Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів
{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів
№ 986 від 11.09.2012
№ 1146 від 06.11.2012
№ 1315 від 12.12.2012
№ 427 від 27.03.2013
№ 462 від 22.04.2014
№ 1127 від 14.11.2014
№ 22 від 02.02.2015
№ 747 від 31.08.2015
№ 375 від 18.03.2016
№ 1125 від 21.12.2016
№ 839 від 06.10.2017
№ 589 від 27.06.2018
№ 323 від 24.06.2020
№ 62 від 08.02.2021
№ 662 від 13.12.2021}
Відповідно до статті 62 глави 5, статей 63-68 глави 6 розділу II, пункту 133.3 статті 133, пунктів 153.13, 153.14 статті 153 розділу III, пункту 335.2 статті 335 розділу XVIII Податкового кодексу України та підпункту 64 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого Указом Президента України від 08.04.2011 № 446, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обліку платників податків і зборів, що додається.
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України від 22.12.2010 № 979 "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податкової адміністрації України", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 30.12.2010 за № 1439/18734.
3. Установити, що стосовно платників податків (юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), щодо яких запис про прийняття рішення про припинення внесений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців до набрання чинності Законом України від 19.05.2011 № 3384-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення процедур припинення юридичних осіб та підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців за їх рішенням", повідомлення, визначені пунктами 11.3 та 11.9 розділу XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого пунктом 1 цього наказу, направляються органами державної податкової служби з урахуванням такого:
3.1. Повідомлення про наявність заперечень проти проведення державної реєстрації припинення юридичної особи (підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця) за формою № 27-ОПП направляється державному реєстратору органом державної податкової служби у разі наявності заперечень щодо проведення державної реєстрації припинення:
у триденний строк після набрання чинності Законом України від 19.05.2011 № 3384-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення процедур припинення юридичних осіб та підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців за їх рішенням", якщо сплив двомісячний строк з дати публікації повідомлення про рішення щодо припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
у строки, встановлені розділом XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого пунктом 1 цього наказу, якщо не сплив двомісячний строк з дати публікації повідомлення про рішення щодо припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.
3.2. Інші повідомлення, визначені пунктами 11.3 та 11.9 розділу XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого пунктом 1 цього наказу, строк направлення яких сплив, органами державної податкової служби не направляються.
4. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М.О.), Департаменту інформатизації та обліку платників податків Державної податкової служби України (Лаба М.С.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Міністра фінансів України Мярковського А.І. та Голову Державної податкової служби України Клименка О.В.
ПОГОДЖЕНО: |
|
ЗАТВЕРДЖЕНО |
ПОРЯДОК
обліку платників податків і зборів
{Текст Порядку після слова «серією» доповнено словами «(за наявності)» згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
{У тексті Порядку посилання на додатки 11-16 замінено посиланнями відповідно на додатки 12-17 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
1.1. Цей Порядок розроблений відповідно до Податкового кодексу України з метою використання єдиної раціональної методики обліку платників податків і зборів у контролюючих органах.
1.2. Ведення обліку платників податків є одним із способів податкового контролю. Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
1.3. Взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають усі платники податків.
Взяття на облік у контролюючих органах юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, у тому числі юридичних осіб - нерезидентів, які відкривають рахунки у банках України, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов'язку щодо сплати того чи іншого податку та збору.
{Абзац другий пункту 1.3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
1.4. З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання осіб (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).
Платник податків зобов'язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцями обліку, повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, контролюючі органи за основним місцем обліку.
1.5. Дія цього Порядку поширюється на платників податків - юридичних осіб (резидентів та нерезидентів), їх відокремлені підрозділи, а також самозайнятих осіб. Інформація про таких платників податків, отримана для їх обліку згідно з цим Порядком, вноситься до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб (далі - Єдиний банк даних юридичних осіб) та складових частин такого банку даних (реєстру платників податків - нерезидентів, реєстру договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції), а також до Реєстру самозайнятих осіб, який є складовою частиною Державного реєстру фізичних осіб - платників податків (далі - ДРФО).
{Абзац перший пункту 1.5 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
Платники податків, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована територія України, що визнана такою відповідно до Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» або Закону України «Про особливості державної політики із забезпечення суверенітету України на тимчасово окупованих територіях у Донецькій та Луганській областях», обліковуються в Єдиному банку даних юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб з ознакою «податковою адресою є тимчасово окупована територія Автономної Республіки Крим та міста Севастополя» або з ознакою «податковою адресою є тимчасово окупована територія у Донецькій та Луганській областях». У разі зміни місцезнаходження (місця проживання) на (з) тимчасово окуповану(ої) територію(ї) України в Єдиному банку даних юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб встановлюється/скасовується така ознака.
{Пункт 1.5 розділу I доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
Відокремлені підрозділи, місцезнаходженням яких є тимчасово окупована територія, в розумінні Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», та які є відокремленими підрозділами тих юридичних осіб, що знаходяться на іншій території України або перебувають на обліку в контролюючих органах, які здійснюють супроводження великих платників податків, обліковуються в контролюючих органах за основним місцем обліку відповідних юридичних осіб. У разі переведення юридичної особи на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого (взяття на облік/зняття з обліку) одночасно здійснюється і зміна місця обліку відокремлених підрозділів, місцезнаходженням яких є тимчасово окупована територія та які перебувають на обліку в контролюючому органі за основним місцем обліку такої юридичної особи.
{Пункт 1.5 розділу I доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
Переведення платників податків на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого (взяття на облік / зняття з обліку) у випадках, зазначених у цьому пункті, а також у разі, якщо законодавством встановлені інші випадки, коли місце обліку платника податків не відповідає його місцезнаходженню, здійснюється у порядку, визначеному розділом Х цього Порядку.
{Пункт 1.5 розділу I доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
1.6. Стосовно кожного платника податків, взятого на облік у контролюючому органі згідно з цим Порядком, формується облікова справа.
Реєстраційна частина облікової справи платника податків формується із документів, які надходять до контролюючих органів для взяття на облік платника податків, та доповнюється документами, які подаються платником податків або надходять стосовно платника податків згідно із статтями 66-68 Податкового кодексу України у паперовій формі.
{Абзац другий пункту 1.6 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
Звітна частина облікової справи платника податків формується із податкових декларацій (звітів, розрахунків) та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, які подаються платником у період його діяльності у паперовій формі.
{Абзац третій пункту 1.6 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
Ведення облікових справ платників податків здійснюється з дотриманням правил діловодства. Комплектування документів проводиться у хронологічному чи тематичному порядку або у їх поєднанні. Кожна частина облікової справи повинна мати опис документів. Зберігання окремих документів та облікових справ здійснюється відповідно до Переліку типових документів, що створюються під час діяльності державних органів та органів місцевого самоврядування, інших установ, підприємств та організацій, із зазначенням строків зберігання документів, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 12 квітня 2012 року № 578/5, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17 квітня 2012 року за № 571/20884.
1.7. У цьому Порядку терміни вживаються в таких значеннях:
військова частина - військові частини, заклади, установи, організації Збройних Сил України та інших утворених відповідно до законів України військових формувань;
уповноважена особа - особа (в розумінні підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України для цілей оподаткування розділу V Податкового кодексу України), яка веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи (далі - договір про спільну діяльність);
{Абзац третій пункту 1.7 розділу І в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
управитель майна - особа (в розумінні підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України для цілей оподаткування розділу V Податкового кодексу України, крім осіб, визначених у другому реченні абзацу другого підпункту 5 пункту 180.1 статті 180 розділу V Податкового кодексу України), яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном;
{Абзац четвертий пункту 1.7 розділу І в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
централізовані бухгалтерії - централізовані бухгалтерії, створені при міністерствах та республіканських комітетах Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністраціях, органах місцевого самоврядування, в інших бюджетних установах.
Інші терміни вживаються у значеннях, наведених у Податковому кодексі України.
1.8. Цим Порядком визначаються такі питання:
1) порядок визначення податкового номера платника податків; порядок перевірки документів, що подаються платниками податків для взяття на облік у контролюючих органах;
2) порядок взяття на облік платників податків у відповідних контролюючих органах за основним та неосновними місцями обліку та повідомлення платником податків про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, контролюючим органам за основним місцем обліку платника податків;
3) установлення переліку документів, які подаються для взяття на облік платників податків, порядку подання таких документів, а також порядку ведення документації при взятті платників податків на облік у контролюючих органах, занесення інформації щодо них до відповідних реєстрів;
4) установлення форм заяв, свідоцтв та документів з питань обліку платників податків;
5) порядок внесення змін до облікових даних платників податків;
6) порядок подачі платником податків заяв до контролюючих органів у разі реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), відомостей про осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи та її відокремлених підрозділів, виникнення змін в облікових даних платників податків або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з цим Порядком;
7) порядок зняття з обліку платників податків у контролюючих органах.
1.9. У цьому Порядку датою отримання документів контролюючими органами (відомостей, заяв, запитів та інших документів) є:
поданих у паперовому вигляді - дата надходження до відповідного контролюючого органу;
поданих у електронному вигляді - час та дата надходження такого електронного документа, що зазначені в електронному повідомленні (квитанції), сформованому програмним забезпеченням центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, у форматі, затвердженому в установленому законодавством порядку;
Якщо документ, поданий у електронному вигляді, надійшов пізніше 16 години робочого (операційного) дня, датою його отримання вважається наступний після нього робочий (операційний) день.
{Розділ I доповнено новим пунктом 1.9 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
1.10. Облік платників податків ведеться з визначенням щодо кожного платника податків:
територіального органу ДПС, визначеного підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 розділу II Податкового кодексу України, який є контролюючим органом за основним місцем обліку платника податків;
державної податкової інспекції, яка є структурним підрозділом контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків (далі - ДПІ обслуговування);
коду території територіальної громади згідно з третім рівнем Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, (далі - КАТОТТГ), що відповідає місцезнаходженню (місцю проживання) платника податків.
Якщо райони у містах (у разі їх створення) мають власні місцеві бюджети, то код території для відповідних платників податків визначається за п’ятим (додатковим) рівнем КАТОТТГ. Щодо платників податків, які мають місцезнаходження (місце проживання) у зоні відчуження та у зоні безумовного (обов’язкового) відселення і на територіях, де не сформовано органи місцевого самоврядування, код території визначається за першим рівнем КАТОТТГ.
{Розділ I доповнено новим пунктом 1.10 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
II. Порядок визначення податкового номера платника податків
2.1. Облік платників податків у контролюючих органах ведеться за податковими номерами.
2.2. Податковим номером платника податків є:
1) код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (далі - ЄДРПОУ) для платників податків, які включаються до такого реєстру (юридичні особи - резиденти та відокремлені підрозділи юридичних осіб - резидентів та нерезидентів);
{Підпункт 1 пункту 2.2 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
2) реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта;
3) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами за структурою, встановленою у пункті 2.3 цього розділу, платникам податків, визначеним у пункті 2.4 цього розділу.
2.3. Структура реєстраційного (облікового) номера платника податків, який присвоюється контролюючим органом:
ХХ - приймає значення 77 - для платників податків - резидентів, 88 - для платників податків - нерезидентів;
К - контрольний розряд, який формується за алгоритмом, визначеним центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (далі - Центральний контролюючий орган).
{Пункт 2.3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
2.4. Реєстраційний (обліковий) номер платника податків надається контролюючими органами:
1) уповноваженим особам договорів про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи при взятті на облік договору згідно з цим Порядком;
2) управителям майна при взятті на облік договорів управління майном згідно з цим Порядком;
3) інвесторам (операторам) за угодами про розподіл продукції;
4) виконавцям (юридичним особам - нерезидентам) проектів (програм) міжнародної технічної допомоги та представництвам донорських установ в Україні;
{Підпункт 4 пункту 2.4 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
5) іноземним дипломатичним представництвам та консульським установам, представництвам міжнародних організацій в Україні (далі - дипломатична місія) у разі взяття їх на облік згідно з пунктом 4.9 розділу IV цього Порядку або як платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
{Підпункт 5 пункту 2.4 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 62 від 08.02.2021}
6) іноземним компаніям, організаціям, утвореним відповідно до законодавства інших держав, у разі взяття їх на облік згідно з пунктом 3.4, пунктом 3.14 розділу III та/або розділом V цього Порядку.
{Підпункт 6 пункту 2.4 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
{Підпункт 7 пункту 2.4 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
2.5. Податковий номер платника податків зазначається у всіх свідоцтвах, довідках, патентах, в інших документах або повідомленнях, що видаються платнику податків, у всіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках, передбачених законодавством.
2.6. Податковий номер платника податків не змінюється протягом усього періоду перебування на обліку в контролюючих органах такого платника податків, за винятком випадків зміни коду за ЄДРПОУ або реєстраційного номера облікової картки платника податків.
2.7. Уповноваженій особі за декількома договорами про спільну діяльність, управителю майна за декількома договорами управління майном чи інвестору (оператору) за декількома угодами про розподіл продукції податковий номер видається на кожний із зазначених договорів (угод) при взятті їх на облік згідно з цим Порядком.
Податковий номер, наданий уповноваженій особі, управителю майна чи інвестору (оператору), не змінюється протягом усього періоду перебування на обліку в контролюючих органах відповідного договору чи угоди, у тому числі в разі:
призначення іншої особи - учасника договору чи угоди уповноваженою особою чи інвестором (оператором), якщо наслідками таких змін не є припинення договору або угоди;
зміни місцезнаходження уповноваженої особи, управителя майна чи інвестора (оператора);
зміни контролюючого органу, у якому уповноважена особа, управитель майна чи інвестор (оператор) перебуває на обліку.
2.8. Після зняття з обліку платника податків податковий номер, який надавався контролюючим органом, закривається та надалі не використовується.
III. Порядок взяття на облік за основним місцем обліку платників податків - юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів
3.1. Взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів у контролюючих органах здійснюється після:
проведення державної реєстрації створення юридичної особи згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» (далі - Закон);
{Абзац другий пункту 3.1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
проведення державної реєстрації створення відокремленого підрозділу юридичної особи згідно із Законом;
{Абзац третій пункту 3.1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
присвоєння кодів за ЄДРПОУ - для юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, для яких законом встановлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - Єдиний державний реєстр).
{Абзац четвертий пункту 3.1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
Взяття на облік платників податків контролюючими органами здійснюється за принципом організаційної єдності реєстраційних процедур, що проводяться державними реєстраторами, та процедур узяття на облік платників податків, що забезпечуються контролюючими органами. Обмін відомостями (запитами) про здійснення дій з державної реєстрації та взяття на облік (зняття з обліку) юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців здійснюється у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром та інформаційними системами Центрального контролюючого органу.
{Абзац п'ятий пункту 3.1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 22 від 02.02.2015, № 375 від 18.03.2016}
3.2. Підставою для взяття на облік за основним місцем обліку у контролюючому органі є надходження до цього органу:
відомостей з Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію створення юридичної особи;
{Абзац другий пункту 3.2 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
відомостей з Єдиного державного реєстру про скасування державної реєстрації припинення юридичної особи;
{Абзац третій пункту 3.2 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
відомостей з Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію створення відокремленого підрозділу юридичної особи;
{Абзац четвертий пункту 3.2 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
документів, визначених розділами IV та V цього Порядку та поданих юридичною особою або відокремленим підрозділом юридичної особи згідно з цим Порядком.
3.3. Контролюючі органи здійснюють контроль за відомостями, які надійшли з Єдиного державного реєстру, щодо коректності використання реєстраційних номерів облікових карток платників податків та в разі визнання помилковими (неповними) відомостей, що надійшли з Єдиного державного реєстру:
направляють до Єдиного державного реєстру повідомлення про неприйняття відповідних відомостей для вжиття державними реєстраторами заходів щодо усунення недоліків;
повідомляють платників податків про виявлені помилки в реєстраційних номерах облікових карток платників податків та необхідність подання уточнених відомостей до відповідних органів.
Після уточнення даних контролюючий орган здійснює коригування відомостей щодо реєстраційних номерів облікових карток платників податків у Єдиному банку даних юридичних осіб.
