ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 166 від 30.05.97 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України9 липня 1997 р.
vd970530 vn166 за N 250/2054
Про затвердження форми податкової декларації таПорядку її заповнення і подання
Відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість"
( 168/97-ВР ) та, керуючись статтею 8 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" ( 509-12 ), Н А К А З У Ю:
1. Затвердити форму податкової декларації та Порядок
заповнення та подання податкової декларації по податку на додану
вартість. 2. Начальнику управління справляння податку на добавлену
вартість та акцизного збору Головного управління непрямих податків
Косміній Л.В. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для
державної реєстрації. 3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у
п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити
його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям
усіх рівнів.
Голова ДПА України М.Я.Азаров
Затвердженонаказом ДПА України від
30 травня 1997 року N 166
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
9 липня 1997 р.
за N 250/2054
Порядок заповнення та подання податкової деклараціїпо податку на додану вартість
1. Загальна частина
1.1. Подання податкової декларації по податку на додану
вартість (надалі - декларація) передбачено підпунктом 7.7.2
статті 7 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок
на додану вартість" (надалі- Закон). 1.2. Декларація подається особою - платником податку. 1.3. Декларація складається із вступної частини та чотирьох
розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та
вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками
податкової адміністрації лише на оригіналі декларації, який
залишається в податковій адміністрації. Порядок заповнення
декларації окремо по кожному розділу наводиться в частині 5 цього
Порядку.
2. Строки подання декларації
2.1. Відповідно до пункту 7.7.2 статті 7 Закону подання
декларації здійснюється в строки, передбачені для сплати податку,
тобто не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним
періодом.
2.2. Звітний (податковий) період встановлюється в порядку,
визначеному пунктом 7.9 статті 7 Закону, і може дорівнювати одному
календарному місяцю або одному календарному кварталу в залежності
від обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт,
послуг) за попередній календарний рік. 2.2.1. Оподатковувані операції визначаються відповідно до
вимог Закону, операції, які не оподатковувалися до 1 серпня 1997
року, враховуються для визначення податкового (звітного) періоду
на 1997 рік без податку на додану вартість. 2.2.2. З метою визначення податкового (звітного) періоду для
платника під терміном "календарний рік" слід розуміти період з
1 січня по 31 грудня включно. Визначення податкового (звітного) періоду для кожного
платника податку (за винятком новостворених суб'єктів
підприємницької діяльності) здійснюється на початку кожного
наступного календарного року з урахуванням поданої податкової
звітності за попередній календарний рік. 2.2.3. Для платника податку, що створений як суб'єкт
підприємницької діяльності після набрання чинності Законом,
визначення податкового (звітного) періоду здійснюється перший раз
через один рік з моменту його реєстрації в якості платника
податку, виходячи з обсягів оподатковуваних оборотів за період з
першого календарного місяця після дня його реєстрації в органах
виконавчої влади, з наступним перерахунком з початку наступного
календарного року.
2.3. Звітний (податковий) період, що дорівнює одному
календарному місяцю, встановлюється для платників, які за
попередній календарний рік мали обсяг оподатковуваних операцій з
продажу товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану
вартість більше, ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян, для новостворених платників податку та для платників,
які станом на 01.08.97 р. не відпрацювали повний календарний рік. 2.4. Для платників, які за попередній календарний рік мали
обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) з
урахуванням податку на додану вартість менше, ніж 7200
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, звітний (податковий)
період встановлюється за їх вибором такий, що дорівнює одному
календарному місяцю або одному календарному кварталу. 2.5. При виборі податкового (звітного) періоду платник
податку, який має обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів
(робіт, послуг), вказаний у пункті 2.4 цього Порядку, подає до
податкової адміністрації заяву про встановлення обраного ним
податкового періоду. Форма заяви наведена в додатку N 1 до цього
Порядку. Заява подається за один місяць до початку календарного року,
тобто не пізніше 30 листопада.
2.6. Платник, якому на поточний календарний рік встановлено
податковий (звітний) період, такий, що дорівнює одному кварталу,
має право на заміну податкового квартального періоду на місячний.
Заміна може бути здійснена з початку будь-якого кварталу поточного
року. 2.6.1. Заява про таку заміну подається платником податку до
податкового органу за один місяць до початку кварталу, в якому
платник бажає замінити квартальний податковий період на місячний. При виборі податкового (звітного) періоду на IV-й квартал
1997 року заява подається не пізніше 31 серпня 1997 року. Вибір
податкового (звітного) періоду на III-й квартал 1997 року не
здійснюється. 2.6.2. Не дозволяється здійснювати заміну місячного
податкового періоду на квартальний в одному календарному році.
3. Порядок оформлення декларації
3.1. Оригінал декларації подається платником до податкового
органу за місцем знаходження платника. Подання ксерокопії не
допускається. 3.2. Декларація подається платником незалежно від того,
виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи
ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності
платника податку. 3.3. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи
кульковою ручкою або видрукувана (заповнення олівцем не
допускається), без виправлень і помарок; в рядках, де відсутні
дані для заповнення, має бути проставлений прочерк. Суми обороту
та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, з
відповідним округленням за загальноустановленими правилами. 3.4. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним
бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку,
достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо
платник - фізична особа, в інших випадках (особа, яка визначена як
платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) -
підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного
бухгалтера) та печаткою.
