Про затвердження Порядку формування Реєстру великих платників податків
{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів
№ 1003 від 06.12.2017
№ 650 від 09.12.2021}
Відповідно до пункту 64.7 статті 64 глави 6 розділу ІІ Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок формування Реєстру великих платників податків, що додається.
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 27 листопада 2013 року № 717 «Про затвердження Порядку формування Реєстру великих платників податків», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17 грудня 2013 року за № 2134/24666.
3. Управлінню організації обміну та аналізу інформації забезпечити в установленому законодавством порядку:
подання цього наказу до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію;
4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О.Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р.М.
ПОГОДЖЕНО: |
|
ПОРЯДОК
формування Реєстру великих платників податків
{У тексті Порядку слова «Міжрегіональне головне управління Державної фіскальної служби - Центральний офіс з обслуговування великих платників (далі - Центральний офіс)» та «Центральний офіс» в усіх відмінках замінено словами «Офіс великих платників податків ДФС» у відповідних відмінках; слова «ДФС України» замінено абревіатурою «ДФС»; слова «структурний підрозділ ДФС України, за яким закріплено функцію моніторингу результатів супроводження великих платників податків» в усіх відмінках замінено словами «структурний підрозділ ДФС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру великих платників податків» у відповідних відмінках згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017}
{У тексті Порядку слова «Державна фіскальна служба України» в усіх відмінках замінено словами «Державна податкова служба України» у відповідних відмінках; слово «ДФС» замінено словом «ДПС»; слова «Головні управління ДФС в областях, місті Києві та Офіс великих платників податків ДФС» замінено словами «Головні управління ДПС в областях, місті Києві та міжрегіональні управління ДПС по роботі з великими платниками податків» у відповідних відмінках; слова «Реєстр великих платників податків» в усіх відмінках замінено словами «Реєстр ВПП» у відповідних відмінках; слова «контролюючий орган, що здійснює супроводження великих платників податків, чи інший контролюючий орган» в усіх відмінках замінено словами «територіальний орган ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, чи інший територіальний орган» у відповідних відмінках згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
1. Формування та затвердження Реєстру ВПП (далі - Реєстр ВПП) здійснюються Державною податковою службою України (далі - ДПС) щороку.
2. До Реєстру ВПП включаються платники податків, які відповідають критеріям великого платника податків, визначеним підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
3. У разі включення платника податків до Реєстру ВПП на нього поширюються особливості щодо великих платників податків, визначені Кодексом.
II. Відбір платників податків, формування та затвердження Реєстру ВПП
1. Відбір платників податків для включення до Реєстру ВПП на наступний календарний рік здійснюється структурним підрозділом ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, на підставі аналізу інформації:
1) про сумарні обсяги доходів від усіх видів діяльності платника податків за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали (надається структурним підрозділом ДПС, за яким закріплена як за співвиконавцем процедура з організації проведення відбору підприємств, які відповідно до встановлених критеріїв належать до категорії великих платників податків, та формування Реєстру ВПП податків на відповідний рік, підтримання його в актуальному стані);
{Підпункт 1 пункту 1 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, № 650 від 09.12.2021}
2) про суми сплачених до Державного бюджету України податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, крім єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, за друге півріччя попереднього року та перше півріччя поточного року (надається структурним підрозділом ДПС, за яким закріплена як за співвиконавцем процедура з організації проведення відбору підприємств, які відповідно до встановлених критеріїв належать до категорії великих платників податків, та формування Реєстру ВПП на відповідний рік, підтримання його в актуальному стані).
{Підпункт 2 пункту 1 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, в редакції Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
2. Інформація, визначена у підпунктах 1, 2 пункту 1 цього розділу, надається структурному підрозділу ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, до 10 вересня поточного року.
{Пункт 2 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, № 650 від 09.12.2021}
3. За результатами аналізу структурний підрозділ ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, формує переліки великих платників податків (крім платників податків, стосовно яких прийнято рішення про припинення), які до 20 вересня поточного року направляються до головних управлінь ДПС в областях, місті Києві (далі - ГУ ДПС в областях, м. Києві) та міжрегіональні управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - МУ ДПС по роботі з ВПП).
{Пункт 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
4. Головні управління ДПС в областях, місті Києві та міжрегіональні управління ДПС по роботі з великими платниками податків аналізують отримані переліки великих платників податків та до 27 вересня поточного року подають до структурного підрозділу ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, засобами електронного зв’язку обґрунтовані пропозиції щодо включення/виключення до/з переліків великих платників податків та пропозиції щодо основного місця обліку із закріплення за МУ ДПС по роботі з ВПП.
{Пункт 4 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, № 650 від 09.12.2021}
5. Структурний підрозділ ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, розглядає надані пропозиції та формує Реєстр ВПП на наступний календарний рік із закріпленням за основним місцем обліку за територіальним органом ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.
