       |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода           |                             |          |
|   |                  |                            |поставщикам и подрядчикам без налога|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость, или "-"   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 180 (гр. 3 "-" гр. 4) в части  |                             |          |
|   |                  |                            |сумм перечисленных авансов за       |                             |          |
|   |                  |                            |товары, работы, услуги, стоимость   |                             |          |
|   |                  |                            |которых не включается в состав      |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения);                        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4-гр. 3) х 5/6,   |                             |          |
|   |                  |                            |если разность больше 0, в части сумм|                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов без налога|                             |          |
|   |                  |                            |на добавленную стоимость, уплаченных|                             |          |
|   |                  |                            |с налогом на добавленную стоимость в|                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода, которые  |                             |          |
|   |                  |                            |будут признаны в качестве расходов в|                             |          |
|   |                  |                            |следующих периодах, стоимость       |                             |          |
|   |                  |                            |которых не включается в состав      |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения), или "-" стр. 270       |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3), если разность      |                             |          |
|   |                  |                            |меньше 0, в части сумм расходов     |                             |          |
|   |                  |                            |будущих периодов, включенных в      |                             |          |
|   |                  |                            |течение отчетного периода, но не    |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения);           |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), стр. 070,  |                             |          |
|   |                  |                            |080, 160 в части начисленной или    |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченной без НДС стоимости        |                             |          |
|   |                  |                            |полученных услуг, выполненных работ,|                             |          |
|   |                  |                            |которая не включается в состав      |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат                      |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|34.|Стр. 15.2 (кол. А)|Ввезенные (пересланные)     |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 011, 031  |Стоимость отнесена на валовые|          |
|   |                  |из-за пределов таможенной   |(гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости  |затраты                      |          |
|   |                  |территории Украины          |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины основных средств |                             |          |
|   |                  |                            |и нематериальных активов, не        |                             |          |
|   |                  |                            |подлежащих амортизации; уплаченных  |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) расходов, связанных с |                             |          |
|   |                  |                            |доставкой этих основных средств, их |                             |          |
|   |                  |                            |установкой, монтажом и наладкой,    |                             |          |
|   |                  |                            |других работ, связанных с           |                             |          |
|   |                  |                            |приведением приобретенных объектов в|                             |          |
|   |                  |                            |состояние, в котором они пригодны к |                             |          |
|   |                  |                            |использованию в запланированных     |                             |          |
|   |                  |                            |целях;                              |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части|                             |          |
|   |                  |                            |сумм, уплаченных (начисленных) без  |                             |          |
|   |                  |                            |НДС подрядчикам за выполнение       |                             |          |
|   |                  |                            |строительно-монтажных работ;        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 100, 110, 140              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части цены        |                             |          |
|   |                  |                            |приобретения без налога на          |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость на таможенной |                             |          |
|   |                  |                            |территории Украины материальных     |                             |          |
|   |                  |                            |запасов, стоимость которых не       |                             |          |
|   |                  |                            |относится в состав валовых затрат   |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), в том     |                             |          |
|   |                  |                            |числе стоимость уплаченных          |                             |          |
|   |                  |                            |(начисленных) без налога на         |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость расходов,     |                             |          |
|   |                  |                            |связанных с доставкой этих запасов к|                             |          |
|   |                  |                            |месту их использования,             |                             |          |
|   |                  |                            |осуществленная подрядными           |                             |          |
|   |                  |                            |организациями;                      |                             |          |
|   |                  |                            |"+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если  |                             |          |
|   |                  |                            |разность больше 0, в части сумм     |                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов,          |                             |          |
|   |                  |                            |уплаченных без налога на добавленную|                             |          |
