КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

                        П О С Т А Н О В А
               від 6 травня 2001 р. N 470
                          Київ

      { Постанова втратила чинність на підставі Постанови КМ
   N 1236 ( 1236-2010-п ) від 27.12.2010 }

       Про затвердження Порядку звільнення (зменшення) від
    оподаткування доходів із джерелом їх походження з України
 згідно з міжнародними договорами України про уникнення
                подвійного оподаткування
 

     З метою вдосконалення процедури адміністрування оподаткування
доходів  нерезидентів із джерелом їх походження з України згідно з
міжнародними   договорами   України   про   уникнення   подвійного
оподаткування,  які  набрали чинності в установленому порядку,  та
відповідно до статей  13  і  14  Закону  України  "Про  міжнародні
договори   України"   (   3767-12   )  Кабінет  Міністрів  України
п о с т а н о в л я є:

     1. Затвердити    Порядок    звільнення    (зменшення)     від
оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з
міжнародними   договорами   України   про   уникнення   подвійного
оподаткування, що додається.

     2. Визнати такими, що втратили чинність:

     постанову Кабінету  Міністрів  України  від 18 травня 2000 р.
N 825  (  825-2000-п  )  "Про  затвердження   Порядку   звільнення
(зменшення)  від оподаткування доходів із джерелом їх походження з
України згідно з міжнародними  договорами  України  про  уникнення
подвійного оподаткування"  (Офіційний  вісник  України,  2000  р.,
N 21, ст. 861);

     постанову Кабінету  Міністрів  України  від 6 вересня 2000 р.
N 1397  (  1397-2000-п  ) "Про призупинення дії пункту 1 постанови
Кабінету Міністрів України від 18 травня 2000 р. N 825" (Офіційний
вісник України, 2000 р., N 36, ст. 1547).

     3. Ця постанова набирає чинності з дня її опублікування.
 

              Перший
віце-прем'єр-міністр України                       Ю.ЄХАНУРОВ

     Інд. 34
 

                                          ЗАТВЕРДЖЕНО
                        постановою Кабінету Міністрів України
                              від 6 травня 2001 р. N 470

                             ПОРЯДОК
    звільнення (зменшення) від оподаткування доходів
      із джерелом їх походження з України згідно з
          міжнародними договорами України про
           уникнення подвійного оподаткування
 

     1. Цей  Порядок визначає процедуру звільнення (зменшення) від
оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з
міжнародними   договорами   України   про   уникнення   подвійного
оподаткування,  які набрали чинності в установленому порядку (далі
- міжнародні договори), та відшкодування (повернення) сум податку,
надміру сплачених на території України.

     2. Дія цього Порядку  поширюється  на  резидентів  інших  ніж
Україна  країн,  з якими укладено міжнародні договори,  що набрали
чинності в установленому порядку (далі -  нерезиденти),  та  осіб,
які  виплачують  доходи  нерезидентам  із джерелом їх походження з
України.

     3. Застосування  норм  міжнародного   договору   здійснюється
шляхом   звільнення  від  оподаткування  доходів  із  джерелом  їх
походження  з  України,  зменшення  ставки  податку   або   шляхом
повернення  різниці  між  сплаченою  сумою  податку  і сумою,  яку
нерезиденту  необхідно   сплатити   відповідно   до   міжнародного
договору.

     4. Підставою  для  звільнення  (зменшення)  від оподаткування
доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом
з  урахуванням  особливостей,  передбачених  пунктами  5 і 6 цього
Порядку,  особі,  яка  виплачує  йому  доходи,  довідки  (або   її
нотаріально засвідченої копії),  яка підтверджує,  що нерезидент є
резидентом країни,  з якою укладено міжнародний  договір  (далі  -
довідка),   а   також   інших   документів,  якщо  це  передбачено
міжнародним договором.

     Довідка видається компетентним  органом  відповідної  країни,
визначеним  міжнародним  договором,  за формою згідно з додатком 1
або згідно із законодавством такої країни.  Довідка, яка надається
за  формою,  затвердженою  згідно  із  законодавством  відповідної
країни,  повинна бути  належним  чином  легалізована,  перекладена
відповідно  до  законодавства  України та обов'язково містити таку
інформацію:

     повну назву або прізвище нерезидента;

     підтвердження, що нерезидент є особою, на яку поширюється дія
положення міжнародного договору, тобто відповідно до законодавства
відповідної країни підлягає оподаткуванню в цій країні на підставі
постійного   місцеперебування  (місця  проживання)  або  на  іншій
підставі;

     назву компетентного органу,  прізвище та підпис уповноваженої
особи компетентного органу, яка засвідчує підтвердження;

     дату видачі.

     Довідка дійсна  в  межах  календарного  року,  в  якому  вона
видана.

