ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
28.04.2009 N 221
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
7 травня 2009 р.
за N 417/16433
Про внесення змін до податковоїзвітності з податку на додану вартість
{ Щодо змін додатково див. Наказ Державної податковоїадміністрації України
N 313 ( z0350-10 ) від 12.05.2010 }
Керуючись пунктом 11.21 статті 11 Закону України "Про податок
на додану вартість" ( 168/97-ВР ), статтею 8 Закону України "Про
державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ) та статтею 4
Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників
податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"
( 2181-14 ), Н А К А З У Ю:
1. Унести зміни до форми податкової декларації з податку на
додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97
N 166 ( z0250-97 ), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України
09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від
17.03.2008 N 159) ( z0224-08, za224-08 ), зі змінами, а саме:
1.1. У розділі II "Податковий кредит" у рядку 16.3 після
слова "сільськогосподарського" доповнити словами "або
переробного".
1.2. У розділі III "Розрахунки з бюджетом за звітний період": 1.2.1. У рядку "Відмітка про одночасне подання податкової
декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних
режимів оподаткування:" спеціальне поле для відміток виключити. 1.2.2. Після рядка "Відмітка про одночасне подання податкової
декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних
режимів оподаткування:" доповнити рядками "діяльності у сфері
сільського і лісового господарства та рибальства (стаття 8-1
Закону) ( 168/97-ВР )", "переробного підприємства (пункт 11.21
Закону)" зі спеціальними полями для відміток.
1.3. У вступній частині та обов'язкових додатках слово
"назва" замінити словом "Найменування".
2. Унести зміни до форми податкової декларації з податку на
додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від
23.10.98 N 499 ( z0715-98 ), зареєстрованим у Міністерстві юстиції
України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від
17.03.2008 N 159) ( z0224-08, za224-08 ), зі змінами, а саме: у вступній частині та обов'язкових додатках слово "назва"
замінити словом "найменування".
3. Затвердити для платників податку - переробних підприємств,
які згідно із пунктом 11.21 статті 11 Закону України "Про податок
на додану вартість" ( 168/97-ВР ) суми податку на додану вартість,
що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані ними молоко та
молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі
спрямовують виключно для виплати дотацій сільськогосподарським
товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і
м'ясо в живій вазі, форму податкової декларації з податку на
додану вартість (переробного підприємства) що додається
( za417-09 ). Зміни до податкової декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства) див. в Наказі Державної податкової
адміністрації України N 313 ( z0350-10 ) від 12.05.2010 }
4. Унести до Порядку заповнення та подання податкової
декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА
України від 30.05.97 N 166 ( z0250-97 ), зареєстрованого в
Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції
наказу ДПА України від 15.06.2005 N 213) ( z0702-05 ), зі змінами,
такі зміни:
4.1. Пункт 1.2 доповнити новим абзацом такого змісту: "Платники податку - переробні підприємства, які згідно із
пунктом 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР ) суми податку на
додану вартість, що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані
ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у
повному обсязі спрямовують виключно для виплати дотацій
сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним
підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, подають податкову
декларацію з податку на додану вартість (переробного підприємства)
яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний
період. До такої податкової декларації включаються лише ті
операції, що стосуються установленого цим пунктом статті 11 Закону
режиму з урахуванням порядку, визначеного Кабінетом Міністрів
України".
4.2. У пункті 3.2 після слів "розділи податкової декларації з
податку на додану вартість" доповнити словами "податкової
декларації з податку на додану вартість (переробних підприємств)",
а слово "(скороченої)" замінити словами "(скороченої)/(переробного
підприємства)".
4.3. У пункті 4.2 слово "(скороченої)" замінити словами
"(скороченої)/(переробного підприємства)".
4.4. У підпункті 4.4.3 пункту 4.4: в абзаці першому після слова "додатках" доповнити цифрою "3"; після абзацу першого доповнити новим абзацом другим такого
змісту: "У разі виправлення помилки, допущеної у податковій
декларації (переробного підприємства), поданій за формою,
затвердженою наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, уточнюючий
розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 3". У зв'язку з цим абзаци другий-четвертий вважати відповідно
абзацами третім-п'ятим.
