open Про систему
  • Друкувати
  • PDF
  • DOCX
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
  • Шукати у документі
  • Зміст
Попередня

ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ

16.04.2014  № 105

Про затвердження Змін до наказів Державного казначейства України

Відповідно до статей 16, 17 та 74 Бюджетного кодексу України та Закону України “Про цінні папери та фондовий ринок” та з метою забезпечення повноти та достовірності відображення у бухгалтерському обліку та звітності операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 1) та Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 2), затверджених наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (зі змінами), що додаються.

2. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (Додаток 3), затвердженого наказом Державного казначейства України від 11.08.2008  № 327 (зі змінами), що додаються.

3. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів (Додаток 4), затвердженого наказом Державного казначейства України від 14.12.2007 № 233 (зі змінами), що додаються.

4. Департаменту інформаційних технологій та корпоративної телекомунікації (Грубіян О.Є.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення з урахуванням вимог цього наказу.

5. Самостійним структурним підрозділам апарату Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України забезпечити відображення у бухгалтерського обліку операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів з урахуванням змін, внесених цим наказом.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.

Перший заступник Голови

О.С. Даневич




Додаток 1
до наказу Державної казначейської
служби України
16.04.2014 № 105

ЗМІНИ
до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119

1. У розділі 15 “Надані бюджетні кредити та позички” 1 класу:

1.1. Групу рахунків 151 “Кредити, надані з державного бюджету” доповнити новими рахунками:

1515 А “Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету”;

1516 А “Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету”;

1517 А “Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету”;

1518 А “Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету”.

1.2. Групу рахунків 152 “Кредити, надані з місцевого бюджету” доповнити новими рахунками:

1525 А “Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету”;

1526 А “Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету”;

1527 А “Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету”;

1528 А “Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету”.

1.3. Групу рахунків 153 “Кредити, що надавались під гарантійні зобов’язання” та рахунки викласти у новій редакції:

“153 “Кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”

1531 А “Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

1532 А “Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

1533 А “Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками”;

1534 А “Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками”;

1535 А “Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

1536 А “Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

1537 А “Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

1538 А “Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”.

1.4. Розділ доповнити новою групою рахунків:

“155 “Кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”

1551 А “Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”;

1552 А “Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”;

1553 А “Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками”;

1554 А “Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками”;

1555 А “Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”;

1556 А “Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”;

1557 А “Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”;

1558 А “Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”.

2. У 3 класі назвирозділу 34 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету”, групи рахунків 341 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету, що підлягають розподілу” та рахунку 3412 П “Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету” викласти у такій редакції:

“розділ 34 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень бюджету”

група рахунків 341 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень бюджету, що підлягають розподілу”;

3412 П “Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету”.

3. У 3 класі розділу 39 “Рахунки органів Казначейства України” назви рахунків 3993 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені РРП СЕП” та 3994 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені ВПС ДКСУ” викласти у такій редакції:

“3993 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені СЕП”;

3994 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені у ВПС ДКСУ”.

4. У 6 класі назву розділу 64 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджетів”, групи рахунків 641 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету” та рахунку 6412 П “Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету” викласти у такій редакції:

“розділ 64 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень бюджетів”;

група рахунків 641 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету”;

6412 П “Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету”.

5. У розділі 81 “Кошти бюджету, отримані” 8 класу групу рахунків 813 вилучити.

6. У розділі 87 “Операції з фінансування” 8 класу:

6.1. У групі 872 “Кошти отримані державним бюджетом” назву рахунків 8721 “Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів” та 8722 “Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів” викласти у такій редакції:

“8721 П “Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;

8722 П “Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів”.

6.2. Назву групи 873 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави” та рахунку 8731 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави” викласти у такій редакції:

“873 “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави”

8731 А “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави”.

6.3. У групі 874 “Кошти отримані місцевим бюджетом” назву рахунків 8741 “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів” та 8742 “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів” викласти у такій редакції:

“8741 П “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;

8742 П “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів”.

6.4. Назву групи 875 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету” та назву рахунку 8751 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету” викласти у такій редакції:

“875 “Кошти, направлені до бюджету розвитку і на придбання/ погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету”

8751 А “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету”.

6.5. Групу 875 “Кошти, направлені до бюджету розвитку і на придбання/ погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету” доповнити новим рахунком:

8753 А “Кошти, направлені до бюджету розвитку місцевого бюджету”.

7. У розділі 96 “Нараховані доходи, резерви і витрати” 9 класу:

7.1. Назву групи рахунків 962 “Нараховані відсотки та плата за надання гарантій” та рахунку 9623 П  “Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами” викласти у такій редакції:

“962 “Нараховані відсотки та плата за надання державних ( місцевих) гарантій і кредитів (позик) залучених державою (місцевими бюджетами)”

9623 П “Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою”.

7.2. Групу рахунків 962 “Нараховані відсотки та плата за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (міста місцевими бюджетами)” доповнити новими рахунками:

9624 П “Нараховані відсотки за кредитами, наданими з місцевого бюджету”;

9625 П “Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії”;

9626 П “Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”.

7.3. Групу рахунків 963 “Нараховані штрафні санкції” доповнити новими рахунками:

9633 П “Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету”;

9634 П “Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками),   залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії”.

8. У розділі 98 “Зобов‘язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами” 9 класу:

8.1. Групу рахунків 981 “Надані гарантії та акредитиви, зобов’язання за виплатами з бюджетів” та рахунки викласти у такій редакції:

“981 “Зобов‘язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами державного бюджету”

9811 А “Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями”;

9812 А “Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями”;

9813 А “Нараховані відсотки за цінними паперами держави”;

9814 А “Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою”;

9815 А “Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу”;

9816 А “Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів”;

9817 А “Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів”;

9818А “Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів”.