4. Порядок подання декларації
4.1. Декларація подається платником у визначений у пункті 2.1
цього Порядку строк до канцелярії державної податкової
адміністрації для реєстрації. До декларації вносяться дані
податкового обліку платника окремо за кожний звітний період, без
наростаючого підсумку. 4.2. Одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні
додатки до декларації, подання яких передбачено розділом 5 цього
Порядку.
4.3. Платник, якому визначено квартальний звітний період для
сплати податку при здійсненні ним вивізних (експортних) операцій
з продажу товарів (робіт, послуг), при експорті яких
застосовується нульова ставка (слід враховувати вимоги пункту 6.3
статті 6 та пункту 8.1.2 статті 8 Закону ) ( 168/97-ВР ), може
одержати бюджетне відшкодування частини податкового кредиту за
перший місяць кварталу та за два перших місяці кварталу. 4.3.1. Для визначення суми бюджетного відшкодування
визначаються такі дані: - податковий кредит розрахункового періоду; - відсоток експортних обсягів продажу товарів (робіт, послуг)
(які оподатковуються за нульовою ставкою) від загального обсягу
оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) в
розрахунковому періоді. 4.3.2. Для отримання бюджетного відшкодування платником
подається до податкового органу розрахунок бюджетного
відшкодування за формою, визначеною в додатку N 1 до податкової
декларації. 4.3.3. Розрахунок бюджетного відшкодування подається до
податкового органу в строки, визначені для подання щомісячної
податкової декларації.
4.4. Декларація, заповнення якої не відповідає вимогам пункту
3.3 цього Порядку та яка не підтверджена підписом платника, якщо
платник - фізична особа, чи печаткою та підписами відповідальних
посадових осіб (директора, головного бухгалтера) в інших випадках
(особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім
фізичних осіб), або без передбачених цим Порядком податків не
реєструється, вважається неприйнятою і повертається платнику для
доопрацювання.
5. Порядок заповнення податкової декларації
5.1. Вступна частина Рядок 01. У цьому рядку вказується, за який податковий
(звітний) період (квартал чи місяць) якого року подається
декларація. Рядок 02. Вказується повна назва платника, його
ідентифікаційний код згідно з ЕДРПОУ чи ДРФО, позначка "Х" вказує,
хто є платник - юридична чи фізична особа. Рядок 03. Вказується індивідуальний податковий номер платника
податку та номер свідоцтва про реєстрацію його в якості платника
податку на додану вартість. Рядок 04. Вказується адреса і телефон платника. У рядку "Ознака бюджетного відшкодування" платником ставиться
позначка "Х" при заповненому в декларації рядку 26.
5.2. У колонці А у всіх необхідних випадках проставляються
обсяги продажу (закупок) без урахування податку на додану
вартість, сума податку вказується в колонці Б. Рядки, які не повинні заповнюватися платником, оскільки
носять інформаційний характер, позначені знаком "Х"; колонки, у
яких сума обороту чи податку не повинна проставлятися, позначені
знаком "0"; у рядках, де платник не має даних для заповнення,
проставляється знак "-".
5.3. Розділ I "Податкові зобов'язання" 5.3.1. В рядках 1 - 5 декларації вказуються загальні обсяги
продажу, за якими у платника в даному звітному періоді виникло
податкове зобов'язання (оподатковувані за ставкою 20%, 0%,
звільнені від оподаткування відповідно до статті 5 Закону
( 168/97-ВР ), та обсяги продажу, що не є об'єктом оподаткування
(пункт 3.2 статті 3 Закону). При визначенні обсягу продажу за звітний (податковий) період
платник зобов'язаний враховувати значення терміну "продаж товарів
(робіт, послуг)" відповідно до вимог пункту 1.4 статті 1 Закону. 5.3.2. До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за
ставкою 20% обсяги продажу, здійснені як на митній території
України, так і за її межами, включаючи також і обсяги послуг,
пов'язаних із перевезенням (переміщенням) пасажирів і вантажів
транзитом через територію України (пункт 6.2.4 статті 6), продаж
послуг з туризму резидентам на митній території України
безпосередньо особою, що здійснює туристичну діяльність, або через
її агентів, що не є резидентами (останній абзац пункту 6.2.2
статті 6), надання транспортних послуг у вигляді брокерських,
агентських або комісійних операцій з транспортними квитками,
проїзними документами, укладання договорів або рахунків на
транспортування пасажирів або вантажів довіреною особою
перевізника (другий абзац пункту 6.2.4 статті 6) та інші визначені
Законом, оподатковувані за вказаною ставкою обсяги продажу. 5.3.3. У рядку 2 "Операції, що оподатковуються за ставкою 0%"
вказуються обсяги продажу, що оподатковуються за нульовою ставкою,
окремо експортні, окремо інші операції. 5.3.4. Рядок 3 "Операції, що не є об'єктом оподаткування"
заповнюється платником в тому випадку, якщо платник здійснює такі
операції як частину в загальному обсязі продажу та зареєстрований
(або має бути зареєстрований) як платник податку на додану
вартість відповідно до вимог Закону. До декларації платником
додається довідка довільної форми, засвідчена підписом бухгалтера
та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа)
із зазначенням виду операції та пункту Закону, відповідно до якого
така операція не є об'єктом оподаткування. 5.3.5. Рядок 4 "Операції, які звільнені від оподаткування".
