ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О Р Я Д О К
N 324 від 05.07.99 Зареєстровано в Юридичномум.Київ департаменті Нацбанку
12 липня 1999 р.
Постанова Правління
Національного банку України
від 05.07.99 N 324
( v0324500-99 )
Порядок фінансового обліку операцій з готівкою,пам'ятними та ювілейними монетами, іншою нумізматичною
продукцією у системі Національного банку України
1. Загальні положення
1.1. Цей порядок встановлюється з метою відображення у
фінансовому (бухгалтерському) обліку операцій, пов'язаних з
випуском в готівковий обіг та вилученням з обігу банкнот і монет
Національного банку України, їх зберіганням, а також реалізацією
установами Національного банку України пам'ятних та ювілейних
монет, іншої нумізматичної та сувенірної продукції. 1.2. Виготовлення гривні, розмінних монет, пам'ятних та
ювілейних монет здійснюється Банкнотно-монетним двором на
замовлення Національного банку України. Розрахунки за отриману
продукцію здійснюються Центральним сховищем, Операційним, Головним
та регіональними управліннями НБУ відповідно до вимог Порядку
розрахунків у системі Національного банку України, затвердженого
постановою Правління НБУ від 5 серпня 1998 року N 302 (із змінами
та доповненнями), 1.3. Операції з готівкою та їх документальне оформлення
здійснюються відповідно до вимог Інструкції N 1 з організації
емісійно-касової роботи в установах банків України
( v0001500-94 ), затвердженої постановою Правління НБУ від 7 липня
1994 року (із наступними змінами та доповненнями). 1.4. Бухгалтерський облік операцій з готівкою, пам'ятними та
ювілейними монетами, іншою нумізматичною продукцією в установах
НБУ здійснюється з використанням таких рахунків: балансових N 1001 "Банкноти та монети у касі Національного банку
України" N 1004 "Банкноти та монети у банкоматах в установах
Національного банку України" N 1005 "Банкноти та монети інкасовані до перелічення" N 1007 "Банкноти та монети у дорозі" N 1009 "Пам'ятні та ювілейні монети, що видані під
реалізацію" N 2220 "Вимоги за операціями з пам'ятними та ювілейними
монетами з дорогоцінних металів" N 2221 "Вимоги за операціями з пам'ятними та ювілейними
монетами з недорогоцінних металів" N 2222 "Сувенірна та інша нумізматична продукція" N 2715 "Дебіторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами" N 2719 "Інша дебіторська заборгованість за господарською
діяльністю банку" N 2732 "Нестачі та інші нарахування напрацівників банку"N 2749 "Дебіторська заборгованість за операціями з іншими
фінансовими інструментами" N 2800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку
України для внутрішньобанківських розрахунків" N 3000 "Емітовані банкноти Національного банку України" N 3001 "Емітовані монети Національного банку України" N 3007 "Банкноти та монети у дорозі, які відіслані із сховищ
установ НБУ" N 3009 "Банкноти та монети у сховищах Національного банку
України" N 3200 "Кореспондентські рахунки банків-резидентів" N 4715 "Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами" N 4719 "Інша кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку" N 4735 "Поточні рахунки працівників банку" N 4749 "Кредиторська заборгованість за операціями з іншими
фінансовими інструментами" N 4800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку
України для внутрішньобанківських розрахунків" N 6610 "Доходи від продажу пам'ятних та ювілейних монет,
іншої нумізматичної продукції" N 6800 "Непередбачені доходи" N 7322 "Представницькі витрати" N 7401 "Витрати на виготовлення монет" N 7403 "Витрати на виготовлення іншої банківської продукції"
позабалансових N 9000 "Резервні фонди банкнот і монет Національного банку
України у Центральному сховищі" N 9001 "Резервні фонди банкнот і монет Національного банку
України у дорозі" N 9002 "Зношені банкноти і дефектні монети" N 9003 "Банкноти і монети до знищення" N 9819 "Інші цінності і документи" N 9898 "Інші цінності в підзвіті" N 9899 "Інші цінності у дорозі" N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95" N 9911 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98" 1.5. Бухгалтерські проводки за рахунками NN 2800, 3200 та
4800 виконуються в автоматизованому режимі за внутрішньою схемою
обліку міжбанківських розрахунків СЕП. У наведених нижче
бухгалтерських проводках зазначені рахунки відображають кінцевий
результат здійснених установами НБУ операцій.
