Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку
{Із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів
№ 609 від 28.11.2024}
Відповідно до статті 46 глави 2 розділу II, пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України, Законів України від 29 червня 2023 року № 3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», від 23 лютого 2024 року № 3603-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства», підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
Зміни до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841);
Зміни до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841).
2. Департаменту податкової політики в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, крім підпункту 5 пункту 4 Змін до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841), підпункту 6 пункту 2, пункту 3 Змін до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841), затверджених цим наказом, які набирають чинності з 01 січня 2026 року.
{Пункт 3 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України.
ПОГОДЖЕНО: |
|
Зміни
до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841)
{Зміни до форми декларації із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
Зміни
до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841)
1. У розділі IV:
1) у пункті 3:
{Абзац перший підпункту 1 пункту 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
абзац другий підпункту 4 викласти в такій редакції:
«При цьому у рядку А10 сума акцизного податку з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, які були отримані та втрачені платником податку, зазначається окремо для вироблених(ої) та/або ввезених(ої) з метою розливу у споживчу тару товарів (продукції) — рядок А10.1 та для імпортованих(ої) товарів (продукції) — рядок А10.2.3.»;
підпункт 9 після слів та цифри «згідно з додатками 1,» доповнити цифрами «12,»;
{Абзац четвертий підпункту 1 пункту 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
2) абзац другий підпункту 8 пункту 4 виключити;
3) підпункт 10 пункту 5 викласти в такій редакції:
«10) у рядку В19 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими під час реалізації вироблених в Україні бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів зі сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу без застосування підвищувального коефіцієнта 10, згідно з пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу та важких дистилятів та біодизелю за нульовою ставкою акцизного податку згідно з пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, за даними графи 10 додатка 4 до Декларації;».
2. У розділі V:
1) у пункті 1:
підпункт 7 після слів «одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції)», «ввезеного(ї) товару (продукції)» доповнити словами «, обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу»;
{Абзац другий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
підпункт 8 викласти в такій редакції:
«8) у графі 9 «Обороти з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції), обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу» в одиницях виміру відповідно до графи 7, передбачених статтею 215 розділу VI Кодексу, які використовуються для обчислення акцизного податку (для лікеро-горілчаних напоїв, коньяку та спирту — графу 8 × графу 4 × (графа 5 / 100); для пива — графу 8 × (графа 5 / 100); для вина, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнових виробів (за кодами згідно з УКТ ЗЕД, у яких перші чотири цифри 2403, крім 2403 99 90 10),— графу 8 × графу 5; для пального — графа 9 — обсяг пального в тис.л, приведеного до температури 15 °C, для тютюнових виробів для електронного нагрівання — оборот у тис. штук проставляються оподатковувані:
{Абзац четвертий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції);
{Абзац п'ятий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
обсяги понаднормативних втрат підакцизних товарів (продукції) згідно з пунктом 214.6 статті 214 розділу VI Кодексу:
{Абзац шостий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
виробничих втрат спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу;
втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв, виробничих втрат алкогольних напоїв;
обсяги втрат нафтопродуктів під час їх приймання, зберігання, відпуску, перевантаження та транспортування;
обсяги понаднормативних сукупних втрат та відходів ферментованої тютюнової сировини та/або неферментованої тютюнової сировини;
обсяги втрат рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у тому числі електронних сигарет;
обсяги понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час виробництва тютюнових виробів, облік яких ведеться у кілограмах, обсяги незабезпеченого нормативного виходу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу.