Вказується обсяг операцій, звільнених від оподаткування відповідно
до статті 5 Закону. 5.3.6. Рядок 5 (довідковий). Вказується загальний обсяг
оподатковуваних та неоподатковуваних операцій; значення рядка
дорівнює сумі рядків 1, 2, 3 та 4; заповнюється тільки колонка А.
5.4. Рядок 6. Вказується обсяг імпортованих товарів (робіт,
послуг), основних фондів та нематеріальних активів, при ввезенні
(пересиланні) яких на митну територію України в оплату податку на
додану вартість було видано податковий вексель, та вказується
термін його погашення. 5.5. Рядок 7. Вказуються обсяги робіт, послуг, отриманих від
нерезидента, та обсяги готової продукції, виготовленої із
давальницької сировини нерезидента, що реалізується на території
України.
5.6. Коригування зобов'язань по ПДВ (рядок 8) 5.6.1. ПДВ, який збільшує податкові зобов'язання Збільшення бази оподаткування стосовно операцій, які
оподатковуються за ставкою 20% і які вже були зазначені у
деклараціях попередніх звітних періодів. Приклади: - матеріальні (нематеріальні) активи, які надані як часткова
компенсація продавцю - платнику податків безпосередньо покупцем
або через будь-яку третю особу і які не були включені до
контрактної вартості; - як загальний випадок, контрактна вартість операцій з
продажу товарів (надання послуг) збільшилась з будь-якої причини. Вартість тари, яка за контрактом має бути повернена, не була
включена до бази оподаткування, і ця тара не була повернена
протягом терміну позовної давності. Операції, які були задекларовано як такі, що не є об'єктом
оподаткування, чи такі, що звільнені від оподаткування, чи такі,
що оподатковуються за нульовою ставкою, але які не були такими. Приклади: - передача консолідованих активів платника податку іншому
платнику без набуття зобов'язань цього платника є об'єктом
оподаткування, і ПДВ має бути нараховано, якщо таку операцію у
попередніх деклараціях по ПДВ було задекларовано як таку, що не є
об'єктом оподаткування; - продаж інвалідам товарів, які не включені до переліку,
затвердженого Кабінетом Міністрів України; - товари, які передбачалося експортувати, але не було
експортовано. 5.6.2. ПДВ, який зменшує податкові зобов'язання. Зменшення бази оподаткування стосовно операцій, які
оподатковуються за ставкою 20% і які вже були зазначені у
деклараціях попередніх звітних періодів. Приклади: - продані товари повернуто постачальнику, оскільки вони були
поганої якості, а постачальник вже задекларував податок на
додану вартість у декларації попереднього звітного періоду; - поставлені товари не було оплачено покупцем, і борг було
визнано безнадійним, а податок на додану вартість було
задекларовано; - як загальний випадок, контрактна вартість операцій з
продажу товарів (надання послуг) зменшилась з будь-якої причини. Постачальник не може отримати належні суми (включаючи податок
на додану вартість) від покупця, але ПДВ було задекларовано у
попередніх звітних періодах. Це положення поширюється на випадки
банкрутства, коли борг не можна погасити під час ліквідації
підприємства.
5.7. Розділ II "Податковий кредит" До розділу II "Податковий кредит" (рядки з 10-го по 15-й
декларації) включаються обсяги придбаних з податком на додану
вартість або без податку на додану вартість на митній території
України або ввезених (пересланих) із-за її меж товарів (робіт,
послуг), основних фондів та нематеріальних активів, які
відносяться чи не відносяться до валових витрат виробництва
(обігу) або підлягають чи не підлягають амортизації, окремо по
цілях використання (для цілей здійснення операцій, які підлягають
оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом
оподаткування).
5.8. Коригування податкового кредиту (рядок 16) Коригування, які стосуються поставок товарів (робіт, послуг),
мають місце і в частині податкового кредиту декларації платника
податків - покупця цих товарів, робіт та послуг. 5.8.1. ПДВ, який збільшує податковий кредит Збільшення бази оподаткування стосовно закупівлі товарів
(робіт, послуг), по яких було надано податковий кредит в
попередніх звітних періодах. Платник-покупець повинен сплатити
додаткову вартість постачальнику, але в той же час матиме право на
збільшення податкового кредиту. Приклад: Товари було закуплено на суму 120000 грн. (100000 грн. +
20000 грн. ПДВ). Покупець включає до податкового кредиту 20000
грн. податку на додану вартість. Збільшення вартості цих товарів з
100000 грн. до 200000 грн. означатиме, що покупець має сплатити
постачальнику додаткову суму у розмірі 120000 грн. (додаткова
вартість 100000 грн. + додатковий ПДВ 20000 грн.). Але покупець
зможе додатково збільшити податковий кредит на 20000 грн. податку
на додану вартість, якщо отримає від постачальника розрахунок
коригувань до податкової накладної на суму 120000 грн. (додаткова
ціна 100000 грн. + додатковий ПДВ 20000 грн.). У цьому випадку
додатковий кредит можна буде вказати у рядку 16 (коригування
недорахованого податкового кредиту (+) за попередні звітні
періоди). Кредит ПДВ не було задекларовано під час закупівлі товарів
(робіт, послуг) чи основні"нематеріальні фонди", які є об'єктами
амортизації, використовуються інтенсивніше для проведення
операцій, які підлягають оподаткуванню. Приклад: Можна збільшити податковий кредит на 10%, якщо в попередньому
звітному періоді податковий кредит було застосовано до 50%
операцій (частка операцій, які підлягають оподаткуванню від усіх
операцій), а пізніше було задекларовано, що ця частка становить
60%. 5.8.2. ПДВ, який зменшує податковий кредит Зменшення бази оподаткування стосовно закупівлі товарів
(робіт, послуг), податок на додану вартість по яких було включено
до податкового кредиту попередніх звітних періодів.