     У разі необхідності така  довідка  може  бути  затребувана  у
нерезидента   особою,   яка  виплачує  йому  доходи,  або  органом
державної  податкової  служби  під  час   розгляду   питання   про
повернення сум надміру сплаченого податку на іншу дату, що передує
даті виплати доходів.

     У разі необхідності особа, яка виплачує доходи нерезидентові,
може  звернутись  до  органу  державної податкової служби за своїм
місцезнаходженням (місцем проживання)  щодо  здійснення  Державною
податковою адміністрацією запиту до компетентного органу країни, з
якою укладено міжнародний договір,  про підтвердження зазначеної у
довідці інформації.

     5. При  здійсненні  банками та фінансовими установами України
операцій з іноземними банками,  пов'язаних з  виплатою  процентів,
підтвердження факту,  що такий іноземний банк є резидентом країни,
з якою укладено  міжнародний  договір,  не  вимагається,  якщо  це
підтверджується  витягом  з  міжнародного  каталогу "International
Bank  Identifier  Code"  (видання  S.  W.  I.  F.  T.,  Belgium  &
International Organization for Standardization, Switzerland).

     6. Особа,   яка  виплачує  доходи  нерезидентові  у  звітному
(податковому)  році,  у  разі  подання  нерезидентом   довідки   з
інформацією  за  попередній  звітний  податковий період (рік) може
застосувати  положення   міжнародного   договору,   зокрема   щодо
звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому)
році з отриманням довідки після закінчення звітного  (податкового)
року.

     7. Особа,  яка  виплачує доходи нерезидентові,  зобов'язана у
разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат  нерезидентам
доходів  із  джерелом  їх  походження  з  України  подавати органу
державної податкової служби  за  своїм  місцезнаходженням  (місцем
проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до
бюджету податки на доходи нерезидентів у  терміни  та  за  формою,
встановленими Державною податковою адміністрацією.

     8. У разі неподання нерезидентом довідки відповідно до пункту
4 цього Порядку доходи нерезидента із  джерелом  їх  походження  з
України   підлягають  оподаткуванню  відповідно  до  законодавства
України з питань оподаткування.

     9. У разі коли нерезидент вважає,  що  з  його  доходів  було
утримано суму податку,  яка перевищує належну до сплати відповідно
до норм міжнародного договору,  розгляд питання про  відшкодування
різниці  здійснюється  на  підставі  подання  до  органу державної
податкової служби за місцезнаходженням (місцем проживання)  особи,
яка  виплатила  доходи  нерезидентові  та  утримала з них податок,
заяви про  повернення  суми  податку  на  доходи  із  джерелом  їх
походження  з  України,  складеної  за формою згідно з додатком 2,
довідки відповідно до  пункту  4  цього  Порядку,  а  також  інших
документів, якщо це передбачено міжнародним договором.

     Необхідні документи   подаються  нерезидентом  або  посадовою
(уповноваженою) особою,  яка повинна підтвердити свої повноваження
відповідно до законодавства України.

     10. Орган державної податкової служби перевіряє відповідність
даних,  зазначених у заяві та  підтвердних  документах,  фактичним
даним   та   відповідному  міжнародному  договору,  а  також  факт
перерахування до  бюджету  відповідних  сум  податку  особою,  яка
виплатила доходи нерезидентові.

     У разі  підтвердження  факту  зайвого  утримання  сум податку
орган державної податкової служби приймає рішення  про  повернення
відповідної суми нерезидентові,  копії якого надаються особі,  яка
під  час  виплати  доходів  нерезидентові  утримала  податок,   та
нерезидентові  (уповноваженій особі).  Висновок про повернення сум
надміру сплаченого податку  надсилається  до  відповідного  органу
Державного казначейства.

     У разі  відмови  в  поверненні  суми  податку орган державної
податкової служби зобов'язаний надати нерезидентові (уповноваженій
особі) обгрунтовану відповідь.

     11. Орган Державного казначейства на підставі висновку органу
державної  податкової  служби   перераховує   кошти   у   розмірі,
визначеному  у  висновку,  на  рахунок  особи,  яка зайво утримала
податок з доходів нерезидента.

     12. Особа,  яка  здійснила  виплату   доходу   нерезидентові,
повертає  йому  різницю між сумою податку,  яка була утримана,  та
сумою,  належною  до  сплати  відповідно  до   умов   міжнародного
договору,   після   отримання   копії   рішення  органу  державної
податкової служби про повернення суми надміру  сплаченого  податку
або  після  зарахування  коштів від відповідного органу Державного
казначейства.

     Кошти, які за рішенням органу  державної  податкової  служби,
повинні  повертатись  особі,  яка зайво утримала податок з доходів
нерезидента,  можуть  бути  зараховані  в  рахунок  сплати   інших
податкових  зобов'язань  такої  особи за її письмовою заявою,  яка
подається  під  час  розгляду  заяви  нерезидента  про  повернення
надміру   утриманих   сум  податку.  У  цьому  разі  висновок  про
повернення надміру сплаченої суми податку до  відповідного  органу
Державного казначейства не надсилається.
 

