ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 28 від 16.01.98 Зареєстровано в Міністерствім.Київ юстиції України
30 січня 1998 р.
за N 56/2496
Про затвердження Порядку надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державноїподаткової адміністрації
N 491 ( z0652-99 ) від 14.09.1999
N 140 ( z0391-02 ) від 29.03.2002
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003
N 92 ( z0267-04 ) від 16.02.2004
N 422 ( z1205-05, z1206-05 ) від 30.09.2005 )
Відповідно до статті 13 Закону України "Про оподаткування
прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), керуючись статтею 8 Закону
України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ),
Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок надання звітів про утримання та
внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів, що додається. 2. Начальнику управління міжнародних зв'язків Чепенку В.Г.
подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну
реєстрацію. 3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у
п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити
його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям
в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та
Севастополі. 4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками
податків Майкову І.В. та Головному редактору журналу "Вісник
податкової служби України" Кулику Ю.М. довести цей наказ через
засоби масової інформації до відома платників податків.
Голова Державної податкової
адміністрації України М.Я.Азаров
ЗатвердженоНаказ Державної податкової
адміністрації України
16.01.98 N 28
(у редакції наказу Державної
податкової адміністрації
України від 29.03.2002
N 140 ( z0391-02 )
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
24 квітня 2002 р.
за N 391/6679
Порядок
надання звітів про виплачені доходи, утримання та внесеннядо бюджету податку на доходи нерезидентів
1. Загальні положення
1.1. Цей Порядок розроблено згідно зі статтею 13 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР )
(далі - Закон) та Порядком звільнення (зменшення) від
оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з
міжнародними договорами України про уникнення подвійного
оподаткування, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України
від 6 травня 2001 року N 470 ( 470-2001-п ) (далі - Постанова). 1.2. Порядок застосовується резидентами і постійними
представництвами нерезидента в Україні (далі - особи, що
виплачують доходи), які виплачують доходи нерезидентам, утримують
і перераховують до відповідного бюджету податок на доходи,
одержані нерезидентами із джерел їх походження з України. 1.3. Особи, що виплачують доходи, протягом терміну,
передбаченого законодавством для квартального звітного періоду,
подають до державного податкового органу за своїм
місцезнаходженням звіти про виплачені доходи, утримання та
внесення до бюджету податку на прибуток нерезидентів (далі - звіт)
за попередній квартал за формою згідно з додатком 1. Податкова звітність може бути надана податковому органу за
добровільним рішенням платника податків в електронній формі за
умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.
( Пункт 1.3 розділу 1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації N 92 ( z0267-04 ) від 16.02.2004 ) 1.4. Звіти подаються окремо про кожного нерезидента, якому
було виплачено дохід. У разі відсутності у звітному кварталі
виплат доходів нерезидентам звіт не подається. 1.5. У звіті наводяться всі передбачені в ньому показники. У
разі незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операції
у цьому рядку ставиться прочерк. Звіт заповнюється чорнилом,
пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок,
принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують
збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання
звітності. 1.6. Суми в звіті заповнюються в гривнях. 1.7. Дані, наведені у звіті, заповнюються на підставі даних
первинного бухгалтерського обліку і повинні відповідати
податковому обліку (звітності). Достовірність даних
підтверджується підписами керівника підприємства і головного
бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби
- спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою.
2. Порядок заповнення звіту
2.1. У заголовній частині звіту відображаються повна назва
резидента (відповідно до установчих документів) або постійного
представництва, місцезнаходження, номер телефону та
ідентифікаційний код (з ЄДРПОУ) особи, що виплачує доходи. Тут
відображаються також назва нерезидента, його адреса, країна
резиденції та ідентифікаційний код нерезидента у країні
резиденції.
