ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ

                          Р І Ш Е Н Н Я

 N 5 від 25.01.2001                   Зареєстровано в Міністерстві
м. Київ                          юстиції України
                                 15 лютого 2001 р.
                                 за N 139/5330
 

        Про затвердження Вимог до аудиторського висновку,
  який подається до Державної комісії з цінних паперів
та фондового ринку при реєстрації інформації та випуску
     цінних паперів, а також при поданні регулярної
          інформації акціонерними товариствами
        та підприємствами - емітентами облігацій
               (крім комерційних банків)
 

            ( Із змінами, внесеними згідно з Рішенням
                          Держкомісціннихпаперів
         N 74 ( z0331-02 ) від 14.03.2002 )
 

     Відповідно до  статей  22  та  24  Закону  України "Про цінні
папери і фондову біржу" ( 1201-12 ) та пункту  6  Нормативу  N  28
"Аудиторські висновки   спеціального  призначення",  затвердженого
рішенням Аудиторської  палати  від  18  грудня  1998   р.   N   73
( va073230-98  )  Державна  комісія  з цінних паперів та фондового
ринку В И Р І Ш И Л А:

     1. Уважати такими,  що втратили  чинність,  Вимоги  Державної
комісії  з  цінних  паперів  та  фондового ринку щодо аудиторської
перевірки   відкритих   акціонерних  товариств  та  підприємств  -
емітентів   облігацій   (крім  комерційних  банків,  інституційних
інвесторів),  затверджені  рішенням  Державної  комісії  з  цінних
паперів   та   фондового  ринку  від  19  березня  1997  р.   N  5
( vr005312-97 ).

     2. Затвердити  Вимоги   до   аудиторського   висновку,   який
подається до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку
при реєстрації інформації та випуску цінних паперів,  а також  при
поданні   регулярної   інформації   акціонерними  товариствами  та
підприємствами  -  емітентами облігацій (крім комерційних банків),
що  додаються.  (  Пункт 2 із змінами, внесеними згідно з Рішенням
Держкомісціннихпаперів N 74 ( z0331-02 ) від 14.03.2002 )

     3. Управлінню  звітності  учасників  ринку   цінних   паперів
(О.Величко)   забезпечити  погодження  цих  Вимог  з  Аудиторською
палатою України.

     4. Управлінню   звітності   учасників  ринку  цінних  паперів
(О.Величко)   забезпечити  державну  реєстрацію  цього  рішення  в
Міністерстві юстиції України.

     5. Управлінню    організаційного     забезпечення     Комісії
опублікувати рішення відповідно до чинного законодавства.

     6. Контроль за виконанням рішення покласти на члена Комісії -
заступника Голови М.Волкова.

 Т.в.о. Голови Комісії                                   М.Пефтієв

                                            ЗАТВЕРДЖЕНО
                               Рішення Державної комісії з
                            цінних паперів та фондового ринку
                                      25.01.2001 N 5

                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                 юстиції України
                                 15 лютого 2001 р.
                                 за N 139/5330

                              ВИМОГИ
       до аудиторського висновку, який подається
до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку
  при реєстрації інформації та випуску цінних паперів,
 а також при поданні регулярної інформації акціонерними
      товариствами та підприємствами - емітентами
          облігацій (крім комерційних банків)

       ( Слова "відкриті акціонерні товариства" замінено на
    слова "акціонерні товариства" згідно  з   Рішенням
    Держкомісціннихпаперів   N  74  (  z0331-02  ) від
    14.03.2002 )