2. Фінансовий облік операцій з готівкою в установах НБУ
2.1. Для забезпечення регіональних управлінь НБУ готівкою у
Центральному сховищі створені резервні фонди банкнот та монет,
облік яких ведеться за позабалансовим рахунком N 9000 "Резервні
фонди банкнот і монет Національного банку України у Центральному
сховищі" за номінальною вартістю в розрізі індексів та номіналів
банкнот і монет. Випущена в обіг Центральним сховищем готівка обліковується за
балансовими рахунками емісії NN 3000, 3001. Перелік бухгалтерських проводок за операціями з готівкою, які
здійснюються Центральним сховищем, наведений у схемі N 1.
Схема N 1------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Зарахування до резервних фондів | 9000 | 9910 |банкнот і монет, отриманих від БМД або| | |регіонального управління | | 2. |Відправлення готівки з резервних | 9001 | 9000 |фондів Центрального сховища до | | |регіональних управлінь | | 3. |Отримання підтвердження про | 9910 | 9001 |одержання банкнот і монет | | 4. |Зарахування до оборотної каси | 1001 | 3000, |Центрального сховища банкнот і монет | | 3001 |із резервних фондів (випуск в обіг) | 9910 | 9000 5. |Перерахування придатних до обігу | 3000, | 1001 |банкнот і монет з оборотної каси | 3001 | |Центрального сховища до резервних | 9000 | 9910 |фондів | | ------------------------------------------------------------------
2.2. Емісійні операції Національного банку України з випуску
в обіг та вилучення з обігу національної валюти, здійснюються
Операційним, Головним та регіональними управліннями НБУ. Готівка, яка зберігається у сховищах Операційного, Головного
та регіональних управлінь НБУ, обліковується за балансовим
рахунком N 3009 "Банкноти і монети у сховищах Національного банку
України", випущена в обіг готівка - за балансовими рахунками
емісії NN 3000, 3001. Аналітичний облік за цими рахунками ведеться
в розрізі індексів та номіналів банкнот і монет. Зарахування до сховища готівки, одержаної у підкріплення від
Центрального сховища або від інших регіональних управлінь, а також
відправлення надлишків придатних банкнот і монет здійснюються
згідно з розпорядженнями Департаменту готівково-грошового обігу
НБУ. Перелік бухгалтерських проводок за операціями з готівкою, які
здійснюються Операційним, Головним та регіональними управліннями
НБУ, наведений у схемі N 2.
Схема N 2------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Зарахування до сховища банкнот і | 3009 | 3000, |монет, одержаних з резервних фондів | | 3001 |НБУ та/або від іншого регіонального | | |управління | | 2. |Перерахування із сховища до оборотної | 1001 | 3009 |каси банкнот і монет з метою випуску | | |їх в обіг | | 3. |Зарахування до сховища банкнот і монет| 3009 | 1001 |з оборотної каси (як придатних, так і | | |не придатних до обігу) | | 4. |Відправлення банкнот і монет із | 3007 | 3009 |сховища регіонального управління до | | |Центрального сховища (у т.ч. | | |непридатних до обігу) та/або до іншого| | |регіонального управління | | 5. |Отримання підтвердження від | 3000, | 3007 |Центрального сховища або від | 3001 | |регіональних управлінь про одержання | | |банкнот і монет | | 6. |Знищення із сховища або з оборотної | 3000 | 3009 |каси регіонального управління (за | | або |наявності дозволу) зношених банкнот | | 1001 |при застосуванні автоматизованої | | |системи BPS-3000 | | ------------------------------------------------------------------
2.3. Готівка, яка отримана від Банкнотно-монетного двору,
Центрального сховища або від інших регіональних управлінь,
зараховується до сховищ установ НБУ в тих сумах, які зазначені у
супровідних документах. Суми нестач та/або фабричного браку
банкнот та монет, які виявлені при переліченні готівки,
поповнюються з оборотної каси з подальшим відшкодуванням. Виявлені
надлишки готівки оприбутковуються до оборотної каси. За виявленими нестачами та/або надлишками банкнот і монет у
сховищах і оборотних касах Центрального сховища, Операційного,
Головного та регіональних управлінь НБУ здійснюються бухгалтерські
проводки, що наведені у схемі N 3.