3.4. Нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації), які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, або придбавають нерухоме майно або отримують майнові права на таке майно в Україні, або відкривають рахунки в банках України відповідно до статті 6 Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», зобов’язані стати на облік у контролюючих органах:
1) взяття на облік у контролюючому органі нерезидента здійснюється при настанні першої із подій, визначеної в абзаці першому цього пункту, не пізніше наступного робочого дня з дня надходження від нерезидента документів, визначених пунктом 4.4 розділу IV цього Порядку, які він зобов’язаний подати:
у десятиденний строк після акредитації (реєстрації, легалізації) на території України відокремленого підрозділу - до контролюючого органу за місцезнаходженням відокремленого підрозділу;
до придбання нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Україні - до контролюючого органу за місцезнаходженням нерухомого майна;
до відкриття рахунку в Україні - до контролюючого органу за місцезнаходженням установи (відділення) банку або іншої фінансової установи, в яких відкривається рахунок;
2) у порядку, встановленому розділом V цього Порядку, стає на облік та/або реєструється платником податку на прибуток юридична особа, що утворена відповідно до законодавства іншої країни (іноземна компанія), у випадках, визначених нормами Податкового кодексу України:
підпунктом 133.2.2 пункту 133.2 статті 133 розділу III Податкового кодексу України;
підпунктом 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III Податкового кодексу України;
підпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України.
{Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3.4 розділу III набирає чинності з 1 січня 2022 року див. пункт 4 Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
Нерезидент, який не став на облік у визначені у цьому пункті строки, не звільняється від постановки на облік та має подати документи для взяття на облік згідно з підпунктом 1 та/або 2 цього пункту.
Взяття на облік відокремлених підрозділів нерезидента, у тому числі постійних представництв, не звільняє нерезидента від обов’язку постановки на облік в контролюючому органі.
Основним місцем обліку нерезидента є контролюючий орган, в якому нерезидент зареєстрований платником податку на прибуток, а у разі відсутності такої реєстрації - контролюючий орган, в якому нерезидента взято на облік за правилом першої події відповідно до абзацу першого цього пункту.
Дані про взятих на облік згідно з цим пунктом нерезидентів включаються до реєстру платників податків - нерезидентів з відповідною ознакою.
{Розділ III доповнено новим пунктом 3.4 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
3.5. Взяття на облік за основним місцем обліку відокремленого підрозділу іноземної неурядової організації, представництва, філії іноземної благодійної організації, відомості щодо якого включені або підлягають включенню до Єдиного державного реєстру, у контролюючих органах здійснюється на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру. Взяття на облік за основним місцем обліку іншого відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації, у тому числі постійного представництва нерезидента, відомості щодо якого не включаються та не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру, у контролюючому органі здійснюється після належної акредитації (реєстрації, легалізації) такого підрозділу на території України згідно із законом:
{Абзац перший пункту розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
1) одночасно із взяттям на облік нерезидента, якщо до взяття на облік нерезидента такий відокремлений підрозділ ще не перебуває на обліку;
{Підпункт 1 пункту 3.5 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
2) на підставі наданих відокремленим підрозділом іноземної компанії, організації документів, визначених пунктом 4.2 розділу IV цього Порядку;
{Підпункт 2 пункту 3.5 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
3) документом про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації на території України є:
свідоцтво про реєстрацію представництва, видане центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики (далі - Мінекономіки), - для представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності на території України, на яких поширюється дія Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»;
{Абзац другий підпункту 3 пункту розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
{Абзац третій підпункту 3 пункту розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
банківська ліцензія - для філій іноземних банків;
погоджене, прошите та засвідчене у порядку, встановленому Національним банком України, положення про представництво іноземного банку - для представництв іноземних банків (до контролюючого органу подається копія титульної сторінки положення з пред’явленням оригіналу або нотаріально засвідчена копія такої сторінки у разі подання документів поштовим відправленням);
{Абзац четвертий підпункту 3 пункту розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
документ, виданий уповноваженим органом державної влади України, що засвідчує реєстрацію, акредитацію, легалізацію, створення, отримання згоди тощо на функціонування відокремленого підрозділу нерезидента на території України, - для інших відокремлених підрозділів нерезидентів;
свідоцтво про акредитацію відокремленого підрозділу іноземної неурядової організації, видане уповноваженим органом з питань державної реєстрації, та/або відомості Реєстру громадських об’єднань - для відокремленого підрозділу неурядової організації інших держав, міжнародної неурядової організації.
{Підпункт 3 пункту розділу III доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
Взяття на облік (у тому числі реєстрація платником податку на прибуток) нерезидентів (іноземних юридичних компаній, організацій) згідно з цим Порядком не звільняє від обов’язку постановки на облік в контролюючих органах згідно з цим Порядком відокремлених підрозділів таких нерезидентів (у тому числі постійних представництв), які є акредитованими (зареєстрованими, легалізованими) на території України.
{Абзац одинадцятий пункту 3.5 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
Взяті на облік згідно з цим підпунктом відокремлені підрозділи нерезидента включаються до реєстру платників податків - нерезидентів з відповідною ознакою.
{Абзац пункту 3.5 розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
3.6. На обліку в контролюючих органах перебувають:
{Абзац перший пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
угоди про розподіл продукції, на які поширюються особливості податкового обліку та оподаткування діяльності за такими угодами, визначені розділами V та XVIII Податкового кодексу України;
{Абзац пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
договори управління майном та договори про спільну діяльність на території України без створення юридичних осіб, за якими здійснюються операції з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Податкового кодексу України (крім договорів, на які поширюються норми другого речення абзацу другого підпункту 5 пункту 180.1 статті 180 розділу V Податкового кодексу України) або розділом VI Податкового кодексу України.
{Абзац пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Взяття на облік договору здійснюється шляхом додаткового взяття на облік як платника податків відповідного управителя майна або уповноваженої особи. Взяття на облік угоди про розподіл продукції здійснюється шляхом додаткового взяття на облік як платника податків відповідного інвестора (для угоди за участю одного інвестора) або оператора (для багатосторонньої угоди).
{Абзац пункту розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
Документи, що стосуються угоди або договору, зберігаються в обліковій справі інвестора (оператора), управителя майна або уповноваженої особи.
Підставою для взяття на облік договору (угоди) є:
{Абзац шостий пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
1) отримання від інвестора (оператора) документів, визначених пунктом 4.5 розділу IV цього Порядку (для угоди про розподіл продукції);
{Абзац сьомий пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
2) прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію платником податку на додану вартість (далі - платник ПДВ) або платником акцизного податку уповноваженої особи та отримання документів, визначених пунктом 4.6 розділу IV цього Порядку (для договору про спільну діяльність);
{Абзац восьмий пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
3) прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію платником ПДВ управителя майна та отримання документів, визначених пунктом 4.7 розділу IV цього Порядку (для договору управління майном).
{Абзац дев'ятий пункту розділу ІІI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
{Абзац десятий пункту розділу ІІI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
{Абзац одинадцятий пункту розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
Після взяття на облік договору про спільну діяльність, договору управління майном та угоди про розподіл продукції відомості про них включаються до Реєстру договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції.
3.7. Про отримання відомостей з Єдиного державного реєстру або документів від платника податків для взяття на облік у контролюючому органі згідно із цим розділом щодо кожного платника податків робиться запис у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (реорганізацію, унесення змін, перереєстрацію) платників податків за формою № 2-ОПП (додаток 1). Отримані відомості або документи обробляються засобами відповідного програмного забезпечення згідно з регламентом такої обробки та вносяться до Єдиного банку даних юридичних осіб.
{Пункт 3.7 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
3.8. Взяття на облік платника податків за основним місцем обліку контролюючим органом проводиться у день отримання відомостей з Єдиного державного реєстру, наданих згідно із Законом, чи заяви від платника податків та здійснюється за датою внесення даних до Єдиного банку даних юридичних осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідних відомостей чи заяви платника податків у журналі за формою № 2-ОПП.
{Пункт розділу ІІI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 62 від 08.02.2021}
3.9. Дані про взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, відомості щодо яких містяться в Єдиному державному реєстрі, як платників податків і зборів у контролюючих органах передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття їх на облік за основним місцем обліку із зазначенням: дати та номера запису про взяття на облік, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків взято на облік.
Взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, відомості щодо яких містяться в Єдиному державному реєстрі, як платників податків і зборів у контролюючих органах підтверджується відомостями, оприлюдненими на порталі електронних сервісів відповідно до Закону.
{Абзац другий пункту 3.9 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
3.10. З моменту взяття на облік згідно з цим Порядком:
платник податків вважається таким, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо ним не обрано інший спосіб оподаткування відповідно до законодавства;
юридичні особи - резиденти, угоди про розподіл продукції належать до категорії платників податку на прибуток.
{Абзац третій пункту розділу ІІI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 62 від 08.02.2021}
3.11. У разі взяття на облік як платників податків і зборів у контролюючих органах юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в Єдиному державному реєстрі, у тому числі у разі взяття на облік договорів про спільну діяльність та договорів управління майном, іноземних компаній, організацій та їх відокремлених підрозділів, іноземних юридичних осіб - виконавців проектів (програм) міжнародної технічної допомоги, представництв донорських установ в Україні, дипломатичних місій, контролюючий орган за основним місцем обліку / ДПІ обслуговування формує довідку про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру, за формою № 34-ОПП (додаток 2). Така довідка надсилається платнику податків не пізніше наступного робочого дня з дня взяття на облік. За згодою платника податків не пізніше наступного робочого дня після взяття його на облік така довідка може бути видана платнику податків або представнику, уповноваженій особі платника податків у контролюючому органі за основним місцем обліку / ДПІ обслуговування.
{Абзац перший пункту розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 323 від 24.06.2020, № 62 від 08.02.2021}
Інвестору (оператору) після взяття на облік угоди про розподіл продукції контролюючим органом за основним місцем обліку / ДПІ обслуговування видається (надсилається) Свідоцтво про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків за формою № 4-УРП (додаток 3).
{Абзац третій пункту розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Пункт 3.11 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
3.12. Про видачу довідки за формою 34-ОПП (свідоцтва за формою № 4-УРП) робиться запис у журналі реєстрації документів про взяття на облік платників податків за формою № 14-ОПП (додаток 4). Довідка про взяття на облік не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії контролюючого органу.
Довідка (свідоцтво) видається безоплатно та є дійсною(им) лише на території України.
{Пункт розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
{Пункт 3.12 розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
3.13. Неприбуткові організації, які повністю фінансуються з бюджету, обслуговуються централізованими бухгалтеріями в частині розрахунків оплати праці працівників та перерахування до бюджету податків, зборів і не мають власних поточних рахунків у фінансових установах, обліковуються в Єдиному банку даних юридичних осіб з ознакою «не є платником податків».
Для встановлення ознаки «не є платником податків» установа або організація, яка обслуговується централізованою бухгалтерією, подає до контролюючого органу підтвердження від централізованої бухгалтерії факту її обслуговування.
На підставі поданих документів контролюючий орган встановлює ознаку «не є платником податків» в Єдиному банку даних юридичних осіб такій установі чи організації та передає до Єдиного державного реєстру дані про те, що організація або установа обліковується в контролюючих органах з ознакою «не є платником податків» у зв’язку із обслуговуванням централізованою бухгалтерією із зазначенням дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому установа чи організація перебуває на обліку, та інформації про те, що установа або організація обліковується з ознакою «не є платником податків» у зв’язку із обслуговуванням централізованою бухгалтерією.
У разі прийняття рішення про самостійну сплату податків, зборів або самостійне здійснення операцій з постачання товарів/послуг (всіх або частини) така установа чи організація в десятиденний строк з дня прийняття такого рішення або укладення договорів зобов’язана повідомити про це контролюючий орган за основним місцем обліку з наданням підтвердних документів.
{Абзац четвертий пункту розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
На підставі поданих документів контролюючий орган знімає ознаку «не є платником податків» в Єдиному банку даних юридичних осіб стосовно такої установи чи організації та передає до Єдиного державного реєстру дані про те, що стосовно організації або установи знято ознаку «не є платником податків» із зазначенням дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому установа чи організація перебуває на обліку.
Якщо державна нотаріальна контора обслуговується централізованою бухгалтерією, така нотаріальна контора відповідно до розділу IV Податкового кодексу України у строки, встановлені для податкового кварталу, подає до контролюючого органу податковий розрахунок та інформацію щодо здійснення державними нотаріусами цієї контори операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості, операцій з відчуження об'єктів рухомого майна та щодо видачі свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів дарування.
{Пункт розділу III в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
3.14. Взяття на облік особи-нерезидента, яка постачає на митній території України фізичним особам електронні послуги і визначена підпунктом «д» підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України здійснюється:
автоматично, одночасно із реєстрацією особи-нерезидента платником податку на додану вартість відповідно до пункту 2081.2 статті 2081 розділу V Податкового кодексу України;
з наданням такій особі-нерезиденту податкового номера (реєстраційного (облікового) номера) платника податків відповідно до підпункту 6 пункту 2.4 розділу II цього Порядку.
Взяття на облік особи-нерезидента як платника податків підтверджується повідомленням з інформацією про реєстрацію платником податку на додану вартість, яке направляється контролюючим органом після реєстрації особі-нерезиденту відповідно до пункту 2081.2 статті 2081 розділу V Податкового кодексу України.
{Розділ III доповнено новим пунктом 3.14 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
IV. Документи, що подаються для взяття на облік платників податків, та порядок їх подання
4.1. Для взяття на облік платник податків, який обслуговувався централізованою бухгалтерією та прийняв рішення про самостійну сплату податків, зборів або який не перебував на обліку з інших підстав, подає до контролюючого органу заяву за формою № 1-ОПП (додаток 5) та пред'являє документ, що підтверджує державну реєстрацію.
{Пункт 4.1 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
4.2. Для взяття на облік відокремлений підрозділ нерезидента, у тому числі постійне представництво нерезидента, зобов'язаний у 10-денний строк після державної реєстрації (легалізації, акредитації чи засвідчення факту створення іншим способом) подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням такі документи:
{Абзац перший пункту 4.2 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
заяву нерезидента (для іноземної юридичної компанії, організації або її відокремленого підрозділу ) за формою № 1-ОПН (додаток 6);
{Абзац другий пункту 4.2 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
копію документа, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ;
копію документа про реєстрацію, легалізацію, акредитацію чи засвідчення факту створення іншим способом.
4.3. Для взяття на облік як платника податків військова частина зобов'язана протягом 10 календарних днів після отримання свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарювання подати до контролюючого органу за місцем своєї дислокації такі документи:
заяву за формою № 1-ОПП;
завірену відповідним органом копію свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах України;
копію документа відповідного центрального органу виконавчої влади, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ.
{Абзац четвертий пункту 4.3 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
У разі якщо військова частина не провадить господарської діяльності, однак при цьому є платником податків (податковим агентом), то замість свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах України має бути наданий підтвердний документ (документи) відповідного міністерства чи іншого центрального органу виконавчої влади, що містить (містять) відомості про те, що військова частина є юридичною особою, створеною відповідно до законодавства (із зазначенням даних про створення), не здійснює господарської діяльності у розумінні Закону України «Про господарську діяльність у Збройних Силах України», не перебуває на обслуговуванні централізованої бухгалтерії та зобов'язана самостійно вести бухгалтерський облік, утримувати та/або сплачувати податки і збори до бюджету із зазначенням видів податків.
Стосовно місцезнаходження військових частин, які не включені до Єдиного державного реєстру, до Єдиного банку даних юридичних осіб вносяться лише ті частини адресних даних, які вказують на Автономну Республіку Крим, області, міста Київ та Севастополь.
4.4. Для взяття на облік іноземна компанія, організація, визначена у підпункті 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку, подає до контролюючого органу заяву за формою № 1-ОПН.
До заяви додаються копії таких документів (з пред’явленням оригіналів):
витягу з відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації), виданого в країні реєстрації іноземної компанії, організації та легалізованого в установленому порядку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, що супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;
документа, що підтверджує присвоєння ідентифікаційного (реєстраційного, облікового) номера (коду) нерезидента в країні його реєстрації, якщо у витягу з відповідного бізнес-реєстру не зазначені відомості про такий номер (код), що супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;
документа, яким підтверджуються повноваження представника нерезидента. У разі якщо такий документ виданий в країні реєстрації нерезидента, він повинен бути легалізований в установленому порядку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, та супроводжуватися нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;
документа про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації на території України, якщо нерезидент здійснює в Україні діяльність через відокремлений підрозділ.
{Пункт 4.4 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
4.5. Для взяття на облік (реєстрації) інвестора (оператора) і угоди про розподіл продукції як платника податків інвестор (оператор) зобов'язаний протягом 10 календарних днів після реєстрації угоди або після набрання нею чинності подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) такі документи:
заяву за формою № 1-ОПП;
копію зареєстрованої угоди про розподіл продукції;
копію свідоцтва про державну реєстрацію угоди про розподіл продукції.
