ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

                            Н А К А З

                        12.11.2009  N 631

    { Наказ скасовано на підставі Наказу Державної податкової
                                           адміністрації
 N 308 ( v0308225-10 ) від 07.05.2010 }
 

      N 308 ( v0308225-10 ) від 07.05.2010 }
 

     З метою  поліпшення  ефективності  роботи  органів  державної
податкової  служби  щодо  упередження  виникнення  вигодоформуючих
суб'єктів та недопущення здійснення нереальних (удаваних) операцій
з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту
третім особам підприємствам - платникам ПДВ Н А К А З У Ю:

     1. Затвердити Критерії відбору суб'єктів  господарювання,  що
мають  ризик  здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням
послуг із безпідставного  формування  податкового  кредиту  третім
особам (додаються).

     2. Департаменту  адміністрування  податку  на додану вартість
надати  до  Департаменту  інформаційно-аналітичного   забезпечення
процесів  оподаткування  узгоджену  заявку  на формування переліку
суб'єктів господарювання,  що мають  ризик  здійснення  нереальних
(удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування
податкового кредиту третім особам. Термін - 18.11.2009 р.

     3. Департаменту    інформаційно-аналітичного     забезпечення
процесів  оподаткування  забезпечити формування переліку суб'єктів
господарювання,  що мають ризик здійснення  нереальних  (удаваних)
операцій   з   наданням   послуг   із   безпідставного  формування
податкового кредиту третім особам. Термін - 20.11.2009 р.

     4. Департаменту адміністрування податку на  додану  вартість,
Департаменту   контролю   за   відшкодуванням  податку  на  додану
вартість,  Управлінню  реєстрації  та  обліку  платників  податків
доопрацювати   Методичні   рекомендації   з  перевірки  податкової
звітності  з  податку  на  додану  вартість  (далі   -   Методичні
рекомендації) з урахуванням відпрацювання підприємств, що ймовірно
надають  третім  особам  послуги  із   формування   недостовірного
податкового кредиту,  та направити регіональним ДПА для врахування
у роботі. Термін - до 15.12.2009 р.

     5. Головам державних  податкових  адміністрацій  в  АР  Крим,
областях,   мм.   Києві   та  Севастополі  забезпечити  оперативне
відпрацювання  підпорядкованими  органами   державної   податкової
служби   суб'єктів   господарювання,  що  мають  ризик  здійснення
нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного
формування   податкового  кредиту  третім  особам,  відповідно  до
Методичних рекомендацій. Термін - постійно.

     

 В.о.Голови                                            В.Кайзерман
 

                                      Додаток
                                 до наказу ДПА України
                                 12.11.2009  N 631
 

                             КРИТЕРІЇ
           відбору суб'єктів господарювання,
    що мають ризик здійснення нереальних (удаваних)
      операцій з наданням послуг із безпідставного
      формування податкового кредиту третім особам
 

     Фактичний  збір   ПДВ   наростаючим підсумком  не перевищує -
100 тис. грн.

     Кількість працюючих на підприємстві не перевищує - 5 осіб.

     Статутний фонд - менше 50 тис. грн.

     Адреса платника є адресою масової реєстрації  СПД  (кількість
зареєстрованих платників - більше 10).

     Система оцінки   даних  підприємств  є  бальною  (максимальна
кількість -  10  балів),  при  відповідності  наступним  критеріям
присвоюється 1 бал кожному з них:

     1. Статус платника не є "основний" ( не равно 0).

     2. Відповідно  до  КВЕД ( va375202-05 ) підприємство здійснює
діяльність за наступними видами:     - будівництво;     - оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі;     - дослідження і розробки;     - дослідження  кон'юнктури  ринку  та  виявлення   суспільної
думки;     - консультування   з   питань   комерційної   діяльності   та
управління;     - рекламна діяльність;     - надання різних послуг споживачам;     - надання інших комерційно-інформаційних послуг.

     3. У СПД наявні різкі перепади обсягів реалізації  за  даними
декларацій  з  ПДВ  ( za224-08,  za090-09 ) (одноразові збільшення
обсягів реалізації).

     4. Питома  вага  кількості  перепадів   у   деклараціях з ПДВ
( za224-08, za090-09 ) перевищує 20%.

     5. Кількість працюючих менше 5 осіб.

     6. Директор та бухгалтер - одна особа.

     7. Обсяг  реалізації  менше  середньомісячної  суми  поставки
згідно з додатком 5 до декларації з ПДВ ( za224-08, za090-09 ).

     8. Статутний фонд не перевищує 50 тис. грн.

     9. Амортизаційні відрахування менше 50 тис. грн.

     10. Адреса платника є адресою   масової   реєстрації   СПД  -
кількість зареєстрованих платників - більше 10.