Схема N 3------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Сума нестачі банкнот і монет, яка | 2749 | 1001 |виявлена в непошкодженій упаковці | | |виробника | | 2. |Отримання коштів від Центрального | 2800/ | 2749 |сховища або БМД у погашення сум нестач| 4800 | або |банкнот і монет в упаковці виробника | | 4749 3. |Відшкодування Центральним сховищем | | 4800/ |сум нестач, виявлених в упаковці: | 4749 | 2800 |- Банкнотно-монетного двору | 3000, | 4749 |- іншого виробника | 3001 | | | 4749 | 4800/ | | | 2800 4. |Сума нестачі банкнот і монет, яка | 2749 | 1001 |виявлена в упаковці установи | | |комерційного банку або іншого | | |регіонального управління НБУ | | 5. |Відшкодування комерційним банком або | 3200, | 2749 |іншим регіональним управлінням суми | 2800/ | |нестачі банкнот і монет | 4800 | 6. |Сума нестачі банкнот і монет, яка | 2732 | 1001 |виявлена у сховищі (в упаковці, | | |сформованій касиром цього | | |регіонального управління) | | 7. |Відшкодування касиром регіонального | 1001, | 2732 |управління суми виявленої нестачі | 4735 | 8. |Зарахування до оборотної каси сум | 1001 | 3000, |надлишків банкнот і монет, які | | 3001 |виявлені у непошкодженій упаковці | | |виробника | | 9. |Зарахування до оборотної каси сум | 1001 | 6800 |надлишків банкнот і монет, які | | |виявлені в упаковці, сформованій | | |комерційним банком або регіональним | | |управлінням НБУ | | 10.|Суми нестач (або неплатіжних) банкнот | | |і монет), які виявлені при переліченні| | |готівки, відісланої Центральному | | |сховищу або іншому регіональному | | |управлінню: | | |- на підставі отриманого акта про | 2732 | 4749 | нестачу | | |- відшкодування винною особою сум | 1001, | 2732 | нестачі | 4735 | |- перерахування коштів Центральному | 4749 | 2800/ | сховищу або іншому регіональному | | 4800 | управлінню | | ------------------------------------------------------------------
2.4. Операції з готівкою, яка зарахована зі сховища до
оборотної каси, здійснюються регіональними управліннями, Головним
управлінням та ОПЕРУ НБУ з відображенням за рахунком N 1001
"Банкноти та монети у касі Національного банку України". При цьому
здійснюються бухгалтерські проводки, які наведені у схемі N 4.