8.2. Групу рахунків 982 викласти у такій редакції:

“982 “Зобов’язання і вимоги за кредитуванням та всіма видами гарантій місцевого бюджету”

9821 А “Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями”;

9822 А “Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями”;

9823 А “Платежі з обслуговування місцевого боргу”.

8.3. Групу рахунків 989 вилучити.

Начальник Управління
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку та звітності







Н.І. Сушко




Додаток 2
до наказу Державної казначейської
служби України
16.04.2014 № 105

ЗМІНИ
до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженої наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119

1. У розділі 15 “Надані бюджетні кредити та позички” 1 класу:

1.1. Рахунки 1511-1514 групи рахунків 151 “Кредити, надані з державного бюджету” викласти у новій редакції:

“1511 А Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, наданих з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес

За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за наданими з державного бюджету короткостроковими кредитами, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1512 А Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, наданих з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес

За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за наданими з державного бюджету довгостроковими кредитами, заборгованості, визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1513 А Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1514 А Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості”.

1.2. Групу рахунків 151 “Кредити, надані з державного бюджету” доповнити новими рахунками:

“1515 А Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу  простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1516 А Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу  простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1517 А Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної  до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1518 А Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної  до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості”.

1.3. Рахунки 1521-1524 групи рахунків 152 “Кредити, надані з місцевого бюджету” викласти у новій редакції:

“1521 А Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету відповідно до окремих рішень місцевої ради та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес

За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за наданими з місцевого бюджету короткостроковими кредитами, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1522 А Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету відповідно до окремих рішень місцевої ради та нормативно-правової бази, що регламентує бюджетний процес

За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що надані з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в погашення заборгованості за наданими з місцевого бюджету довгостроковими кредитами, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1523 А Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1524 А Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету 

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості”.

1.4. Групу рахунків 152 “Кредити, надані з місцевого бюджету” доповнити новими рахунками:

1525 А Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу  простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1526 А Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу  простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1527 А Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної  до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1528 А Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної  до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, та суми переоцінки залишків заборгованості”.

1.5. Групу рахунків 153 “Кредити, що надавались під гарантійні зобов’язання” викласти у новій редакції:

“153 “Кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”

1531 А Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, що надавались під державні гарантії за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових кредитів, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, суми заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами від суб’єктів господарювання, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1532 А Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, що надавались під державні гарантії за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми довгострокових кредитів, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, суми заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами від суб’єктів господарювання, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1533 А Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1534 А Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, за якими держава виконала гарантійні зобов’язання, та/або довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1535 А Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу  простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1536 А Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної безнадійною, такою, яка обліковується за ліквідованими юридичними особами-позичальниками, або списання з балансу  простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1537 А Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1538 А Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, та суми переоцінки залишків заборгованості”.

1.6. Розділ доповнити новою групою рахунків:

“155 “Кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами”

1551 А Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку сум короткострокових кредитів, що надавались під місцеві гарантії за якими місцеві бюджетивиконали гарантійне зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми короткострокових кредитів, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за короткостроковими кредитами від позичальників, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, та/або заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1552 А Довгострокові кредити, що надавались місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку сум довгострокових кредитів, що надавались під місцеві гарантії за якими місцеві бюджетивиконали гарантійне зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми довгострокових кредитів, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості за довгостроковими кредитами від суб’єктів господарювання, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, за якими місцеві бюджетивиконали гарантійні зобов’язання, та/або заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1553 А Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, за якими місцеві бюджетиивиконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами,  та суми переоцінки залишків заборгованості;

1554 А Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Призначення рахунку: для обліку сум заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету, та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами,  та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, заборгованості визнаної простроченою, безнадійною, або списання з балансу заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, за якими за якими місцеві бюджети виконали гарантійні зобов’язання, заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами,  та суми переоцінки залишків заборгованості;

1555 А Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії  та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахункупроводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1556 А Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку простроченої заборгованості за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення, заборгованості визнаної простроченою або списання з балансу простроченої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1557 А Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості;

1558 А Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку сум безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості;

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли в рахунок погашення або списання з балансу безнадійної до стягнення та іншої заборгованості позичальників за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, та суми переоцінки залишків заборгованості”.

2. У 3 класі назву розділу 34 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету”, групи рахунків 341 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету, що підлягають розподілу” та рахунку 3412 П “Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету” викласти у такій редакції:

“розділ 34 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень бюджету”

група рахунків 341 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень бюджету, що підлягають розподілу”

3412 П Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, у тому числі, коштів, що надходять у рахунок погашення заборгованості, простроченої заборгованості з основного боргу, плати за надання державних гарантій або кредитів, комісій, передбачених кредитними (субкредитними) угодами, плати з відсотків за користування кредитів, з пені, нарахованої на прострочену заборгованість, з плати неустойки (пені, штрафів) та з операційних та інших витрат, пов’язаних з погашенням та обслуговуванням кредитів, що надавалися під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, у тому числі, коштів, що надходять у рахунок погашення заборгованості, простроченої заборгованості з основного боргу, плати за надання державних гарантій або кредитів, комісій, передбачених кредитними (субкредитними) угодами, плати з відсотків за користування кредитів, з пені, нарахованої на прострочену заборгованість, з плати неустойки (пені, штрафів) та з операційних та інших витрат, пов’язаних з погашенням та обслуговуванням кредитів, що надавалися під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводиться перерахування сум зайво або помилково сплачених платниками та за призначенням”.

