open
  • PDF
  • DOC
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
Чинний
                             
                             
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
І Н С Т Р У К Ц І Я
N 7 від 19.05.92

м.Київ
vd920519 vn7

Затверджено

листом Міністерства

фінансів України

від 19.05.92 р. N 7
Про порядок вилучення у підприємств, установ,

організацій та громадян службовою особою

державної податкової інспекції документів, що

свідчать про приховування (заниження) доходу

(прибутку) або приховування інших об'єктів від

оподаткування

В соответствии с пунктом 6 ст.11 и ст.15 Закона Украины "О
государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) от
4 декабря 1990 года (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г.,
N 6, ст.37) Министерство финансов Украины устанавливает следующий
порядок изъятия документов, связанных с исчислением и уплатой
налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые
свидетельствуют о сокрытии (занижении) дохода (прибыли) или
сокрытии других объектов от налогообложения у предприятий,
учреждений, организаций и граждан.
Раздел I. Объем и состав изымаемых документов. Основание

для изъятия документов
1. Изъятие документов, свидетельствующих о сокрытии
(занижении) дохода (прибыли) или сокрытии других объектов от
налогообложения, является административно-правовой мерой влияния,
которая заключается в принудительном лишении предприятий,
учреждений, организаций, независимо от организационно-правовой
формы и учрежденных на любых формах собственности, включая
совместные предприятия, объединения и организации при участии
иностранных юридических лиц и граждан Украины, иностранных граждан
и лиц без гражданства (далее - предприятия и граждане),
возможности пользоваться и распоряжаться указанными документами. 2. Изъятию у предприятий и граждан подлежат первичные
документы, денежные документы, учетные регистры, планы, сметы,
декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также другие
справочные материалы и расчеты, за исключением документов, которые
содержат сведения, составляющие государственную тайну,
определенную в установленном законодательством порядке. 3. При установлении во время проверки факта сокрытия
(занижения) дохода (прибыли) или выявления сокрытого другого
объекта налогообложения изъятие документов у предприятий и граждан
проводится на основании письменного мотивированного постановления
служебного лица Государственной налоговой инспекции, которое
проводило проверку. Постановление о проведении изъятия оформляется
на бланке установленной формы согласно приложению N 1 (не
прилагается) к настоящей Инструкции и в течение не более трех
суток утверждается руководителем Государственной налоговой
инспекции.
Раздел II. Лица, которые присутствуют при изъятии

документов
4. Изъятие документов проводится в присутствии служебных лиц
предприятия или граждан, у которых проводится изъятие документов.
При этом они имеют право делать заявления по поводу этих действий,
подлежащие занесению в протокол изъятия. Кроме этого, к проведению
изъятия могут привлекаться другие лица, которые не работают на
данном предприятии. 5. В отдельных случаях, для предоставления организационной и
технической помощи при изъятии документов, руководители
Государственной налоговой инспекции приглашают на помощь
служебному лицу Государственной налоговой инспекции, которое
проводит изъятие документов, соответствующих специалистов, с
оплатой их работы по трудовому соглашению согласно действующему
законодательству за счет сметы на содержание Государственной
налоговой инспекции (статья "Другие выплаты"). 6. В тех случаях, когда служебные лица предприятия и граждане
оказывают противодействие изъятию документов или есть реальная
угроза их уничтожения, сокрытия и др., работники органов
Министерства внутренних дел Украины предоставляют помощь
служебному лицу Государственной налоговой инспекции в изъятии
документов.
Раздел III. Порядок изъятия документов и составления