Платник-покупець буде мати право на відшкодування різниці в цінах
(без ПДВ), але в той же час повинен обов'язково зменшити
податковий кредит на суму податку, визначену виходячи із різниці
цін. Було задекларовано більшу суму кредиту ПДВ на закупівлю
товарів (робіт, послуг) чи основні"нематеріальні фонди"
недовикористовуються для проведення операцій, які підлягають
оподаткуванню. Приклад: Потрібно зменшити податковий кредит на 10%, якщо в
попередньому звітному періоді податковий кредит було застосовано
до 50% операцій (частка операцій, які підлягають оподаткуванню від
всіх операцій), а пізніше було задекларовано, що ця частка
становить 40%.
5.9. Розділ III "Розрахунки з бюджетом за звітний період" 5.9.1. Якщо в результаті розрахунку отримано значення різниці
рядків 18 і 19 більше 0, то це означатиме, що платник повинен
сплатити до бюджету визначену суму і заповнити рядок 20 декларації
(зі знаком "+"). 5.9.2. Якщо в результаті розрахунку значення різниці рядків
18 і 19 менше 0, то це означатиме, що платник має право на
отримання відшкодування з бюджету і заповнити рядок 21 декларації
(зі знаком "-"). 5.9.3. Врахування авансових відшкодувань Авансові відшкодування, які зазначаються у рядку 22,
додаються до рядка 20 або рядка 21 на підставі поданих протягом
звітного кварталу розрахунків бюджетного відшкодування (додаток
N 1 до податкової декларації).звітного кварталу розрахунків бюджетного відшкодування (додаток
N 1 до податкової декларації). Якщо заповнено рядок 20, то значення рядка 22 має додаватися
до нього (зі знаком "+"), оскільки це означає, що платником
використано надлишкову суму податкового кредиту за результатами
кварталу, незважаючи на те, що він мав право на відшкодування за
перший чи за два перших місяці кварталу відповідно до 8.1 статті 8
Закону ( 168/97-ВР ). Виправити це можна, додавши знову цю суму. Якщо заповнено рядок 21, то значення рядка 22 має додаватися
до нього (зі знаком "+"), оскільки цю суму вже було відшкодовано
платнику; якщо ж цю суму віднімати, то сума відшкодування буде
врахована двічі. Отже, виправити це можна, додавши цю суму зі
знаком "+" до від'ємного значення рядка 21. 5.9.4. В рядку 23 вказується сума податку на додану вартість,
яка визначена відповідно до даних рядків 20 (або 21) та 22
декларації та нараховується в особовому рахунку платника зі знаком
"+" (нараховано) або зі знаком "-" (зменшено). Сума, яка визначена в результаті розрахунку, або підлягає
нарахуванню по особовому рахунку платника (рядок 23а декларації),
або має бути відшкодована платнику з бюджету (рядок 23б
декларації). Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 20 (+): - +рядок 20 + рядок 22 = E А;- якщо А>0, сума А має бути нарахована до сплати до бюджету,
і вона зазначається у рядку 23а; - якщо Азазначається у рядку 23б. - якщо А>0, сума А має бути нарахована до сплати до бюджету,
і вона зазначається у рядку 23а; - якщо Азазначається у рядку 23б. Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 21 (-): - -рядок 21 + рядок 22 = E Б;- якщо Б>0, сума Б має бути нарахована до сплати до бюджету,
і вона зазначається у рядку 23а; - якщо Бзазначається у рядку 23б. - якщо Б>0, сума Б має бути нарахована до сплати до бюджету,
і вона зазначається у рядку 23а; - якщо Бзазначається у рядку 23б. Рядок 23а: а) +20 + 22, якщо E > 0 або б) -21 + 22, якщо E > 0. Рядок 23б: а) +20 + 22, якщо E < 0 або б) -21 + 22, якщо E < 0.