3. У розділі 39 “Рахунки органів Казначейства України” 3 класу:

3.1. Опис рахунку 3931 “Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти” групи рахунків 393 “Рахунки Казначейства України для інших операцій” викласти у такій редакції:

“3931 П Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

Призначення рахунку: для обліку руху коштів за операціями з придбання іноземної валюти Казначейством України

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів, перерахованих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на придбання Казначейством України іноземної валюти, або зарахування сум коштів придбаної Казначейством України іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

За дебетом рахунку проводиться списання сум коштів, що перераховані Казначейством України за операціями з придбання іноземної валюти”.

3.2. Назви рахунків 3993 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені РРП СЕП” та 3994 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені ВПС ДКСУ” викласти у такій редакції:

“3993 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені СЕП”

3994 П “Внутрішній транзитний рахунок для сум, що не підтверджені у ВПС ДКСУ”.

4. У 6 класі назву розділу 64 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджетів”, групи рахунків 641 “Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету” та рахунку 6412 П “Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету” викласти у такій редакції:

“розділ 64 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень бюджетів”,

група рахунків 641 “Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету”

6412 П Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку інших коштів, які згідно із законодавством тимчасово відносяться до надходжень державного бюджету (аналітичний облік ведеться окремо по кожному виду надходжень)

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету в кореспонденції з рахунком 6911 “Контррахунок за операціями за доходами бюджетів”

За дебетом рахунку протягом року проводиться повернення сум інших коштів зайво або помилково внесених платниками та списання в кінці року сум коштів, тимчасово віднесених до надходжень, у кореспонденції з рахунком 6911 “Контррахунок за операціями за доходами бюджетів”.

5. У розділі 81 “Кошти бюджету, отримані” 8 класу групу рахунків 813 вилучити.

6. У розділі 87 “Операції з фінансування” 8 класу:

6.1. У групі 872 “Кошти отримані державним бюджетом” рахунки 8721 “Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів” та 8722 “Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів” викласти у такій редакції:

“8721 П Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку коштів, отриманих до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів отриманих до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”

За дебетом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до загального фонду державного бюджету коштів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”;

8722 П Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку коштів, отриманих до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів отриманих до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”

За дебетом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до спеціального фонду державного бюджету коштів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”.

6.2. Назву групи 873 “Кошти, направлені  на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави” та рахунок 8731 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави” викласти у такій редакції:

“873 “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави”

8731 А Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

Призначення рахунку: для обліку сум коштів, направлених на придбання/погашення цінних паперів та боргових зобов’язань держави

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, направлені на придбання/погашення цінних паперів та боргових зобов’язань держави

За кредитом рахунку проводиться повернення зайво або помилково перерахованих коштів у кореспонденції з рахунком 8911 “Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку”.

6.3. У групі 874 “Кошти отримані місцевим бюджетом” рахунки 8741 “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів” та 8742 “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів” викласти у такій редакції:

“8741 П Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку коштів, отриманих до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів отриманих до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”

За дебетом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до загального фонду місцевих бюджетів коштів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”;

8742 П Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку коштів, отриманих до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів отриманих до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”

За дебетом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до спеціального фонду місцевих бюджетів коштів у кореспонденції з рахунком 8921 “Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку”.

6.4. Назву групи 875 “Кошти, направлені  на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевих бюджетів” та рахунок 8751 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевих бюджетів ” викласти у такій редакції:

“875 “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевих бюджетів”

8751 А Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевих бюджетів

Призначення рахунку: для обліку сум коштів, направлених на придбання/погашення цінних паперів та боргових зобов’язань місцевих бюджетів

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, направлені на придбання/погашення цінних паперів та боргових зобов’язань місцевих бюджетів

За кредитом рахунку проводиться повернення зайво або помилково перерахованих коштів у кореспонденції з рахунком 8911 “Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку”.

6.5. Групу 875 “Кошти, направлені до бюджету розвитку і на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету” доповнити новим рахунком:

“8753 А Кошти, направлені до бюджету розвитку місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку сум коштів, направлених до бюджету розвитку місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, направлені до бюджету розвитку місцевого бюджету

За кредитом рахунку проводиться повернення зайво або помилково перерахованих коштів у кореспонденції з рахунком 8911 “Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку”.

7. У розділі 96 “Нараховані доходи, резерви і витрати” 9 класу:

7.1. Назву групи рахунків 962 “Нараховані відсотки та плата за надання гарантій” та рахунок 9623 “Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами” викласти у такій редакції:

“962 “Нараховані відсотки та плата за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами)”

9623 П Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

Призначення рахунку: для обліку нарахованої плати за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованої плати за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

За дебетом рахунку проводяться суми плати за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою, після їх фактичного надходження до державного бюджету”.

7.2. Групу рахунків 962 “Нараховані відсотки та плата за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами)” доповнити новими рахунками:

“9624 П Нараховані відсотки за кредитами, наданими з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з місцевого бюджету

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми відсотків, нарахованих на заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до місцевого бюджету;

9625 П Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Призначення рахунку: для обліку нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

За дебетом рахунку проводяться суми відсотків, нарахованих на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії, після їх фактичного надходження до місцевого бюджету;

9626 П Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Призначення рахунку: для обліку нарахованої плати за надання місцевих гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованої плати за надання місцевих гарантій та надання кредитів (позик)  за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми плати за надання місцевих гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами після їх фактичного надходження до місцевого бюджету”.

7.3. Групу рахунків 963 “Нараховані штрафні санкції” доповнити новими рахунками:

“9633 П Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з місцевого бюджету

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з місцевого бюджету

За дебетом рахунку проводяться суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до місцевого бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством;

9634 П Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками),   залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Призначення рахунку: для обліку нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

За дебетом рахунку проводяться суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залученими залучених місцевими бюджетами, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством”.

