ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
12.05.2010 N 313
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
31 травня 2010 р.
за N 350/17645
Про внесення змін до податкової звітностіз податку на додану вартість
Відповідно до підпункту 11.21 пункту 11 статті 11 Закону
України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ), керуючись
статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
( 509-12 ) та статтею 4 Закону України "Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами" ( 2181-14 ), Н А К А З У Ю:
1. Затвердити для платників податку - сільськогосподарських
підприємств усіх форм власності, які відповідають вимогам
статті 8-1 Закону України "Про податок на додану вартість"
( 168/97-ВР ), але які не обрали спеціальний режим оподаткування
діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства
та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а
також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних
переробних цехах, форму податкової декларації з податку на додану
вартість (спеціальну), що додається ( za350-10 ).
2. У рядках 8.5 та 8.6 форми додатка 5 до Порядку заповнення
та подання податкової декларації з податку на додану вартість,
затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166 ( z0250-97 ),
зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за
N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації
України від 15.06.2005 N 213 ( z0702-05, zg702-05 ), із змінами),
цифри "23.4" замінити цифрами "23.3".
3. Внести до форми податкової декларації з податку на додану
вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166
( z0250-97 ), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України
09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від
17.03.2008 N 159 ( z0224-08, za224-08 ), зі змінами), такі зміни:
3.1. Службове поле "Відмітка про одночасне подання податкової
декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних
режимів оподаткування" викласти у такій редакції: "Відмітка про одночасне подання податкової декларації: скороченої (стаття 8-1 Закону); переробного підприємства (пункт 11.21 статті 11 Закону); спеціальної (пункт 11.21 статті 11 Закону)".
3.2. У додатку 1 до податкової декларації з податку на додану
вартість ( za224-08 ): 3.2.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до
податкової декларації з податку на додану вартість" доповнити
службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий",
013 "Уточнюючий". 3.2.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період"
доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за
який виправляються помилки".
3.3. У додатку 4 до податкової декларації з податку на додану
вартість ( za224-08 ): 3.3.1. Службове поле 01 "Заява про повернення суми бюджетного
відшкодування" доповнити службовими полями 011 "Звітна",
012 "Звітна нова", 013 "Уточнююча". 3.3.2. Службове поле 03 "До декларації за звітний
(податковий) період" викласти в такій редакції: "До декларації (уточнюючого розрахунку) за звітний
(податковий) період".
4. Внести до форми додатка 1 до податкової декларації з
податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом
ДПА України від 23.10.98 N 499 ( z0715-98 ), зареєстрованим у
Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції
наказу ДПА України від 21.01.2009 N 8 ( z0090-09, za090-09 ), зі
зміною), такі зміни:
4.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до
податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)"
доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий",
013 "Уточнюючий".
4.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити
службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який
виправляються помилки".
5. Внести до форми додатка 1 до податкової декларації з
податку на додану вартість (переробного підприємства),
затвердженої наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221 ( z0417-09,
za417-09 ), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України
07.05.2009 за N 417/16433, такі зміни:
5.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до
податкової декларації з податку на додану вартість (переробного
підприємства)" доповнити службовими полями 011 "Звітний",
012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".
5.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити
службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який
виправляються помилки".
6. Службові поля "Керівник" та "Головний бухгалтер"
податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої
наказом ДПА України від 30.05.97 N 166 ( z0250-97 ),
зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за
N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159
( z0224-08, za224-08 ), зі змінами); податкової декларації з
податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом
ДПА України від 23.10.98 N 499 ( z0715-98 ), зареєстрованим у
Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції
наказу ДПА України від 21.01.2009 N 8 ( z0090-09, za090-09 ), зі
зміною); податкової декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства), затвердженої наказом ДПА України від
28.04.2009 N 221 ( z0417-09, za417-09 ), зареєстрованим у
Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за N 417/16433;
додатків 3 ( za417-09 ), 4 ( zf702-05 ), 5 ( zg702-05 ),
6 ( zh702-05 ) до Порядку заповнення та подання податкової
декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом
ДПА України від 30.05.97 N 166 ( z0250-97 ), зареєстрованого у
Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції
наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005
N 213 ( z0702-05 ), із змінами), доповнити відповідно службовими
полями "Ідентифікаційний номер керівника згідно з ДРФО" та
"Ідентифікаційний номер головного бухгалтера згідно з ДРФО".
7. Внести до Порядку заповнення та подання податкової
декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом
ДПА України від 30.05.97 N 166 ( z0250-97 ), зареєстрованого у
Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції
наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005
N 213 ( z0702-05 ), із змінами), такі зміни:
7.1. Пункт 1.2 розділу 1 доповнити новим абзацом такого
змісту: "Платники податку - сільськогосподарські підприємства усіх
форм власності, які відповідають вимогам статті 8-1 Закону
( 168/97-ВР ), але які не обрали спеціальний режим оподаткування
діяльності у сфері сільського, лісового господарства і рибальства
та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а
також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних
переробних цехах, подають податкову декларацію з податку на додану
вартість (спеціальну), яка є невід'ємною частиною звітності за
відповідний звітний період. До такої податкової декларації
включаються лише операції, визначені абзацом четвертим пункту
11.21 статті 11 Закону".
7.2. У пункті 3.2 розділу 3 після слів "розділи податкової
декларації з податку на додану вартість" доповнити словами
"податкової декларації з податку на додану вартість
(спеціальної)", а слова "(скороченої)/(переробного підприємства)"
замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)/
(спеціальної)".