5.9.5. Врахування податкового кредиту, наданого в попередніх
звітних (податкових) періодах. Наданий податковий кредит, що зазначається у рядку 24
(зазначається завжди зі знаком -, оскільки це є на користь
платника), переноситься з декларації попереднього звітного
періоду, з рядка 27 або 28. 5.9.6. До рядків 25 та 26 декларації включається результат
від зведення даних рядків 20, 21, 22 та 24 декларації. Результатом
є сума, яка або підлягає сплаті платником до бюджету (рядок 25
декларації), або має бути відшкодована платнику з бюджету (рядок
26 декларації). Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 20: - +рядок 20 + рядок 22 - рядок 24 = E А;- якщо А>0, сума А має бути сплачена до бюджету, і вона
зазначається у рядку 25; - якщо Азазначається у рядку 26. Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 21: - якщо А>0, сума А має бути сплачена до бюджету, і вона
зазначається у рядку 25; - якщо Азазначається у рядку 26. Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 21: - -рядок 21 + рядок 22 - рядок 24 = E Б;- якщо Б>0, сума Б має бути сплачена до бюджету і
зазначається у рядку 25; - якщо Бзазначається у рядку 26. - якщо Б>0, сума Б має бути сплачена до бюджету і
зазначається у рядку 25; - якщо Бзазначається у рядку 26. Рядок 25: а) +20 + 22 - 24, якщо E > 0 або б) -21 + 22 - 24, якщо E > 0. Рядок 26: а) +20 + 22 - 24, якщо E < 0 або б) -21 + 22 - 24, якщо E < 0.
5.9.7. При заповненні рядка 26 платником в одному з рядків
27, 28, 29 або 30 обов'язково вказується бажаний порядок
здійснення відшкодування.
6. Перевірка податкових декларацій в податковому органі
6.1. Після реєстрації в канцелярії податкової адміністрації,
в день реєстрації податкові декларації передаються до обліку, де
дані щодо нарахування чи відшкодування податку на додану вартість,
визначені платником, заносяться до особового рахунку платника. 6.2. Відомості про проведення даних по нарахуванню чи
відшкодуванню податку в особовому рахунку платника відображаються
в четвертому розділі декларації, після чого декларація передається
до відповідного відділу для здійснення перевірки щодо
відповідності розміру податку, зазначеного у декларації, розміру
податку, що випливає з поданих розрахунків. 6.3. При перевірці декларації перевіряється правильність
заповнення декларації, проводиться її арифметична перевірка,
наявність та правильність заповнення всіх додатків, які необхідно
було подати платнику разом з цією декларацією, а також
перевіряється відповідність суми податку, заявленої платником у
декларації, поданим розрахункам. 6.4. Якщо під час такої перевірки виявлено помилки у
визначенні платником суми податку, то за результатами перевірки
складається довідка про перевірку, та виписується розпорядження
про нарахування податку у разі, коли розмір податку, вказаний
платником у декларації, є меншим за розмір, що випливає з поданих
платником розрахунків, про що повідомляється платнику. У разі виявлення завищеної суми податку платник запрошується
до податкової адміністрації з відповідними документами податкового
обліку для перевірки. 6.5. Додаткова сума податку, нарахована за результатами
перевірки, підлягає внесенню до бюджету в строки, зазначені в
розпорядженні податкового органу, але не пізніше 10 календарних
днів із дати виписки такого розпорядження.
Затвердженонаказом ДПА України від
30 травня 1997 року N 166
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
9 липня 1997 р.
за N 250/2054
Податкова деклараціяпо податку на додану вартість———— |01| Звітний (податковий) період _________________________________ ———— (місяць, квартал) ———— |02| Платник _____________________________________________________ ———— (назва - для юридичної особи; _____________________________________________________
прізвище, ім'я та батькові - для фізичної особи) ———— | | юридична особа ————————————————— Ідентифікаційний код ———— ————————————————— платника згідно з ЕДРПОУ ———— | | фізична особа ————————————————————— Ідентифікаційний код ———— ————————————————————— платника згідно з ДРФО ———— |03| Індивідуальний ————————————————————————— ——————————————————— ———— податковий номер————————————————————————— ——————————————————— (номер свідоцтва
про реєстрацію
платника ПДВ)———— |04| Адреса, телефон платника ____________________________________ ———— —————————————————————————————————————————————————————————————————— |Декларація подається до державної | |податкової адміністрації в | —————————————————————————————————————————————————————————————————— (район, місто)———— ————————————————————————————————————————— | | - ознака бюджетного |відмітка робиться платником при запов- | ———— відшкодування |ненні рядка 26 цієї декларації | ————————————————————————————————————————— Відмітка про одержання:
(вхідний N, дата, штамп ДПА)грн. —————————————————————————————————————————————————————————————————— | I. Податкові зобов'язання |Колонка А|Колонка Б | |—————————+————————— | |Обсяги |Сума ПДВ | |продажу | | |без ура- | | |хув.ПДВ | ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 1 Операції, що оподатковуються за ставкою
20% (включаючи транзитні послуги згідно з
абзацом третім пункту 6.2.4, надання пос-
луг згідно з останнім абзацом пункту
6.2.2 та абзацом другим пункту 6.2.4