8. У розділі 98 “Зобов‘язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами” 9 класу:

8.1. Групу рахунків 981 “Надані гарантії та акредитиви, зобов’язання за виплатами з бюджетів” викласти у такій редакції:

“981 “Зобов‘язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами державного бюджету”

9811 А Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

Призначення рахунку: для обліку гарантованого державою внутрішнього боргу. За цим рахунком здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання перед резидентами та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих суб'єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено державними гарантіями

За кредитом рахунку проводяться суми погашення отриманих суб'єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено державними гарантіями;

9812 А Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

Призначення рахунку: для обліку гарантованого державою зовнішнього боргу. За цим рахунком здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання перед нерезидентами та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих суб'єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено державними гарантіями

За кредитом рахунку проводяться суми погашення отриманих суб'єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено державними гарантіями;

9813 А Нараховані відсотки за цінними паперами держави

Призначення рахунку: для обліку сум нарахованих відсотків за цінними паперами держави

За дебетом рахунку проводиться нарахування відсотків за цінними паперами держави

За кредитом рахунку проводиться списання відсотків за цінними паперами держави у момент їх виплати власникам;

9814 А Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою

Призначення рахунку: для обліку нарахованих сум відсотків, які підлягатимуть виплаті з державного бюджету за користування кредитами, залученими державою

За дебетом рахунку проводиться нарахування сум відсотків за користування кредитами, залученими державою

За кредитом рахунку проводиться списання сум відсотків за користування кредитами, залученими державою, у момент їх виплати;

9815 А Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу

Призначення рахунку: для обліку сум комісій за державними борговими зобов’язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за державним боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з державного бюджету з обслуговування державного боргу

За дебетом рахунку проводяться суми комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу

За кредитом рахунку проводиться списання сум комісій та/або інших платежів з обслуговування державного боргу у момент їх виплати;

9816 А Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку сум премій, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів

За дебетом рахунку проводяться суми премій, що надійшли до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться списання суми премій, після зменшення касових видатків з обслуговування державного боргу на суму таких премій;

9817 А Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку сум дисконту при розміщенні дисконтних державних цінних паперів

За дебетом рахунку проводяться суми дисконту при розміщенні (продажу) дисконтних державних цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться зменшення сум дисконту;

9818 А Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів

Призначення рахунку: для обліку сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів

За дебетом рахунку проводяться суми дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів

За кредитом рахунку проводиться зменшення сум дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів”.

8.2. Групу рахунків 982 викласти у такій редакції:

“982 “Зобов’язання і вимоги за кредитуванням та всіма видами гарантій місцевого бюджету”

9821 А Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

Призначення рахунку: для обліку гарантованого місцевими бюджетами внутрішнього боргу. За цим рахунком здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання перед резидентами та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих суб'єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено місцевими гарантіями

За кредитом рахунку проводяться суми погашення отриманих суб'єктами господарювання від резидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено місцевими гарантіями;

9822 А Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

Призначення рахунку: для обліку гарантованого місцевими бюджетамизовнішнього боргу. За цим рахунком здійснюється облік боргових зобов’язань суб’єктів господарювання перед нерезидентами та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих суб'єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено місцевими гарантіями

За кредитом рахунку проводяться суми погашення отриманих суб'єктами господарювання від нерезидентів кредитів (позик), боргові зобов'язання щодо повернення яких забезпечено місцевими гарантіями;

9823 А Платежі з обслуговування місцевого боргу

Призначення рахунку: для обліку сум комісій за місцевими борговими зобов’язаннями, комісійної винагороди банку при купівлі, конвертації валюти для платежів за місцевим боргом, комісійних витрат банків-кореспондентів та/або інших платежів, які підлягають виплаті з місцевого бюджету за обслуговування місцевого боргу

За дебетом рахунку проводиться нарахування сум платежів з обслуговування місцевого боргу

За кредитом рахунку проводиться списання сум платежів з обслуговування місцевого боргу у момент їх виплати”.

8.3. Групу рахунків 989 вилучити.

Начальник Управління
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку та звітності







Н.І. Сушко




Додаток 3
до наказу Державної казначейської
служби України
16.04.2014 № 105

ЗМІНИ
до Порядку  відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 11.08.2008 № 327

1. За текстом Порядку назву рахунків 1531 “Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов’язання”, 1532 “Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов’язання”, 3412 “Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету”, 6412 “Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету”, 8721 “Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів”, 8722 “Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів”, 8731 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави”, 9623 П “Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами”, 9811 “Гарантії, що надані державою”, 9812 “Підтверджені акредитиви”, 9813 А “Нараховані доходи за цінними паперами держави”, 9814 “Нараховані суми за обслуговування кредитів” та 9815 “Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів” викласти у такій редакції:

1531 “Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

1532 “Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою”;

3412 “Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету”;

6412 “Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету”;

8721 “Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;

8722 “Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;

8731 “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави”;

9623 “Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою”;

9811 “Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями”;

9812 “Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями”;

9813 “Нараховані відсотки за цінними паперами держави”;

9814 “Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою”;

9815 “Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу”.

2. Назву пункту 9 глави 1 розділу III викласти у такій редакції:

“9. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів): ”.

3. У розділі V Порядку:

3.1. Пункти 2.9 глави 1 та глави 2 доповнити примітками такого змісту:

Примітка2: зменшення  відкритих асигнувань, за якими проведені касові видатки, та залишків невикористаних відкритих асигнувань у разі внесення змін до річного розпису державного бюджету при реорганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) чи переходу розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) на обслуговування до іншого органу Казначейства (внесення змін до мережі), при коригуванні здійснюється зворотними проведеннями.”.