7.3. У розділі 4: 7.3.1. У пункті 4.2 слова "(скороченої)/(переробного
підприємства)" замінити словами "(скороченої)/(переробного
підприємства)/(спеціальної)." 7.3.2. У підпункті 4.4.3 пункту 4.4: в абзаці першому цифри та слово "3, 4, 5 та 6" замінити
цифрами та словом "3, 4, 5, 6 та 7"; доповнити новим абзацом такого змісту: "У разі виправлення помилки, допущеної у податковій
декларації (спеціальній), поданій за формою, затвердженою наказом
ДПА України від 12.05.2010 N 313, уточнюючий розрахунок подається
за формою, визначеною у додатку 7 ( za350-10 )".
7.4. У розділі 5: 7.4.1. Пункт 5.1 доповнити новими абзацами такого змісту: "У податковій декларації з податку на додану вартість
(спеціальній) відображаються лише операції, пов'язані з поставкою
молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також
молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних
переробних цехах. У спеціальному полі для відміток рядка "ПВ" податкової
декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості
сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів
(послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних
періодів сукупно (%). У спеціальному полі для відміток рядка "ПВН" податкової
декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості
сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів
(послуг), поставлених новоствореним сільськогосподарським
підприємством за наслідками кожного звітного податкового
періоду (%). Розрахунок питомої ваги проводиться у додатку 3 до податкової
декларації з податку на додану вартість (спеціальної)
( za350-10 )". 7.4.2. Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 доповнити новим абзацом
такого змісту: "У податковій декларації (спеціальній) відображаються
операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни
власного виробництва, а також молочної продукції та
м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах, відповідно
до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР )". 7.4.3. Абзац третій пункту 5.5 викласти у такій редакції: "У податковій декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства), податковій декларації з податку на
додану вартість (скороченій) та податковій декларації з податку на
додану вартість (спеціальній) рядки 6, 7 не заповнюються, оскільки
податкові зобов'язання, що виникають при імпорті товарів та
послуг, які отримані від нерезидента на митній території України,
не відносяться до податкових зобов'язань, що відображаються у
вказаних деклараціях". 7.4.4. Абзац шостий пункту 5.6 викласти у такій редакції: "У податковій декларації з податку на додану вартість
(переробного підприємства), податковій декларації з податку на
додану вартість (скороченій) та податковій декларації з податку на
додану вартість (спеціальній) рядок 8.2 не заповнюється, оскільки
податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів, не
відносяться до податкових зобов'язань, що відображаються у
вказаних деклараціях". 7.4.5. Пункт 5.7 доповнити підпунктом 5.7.3 такого змісту: "5.7.3. У податковій декларації (спеціальній) відповідно до
абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР )
відображаються: а) товари (послуги), які придбаваються сільськогосподарським
підприємством для використання у виробництві молока, худоби,
птиці, вовни, а також молочної продукції та м'ясопродуктів,
вироблених у власних переробних цехах. У разі якщо товари (послуги), основні фонди, виготовлені
та/або придбані, використовуються сільськогосподарським
підприємством частково для виробництва молока, худоби, птиці,
вовни, а також молочної продукції та м'ясопродуктів у власних
переробних цехах, а частково для інших товарів (послуг), то сума
сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється
виходячи з частки використання таких товарів (послуг), основних
фондів в операціях такого виробництва та відповідно в інших
операціях. Розподіл відбувається у тому періоді, в якому здійснювалось
відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми
включаються до значень рядків 10, 12, 13 та довідково
відображаються у рядках 10-1, 12-1, 13-1 податкової декларації
(спеціальної); б) послуги, супутні поставці молока, худоби, птиці, вовни, а
також пов'язані з поставкою молочної продукції та м'ясопродуктів,
вироблених у власних переробних цехах безпосередньо платником
податку". 7.4.6. Доповнити розділ пунктом 5.15 такого змісту: "5.15. Розділ III "Розрахунки за звітний період" податкової
декларації з податку на додану вартість (спеціальної). Відмінності у заповненні цього розділу порівняно з податковою
декларацією з податку на додану вартість: 1) відсутня відмітка платника про проведення відшкодування; 2) замість рядків 18-28 введено нові рядки: 18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою
податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду
(рядок 9 - рядок 17): 18.1 сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає
нарахуванню (позитивне значення суми рядка 18); 18.2 сума ПДВ, яка зменшує нарахування наступних звітних
періодів (від'ємне значення суми рядка 18). 19. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка у поточному
звітному періоді зменшує суму податку (рядок 19.1 + рядок 19.2). 20. Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку
платника та залишається у розпорядженні сільськогосподарського
підприємства (п. 11.21 ст. 11 Закону) ( 168/97-ВР ). 21. Сума ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму
податку, що залишається у розпорядженні платника. Значення рядка 21 переноситься платником до рядка 19.1
податкової декларації (спеціальної) наступного звітного періоду".
8. Доповнити Порядок заповнення та подання податкової
декларації з податку на додану вартість, затверджений наказом
ДПА України від 30.05.97 N 166 ( z0250-97 ), зареєстрований у
Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції
наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005
N 213 ( z0702-05 ), із змінами), новим додатком 7 "Уточнюючий
розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у
зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації
з податку на додану вартість (спеціальної))", що додається
( zb350-10 ).
9. Департаменту адміністрування податку на додану вартість
(Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на
державну реєстрацію у встановленому порядку.
10. Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень
громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової
інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України
до відома платників податку.
11. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного
опублікування.
12. Контроль за виконанням цього наказу покласти на
заступника Голови Любченка О.М.
Голова О.О.Папаіка
ПОГОДЖЕНО:
Голова Комітету Верховної Ради
України з питань податкової
та митної політики С.А.Терьохін
Міністр фінансів України Ф.О.Ярошенко
Голова Державного комітету України
з питань регуляторної політики
та підприємництва М.Бродський