                                                        Додаток 1
                                                   до Порядку
 

                             Довідка
                 Residence Certificate
 

Повна назва (прізвище) нерезидента (іноземною мовою)

Non-resident's name (in foreign language) ________________________

Адреса

Address __________________________________________________________

Країна

Country __________________________________________________________

Ідентифікаційний код  нерезидента  у  країні,  з   якою   укладено
міжнародний договір

Non-resident's identification  code  in the country with which the
International Treaty has been concluded | | | | | | | | | | | |

Цим підтверджується,  що  пред'явник   цієї   довідки   дійсно   є
резидентом

Hereby confirmed  that  the  declarant  of  this certificate is an
actual resident
у розумінні договору про уникнення  подвійного  оподаткування  між
Україною (Урядом України) та
within the  meaning  of the Double Taxation treaty between Ukraine
(the Government of Ukraine) and __________________________________
                                     (назва країни)
                                  (name of the country)
азва компетентного органу

Name of the competent authority __________________________________

Дата і місце заповнення

Date and place of filling in the certificate _____________________

Посада та прізвище уповноваженої особи                       МП

Position and name of the authorized                         Stamp
person _____________________________

Підпис
Signature __________________________
 

                                                       Додаток 2
                                                 до   Порядку

                                                    (лицьовий бік)

До державної податкової інспекції у ___________________________

------------------------------------------------------------------
ідмітка про отримання _____________________________ |Примірник __
                              (дата, підпис         |
                             посадової особи)       |
-----------------------------------------------------------------

                              ЗАЯВА
        про повернення сум податку на доходи із
            джерелом їх походження з України

------------------------------------------------------------------
. Повна назва (прізвище) нерезидента (українською мовою)
-----------------------------------------------------------------
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+------
-----------------------------------------------------------------
овна назва (прізвище) нерезидента (іноземною мовою)
-----------------------------------------------------------------
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+------
-----------------------------------------------------------------
раїна, з якою укладено міжнародний договір
-----------------------------------------------------------------
дентифікаційний код нерезидента  | | | | | | | | | | | |
 країні, з якою укладено         | | | | | | | | | | | |
іжнародний договір               | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------
I. У разі коли  заява  заповнюється  і  подається  за  дорученням
нерезидента посадовою (уповноваженою) особою:
-----------------------------------------------------------------
овна назва (прізвище) посадової (уповноваженої) особи
-----------------------------------------------------------------
дреса, номер телефону
-----------------------------------------------------------------
дентифікаційний    | | | | | | | | | | |    для фізичних осіб
омер згідно з ДРФО | | | | | | | | | | |
-------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-------------------------
дентифікаційний    | | | | | | | | | | |    для юридичних осіб
од згідно з ЄДРПОУ | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------
II. Відомості про джерело доходів:
-----------------------------------------------------------------
овна назва (прізвище) особи, яка виплатила доходи
-----------------------------------------------------------------
дреса, номер телефону
-----------------------------------------------------------------
дентифікаційний  номер | | | | | | | | | | |   для фізичних осіб
гідно з ДРФО           | | | | | | | | | | |
-----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-------------------------
дентифікаційний код    | | | | | | | | |  для юридичних осіб
гідно з ЄДРПОУ         | | | | | | | | |
---------------------------+-+-+-+-+-+-+-------------------------
ума отриманого доходу      | | | | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------+-------
ума утриманого податку     | | | | | | | | | | |ставка   |   | %
ідповідно до               | | | | | | | | | | |податку  |   |
аконодавства               | | | | | | | | | | |         |   |
---------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------+---+---
ума податку за міжнародним | | | | | | | | | | |ставка   |   | %
оговором                   | | | | | | | | | | |податку  |   |
---------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----------------
ума податку, яка підлягає  | | | | | | | | | | |
оверненню                  | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------
одаток: на _____ арк.

                                                   (зворотний бік)
-----------------------------------------------------------------
V. Суму, яка підлягає поверненню, прошу перерахувати:
-----------------------------------------------------------------
азва банку |
-----------+-----------------------------------------------------
ахунок     | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------+-+-+-+-+-+-+-----------------------------------------
ФО         | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------

     Заявляю, що:

     зазначені доходи  не  пов'язані  з  діяльністю  на  території
України через постійне представництво (постійну базу);

     я (отримувач) маю (є) фактичне право на ці доходи.

     Цим підтверджую достовірність зазначених даних

     Нерезидент (посадова (уповноважена) особа нерезидента)
    ______________________________________________________
                   (посада, прізвище)

     Підпис ___________________  Дата _________              МП