У зв’язку з цим Примітку2 та Примітку3 вважати відповідно Приміткою3 та Приміткою4.

3.2. У пунктах 2.14 глави 1 та глави 2 слова  “на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку” вилучити.

4. У розділі ХІ Порядку:

4.1. Пункт 1 глави 1 доповнити новими підпунктами 1.7-1.10 такого змісту:

“1.7. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

1515

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

1.8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

1516

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

1.9. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

1517

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1515

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

1.10. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

1518

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

Кредит

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1516

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету”.

У зв’язку з цим підпункти 1.7-1.9 вважати відповідно підпунктами 1.11-1.13.

4.2. Підпункт 1.11 пункту 1 глави 1 викласти у новій редакції:

“1.11. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

або:

4423**

Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов’язань

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1515

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

або:

1516

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

або:

1517

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

або:

1518

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
**при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.”.

4.3. Підпункти 1.4-1.5 пункту 1 глави 2 викласти у такій редакції:

“1.4. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

8212

Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

__________
Примітка1:



відображення в бухгалтерському обліку операцій  з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.15 глави 8 розділу ХІІ цього Порядку.
При поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету, зобов’язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.
Відображення заборгованості позичальників, за кредитами наданими з державного бюджету, у разі визнання її простроченою або безнадійною до стягнення, здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.7-1.10 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.

1.5. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету

або:

1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1515

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

або:

1516

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

або:

1517

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

або:

1518

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
Примітка2:



відображення у бухгалтерському обліку операцій по списанню заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою та штрафних санкцій (пені) здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.12 та 1.13 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.”.

5. У розділі ХІІ Порядку:

5.1. Главу 1 розділу викласти у такій редакції:

“Глава 1. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в національній валюті та придбання цінних паперів

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

або:

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. Розміщено облігації державного бюджету та/або інші цінні папери для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України)):

Дебет

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені інші цінні папери державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

або:

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

1.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9816

Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9817

Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

4456*

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення”.

Одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8722

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка1:



у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.5 здійснюються одночасно.

1.6. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8113

Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

а також:

Дебет

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

Кредит

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

1.7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи  Казначейства України):

а) за загальним фондом:

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

Або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

б) за спеціальним фондом:

Дебет

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.8. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

а також:

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

4456*

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

1.9. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9813

Нараховані відсотки за цінними паперами держави

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.10. Відкрито асигнування державного бюджету на проведення витрат з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань державного бюджету за узагальненими показниками державного бюджету):

а) за загальним фондом:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9083

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9084

Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.11. На суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

а) за загальним фондом:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9071

Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9213

Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9263

Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9073

Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9113

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9132

Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8221

Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9072

Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9214

Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9267

Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9074

Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9114

Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9136

Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

8222

Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.12. На суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

а) за загальним фондом:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.13. Зараховано кошти державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів та проведено платежі з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - платіжні доручення та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

а) за загальним фондом:

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9413

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9414

Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.14. Відображено операції з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.15. На суму сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави, (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9813

Нараховані відсотки за цінними паперами держави

1.16. На суму дисконту, при погашенні дисконтних державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9818

Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.17. Виділено кошти державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи  Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

б) за спеціальним фондом:

- у грошовій формі:

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

у негрошовій формі:

Дебет

4456*

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

а також:

Дебет

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

1.18. На суму погашених цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України сформовані на підставі Розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

а також (по номінальній вартості):

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

8731

Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок


4456*

Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

а також (по номінальній вартості):

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

Кредит

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

8731

Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.19. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

1.20. Перераховано кошти державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

8731

Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також  (по коду придбання):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду придбання):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.21. Надійшли кошти до державного бюджету від пред’явлення цінних паперів (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок


4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також:

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

1411

Цінні папери в активі державного бюджету

а також (по коду пред’явлення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду пред’явлення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.22. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, що надійшли до загального фонду державного бюджету від пред’явлення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

__________
Примітка2:



дивіденди, нараховані за акціями, що обліковуються в активі бюджету, зараховуються до доходів загального фонду державного бюджету у загальновстановленому порядку.
Операції із формування та/або збільшення статутних капіталів банків шляхом придбання або обміну цінних паперів (акцій) на державні облігації України у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються за проведеннями наведеними у цій главі.

__________
*Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі.”.

5.2. Розділ доповнити главою 11 такого змісту:

“Глава 11. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в іноземній валюті

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи  Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

або:

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. Розміщено облігації та/або інші цінні папери державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені  довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені  інші цінні папери державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

або:

9834

Емітовані інші цінні папери державного бюджету

1.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9816

Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9817

Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій внутрішньої державної позики та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з рахунку Казначейства України, відкритого в Національному банку України):

а) за загальним фондом:

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(Контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені  довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені  інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8722

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені  довгострокові облігації державного бюджету

або:

8714

Розміщені  інші цінні папери державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

а також (по коду залучення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:



у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.

1.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи  Казначейства України):

а) за загальним фондом:

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

б) за спеціальним фондом:

Дебет

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3124

Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою

1.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9813

Нараховані відсотки за цінними паперами держави

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка2:



операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.10 - 1.12 глави 1 цього розділу.

1.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, виписка з валютного рахунку):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

1.9. Відображено операції із здійснення витрат по обслуговуванню цінних паперів в іноземній валюті та сум дисконту (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України ):

а) загальний фонд:

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.10. На суму сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9813

Нараховані відсотки за цінними паперами держави

1.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9818

Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

1.13. На суму погашених цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків


а також (по номінальній вартості):

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

8731

Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.14. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

а) загальний фонд:

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

б) спеціальний фонд:

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

а також:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2121

Короткострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2122

Середньострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2123

Довгострокові облігації внутрішньої державної позики

або:

2131

Інші цінні папери державного бюджету

Кредит

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету”.