|   |                  |                            |стоимость в течение отчетного       |                             |          |
|   |                  |                            |периода, которые будут признаны в   |                             |          |
|   |                  |                            |качестве расходов в следующих       |                             |          |
|   |                  |                            |периодах, стоимость которых не      |                             |          |
|   |                  |                            |включается в состав валовых затрат  |                             |          |
|   |                  |                            |производства (обращения), или "-"   |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если      |                             |          |
|   |                  |                            |разность меньше 0, в части сумм     |                             |          |
|   |                  |                            |расходов будущих периодов без НДС,  |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в течение отчетного      |                             |          |
|   |                  |                            |периода, но не включенных в состав  |                             |          |
|   |                  |                            |валовых затрат производства         |                             |          |
|   |                  |                            |(обращения);                        |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ),            |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 070, 080, 160 в                |                             |          |
|   |                  |                            |части начисленной или уплаченной без|                             |          |
|   |                  |                            |НДС стоимости полученных услуг,     |                             |          |
|   |                  |                            |выполненных работ. Проверка: суммы  |                             |          |
|   |                  |                            |импортированных без налога на       |                             |          |
|   |                  |                            |добавленную стоимость               |                             |          |
|   |                  |                            |товарно-материальных ценностей,     |                             |          |
|   |                  |                            |основных средств и полученных без   |                             |          |
|   |                  |                            |налога на добавленную стоимость от  |                             |          |
|   |                  |                            |иностранных подрядчиков работ и     |                             |          |
|   |                  |                            |услуг капитального и некапитального |                             |          |
|   |                  |                            |характера для использования в       |                             |          |
|   |                  |                            |операциях, которые не включаются в  |                             |          |
|   |                  |                            |состав валовых затрат и             |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных для указанных целей   |                             |          |
|   |                  |                            |авансов, должна равняться: ф. N 1-м |                             |          |
|   |                  |                            |( z0161-00 ), стр. 530, 610         |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3) в части прироста    |                             |          |
|   |                  |                            |кредиторской задолженности по       |                             |          |
|   |                  |                            |указанным операциям + сумма         |                             |          |
|   |                  |                            |уменьшения денежных средств в       |                             |          |
|   |                  |                            |иностранной валюте (ф. N 1-м,       |                             |          |
|   |                  |                            |стр. 240, гр. 3 - гр. 4) для        |                             |          |
|   |                  |                            |погашения такой кредиторской        |                             |          |
|   |                  |                            |задолженности или уплаты авансов    |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|36.|Стр. 15.3 (кол. А)|Работы (услуги), полученные |ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 020       |Стоимость отнесена на валовые|          |
|   |                  |от нерезидента              |(гр. 4 - гр. 3) в части стоимости   |затраты                      |          |
|   |                  |                            |услуг, не облагаемых НДС, полученных|                             |          |
|   |                  |                            |от нерезидента при осуществлении    |                             |          |
|   |                  |                            |капитальных инвестиций в основные   |                             |          |
|   |                  |                            |средства, и нематериальные активы,  |                             |          |
|   |                  |                            |не подлежащие амортизации;          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. (N 1,) стр. 180              |                             |          |
|   |                  |                            |(гр. 4 - гр. 3), если разность      |                             |          |
|   |                  |                            |больше 0, или "-", если разность    |                             |          |
|   |                  |                            |меньше 0, в части авансов,          |                             |          |
|   |                  |                            |перечисленных нерезиденту (без      |                             |          |
|   |                  |                            |уплаты НДС) за услуги, которые будут|                             |          |
|   |                  |                            |получены от него и включены в состав|                             |          |
|   |                  |                            |расходов отчетного периода, но не   |                             |          |
|   |                  |                            |относятся на валовые затраты или    |                             |          |
|   |                  |                            |отнесены на себестоимость           |                             |          |
|   |                  |                            |капитальных инвестиций в основные   |                             |          |
|   |                  |                            |средства или нематериальные активы, |                             |          |
|   |                  |                            |не подлежащие амортизации;          |                             |          |
|   |                  |                            |"+" ф. N 2 ( z0397-99 ), гр. 3, стр.|                             |          |
|   |                  |                            |040, 070, 080, 160 в части стоимости|                             |          |