Схема N 4------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Видача готівки з оборотної каси під | 1004 | 1001 |звіт касиру банкоматів для | | |підкріплення банкоматів готівкою | | 2. |Списання з рахунку банкомату сум | рахунки | 1004 |готівки, які отримані клієнтами | клієнтів | 3. |Вилучення касиром готівки з банкомату | 1001 | 1004 |та повернення її до оборотної каси | | 4. |Зарахування на рахунки клієнтів | 1005 | рахунки |інкасованої виручки до її перелічення | | клієнтів 5. |Зарахування до оборотної каси готівки | 1001 | 1005 |після перелічення інкасованої виручки | | 6. |Суми нестач, які виявлені при | | |переліченні інкасованої виручки: | | |- за умови наявності коштів на рахунку| рахунки | 1005 | клієнта | клієнтів | |- у разі відсутності коштів на рахунку| 2749 | 1005 | клієнта | | 7. |Суми надлишків, які виявлені при | 1001 | рахунки |переліченні інкасованої виручки | | клієнтів 8. |Видача готівки клієнту регіонального | рахунки | 1001 |управління | клієнтів | 9. |Видача готівки з оборотної каси у | | |підкріплення комерційного банку через | | |інкасаторів НБУ: | | |- отримання коштів від комерційного | 3200 | 4749 | банку | | |- передача готівки інкасаторам | 1007 | 1001 |- отримання підтвердження про | 4749 | 1007 | одержання готівки комерційним банком| | 10.|Видача готівки з оборотної каси | 3200 | 1001 |касиру комерційного банку | | 11.|Зарахування до оборотної каси готівки,| 1001 | 3200, |яка надходить від комерційних банків | | рахунки |та клієнтів | | клієнтів 12.|Суми нестач банкнот і монет, виявлених| 2732 | 1001 |в оборотній касі | | 13.|Оприбуткування надлишків банкнот і | 1001 | 6800 |монет, виявлених в оборотній касі | | ------------------------------------------------------------------
2.5. Банкноти і монети, що прийняті регіональними
управліннями НБУ на експертизу від фізичних та юридичних осіб (у
т.ч. від комерційних банків), обліковуються за номінальною
вартістю за позабалансовим рахунком N 9819 "Інші цінності і
документи" до часу їх відправлення до Центрального сховища. Операції з готівкою, яка прийнята на експертизу,
відображаються регіональними управліннями НБУ бухгалтерськими
проводками, наведеними у схемі N 5.
Схема N 5------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Банкноти і монети, прийняті на | 9819 | 9911 |експертизу від фізичних або юридичних | | |осіб (у т.ч. від комерційних банків) | | 2. |Відправлення банкнот і монет на | 9899 | 9819 |експертизу до Центрального сховища | | 3. |Відшкодування коштів за банкноти та | | |монети, які були здані на експертизу, | | |на підставі отриманого опису з | | |відміткою експерта про визнання їх | | |платіжними: | | |- до отримання коштів від | 2749 | 1001, | Центрального сховища | | 3200 |- надходження коштів від Центрального | 2800/ | 2749 | сховища у погашення дебіторської | 4800 | або | заборгованості за виплаченими сумами| | 4749 | або для здійснення виплат | | |- виплата сум після отримання коштів | 4749 | 1001, | від Центрального сховища | | 3200 4. |Списання банкнот і монет, які визнані | 9911 | 9899 |експертизою платіжними або | | |неплатіжними, на підставі отриманого | | |від Центрального сховища опису з | | |відміткою експерта | | ------------------------------------------------------------------
2.6. Одержані від регіональних управлінь непридатні до обігу
платіжні банкноти та монети, які вилучені з обігу з метою їх
знищення, обліковуються Центральним сховищем за позабалансовим
рахунком N 9002 "Зношені банкноти і дефектні монети" за
номінальною вартістю в розрізі індексів та номіналів. Зношені і браковані банкноти та дефектні монети, які передані
Центральним сховищем для знищення або переробки, обліковуються за
позабалансовим рахунком N 9003 "Банкноти і монети до знищення" до
отримання відповідного акта про їх знищення чи переробку. Банкноти і монети, які прийняті Центральним сховищем на
експертизу, обліковуються за позабалансовим рахунком N 9819 "Інші
цінності і документи" за номінальною вартістю. Банкноти і монети,
які визнані експертизою неплатіжними, зберігаються у Центральному
сховищі та обліковуються за окремим аналітичним рахунком цього
позабалансового рахунку до відповідного розпорядження НБУ. Перелік бухгалтерських проводок, які здійснюються Центральним
сховищем за цими операціями, наведений у схемі N 6.
