НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
           Департамент бухгалтерського обліку

 N 12-111/1386 від 21.11.2000
м.Київ

 vd20001121 vn12-111/1386
                              Кримському республіканському,
                              територіальним управлінням НБУ,
                              Комерційним банкам,
                              Асоціації українських банків
 

             Роз'яснення щодо бухгалтерського обліку
         окремих операцій з платіжними картками
 

     На численні    запити   установ   комерційних   банків   щодо
застосування  деяких  балансових  рахунків   введених   постановою
Правління НБУ  N  244  (  z0397-00 ) від 14.06.2000 для здійснення
операцій з платіжними картками, Департамент бухгалтерського обліку
надає роз'яснення.     1. Балансовий  рахунок  N   3705   "Клірингові   рахунки   за
розрахунками  з  платіжними  картками"  відкривається  для  обліку
взаємних грошових зобов'язань між  членами  відповідної  платіжної
системи   за   результатами   клірингу   на  балансі  банку,  який
уповноважений платіжною організацією  бути  розрахунковим  банком.
Даний   рахунок  може  використовуватись  також  банкомпринциповим
членом платіжної системи (далі - розрахунковий банк) для  зведення
розрахунків з банками асоційованими членами платіжної системи.     2. Кожному  члену  платіжної   системи   розрахунковий   банк
відкриває  рахунок  для  обліку  коштів  в  розрахунках платіжними
картками на  балансовому  рахунку  N  1605  "Кошти  в  розрахунках
платіжними картками інших банків".     Рахунок відкривається з урахуванням вимог розділу 5  глави  1
Інструкції  про  міжбанківські розрахунки в Україні,  затвердженої
постановою Правління НБУ від 27.12.99 N  621  (  z0053-00  ).  При
цьому,  якщо член платіжної системи вже має у розрахунковому банку
кореспондентський  рахунок,  то  рахунок  для  обліку   коштів   в
розрахунках  платіжними  картками  відкривається на підставі заяви
банку-члена платіжних систем про відкриття рахунку та відповідного
договору.

     3. Операції   за   рахунками  N  1505  "Кошти  в  розрахунках
платіжними картками" та N 1605  "Кошти  в  розрахунках  платіжними
картками   інших  банків"  здійснюються  аналогічно  операціям  за
рахунками N 1500 "Кореспондентські рахунки,  які відкриті  в  іших
банках", N 1600 "Кореспондентські рахунки інших банків".     3.1. Наприклад.  При зарахуванні  коштів на рахунок N 1605 за
результатами  клірингу  (при  кредитовій  кліринговій  позиції)  в
розрахунковому банку здійснюється наступна проводка:     Дебет        N 3705     Кредит       N 1605       300 од.

     В банку-власнику   рахунку   на   підставі   повідомлення   з
банкукореспондента про здійснення операції здійснюється проводка:     Дебет        N 1505     Кредит       N 2924       300 од.

     На підставі інформаційних повідомлень  процесингового  центру
банкчлен   платіжної   системи   здійснює  операції  за  рахунками
клієнтів:     - при зарахуванні коштів     Дебет        N 2924     Кредит       рахунки клієнтів-одержувачів      350 од     - при списанні коштів     Дебет        рахунки клієнтів-платників
Кредит       N 2924                             50 од.

     Кредит       N 2924                             50 од.

     3.2. Списання  коштів  з  рахунку  N  1605  здійснюється   на
підставі  платіжного  доручення  власника  рахунку,  якщо  інше не
передбачено умовами укладених угод.     При списанні коштів з рахунку N 1605 за результатами клірингу
(при дебетовій позиції) здійснюється проводка:     Дебет        N 1605     Кредит       N 3705       100 од.

     В банку  власнику  рахунку   на   підставі   повідомлення   з
розрахункового банку здійснюється проводка:     Дебет        N 2924     Кредит       N 1505       100 од.

     На підставі   інформаційних   повідомлень   з  процесингового
ценгтру банк здійснює операції за рахунками клієнтів:     - при зарахуванні коштів на рахунки     Дебет        N 2924     Кредит       рахунки клієнтів-одержувачів       20 од.     - при списанні коштів:     Дебет        рахунки клієнтів-платників
Кредит       N 2924                            120 од.

     Кредит       N 2924                            120 од.

     4. Рахунок  N  1605  може  відкриватися  також  як  картковий
рахунок  для  банків,  що  не  є  асоційованими  членами платіжної
системи,  для здійснення ними  власних  розрахунків  за  допомогою
платіжних карток.     Відкриття рахунку N 1605 як карткового рахунку,  відбувається
з  урахуванням  вищезазначених  вимог Інструкції про міжбанківські
розрахунки.     Операції за  картковим  рахунком  N  1605 здійснюються згідно
правил передбачених для операцій  із  застосуванням  корпоративних
платіжних  карток  п.4.6  Положення  про емісію платіжних карток і
здійснення операцій з їх застосуванням,  затвердженого  постановою
Правління НБУ N 479 ( z0802-99 ) від 24.09.99 р.     При використанні  рахунку  N  1605  як  карткового,  списання
коштів здійснюється за дебетом рахунку, зарахування - за кредитом.     Кореспондувати картковий рахунок може з  рахунками  NN  2920,
2924,  поточними рахунками клієнтів,  кореспондентськими рахунками
банків  та  іншими,  в  залежності  від   характеру   здійснюваної
операції.     Наприклад:     4.1. В  банку  члені  платіжної системи здійснюються наступні
проводки:     - при поповненні карткового рахунку:     Дебет      NN 1200, 1600, 1520, 1521 та інші     Кредит     N 1605 (картковий рахунок банку)     - при списанні коштів в оплату наданих  послуг  чи  придбаних
товарів:     Дебет      N 1605 (картковий рахунок банку)     Кредит     N 1200

     4.2. В   банку   власнику   рахунку  відповідно  здійснюються
наступні проводки:     - при поповненні карткового рахунку:     Дебет      N 1505 (картковий рахунок)     Кредит     N 1200, 1500, 1620, 121 та інші     - при списанні коштів в оплату товарів та наданих послуг:     Дебет      N 2924. Дебіторська заборгованість. Витрати     Кредит     N 1505 (картковий рахунок)

 Головний бухгалтер -
 директор Департаменту                             В.І.Ричаківська