ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 99 від 07.03.98 Зареєстровано в Міністерствім.Київ юстиції України
24 березня 1998 р.
vd980307 vn99 за N 189/2629
Про внесення змін і доповнень до Інструкції пропорядок застосування та стягнення фінансових
санкцій органами державної податкової служби
У зв'язку з прийняттям законів України від 22.05.97
N 283/97-ВР та 18.11.97 N 639/97-ВР "Про внесення змін до Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств", від 26.09.97
N 550/97-ВР "Про внесення змін до Закону України "Про податок на
додану вартість", від 05.02.98 N 83/98-ВР "Про внесення змін до
Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та
необхідністю приведення у відповідність з названими законами
України Інструкції про порядок застосування та стягнення
фінансових санкцій органами державної податкової служби
Н А К А З У Ю:
1. Затвердити зміни і доповнення до Інструкції про порядок
застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної
податкової служби, затвердженої наказом Головної державної
податкової інспекції України від 20 квітня 1995 року N 28
( z0127-95 ) і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України
6 травня 1995 року за N 127/663 (із змінами і доповненнями)
(додаються). 2. Начальнику Юридичного управління Дорошу О.Г. подати
вказані зміни та доповнення до Міністерства юстиції України для
державної реєстрації. 3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у
п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити
його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям
усіх рівнів.
Голова М.Я.Азаров
ЗатвердженоНаказ Державної податкової
адміністрації України
від 7 березня 1998 р. N 99
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
24 березня 1998 р.
за N 189/2629
Зміни і доповнення до Інструкції про порядокзастосування та стягнення фінансових санкцій
органами державної податкової служби
( z0127-95 )
1. Підпункти 5.1 та 5.2 викласти в такій редакції: "5.1. Однократного розміру донарахованої за результатами
перевірки суми податку або іншого платежу, а у разі повторного
порушення протягом року після порушення, встановленого попередньою
перевіркою, - у двократному розмірі донарахованої за результатами
перевірки суми податку, іншого платежу. Згідно зі статтею 20 Закону України "Про внесення змін до
Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
( 283/97-ВР, 639/97-ВР ) до платників податку застосовується
фінансова санкція у розмірі тридцяти відсотків нарахованої за
результатами перевірки суми податку на прибуток. Наприклад, документальною перевіркою платника податку за
1997 рік, проведеною у березні 1998 року, донараховано податку на
прибуток за 1997 рік у сумі 50 тис.грн., у тому числі за
I півріччя 1997 року - 30 тис.грн., та податку на додану вартість
за 1997 рік - на суму 20 тис.грн. За результатами документальної
перевірки до платника податку застосовується фінансова санкція у
вигляді стягнення тридцяти відсотків донарахованої суми податку на
прибуток за 1997 рік, що становить 15 тис.грн., та однократного
розміру донарахованої суми податку на додану вартість, що
становить 20 тис.грн. 5.2. Десяти відсотків належних до сплати сум податків, інших
платежів за неподання або несвоєчасне подання органам державної
податкової служби податкових декларацій, розрахунків, аудиторських
висновків та інших документів, необхідних для обчислення податків,
інших платежів, а також за неподання або несвоєчасне подання
установам банків платіжних доручень на сплату податків, інших
платежів". 2. Пункт 5 доповнити підпунктами 5.3 та 5.4 такого змісту: "5.3. Застосовувати до установ банків або юридичних осіб,
фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які у
встановлений законом строк не повідомили про відкриття або
закриття рахунків у банках, фінансові санкції у вигляді стягнення
від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян". 5.4. Зазначені у підпунктах 5.1 і 5.2 фінансові санкції
застосовуються у разі, якщо інше не передбачено законом, який
запроваджує відповідний податок, інший платіж". 3. Пункт 6 доповнити абзацом такого змісту: "До платників податку, які не мають на момент перевірки
податкових декларацій і розрахунків, пов'язаних із нарахуванням та
сплатою податків на прибуток та додану вартість за відповідні
періоди, застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за одноразове
порушення. Якщо протягом наступних дванадцяти місяців платник
податку допускає друге або більше таких порушень, то до нього
застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, помножених на число
таких порушень. Початком відрахунку зазначених дванадцяти місяців
є місяць, на який припадає останнє порушення". 4. У пункті 7: слова "у підпункті 5.1" замінити словами "в абзаці першому
підпункту 5.1"; після слів "в обчисленні податку" доповнити: "(крім податку
на прибуток)". 5. Пункт 7 доповнити абзацами другим та третім такого змісту: "Не застосовується фінансова санкція, передбачена абзацом
другим підпункту 5.1 цієї Інструкції, до платників податків, які
до початку перевірки податковим органом виявили факт заниження
оподатковуваного прибутку, письмово повідомили про це податковий
орган та сплатили суму недоїмки, а також пеню, обчислену,
виходячи зі 120 відсотків облікової ставки Національного банку
України, що діяла на момент сплати, нараховану на повну суму
недоїмки за весь її строк. Якщо за наслідками перевірки платника податку податковим
органом виявлено випадки арифметичних помилок або описок, що
призвели до заниження суми податку на прибуток, але не більш як
п'ять відсотків суми загальних зобов'язань платника податку щодо
сплати такого податку за період, що перевіряється, керівник
відповідного податкового органу може прийняти рішення про
незастосування фінансових санкцій у вигляді тридцяти відсотків
нарахованої за результатами перевірки суми податку на прибуток". 6. У пункті 9: перше речення абзацу третього викласти в такій редакції: "Перший екземпляр рішення про застосування та стягнення
фінансових санкцій вручається під розписку керівнику або головному
бухгалтеру перевіреного підприємства, установи, організації, або
громадянину - платнику податків, або надсилається рекомендованим
листом з повідомленням про вручення, або передається іншим