Схема N 6------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Оприбуткування зношених та бракованих | 9002 | 9910 |банкнот і дефектних монет (непридатних| | |до обігу), які одержані від | | |регіональних управлінь для знищення | | 2. |При переліченні у Центральному сховищі| | |бракованих банкнот і дефектних монет, | | |які отримані від регіональних | | |управлінь, виявлено: | | |- неплатіжні банкноти і монети | 9819 | 9002 |- нестачу банкнот і монет | 9910 | 9002 |- одночасно на суму, яка: | | |а) підлягає відшкодуванню | 2749 | 3000, | регіональними управліннями | | 3001 |б) відшкодована регіональними | 4800/ | 2749 | управліннями | 2800 | |- надлишки банкнот і монет | 9002 | 9910 | | 1001 | 6800 | | 3000, | 1001 | | 3001 | 3. |При переліченні у Центральному сховищі| | |придатних до обігу банкнот і монет | | |виявлено: | | |- зношені і браковані банкноти і | 9002 | 9000 | дефектні монети | | |- неплатіжні банкноти і монети | 9819 | 9911 4. |Оприбуткування банкнот і монет, які | 9819 | 9911 |надійшли від регіональних управлінь на| | |експертизу до Центрального сховища | | 5. |Списання згідно з розпорядженням НБУ | 9911 | 9819 |банкнот та монет, які визнані | | |експертизою неплатіжними (критично | | |зношені, критично пошкоджені та | | |фальшиві) | | 6. |Зарахування до оборотної каси | 1001 | 4749 |Центрального сховища банкнот і монет, | 9911 | 9819 |які за результатами експертизи визнані| | |платіжними (придатними та непридатними| | |до обігу) | | 7. |Перерахування коштів регіональному | 4749 | 2800/ |управлінню за банкноти і монети, які | | 4800 |за результатами експертизи визнані | | |платіжними | | 8. |Вилучення з оборотної каси | 3000, | 1001 |Центрального сховища непридатних до | 3001 | |обігу банкнот і монет, які підлягають | 9002 | 9910 |знищенню | | 9. |Передача інкасаторам зношених та | 9003 | 9002 |бракованих банкнот і дефектних монет | | |для знищення або переробки | | 10.|Списання знищених банкнот і монет на | 9910 | 9003 |підставі акта про знищення або | | |переробку | | ------------------------------------------------------------------
3. Фінансовий облік операцій з пам'ятними та ювілейними монетами, іншою нумізматичною продукцією в установах НБУ
3.1. Операції з пам'ятними та ювілейними монетами, які
здійснюються установами НБУ відповідно до вимог нормативних актів
НБУ щодо організації виготовлення та порядку випуску їх в обіг,
відображаються у бухгалтерському обліку за балансовими та
позабалансовими рахунками, які наведені у п.1.4 цього Порядку. 3.2. Терміни, які використовуються у цьому розділі,
вживаються у такому значенні: - вартість виготовлення монети - це сума витрат на
виготовлення монети, яка включається до відпускної ціни пам'ятної
монети; - відпускна ціна - ціна реалізації пам'ятних монет, іншої
нумізматичної та сувенірної продукції (з урахуванням ПДВ), яка
затверджується постановою Правління Національного банку України; - умовна вартість - це умовно переведений у гривню номінал
монет карбованцевого номіналу (у співвідношенні 1:100000) та монет
колишнього СРСР (у співвідношенні 1:1). 3.3. Виготовлені Банкнотно-монетним двором пам'ятні та
ювілейні монети, які мають гривневий номінал і є дійсним засобом
платежу, зберігаються та обліковуються установами НБУ за
номінальною вартістю в розрізі індексів та номіналів монет: - у резервних фондах у Центральному сховищі НБУ - за
позабалансовим рахунком N 9000 "Резервні фонди гривні і монети у
Центральному сховищі"; - у сховищах Операційного, Головного та регіональних
управлінь НБУ - за балансовим рахунком N 3009 "Банкноти та монети
у сховищах Національного банку України". Вартість виготовлення (придбання) цих монет, за якою
Центральне сховище отримує їх від Банкнотно-монетного двору і