{Абзац перший пункту 5 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
До Реєстру ВПП на наступний календарний рік не включаються бюджетні установи та платники, стосовно яких прийнято рішення про припинення або щодо яких до Єдиного державного реєстру внесено відомості про відкриття провадження у справі про банкрутство юридичної особи до дати затвердження Реєстру ВПП наказом ДПС на відповідний рік.
{Абзац другий пункту 5 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
{Пункт 5 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017}
6. Реєстр ВПП на наступний календарний рік із закріпленням за основним місцем обліку за територіальним органом ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, до 22 жовтня поточного року затверджується наказом ДПС, який надсилається до ГУ ДПС в областях, м. Києві, МУ ДПС по роботі з ВПП та оприлюднюється на офіційному порталі ДПС з дотриманням вимог Закону України «Про доступ до публічної інформації».
{Пункт 6 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
III. Дії контролюючих органів та платників податків після затвердження Реєстру ВПП
1. Структурний підрозділ ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, відповідно до наказу ДПС про затвердження Реєстру ВПП на наступний календарний рік до 01 листопада формує та направляє повідомлення про включення платника податків до Реєстру ВПП на наступний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги» на електронну адресу, з якої надіслана остання прийнята ДПС податкова звітність, або надсилає на паперовому носії поштовим відправленням за формою № 1-ВПП, наведеною в додатку 2 до цього Порядку, з повідомленням про вручення.
{Пункт 1 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
2. Головні управління ДПС в областях, місті Києві та міжрегіональні управління ДПС по роботі з великими платниками податків:
1) після отримання наказу ДПС про затвердження Реєстру ВПП на наступний календарний рік проводять роз’яснювальну роботу з великими платниками податків, які не перебувають на обліку в територіальних органах ДПС, що здійснюють податкове супроводження великих платників податків відповідно до наказу ДПС, щодо виконання вимог Кодексу в частині обов'язковості переведення на облік до таких контролюючих органів, порядку такого переведення та забезпечують взяття на облік/зняття з обліку платників податків у відповідних контролюючих органах;
{Підпункт 1 пункту 2 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
2) до 03 грудня поточного року надають структурному підрозділу ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, перелік платників податків, яких включено до Реєстру ВПП на наступний календарний рік та якими не подано заяву за формою № 1-ОПП (додаток 5 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за № 1562/20300) (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462) (далі - форма № 1-ОПП) до контролюючого органу, що здійснює супроводження великих платників податків.
{Підпункт 2 пункту 2 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
{Підпункт 3 пункту 2 розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
3. Великі платники податків, які не обліковуються в територіальних органах ДПС, що здійснюють податкове супроводження великих платників податків відповідно до наказу ДПС, зобов’язані не пізніше 01 грудня поточного року подати заяву за формою № 1-ОПП (основне місце обліку) до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, наведеного у повідомленні про включення підприємства до Реєстру ВПП на наступний календарний рік.
{Пункт 3 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, в редакції Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
4. Щодо великих платників податків, які не подали до відповідного контролюючого органу заяви за формою № 1-ОПП у визначений пунктом 3 цього розділу строк, ДПС приймає рішення про зміну основного місця обліку та переведення на облік до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, чи іншого територіального органу.
Рішення ДПС про зміну основного місця обліку та переведення на облік до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, чи іншого територіального органу надсилаються великим платникам податків, які не подали в установлені терміни заяву за формою № 1-ОПП про взяття на облік до відповідного територіального органу, у вигляді повідомлення засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги» на електронну адресу, з якої надіслана остання прийнята ДПС податкова звітність, або на паперовому носії поштовим відправленням з повідомленням про вручення за формою № 2-ВПП, наведеною в додатку 3 до цього Порядку.
{Абзац другий пункту 4 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
Платники, включені до Реєстру ВПП, перебувають на обліку у територіальному органі ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр ВПП.
{Пункт 4 розділу III доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
5. Після зміни основного місця обліку та переведення на обслуговування великого платника податків до МУ ДПС по роботі з ВПП, великий платник податків продовжує перебувати за неосновним місцем обліку в ГУ ДПС в області, м. Києві, з якого був переведений, якщо відповідно до законодавства крім обов’язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів за основним місцем обліку, наявні такі обов’язки у великого платника податків за його місцезнаходженням (щодо місцевих податків і зборів, а також податків, які згідно з Кодексом мають сплачуватися (перераховуватися) до бюджету за місцезнаходженням підрозділів або об’єктів оподаткування).
3 метою проведення податкового контролю великий платник податків підлягає взяттю на облік в інших ГУ ДПС в областях, м. Києві за неосновним місцем обліку за наявності на відповідних територіях підстав для взяття на облік за неосновним місцем обліку за місцем розташування (реєстрації) підрозділів, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, та/або обов’язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків.
{Пункт 5 розділу III в редакції Наказів Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, № 650 від 09.12.2021}
6. У разі реорганізації великого платника податків шляхом злиття, приєднання, перетворення новоутворений платник податків (правонаступник) зобов’язаний стати на облік у контролюючому органі, що здійснює супроводження великих платників податків, за основним місцем обліку великого платника податків, який був реорганізований.