Якщо багатостороння угода про розподіл продукції передбачає можливість реєстрації не лише оператора, але й інвесторів як платників податку на додану вартість за угодою, то податкові номери інвесторам за такою угодою надаються контролюючими органами за основним місцем обліку інвесторів на підставі отриманого від оператора рішення про реєстрацію всіх інвесторів як платників податку на додану вартість за угодою про розподіл продукції.
{Пункт 4.5 розділу IV доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
4.6. Для взяття на облік договору про спільну діяльність уповноважена особа подає одночасно із реєстраційною заявою платника ПДВ або заявою про реєстрацію платника акцизного податку до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку такі документи:
{Абзац перший пункту 4.6 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 323 від 24.06.2020}
заяву за формою № 1-ОПП;
копію договору (контракту) про спільну діяльність.
1) картка державної реєстрації договору (контракту), якщо до складу учасників договору про спільну діяльність входить іноземний інвестор;
{Підпункт 1 пункту 4.6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
2) копії документів, які підтверджують погодження договору уповноваженим органом управління відповідно до законодавства, засвідчені в установленому законодавством порядку, якщо договором передбачене використання нерухомого майна державної власності, що перебуває у господарському віданні чи оперативному управлінні учасника договору про спільну діяльність;
3) копії спеціальних дозволів на користування надрами, якщо договором передбачене використання надр.
Взяття на облік договорів (контрактів) про виробничу кооперацію, спільне виробництво та інші види спільної інвестиційної діяльності за участю іноземного інвестора здійснюється після державної реєстрації договору (контракту) Міністерством економіки Автономної Республіки Крим, обласним, Київським або Севастопольським міським управлінням зовнішніх економічних зв'язків згідно з Положенням про порядок державної реєстрації договорів (контрактів) про спільну інвестиційну діяльність за участю іноземного інвестора, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 30 січня 1997 року № 112.
4.7. Для взяття на облік договору управління майном управитель майна подає одночасно із реєстраційною заявою платника ПДВ до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку такі документи:
{Абзац перший пункту 4.7 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
заяву за формою № 1-ОПП;
копію договору управління майном (договір управління нерухомим майном має бути нотаріально посвідченим).
4.8. Облік іноземних юридичних осіб - виконавців проектів (програм) міжнародної технічної допомоги (далі у цьому пункті - виконавці) / представництв донорських установ в Україні, зареєстрованих відповідно до Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 (далі - постанова № 153), здійснюється шляхом внесення відповідних записів та відміток до Єдиного банку даних юридичних осіб та реєстру платників податків - нерезидентів.
{Абзац перший пункту 4.8 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020}
Взяття на облік виконавця / представництва донорської установи в Україні здійснюється контролюючим органом за адресою виконавця / представництва донорської установи в Україні із присвоєнням податкового номера.
{Абзац другий пункту 4.8 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
Підставою для взяття на облік є:
{Абзац пункту 4.8 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
1) лист-звернення та копія свідоцтва про акредитацію виконавця (юридичної особи - нерезидента) проекту (програми) міжнародної технічної допомоги, подані виконавцем, або відомості про державну реєстрацію проекту (програми) міжнародної технічної допомоги та/або копія реєстраційної картки проекту (програми) міжнародної технічної допомоги, отримані відповідно до постанови № 153, - для виконавця;
{Абзац пункту 4.8 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
2) копія посвідчення про реєстрацію представництва донорської установи в Україні, отримана відповідно до постанови № 153, або лист-звернення, в якому зазначається адреса представництва в Україні, та копія посвідчення про реєстрацію представництва донорської установи в Україні, подані представництвом,- для представництва донорської установи в Україні.
{Абзац пункту 4.8 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
У разі отримання відповідно до постанови № 153 інформації про наявність податкових пільг, передбачених законодавством та міжнародними договорами України в рамках реалізації проектів (програм) та представництв донорських установ в Україні, до реєстру платників податків - нерезидентів вноситься ознака «має право на податкові пільги». Якщо виконавець / представництво донорської установи в Україні звільнений від сплати всіх видів податків на території України, такий виконавець/ представництво донорської установи в Україні обліковується в контролюючих органах з ознакою «не є платником податків».
{Абзац пункту 4.8 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020}
{Абзац сьомий пункту 4.8 розділу IV виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
4.9. Відомості про дипломатичні місії вносяться до Єдиного банку даних юридичних осіб:
до відкриття дипломатичною місією рахунку в Україні;
до придбання дипломатичною місією нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Україні;
якщо дипломатична місія здійснює виконання функцій податкового агента щодо сплати податку з доходів фізичних осіб, військового збору;
якщо за заявою дипломатичної місії контролюючим органом приймається рішення про відшкодування з бюджету податку на додану вартість.
Дипломатична місія за її зверненням включається до Єдиного банку даних юридичних осіб за податковим номером, наданим контролюючим органом, без подання додаткових документів. Також відомості про дипломатичну місію включаються до реєстру платників податків - нерезидентів з ознакою «дипломатична місія».
{Пункт 4.9 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
4.10. Одночасно з поданням заяви та копій документів пред'являються оригінали відповідних документів.
У разі подання документів поштовим відправленням копії документів повинні бути засвідчені нотаріально або державним органом, який видав (зареєстрував) документи чи акредитував (зареєстрував, легалізував) платника податків (далі - державна установа).
{Пункт 4.10 розділу IV доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
У разі подання документів представником додатково пред’являється примірник оригіналу документа, що засвідчує його повноваження, або копія такого документа, засвідчена нотаріально або державною установою.
{Пункт 4.10 розділу IV доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
{Пункт 4.10 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
4.11. Якщо в заяві за формою № 1-ОПП, заяві за формою № 1-ОПН не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, не підписано відповідальною особою платника податку чи особою, яка має документально підтверджене повноваження від платника податку щодо підпису заяви за формою № 1-ОПП, № 1-ОПН, документи подані не у повному обсязі або не пред'явлені оригінали відповідних документів (у разі подання документів поштовим відправленням - копії відповідних документів, не засвідчені нотаріально або державною установою), то не пізніше наступного робочого дня від дня отримання заяви контролюючий орган повертає документи платнику податків для виправлення (із зазначенням підстав неприйняття документів).
{Абзац перший пункту 4.11 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 1125 від 21.12.2016, № 62 від 08.02.2021}
Платник податків зобов'язаний протягом 5 календарних днів, що настають за днем отримання повернутих документів, подати виправлені документи для взяття на облік у контролюючому органі.
Документи, подані для взяття на облік договору про спільну діяльність або договору управління майном, також повертаються контролюючим органом уповноваженій особі або управителю майна, якщо до заяви за формою № 1-ОПП не додано реєстраційну заяву платника ПДВ або за результатами розгляду реєстраційної заяви платника ПДВ контролюючий орган відмовляє в реєстрації особи як платника ПДВ.
{Пункт 4.11 розділу ІV доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
V. Порядок взяття на облік та реєстрації нерезидентів у контролюючих органах
5.1. У порядку, встановленому цим розділом, при настанні першої із подій стає на облік та/або реєструється платником податку на прибуток юридична особа, що утворена відповідно до законодавства іншої країни (іноземна компанія / нерезидент), яка:
1) здійснює господарську діяльність на території України через своє постійне представництво, визначене підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України. Такий нерезидент стає на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням свого постійного представництва до початку своєї господарської діяльності через таке представництво;
2) придбаває інвестиційний актив, визначений абзацами третім-шостим підпункту «е» підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 розділу III Податкового кодексу України, у іншого нерезидента - продавця, який не має постійного представництва в Україні. Такий нерезидент - покупець зобов’язаний не пізніше дати здійснення першої оплати за інвестиційний актив, що придбавається, стати на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням української юридичної особи, акції, корпоративні права якої формують вартість інвестиційного активу, що є предметом такого правочину;
3) має місце ефективного управління на території України та має намір скористатись правом визнати себе податковим резидентом України відповідно до підпункту 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України. Взяття на облік такої іноземної компанії здійснюється у контролюючому органі за місцезнаходженням об’єкта ефективного управління.
{Підпункт 3 пункту 5.1 розділу V набирає чинності з 1 січня 2022 року див. пункт 4 Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
5.2. Реєстрація нерезидента платником податку на прибуток проводиться із дотриманням правила першої події:
нерезидент реєструється платником податку на прибуток згідно з пунктом 5.1 цього розділу в залежності від підстави, яка виникла раніше;
якщо нерезидент має на території України два і більше постійних представництв, то платником податку на прибуток він реєструється за місцезнаходженням свого постійного представництва, яке було створене першим;
якщо нерезидентом придбавається інвестиційний актив у іншого нерезидента і вартість інвестиційного активу, що є предметом такого правочину, сформована корпоративними правами двох і більше українських юридичних осіб, то платником податку на прибуток нерезидент-покупець реєструється за місцезнаходженням української юридичної особи, для якої вартість акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав чи, відповідно, вартість нерухомого майна, що визначаються для цілей підпункту "е" підпункту 141.4.1 пункту 141.4 розділу III Податкового кодексу, є найбільшою.
5.3. Для реєстрації платником податку на прибуток нерезидент подає документи, визначені пунктом 4.4 розділу IV цього Порядку. Заява за формою № 1-ОПН подається:
1) з позначками «взяття на облік» та «реєстрація платником податку на прибуток», якщо до реєстрації платником податку на прибуток нерезидент не перебуває на обліку в контролюючих органах;
2) з позначкою «реєстрація платником податку на прибуток», якщо до реєстрації платником податку на прибуток нерезидент вже взятий на облік згідно з підпунктом 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку. У цьому випадку змінюється основне місце обліку нерезидента на контролюючий орган, в якому нерезидент реєструється платником податку на прибуток, якщо є інший контролюючий орган, в якому нерезидент був взятий на облік до такої реєстрації.
Заява за формою № 1-ОПН подається із зазначенням підстав для взяття на облік та/або реєстрації платником податку на прибуток згідно з пунктом 5.1 цього розділу. За наявності одночасно кількох підстав для реєстрації платником податку на прибуток в заяві за формою № 1-ОПН зазначаються всі підстави згідно з пунктом 5.1 цього розділу.
5.4. Взяття на облік іноземної компанії у випадку, коли єдиною підставою для взяття на облік є підстава, визначена у підпункті 3 пункту 5.1 цього розділу, здійснюється у разі, якщо такою компанією подано заяву про визнання податковим резидентом України згідно з підпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Податкового кодексу України і щодо такої заяви контролюючим органом прийняте рішення про її задоволення.
{Пункт 5.4 розділу V набирає чинності з 1 січня 2022 року див. пункт 4 Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
5.5. Нерезидент, що здійснює господарську діяльність на території України через своє постійне представництво, яке акредитоване (зареєстроване, легалізоване) на території України як відокремлений підрозділ нерезидента, одночасно із взяттям на облік або до взяття на облік нерезидента має забезпечити постановку на облік свого постійного представництва у контролюючому органі згідно з пунктом 3.5 розділу III цього Порядку.
Нерезидент, що здійснює господарську діяльність на території України через своє постійне представництво, яке не акредитоване (зареєстроване, легалізоване) на території України як відокремлений підрозділ нерезидента, одночасно із поданням заяви та документів про реєстрацію платником податку на прибуток надає відомості про таке своє постійне представництво шляхом подання повідомлення про об’єкти, через які провадиться діяльність, згідно з розділом VIII цього Порядку.
Нерезидент зобов’язаний надати до контролюючих органів інформацію про всі свої постійні представництва та забезпечити постановку на облік в контролюючих органах всіх своїх відокремлених підрозділів, акредитованих (зареєстрованих, легалізованих) на території України, згідно з цим Порядком.
5.6. Взяття на облік нерезидента згідно з підпунктом 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку не звільняє такого нерезидента від обов’язку реєстрації платником податку на прибуток у випадках, визначених підпунктами 1, 2 пункту 5.1 цього розділу.
Нерезидент, який розпочав господарську діяльність через своє постійне представництво до реєстрації в контролюючому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування.
5.7. Після взяття на облік нерезидент включається до реєстру платників податків - нерезидентів з установленням ознаки платника податку на прибуток.
5.8. У разі прийняття рішення нерезидентом про припинення господарської діяльності через постійне представництво / постійні представництва такий нерезидент подає до відповідного контролюючого органу заяву за формою № 1-ОПН про припинення господарської діяльності на території України.
Щодо всіх відокремлених підрозділів такого нерезидента, які в реєстрі платників податків - нерезидентів мають ознаку «постійне представництво», така ознака має бути знята на підставі відповідних заяв за формою № 1-ОПН.
Щодо всіх постійних представництв такого нерезидента, які не акредитовані (зареєстровані, легалізовані) на території України як відокремлений підрозділ нерезидента, мають бути надані відомості про їх закриття або зміну типу шляхом подання повідомлення про об’єкти оподаткування згідно з розділом VIII цього Порядку.
5.9. Зняття ознаки платника податку на прибуток у реєстрі платників податків - нерезидентів здійснюється контролюючим органом:
1) щодо нерезидента, який здійснював господарську діяльність через своє постійне представництво, - у разі виконання умов, визначених у пункті 5.8 цього розділу, подання податкової звітності з податку на прибуток відповідно до Податкового кодексу України та перерахування у повному обсязі до бюджету податку на прибуток за даними таких декларацій;
2) щодо нерезидента, підставою для перебування на обліку якого є підстава, визначена у підпункті 2 пункту 5.1 цього розділу, - після подання податкової декларації з податку на прибуток та перерахування у повному обсязі до бюджету податку на прибуток з доходів інших нерезидентів, отриманих від відчуження інвестиційних активів;
3) щодо іноземної компанії, підставою для перебування на обліку якої є підстава, визначена у підпункті 3 пункту 5.1 цього розділу, - у разі відмови іноземної компанії від статусу податкового резидента України на підставі відповідної заяви та за результатами відповідної перевірки контролюючого органу.
{Підпункт 3 пункту 5.9 розділу V набирає чинності з 1 січня 2022 року див. пункт 4 Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
Якщо для реєстрації платником податку на прибуток у нерезидента є дві або три підстави, зазначені у пункті 5.1 цього розділу, зняття ознаки платника податку на прибуток проводиться, якщо щодо таких підстав виконуються умови, визначені підпунктами 1 - 3 цього пункту.
Після зняття ознаки платника податку на прибуток нерезидент має повторно зареєструватись платником податку на прибуток згідно з цим розділом у разі, якщо нерезидент розпочинає здійснювати господарську діяльність на території України або якщо для реєстрації платником податку на прибуток у нерезидента виникають інші підстави, зазначені у пункті 5.1 цього розділу.
{Пункт 5.9 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
5.10. Якщо нерезидент припиняє свою діяльність на території України, закриває всі свої відокремлені підрозділи, постійні представництва, відчужує об’єкти нерухомого майна та майнові права, закриває банківські рахунки, то після зняття ознаки платника податку на прибуток, проведення розрахунків з бюджетом зі сплати всіх податків, зборів та у разі відсутності у нерезидента будь-яких об’єктів, пов'язаних з оподаткуванням, контролюючий орган здійснює зняття з обліку такого нерезидента за загальними процедурами, встановленими цим Порядком.
5.11. Постійні представництва нерезидентів, які були зареєстровані платниками податку на прибуток підприємств у періодах до 01 січня 2021 року, залишаються платниками цього податку до реєстрації як платниками податку на прибуток підприємств відповідних нерезидентів.
Зняття ознаки платника податку на прибуток стосовно постійного представництва нерезидента проводиться після реєстрації нерезидента платником податку на прибуток. Подання постійним представництвом заяви про зняття такої ознаки не вимагається. Зняття ознаки платника податку на прибуток з постійного представництва проводиться контролюючим органом одночасно із внесенням ознаки платника податку на прибуток щодо відповідної іноземної компанії.
Якщо іноземна компанія і її постійне представництво, зареєстроване платником податку на прибуток, перебувають на обліку в різних контролюючих органах, зняття ознаки платника податку на прибуток для постійного представництва проводиться контролюючим органом після отримання відомостей про реєстрацію іноземної компанії платником податку на прибуток від іншого контролюючого органу (де зареєстрована платником податку на прибуток іноземна компанія), від постійного представництва чи на підставі даних реєстру платників податків - нерезидентів.
Після зняття ознаки платника податку на прибуток постійне представництво нерезидента - відокремлений підрозділ залишається на обліку як платник інших видів податків до його закриття.
Постійне представництво, яке не акредитоване (зареєстроване, легалізоване) на території України як відокремлений підрозділ нерезидента, може бути зняте з обліку як платник податків у порядку, визначеному пунктом 11.13 розділу XI цього Порядку.