5.3. Главу 2 розділу викласти у такій редакції:

“Глава 2. Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики

2.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

8711

Розміщені короткострокові облігції державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9831

Емітовані короткострокові облігації державного бюджету

або:

9832

Емітовані середньострокові облігації державного бюджету

або:

9833

Емітовані довгострокові облігації державного бюджету

2.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) облігації державного бюджету за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9816

Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.4. На суму дисконту, у разі продажу облігації державного бюджету за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9817

Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків


4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8721

Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також (по коду залучення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8722

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

Кредит

8711

Розміщені короткострокові облігації державного бюджету

або:

8712

Розміщені  середньострокові облігації державного бюджету

або:

8713

Розміщені довгострокові облігації державного бюджету

а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також (по коду залучення):

Дебет

9712

Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду залучення):

Дебет

9723

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка1:



у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 2.1 - 2.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.

2.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

б) за спеціальним фондом:

Дебет

3212

Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9813

Нараховані відсотки за цінними паперами держави

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка2:



операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.10 - 1.12 глави 1 цього розділу.

2.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

2.9. Відображено операції з обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

а) за загальним фондом:

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3521

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7111

Видатки загального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) за спеціальним фондом:

Дебет

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8112

Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9076

Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

4452

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7121

Видатки спеціального фонду державного бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет

9112

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9135

Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.10. На суму погашених нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9813

Нараховані відсотки за цінними паперами держави

2.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних облігації державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

9818

Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

2.12. Відображено в бухгалтерському обліку операції з погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет

3211

Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також (по номінальній вартості):

Дебет

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

8731

Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.13. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):

а) загальний фонд:

Дебет

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

Кредит

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

Кредит

4311

Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

б) спеціальний фонд:

Дебет

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

а також:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

2171

Короткострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2172

Середньострокові облігації зовнішньої державної позики

або:

2173

Довгострокові облігації зовнішньої державної позики

Кредит

4312

Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

__________
*Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі.”.

5.4. У главі 5 пункти 5.4 - 5.6 замінити пунктами 5.4 - 5.8 такого змісту:

“5.4. На суму нарахованих сум за обслуговування державного боргу (операції щодо сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9815

Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
Примітка:



операції, пов’язані з обслуговуванням боргу, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.

5.5. На суму проведених касових видатків з погашення  нарахованих сум за обслуговування іноземних позик (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9814

Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою

5.6. На суму проведених касових видатків з погашення  нарахованих сум за обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9815

Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу

5.7. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

Кредит

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

5.8. На суму погашення за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи  Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет

3222

Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

або:

4455*

Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

2221

Кредити, не віднесені до інших категорій

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8732

Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9711

Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет

9721

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”.

У зв’язку з цим підпункт 5.7 вважати відповідно підпунктом 5.9.

5.5. Главу 7 доповнити новим пунктом 7.7 такого змісту:

“7.7. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9815

Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу”.

У зв’язку з цим підпункти 7.7 - 7.8 вважати відповідно підпунктами 7.8 - 7.9.

5.6. Главу 8 розділу викласти у такій редакції:

“Глава 8. Операції з відображення заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії

8.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет

9811

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет

9812

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9623

Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

8.2. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань держави за результатами вступу в силу державних гарантій за позичальників, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

8.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими державою позичальникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8111

Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет

9075

Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

3525

Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

4451

Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9111

Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9131

Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземної валюти

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

8.4. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання гарантій за іноземними кредитами, повернення кредитів, залучених під державні гарантії, відсотків за користування іноземними кредитами та штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

8.5. Проведено розподіл коштів, що надійшли (пункт 8.4) (підстава меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

- в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, відповідно до призначення:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

9623

Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

- на суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії:

а) загальний фонд

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

3113

Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9211

Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9261

Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціальний фонд

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

3123

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит



або

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9212

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9265

Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

- в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

- в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії:

Дебет

3412

Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету

Кредит

3111

Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6111

Доходи загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

9632

Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.6. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, за результатами вступу в силу державних гарантій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9811

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

б) за іноземними кредитами:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9812

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

8.7. Нараховано відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

8.8. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9632

Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

8.9. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

8.10. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

8.11. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

8.12. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

8.13. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчих документів Міністерства фінансів України):

Дебет

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

8.14. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчих документів Міністерства фінансів України):

Дебет

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

8.15. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання та розрахунками за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету:

Дебет

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

а також:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання та розрахунками за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету:

Дебет

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

або:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з спеціального загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

а також:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

в) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

або:

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9623

Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

або:

Дебет

9623

Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

д) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:

Дебет

9812

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9812

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями

8.16. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

а) загального фонду державного бюджету:

Дебет

4421

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет

5111

Результат виконання загального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) спеціального фонду державного бюджету:

Дебет

4422

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету

Кредит

1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

або:

1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

одночасно:

Дебет

5112

Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

8.17. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

9622

Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

9632

Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.19. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованою платою за надані державою гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):

Дебет

9623

Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”.

5.7. Главу 12 викласти у такій редакції:

“Глава 12. Операції з продажу іноземної валюти

1. Загальний фонд

Операції з продажу коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.

1.1. На суму коштів у іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установах банків для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства в установах банків

а також:

Дебет

1242

Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.2. На суму зарахованих на рахунок Казначейства України коштів у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3112

Загальний фонд державного бюджету

1.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3112

Загальний фонд державного бюджету

Кредит

1242

Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками

2. Спеціальний фонд

Операції з продажу коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.