2.2. У колонці 4 "ставка податку (%) за законом" визначені
ставки податку на доходи нерезидентів відповідно до статті 13
Закону ( 334/94-ВР ). Якщо особа, що виплачує доходи,
безпосередньо застосовує норми міжнародного договору України про
уникнення подвійного оподаткування, яким передбачені інші ставки,
відповідно до процедури, передбаченої Постановою, то в колонці 5
"ставка податку (%) за міжнар. договором" проставляється ставка
податку, передбачена міжнародним договором (у тому числі нуль,
якщо міжнародним договором передбачено звільнення від
оподаткування). Колонка 6 "наростаючим підсумком з початку року" обчислюється
шляхом множення колонки 3 на колонку 4 "ставка податку (%) за
законом" або на колонку 5 "ставка податку (%) за міжнар.
договором" у разі застосування міжнародного договору. Пункт 2.2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.3. У рядку 1 відображається сума доходів нерезидентів,
отриманих у вигляді дивідендів, нарахованих на корпоративні права,
емітовані резидентами. Пункт 2.3 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.4. У рядку 2 відображається сума доходів нерезидентів у
вигляді роялті. Пункт 2.4 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.5. У рядку 3 відображається сума доходів нерезидентів у
вигляді процентів. Пункт 2.5 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.6. У рядку 4 відображається сума прибутку нерезидента,
отриманого у вигляді доходів на безпроцентні (дисконтні) облігації
чи казначейські зобов'язання. При цьому базою оподаткування є
прибуток, який розраховується як різниця між номінальною вартістю
безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою (нарахованою)
їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному
фондовому ринку. При заповненні цього рядка до звіту додається
розрахунок податкових зобов'язань при виплаті прибутку нерезиденту
за формою згідно з додатком 2. Пункт 2.6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.7. У рядку 5 відображається сума доходів нерезидента,
отриманих у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні
цінні папери, продані (розміщені) нерезидентам за межами території
України через уповноважених агентів - нерезидентів. Пункт 2.7 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.8. У рядку 6 відображається сума доходів нерезидента,
отриманих у вигляді процентів, сплачених нерезидентам за отримані
Україною позики (кредити або державні зовнішні запозичення), які
відображаються у Державному бюджеті України чи кошторисі
Національного банку України. Пункт 2.8 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.9. У рядку 7 відображається сума доходів нерезидентів, які
виплачуються резидентами як оплата вартості фрахту. Пункт 2.9 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003 )
2.10. У рядку 8 відображаються виплати на користь
нерезидентів у межах договорів страхування або перестрахування
ризиків (у тому числі страхування життя) при укладенні договорів
страхування або перестрахування ризику безпосередньо із
страховиками та перестраховиками - нерезидентами (за винятком
укладення договорів із перестрахування через або за посередництвом
страхових брокерів), рейтинг фінансової надійності (стійкості)
яких відповідає вимогам, установленим центральним органом
виконавчої влади з регулювання ринків фінансових послуг. Пункт 2.10 в редакції Наказів Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003, N 422 ( z1206-05 ) від
30.09.2005 )
2.11. У рядку 9 відображаються виплати на користь
нерезидентів у межах договорів страхування або перестрахування
ризиків (у тому числі страхування життя) на користь нерезидентів,
рейтинг фінансової надійності яких не відповідає вимогам,
визначеним центральним органом виконавчої влади з регулювання
ринків фінансових послуг. Пункт 2.11 в редакції Наказів Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003, N 422 ( z1206-05 ) від
30.09.2005 )
( Пункт 2.12 глави 2 виключено на підставі Наказу Державної
податкової адміністрації N 422 ( z1206-05 ) від 30.09.2005 )
2.12. У рядку 10 відображається сума доходів нерезидентів,
отриманих (нарахованих) у вигляді надання рекламних послуг на
території України. Податок за ставкою 20 відсотків розраховується
від суми таких доходів нерезидентів за власний рахунок резидентів.
( Пункт в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 147
( z0294-03 ) від 31.03.2003, із змінами, внесеними згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації N 422 ( z1206-05 ) від
30.09.2005 )
2.13. У рядку 11 відображається сума податку на інші доходи.