статті 6 Закону)
2 Операції, що оподатковуються за ставкою 0% х х
а) експортні операції 0
б) інші операції, що оподатковуються занульовою ставкою 0
3 Операції, що не є об'єктом оподаткування
(п.3.2 ст.3 Закону) 0
4 Операції, які звільнені від оподаткування
(ст.5 Закону) 0
5 Загальний обсяг продажу (Сума значень з
1-го по 4-й рядок колонки А) 0
6 Обсяг імпортованих протягом звітного пе-
ріоду товарів (робіт, послуг), основних
фондів та нематеріальних активів, сплату
ПДВ по яких було відстрочено шляхом
оформлення податкового векселя (п.11.5
ст.11 Закону)
Термін погашення податкового векселя (вка-
зати дату)
7 Роботи (послуги), отримані від нерезиден-
та (останній абзац п.4.3 ст.4 Закону), та
готова продукція, виготовлена із даваль-
ницької сировини нерезидента, що реалізу-
ється на території України (п.4.4 ст.4
Закону)
8 Коригування на основі попередніх звітних
періодів (- чи +)
У разі заповнення цієї графи є
обов'язковим подання додатка N 2
до декларації (- чи +)
9 Всього по зобов'язаннях по ПДВ
(Сума значень рядків (1+6+7+8 (- чи +) колонки Б) 0 —————————————————————————————————————————————————————————————————— | II. Податковий кредит |Колонка А|Колонка Б | |—————————+—————————— | |Обсяги |Дозволений | |продажу |податковий | |без ура- |кредит | |хув.ПДВ | ———+—————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 ————————————————————————————————————————————————————————————————— 10 Придбані з податком на додану вартість на
митній території України товари (роботи,
послуги), вартість яких відноситься до
складу валових витрат виробництва (обі-
гу), та основні фонди і нематеріальні ак-
тиви, які підлягають амортизації: х х
а) для цілей здійснення операцій, які пі-
длягають оподаткуванню
б) для цілей здійснення операцій, які не
підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 За-
кону), та для здійснення операцій, звіль-
нених від оподаткування (ст.5 Закону) 0 11 Придбані без податку на додану вартість
на митній території України товари (робо-
ти, послуги), вартість яких відноситься
до складу валових витрат виробництва
(обігу), та основні фонди і нематеріальні
активи, які підлягають амортизації: х х
а) для цілей здійснення операцій, які
підлягають оподаткуванню 0
б) для цілей здійснення операцій, які не
підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 За-
кону), та для здійснення операцій, звільнених
від оподаткування (ст.5 Закону) 0 12 Імпортовані товари (роботи, послуги),
вартість яких відноситься до складу вало-
вих витрат виробництва (обігу), та основ-
ні фонди і нематеріальні активи, які під-
лягають амортизації (для цілей здійснення
операцій, які підлягають оподаткуванню,
включаючи і операції, що оподатковуються
за нульовою ставкою): х х
а) ПДВ, сплачений митним органам
б) податкові векселі, погашені в попе-
редньому звітному періоді, що дають право
на збільшення податкового кредиту у по-
точному звітному періоді 0 13 Імпортовані товари (роботи, послуги),
вартість яких відноситься до складу вало-
вих витрат виробництва (обігу), та основ-
ні фонди і нематеріальні активи, які під-
лягають амортизації (для цілей здійснення
операцій, які не підлягають оподаткуванню
(п.3.2 ст.3 Закону), і тих, які звільнені
від оподаткування (ст.5 Закону): х х
а) ПДВ, сплачений митним органам 0
б) звільнені від ПДВ згідно з п.5.1,
п.5.3 та п.5.5 ст.5 Закону 0 14 Придбані з податком на додану вартість
товари (роботи, послуги), вартість яких
не відноситься до складу валових витрат
виробництва (обігу), та основні фонди і
нематеріальні активи, які не підлягають
амортизації: х х
а) на митній території України 0
б) ввезені (переслані) із-за меж митної
території України 0 15 Придбані без податку на додану вартість
(вітчизняні та імпортні) товари (роботи,
послуги), вартість яких не відноситься до
складу валових витрат виробництва (обі-
гу), та основні фонди і нематеріальні ак-
тиви, які не підлягають амортизації: х х
а) на митній території України 0
б) ввезені (переслані) із-за меж митної
території України 0 16 Коригування перенарахованого (-) та недо-
нарахованого (+) податкового кредиту за
попередній звітний період). У разі запов-
нення цієї графи є обов'язковим подання
додатку N 2 до декларації 0 (- чи +)
17 Всього по податковому кредиту
(Сума значень рядків (10а+12а+12б+16
(- чи +) колонки Б) 0 —————————————————————————————————————————————————————————————————— | III. Розрахунки з бюджетом за звітний |Колонка А|Колонка В | період | | ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 18 Чиста сума зобов'язань по ПДВ у даному
звітному періоді
(відняти значення рядка 17 від
9-го): х х
а) позитивне значення (+) 0
б) від'ємне значення (-) 0 19 Коригування платежів з урахуванням поло-
жень про вексельну форму оплати податку
на додану вартість при ввезенні (переси-
ланні) товарів на митну територію України
(п.11.5 ст. 5 Закону): 0 х
а) до зменшення (-):
суми податку на додану вартість, які не
підлягають сплаті в цьому звітному періо-
ді (термін оплати векселя не настав) (ря-
док 6 декларації за цей звітний період) -
б) до збільшення (+):
суми податку на додану вартість, які під-
лягають сплаті в цьому звітному періоді
(термін погашення векселя настав в цьому
звітному періоді) (рядок 6 декларації за
звітний період, в якому був виданий