     Вимоги розроблені відповідно до Законів  України  "Про  цінні
папери і   фондову   біржу"   (   1201-12   ),  "Про  господарські
товариства" ( 1576-12 ),  "Про державне регулювання  ринку  цінних
паперів в  Україні"  (  448/96-ВР ),  "Про аудиторську діяльність"
( 3125-12  ),  національних  та  міжнародних  нормативів   аудиту,
Положення    про    надання   регулярної   інформації   відкритими
акціонерними   товариствами   та   підприємствами   -   емітентами
облігацій,  затвердженого  рішенням  Державної  комісії  з  цінних
паперів  та  фондового  ринку  від  17.01.2000 N 3 ( z0063-00 ) та
зареєстрованого    в   Міністерстві   юстиції  України  03.02.2000
N 63/4284,  та  інших  нормативних актів, що регулюють  діяльність
учасників фондового ринку.
    1. Аудиторський висновок складається за довільною формою, але
повинен включати такі основні розділи:
    1.1. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):
    1.1.1. Назва, номер  та дата видачі свідоцтва про внесення до
Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності,  виданого  Аудиторською
палатою України,  місцезнаходження, телефон (факс) - для юридичних
осіб;  прізвище,  ім'я та по батькові,  номер,  серія, дата видачі
сертифіката аудитора,  термін його дії,  місце проживання, телефон
(факс) - для фізичних осіб.
    1.1.2. Назва    документа    "Аудиторський    висновок    про
достовірність фінансової звітності "назва товариства".
    1.1.3. Місце проведення аудиту та дата видачі висновку.
    1.2. Основні відомості про емітента:
    повна назва;
    код за ЄДРПОУ;
    місцезнаходження;
    дата реєстрації;
    дати внесення змін до установчих документів;
    основні види діяльності;
    кількість засновників  (фізичні особи - прізвище,  ім'я та по
батькові,  частка в статутному капіталі;  юридичні особи -  назва,
організаційна форма,  місцезнаходження,  телефон (факс),  частка в
статутному капіталі).
    1.3. Основні  відомості  про  умови  договору  на  проведення
аудиту:
    1.3.1. Дата та номер договору на проведення аудиту.
    1.3.2. Дата початку та дата закінчення проведення аудиту.
    1.3.3. Масштаб проведення аудиту.
    1.3.4. Підстава для проведення аудиту.
    1.4. Вимоги до змістової частини аудиторського висновку:
    1.4.1. Повнота   та   відповідність   фінансової    звітності
встановленим нормативам бухгалтерського обліку, зокрема Положенням
(стандартам) бухгалтерського обліку в Україні.
    1.4.2. Наявність  та  незмінність  (або обґрунтованість змін)
облікової   політики   акціонерного   товариства  (підприємства  -
емітента облігацій) за період, що перевіряється.
    1.4.3. Підтвердження  правильності,  класифікації  та  оцінки
активів   у   бухгалтерському   обліку   акціонерного   товариства
(підприємства - емітента облігацій).
    1.4.4. Підтвердження   реальності   розміру   зобов'язань   у
фінансовій         звітності        акціонерного        товариства
(підприємства   -   емітента   облігацій),   підтвердження   факту
проведення інвентаризації зобов'язань за звітний період.
    1.4.5. Підтвердження  правильності та адекватності визначення
власного капіталу, його структури та призначення.
    1.4.6. Підтвердження   реальності   та   точності  фінансових
результатів        діяльності        акціонерного       товариства
(підприємства - емітента облігацій),   відображених  у  фінансовій
звітності.
    1.4.7. Підтвердження відповідності даних фінансової звітності
акціонерного  товариства (підприємства - емітента облігацій) даним
обліку та відповідності даних окремих форм звітності один одному.
    1.5. Аналіз   показників   фінансового   стану   акціонерного
товариства та підприємства - емітента облігацій
    На підставі   отриманих   облікових   даних  аудитор  повинен
здійснити   аналіз   показників   фінансового  стану  акціонерного
товариства   (підприємства   -   емітента   облігацій),   а  саме:
коефіцієнта    абсолютної   ліквідності,   коефіцієнта   загальної
ліквідності, коефіцієнта фінансової стійкості (чи незалежності або
автономії),  коефіцієнта  покриття  зобов'язань власним капіталом.
Аудитор, у разі потреби, може розрахувати інші показники.
    1.6. Висновок
    Аудитор робить  висновок  про  те,  чи  фінансова   звітність
акціонерного    товариства    (підприємства - емітента  облігацій)
відповідає  встановленим  вимогам чинного законодавства України та
прийнятої  облікової  політики  та реально і точно відображає його
фінансовий стан на дату складання звітності.
    1.7. Прикінцеві положення
    1.7.1. Вищенаведені   розділи   аудиторського   висновку    є
обов'язковими.
    1.7.2. Аудитор на  власний  розсуд  може  доповнити  висновок
іншими  розділами,  які,  на  його  думку,  є суттєвими для оцінки
діяльності  та  підтвердження  звітності  акціонерного  товариства
(підприємства - емітента облігацій).
    1.7.3. Висновок  завіряється  підписом  аудитора   (керівника
аудиторської фірми), що здійснював проведення аудиту, та печаткою.

 Начальник управління звітності
 учасників на ринку цінних паперів                       О.Величко