{Абзац дванадцятий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
За наявності за відповідний календарний (звітний) місяць понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час виробництва тютюнових виробів базою оподаткування для тютюнових виробів, облік яких ведеться у кілограмах, є обсяг понаднормативно витраченої ферментованої тютюнової сировини у виробництві тютюнових виробів;
обсяги незабезпечення нормативного виходу спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, допущеного з вини виробника під час виробництва спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, базою оподаткування є кількість спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, яка визначається як різниця між кількістю спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, яку можна було б виробити з дотриманням затверджених постановами Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2022 року № 1218 «Про затвердження норм виробничих втрат і виходу спирту етилового, у тому числі біоетанолу», від 22 листопада 2022 року № 1310 «Про затвердження норм виробничих втрат і виходу спиртових дистилятів, норм втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв, норм виробничих втрат деяких видів алкогольних напоїв» норм виходу, і кількістю фактично вироблених спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів;»;
{Абзац чотирнадцятий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
підпункт 9 після слів «одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції)» доповнити словами «, обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу»;
{Абзац п'ятнадцятий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
підпункт 10 після слів «одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції)» доповнити словами «, обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу»;
{Абзац шістнадцятий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
підпункт 14 викласти в такій редакції:
«14) у графі 15.1 «Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) — не сплачена через отримання пільг (грн)» проставляється сума податкового зобов’язання з акцизного податку в гривнях, яка обчислюється з урахуванням неоподатковуваних оборотів (графа 11) та встановленої ставки у перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 14) і офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції);
у графі 15.2 «Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) — за операціями, які є об’єктом оподаткування (усього)» проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету з операцій з реалізації на митній території України та з ввезення на митну території України підакцизних товарів (продукції), обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу виробниками / імпортерами (з 01 січня 2026 року економічними операторами — виробниками / імпортерами), обчислена з урахуванням фактичних оподаткованих обсягів реалізації продукції у звітному періоді (графа 9) та встановленої ставки акцизного податку в перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 14) й офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції);
у графі 15.2.1 «Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) — у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування» проставляється сума податкового зобов’язання за сформовані на підставі повідомлення економічного оператора унікальні ідентифікатори, що засвідчують зобов’язання такого економічного оператора сплатити до бюджету у строк, визначений пунктом 222.4 статті 222 розділу VI Кодексу, розраховану Електронною системою обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, суму акцизного податку за таким повідомленням. До 01 січня 2026 року графа 15.2.1 не заповнюється.»;
підпункт 15 викласти в такій редакції:
«15) у графі 16 «Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми) – яка підлягає сплаті до бюджету (грн)» зазначається сума податкового зобов’язання за звітний період, яка розраховується: графа 15.2 – графа 15.2.1.
{Абзац двадцять другий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
Виробники / імпортери підакцизних товарів під час складання звітності за звітні періоди, починаючи з 01 січня 2026 року, в графі 16 проставляють суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету виробниками та/або імпортерами, обчислену з урахуванням суми податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування (графа 15.2), та суми за сформовані унікальні ідентифікатори відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування (графа 15.2.1);»;
абзац перший підпункту 20 викласти в такій редакції:
«20) у графі 21 «Сума податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування, яка підлягає сплаті до бюджету1 (грн), графа 16 + графа 20» проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету виробниками та/або імпортерами підакцизних товарів, розрахована як сума податкового зобов’язання, обчислена з урахуванням фактичних обсягів реалізації / ввезення продукції у звітному періоді (графа 16) та акцизного податку з перевищення встановлених обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5 (графа 20).»;
{Абзац двадцять п'ятий підпункту 1 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
2) у пункті 4:
підпункти 8–10 викласти в такій редакції:
«8) у графах 9, 10 «Об’єкт оподаткування, визначений згідно з пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу1» зазначаються оподатковувані обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції) в одиницях виміру відповідно до графи 5, за якими у платника ведеться окремий облік реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів (продукції), переобладнання ввезеного транспортного засобу в легковий автомобіль, які використовуються для обчислення акцизного податку:
у графі 9 зазначається кількість транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню. Для перевірки: графа 9 = графі 6;
у графі 10 зазначається об’єм циліндра (куб.см), ємність акумулятора (кВт-год) транспортних засобів товарних позицій за кодами 8702, 8704, 8711, 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 (згідно з УКТ ЗЕД), що використовуються для обчислення податку згідно із пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу. Для перевірки: графа 10 = графу 6 × графу 7;
{Абзац п'ятий підпункту 2 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
9) у графі 11 «Ставка акцизного податку з одиниці виміру,1 євро» проставляються специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару (продукції), встановлені підпунктами 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52, 215.3.6–215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
{Абзац шостий підпункту 2 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
10) у графі 12 «Коефіцієнт двигуна (округлення до трьох знаків після коми) (графа 7 / 1000)» зазначається коефіцієнт двигуна із округленням до трьох знаків після коми, що визначається діленням об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в куб.см на 1000 куб.см (значення графи 7 / 1000). Коефіцієнт застосовується для транспортних засобів, зазначених у підпункті 215.3.51 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;»;
{Абзац сьомий підпункту 2 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
абзац перший підпункту 11 викласти в такій редакції:
«11) у графі 13 «Коефіцієнт віку1 (для нових транспортних засобів та до 1 року графа 13 = 1; у разі, якщо графа 8 > 15, графа 13 = 15)» проставляється коефіцієнт, що дорівнює кількості повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку. Коефіцієнт віку застосовується для транспортних засобів, зазначених у підпункті 215.3.51 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу.»;
{Абзац дев'ятий підпункту 2 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
3) у пункті 6:
підпункт 4 викласти в такій редакції:
«4) у графі 5 «Максимальна роздрібна ціна (далі — МРЦ) з урахуванням ПДВ та акцизного податку (грн)» зазначаються максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари в гривнях, задекларовані виробником / імпортером в установленому порядку та які чинні на дату виготовлення такої продукції, з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку;»;
{Абзац третій підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
підпункт 9 викласти в такій редакції:
«9) у графах 10, 11 «Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару, кількість тютюнових виробів, яку можна було б виробити з обсягів перевитраченої тютюнової сировини» зазначаються фактичні обсяги реалізованого (переданого), ввезеного товару, кількість тютюнових виробів, яку можна було б виробити з обсягів перевитраченої тютюнової сировини в одиницях виміру товару, на який встановлено специфічні ставки податку, для обчислення суми акцизного податку. Дані наводяться в штуках для всіх тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки (графа 10 = графу 6 × графу 8) та в кілограмах — лише для підакцизних товарів (продукції) за кодом 2402 10 00 90 згідно з УКТ ЗЕД (графа 11 = графу 7 × графу 8, округлення до п’яти знаків після коми).
{Абзац п'ятий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
Для розрахунку суми акцизного податку з тютюнових виробів (відповідно до обсягів понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини при виробництві тютюнових виробів) зазначається кількість тютюнових виробів (облік яких ведеться у штуках), яка б могла бути виготовлена з обсягу наднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час її використання у виробництві відповідних тютюнових виробів протягом календарного (звітного) місяця, обрахована з урахуванням норми витрат ферментованої тютюнової сировини, яка становить 600 грамів на 1000 штук таких тютюнових виробів (без урахування втрат) (графа 10).»;
{Абзац шостий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
підпункт 13 доповнити новим абзацом такого змісту:
{Абзац сьомий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
«Починаючи з 01 квітня 2025 року, у разі, якщо частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10, 2402 20 90 20 за попередній рік менша за 60 відсотків середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет за той самий рік, з 01 квітня до 31 грудня поточного року у графі 17 для цих видів продукції застосовується мінімальне податкове зобов’язання з коефіцієнтом 1,1 згідно з пунктом 221.6 статті 221 розділу VI Кодексу;»;
{Абзац восьмий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
в абзаці першому слова «з обсягів товару (грн)» замінити словами «, грн — з операцій, які є об’єктом оподаткування (графа 16 або графа 19, або графа 20, яка з них має більше значення)»;
{Абзац десятий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
доповнити новим абзацом такого змісту:
«у графі 21.1 «Сума акцизного податку, (грн) — у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування» проставляється в гривнях сума податкового зобов’язання, сплачена за сформовані унікальні ідентифікатори. До 01 січня 2026 року графа 21.1 не заповнюється;»;
{Абзац дванадцятий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
абзац перший підпункту 21 викласти в такій редакції:
«21) у графі 26 «Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету (грн), графа 21 – графа 21.1 + графа 25» проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів, розрахована, як сума податкового зобов’язання, обчислена з урахуванням фактичних обсягів реалізації / ввезення продукції у звітному періоді (графа 21), у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування (графа 21.1), та акцизного податку з перевищення встановлених обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5 (графа 25). До 01 січня 2026 року графа 21.1 не заповнюється.»;
{Абзац чотирнадцятий підпункту 3 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
4) пункт 7 викласти в такій редакції:
«7. Додаток 3 «Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу)» до Декларації заповнюють платники акцизного податку, визначені підпунктами 212.1.1, 212.1.2 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, які використовують спирт етиловий неденатурований, призначений для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), що отриманий відповідно до статті 225 розділу VI Кодексу, та/або здійснюють операції з ввезення на митну територію України алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару, за виданими податковими векселями, що підлягають погашенню у звітному (податковому) періоді в порядку, передбаченому пунктом 225.51 статті 225.5 розділу VI Кодексу, у такому порядку:
{Абзац другий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
1) у графі 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» зазначається код алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД, на які підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу встановлено ставки акцизного податку;
2) у графі 3 «Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» зазначається назва алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД;
3) у графі 4 «Вміст спирту (%)» зазначається відсоток вмісту спирту в конкретному виді алкогольних напоїв (40%, 30% тощо);
4) у графі 5 «Ємності, у які розлито алкогольні напої (л)» зазначається об’єм ємностей в літрах;
5) у графі 6 «Кількість ємностей, зазначених у графі 5» зазначається кількість ємностей за кожною назвою алкогольних напоїв (наприклад: 100, 500 тощо);
6) у графі 7 «Оподатковуваний оборот (л) — усього» зазначається оподатковуваний оборот алкогольних напоїв у літрах (графу 5 × графу 6);
{Абзац восьмий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
7) у графі 8 «Оподатковуваний оборот (л) — у перерахунку на 100-відсотковий спирт» зазначається оподатковуваний оборот алкогольних напоїв, перерахований на 100-відсотковий спирт (графу 4 × графу 7 / 100), для яких встановлено ставку акцизного податку за 1 л 100-відсоткового спирту;
{Абзац дев'ятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
8) у графі 9 «Ставки акцизного податку (у грн за 1 л алкогольних напоїв та/або за 1 л 100-відсоткового спирту)» проставляється ставка акцизного податку в гривнях, установлена в підпункті 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
9) у графах 9.1, 9.2 «Сума податкового зобов’язання (грн) за операціями, які є об’єктом оподаткування» — «сума акцизного податку (усього)», «у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори відповідно до електронних марок акцизного податку (усього), які нанесені на товар (продукцію), що реалізовано / ввезено» проставляється сума податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування, у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори відповідно до електронних марок акцизного податку (усього), які нанесені на товар (продукцію), що реалізовано / ввезено. До 01 січня 2026 року графа 9.2 не заповнюється;
{Абзац одинадцятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
10) у графах 10–16 зазначається сума податкового зобов’язання:
у графі 10 розділу І зазначається сума акцизного податку за векселями, виданими відповідно до статті 225 розділу VI Кодексу, строк оплати яких настав у звітному періоді (або фактично погашених у звітному місяці), або проставляється сума, попередньо сплачена грошовими коштами без оформлення податкового векселя за отриманий у звітному періоді спирт етиловий (в розрізі кожної партії отриманого спирту етилового згідно з товарно-транспортною накладною);
у графі 10 розділу ІІ зазначається сума податку за векселями, виданими відповідно до пункту 225.51 статті 225 розділу VI Кодексу, строк оплати яких настав у звітному періоді (або фактично погашених у звітному місяці), з урахуванням фактично ввезеної кількості алкогольних напоїв згідно з митною декларацією;
графи 11.1, 11.2 заповнюються на підставі складених платником податків документів відповідно до додатків 1, 2 до Порядку проведення розрахунку суми зменшення акцизного податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1260 (далі — Порядок проведення розрахунку);
у графах 11.1, 11.2 зазначається сума акцизного податку, розрахована з урахуванням фактичних втрат при транспортуванні, зберіганні та в процесі виробництва готової продукції в межах норм відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 27 січня 2023 року № 77 «Про затвердження вимог до обліку, зберігання, відпуску, приймання і транспортування спирту етилового та норм втрат спирту етилового під час зберігання та транспортування залізничним, водним і автомобільним транспортом», від 22 листопада 2022 року № 1310 «Про затвердження норм виробничих втрат і виходу спиртових дистилятів, норм втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв, норм виробничих втрат деяких видів алкогольних напоїв», на яку зменшується сума податкового зобов’язання (графа 10), на підставі складених документів:
{Абзац шістнадцятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
акта про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного податку (додаток 1 до Порядку проведення розрахунку) з урахуванням фактично отриманої кількості спирту, який складається на акцизному складі лікеро-горілчаного підприємства за участю представника контролюючого органу (графа 11.1);
{Абзац сімнадцятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
розрахунку суми зменшення акцизного податку на суму податку, визначену виходячи із фактично втраченої кількості спирту етилового неденатурованого під час транспортування та зберігання, у процесі виробництва готової продукції, а також з фактично повернутого невиправного браку (додаток 2 до Порядку проведення розрахунку) (графа 11.2).
{Абзац вісімнадцятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
Виробники, які до отримання з акцизного складу спирту етилового сплатили акцизний податок грошовими коштами (без оформлення податкового векселя), подають зазначені документи разом з Декларацією;
{Абзац дев'ятнадцятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
у графі 12.1 зазначається сума акцизного податку, яка сплачується частково в рахунок погашення податкового векселя відповідно до повідомлень економічного оператора про формування унікального ідентифікатора в період дії такого векселя або по закінченню його дії;
у графі 12.2 зазначається сума акцизного податку, зарахована частково в рахунок наступних замовлень на формування унікальних ідентифікаторів або в рахунок майбутніх платежів з акцизного податку такого економічного оператора згідно з напрямом, зазначеним у повідомленні про деактивацію унікальних ідентифікаторів, за унікальні ідентифікатори, які зазначені у графі 12.1. До 01 січня 2026 року графи 12.1 та 12.2 не заповнюються;
у графі 13 розділу І зазначається сума акцизного податку, нарахована з експортних операцій, з реалізації безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв магазинам безмитної торгівлі, на яку зменшується сума акцизного податку, зазначена у векселі або попередньо сплачена грошовими коштами, у разі підтвердження таких операцій належно оформленими митними деклараціями;
у графі 14 зазначається сума акцизного податку, розрахована з урахуванням обсягів фактично повернутого невиправного браку, на яку зменшується сума акцизного податку у разі підтвердження таких операцій належно оформленими документами;
у графі 15 зазначається сума податку, визначена внаслідок інших нарахувань, які підлягають сплаті у звітному місяці і не підтверджуються попередньою сплатою або виданим податковим векселем;
у графі 16 проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету у гривні, що визначається в підсумку (графа 9.1 – графа 15) та вноситься до таблиці розділу А Декларації.
{Абзац двадцять п'ятий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
До 01 січня 2026 року у графі 16 проставляється сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету у гривні, що визначається в підсумку (графа 10 – графа 11.1 – графа 11.2 – графа 13 – графа 14 + графа 15), та вноситься до таблиці розділу А Декларації.
{Абзац двадцять шостий підпункту 4 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
Розрахунок суми зменшення акцизного податку, що сплачена грошовими коштами до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, проводиться на підставі поданих разом з декларацією з акцизного податку відповідних документів та у тому ж порядку, що і за умови видачі податкового векселя.»;
5) підпункт 6 пункту 9 викласти в такій редакції:
«6) у графі 7 «Середньозважена сума податкового зобов’язання на одиницю реалізованого товару, на який встановлено максимальну роздрібну ціну, за місяць, у якому декларувались податкові зобов’язання, але не менше мінімального акцизного податкового зобов’язання (грн) ((графу 6 : графу 5) × на кількість одиниць у пачці); для інших товарів — (графу 6 : графу 5)» зазначається середньозважена сума податкового зобов’язання на одиницю реалізованого товару, на який встановлено максимальну роздрібну ціну, за кожною власною назвою товару (продукції) за попередній звітний період. Для інших тютюнових виробів — середньозважена сума податкового зобов’язання на одиницю реалізованого товару, але не менше розрахункової суми акцизного податку на одиницю маркованої продукції, згідно із заявкою-розрахунком на придбання марок акцизного податку для маркування інших тютюнових виробів.
{Абзац другий підпункту 5 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
Починаючи з 01 квітня 2025 року, у разі якщо частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10, 2402 20 90 20 за попередній рік менша за 60 відсотків середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет за той самий рік, з 01 квітня до 31 грудня поточного року у графі 7 для цих видів продукції застосовується мінімальне податкове зобов’язання з коефіцієнтом 1,1 згідно з пунктом 221.6 статті 221 Кодексу;».
6) пункт 9 виключити.
У зв’язку з цим пункти 10–18 вважати пунктами 9–17 відповідно.
3. У тексті цього Порядку слова та цифри «Додаток 6», «Додаток 61», «Додаток 7», «Додаток 8», «Додаток 9», «Додаток 10», «Додаток 11», «Додаток 12», «Додаток 13» замінити словами та цифрами «Додаток 5», «Додаток 51», «Додаток 6», «Додаток 7», «Додаток 8», «Додаток 9», «Додаток 10», «Додаток 11», «Додаток 12» відповідно.
{Пункт 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 609 від 28.11.2024}