{Розділ V доповнено новим пунктом 5.11 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
{Розділ V в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
VI. Взяття на облік за основним місцем обліку самозайнятих осіб
6.1. Взяття на облік за основним місцем обліку фізичної особи - підприємця здійснюється після її державної реєстрації згідно із Законом контролюючим органом за місцем її державної реєстрації на підставі:
відомостей про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця;
{Абзац другий пункту 6.1 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
відомостей про скасування державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.
{Абзац третій пункту 6.1 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
6.2. Контролюючі органи здійснюють контроль відомостей, які надійшли стосовно фізичних осіб - підприємців з Єдиного державного реєстру, у порядку, визначеному пунктом 3.3 розділу III цього Порядку.
6.3. Про отримання відомостей від державного реєстратора у контролюючому органі стосовно кожної фізичної особи - підприємця робиться запис у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (унесення змін) платників податків (для самозайнятих осіб) за формою № 7-ОПП (додаток 7). Отримані від державного реєстратора відомості обробляються засобами відповідного програмного забезпечення згідно з регламентом такої обробки та вносяться до Реєстру самозайнятих осіб.
{Пункт 6.3 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 1125 від 21.12.2016}
6.4. Взяття на облік за основним місцем обліку фізичної особи - підприємця контролюючим органом проводиться у день отримання відомостей про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця та здійснюється датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора в журналі за формою № 7-ОПП.
{Пункт 6.4 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 375 від 18.03.2016}
6.5. Дані про взяття на облік фізичної особи - підприємця передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття на облік за основним місцем обліку із зазначенням: дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, в якому фізичну особу - підприємця взято на облік.
Взяття на облік фізичної особи - підприємця підтверджується відомостями, оприлюдненими на порталі електронних сервісів, відповідно до Закону.
{Абзац другий пункту 6.5 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
6.6. Облік самозайнятих осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта, ведеться у контролюючих органах за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією (за наявності) та номером такого паспорта.
6.7. Взяття на облік фізичних осіб, які не є підприємцями та здійснюють незалежну професійну діяльність, умовою ведення якої згідно із законом є державна реєстрація (реєстрація) такої діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності (далі - фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність), здійснюється за місцем постійного проживання у порядку, встановленому цим Порядком для фізичних осіб - підприємців:
{Абзац перший пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
1) для взяття на облік фізична особа, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, у строк 10 календарних днів після державної реєстрації (реєстрації) незалежної професійної діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження незалежної професійної діяльності, зобов'язана подати особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до контролюючого органу за місцем свого постійного проживання:
{Абзац перший підпункту 1 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
заяву за формою № 5-ОПП (додаток 8);
{Абзац другий підпункту 1 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
копію реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної нотаріальної діяльності, якщо заявник є приватним нотаріусом;
копію свідоцтва про право на зайняття адвокатською діяльністю, якщо заявник є адвокатом, який провадить адвокатську діяльність індивідуально;
копію свідоцтва про присвоєння кваліфікації судового експерта, якщо судовий експерт не є працівником державної спеціалізованої установи;
{Абзац п’ятий підпункту 1 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
копію посвідчення приватного виконавця, якщо заявником є приватний виконавець;
{Підпункт 1 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
копію свідоцтва про право на провадження діяльності арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого реалізацією, керуючого реструктуризацією, керуючого санацією, ліквідатора), якщо заявником є арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий реалізацією, керуючий реструктуризацією, керуючий санацією, ліквідатор);
{Абзац сьомий підпункту 1 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
копію кваліфікаційного сертифіката відповідального виконавця окремих видів робіт (послуг), пов’язаних із створенням об’єктів архітектури, якщо заявником є архітектор, інженер технічного нагляду, інженер-проектувальник, експерт, який здійснює професійну діяльність, визначену отриманим кваліфікаційним сертифікатом (крім експертів, які відповідно до кваліфікаційного сертифіката мають право здійснювати експертизу проектної (містобудівної) документації, та відповідальних виконавців, які здійснюють професійну діяльність як працівники юридичної особи або фізичної особи - підприємця).
{Підпункт 1 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом восьмим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Якщо адвокат або судовий експерт провадить незалежну професійну діяльність індивідуально (не в складі державної спеціалізованої установи чи іншої юридичної особи) не з дати видачі відповідного свідоцтва, то для підтвердження періодів, протягом яких незалежна професійна діяльність не провадилась, подається документ відповідного уповноваженого органу чи витяг з реєстру, яким забезпечується реєстрація незалежної професійної діяльності, із зазначенням дат зупинення та поновлення права на заняття незалежною професійною діяльністю або дат зміни організаційної форми відповідної діяльності.
{Підпункт 1 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом дев’ятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
При подачі документів пред'являються оригінали зазначених документів та паспортний документ.
{Абзац десятий підпункту 1 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
У разі подання документів поштовим відправленням копії документів повинні бути засвідчені нотаріально або органом, який здійснив реєстрацію незалежної професійної діяльності.
{Підпункт 1 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
У разі подання документів представником додатково подається примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) документа, що засвідчує його повноваження.
{Підпункт 1 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
Подання документів засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронних довірчих послуг;
{Підпункт 1 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом тринадцятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
2) контролюючий орган відмовляє в розгляді документів, поданих для взяття на облік особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, у разі:
наявності обмежень на провадження незалежної професійної діяльності, встановлених законодавством;
коли документи подані за неналежним місцем обліку;
коли документи не відповідають встановленим вимогам, подані не в повному обсязі або коли зазначені в різних документах відомості є взаємно невідповідними;
коли фізична особа вже взята на облік як самозайнята особа;
неподання для реєстрації особою, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження незалежної професійної діяльності.
Після усунення причин, що були підставою для відмови у взятті на облік такої самозайнятої особи, фізична особа може повторно подати документи для взяття на облік;
3) узяття на облік фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, здійснюється у день отримання від них заяви за формою № 5-ОПП.
{Абзац перший підпункту 3 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
Довідка за формою № 34-ОПП надсилається (видається) фізичній особі, яка провадить незалежну професійну діяльність, згідно з пунктами 3.11, 3.12 розділу III цього Порядку;
{Абзац другий підпункту 3 пункту 6.7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 1125 від 21.12.2016, № 62 від 08.02.2021}
4) якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому така особа провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується у контролюючих органах як фізична особа - підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
У такому разі фізична особа зобов’язана подати особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до контролюючого органу за місцем свого постійного проживання заяву за формою № 5-ОПП з позначкою «Зміни» та копію документа, що підтверджує право фізичної особи на провадження незалежної професійної діяльності, визначеного у підпункті 1 цього пункту.
Ознака провадження незалежної професійної діяльності може бути встановлена контролюючим органом на підставі відомостей (даних) відповідного уповноваженого органу чи реєстру, яким забезпечується реєстрація незалежної професійної діяльності, якщо відповідний реєстр містить дані про те, що професійна діяльність провадиться незалежно (індивідуально).
{Підпункт 4 пункту 6.7 розділу VI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
6.8. Облік фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у контролюючих органах здійснюється з урахуванням такого:
1) якщо робоче місце нотаріуса знаходиться на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, ніж місце його постійного проживання, то нотаріус повинен стати на облік за неосновним місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням свого робочого місця відповідно до розділу IV Податкового кодексу України;
2) про видане реєстраційне посвідчення, анулювання або припинення дії реєстраційного посвідчення територіальний орган Мінюсту протягом п’яти робочих днів повідомляє контролюючий орган за місцем постійного проживання приватного нотаріуса згідно з Положенням про порядок реєстрації приватної нотаріальної діяльності та заміщення приватного нотаріуса, затвердженим наказом Міністерства юстиції України від 22 березня 2011 року № 871/5, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 23 березня 2011 року за № 388/19126;
{Підпункт 2 пункту 6.8 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
3) якщо контролюючим органом за інформацією від іншого державного органу чи при виконанні власних функцій виявляється фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, що є зареєстрованою, але не перебуває на обліку у контролюючому органі, контролюючий орган повідомляє таку особу про необхідність подання заяви для взяття її на облік;
{Абзац другий підпункту 3 пункту 6.8 розділу VI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
4) фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність та взяті на облік, як внутрішньо переміщені особи, можуть подати заяву для взяття на облік/зміну місця обліку до контролюючого органу за місцем реєстрації фактичного місця проживання такої внутрішньо переміщеної особи згідно з довідкою про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, копія якої подається до контролюючого органу;
{Пункт 6.8 розділу VI доповнено новим підпунктом 4 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
5) про адресу робочого місця особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, така особа надає відомості шляхом подання повідомлення про об’єкти, через які провадиться діяльність, згідно з розділом VIII цього Порядку.
{Пункт 6.8 розділу VI доповнено новим підпунктом 5 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
VII. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків
7.1. Якщо відповідно до законодавства в платника податків, крім обов'язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на території адміністративно-територіальної одиниці за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов'язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то такий платник податків зобов'язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.
7.2. Для взяття на облік за неосновним місцем обліку платник податків зобов'язаний протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об'єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню чи пов'язані з оподаткуванням, подати до відповідного контролюючого органу заяву про взяття на облік за неосновним місцем обліку за формою № 17-ОПП (додаток 9). Дані заяви про взяття на облік за неосновним місцем обліку вносяться до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Платники податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів, можуть подати заяву за формою № 17-ОПП засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронних довірчих послуг.
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Заява за формою № 17-ОПП може бути подана як до контролюючого органу за неосновним місцем обліку, так і до контролюючого органу за основним місцем обліку.
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
У разі подання заяви за формою № 17-ОПП до контролюючого органу за неосновним місцем обліку платник податків у розділі 3 заяви може зазначити контролюючий орган, до якого подається заява, та обрати адміністративно-територіальні одиниці (за місцезнаходженням об’єктів оподаткування), які обслуговуються таким органом.
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
У разі подання заяви за формою № 17-ОПП до контролюючого органу за основним місцем обліку платник податків у розділі 3 заяви може зазначити всі контролюючі органи, у яких бажає стати на облік за неосновним місцем обліку, та обрати адміністративно-територіальні одиниці (за місцезнаходженням об’єктів оподаткування), які обслуговуються такими органами.
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
Також взяття на облік за неосновним місцем обліку здійснюється на підставі:
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
повідомлення про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (додаток 10), поданого платником відповідно до розділу VIII цього Порядку, та якщо у такому повідомленні платник податків визначив контролюючий орган, у якому бажає стати на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням відповідного об’єкта оподаткування;
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
заяви за формою № 5-ОПП, поданої платником відповідно до пункту 6.7 розділу VI або пункту 9.2 розділу IX цього Порядку, та якщо у такій заяві платник зазначив про бажання стати на облік за неосновним місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням робочого місця.
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
У разі якщо платник податків визначив контролюючий орган, у якому бажає стати на облік за неосновним місцем обліку, у повідомленні за формою № 20-ОПП або заяві за формою № 5-ОПП, платник податків звільняється від обов’язку подання до контролюючого органу заяви за формою № 17-ОПП.
{Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
{Пункт 7.2 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
7.3. У контролюючому органі за неосновним місцем обліку платник податків сплачує всі податки та збори, які згідно із законодавством мають сплачуватись на території адміністративно-територіальної одиниці, що відповідає неосновному місцю обліку, щодо таких податків подає податкові декларації (розрахунки, звіти) та виконує інші обов’язки платника податків, а контролюючий орган стосовно платника податків здійснює адміністрування таких податків, зборів.
7.4. {Абзац перший пункту 7.4 розділу VII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
{Абзац другий пункту 7.4 розділу VII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
Контролюючим органом за основним місцем обліку у разі звернення платника податків може бути надано перелік контролюючих органів, у яких такий платник перебуває на обліку за неосновним місцем обліку.
{Пункт 7.4 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015}
7.5. Платники податків, у яких відсутні об'єкти, закриті відокремлені підрозділи, у зв'язку з чим такий платник податків був взятий на облік за неосновним місцем обліку, знімаються з обліку за неосновним місцем обліку у разі надходження (наявності) відповідних підтвердних документів або у зв'язку із закінченням бюджетного періоду за умови сплати податків, зборів до бюджету на підставі службових документів контролюючого органу. Інформація про зняття з обліку за неосновним місцем обліку вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
7.6. У разі зняття з обліку за основним місцем обліку платника податків та переведення його на обслуговування до іншого контролюючого органу у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання), пов'язаного із зміною місцезнаходження (місця проживання) чи включенням платника податків до Реєстру великих платників податків тощо, за наявності за попереднім місцем обліку об'єктів, відокремлених підрозділів чи обов'язків податкового агента такий платник податків одночасно із зняттям з обліку за основним місцем обліку згідно з цим Порядком береться на облік за неосновним місцем обліку контролюючим органом за попереднім місцем обліку.
{Пункт 7.6 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 662 від 13.12.2021}
VIII. Порядок обліку об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням
8.1. Платник податків зобов'язаний повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку у порядку, встановленому цим розділом.
8.2. Об'єктами оподаткування і об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі - об'єкти оподаткування), є майно та дії, у зв'язку з якими у платника податків виникають обов'язки щодо сплати податків та зборів. Такі об'єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідними розділами Податкового кодексу України.
Відокремлені підрозділи юридичної особи подають інформацію про об’єкти оподаткування, що знаходяться на їх балансі.
{Пункт 8.2 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Юридична особа інформує про всі об’єкти оподаткування крім тих, відомості щодо яких надані до відповідних контролюючих органів відокремленими підрозділами такої юридичної особи.
{Пункт 8.2 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
8.3. Якщо у платника податків відбувається реєстрація, створення чи відкриття об'єкта оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник податків зобов'язаний стати на облік за неосновним місцем обліку у контролюючому органі за місцезнаходженням такого об'єкта у порядку, визначеному розділом VII цього Порядку.
8.4. Повідомлення про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.
{Абзац перший пункту 8.4 розділу VIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
У повідомленні за формою № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.
{Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Під час надання повідомлень за формою № 20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування (наприклад, якщо подається інформація про об’єкти оподаткування - офіс, склад, склад-магазин, розташовані в одному офісному центрі за одною адресою, достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши у найменуванні: офіс, склад, склад-магазин).
{Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Принцип укрупнення інформації не застосовується під час надання інформації про об’єкти рухомого та нерухомого майна, які підлягають реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера (наприклад, у повідомленні за формою № 20-ОПП надається інформація і про земельну ділянку, і про об’єкт нежитлової нерухомості, що розташований на такій земельній ділянці).
{Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Інформація про однотипні (за видом, використанням, станом та видом права власності) автомобільні транспортні засоби, які не є пунктами пересувної роздрібної торгівлі, громадського харчування або послуг, інших ніж пасажирські та вантажні перевезення, може бути подана в повідомленні за формою № 20-ОПП як узагальнена з типом об’єкта оподаткування «автомобільні транспортні засоби» та зазначенням кількості таких транспортних засобів в графі «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування.
{Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
У разі створення відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України повідомлення за формою № 20-ОПП подається юридичною особою протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи у паперовому вигляді. У такому випадку розділ 3 повідомлення за формою № 20-ОПП заповнюється з урахуванням такого: у графі 6 зазначається код країни місцезнаходження такого підрозділу, у графі 8 - повне місцезнаходження в країні за межами України, графа 7 не заповнюється.
{Абзац пункту 8.4 розділу VIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
Платники податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів, можуть подати повідомлення за формою № 20-ОПП засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронних довірчих послуг.
{Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Повідомлення за формою № 20-ОПП з інформацією про об’єкти оподаткування, які зареєстровані у відповідному державному органі без присвоєння реєстраційного номера (кадастрового номера, реєстраційного номера об’єкта нерухомого майна), подаються до контролюючого органу за основним місцем обліку в паперовому вигляді із доданням копії документа, що підтверджує реєстрацію об’єкта оподаткування у відповідному державному органі. У такому разі графа 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» повідомлення за формою № 20-ОПП не заповнюється.
{Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
8.5. У разі зміни відомостей про об'єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об'єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об’єкта оподаткування.
{Абзац перший пункту 8.5 розділу VIII із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 323 від 24.06.2020}
При цьому в разі зміни призначення об'єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об'єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об'єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому - оновлена інформація про об'єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.
{Абзац другий пункту 8.5 розділу VIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
8.6. При надходженні до контролюючого органу від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування інформації про об'єкти оподаткування, що надається та/або реєструється такими органами, така інформація не пізніше наступного дня після її отримання вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Відомості, зазначені в повідомленні за формою № 20-ОПП, вносяться контролюючим органом до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб:
{Пункт 8.6 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
не пізніше наступного дня після отримання повідомлення за формою № 20-ОПП засобами електронного зв’язку в електронній формі;
{Пункт 8.6 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
не пізніше 10 робочих днів від дня надходження до контролюючого органу в паперовій формі повідомлення за формою № 20-ОПП.