протокола изъятия
7. Перед изъятием документов служебное лицо Государственной
налоговой инспекции определяет перечень необходимых документов,
которые подлежат изъятию, и устанавливает их местонахождение или
хранение. 8. При проведении изъятия документов служебное лицо
Государственной налоговой инспекции предъявляет руководителям
предприятия и гражданам постановление о проведении изъятия
документов. В случаях отказа от добровольной выдачи документов
последние изымаются служебным лицом Государственной налоговой
инспекции при участии представителей органов внутренних дел. 9. Служебное лицо Государственной налоговой инспекции,
которое проводит изъятие документов, осуществляет тщательный
осмотр документов, которые подлежат изъятию, в местах их хранения.
В случаях их непригодности к дальнейшему осмотру или при
недооформлении томов документов (неподшитые, непронумерованные,
неподписанные и др.) в его присутствии эти документы дооформляются
служебными лицами предприятия или гражданином в соответствии с
требованиями относительно документов и документооборота в
бухгалтерском учете. При этом служебное лицо Государственной налоговой инспекции,
которое проводит изъятие документов, одновременно составляет
специальную опись изъятых документов и проводит фиксацию их
содержания, о чем указывает в протоколе изъятия. С разрешения и в присутствии служебного лица Государственной
налоговой инспекции, которое проводит изъятие, соответствующие
служебные лица и граждане могут взять копии с изымаемых
документов, на которых указать основание и дату их изъятия. 10. Изъятие оформляется протоколом в установленной форме
согласно приложению N 2 (не прилагается). Копия протокола изъятия
вручается под роспись руководящим работникам предприятия,
гражданам. Если руководители предприятия и граждане отказываются
от подписания протокола изъятия, служебное лицо Государственной
налоговой инспекции, которое проводит изъятие документов, делает
об этом отметку в протоколе изъятия. При этом служебным лицам и гражданам, которые отказались от
подписи, предоставляется право дать письменное объяснение о
причинах отказа, которое делается в протоколе изъятия. В случаях составления специальной описи изъятых документов
копия ее вручается под роспись служебным лицам предприятий и
гражданам, у которых было проведено изъятие документов, о чем
делается отметка в протоколе изъятия. 11. Если во время проверки служебные лица предприятия
оповестили проверяющего о пропаже или уничтожении документов, то
по предложению служебного лица Государственной налоговой
инспекции, которое проводит изъятие документов, руководитель
предприятия письменным приказом (или устным распоряжением)
назначает комиссию по расследованию причин пропажи или уничтожения
документов. Последствия работы комиссии оформляются актом, который
утверждается руководителем предприятия. Копия акта должна быть представлена служебному лицу
Государственной налоговой инспекции, которое проводит изъятие
документов. В необходимых случаях для участия в работе комиссии
служебное лицо Государственной налоговой инспекции, которое
проводит изъятие документов, приглашает представителей охраны и
государственного пожарного надзора системы органов внутренних дел. Граждане в аналогичных случаях представляют в Государственную
налоговую инспекцию письменные объяснения о причинах пропажи или
уничтожения документов. 12. В заключительной части протокола изъятия указывается, что
изъятые документы упакованы и переданы в полном объеме служебному
лицу Государственной налоговой инспекции, которое проводило
изъятие документов. 13. Вместо изъятых документов в делах предприятий, граждан
остаются их копии или специальная опись, последняя удостоверяется
подписью служебного лица Государственной налоговой инспекции и
главного бухгалтера или других ответственных лиц предприятий и
граждан. 14. Если главный бухгалтер или другие ответственные служебные
лица предприятий и граждане отказываются от подписания описи
изъятия подлинных документов, служебное лицо налоговой инспекции,
которое проводит изъятие документов, об этом делает отметку в
протоколе изъятия. Опись подлинных документов, которые изъяты служебным лицом
Государственной налоговой инспекции, составляется по установленной
форме согласно приложению к протоколу изъятия. На изъятых документах запрещается делать любые отметки и
надписи. 15. Изъятые документы передаются на хранение в
Государственную налоговую инспекцию служебному лицу, которое
отвечает за их хранение, и хранятся до принятия решения
руководителем налоговой инспекции об их осмотре, проверке и
исследовании, в специальном помещении, которое оборудовано
охранной и противопожарной сигнализацией, имеет стеллажи. Окна
помещения должны быть зарешечены, а двери металлические или оббиты
металлом. При отсутствии такого помещения изъятые документы
хранятся в сейфах или металлических шкафах. 16. Изъятые документы возвращаются по решению руководителей
Государственной налоговой инспекции предприятиям, гражданам с
росписью о получении документов или соответствующей
корреспонденцией по почте. В случаях, когда по решению
руководителей Государственной налоговой инспекции изъятые
документы у предприятий и граждан передаются правоохранительным
органам, то об этом делается соответствующая отметка в протоколе
изъятия и описи изъятых документов. 17. Постановление о проведении изъятия и протокол изъятия
являются бланками строгой отчетности, они должны быть
пронумерованы и храниться в сейфах или металлических шкафах. Право
выдачи указанных бланков принадлежит начальнику (заместителю
начальника) Государственной налоговой инспекции. Регистрация выданных бланков постановлений о проведении
изъятия и протоколов изъятия осуществляется в журнале учета выдачи
бланков строгой отчетности, в котором делаются отметки об их
использовании и возврате в случае неиспользования. Главной государственной налоговой инспекции, Минфину Украины,
государственным налоговым инспекциям по Республике Крым, областям,
городам Киеву и Севастополю обеспечить строгое соблюдение
служебными лицами налоговых инспекций установленного настоящей
Инструкцией порядка изъятия документов.
Заместитель начальника В.Ильин
"Бизнес", 38/97

  • Друкувати
  • PDF
  • DOC
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
скопійовано Копіювати
Шукати у розділу