способом, який дозволяє зафіксувати дату його отримання (рішення
вважається отриманим платником податку і у тому випадку, якщо
особа, якій воно направлено, не знаходиться (не проживає) за
вказаним місцезнаходженням (місцем проживання)"; друге речення абзацу третього та перше речення абзацу
четвертого після слова "сум" доповнити словами "донарахованих
податків, інших платежів". 7. У пункті 10 абзац перший викласти в такій редакції: "Відповідальність за повноту і своєчасність сплати
донарахованих податків, інших платежів і фінансових санкцій несуть
керівники підприємств, установ, організацій та громадяни -
платники податку. Донараховані за результатами перевірок суми
податків, інших платежів та фінансові санкції за порушення
законодавства про оподаткування підлягають перерахуванню у
добровільному порядку до бюджетів, державних цільових фондів та на
спеціальний рахунок органу державної податкової служби
підприємствами, установами і організаціями та громадянами у
десятиденний строк з дня прийняття органом державної податкової
служби відповідного рішення, якщо інше не передбачено
законодавством України". 8. Пункт 11 доповнити: після слова "сум" словами "донарахованих податків, інших
платежів і"; абзацами другим та третім такого змісту: "У разі незгоди суб'єкта оподаткування з рішенням податкового
органу щодо безспірного стягнення коштів та оскарження такого
рішення у встановленому порядку таке стягнення може бути зупинено
терміном на тридцять днів вищестоящим органом державної податкової
служби. У разі, коли платник податку відмовляється визнати висновки
перевірки податкового органу по податку на прибуток, на додану
вартість або має зауваження до них та оскаржує такі висновки у
встановленому законом порядку, сплата донарахованого податку та
фінансових санкцій зупиняється до прийняття рішення за
результатами такого оскарження. У разі, коли за наслідками
оскарження визнається правильність висновків податкового органу,
платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму
донарахованого податку та фінансових санкцій до подання розрахунку
податкових зобов'язань за період, на який припадає дата прийняття
рішення за результатами такого оскарження". 9. Пункт 12 викласти в такій редакції: "Оскарження рішень
органів державної податкової служби здійснюються у встановленому
законом порядку". 10. Додаток 1 викласти в новій редакції (додається).
Додаток 1до Інструкції про порядок
застосування та стягнення
фінансових санкцій органами
державної податкової служби
__________________________________________(назва органу державної податкової служби)
Рішення Nпро застосування та стягнення фінансових
санкцій за порушення законодавства про
оподаткування
"___" ______________ 199_ р. _________________(місце прийняття)
Я, __________________________________________________________ _________________________________________________________________,(посада, прізвище, ініціали) розглянувши матеріали документальної перевірки правильності
застосування податкового законодавства ___________________________(ідентифікаційний код (номер), __________________________________________________________________
назва підприємства чи прізвище, ініціали платника)(акт від _________________), якою виявлено порушення _____________
(дата складання)__________________________________________________________________
(назва акта законодавства, номер статті (пункту) __________________________________________________________________
і за наслідками якої донараховано до бюджету (державного
цільового фонду) ______________________________________________(назва податку, іншого обов'язкового платежу __________________________________________________________________
чи збору та сума в гривнях) __________________________________________________________________
(попередньою документальною перевіркою вказаного підприємства
(платника) (акт від ________________________) було донараховано до(дата складання) бюджету (державного цільового фонду) _____________________________
(назва податку, іншого __________________________________________________________________
обов'язкового платежу чи збору та сума в гривнях) ________________________________________________________________),
на підставі статті 11 Закону України "Про систему оподаткування", __________________________________________________________________
(зазначити назву та статті закону, який запроваджує відповідний __________________________________________________________________
податок, інший платіж і передбачає відповідальність платника) та керуючись пунктом 7 статті 11 Закону України "Про
державну податкову службу в Україні", вирішив стягнути
донараховані податки, інші платежі та застосувати
до _______________________________________________________________(назва підприємства чи прізвище, __________________________________________________________________
ініціали платника) __________________________________________________________________
фінансові санкції в таких розмірах: 1. __________________________________________________________(назва податку, іншого платежу, сума податку, іншого __________________________________________________________________
платежу, кратність (розмір) та сума фінансової санкції в гривнях) 2. Відповідно до законів України про оподаткування, а також
статті 6 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
із загальної суми податків, інших платежів і фінансових санкцій
до___________________ підлягають перерахуванню (сплаті)(дата) __________________________________________________________________
(цифрами і словами) __________________________________________________________ гривень
до _______________________________________________________________(назва бюджету чи державного цільового фонду) на розділ _________________ і ____________________________________
(цифрами і словами) гривень на спеціальний рахунок N _________________________________ __________________________________________________________________
(назва органу державної податкової служби) у ___________________________________ МФО ________________________
(назва установи банку)
_________________ ________ ______________________
(Посада особи, яка (Підпис) (Прізвище, ініціали)
прийняла рішення)