4.5. У пункті 5.1: в абзаці другому після цифр та слів "011-012 податкової
декларації" доповнити словами "податкової декларації (переробного
підприємства)"; після абзацу другого доповнити новим абзацом третім такого
змісту: "У податковій декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства) відображаються лише операції, пов'язані
з поставкою ними молока та молочної продукції, м'яса та
м'ясопродуктів, виготовлених на власних та орендованих переробних
потужностях з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками
молока та м'яса в живій вазі". У зв'язку з цим абзаци третій-дев'ятий вважати абзацами
четвертим-десятим.
4.6. Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 після абзацу другого доповнити
новим абзацом третім такого змісту: "У податковій декларації (переробного підприємства)
відображаються лише ті операції переробних підприємств, які
стосуються режиму оподаткування, установленого пунктом 11.21
статті 11 Закону ( 168/97-ВР )". У зв'язку з цим абзац третій вважати абзацом четвертим.
4.7. Абзац третій пункту 5.5 викласти в такій редакції: "У податковій декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства) та податковій декларації з податку на
додану вартість (скороченій) рядки 6, 7 не заповнюються, оскільки
податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів та
послуг, які отримані від нерезидента на митній території України,
не відносяться до зобов'язань, пов'язаних з поставкою переробними
підприємствами молока та молочної продукції, м'яса та
м'ясопродуктів або поставкою сільськогосподарських товарів
(послуг)".
4.8. Абзац шостий пункту 5.6 викласти в такій редакції: "У податковій декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства) та податковій декларації з податку на
додану вартість (скороченій) рядок 8.2 не заповнюється, оскільки
податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів, не
відносяться до зобов'язань, пов'язаних з поставкою переробними
підприємствами молока та молочної продукції, м'яса та
м'ясопродуктів або поставкою сільськогосподарських товарів
(послуг)".
4.9. Пункт 5.7 доповнити підпунктом 5.7.2 такого змісту: "5.7.2. У податковій декларації (переробного підприємства)
відображаються суми податкового кредиту, які виникають у зв'язку з
переробкою та поставкою готової продукції, виготовленої з
поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та
м'яса в живій вазі. У разі якщо товари (послуги), основні фонди, виготовлені або
придбані, використовуються переробним підприємством частково для
виготовлення такої готової продукції, а частково для інших товарів
(послуг), то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту
розподіляється виходячи з частки використання таких товарів
(послуг), основних фондів в операціях з виготовлення готової
продукції та відповідно в інших операціях. Указаний розподіл відбувається в тому періоді, в якому
здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а
розподілені суми включаються до значень рядків 10, 12, 13 та
довідково відображаються у рядках 10-1, 12-1, 13-1 податкової
декларації (переробного підприємства)".
4.10. Пункт 5.8 викласти в такій редакції: "5.8. Коригування податкового кредиту. Коригування податкового кредиту відображається у рядку 16.