{Розділ III доповнено новим пунктом 6 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017}
{Пункт 7 розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
IV. Переведення платників податків, які не включені до Реєстру ВПП
1. Платник податків, який не включений до Реєстру ВПП на наступний календарний рік та перебуває на обліку в територіальному органі ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, переводиться на облік до територіального органу за своїм місцезнаходженням з початку нового податкового періоду (календарного року), крім випадків, коли:
стосовно платника податків прийнято рішення про припинення;
платник податків має перспективи досягнення критеріїв великого платника податків у разі зростання показників економічної діяльності підприємства (такі платники податків можуть обліковуватись у територіальному органі ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, не більше одного календарного року).
Взяття на облік / зняття з обліку за основним місцем обліку такого платника здійснюється на підставі заяви за формою № 1-ОПП, поданої платником до територіального органу за його місцезнаходженням.
2. МУ ДПС по роботі з ВПП, ГУ ДПС в областях, м. Києві після отримання Реєстру ВПП проводять роз’яснювальну роботу з платниками податків, які не включені до Реєстру ВПП на наступний календарний рік та перебувають на обліку в МУ ДПС по роботі з ВПП, щодо обов’язку перейти на облік до територіальних органів за своїм місцезнаходженням з початку нового податкового періоду (календарного року), для чого необхідно подати заяву за формою № 1-ОПП до відповідного ГУ ДПС в областях, м. Києві.
3. На виконання вимог абзацу четвертого пункту 64.7 статті 64 глави 6 розділу II Кодексу та керуючись підпунктом 20.1.25 пункту 20.1 статті 20 розділу I Кодексу ДПС приймає рішення про зміну основного та неосновного місця обліку та переведення на обслуговування до територіальних органів за їх місцезнаходженням тих платників податків, які не включені до Реєстру ВПП на наступний календарний рік та перебувають на обліку в територіальних органах ДПС, що здійснюють податкове супроводження великих платників податків, і які самостійно не перейшли на облік до територіальних органів за своїм місцезнаходженням (крім випадків, коли стосовно платника податків прийнято рішення про припинення).
4. МУ ДПС по роботі з ВПП аналізують переліки платників податків, які не включені до Реєстру ВПП на наступний календарний рік та перебувають на обліку в територіальних органах ДПС, що здійснюють податкове супроводження великих платників податків, та до 27 листопада поточного року подають до структурного підрозділу ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, засобами електронного зв’язку обґрунтовані пропозиції щодо платників податків, які можуть обліковуватися в МУ ДПС по роботі з ВПП або зобов’язані перейти на облік до територіальних органів за своїм місцезнаходженням з початку нового податкового періоду (календарного року).
5. Структурний підрозділ ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, розглядає надані пропозиції та формує перелік платників, які самостійно не подали заяви за формою № 1-ОПП до територіального органу за його місцезнаходженням.
Перелік платників, які не подали заяву за формою № 1-ОПП до територіального органу за своїм місцезнаходженням до 15 грудня поточного року, затверджується Головою (заступником Голови або уповноваженою особою) ДПС та до 18 грудня доводиться до МУ ДПС по роботі з ВПП, ГУ ДПС в областях, м. Києві.
6. МУ ДПС по роботі з ВПП, ГУ ДПС в областях, м. Києві на підставі заяв за формою № 1-ОПП або затвердженого переліку підприємств забезпечують взяття на облік / зняття з обліку платників податків у відповідних територіальних органах з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр ВПП, про що МУ ДПС по роботі з ВПП інформують платників податків.
{Порядок доповнено розділом IV згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
V. Внесення змін до Реєстру ВПП
1. До сформованого Реєстру ВПП можуть бути внесені зміни у разі:
1) якщо платник податків у наступних після затвердження Реєстру ВПП податкових періодах досяг критеріїв, визначених підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу (у тому числі за рахунок подання уточнюючих декларацій (розрахунків) або за результатами перевірок, проведених контролюючими органами);
2) припинення юридичної особи.
{Пункт 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
2. Внесення змін до Реєстру ВПП оформлюється наказом ДПС, проект якого готується структурним підрозділом ДПС, за яким закріплено функцію супроводження Реєстру ВПП, на підставі відповідних подань начальників (перших заступників начальників) головних управлінь ДПС в областях, місті Києві та міжрегіональних управліннях ДПС по роботі з великими платниками податків.
РЕЄСТР
великих платників податків
на_____ рік
№ з/п | Код за ЄДРПОУ платника податків | Найменування платника податків | Територіальний орган ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків |
1 | 2 | 3 | 4 |
{Додаток 1 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
ПОВІДОМЛЕННЯ
про включення до Реєстру великих платників податків
{Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1003 від 06.12.2017, в редакції Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
РІШЕННЯ
про зміну основного місця обліку та переведення на облік до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, чи іншого територіального органу
{Додаток 3 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 650 від 09.12.2021}