вексель, що погашається в цьому звітному
періоді) + 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті в цьому
звітному періоді (позитивне значення суми
рядків 18 і 19) без авансових відшкоду-
вань 0 21 Сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню у
цьому звітному періоді (від'ємне значення
суми рядків 18 і 19) без авансових відш-
кодувань 0 22 Авансові відшкодування за цей звітний пе-
ріод (рядок заповнюється згідно з додат-
ком N 1 до цієї декларації) 0 23 Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню за
особовим рахунком платника:
а) нараховано -
позитивне значення різниці рядків (20+22)
або (-21+22)
б) зменшено -
від'ємне значення різниці рядків (20-22)
або (-21+22) 24 Податковий кредит (рядок 27 чи 28
з декларації за попередній звітний
період 0 25 Чиста сума ПДВ, що підлягає сплаті до
бюджету: 0
позитивне значення різниці рядків
(20+22-24) або (-21+22-24) 26 Чиста сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню
чи перенесенню на наступний період: 0
від'ємне значення різниці рядків
(20-22-24) або (-21+22-24)
Відмітка платника про бажаний порядок здійснення відшкодування (сума, визначена в рядку 26):27 - повне зарахування в рахунок наступнихплатежів по податку на додану вартість
- податковий кредит (вказати суму) 28 - часткове зарахування в рахунок наступ-них платежів по податку на додану вар-
тість
- податковий кредит (вказати суму) 29 - перерахування на р/рахунок платника(вказати суму) 30 - видача казначейського чека (вказати су-
му)
————————————————————————— |Дата подання декларації| Наведена інформація є вірною ————————————————————————— Директор ____________________________________________(підпис) (прізвище) Бухгалтер ____________________________________________ М.П.
(підпис) (прізвище) Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної особи (підпис) (прізвище)
платника податку)
Додаток N 1до податкової декларації по
податку на додану вартість
Розрахунок бюджетного відшкодуванняза __________________________
1. Подається відповідно до вимог пункту 8.1 статті 8 Закону
платником, який здійснює експорт товарів (робіт, послуг) та має
квартальний податковий (звітний) період. 2. Розрахунок подається за розрахунковий період, який
дорівнює першому місяцю або двом першим місяцям кварталу
(наростаючим підсумком)
———— |02| Платник _____________________________________________________ ———— (назва - для юридичної особи; _____________________________________________________прізвище, ім'я та батькові - для фізичної особи) ———— | | юридична особа ————————————————— Ідентифікаційний код ———— ————————————————— платника згідно з ЕДРПОУ ———— | | фізична особа ————————————————————— Ідентифікаційний код ———— ————————————————————— платника згідно з ДРФО ———— |03| Індивідуальний ————————————————————————— ——————————————————— ———— податковий номер————————————————————————— ——————————————————— (номер свідоцтва
про реєстрацію
платника ПДВ)———— |04| Адреса, телефон платника ____________________________________ ———— —————————————————————————————————————————————————————————————————— |Декларація подається до державної | |податкової адміністрації в | —————————————————————————————————————————————————————————————————— (район, місто)Відмітка про одержання:
(вхідний N, дата, штамп ДПА)грн. —————————————————————————————————————————————————————————————————— N | |Обсяги |Сума ПДВ п/п| |продажу | | |без ура- | | |хування | | |суми ПДВ | ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 1 Придбані з податком на додану вартість в
розрахунковому періоді товари (роботи,
послуги), які відносяться до валових вит-
рат виробництва (обігу), та основні фонди
та нематеріальні активи, які підлягають
амортизації (як придбані на митній тери-
торії України, так і ввезені із-за її
меж), (за один перший або два перших мі-
сяці кварталу)
2 Загальний обсяг продажу за розрахунковий
період (продукція, оподатковувана за
ставкою 20% та 0%) (за один перший або
два перших місяці кварталу)
3 З рядка 2 - обсяги експортного продажу в
розрахунковому періоді (за один перший
або два перших місяці кварталу)
4 Частка експортної продукції в загальному
обсягу продаж (рядок 3 : рядок 2 х 100%)
5 Сума бюджетного відшкодування, визначена
за розрахунковий період - авансове відш-
кодування - (рядок 1 х рядок 4 : 100%)
(за один перший або два перших місяці
кварталу)
6 Сума ПДВ, відшкодована платнику в першому
місяці кварталу х
7 Сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню в
другому місяці кварталу (цей рядок запов-
нюється при розрахунковому періоді, який
дорівнює двом першим місяцям кварталу)
(рядок 5 - рядок 6) х
Відмітка платника про бажаний порядок здійснення відшкодування:
8 - повне зарахування в рахунок наступнихплатежів по податку на додану вартість
(вказати суму)
9 - часткове зарахування в рахунок наступ-них платежів по податку на додану вар-
тість (вказати суму) 10 - перерахування на р/рахунок платника
(вказати суму) 11 - видача казначейського чека (вказати
суму)
————————————————————————— |Дата подання декларації| Наведена інформація є вірною ————————————————————————— Директор ____________________________________________(підпис) (прізвище) Бухгалтер ____________________________________________ М.П.
