НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИДепартамент бухгалтерського обліку та платіжних систем
П О Р Я Д О К
N 17003/409 від 23.05.95м.Київ
Республіканський банк КримуОбласні управління
Національного банку України
Промінвестбанк
Банк "Україна" АК
Укрсоцбанк
Ощадбанк
Комерційні банки
Асоціація українських банків
Оперу НБУ
Центр міждержавних
розрахунків
Центральна розрахункова
палата
Центральне сховище
Порядок обліку власної валюти банківі роз'яснення по деяких рахунках
Направляємо для керівництва в роботі "Порядок обліку власної
валюти банків і роз'яснення по деяких рахунках". Прохання довести цей порядок до підвідомчих установ.
Заступник Голови Правління В.М.Кравець
На чисельні запити банків стосовно відображення валютних
операцій, що стосуються безпосередньо банків, як суб'єктів
підприємницької діяльності, Національний банк України роз'яснює
наступне. 1. Необхідно взяти до уваги, що суми залишків в національний
валюті активних рахунків V розділу балансу повинні дорівнювати
сумі залишків пасивних рахунків цього розділу. Для цього всі рахунки за іноземними операціями необхідно
перенести в цей розділ. При цьому враховувати на рахунках у вільно конвертованій
валюті - валюти, що вказані в першій групі "Класифікатора
іноземних валют" (див.лист Національного банку України від
14.03.93 р. N 19029/380 ( v_380500-93 ) та доповнення до нього).
На рахунках неконвертованої валюти вести облік валют, які
відносяться до другої та третьої груп вказаного вище
класифікатора. 2. Рахунки V розділу балансу можуть кореспондувати тільки між
собою.
Наприклад, Дт 150 Кт 072
При цьому облік ведеться в іноземній і національній валюті.
3. Облік іноземної валюти, що належить банку як суб'єкту
підприємницької діяльності, ведеться по курсу Національного банку
України на балансових рахунках
N 150 Рахунки банків-резидентів для облікувалютної позиції по власній вільно
конвертованій валюті А-П N 151 Рахунки банків-резидентів для обліку
валютної позиції по власній неконвер-
тованій валюті А-П
Облік ведеться на окремих рахунках за видами валют.
4. Фінансово-господарські операції, розрахунки по яких
проводяться в іноземній валюті, перераховуються в еквівалент
грошової одиниці України за курсом Національного банку України і
відображаються в бухгалтерському обліку тільки на відповідних
(невалютних) статтях балансу. 5. При необхідності (для підсумовування прибутків і витрат в
іноземній валюті) банки можуть протягом місяця вести облік
одержаних прибутків в валюті і проведених витрат в валюті на
окремих субрахунках, що відкриваються додатково:
а) прибутки - на пасивних субрахунках NN 150, 151 в розрізі
валют і статей доходу;
б) витрати - на активних субрахунках NN 150, 151 в розрізі
валют і статей витрат.
6. Облік вартості іноземної валюти відображається за рахунком
N 939 "Еквівалент валютної позиції банку" - А-П в XXII розділі
балансу (карбованцях). Рахунки відкриваються за видами валют аналогічно рахункам
NN 150 і 151.
Наприклад:
рахунок 001939К01 - відображення вартості доларів США, що
обліковуються на рахунку 001150К01; рахунок 048939К01 - відображення вартості німецьких марок, що
обліковуються на рахунку N 048150К01; рахунок 858939К01 - відображення вартості російських рублів,
що обліковуються на рахунку N 858151К01 і т.д.
Залишки за окремими рахунками по видах валют рахунків 150,
151, що відображені в національній валюті, повинні дорівнювати
залишкам відповідних окремих рахунків по рахунку N 939.
7. Переоцінка іноземної валюти, що враховується на балансових
рахунках NN 150, 151 здійснюється в загальновстановленому порядку
при кожній зміні курсу валют. Результати переоцінки за окремими рахунками NN 150, 151
повинні одночасно відображатись за відповідним окремим рахунком
N 939 в кореспонденції з рахунком N 018 "Результати переоцінки"
(А-П) по окремому рахунку "Переоцінка іноземної валюти" (Дебет 939
Кредит 018 або Дебет 018 Кредит 939).