2.1. На суму коштів в іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установі банку для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства в установах банків

а також:

Дебет

1242

Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.2. На суму коштів, зарахованих на рахунок Казначейства України у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

2.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Дебет

3122

Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1242

Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками”.

5.8. Доповнити новою главою 16 такого змісту:

“Глава 16. Операції із закупівлі Казначейством України іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

16.1. Надійшли кошти від розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів для купівлі іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1111

Єдиний казначейський рахунок

Кредит

3931

Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

16.2. Перераховано кошти Казначейством України на рахунок установи банку для купівлі іноземної валюти (підстава - меморіальні документи  Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження ДКСУ):

Дебет

3931

Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

16.3. Повернуто розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів залишок невикористаної національної валюти, що утворився після здійснення операції з придбання іноземної валюти (підстава - меморіальні документи  Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження ДКСУ):

Дебет

3931

Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

Кредит

1111

Єдиний казначейський рахунок

16.4. На рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, зарахована куплена іноземна валюта (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):

Дебет

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ


1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків

Кредит

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Одночасно:

Дебет

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

3931

Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

16.5. Перераховано кошти в іноземній валюті на рахунки  розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установі банку (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою):

Дебет

3931

Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти

Кредит

4612

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Одночасно:

Дебет

4611

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету

Кредит

1122

Інші рахунки Казначейства України в НБУ

або:

1222

Інші рахунки Казначейства України в установах банків”.

6. Додаток 2 до Порядку викласти у новій редакції.

Начальник Управління
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку та звітності







Н.І. Сушко




Додаток 2
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню державного бюджету

РОЗШИФРОВКА
операцій по кредитуванню державного бюджету

________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)

№ з/п

№ балансового рахунку

Назва рахунку

Сума (грн. коп.)

Загальний фонд

Спеціальний фонд

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7


1511

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету






1512

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету






1513

Короткострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1514

Довгострокові кредити, надані з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1515

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету






1516

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету






1517

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету






1518

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету






1531

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою






1532

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою






1533

Короткострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1534

Довгострокові кредити, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1535

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою






1536

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою






1537

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою






1538

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою






Всього:






7131

Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення






7132

Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення





__________
Примітка:



за вказаними рахунками проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період.
Зазначена інформація подається Управлінню бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.
Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.



Додаток 4
до наказу Державної казначейської
служби України
16.04.2014 № 105

ЗМІНИ
до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів (Додаток 4), затвердженого наказом Державного казначейства України від 14.12.2007 № 233

1. За текстом Порядку назву рахунків 8741 “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів”, 8742 “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів” та 8751 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету” викласти у такій редакції:

8741 “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;

8742 “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;

8751 А “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету.”

2. У розділі V Порядку:

2.1. Підпункти 7 та 8 пункту а) викласти у такій редакції:

“7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3545

Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

Кредит

3141

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або:

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або:

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ 

або:

1711*

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

7211

Видатки загального фонду місцевого бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3141

Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

або:

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або:

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ 

або:

1711*

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3545

Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7211

Видатки загального фонду місцевого бюджету

__________
*у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.”.

2.2. Підпункти 7 та 8 пункту б) викласти у такій редакції:

“7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет

3546

Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або:

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ 

або:

1711*

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно:

Дебет

7221

Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

7911

Контррахунок за видатковими операціями

8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

або:

3522

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

або:

3125

Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ 

або:

1711*

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3546

Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

7911

Контррахунок за видатковими операціями

Кредит

7221

Видатки спеціального фонду місцевого бюджету

__________
*у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.”.

3. У розділі VI Порядку:

3.1. Пункт а) доповнити новими підпунктами 6 - 14 такого змісту:

“6. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

1523

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1521

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1525

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

7. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

1524

Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1522

Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1526

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

1525

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Кредит

1521

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

9. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

1526

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Кредит

1522

Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

10. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

1527

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Кредит

1521

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1523

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1525

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

11. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

1528

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

Кредит

1522

Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1524

Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1526

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

12. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

4431

Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету

Кредит

1521

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1522

Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1523

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1524

Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1525

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

або:

1526

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

або:

1527

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

або:

1528

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

5121

Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

13. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

9624

Нараховані відсотки за кредитами, наданими з місцевого бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

14. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

9633

Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”.

3.2. У пункті б):

після підпункту 7 доповнити Приміткою такого змісту:

__________
Примітка:



операції по відображенню заборгованості позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, простроченої заборгованості, заборгованості позичальників, яку визнано безнадійною до стягнення за короткостроковими та довгостроковими кредитами спеціального фонду місцевого бюджету, здійснюються відповідно до підпунктів 6-11 пункту а) цього розділу.

”;

доповнити новим підпунктом 8 такого змісту:

“8. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):

Дебет

4432

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

1521

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1522

Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету

або:

1523

Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1524

Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1525

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

або:

1526

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

або:

1527

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

або:

1528

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

5121

Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

__________
Примітка:



операції по списаною заборгованості за нарахованими відсотками та штрафними санкціями (пенею) за користування короткостроковими та довгостроковими кредитами спеціального фонду місцевого бюджету здійснюються відповідно до підпунктів 13-14 пункту а) цього розділу.”.

4. Розділ VIІ Порядку доповнити новими пунктами 6 та 7 такого змісту:

“6. Операції щодо спрямування коштів загального фонду до бюджету розвитку місцевого бюджету, який є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.