{Пункт 8.6 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
8.7. Рекомендований довідник типів об'єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті Центрального контролюючого органу та розміщується на інформаційних стендах у контролюючих органах.
{Абзац другий пункту 8.7 розділу VIII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
8.8. Платники податків можуть переглянути інформацію про об’єкти оподаткування та контролюючі органи, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку, в приватній частині Електронного кабінету.
{Розділ VIII доповнено новим пунктом 8.8 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
IX. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків
9.1. Контролюючі органи проводять внесення змін і доповнень до Єдиного банку даних юридичних осіб та Реєстру самозайнятих осіб на підставі:
інформації органів державної реєстрації;
інформації банків та інших фінансових установ про відкриття (закриття) рахунків платників податків;
документально підтвердженої інформації, що надається платниками податків;
інформації суб'єктів інформаційного обміну, уповноважених вчиняти будь-які реєстраційні дії стосовно платника податків;
рішення суду, що набрало законної сили;
даних перевірок платників податків.
Для перевірки, уточнення або внесення змін до відомостей про платника податків можуть використовуватись дані, розміщені на офіційних вебпорталах державних органів, торгових та/або комерційних реєстрів компетентних органів держави, резидентом якої є платник податків - іноземна компанія, організація, а також на власних вебпорталах платника податків.
{Пункт 9.1 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
9.2. У разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з цим Порядком, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру, та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, платник податків зобов'язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формами № 1-ОПП, № 5-ОПП подається з позначкою «Зміни» або за формою № 1-ОПН - з позначкою «Перереєстрація, зміни».
{Пункт 9.2 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
9.3. Платники податків - юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб зобов'язані подати відомості стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, відокремлених підрозділів юридичної особи до контролюючого органу у 10-денний строк з дня взяття на облік чи виникнення змін у облікових даних платників податків, шляхом подання заяви за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН з позначкою "Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку". У разі надходження від державних реєстраторів відомостей про внесення змін до Єдиного державного реєстру щодо платників податків, а також надходження від платників податків заяв за формами № 1-ОПП, № 5-ОПП з позначкою «Зміни», "Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку" або за формою № 1-ОПН з позначкою «Перереєстрація, зміни», «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку» контролюючі органи вносять відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та фіксують зазначені зміни в журналах за формами № 2-ОПП, № 7-ОПП.
{Абзац перший пункту 9.3 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018}
Відомості стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, також оновлюються контролюючими органами у Єдиному банку даних юридичних осіб на підставі реєстраційної заяви платника податку на додану вартість (про реєстрацію, перереєстрацію або внесення змін), якщо така реєстраційна заява була подана в один із способів, визначених пунктом 183.7 статті 183 розділу V Податкового кодексу України, та задоволена контролюючим органом. У цьому разі платник податків звільняється від подання до контролюючого органу заяви за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН у зв’язку із зміною відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи.
{Пункт 9.3 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018}
Платники податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів, можуть подати заяву за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку» засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронних довірчих послуг.
{Пункт 9.3 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020}
{Пункт 9.3 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
9.4. У разі внесення змін у дані, що вказуються у довідці за формою № 34-ОПП (найменування (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності)), місцезнаходження (місце проживання) платника податків, керівника, контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків тощо) ДПІ обслуговування видає платнику податків нову довідку про взяття на облік у порядку, визначеному пунктами 3.11, 3.12 розділу III цього Порядку.
У разі потреби платник податків може отримати дублікат або копію довідки за формою № 34-ОПП, подавши запит:
за формою № 34-ОПН (додаток 11);
до будь-якого контролюючого органу або державної податкової інспекції;
в один із таких способів: особисто платником податків або представником, уповноваженою на це особою; поштою; через електронний кабінет в електронній формі з дотриманням вимог Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» та Закону України «Про електронні довірчі послуги».
У запиті зазначається один із зазначених способів отримання довідки за формою № 34-ОПП. Якщо обрано спосіб отримання довідки платником податків особисто або представником, уповноваженою на це особою, у запиті зазначається контролюючий орган / державна податкова інспекція, в якому / якій платник бажає отримати довідку. Якщо контролюючий орган або державна податкова інспекція не зазначена, то такою вважається ДПІ обслуговування.
До Центрального контролюючого органу запит може бути поданий виключно в електронній формі.
Якщо платник податків із зазначеними у запиті даними, не перебуває на обліку в контролюючому органі (за основним місцем обліку), дані про платника податків, його представника, контролюючі органи / ДПІ обслуговування, зазначені у запиті, не відповідають даним Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб, запит про видачу довідки за формою № 34-ОПП залишається без розгляду. В інших випадках запит про видачу довідки за формою № 34-ОПП контролюючий орган / державна податкова інспекція, до якого/якої надійшов запит, за допомогою програмних засобів ведення обліку платників податків реєструє такий запит у день його отримання та направляє інформацію про запит до ДПІ обслуговування.
ДПІ обслуговування протягом двох робочих днів після надходження запиту формує довідку за формою № 34-ОПП в електронній формі та залежно від вказаного у запиті способу отримання такої довідки:
за допомогою програмних засобів ведення обліку платників податків направляє довідку до контролюючого органу / державної податкової інспекції, в якому / якій платник бажає отримати довідку згідно із запитом, крім випадку, коли у запиті зазначено, що платник бажає отримати довідку в ДПІ обслуговування;
надсилає довідку поштою за місцезнаходженням / місцем проживання платника податків, за яким він обліковується в контролюючому органі згідно з цим Порядком;
направляє довідку до електронного кабінету в електронній формі з дотриманням вимог Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» та Закону України «Про електронні довірчі послуги».
Якщо у запиті було обрано спосіб отримання довідки за формою № 34-ОПП особисто платником податків або представником, уповноваженою на це особою, то контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків / ДПІ обслуговування видають дублікат такої довідки, інші контролюючі органи та державні податкові інспекції видають засвідчену копію довідки.
Про видачу кожної довідки за формою № 34-ОПП робиться запис у журналі за формою № 14-ОПП.
{Пункт 9.4 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
9.5. Відомості Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб можуть бути оновлені (доповнені, актуалізовані) контролюючими органами на підставі електронних даних інформаційного фонду ДРФО, ЄДРПОУ, Єдиного державного реєстру, інших державних реєстрів, ведення яких здійснюється органами державної влади.
{Пункт 9.5 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
9.6. Після оновлення відомостей Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб на підставі відомостей Єдиного державного реєстру про внесення змін до відомостей щодо юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру відомості про внесення відповідних відомостей до реєстрів Центрального контролюючого органу із зазначенням: дати внесення даних до відомчого реєстру, дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платник податків перебуває на обліку.
X. Зміна контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків, території територіальної громади або ДПІ обслуговування
{Назва розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.1. Процедури, передбачені цим розділом, проводяться у разі зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, включення / не включення до Реєстру великих платників податків, реорганізації чи ліквідації контролюючих органів, внаслідок чого відбувається зміна:
1) контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.
У такому випадку контролюючими органами за попереднім та новим місцезнаходженням (місцем проживання) або місцем обліку платника податків проводяться процедури відповідно зняття з обліку / взяття на облік такого платника податків згідно з пунктами 10.6-10.21 цього розділу;
2) ДПІ обслуговування, яка виконує реєстрацію та облік платників податків (без зміни контролюючого органу) згідно з цим Порядком.
У такому випадку контролюючий орган вносить відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб згідно з пунктом 10.25 цього розділу;
3) коду території територіальної громади згідно з КАТОТТГ, що відповідає податковій адресі платника податків.
У цьому випадку платник податків обліковується в контролюючих органах з урахуванням особливостей, визначених пунктом 10.2 цього розділу.
{Пункт 10.1 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.2. У разі зміни місцезнаходження суб’єктів господарювання - платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду (календарного року).
Якщо внаслідок зміни місцезнаходження щодо юридичної особи (крім юридичних осіб, які включено до Реєстру неприбуткових установ та організацій) або фізичної особи - підприємця змінюється територія територіальної громади, такий платник податків обліковується з відповідною ознакою та визначенням коду території територіальної громади згідно з КАТОТТГ, що відповідає:
попередньому місцезнаходженню платника податків - до закінчення бюджетного періоду;
новому місцезнаходженню платника податків - з наступного бюджетного періоду.
{Пункт 10.2 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.3. Платник податків, для якого законом установлені особливості його державної реєстрації та відомості щодо якого не містяться в Єдиному державному реєстрі, зобов'язаний у десятиденний строк від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), подати контролюючому органу за новим місцезнаходженням заяву за формою № 1-ОПП або за формою № 5-ОПП.
{Абзац перший пункту 10.3 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
Нерезидент - платник податку на прибуток, який за своїм основним місцем обліку закриває своє постійне представництво, зобов’язаний подати заяву за формою № 1-ОПН до контролюючого органу за місцезнаходженням іншого свого постійного представництва.
{Пункт 10.3 розділу X доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
Якщо у іноземної компанії, організації відсутні підстави для реєстрації платником податку на прибуток і в контролюючому органі або ДПІ обслуговування за основним місцем обліку, де компанія перебуває на обліку згідно з підпунктом 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку, припинились підстави для перебування на обліку (закриті відокремлені підрозділи / відчужене нерухоме майно та/або майнові права на нерухоме майно / закриті рахунки), така компанія, організація зобов’язана подати заяву за формою № 1-ОПН для переведення на облік до іншого контролюючого органу або зміни ДПІ обслуговування, де наявні підстави для перебування на обліку за основним місцем обліку згідно з пунктом 3.4 розділу III цього Порядку.
{Пункт 10.3 розділу X доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
{Пункт 10.3 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 62 від 08.02.2021}
10.4. У зв’язку із зміною місцезнаходження / місця проживання платника податків, процедури, передбачені цим розділом, розпочинаються та проводяться контролюючими органами у разі надходження хоча б одного з таких документів:
відомостей із Єдиного державного реєстру про проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження платника податків;
заяви за формою № 1-ОПП або за формою № 5-ОПП із відповідною позначкою, поданої платником податків до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання);
заяви за формою № 1-ОПН, поданої згідно з підпунктом 2 пункту 5.3 розділу V цього Порядку або абзацами другим, третім пункту 10.1 цього розділу.
{Пункт 10.4 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.5. У разі отримання з Єдиного державного реєстру даних про зміну місцезнаходження платника податків, пов'язану зі зміною контролюючого органу, контролюючий орган, в якому платник податків перебуває за основним місцем обліку, вносить зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та передає до Єдиного державного реєстру відомості із зазначенням: дати внесення таких даних до відомчого реєстру, дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платник податків перебуває на обліку, та терміну, до якого платник податків перебуває на обліку у контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням, що відповідає даті спливу одного місяця після отримання зазначеним контролюючим органом даних про зміну місцезнаходження платника податків.
{Пункт 10.5 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.6. У разі отримання контролюючим органом за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків заяви про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків, пов’язану із зміною контролюючого органу, такий орган вносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб дані із заяви та засобами інформаційної системи таких баз в електронному вигляді формує та надсилає контролюючому органу за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) повідомлення про взяття на облік/зняття з обліку платника податків за формою № 11-ОПП (додаток 12) із заповненим І розділом.
{Пункт 10.6 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 323 від 24.06.2020, № 662 від 13.12.2021}
10.7. Протягом двадцяти днів після отримання відомостей або заяви про зміну місцезнаходження платника податків контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків засобами інформаційної системи в електронному вигляді формує та надсилає до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків повідомлення за формою № 11-ОПП (із заповненими І та ІІ розділами).
Дані про надсилання повідомлення за формою № 11-ОПП заносяться до журналу реєстрації заяв, повідомлень, інших документів про припинення чи зняття з обліку платників податків за формою № 6-ОПП (додаток 13), а також до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб.
{Абзац другий пункту 10.7 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
10.8. Протягом двох робочих днів після надходження повідомлення за формою № 11-ОПП контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття його на облік (основне місце обліку), про що вносить відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб. Відмітки про взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) проводяться в журналі за формою № 2-ОПП (за формою № 7-ОПП).
Якщо до дати спливу одного місяця після отримання документів про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) не здійснив взяття такого платника на облік (основне місце обліку), то взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) здійснюється автоматично у день спливу такого строку.
10.9. Дані про взяття на облік вносяться до повідомлення за формою № 11-ОПП (заповнюється III розділ) та засобами інформаційної системи в електронному вигляді надсилаються до контролюючого органу за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).
{Пункт 10.9 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
10.10. Зняття з обліку (за основним місцем обліку) за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) здійснюється автоматично одночасно із взяттям на облік (за основним місцем обліку) за новим місцезнаходженням (місцем проживання). Інформація про зняття з обліку вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб.
{Пункт 10.10 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
10.11. Дані про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого містяться в Єдиному державному реєстрі, передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття на облік у контролюючому органі за новим місцезнаходженням (місцем проживання) із зазначенням: дати та номера запису про взяття на облік, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків взято на облік.
10.12. Після взяття на облік платника податків, для якого законом установлені особливості його державної реєстрації та відомості щодо якого не містяться в Єдиному державному реєстрі, та повернення ним довідки за формою № 34-ОПП, виданої за попереднім місцем обліку, контролюючий орган / ДПІ обслуговування видає такому платнику податків нову довідку за формою № 34-ОПП у порядку, встановленому пунктом 9.4 розділу IX цього Порядку.
{Пункт 10.12 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 662 від 13.12.2021}
10.13. Суб’єкт господарювання після зняття з обліку в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням продовжує обліковуватись та сплачувати податки з урахуванням пункту 10.2 цього розділу.
{Пункт 10.13 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.14. Якщо після зняття платника податків з основного місця обліку в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням продовжуються процедури адміністрування податків і зборів, визначені Податковим кодексом України, платник податків продовжує перебувати на обліку в такому контролюючому органі за неосновним місцем обліку до завершення процедур такого адміністрування.
{Пункт 10.14 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
10.15. Контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) передає облікову справу платника податків та інші документи щодо адміністрування податків, зборів контролюючому органу за основним місцем обліку у такі строки:
{Абзац перший пункту 10.15 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
після закінчення бюджетного періоду стосовно платників податків, визначених у пункті 10.13 цього розділу;
{Абзац другий пункту 10.15 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
протягом двох робочих днів після зняття з обліку в інших випадках.
10.16. Пакет документів включає:
реєстраційну частину облікової справи платника податків (з описом) за весь період існування платника податків;
звітну частину облікової справи платника податків (з описом), укомплектовану податковими деклараціями (звітами, розрахунками), іншими документами справи, строк зберігання яких не сплив;
{Абзац третій пункту 10.16 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
{Абзац четвертий пункту 10.16 розділу X виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
дані про контрольно-перевірочну роботу (в тому числі реєстр складених контролюючим органом актів (довідок) перевірок із зазначенням в реєстрі дати та номера акта перевірки, виду перевірки, перевіреного періоду, структурного підрозділу, що здійснював перевірку, місця та строку зберігання матеріалів перевірки);
{Абзац пункту 10.16 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
документи щодо заходів із забезпечення погашення податкового боргу, якщо платник податків має податковий борг (за винятком податкового боргу з платежів за місцем розташування (реєстрації) рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність);
{Абзац п'ятий пункту 10.16 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
інформацію щодо адміністративного або судового оскарження сум грошових зобов'язань та судових справ між контролюючими органами і платником податків за останні три роки.
10.17. Перелік документів, що надсилаються, зазначається у супровідному листі. Документи надсилаються поштовим відправленням з оголошеною цінністю з описом вкладення та з рекомендованим повідомленням про їх вручення або доставляються нарочно працівником контролюючого органу та передаються під підпис до підрозділу, відповідального за організацію документообігу контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. Документи не можуть бути передані безпосередньо через платника податків чи інших третіх осіб.
10.18. У разі неможливості складання або надання документа, передбаченого нормативно-правовими актами, у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника податків формується довідка у довільній формі про неможливість складання або надання такого документа. Довідка долучається до супровідного листа, що передається до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків.
{Пункт 10.18 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
10.19. Якщо стосовно платника податків не формувались реєстраційна частина у період його діяльності та/або звітна частина за останні три роки з причини того, що документи, які включаються до таких частин, у відповідному періоді були отримані контролюючими органами у порядку інформаційної взаємодії або від платника податків в електронному вигляді, про це зазначається у супровідному листі і реєстраційна та/або звітна частини облікової справи не передаються до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання).
{Пункт 10.19 розділу X в редауції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
10.20. Якщо в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) продовжується адміністрування податків, зборів у випадках, визначених у пункті 10.14 цього розділу, то такий контролюючий орган може залишити у себе оригінали документів, необхідних для відповідних процедур адміністрування, а до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) передати їх засвідчені копії.
Після завершення відповідних процедур адміністрування до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) передаються оригінали документів, що залишались у контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання), інформація та документи за результатами таких процедур, передача яких передбачена цим розділом.
{Абзац другий пункту 10.20 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
10.21. У контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) зберігаються протягом трьох років з моменту зняття з обліку такі документи:
{Абзац другий пункту 10.21 розділу X виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
копії супровідних листів та описи облікових справ (якщо такі передавались);
{Абзац пункту 10.21 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
документ (повідомлення) про вручення (доставку) облікової справи та документів платника податків до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання).
{Абзац п'ятий пункту 10.21 розділу X виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
10.22. Якщо відповідно до критеріїв, визначених підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 розділу I, та згідно з пунктом 64.7 статті 64 глави 6 розділу II Податкового кодексу України в установленому порядку платника податків включено/не включено до Реєстру великих платників податків на наступний рік, внаслідок чого змінюється основне та неосновне місце обліку платника податків, контролюючі органи здійснюють переведення такого платника податків до/з контролюючого органу, що здійснює супроводження великих платників податків, з урахуванням таких особливостей:
{Абзац перший пункту 10.22 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 662 від 13.12.2021}
1) з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр великих платників податків, здійснюється взяття на облік великого платника податків згідно з Порядком формування Реєстру великих платників податків, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 21 жовтня 2015 року № 911, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 09 листопада 2015 року за № 1395/27840;
{Підпункт 1 пункту 10.22 розділу X в редакції Наказів Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 662 від 13.12.2021}
{Підпункт 2 пункту 10.22 розділу X виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Підпункт 3 пункту 10.22 розділу X виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
2) дані про взяття на облік платника податків, якого включено / не включено до Реєстру великих платників податків та відомості щодо якого містяться в Єдиному державному реєстрі, передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття на облік у контролюючому органі за новим місцем обліку із зазначенням дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків взято на облік.
Контролюючий орган за попереднім місцем обліку платника податків, включеного / не включеного до Реєстру великих платників податків, здійснює передачу облікової справи платника податків до контролюючого органу за новим місцем обліку у 10-денний строк з дня взяття на облік за новим місцем обліку.
{Підпункт пункту 10.22 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
10.23. У разі ліквідації чи реорганізації контролюючого органу, адміністративно-територіальної реформи, зміни меж адміністративних одиниць (районів, територій територіальних громад, населених пунктів) чи інших, незалежних від платника податків об’єктивних причин, унаслідок яких змінюється контролюючий орган, в якому обліковується платник податків, або ДПІ обслуговування без зміни контролюючого органу, здійснюються зняття з обліку платника податку в одному контролюючому органі та взяття на облік в іншому відповідному контролюючому органі або зміна ДПІ обслуговування без зміни контролюючого органу з урахуванням таких особливостей:
1) переведення платників податків / зміна ДПІ обслуговування здійснюється на підставі переліку платників податків, стосовно яких змінюється місце обліку, затвердженого Центральним контролюючим органом (у разі зміни контролюючого органу) або контролюючим органом (у разі зміни ДПІ обслуговування без зміни контролюючого органу);
2) у 10-денний строк після затвердження переліку платників податків, які підлягають зняттю з обліку в одному контролюючому органі та взяттю на облік в іншому, контролюючий орган, з якого переводяться платники податків, передає до контролюючого органу за новим місцем обліку такі документи та інформацію:
реєстраційні частини облікових справ платників податків;
звітні частини облікових справ платників податків.
Передача здійснюється за окремими актами прийому-передачі, які складаються у двох примірниках - по одному для контролюючих органів.
У разі зміни ДПІ обслуговування без зміни контролюючого органу проводяться заходи, передбачені пунктом 10.25 цього розділу.
3) інформація про зміну місця обліку платників податків / зміну ДПІ обслуговування доводиться до відома платників податків у 10-денний строк після затвердження переліку платників податків, які підлягають зняттю з обліку в одному контролюючому органі та взяттю на облік в іншому чи зміні ДПІ обслуговування.
Документи, видані платнику податків згідно з цим Порядком ліквідованим чи реорганізованим контролюючим органом / ДПІ обслуговування, залишаються чинними до моменту виникнення змін у даних платника податків, що вказуються у таких документах.
Дані про зміну місця обліку платників податків, відомості щодо яких містяться в Єдиному державному реєстрі, передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття на облік у контролюючому органі за новим місцем обліку із зазначенням: дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків взято на облік.
{Пункт 10.23 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.24. У разі переведення на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого (взяття на облік/зняття з обліку / зміна ДПІ обслуговування) платника податків - інвестора (оператора) за угодою про розподіл продукції, уповноваженої особи за договором про спільну діяльність, управителя майна одночасно здійснюється і зміна місця обліку / ДПІ обслуговування відповідної угоди про розподіл продукції, договору про спільну діяльність, договору управління майном.
{Абзац перший пункту 10.24 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
Якщо згідно із законодавством та умовами договору про спільну діяльність, угоди про розподіл продукції сторонами договору, угоди новою уповноваженою особою або оператором призначається учасник договору, угоди, який перебуває на обліку у контролюючому органі / ДПІ обслуговування іншому, ніж попередня уповноважена особа, оператор, то проводиться зміна місця обліку такого договору, угоди протягом місяця після отримання документів про зміну уповноваженої особи, оператора або зміна ДПІ обслуговування за правилами, визначеним у пункті 10.25 цього розділу.
{Абзац другий пункту 10.24 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
10.25. У разі зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків або іншої зміни, внаслідок якої змінюється ДПІ обслуговування без зміни контролюючого органу, до ДПІ обслуговування за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків переходять обов’язки ведення обліку платника податків у день внесення даних про такі зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Протягом 10 робочих днів ДПІ обслуговування за попереднім місцезнаходженням / місцем проживання платника податків направляє реєстраційну частину облікової справи платника податків до ДПІ обслуговування за новим місцезнаходженням / місцем проживання платника податків.
Замість реєстраційної частини облікової справи направляється інформаційний лист-повідомлення, якщо стосовно платника податків не формувалась реєстраційна частина облікової справи у період його діяльності за останні три роки з причини того, що документи, які включаються до такої частини, у відповідному періоді були отримані ДПІ обслуговування в електронній формі з Єдиного державного реєстру або від платника податків.
{Розділ X доповнено новим пунктом 10.25 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
XI. Порядок зняття з обліку платників податків у контролюючих органах
11.1. Платник податків зобов'язаний повідомляти контролюючі органи за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації).
{Абзац перший пункту 11.1 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
Дані про прийняття рішення щодо припинення юридичних осіб, відомості щодо яких містяться в Єдиному державному реєстрі, контролюючі органи отримують від державних реєстраторів у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром та інформаційними системами Центрального контролюючого органу.
{Абзац другий пункту 11.1 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 22 від 02.02.2015, № 375 від 18.03.2016}
Банки повідомляють контролюючі органи щодо прийняття рішення про їх ліквідацію або реорганізацію з урахуванням порядку ліквідації (реорганізації) банків, встановленого Законами України «Про банки і банківську діяльність», «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб», та відповідно до пункту 11.4 цього розділу.
11.2. Юридичні особи, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в Єдиному державному реєстрі (у тому числі військові частини), зобов'язані подати до контролюючого органу за основним місцем обліку такі документи:
заяву про ліквідацію або реорганізацію платника податків за формою № 8-ОПП (додаток 14), дата якої фіксується в журналі за формою № 6-ОПП;
{Абзац другий пункту 11.2 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 1125 від 21.12.2016}
{Абзац третій пункту 11.2 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те установчими документами про припинення;
копію розпорядчого документа про утворення комісії з припинення (ліквідаційної комісії).
11.3. У разі прийняття рішення про закриття відокремленого підрозділу юридичної особи до контролюючого органу за основним місцем обліку такого відокремленого підрозділу подаються такі документи:
{Абзац перший пункту 11.3 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
заява про ліквідацію або реорганізацію платника податків за формою № 8-ОПП, дата якої фіксується в журналі за формою № 6-ОПП;
{Абзац третій пункту 11.3 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
копія розпорядчого документа про закриття відокремленого підрозділу.
11.4. У разі ліквідації банку голова ліквідаційної комісії або уповноважена особа Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію банку протягом десяти днів від дня прийняття Національним банком України рішення про відкликання банківської ліцензії зобов'язаний подати до кожного з контролюючих органів, у яких перебувають на обліку банк, його відокремлені підрозділи, такі документи:
заяву про ліквідацію або реорганізацію платника податків за формою № 8-ОПП;
інформацію про місце та строк приймання вимог кредиторів;
копію рішення Національного банку України про відкликання банківської ліцензії та ліквідацію банку;
копію рішення Фонду гарантування вкладів фізичних осіб про призначення уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію банку у разі відкликання Національним банком України банківської ліцензії за пропозицією Фонду гарантування вкладів фізичних осіб або копію рішення загальних зборів банку про обрання ліквідаційної комісії у разі ліквідації банку за рішенням власників банку.
У разі надходження таких документів контролюючим органом проводяться передбачені цим Порядком процедури, пов'язані з ліквідацією або реорганізацією платника податків, а також згідно із законодавством інші заходи в межах процедур ліквідації банків.
11.5. У зв’язку з ліквідацією або реорганізацією платника податків контролюючі органи розпочинають та проводять процедури, передбачені цим розділом, у разі одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):
заяви за формою № 8-ОПП від платника податків, поданої згідно з пунктами 11.2-11.4 цього розділу;
відомостей з Єдиного державного реєстру про рішення засновників (учасників) юридичної особи, уповноваженого ними органу про припинення юридичної особи;
{Абзац третій пункту 11.5 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
відомостей з Єдиного державного реєстру чи ЄДРПОУ про припинення (закриття) відокремленого підрозділу;
{Абзац четвертий пункту 11.5 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 62 від 08.02.2021}
судових рішень або відомостей з Єдиного державного реєстру, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника податків, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юридичної особи, визнання недійсною державної реєстрації чи установчих документів платника податків, зміну мети установи, реорганізацію платника податків.
При отриманні першого з документів про ліквідацію або реорганізацію платників податків робиться запис у журналі за формою № 6-ОПП.
Координацію заходів щодо зняття з обліку юридичної особи у зв’язку з припиненням, яка протягом року змінила місцезнаходження, що пов’язано зі зміною контролюючого органу, у тому числі формування, видачу та направлення відомостей та довідок, передбачених цим розділом, проводить контролюючий орган, у якому платник податків перебуває на обліку за основним місцем обліку на момент отримання відомостей (документів), визначених цим пунктом.
{Пункт 11.5 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 662 від 13.12.2021}
11.6. При проведенні заходів податкового контролю, пов'язаних з ліквідацією або реорганізацією платника податків, контролюючі органи організовують та планують їх таким чином, щоб вимоги щодо сплати платежів, контроль за справлянням яких здійснюють контролюючі органи, були сформовані і отримані особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків, не пізніше строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог.
{Пункт 11.6 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
11.7. Інформація про отримання контролюючим органом документів (відомостей), визначених цим розділом, а також інформація про строк заявлення вимог кредиторів вноситься контролюючим органом за основним місцем обліку платника податків до Єдиного банку даних юридичних осіб та в електронному вигляді доводиться до відома структурних підрозділів контролюючих органів за основним та неосновним місцем обліку юридичної особи та її відокремлених підрозділів.
{Пункт 11.7 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
11.8. За результатами проведення відповідних заходів у зв'язку з ліквідацією або реорганізацією платника податків, але не пізніше дня закінчення строку заявлення кредиторами своїх вимог відповідальні працівники таких підрозділів (органів) вносять до Єдиного банку даних юридичних осіб або підтверджують інформацію щодо наявності / відсутності заборгованості зі сплати податків і зборів.
{Пункт 11.8 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.9 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Пункт 11.10 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Пункт 11.11 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Пункт 11.12 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Пункт 11.13 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.14 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.15 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
11.9. З метою забезпечення закриття рахунків юридичних осіб, що ліквідуються, контролюючий орган за основним місцем обліку на звернення комісії з припинення (ліквідатора, ліквідаційної комісії тощо) надає перелік рахунків у фінансових установах відповідної юридичної особи та/або її відокремлених підрозділів, які на момент звернення взяті на облік контролюючими органами та щодо яких не надходили повідомлення про їх закриття.
{Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
{Абзац другий пункту 11.9 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
Інформація про відкриті/закриті у фінансових установах рахунки, які взяті на облік контролюючими органами, може бути переглянута у приватній частині Електронного кабінету.
{Пункт 11.9 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
11.10. До завершення строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог (у разі наявності грошових зобов’язань та/або заборгованості зі сплати податків і зборів), а також у день отримання запиту від суб'єкта державної реєстрації контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром та інформаційними системами Центрального контролюючого органу відомості:
{Абзац перший пункту 11.10 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП (додаток 15);
про узгодження плану реорганізації юридичної особи за формою № 31-ОПП (додаток 16) - у разі наявності податкового боргу при реорганізації юридичної особи.
Якщо до завершення строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог, на запит суб’єкта державної реєстрації контролюючим органом надано відомості про відсутність заборгованості зі сплати податків і зборів, а також у разі виникнення у платника податків заборгованості зі сплати податків і зборів або визначення грошових зобов’язань, за якими не настав строк сплати, до проведення державної реєстрації припинення юридичної особи контролюючий орган формує та передає до Єдиного державного реєстру відомості про наявність заборгованості зі сплати податків і зборів або відомості про узгодження плану реорганізації юридичної особи.
Якщо контролюючим органом до Єдиного державного реєстру передано відомості про наявність заборгованості зі сплати податків і зборів, то після погашення заборгованості зі сплати податків і зборів контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру відомості про відсутність заборгованості зі сплати податків і зборів.
{Пункт розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
11.11. Якщо припиняється юридична особа, яка перебуває на обліку в контролюючому органі за основним місцем обліку та одночасно в інших контролюючих органах перебуває на обліку за неосновним місцем обліку чи перебувають на обліку її відокремлені підрозділи, відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП формуються контролюючим органом за основним місцем обліку платника із урахуванням наявності (відсутності) заборгованості такого платника податків та/або його відокремлених підрозділів щодо сплати платежів на територіях адміністративно-територіальних одиниць, де платник та/або його відокремлені підрозділи перебувають на обліку за основним та неосновним місцем.
У разі наявності заборгованості зі сплати податків і зборів відомості за формою № 30-ОПП разом із додатками надсилаються (видаються) комісії з припинення (ліквідаційній комісії, ліквідатору) або особі, відповідальній за погашення грошових зобов'язань або податкового боргу, що є такою згідно з пунктом 97.4 статті 97 глави 9 розділу II Податкового кодексу України, за їх зверненням. Додатки до відомостей за формою № 30-ОПП видаються тими контролюючими органами, які їх сформували.
{Пункт розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
11.12. Платникам податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру, а також щодо яких законом або нормативно-правовим актом Кабінету Міністрів України для проведення реєстрації ліквідації, реорганізації, закриття або припинення діяльності платника податків вимагається довідка про зняття з обліку платника податків, замість відомостей про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП видається довідка про зняття з обліку платника податків за формою № 12-ОПП (додаток 17). З моменту видачі довідки за формою № 12-ОПП такий платник податків уважається знятим з обліку у контролюючому органі за умови реєстрації його припинення відповідно до законодавства або внесення запису про припинення до відповідного державного реєстру.
{Пункт розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 1125 від 21.12.2016}
11.13. У разі прийняття рішення про припинення юридичної особи в результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення до завершення строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог (у разі наявності грошових зобов’язань та/або заборгованості зі сплати податків і зборів), а також у день отримання запиту від суб’єкта державної реєстрації контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру:
{Абзац перший пункту 11.13 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
у разі відсутності грошових зобов'язань та/або податкового боргу - відомості про відсутність заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП;
за наявності податкового боргу - відомості про узгодження плану реорганізації юридичної особи за формою № 31-ОПП або відомості про наявність заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП (якщо план реорганізації юридичною особою до контролюючого органу не подавався або не був узгоджений контролюючим органом).
{Пункт розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
11.14. Формування контролюючим органом відомостей про узгодження плану реорганізації юридичної особи, яка має податковий борг, здійснюється у такому порядку:
{Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
1) платник податків, який реорганізовується та має грошові зобов'язання та/або податковий борг, після оприлюднення повідомлення про реорганізацію подає до контролюючого органу за основним місцем обліку:
{Абзац перший підпункту 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
заяву за формою № 8-ОПП;
копію рішення про реорганізацію;
у довільній формі план реорганізації, в якому зазначається порядок розподілу грошових зобов'язань та/або податкового боргу між іншими платниками податків - правонаступниками із зазначенням видів податків, зборів, сум і часток податків, зборів, а також часток активів, що передаються правонаступникам, чи інших критеріїв, за якими визначені частки податків, зборів. План реорганізації має бути підписаний уповноваженими особами платника податків, який реорганізується, та уповноваженими особами платників податків - правонаступників. Підписи таких осіб засвідчуються в установленому законодавством порядку.
Контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків у взаємодії з іншими контролюючими органами за основним місцем обліку правонаступників розглядає отримані документи у місячний строк від дня отримання заяви за формою № 8-ОПП. За результатами такого розгляду контролюючим органом приймається рішення про узгодження плану реорганізації або про відмову в узгодженні плану реорганізації, яке доводиться до відома платника податків;
{Абзац п'ятий підпункту 1 пункту 11.14 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
2) врегулювання питань погашення грошових зобов’язань або податкового боргу у разі реорганізації здійснюється у порядку, визначеному статтею 98 глави 9 розділу II Податкового кодексу України;
{Підпункт 2 пункту 11.14 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
3) у разі отримання рішення про відмову в узгодженні плану реорганізації платник податків може погасити грошові зобов’язання та/або податковий борг або переглянути план реорганізації в частині розподілу податкових зобов’язань (боргу) правонаступнику (правонаступникам) та повторно звернутись до контролюючого органу за основним місцем обліку платника для його узгодження.
{Підпункт 3 пункту 11.14 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
11.15. Відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП:
{Абзац перший пункту розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
є єдиним документом, що підтверджує відсутність (наявність) заборгованості з податків, зборів у випадках припинення юридичних осіб, визначених Законом;
{Абзац пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; № 375 від 18.03.2016}
не може використовуватись у випадках, передбачених іншими нормативно-правовими актами, крім визначених у Законі та нормативно-правових актах, прийнятих відповідно до Закону.
У випадках, передбачених іншими нормативно-правовими актами, відсутність заборгованості з платежів до бюджету, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, підтверджується відповідною довідкою.
{Абзац четвертий пункту 11.15 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
11.16. Дані про видачу довідки за формою № 12-ОПП або відомостей за формою № 30-ОПП, відомостей про узгодження плану реорганізації фіксуються в журналі за формою № 6-ОПП, а відмітки про їх видачу, дата видачі та номер запису у журналі заносяться до Єдиного банку даних юридичних осіб.
{Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Абзац другий пункту 11.16 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Пункт 11.21 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.22 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.23 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.24 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.25 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.26 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Пункт 11.27 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
11.17. Зняття з обліку платників податків у контролюючих органах здійснюється у такому порядку:
1) щодо платників податків, державна реєстрація припинення яких здійснюється згідно із Законом, підставою для зняття їх з обліку у контролюючих органах є надходження відомостей про державну реєстрацію припинення юридичної особи. Дата зняття з обліку відповідає даті закриття останньої інтегрованої картки платника податків або даті отримання відомостей про припинення юридичної особи у разі, якщо на момент отримання таких відомостей були закриті всі інтегровані картки такого платника податків. Дані про зняття з обліку платника податків фіксуються в журналі за формою № 6-ОПП. Номер зняття з обліку відповідає номеру відповідного запису в журналі за формою № 6-ОПП.
{Абзац перший підпункту 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
Дані про зняття з обліку платника податків, державна реєстрація припинення якого здійснюється згідно із Законом, передаються контролюючим органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку;
{Підпункт 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
2) щодо платників податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та відомості стосовно яких не вносяться до Єдиного державного реєстру, до Єдиного банку даних юридичних осіб уноситься запис про припинення на підставі повідомлення чи документального підтвердження органу державної реєстрації про ліквідацію або реорганізацію платника податків, закриття відокремленого підрозділу платника податків;
{Підпункт 2 пункту 11.17 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
3) зняття з обліку в контролюючому органі відокремленого підрозділу як платника податків здійснюється у разі внесення до Єдиного державного реєстру записів про припинення відповідної юридичної особи або припинення такого відокремленого підрозділу.
{Підпункт 3 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 62 від 08.02.2021}
Дані про зняття з обліку відокремленого підрозділу, відомості щодо якого містяться у Єдиному державному реєстрі, передаються контролюючим органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку;
4) у разі припинення платника податків - юридичної особи (шляхом ліквідації або реорганізації) врегулювання питань погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу такого платника здійснюється у порядку, визначеному Податковим кодексом України;
{Підпункт 4 пункту 11.17 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Підпункт 5 пункту 11.17 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
5) облікова справа закритого відокремленого підрозділу юридичної особи долучається до облікової справи такої юридичної особи. У разі реорганізації платника податків шляхом злиття, приєднання, перетворення до облікових справ правонаступників долучаються облікові справи реорганізованих платників податків. Якщо правонаступник перебуває на обліку в іншому контролюючому органі, ніж реорганізований платник податків, після завершення реорганізації та зняття його з обліку облікова справа реорганізованого платника податків передається до контролюючого органу за основним місцем обліку правонаступника;
{Підпункт 6 пункту 11.17 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
6) відомості щодо підстави та дати зняття з обліку платника податків вводяться до Єдиного банку даних юридичних осіб. Облікові справи (реєстраційна та звітна частини) таких платників здаються до архіву контролюючого органу після закінчення звітного року.
{Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
11.18. Зняття з обліку самозайнятих фізичних осіб як платників податків у контролюючих органах здійснюється у такому порядку:
{Абзац перший пункту розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
1) підставою для зняття фізичної особи - підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості з Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем за її рішенням, або за судовим рішенням, або у разі її смерті, або оголошення її померлою, або визнання її безвісно відсутньою.
{Абзац перший підпункту 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 62 від 08.02.2021}
Дата зняття з обліку фізичної особи - підприємця відповідає даті отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця. Дані про зняття з обліку платника податків фіксуються в журналі за формою № 6-ОПП. Номер зняття з обліку відповідає номеру відповідного запису в журналі за формою № 6-ОПП.
{Абзац другий підпункту 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
Дані про зняття з обліку фізичної особи - підприємця передаються контролюючим органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку;
{Підпункт 1 пункту розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
2) фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, знімаються з обліку після припинення або зупинення незалежної професійної діяльності або зміни організаційної форми відповідної діяльності з незалежної (індивідуальної) на іншу, за наявності документально підтвердженої інформації відповідного реєстру чи уповноваженого органу, що реєструє таку діяльність або видає документи про право на заняття такою діяльністю (свідоцтва, дозволи, сертифікати тощо), та поданих до контролюючого органу за основним місцем обліку:
{Абзац перший підпункту 2 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 589 від 27.06.2018, № 62 від 08.02.2021}
заяви за формою № 8-ОПП, дата якої фіксується в журналі за формою № 6-ОПП.
{Абзац третій підпункту 2 пункту розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
Підтвердженням припинення незалежної професійної діяльності є відомості (витяг) відповідного реєстру, до якого вноситься інформація про державну реєстрацію такої діяльності, щодо припинення, або зупинення, або зміни організаційної форми відповідної діяльності з незалежної (індивідуальної) на іншу;
{Підпункт 2 пункту 11.18 розділу ХI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
3) внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця чи незалежної професійної діяльності фізичної особи здійснюється в разі:
внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця - з дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
припинення або зупинення незалежної професійної діяльності або зміни організаційної форми відповідної діяльності з незалежної (індивідуальної) на іншу - з дати прийняття уповноваженим органом відповідного рішення або іншої дати, визначеної законом, що регулює реєстрацію відповідної незалежної професійної діяльності, датою припинення, зупинення або зміни організаційної форми відповідної діяльності з незалежної (індивідуальної) на іншу;
закінчення строку дії свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо) - з дати закінчення такого строку;
анулювання чи скасування згідно із законодавством свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження незалежної професійної діяльності або скасування реєстраційної дії щодо державної реєстрації фізичної особи підприємцем, - з дати такого анулювання чи скасування;
{Підпункт 3 пункту 11.18 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
4) державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов'язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов'язань та застосування штрафних санкцій і нарахування пені за їх невиконання;
{Підпункт 4 пункту 11.18 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
5) врегулювання питань погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) здійснюється у порядку, визначеному Податковим кодексом України;
{Пункт розділу XI доповнено новим підпунктом 5 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
6) після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.
Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності.
{Абзац другий підпункту 6 пункту 11.18 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Абзац третій підпункту 6 пункту 11.18 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців, місцем проживання яких є тимчасово окупована територія України, що визнана такою відповідно до Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» або Закону України «Про особливості державної політики із забезпечення суверенітету України на тимчасово окупованих територіях у Донецькій та Луганській областях», процедури та дії, визначені цим підпунктом, можуть проводитись за місцем перебування таких осіб у разі їх звернення до відповідних контролюючих органів з документальним підтвердженням особи та місця перебування;
{Підпункт 6 пункту розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
У разі зміни місця проживання фізичної особи процедури та дії, визначені цим підпунктом, проводяться в контролюючому органі, в якому платник податків перебував на обліку за основним місцем обліку на момент отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.
{Підпункт 6 пункту 11.18 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
Якщо після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа повторно реєструється як підприємець або особа, що провадить незалежну професійну діяльність, за новим місцем проживання (місцезнаходженням), що обслуговується іншим контролюючим органом, то процедури, визначені цим підпунктом, завершуються у контролюючому органі за новим місцем проживання (місцезнаходженням).
{Підпункт 6 пункту 11.18 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
{Пункт розділу XI доповнено новим підпунктом 6 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014}
{Підпункт 7 пункту 11.18 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
7) у разі коли після внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізична особа продовжує провадити таку діяльність, вважається, що вона розпочала таку діяльність без взяття її на облік як самозайнятої особи;
8) якщо контролюючим органом від спадкоємців отримано копію свідоцтва про смерть фізичної особи, яка зареєстрована підприємцем, і стосовно такого підприємця до Єдиного державного реєстру не внесено запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, контролюючий орган надсилає державному реєстратору копію свідоцтва про смерть такої фізичної особи - підприємця для вжиття заходів, визначених Законом.
{Підпункт пункту розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
11.19. Відокремлені підрозділи, розміщені на території тієї самої територіальної громади, що й юридична особа, можуть бути зняті з обліку в порядку, визначеному пунктами 11.1-11.17 цього розділу, за відсутності рахунків у фінансових установах, відкритих через такі підрозділи, та в разі позбавлення відокремленого підрозділу обов'язків чи повноважень щодо:
{Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
нараховування, утримання або сплати (перерахування) до бюджету податків, зборів від свого імені чи від імені іншого платника податків;
складання та подання податкової звітності контролюючим органам;
укладання трудових договорів (контрактів) з найманими особами, нараховування та/або сплати їм заробітної плати;
ведення окремого балансу, бухгалтерського чи податкового обліку;
відкриття рахунків у фінансових установах.
До заяви про зняття з обліку повинна бути додана завірена копія рішення юридичної особи про таку реорганізацію відокремленого підрозділу. Після зняття з обліку відокремленого підрозділу облікові справи юридичної особи і відокремленого підрозділу об'єднуються.
Дані про зняття з обліку таких відокремлених підрозділів передаються контролюючим органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку, причини зняття з обліку.
11.20. Договори про спільну діяльність, договори управління майном та угоди про розподіл продукції знімаються з обліку у контролюючих органах після їх припинення, розірвання, закінчення строку дії чи після досягнення мети, для якої вони були укладені, визнання їх недійсними у судовому порядку, а також у разі втрати ознак платника податку, які визначені Податковим кодексом України, за умови відсутності грошових зобов'язань і податкового боргу або після їх погашення (для договорів про спільну діяльність та договорів управління майном).
{Пункт розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 62 від 08.02.2021}
11.21. У разі надходження до контролюючих органів відомостей із Єдиного державного реєстру про проведення реєстраційної дії щодо початку проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації (далі - спрощена процедура припинення платника податків), контролюючі органи здійснюють такі заходи:
{Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
1) відомості про початок спрощеної процедури припинення платника податків вносяться контролюючим органом за основним місцем обліку платника податків до Єдиного банку даних юридичних осіб, фіксуються в журналі за формою № 6-ОПП шляхом внесення нового запису або відміток до раніше внесеного запису та в електронному вигляді доводяться до відома структурних підрозділів контролюючих органів за основним та неосновним місцем обліку юридичної особи та її відокремлених підрозділів;
{Підпункт 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Підпункт 2 пункту 11.21 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
{Підпункт 3 пункту 11.21 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
2) у 20-денний строк від дня отримання відомостей чи документів про початок спрощеної процедури припинення платника податків контролюючими органами за основним та неосновними місцями обліку такого платника податків та його відокремлених підрозділів проводяться заходи, передбачені пунктом 11.8 цього розділу;
{Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
3) протягом 30 календарних днів з дати отримання відомостей про проведення реєстраційної дії щодо початку проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків надсилає до Єдиного державного реєстру відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП;
{Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 22 від 02.02.2015; № 1127 від 14.11.2014, в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Підпункт 6 пункту розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
4) у разі внесення державним реєстратором до Єдиного державного реєстру запису про проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації контролюючий орган здійснює зняття з обліку такого платника податків відповідно до пункту 11.17 цього розділу.
{Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
11.22. Заходи щодо зняття з обліку в контролюючих органах як платників податків окружних виборчих комісій, утворених відповідно до Законів України «Про вибори народних депутатів України» та «Про вибори Президента України», розпочинаються контролюючими органами з дня офіційного оголошення результатів виборів та проводяться відповідно до цього розділу з урахуванням таких особливостей:
1) не вимагається подання окружною виборчою комісією до контролюючого органу заяви про припинення платника податків за формою № 8-ОПП, ліквідаційного балансу або інших будь-яких документів про ліквідацію окружної виборчої комісії;
2) видача контролюючим органом окружній виборчій комісії відомостей про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП або довідки про зняття з обліку платника податків за формою № 12-ОПП не є обов’язковою.
{Абзац перший підпункту 2 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
Якщо окружна виборча комісія з власної ініціативи подасть до контролюючого органу заяву за формою № 8-ОПП, контролюючий орган після проведення заходів контролю щодо повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору має видати:
{Абзац другий підпункту 2 пункту 11.22 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
відомості за формою № 30-ОПП - до внесення до Єдиного державного реєстру запису про ліквідацію окружної виборчої комісії;
{Абзац третій підпункту 2 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017}
довідку за формою № 12-ОПП - після внесення до Єдиного державного реєстру запису про ліквідацію.
{Підпункт 3 пункту 11.22 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
11.23. Іноземні компанії, організації, визначені у пункті 3.4 розділу III цього Порядку, знімаються з обліку у контролюючих органах після відчуження нерухомого майна та/або закриття всіх рахунків у банках та інших фінансових установах України та/або закриття на території України відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, за умови відсутності на території України інших об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, у такому порядку:
1) для зняття з обліку іноземна компанія, організація подає до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку:
заяву за формою № 8-ОПП;
копію розпорядчого документа про закриття на території України відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва - у разі закриття такого підрозділу;
копію документа, що підтверджує відчуження нерухомого майна на території України - у разі відчуження такого майна;
2) якщо іноземною компанією прийнято рішення про закриття на території України відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва, але при цьому у іноземної компанії на території України залишаються відкритими рахунки в банках та/або наявні об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, то для зняття з обліку відокремленого підрозділу іноземна компанія подає до контролюючого органу за основним місцем обліку такого підрозділу:
заяву за формою № 8-ОПП, у якій зазначається податковий номер відокремленого підрозділу;
копію розпорядчого документа про закриття на території України відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва;
3) іноземна компанія має забезпечити остаточні розрахунки з податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, що справляються на території України, подати до контролюючих органів у порядку, встановленому Податковим кодексом України, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів на території України, та виконати інші обов’язки платника податків, визначені статтею 16 Податкового кодексу України;
4) після проведення заходів, визначених підпунктом третім цього пункту, у разі відсутності заборгованості зі сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та непогашених грошових зобов’язань, іноземна компанія та/або її відокремлений підрозділ знімаються з обліку в контролюючих органах.
Після зняття з обліку за зверненням іноземній компанії видається довідка за формою № 12-ОПП про зняття з обліку іноземної компанії та/або її відокремленого підрозділу.
Запис про закриття відокремленого підрозділу іноземної компанії на території України вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб на підставі повідомлення чи документального підтвердження з Єдиного державного реєстру або ЄДРПОУ.
{Розділ XI доповнено новим пунктом 11.23 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
11.24. Іноземні юридичні особи - виконавці проєктів (програм) міжнародної технічної допомоги та представництва донорських установ в Україні знімаються з обліку в контролюючих органах у разі анулювання рішення про акредитацію виконавця або про реєстрацію представництва донорської установи в Україні відповідно до постанови № 153 за умови виконання обов’язків платника податків, визначених статтею 16 Податкового кодексу України, на підставі отримання хоча б одного з таких документів (відомостей):
відомостей про анулювання рішення про акредитацію виконавця проєкту (програми) міжнародної технічної допомоги або анулювання рішення про реєстрацію представництва донорської установи в Україні, отриманих відповідно до постанови № 153;
заяви за формою № 8-ОПП, поданої платником податків.
{Розділ XI доповнено новим пунктом 11.24 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
11.25. Зняття з обліку особи-нерезидента, яка постачає на митній території України фізичним особам електронні послуги і визначена підпунктом «д» підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України, здійснюється автоматично у разі анулювання реєстрації особи-нерезидента як платника податку на додану вартість відповідно до пункту 2081.3 статті 2081 розділу V Податкового кодексу України.
Якщо в особи-нерезидента на дату анулювання реєстрації як платника податку на додану вартість податковий борг або не виконані податкові зобов’язання:
відсутні, то зняття з обліку здійснюється одночасно з анулюванням реєстрації;
наявні, то зняття з обліку здійснюється після погашення боргу та виконання зобов’язань, визначених Податковим кодексом України.
{Розділ XI доповнено новим пунктом 11.25 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
{Розділ XII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016}
XII. Оприлюднення даних про взяття на облік платників податків
12.1. Відповідно до пункту 63.13 статті 63 розділу ІІ Податкового кодексу України з метою постійного забезпечення органів державної влади, органів місцевого самоврядування, юридичних осіб та фізичних осіб інформацією Центральний контролюючий орган оприлюднює на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та власному офіційному веб-сайті дані про взяття на облік як платників податків юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб не пізніше наступного робочого дня після взяття на облік.
{Пункт 12.1 розділу XII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
12.2. Зазначені дані містять такі відомості про платника податків:
податковий номер (для юридичної особи та її відокремленого підрозділу);
найменування (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові (для фізичної особи);
дату та номер запису про взяття на облік;
найменування та ідентифікаційний код контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків;
відомості про надіслання відповідним контролюючим органом до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань відомостей у зв’язку з припиненням юридичної особи, що передбачені Законом та надсилаються відповідно до розділу ХІ цього Порядку;
{Абзац сьомий пункту розділу із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 62 від 08.02.2021}
{Пункт 12.2 розділу XII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
{Абзац дев'ятий пункту 12.2 розділу XII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
12.3. Доступ до єдиного державного реєстраційного веб-порталу юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та офіційного веб-сайту Центрального контролюючого органу є безоплатним та вільним.
{Пункт 12.3 розділу XII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
{Пункт 12.4 розділу XII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
12.4. Дані реєстру платників податків - нерезидентів Центральний контролюючий орган оприлюднює в електронному кабінеті, а також у формі відкритих даних на власному офіційному вебпорталі та на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних відповідно до Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 року № 835.
{Розділ XII доповнено новим пунктом 12.4 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
XIII. Організація обліку платників податків у контролюючих органах
13.1. Податкові органи (Центральний контролюючий орган та його територіальні органи), визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 розділу II Податкового кодексу України, виконують передбачені цим Порядком процедури, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій, зокрема:
1) реєструють та ведуть облік платників податків, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;
2) забезпечують достовірність та повноту обліку платників, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;
3) формують та ведуть Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, реєстр платників податків - нерезидентів, реєстр договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції, Реєстр самозайнятих осіб;
4) надають адміністративні послуги платникам податків, зборів, у тому числі видачу платникам податків документів, передбачених цим Порядком;
5) здійснюють адміністрування податків, зборів, яке включає організацію ідентифікації, облік платників податків та об’єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків;
6) забезпечують перегляд рішень контролюючих органів нижчого рівня щодо обліку платників податків у встановленому законодавством порядку;
7) забезпечують автоматизацію процедур обліку платників податків, зокрема організацію впровадження електронних сервісів для платників податків щодо подання та отримання в електронній формі документів, передбачених цим Порядком;
8) забезпечують інформаційну взаємодію з Єдиним державним реєстром, ЄДРПОУ та іншим реєстрами у передбачених цим Порядком випадках;
9) організовують збір податкової інформації, передбаченої цим Порядком, та вносять її до інформаційних баз даних Центрального контролюючого органу;
10) надають індивідуальні податкові консультації, інформаційно-довідкові послуги з питань обліку платників податків;
11) складають звіт про стан обліку платників;
12) розробляють та надають пропозиції до цього Порядку.
1) здійснюють реєстрацію та ведення обліку платників податків, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;
2) формують та ведуть Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, реєстр платників податків - нерезидентів, реєстр договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції, Реєстр самозайнятих осіб;
3) здійснюють сервісне обслуговування платників податків;
4) приймають і опрацьовують документи та відомості, отримані згідно з цим Порядком, формують та видають документи, передбачені цим Порядком, ведуть реєстраційні частини облікових справ платників податків.
Податкові органи та державні податкові інспекції здійснюють інші функції, визначені статтями 191, 193 розділу I, статтями 63-68 розділу II Податкового кодексу України, Законом та цим Порядком.
У разі якщо у складі контролюючого органу не утворено державні податкові інспекції, процедури обліку платників податків і зборів, що здійснюють ДПІ обслуговування згідно з цим Порядком, виконує такий контролюючий орган.
{Пункт 13.1 розділу XIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
13.2. Якщо контролюючими органами при здійсненні своїх функцій за результатами перевірок та звірок, або на підставі інформації від третіх осіб, або на підставі даних інших державних органів чи відповідних реєстрів встановлено, якщо:
{Абзац перший пункту 13.2 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
юридична особа, відокремлений підрозділ юридичної особи, фізична особа - підприємець за даними Єдиного державного реєстру має стан такої, що провадить діяльність та при цьому не перебуває на обліку чи знята з обліку у відповідному контролюючому органі, таким органом вживаються заходи щодо отримання відповідних відомостей із Єдиного державного реєстру та постановки на облік такого платника податків згідно з цим Порядком;
{Абзац другий пункту 13.2 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
відокремлений підрозділ іноземної компанії, організації включений до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України та при цьому не перебуває на обліку у відповідному контролюючому органі, таким органом вживаються заходи щодо подання іноземною компанією документів для взяття на облік у порядку, визначеному пунктом 3.4 розділу III цього Порядку, і такий платник податків обліковується в контролюючому органі з ознакою «платник не подав заяви для взяття на облік»;
{Пункт 13.2 розділу XIII доповнено новим абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
фізична особа зареєстрована як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, але не перебуває на обліку чи знята з обліку в контролюючому органі, таким органом вживаються заходи, визначені підпунктом 3 пункту 6.8 розділу VI цього Порядку, і така фізична особа обліковується в контролюючому органі як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, з ознакою «платник не подав заяви для взяття на облік»;
у платника податків відповідно до законодавства є обов’язки щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на відповідній території, але такий платник податків не перебуває на обліку або знятий з обліку за неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі, таким органом вживаються заходи щодо подання таким платником податків документів для взяття на облік за неосновним місцем обліку у порядку, визначеному розділом VII цього Порядку, і такий платник податків обліковується в контролюючому органі за неосновним місцем обліку з ознакою «платник не подав заяви для взяття на облік».
У разі встановлення контролюючим органом за результатами податкового контролю ознак ведення нерезидентом господарської діяльності на території України, зазначеної в абзацах другому-четвертому підпункту 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку, без взяття на податковий облік нерезидента, зокрема здійснення резидентом діяльності в інтересах нерезидента через відокремлені підрозділи, у тому числі, що має ознаки постійного представництва, контролюючим органом призначається перевірка такої діяльності.
{Пункт 13.2 розділу XIII доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
На підставі акта перевірки контролюючим органом може бути прийнято рішення про взяття на облік такого нерезидента в Україні без заяви нерезидента та отримання заперечення до акта перевірки. У разі прийняття такого рішення нерезидент включається до реєстру платників податків - нерезидентів з ознакою платника податку на прибуток, який не подав заяви для взяття на облік.
{Пункт 13.2 розділу XIII доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
Порядок повідомлення нерезидентів про взяття на облік як платників податків затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 04 листопада 2020 року № 1054.
{Пункт 13.2 розділу XIII доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
За результатами перевірки щодо нерезидентів (іноземних компаній, організацій), які здійснюють господарську діяльність на території України та які повинні були стати на облік у порядку, встановленому пунктом 64.5 статті 64 розділу II Податкового кодексу України, та якими не були виконані вимоги абзацу першого пункту 60 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, та щодо їх відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, контролюючий орган вживає заходів щодо зняття з обліку відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва, нерезидента, якщо за результатами перевірки підтверджено припинення здійснення нерезидентом діяльності на території України, відсутність на території України об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням у такого нерезидента, та відокремленим підрозділом або постійним представництвом нерезидента виконані обов’язки платника податків, визначені статтею 16 розділу I Податкового кодексу України.
{Пункт 13.2 розділу XIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
{Пункт 13.2 розділу XIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
13.3. Контролюючі органи забезпечують достовірність даних про платників податків в Єдиному банку даних юридичних осіб, ДРФО та інших реєстрах, що формуються та ведуться контролюючими органами згідно з цим Порядком.
{Пункт 13.3 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
13.4. Для забезпечення достовірності, повноти та актуальності реєстраційних частин облікових справ платників податків та відомостей про платників податків у реєстрах платників податків, а також для приведення у відповідність до вимог нормативно-правових актів документів із облікових справ платників податків може проводитись інвентаризація реєстраційних частин облікових справ платників податків.
З'ясування причин розбіжностей, невідповідностей, що були виявлені за результатами інвентаризації, їх усунення, актуалізація Єдиного банку даних юридичних осіб чи інших реєстрів платників податків, їх наповнення чи внесення змін, а також доукомплектування реєстраційних частин облікових справ платників податків відповідними документами може проводитись із залученням платників податків шляхом звірки.
13.5. Інформація, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних.
{Пункт 13.5 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
13.6. Контролюючі органи координують свою діяльність з питань обліку платників податків з:
органами державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців;
органами, що здійснюють реєстрацію приватної нотаріальної, адвокатської, іншої незалежної професійної діяльності та видають свідоцтва про право на провадження такої діяльності;
органами, що ведуть облік або реєстрацію рухомого майна та інших активів, які є об'єктами оподаткування;
іншими органами відповідно до Податкового кодексу України та інших нормативно-правових актів.
Між Єдиним банком даних про платників податків - юридичних осіб / Реєстром самозайнятих осіб та Єдиним державним вебпорталом електронних послуг (Портал Дія) здійснюється інформаційна взаємодія під час надання комплексної електронної публічної послуги «е-Підприємець» згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 04 серпня 2021 року № 808 «Про реалізацію експериментального проекту щодо спрощення умов для започаткування та провадження підприємницької діяльності».
{Пункт 13.6 розділу XIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
13.7. Застосування форм документів, які не передбачені цим Порядком, не допускається.
13.8. Журнали, передбачені цим Порядком, можуть вестись у паперовому або електронному вигляді.
Якщо журнал ведеться в паперовому вигляді, він має бути прошнурованим та скріпленим печаткою контролюючого органу. Сторінки в журналі повинні мати наскрізну нумерацію, номери сторінок проставляються посередині верхнього поля аркуша.
Електронний журнал може вестись виключно засобами програмного забезпечення, встановленого Центральним контролюючим органом.
13.9. Після закінчення поточного календарного року зняті з обліку платники податків виключаються із загальної кількості платників податків.
{Пункт 13.9 розділу XIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
{Порядок в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014}
ЖУРНАЛ
реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (реорганізацію, унесення змін, перереєстрацію) платників податків
№ з/п | Дата отримання, вхідний номер та назва документа | Причини подання заяви чи надходження повідомлення | Податковий номер | Найменування платника податків | Дата взяття на облік та внесення даних до Єдиного банку даних юридичних осіб | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
{Додаток 1 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021}
ДОВІДКА
про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру
{Додаток 2 в редакції Наказів Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020, № 62 від 08.02.2021, № 662 від 13.12.2021}
СВІДОЦТВО
про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків
(Форма № 4-УРП)
{Додаток 3 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 62 від 08.02.2021}
ЖУРНАЛ
реєстрації документів про взяття на облік платників податків
№ з/п | Дата видачі, вихідний реєстраційний номер довідки (свідоцтва, повідомлення), їх дублікатів чи копій | Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта* | Найменування або прізвище, ім'я, по батькові для фізичної особи | Місцезнаходження (місце проживання) | Форма довідки (свідоцтва, повідомлення), оригінал/ дублікат та/або копії цих документів із зазначенням кількості копій | Дата та підпис уповноваженої особи платника податків про одержання довідки (свідоцтва, повідомлення) або дата їх вручення поштою |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
До цього журналу вносяться відомості про видачу платникам податків:
оригіналів, дублікатів та копій довідок за формою № 34-ОПП, свідоцтв про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків за ф. № 4-УРП.
__________
* Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.
{Додаток 4 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018, № 62 від 08.02.2021}
ЗАЯВА
(для юридичних осіб та відокремлених підрозділів)
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
ЗАЯВА
нерезидента (для іноземної юридичної компанії, організації або її відокремленого підрозділу)
(Форма № 1-ОПН)
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказів Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020, № 62 від 08.02.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
ЖУРНАЛ
реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (внесення змін) платників податків (для самозайнятих осіб)
№ з/п | Дата отримання, вхідний номер та назва документа | Причини подання заяви чи надходження повідомлення | Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта* | П.І.Б. та категорія платника | Дата взяття на облік та внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
__________
* Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявністю) та номером паспорта.
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018}
ЗАЯВА
(для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність)
{Додаток в редакції Наказів Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
ЗАЯВА
про взяття на облік за неосновним місцем обліку
(Форма № 17-ОПП)
{Додаток в редакції Наказів Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 662 від 13.12.2021}
ПОВІДОМЛЕННЯ
про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність
(Форма № 20-ОПП)
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018, № 662 від 13.12.2021}
ЗАПИТ
про надання довідки про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню
(Форма № 34-ОПН)
{Порядок доповнено новим Додатком 11 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021}
ПОВІДОМЛЕННЯ
про взяття на облік / зняття з обліку платника податків
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017; в редакції Наказів Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020}
ЖУРНАЛ
реєстрації заяв, повідомлень, інших документів про припинення чи зняття з обліку платників податків*
№ з/п | Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта** платника податків | Найменування або прізвище, ім’я, по батькові платника податків | Вид, форма документа щодо припинення (зняття з обліку) та дата його отримання (заява, повідомлення, рішення тощо) | Орган, що видав документ, дата та номер рішення | Дата та номер відповідного запису в Єдиному державному реєстрі | Форма, дата та вихідний номер довідки, повідомлення, рішення за ф. № 12-ОПП, за ф. № 30-ОПП - ф. № 31-ОПП, за ф. № 11-ОПП, за ф. № 1-ВПП, за ф. № 2-ВПП | Особа, якій видано довідку (повідомлення), спосіб та дата видачі документа, підпис такої особи (у разі отримання документа особисто), найменування контролюючого органу при зміні місцезнаходження (місця проживання) або місця обліку | Дата зняття з обліку, підстава та дата припинення (у разі ліквідації або реорганізації) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
__________
* Стосовно одного платника податків у цьому журналі робиться тільки один запис при отриманні першого з документів, які є підставою для припинення платника податків або зняття з обліку платника податків.
** Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта.
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 589 від 27.06.2018}
{Додаток 14 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
ЗАЯВА
про ліквідацію або реорганізацію платника податків
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 747 від 31.08.2015, № 375 від 18.03.2016, № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020}
{Додаток 15 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 16 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 17 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 18 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 19 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 20 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 21 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 22 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 23 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
{Додаток 24 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016}
ВІДОМОСТІ
про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів
{Порядок доповнено новим Додатком згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
ВІДОМОСТІ
про узгодження плану реорганізації юридичної особи
{Порядок доповнено новим Додатком згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017}
ДОВІДКА
про зняття з обліку платника податків
(Форма № 12-ОПП)
{Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018}