|   |                  |                            |услуг, полученных от нерезидента    |                             |          |
|   |                  |                            |(без налога на добавленную          |                             |          |
|   |                  |                            |стоимость), отнесенных в состав     |                             |          |
|   |                  |                            |расходов отчетного периода, но не   |                             |          |
|   |                  |                            |включенных в состав валовых затрат  |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|37.|Стр. 16 (кол. Б)  |Корректировка налогового    |Стр. 16.1 + стр. 16.2               |Нарушены сроки давности,     |          |
|   |                  |кредита за предыдущие       |                                    |определенные ст. 15 Закона   |          |
|   |                  |отчетные периоды            |                                    |N 2181-III ( 2181-14 )       |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|38.|Стр. 16.1 (кол. Б)|Самостоятельное исправление |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 170, 550 в|Нарушены сроки давности,     |          |
|   |                  |плательщиком ошибки,        |части корректировки сумм НДС,       |определенные ст. 15 Закона   |          |
|   |                  |содержащейся в ранее        |осуществленных в отчетном периоде.  |N 2181-III ( 2181-14 )       |          |
|   |                  |представленной налоговой    |Ф. N 1, стр. 170 (гр. 4 - гр. 3),   |                             |          |
|   |                  |декларации ( z0250-97 )     |если разность больше 0, в части     |                             |          |
|   |                  |                            |увеличения суммы налогового кредита |                             |          |
|   |                  |                            |вследствие корректировки, или       |                             |          |
|   |                  |                            |ф. N 1, стр. 550 (гр. 4 - гр. 3),   |                             |          |
|   |                  |                            |если разность меньше 0, в части     |                             |          |
|   |                  |                            |уменьшения суммы налогового         |                             |          |
|   |                  |                            |обязательства вследствие            |                             |          |
|   |                  |                            |корректировки                       |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|39.|Стр. 16.2 (кол. Б)|Другие случаи (п. 4.5 ст. 4 |Ф. N 1 ( z0396-99 ), (гр. 4 - гр. 3)|Неправомерность изменения    |          |
|   |                  |Закона ( 168/97-ВР )        |стр. 170, 550 в части корректировки |налогового кредита, в случае |          |
|   |                  |и другие)                   |налогового кредита в других случаях.|если одна из сторон не       |          |
|   |                  |                            |Следует проверить наличие и         |является плательщиком налога |          |
|   |                  |                            |правильность расчетов в             |                             |          |
|   |                  |                            |справке-расчете бухгалтера, а также |                             |          |
|   |                  |                            |первичные документы, подтверждающие |                             |          |
|   |                  |                            |достоверность данного расчета       |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|40.|Стр. 19.1 (кол. Б)|К уменьшению (-): суммы     |Ф. N 1 ( z0396-99 ), стр. 520 в     |Ненадлежащим образом         |          |
|   |                  |налога на добавленную       |части налоговых векселей, выданных в|оформлены (налоговые) векселя|          |
|   |                  |стоимость, не подлежащие    |текущем отчетном периоде, которые не|                             |          |
|   |                  |включению в состав налоговых|дают права на налоговый кредит в    |                             |          |
|   |                  |обязательств в текущем      |текущем отчетном периоде.           |                             |          |
|   |                  |отчетном периоде (налоговые |Дополнительно: ф. N 1, стр. 170     |                             |          |
|   |                  |векселя, выданные за текущий|(гр. 4 - гр. 3) в части налогового  |                             |          |
|   |                  |отчетный период (строка 6   |кредита по выданным в течение       |                             |          |
|   |                  |декларации ( z0250-97 )     |отчетного периода налоговым         |                             |          |
|   |                  |                            |векселям, которые не дают права на  |                             |          |
|   |                  |                            |налоговый кредит в текущем отчетном |                             |          |
|   |                  |                            |периоде. Выбор из перечня,          |                             |          |
|   |                  |                            |приложенного к стр. 6 декларации    |                             |          |
|   |                  |                            |( z0250-97 )                        |                             |          |
|---+------------------+----------------------------+------------------------------------+-----------------------------+----------|
|41.|Стр. 19.2 (кол. Б)|К увеличению (+): суммы     |Ф. N 1 ( z0396-99 ), (гр. 3 - гр. 4)|Ненадлежащим образом         |          |
|   |                  |налога на добавленную       |стр. 520 в части уменьшения суммы   |оформлены (налоговые) векселя|          |
|   |                  |стоимость, подлежащие       |обязательств по налоговым векселям, |                             |          |
|   |                  |включению в состав налоговых|срок погашения которых приходится на|                             |          |
|   |                  |обязательств в текущем      |текущий отчетный период.            |                             |          |
|   |                  |отчетном периоде (налоговые |Дополнительно: ф. N 1               |                             |          |
|   |                  |векселя, срок погашения     |(гр. 4 - гр. 3) стр. 550 в части    |                             |          |
|   |                  |которых приходится на       |увеличения налогового обязательства |                             |          |
|   |                  |текущий отчетный период)    |по налоговым векселям, срок         |                             |          |
|   |                  |                            |погашения которых приходится на     |                             |          |
|   |                  |                            |текущий отчетный период. Выбор из   |                             |          |
|   |                  |                            |перечня, приложенного к стр. 6      |                             |          |
|   |                  |                            |декларации ( z0250-97 )             |                             |          |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------