передає до Операційного, Головного та регіональних управлінь НБУ,
обліковується зазначеними установами за такими балансовими
рахунками: - N 2220 "Вимоги за операціями з пам'ятними та ювілейними
монетами з дорогоцінних металів"; - N 2221 "Вимоги за операціями з пам'ятними та ювілейними
монетами з недорогоцінних металів". В аналітичному обліку за цими рахунками ведуться особові
рахунки за видами металів, номіналами монет та їх найменуваннями. 3.4. Сувенірна та нумізматична продукція, яка не має
гривневого номіналу і не виконує функцію засобу платежу (сувенірна
гривня, золоті та срібні монети дореволюційного карбування,
пам'ятні медалі, ордени, значки, клясери з карбованцями різних
номіналів, сувенірні кубики тощо), а також супутня продукція
(футляри, які можуть бути придбані і реалізовані окремо від монет
тощо) зберігається у сховищі та обліковується за балансовим
рахунком N 2222 "Сувенірна та інша нумізматична продукція" за
вартістю виготовлення (придбання) цієї продукції, за якою установи
НБУ отримують її від Банкнотно-монетного двору, Центрального
сховища, Державної скарбниці, ОПЕРУ НБУ або від інших
постачальників. Аналітичний облік за цим рахунком здійснюється в розрізі
видів отриманої продукції. Реалізація сувенірної, іншої нумізматичної та супутньої
продукції здійснюється за цінами реалізації, які затверджуються
постановами Правління НБУ. Футляри та інша упаковка (конверти, капсули, поліетиленові
пакети тощо), яка є невід'ємною частиною комплекту монети, за
рахунком N 2222 не обліковується, а враховуються разом з монетами
за рахунками обліку вартості виготовлення монет NN 2220, 2221. Сертифікати до монет, виготовлених з дорогоцінних металів,
окремо не обліковуються, а вартість їх виготовлення входить до
вартості виготовлення монети. 3.5. Перерахування коштів за отримані пам'ятні та ювілейні
монети, іншу нумізматичну та сувенірну продукцію (з віднесенням
сум вартості виготовлення (придбання) в дебет рахунків NN 2220,
2221 та 2222) здійснюється установами НБУ одночасно із
зарахуванням монет або іншої нумізматичної та сувенірної продукції
до сховища. Підставою для перерахування коштів є первинні
документи (накладні), які підтверджують вартість виготовлення
(придбання) цієї продукції та суму нарахованого ПДВ. 3.6. Пам'ятні та ювілейні монети карбованцевого номіналу, а
також монети колишнього СРСР, які зберігаються у сховищах установ
НБУ, обліковуються ними за позабалансовим рахунком N 9819 "Інші
цінності і документи" за умовною вартістю монет. 3.7. Операції Центрального сховища, які пов'язані з
отриманням від Банкнотно-монетного двору пам'ятних та ювілейних
монет і супутньої продукції, їх зберіганням та передачею до
Операційного, Головного та регіональних управлінь НБУ,
відображаються бухгалтерськими проводками, наведеними у схемі N 7.
Схема N 7------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Отримання від БМД пам'ятних та | | |ювілейних монет, які є засобом | | |платежу: | | |- зарахування монет до резервних | 9000 | 9910 | фондів за їх номіналом | | |- зарахування вартості виготовлення | 2220, | 4719 | (придбання) монет та відображення | 2221, | | суми ПДВ | 2715 | |- одночасне перерахування коштів за | 4719 | 4800/ | отримані монети | | 2800 2. |Відправлення установам НБУ пам'ятних | | |та ювілейних монет, які є засобом | | |платежу: | | |- на суму номінальної вартості | 9001 | 9000 | відісланих монет | | |- після отримання підтвердження | 9910 | 9001 |- передача за накладними сум вартості | 2719 | 2220, | виготовлення монет та нарахованого | | 2221, | ПДВ | | 4715 |- отримання коштів від установ НБУ за | 4800/ | 2719 | монети | 2800 | 3. |Отримання від БМД супутньої продукції | | |(футлярів, які можуть бути | | |реалізовані окремо): | | |- зарахування до сховища в сумі | 2222, | 4719 | вартості виготовлення (придбання) та| 2715 | | відображення суми ПДВ | | |- одночасне перерахування коштів за | 4719 | 4800/ | отриману продукцію | | 2800 4. |Відправлення супутньої продукції | | |(футлярів) установам НБУ: | | |- на суму вартості виготовлення | 2719 | 2222, | (придбання) відісланої супутньої | | 4715 | продукції та суму нарахованого ПДВ | | |- отримання коштів від установ НБУ | 4800/ | 2719 | | 2800 | 5. |Зменшення податкового зобов'язання з | 4715 | 2715 |ПДВ за відісланими монетами та | | |супутньою продукцією на суму | | |податкового кредиту | | 6. |Відправлення пам'ятних та ювілейних | | |монет карбованцевого номіналу та монет| | |колишнього СРСР: | | |- за умовною вартістю відісланих монет| 9899 | 9819 |- після отримання підтвердження | 9911 | 9899 ------------------------------------------------------------------
При поверненні регіональними управліннями пам'ятних та
ювілейних монет Центральним сховищем здійснюються зворотні
проводки. 3.8. Операційне, Головне та регіональні управління НБУ
зберігають отримані для подальшої реалізації пам'ятні та ювілейні
монети, іншу нумізматичну, сувенірну та супутню продукцію у
сховищах та/або оборотних касах і обліковують (залежно від виду)
за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками, які
наведені у пп.3.3, 3.4 та 3.6. Реалізація установами НБУ пам'ятних та ювілейних монет
комерційним банкам або іншим юридичним чи фізичним особам
здійснюється за відпускними цінами НБУ за умови попередньої оплати
або шляхом видачі Їх під реалізацію. Видані під реалізацію монети
обліковуються за рахунком N 1009 "Пам'ятні та ювілейні монети, що
видані під реалізацію" за номінальною вартістю в розрізі
найменувань монет та їх номіналів. Операції Операційного, Головного та регіональних управлінь
НБУ з пам'ятними та ювілейними монетами, іншою нумізматичною,
сувенірною та супутньою продукцією відображаються бухгалтерськими
проводками, наведеними у схемі N 8.
Схема N 8------------------------------------------------------------------ N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків п/п| |----------------------- | | Дебет | Кредит ---+--------------------------------------+-----------+----------- 1. |Зарахування до сховища отриманих | 3009 | 3001 |пам'ятних та ювілейних монет, які є | | |засобом платежу, за номінальною | | |вартістю | | 2. |Перерахування Центральному сховищу | 2220, | 2800/ |вартості виготовлення (придбання) | 2221, | 4800 |отриманих пам'ятних та ювілейних монет| 2715 | |і суми ПДВ | | 3. |Зарахування до оборотної каси (випуск | 1001 | 3009 |в обіг) пам'ятних та ювілейних монет, | | |які підлягають реалізації, за | | |номінальною вартістю | | 4. |Реалізація пам'ятних та ювілейних | | |монет, які є засобом платежу, за умови| | |попередньої оплати: | | |- на суму отриманих коштів за | 3200, | 4749 | відпускною ціною НБУ (у т.ч. ПДВ) | 1001 | |- на суму номінальної вартості | 4749 | 1001 | реалізованих монет | | |- на суму податкового зобов'язання з | 4749 | 4715 | ПДВ | | |- на суму доходу від реалізації монет | 4749 | 6610 |- на суму вартості виготовлення | 7401 | 2220, | (придбання) монет | | 2221 |- зменшення податкового зобов'язання з| 4715 | 2715 | ПДВ на суму податкового кредиту | | 5. |Видача під реалізацію пам'ятних та | 1009 | 1001 |ювілейних монет, які є засобом | | |платежу, за їх номінальною вартістю | | 6. |Реалізація пам'ятних та ювілейних | | |монет, які були видані під реалізацію:| | |- на суму отриманої виручки від | 3200, | 4749 | реалізації монет за відпускною ціною| 1001 | | НБУ (у т.