При заповненні цього рядка (крім рядка 16.5) обов'язковим є
подання додатка 1 до податкової декларації, який заповнюється в
розрізі контрагентів та податкових накладних. У рядку 16.1 відображається сума податку, яка збільшує або
зменшує суму податкового кредиту в результаті самостійного
виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій
податковій декларації. У рядку 16.2 відображається збільшення або зменшення
податкового кредиту, що здійснюється відповідно до пункту 4.5
статті 4 Закону ( 168/97-ВР ). У рядку 16.3 відображається коригування, пов'язане з
використанням раніше придбаних товарів (послуг), основних фондів
частково для виготовлення сільськогосподарськими підприємствами
сільськогосподарських товарів (послуг) або переробними
підприємствами готової продукції, а частково для інших. Таке коригування проводиться виходячи із залишкової вартості
основних фондів та вартості залишків товарів, що використовуються
чи підлягають використанню в сільськогосподарському або
переробному виробництві відповідно до частки використання таких
товарів (послуг), основних фондів в операціях
сільськогосподарського або переробного виробництва та в інших
операціях (для сільськогосподарських підприємств не нижче питомої
ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг), розрахованої
відповідно до вимог пункту 8-1.6 статті 8-1 Закону) ( 168/97-ВР ): а) у разі зміни напряму використання товарів (послуг),
основних фондів з іншої діяльності на діяльність у сфері
сільського і лісового господарства та рибальства або на діяльність
з виготовлення готової продукції переробним підприємством; б) при реєстрації сільськогосподарського підприємства як
суб'єкта спеціального режиму оподаткування. У рядку 16.3 податкової декларації (скороченої/переробного
підприємства) коригування відображається зі знаком "+" (до
збільшення). У рядку 16.3 податкової декларації, в якій
відображається інша діяльність, - зі знаком "-" (до зменшення). У рядку 16.4 відображаються інші випадки збільшення
(зменшення) податкового кредиту. У рядку 16.5 податкової декларації з податку на додану
вартість та податкової декларації з податку на додану вартість
(скороченої) відображається сума сформованого згідно з підпунктом
8-1.15.1 пункту 8-1.15 статті 8-1 Закону ( 168/97-ВР ) податкового
кредиту, розрахована за схемою: 1) сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 +
+ 16.1 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -))
колонки Б х (значення рядка 2.1 колонки А/сума значень рядків (5 +
+ 8 (+ чи -) + 91) колонки А) (за умови, що (значення рядка 2.1
колонки А/сума значень рядків (5 + 8 (+ чи -) + 91)
колонки А) 2) при від'ємному значенні показника, розрахованого згідно з
пунктом 1, такий показник у рядку 16.5 не відображається".
4.11. Доповнити цей Порядок ( z0250-97 ) пунктом 5.14 такого
змісту: "5.14. Розділ III "Розрахунки за звітний період" податкової
декларації з податку на додану вартість (переробного
підприємства). Відмінність у заповненні цього розділу в порівнянні з
податковою декларацією з податку на додану вартість: 1) відсутня відмітка платника про проведення відшкодування; 2) замість рядків 18-28 уведено нові рядки: 18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою
податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду
(рядок 9 - рядок 17): 18.1. сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає
нарахуванню (позитивне значення суми рядка 18); 18.2. сума ПДВ, яка зменшує нарахування наступних звітних
періодів (від'ємне значення суми рядка 18). 19. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка в поточному
звітному періоді зменшує суму податку, що спрямовується виключно
для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам (рядок
19.1 + рядок 19.2). 20. Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку
платника та спрямовується виключно для виплати дотацій
сільськогосподарським товаровиробникам (п. 11.21 ст. 11 Закону)
( 168/97-ВР ); 21. Сума ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму
податку, що залишається у розпорядженні платника та спрямовується
виключно для виплати дотацій сільськогосподарським
товаровиробникам, і не відображається в особовому рахунку
платника. Значення рядка 21 переноситься платником до рядка 19.1
податкової декларації (переробного підприємства) наступного
звітного періоду".
4.12. Доповнити цей Порядок ( z0250-97 ) додатком 3
"Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану
вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до
декларації з податку на додану вартість (переробного
підприємства))", що додається ( za417-09 ).
4.13. У додатках 4-6 до цього Порядку ( z0250-97 ) слово
"назва" замінити словом "найменування".
5. Департаменту податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.)
подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну
реєстрацію у встановленому порядку.
6. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного опублікування.
7. Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень
громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової
інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України
до відома платників податку.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Чекашкіна С.В.
Голова С.В.Буряк
ПОГОДЖЕНО:
Перший заступник Міністра
фінансів України І.І.Уманський
Голова Державного комітету
України з питань регуляторної
політики та підприємництва О.Кужель