( Пункт в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 147
( z0294-03 ) від 31.03.2003, із змінами, внесеними згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації N 422 ( z1206-05 ) від
30.09.2005 )
2.14. У рядку 12 відображається загальна сума доходів,
виплачених нерезиденту, та сума податку на ці види доходу. Пункт в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 147
( z0294-03 ) від 31.03.2003, із змінами, внесеними згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації N 422 ( z1206-05 ) від
30.09.2005 )
3. Порядок заповнення розрахунку податковихзобов'язань при виплаті прибутку нерезиденту
3.1. Розрахунок при виплаті прибутку нерезиденту заповнюється
залежно від дати здійснення відповідної операції. 3.2. Під час кожної виплати прибутку в рядку "Усього на дату
виплати прибутку" проставляється сума прибутку, що підлягає
виплаті нерезиденту, та сума податку.
Додаток 1до Порядку надання звітів
про виплачені доходи,
утримання та внесення до
бюджету податку на доходи
нерезидентів
---------------------------- | Відмітка про одержання | (штамп органу державної | податкової служби) | ---------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------- 1 | ЗВІТ | | ПРО ВИПЛАЧЕНІ ДОХОДИ, УТРИМАННЯ ТА ВНЕСЕННЯ ДО БЮДЖЕТУ | | ПОДАТКУ НА ДОХОДИ НЕРЕЗИДЕНТІВ | ------------------------------------------------------------------------------------------ -------------------------- -------------- ---------------------------------- ------------- 2 |Звітний період 200_ р| | |I квартал| | |півріччя || |3 квартали | | | рік | -------------------------- -------------- ---------------------------------- ------------- ------------------------------------------------------------------------------------------ 3 |Повна назва платника _______________________________ | |Юридична особа | | |--+---------------------------| |_____________________________________________________ | |Інша категорія платника | ------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------ 4 |Ідентифікаційний| | | | | | | | | |Код виду економічної| | | | | | | | |код за ЄДРПОУ | | | | | | | | | |діяльності (КВЕД) | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------ 5 |Місцезнаходження платника податку __________________ |Поштовий індекс| | | | | | |_____________________________________________________ |------------------------------| | |Телефон | |------------------------------------------------------+------------------------------| |Електронна адреса E-mail | |Факс | ------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------ 6 |Повна назва нерезидента: _____________________________| |Юридична особа | | |---+--------------------------| | | |Інша категорія платника | ------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------ 7 |Ідентифікаційний код нерезидента в країні резиденції | | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------ 8 |Місцезнаходження нерезидента _________________________|Поштовий індекс | |______________________________________________________|------------------------------| | |Країна | ------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------ 9 |До державної податкової інспекції (адміністрації) в ________________________________ | ------------------------------------------------------------------------------------------
Одиниця виміру: гривня ------------------------------------------------------------------------------------------ Код | Вид доходу | Наростаючим | Ставка | Ставка | Наростаючим | рядка| | підсумком | податку | податку | підсумком | | | з початку | (%) за | (%) за | з початку | | | року | законом | міжнар. | року | | | | | договором | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 1 |Дивіденди | | 15 | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 2 |Роялті | | 15 | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 3 |Проценти | | 15 | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 4 |Прибуток від операцій з безпро- | | 25 | | | |центними (дисконтними) обліга- | | | | | |ціями чи казначейськими зобо- | | | | | |в'язаннями | | | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 5 |Проценти, дохід (дисконт) від | | 0 | Х | Х | |державних цінних паперів, які | | | | | |продані (розміщені) нерезиден- | | | | | |тами за межами території України | | | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 6 |Проценти за отримані Україною | | 0 | Х | Х | |позики (кредити або державні | | | | | |зовнішні запозичення) | | | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 7 |Сума доходів у вигляді фрахту | | 6 | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 8 |Виплати на користь нерезидентів у| | 0 | Х | Х | |межах договорів страхування або | | | | | |перестрахування ризиків (у тому | | | | | |числі страхування життя) при | | | | | |укладенні договорів страхування | | | | | |або перестрахування ризику | | | | | |безпосередньо із страховиками та | | | | | |перестраховиками-нерезидентами | | | | | |(за винятком укладення договорів | | | | | |із перестрахування через або за | | | | | |посередництвом страхових | | | | | |брокерів), рейтинг фінансової | | | | | |надійності (стійкості) яких | | | | | |відповідає вимогам, установленим | | | | | |центральним органом виконавчої | | | | | |влади з регулювання ринків | | | | | |фінансових послуг | | | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 9 |Виплати у межах договорів | | 3 | Х | | |страхування або перестрахування | | | | | |ризиків (у тому числі страхування| | | | | |життя) на користь нерезидентів, | | | | | |рейтинг фінансової надійності | | | | | |яких не відповідає вимогам, | | | | | |визначеним центральним органом | | | | | |виконавчої влади з регулювання | | | | | |ринків фінансових послуг | | | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 10 |Доходи від надання рекламних | | | | | |послуг | | 20 | Х | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 11 |Інші доходи | | 15 | | | -----+---------------------------------+-------------+---------+-----------+-------------| 12 |Усього | | Х | Х | | ------------------------------------------------------------------------------------------
У разі застосування міжнародного договору вказати його назву ____ _________________________________________________________________
Дата подання звіту "___"___________ 200__ року
Наведена інформація є правильною
Керівник підприємства _____________________ (ініціали, прізвище)(підпис)
Головний бухгалтер _____________________ (ініціали, прізвище)(підпис)
М.П.
---------------------------------------------------------------- Ця частина звіту заповнюється службовими особами органу державної податкової служби ------------------------------------------------------------------------------------------ Відмітка про внесення даних до електронної Дата "___" ________ 200_ року | бази податкової звітності. | -----------------------------------------------------------------------------------------| ______________________________________________________________________________________ | Службова особа органу державної податкової служби (підпис, прізвище) | -----------------------------------------------------------------------------------------| За результатами перевірки звіту: | -----------------------------------------------------------------------------------------| --- | --- | --- порушень (помилок) не виявлено| --- складено акт від "___" _____ 200_ року N _____ | -----------------------------------------------------------------------------------------| (непотрібне закреслити) | -----------------------------------------------------------------------------------------| "___" ____________ 200_ року ________________________________________________________ | Службова особа органу державної податкової служби | (підпис, прізвище) | ------------------------------------------------------------------------------------------
( Додаток 1 в редакції Наказів Державної податкової адміністрації
N 147 ( z0294-03 ) від 31.03.2003, N 422 ( z1206-05 ) від
30.09.2005 )
Додаток 2до Порядку надання звітів
про виплачені доходи,
утримання та внесення до
бюджету податку на доходи
податкових зобов'язань при виплаті прибутку нерезиденту
------------------------------------------------------------------ Назва нерезидента | Країна | | | ---------------------------------+------------------------------| Адреса | Ідентифікаційний код | | нерезидента в країні | | резиденції | | | -----------------------------------------------------------------
Одиниця виміру: у гривнях ----------------------------------------------------------------- N |Дата придбання|Ціна придбання| Номінальна|Сума |Сума | з/п|цінних паперів|цінних паперів| вартість |прибутку|податку | | | | цінних |(кол.4 -|(кол.5 х | | | | паперів |кол.3) |30:100) | ---+--------------+--------------+-----------+--------+---------| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ---+--------------+--------------+-----------+--------+---------| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ------------------+--------------+-----------+--------+---------| Усього на дату | | | | | виплати прибутку | х | х | | | ------------------+--------------+-----------+--------+---------| | | | | | | | | | | | | ------------------+--------------+-----------+--------+---------| Усього на дату | | | | | виплати прибутку | х | х | | | ------------------+--------------+-----------+--------+---------| Усього за | | | | | звітний період | х | х | | | -----------------------------------------------------------------
( Порядок із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації N 491 ( z0652-99 ) від 14.09.99; в
редакції Наказів Державної податкової адміністрації N 491
( z0652-99 ) від 14.09.1999, N 140 ( z0391-02 ) від 29.03.2002 )