ч. ПДВ) | | |- на суму номінальної вартості | 4749 | 1009 | реалізованих монет | | |- на суму податкового зобов'язання з | 4749 | 4715 | ПДВ | | |- на суму доходу від реалізації монет | 4749 | 6610 |- на суму вартості виготовлення | 7401 | 2220, | (придбання) монет | | 2221 |- зменшення податкового зобов'язання з| 4715 | 2715 | ПДВ на суму податкового кредиту | | 7. |Повернення нереалізованих монет, які | 1001 | 1009 |були видані під реалізацію, та | 3009 | 1001 |зарахування їх до сховища за | | |номінальною вартістю | | 8. |Відправлення пам'ятних та ювілейних | | |монет, які є засобом платежу, до | | |Центрального сховища: | | |- на суму номінальної вартості | 3007 | 3009 | відісланих монет | | |- після отримання підтвердження | 3001 | 3007 |- на суму вартості виготовлення | 2749 | 2200, | (придбання) монет, які відіслані | | 2221, | Центральному сховищу, та суму ПДВ | | 4715 |- на суму коштів, отриманих від | 2800/ | 2749 | Центрального сховища | 4800 | |- зменшення податкового зобов'язання з| 4715 | 2715 | ПДВ на суму податкового кредиту | | 9. |Отримання іншої нумізматичної, | | |сувенірної та супутньої продукції: | | |- зарахування цінностей до сховища в | 2222, | 4749 | сумі вартості виготовлення | 2715 | | (придбання) та відображення суми ПДВ| | |- перерахування коштів за отриману | 4749 | 2800/ | продукцію | | 4800 10.|Реалізація іншої нумізматичної, | | |сувенірної та супутньої продукції: | | |- на суму отриманої виручки від | 3200, | 4749 | реалізації за відпускною ціною НБУ | 1001 | | (у т.ч. ПДВ) | | |- на суму податкового зобов'язання з | 4749 | 4715 | ПДВ | | |- на суму доходу від реалізації | 4749 | 6610 |- на суму вартості виготовлення | 7403 | 2222 | (придбання) | | |- зменшення податкового зобов'язання з| 4715 | 2715 | ПДВ на суму податкового кредиту | | 11.|Видача з оборотної каси пам'ятних та | | |ювілейних монет, які є засобом | | |платежу, на представницькі цілі: | | |- на суму номінальної вартості | 7322 | 1001 |- на суму вартості виготовлення | 7322 | 2220, | (придбання) монет | | 2221 |- на суму ПДВ з відпускної ціни | 7322 | 4715 |- зменшення податкового зобов'язання з| 4715 | 2715 | ПДВ на суму податкового кредиту | | 12.|Видача із сховища іншої нумізматичної,| | |сувенірної та супутньої продукції на | | |представницькі цілі: | | |- на суму вартості виготовлення | 7322 | 2222 | (придбання) продукції | | |- на суму ПДВ з відпускної ціни | 7322 | 4715 |- зменшення податкового зобов'язання з| 4715 | 2715 | ПДВ на суму податкового кредиту | | 13.|Видача на представницькі цілі монет | 9911 | 9819 |карбованцевого номіналу та монет | | |колишнього СРСР за їх умовною вартістю| | 14.|Реалізація комерційному банку монет | | |карбованцевого номіналу та монет | | |колишнього СРСР за умови попередньої | | |оплати: | | |- на суму отриманої виручки від | 3200, | 4749 | реалізації за відпускною ціною НБУ | 1001 | | (у т.ч. ПДВ) | | |- на суму податкового зобов'язання | 4749 | 4715 |- на суму доходу від реалізації монет | 4749 | 6610 |- на суму умовної вартості монет | 9911 | 9819 15.|Передача комерційному банку монет | 9898 | 9819 |карбованцевого номіналу та монет | | |колишнього СРСР шляхом видачі їх під | | |реалізацію (на суму їх умовної | | |вартості) | | 16.|Отримання коштів за реалізовані монети| | |карбованцевого номіналу та монети | | |колишнього СРСР, які були видані під | | |реалізацію: | | |- на суму виручки від реалізації за | 3200, | 4749 | відпускною ціною НБУ (у т.ч. ПДВ) | 1001 | |- на суму податкового зобов'язання | 4749 | 4715 |- на суму доходу від реалізації монет | 4719 | 6610 |- на суму умовної вартості монет | 9911 | 9898 17.|Повернення нереалізованих монет | 9819 | 9898 |карбованцевого номіналу та монет | | |колишнього СРСР, які були видані під | | |реалізацію | | ------------------------------------------------------------------
-
скопійовано
-