(підпис) (прізвище) Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної особи - (підпис) (прізвище)
платника податку)
Додаток N 2до податкової декларації по
податку на додану вартість
Розрахунок коригування сум ПДВдо податкової декларації за __________________________
Подається платником при заповненні рядків 8 та 16 податкової
декларації на додану вартість
———— |02| Платник _____________________________________________________ ———— (назва - для юридичної особи; _____________________________________________________прізвище, ім'я та батькові - для фізичної особи) ———— |03| Індивідуальний ————————————————————————— ——————————————————— ———— податковий номер————————————————————————— ——————————————————— (номер свідоцтва
про реєстрацію
платника ПДВ)———— |04| Адреса, телефон платника ____________________________________ ———— грн.
—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Коригування зобов'язань по податку на |Сума ПДВ |Сума ПДВ п/п| додану вартість рядок 8 | (+) | (-) ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 1.
2.
3.
4.
5.
Всього до збільшення х
Всього до зменшення х
Всього по рядку 8 (всього по графі 3 +
всього по графі 4) (+ або -)
—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Коригування зобов'язань по податку на |Сума ПДВ |Сума ПДВ п/п| додану вартість рядок 8 | (+) | (-) ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 1.
2.
3.
4.
5.
Всього до збільшення х
Всього до зменшення х
Всього по рядку 8 (всього по графі 3 +
всього по графі 4) (+ або -)
грн.
—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Коригування зобов'язань по податку на |Сума ПДВ |Сума ПДВ п/п| додану вартість рядок 16 | (+) | (-) ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 1.
2.
3.
4.
5.
Всього до збільшення х
Всього до зменшення х
Всього по рядку 16 (всього по графі 3 +
всього по графі 4) (+ або -)
————————————————————————— |Дата подання декларації| Наведена інформація є вірною ————————————————————————— Директор ____________________________________________(підпис) (прізвище) Бухгалтер ____________________________________________ М.П.
(підпис) (прізвище) Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної особи (підпис) (прізвище)
платника податку)
—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Коригування зобов'язань по податку на |Сума ПДВ |Сума ПДВ п/п| додану вартість рядок 16 | (+) | (-) ———+——————————————————————————————————————————+—————————+————————— 1 | 2 | 3 | 4 —————————————————————————————————————————————————————————————————— 1.
2.
3.
4.
5.
Всього до збільшення х
Всього до зменшення х
Всього по рядку 16 (всього по графі 3 +
всього по графі 4) (+ або -)
————————————————————————— |Дата подання декларації| Наведена інформація є вірною ————————————————————————— Директор ____________________________________________(підпис) (прізвище) Бухгалтер ____________________________________________ М.П.
(підпис) (прізвище) Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної особи (підпис) (прізвище)
платника податку)
Додаток N 1до Порядку заповнення та
подання податкової
декларації по податку на
додану вартістьВідмітка про одержання:
(вхідний N, дата, штамп ДПА)
Заява*про встановлення податкового (звітного) періоду
______________________дата подання заяви ———— |02| Платник _____________________________________________________ ———— (назва - для юридичної особи; _____________________________________________________
прізвище, ім'я та батькові - для фізичної особи) ———— | | юридична особа ————————————————— Ідентифікаційний код ———— ————————————————— платника згідно з ЕДРПОУ ———— | | фізична особа ————————————————————— Ідентифікаційний код ———— ————————————————————— платника згідно з ДРФО ———— |03| Індивідуальний ————————————————————————— ——————————————————— ———— податковий номер————————————————————————— ——————————————————— (номер свідоцтва
про реєстрацію
платника ПДВ)———— |04| Адреса, телефон платника ____________________________________ ———— —————————————————————————————————————————————————————————————————— |Заява подається до державної | |податкової адміністрації в | —————————————————————————————————————————————————————————————————— (район, місто)
Відповідно до пункту 7.9.2 статті 7 Закону України від
03.04.97 N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" прошу
встановити податковий (звітний) період, такий, що дорівнює
___________________, починаючи з _________________.
Обсяг оподатковуваних операцій за попередній рік ________________.
Обсяг оподатковуваних операцій за попередній календарний квартал** __________________.
Директор ____________________________________________(підпис) (прізвище) Бухгалтер ____________________________________________ М.П.
(підпис) (прізвище) Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної особи _ (підпис) (прізвище)
платника податку) ______________
* Заява подається платником, який має обсяг оподатковуваних
операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній
календарний рік менше ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян. ** Цей рядок заповнюється при поданні платником заяви про заміну
квартального періоду на місячний з початку будь-якого кварталу
поточного року.
___________________, починаючи з _________________.
Обсяг оподатковуваних операцій за попередній рік ________________.
Обсяг оподатковуваних операцій за попередній календарний квартал** __________________.
Директор ____________________________________________(підпис) (прізвище) Бухгалтер ____________________________________________ М.П.
(підпис) (прізвище) Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної особи _ (підпис) (прізвище)
платника податку) ______________
* Заява подається платником, який має обсяг оподатковуваних
операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній
календарний рік менше ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян. ** Цей рядок заповнюється при поданні платником заяви про заміну
квартального періоду на місячний з початку будь-якого кварталу
поточного року.