6.1. Виділено кошти із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):

Дебет

3142

Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Кредит

3261

Інші кошти, залучені до загального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення

та одночасно:

Дебет

9731

Поточний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно:

Дебет

9741

Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно:

Дебет

5121

Результат виконання загального фонду місцевого бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

6.2. Перераховано кошти до бюджету розвитку місцевого бюджету (підстава - платіжне доручення):

Дебет

3261

Інші кошти, залучені до загального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення

Кредит

3262

Інші кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення

та одночасно:

Дебет

8753

Кошти, направлені до бюджету розвитку місцевого бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

та одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8744

Інші кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів

та одночасно:

Дебет

9732

Поточний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно:

Дебет

9743

Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6.3. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні  документи органів Казначейства України):

Дебет

3262

Інші кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення

Кредит

3152

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

та одночасно:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5122

Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

7. Операції з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами за кредитами (позиками), що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.1. На суму кредитів (позик), що надавались під місцеві гарантії за якими місцеві бюджети виконали гарантійне зобов’язання, та/або сум заборгованості позичальників за кредитами, наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет

9821

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет

9822

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9626

Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.2. На суму коштів спецільного фонду місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 7.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим чи  міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків в іноземній валюті):

Дебет

3152

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

4622

(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

4621

Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету

Кредит

1234

Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок  місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

або

1232

Рахунки місцевих  бюджетів в установах банків

7.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальникам (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів по відповідних бюджетах):

Дебет

4462

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

3542

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або:

3544

Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

8921

Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

Кредит

8142

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет

3542

Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

або:

3544

Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

4462

Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

4432

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет

7232

Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

Кредит

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9122

Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет

9145

Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземній валюти:

Дебет

3152

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

7.4. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, за результатами вступу в силу місцевих гарантій (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9821

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

б) за іноземними кредитами:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9822

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

7.5. Нараховано відсотки за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9625

Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

7.6. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами (позиками), під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9634

Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками),   залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії.

7.7. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання місцевих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

9626

Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.8. На суму відшкодування коштів, витрачених Верховною Радою Автономної Республіки Крим і міськими радами на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3153

Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет

4432

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит



або

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками


1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами


1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами


1557

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами


1558

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

7921

Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

Кредит

7232

Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет

9222

Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет

9275

Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.9. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунк

Кредит

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет

9625

Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.10. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет

1711

Субрахунки єдиного казначейського рахунку

Кредит

3151

Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

а також:

Дебет

9634

Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками),   залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.11. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет

1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.12. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет

1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

Кредит

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.13. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет

1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.14. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):

Дебет

1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.15. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):

Дебет

1557

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.16. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):

Дебет

1558

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету:

Дебет

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1557

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1558

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

4432

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

а також:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5122

Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

або:

Дебет

4432

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1557

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1558

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

а також:

Дебет

5122

Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

б) за нарахованими відсотками за кредитами (позиками),  залученими  під місцеві гарантії:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9625

Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

або:

Дебет

9625

Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9626

Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

Дебет

9626

Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів:

Дебет

9821

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

Кредит

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або:

Дебет

9911

Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

Кредит

9821

Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

7.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет

4432

Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками

або:

1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1557

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або:

1558

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

одночасно:

Дебет

5122

Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

Кредит

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

або:

Дебет

5911

Контррахунок за результатом виконання бюджету

Кредит

5122

Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету

7.19. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами):

Дебет

9625

Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.20. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):

Дебет

9634

Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками),   залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.21. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованою платою за надані місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):

Дебет

9626

Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

Кредит

9921

Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”.

5. У розділі VIІІ Порядку:

5.1. У назві розділу слова “державним та місцевим” виключити.

5.2. Пункт а) доповнити підпунктом 7 такого змісту:

“7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3142

Кошти загального фонду місцевих бюджетів

Кредит

3142

Кошти загального фонду місцевих бюджетів

7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:

Дебет

2423

Зобов’язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит

4221

Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду

та одночасно:

Дебет

6121

Доходи загального фонду місцевого бюджету

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:

Дебет

4221

Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду

Кредит

1653

Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

та одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6121

Доходи загального фонду місцевого бюджету”.

5.3. Пункт б) доповнити підпунктом 3 такого змісту:

“3. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет

3152

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

3152

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки

3.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:

Дебет

2424

Зобов’язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

Кредит

4223

Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду

та одночасно:

Дебет

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки

Кредит

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

3.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:

Дебет

4223

Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду

Кредит

1654

Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами

та одночасно:

Дебет

6911

Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

Кредит

6122

Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки”.

6. У главі 6 розділу IX Порядку загальний фонд доповнити новим пунктом 7 такого змісту:

“7. На суму коштів, направлених до бюджету розвитку місцевого бюджету:

Дебет

8753

Кошти, направлені до бюджету розвитку місцевого бюджету

Кредит

8911

Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку”.

7. Додаток 2 до Порядку викласти у новій редакції.

Начальник Управління
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку та звітності







Н.І. Сушко




Додаток 2
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню місцевих бюджетів

РОЗШИФРОВКА
операцій по кредитуванню місцевого бюджету

______________________________________________
(найменування бюджету)

________________________________________________
(найменування органу Казначейства України)

№ з/п

№ балансового рахунку

Назва рахунку

Сума (грн. коп.)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7


1521

Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету






1522

Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету






1523

Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1524

Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1525

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету






1526

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету






1527

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету






1528

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету






1551

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами






1552

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами






1553

Короткострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1554

Довгострокові кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками






1555

Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами






1556

Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами






1557

Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами






1558

Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами






Всього:







7231

Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення






7232

Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення





__________
Примітка:

за вказаними рахунками проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період.
Зазначена інформація подається відповідному Головному управлінню у вигляді файла NNNNMB. (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQKMB.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.
Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

{Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua/}

  • Друкувати
  • PDF
  • DOCX
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
  • Шукати у документі
  • Зміст

Навчальні відео: Як користуватись системою

скопійовано Копіювати
Шукати у розділу
Шукати у документі

Пошук по тексту

Знайдено: