Про затвердження Змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції
Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, пункту 7 розділу I Закону України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Зміни до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року № 8, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 04 лютого 2016 року за № 187/28317 (із змінами), що додаються.
2. Департаменту податкової політики в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на в.о. Голови Державної фіскальної служби України Власова О.С.
ПОГОДЖЕНО: |
|
ЗМІНИ
до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції
1. У формі Звіту:
1) таблицю «Загальні відомості про контрольовані операції» доповнити новим рядком такого змісту:
2) примітку «*» викласти в такій редакції:
«*Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.»;
3) інформацію до додатка до Звіту викласти в новій редакції, що додається.
2. У Порядку складання Звіту:
1) пункт 2 розділу III доповнити новим абзацом такого змісту:
«У разі здійснення господарських операцій (у тому числі внутрішньогосподарських розрахунків) між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні зазначається повне найменування нерезидента.»;
2) у розділі IV:
у пункті 4:
підпункт 1 викласти в такій редакції:
«1) «Повне найменування особи» - повне найменування, яке зазначено у контракті (угоді). У разі здійснення господарських операцій (у тому числі внутрішньогосподарських розрахунків) між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні зазначається повне найменування нерезидента;»;
підпункти 3, 4 викласти в такій редакції:
«3) «Назва країни, в якій зареєстрована особа» - назва українською мовою країни, в якій зареєстровано особу - сторону контрольованої операції, відповідно до Статистичної класифікації країн світу, затвердженої наказом Державної служби статистики України від 30 грудня 2013 року № 426 (із змінами). У разі здійснення контрольованих операцій з контрагентом-нерезидентом, який має податкову адресу на території вільної економічної зони «Крим», у рядку зазначається «ВЕЗ «Крим»;
4) «Код країни» - код країни відповідно до Статистичної класифікації країн світу, затвердженої наказом Державної служби статистики України від 30 грудня 2013 року № 426 (із змінами). У разі здійснення контрольованих операцій з контрагентом-нерезидентом, який має податкову адресу на території вільної економічної зони «Крим», у рядку зазначається код 805;»;
абзац другий підпункту 7 викласти в такій редакції:
«У разі заповнення рядка «Код ознаки пов’язаності особи» разом з додатком надається інформація, яка заповнюється за встановленою формою (крім кодів 512-515 та 517-518). В інформації про пов’язаність осіб зазначається номер додатка, до якого вона надається.»;
пункт 12 доповнити новим реченням такого змісту: «У разі здійснення контрольованої операції без контракту (договору) зазначаються реквізити документа, на підставі якого проводилась контрольована операція.»;
у пункті 14 слова «Класифікацією країн світу» замінити словами та цифрами «Статистичною класифікацією країн світу, затвердженою наказом Державної служби статистики України від 30 грудня 2013 року № 426 (із змінами)»;
пункт 18 доповнити новим абзацом такого змісту:
«У разі здійснення господарських операцій (у тому числі внутрішньогосподарських розрахунків) між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні зазначається дата проведення відповідної господарської операції (внутрішньогосподарських розрахунків), зокрема дата отримання фінансування поточної діяльності постійного представництва.»;
пункт 20 викласти в такій редакції:
«20. У графі 16 проставляється ціна (тариф) за одиницю виміру предмета операції у валюті контракту (договору), зазначена у первинних документах, із точністю до другого знака після коми.
Якщо предметом контрольованої операції є:
фінансові послуги із надання/отримання кредиту, депозиту, позики, зазначається відсоткова ставка такої фінансової послуги в річному обчисленні;
сплата роялті, франшизи тощо, ставка яких визначена у відсотках до відповідної бази нарахувань, зазначається відсоткова ставка відповідно до договору (контракту);
фінансування нерезидентом поточної діяльності його постійного представництва в Україні у грошовій формі, у графі проставляється «0».»;
пункт 21 доповнити новим абзацом такого змісту:
«У разі якщо предметом контрольованої операції є фінансування нерезидентом поточної діяльності його постійного представництва в Україні у грошовій формі, зазначається сума фінансування у валюті операції.»;
3) у розділі VI:
у пункті 2 цифри «509» замінити цифрами «511»;
у пункті 6 цифри «508», «513» замінити відповідно цифрами «510», «516»;
4) у додатках до Порядку:
у додатку 1:
у відмітці до додатка після слова «пункт» цифру «3» замінити цифрою «4»;
доповнити новим рядком за кодом 050 такого змісту:
050 | Господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом відповідно до підпункту «ґ» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України |
додаток 2 викласти в новій редакції, що додається;
у відмітці до додатка 3 після слова «пункт» цифру «6» замінити цифрою «7»;
у додатку 4:
у відмітці до додатка після слова «пункт» цифру «7» замінити цифрою «8»;
доповнити новим рядком за кодом 208 такого змісту:
у додатку 5:
у відмітці до додатка після слова «пункт» цифри «12» замінити цифрами «13»;
доповнити новими рядками за кодами 145, 146 такого змісту:
145 | Нерезидент | Господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки) між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні |
146 | Постійне представництво нерезидента в Україні |
у відмітці до додатка 6 після слова «пункт» цифри «24» замінити цифрами «25»;
у відмітці до додатка 7 після слова «пункт» цифри «25» замінити цифрами «26».
ІНФОРМАЦІЯ
про пов’язаність осіб
Код | Ознака |
Для юридичних осіб | |
501 | Одна юридична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків |
502 | Одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 20 і більше відсотків |
503 | Одна і та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) одноособових виконавчих органів кожної такої юридичної особи |
504 | Одна і та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу або наглядової ради кожної такої юридичної особи |
505 | Принаймні 50 відсотків складу колегіального виконавчого органу та/або наглядової ради кожної такої юридичної особи складають одні і ті самі фізичні особи |
506 | Одноособові виконавчі органи таких юридичних осіб призначені (обрані) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним органу) |
507 | Юридична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради |
508 | Кінцевим бенефіціарним власником (контролером) таких юридичних осіб є одна і та сама фізична особа |
509 | Повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осіб здійснює одна і та сама особа |
510 | Сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від однієї юридичної особи та/або кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших юридичних осіб, гарантованих однією юридичною особою, стосовно іншої юридичної особи перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів) |
Для юридичної та фізичної осіб | |
511 | Фізична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків |
512 | Фізична особа має право призначати (обирати) одноособовий виконавчий орган такої юридичної особи або призначати (обирати) не менш як 50 відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради |
513 | Фізична особа здійснює повноваження одноособового виконавчого органу в такій юридичній особі |
514 | Фізична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради |
515 | Фізична особа є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) юридичної особи |
516 | Сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від фізичної особи, наданих юридичній особі, та/або будь-яких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших фізичних осіб, наданих юридичній особі, які надаються під гарантії цієї фізичної особи, перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність,- більше ніж у 10 разів) |
Інше | |
517 | Визнано пов’язаними особами самостійно |
518 | Визнано пов’язаними особами в судовому порядку |