Наприклад:
На рахунку 001150К01 (кредитовий залишок на 19.03.95 р.
137 100 000 крб. Проводиться переоцінка рахунку 001150К01 з зміною курсу
долара США.
Дт 001076К012.000.000 крб.
Кт 001150К01
Одночасно
Дт 00193901
2.000.000 крб.
Кт 018
Банки можуть вести аналітичний облік результатів переоцінки
на балансовому рахунку N 018 за видами валют або за групами валют
(вільно конвертована, неконвертована). Кошти за результатами переоцінки використовуються для
покриття збитків банків, які можуть статися при змінах валютних
курсів.
8. Перелік основних бухгалтерських проводок додається.
9. Цей порядок передбачає облік лише однієї з складових
частин валютної позиції банку на балансових рахунках NN 150, 151 і
частини еквіваленту валютної позиції на балансовому рахунку N 939.
10. Одночасно пояснюємо, що на балансових рахунках по обліку
міжбанківських кредитів (рахунки 657, 658, 659, 660) і
міжбанківських депозитів (рахунки 117, 118, 158, 159)
відображаються тимчасово вільні грошові ресурси банків, які
залучаються і розміщуються банками між собою в формі
міжбанківських кредитів. На рахунках по міжбанківських кредитах обліковуються отримані
і видані банком кредити згідно з кредитним договором за принципами
кредитних операцій (гл.термін "банківський" кредит)*). На рахунках по міжбанківських депозитах обліковуються
отримані і видані банком депозити згідно з депозитним договором за
принципами депозитних операцій (гл.термін "депозитні
операції")**).
*) Банківський кредит - це кредит, що надається банком. Як
правило, банківський кредит має відповідати принципам
кредитування. Це - строковість, цільовий характер, забезпеченість
та платність кредиту. Головним джерелом банківського кредиту є залучені банками на
договірній основі і добровільних засадах тимчасово вільні кошти
юридичних та фізичних осіб, а також власні кошти банку.
**) Депозитні операції - операції банків по залученню
грошових коштів у внески і їх вкладанню. Розрізняються пасивні і
активні депозитні операції. Пасивні депозитні операції - це
залучення коштів підприємств, установ, банків і населення у внески
на строк і до запитання. Активні депозитні операції - це вкладання
тимчасово вільних ресурсів одних банків в інших кредитних
установах, в тому числі і в центральному банку.
Директор департаменту
бухгалтерського обліку
та розрахунків П.М.Сенищ
Додаток
Перелік основних бухгалтерськихпроводок за внутрішньобанківськими
операціями в іноземній валюті ———————————————————————————————————————————————————————————————— | | | Бухгалтерські проводки | | | |——————————————————————————————————————| | | | за рахунками в |за рахунками в на- | | | | іноземній валюті | ціональній валюті | |N | Зміст операцій |——————————————————+———————————————————| |п/п | | по дебе-|по кре- |по дебе- |по кре- | | | | ту ра- |диту |ту ра- |диту | | | | хунків |рахунків|хунків |рахунків | |————+——————————————————+—————————+————————+—————————+—————————| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ———————————————————————————————————————————————————————————————— 1. Оплата внесків в а)корра- 150 939 010-
статутний фонд в хунок 151 012 *)
іноземній валюті банку
засновниками б) каса 150 939 010-
банку 151 012 *)
(060,063)
2. Надходження дохо- а)корра- 150 939 960дів в іноземній хунок 151
валюті банку
б)раху- 150 939 960
нок клі- 151
єнта
в)каса 150 939 960
(060,063) 151
3. Покупка валюти а)корра- 150 939*) за готівкудля внутрішньобан- хунок 151 980 035,036
ківської діяльно- банку 016 або**)
сті за курсом ви- інший фонд
ще курсу НБУ банку за
рахунок
прибутку
-"- -"- -"- безготів-ковий розра-
хунок роз-
рахунковий
рахунок про-
давця валют
клієнта
банку
б2) 076 150 939*) за готівку
016**) або 035,036
інший фонд
банку за
рахунок
прибутку
в)060,063 151 -"- безготів--"- ковий розра-
хунок роз-
рахунковий
рахунок про-
давця валюти
або 904
4. Покупка валюти а)корра- 150 або 939 за готівкудля внутрішньо- хунок 151 035, 036*)
банківської ді- банку
яльності за кур- 960**)
сом, нижчим кур-
су НБУ
безготівко-вий розраху
нок
рахунок про-
давця інозем-
ної валюти,
або 904
960**)
б1)рахунок 076 - -клієнта
б2)076 150,151 939 за готівку
035, 036*)
в) 060,063 150 або 939
вий розраху
нок
рахунок про-
давця інозем
ної валюти
або 904
960**)
5. Продаж власної 150,151 раху- а)161,164- 939*)валюти банку за нок клі- 169
курсом, вищим єнта
курсу НБУ банку; 960**)
кор-
рахунок
банку;
060,
063
-"- -"- б)рахунок -"-
клієнта
банку
-"- -"- в)035,036 -"-
6. Авансові платежі а) 076 060(063)в іноземній ва- б) 076 Корра- - -
люті (попередня хунок
оплата за то- банку
варно-матері- (раху-
альні цінності, нок
основні засоби клієн-
і т.і., видача та
коштів під банку)
звіт)
7. Віднесення ви- а)150,151 060,063 970(971) 939трат банку в б)150,151 Корра- 970(971) 939
іноземній ва- хунок
люті на собі- банку
вартість (раху-
нок
клієн-
та)
в)150,151 076 970(971) 939
8. Віднесення ви-тат банку в
іноземній ва-
люті за раху-
нок фондів
банку
8.1.Придбання ос- 150,151 060,063, 016 939новних засо- 076
бів корраху-
нок бан-
ку,раху-
нок клі-
єнта
- - 92 013
- - 933 936
8.2.Витрати за 150,151 060,063, відповід- 939рахунок кош- 734,076 ний фонд
тів інших корраху- банку
фондів нок бан-
ку
9. Переоцінка залиш-ків за балансови-
ми рахунками в
іноземній валюті
9.1. За всіма
балансовими ра-
хунками, крім
150, 151
- за активними а)різні 076 - -
рахунками рахунки
б) 076 різні - -
рахунки - за пасивними а)різні 076 - -
рахунками рахунки
б) 076 різні - -
рахунки
9.2. За балан- совими рахунками NN 150, 151
- за активними а)150,151 076 018 939рахунками
б) 076 150,151 939 018
- за пасивними а) 076 150,151 939 018рахунками
б)150,151 076 018 939
————————————————————————————————————————— |NN | Примітка | |п/п | | |————+——————————————————————————————————| | 1 | 7 | ————————————————————————————————————————— 1. *) за курсом, що вказанийв засновницьких доку-
2. ментах, але не вищекурсу НБУ на день здій-.
снення бухгалтерської
проводки. Якщо вище -
різниця зараховується
як додатковий капітал,
використання якого на
цілі споживання не
допускається
*) На суму, еквівалентнувартості валюти за кур-
сом НБУ на день звершен-
ня бухгалтерської проводки
**) На суму курсової різниці
між курсом покупки і кур-
сом НБУ
3. *) На суму, еквівалентнувартості валюти за кур-
сом НБУ на день звершен-
ня бухгалтерської проводки
**) На суму курсової різниці
між курсом покупки і кур-
сом НБУ
4. *) На суму, еквіваленту варто-сті валюти за курсом покупки
**) На суму курсової різниці міжкурсом покупки і курсом НБУ
**) На суму курсової різниці міжкурсом покупки і курсом НБУ
5. *) На суму еквіваленту вартостівалюти по курсу НБУ
**) На суму курсової різниці міжкурсом продажу і курсом НБУ
7. При оплаті готівковими коштамиПри перерахуванні без попередньої
оплати
З попередньою оплатою
9.1. Зниження курсу національної валюти
Підвищення курсу національної валюти
Зниження курсу національної валюти
Підвищення курсу національної валюти
9.2. Зниження курсу національної валюти
Підвищення курсу національної валюти
Зниження курсу національної валюти
Підвищення курсу національної валюти
-
скопійовано
-
-
