Про затвердження Змін до наказів Державного казначейства України
З метою забезпечення повноти та достовірності відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" стосовно державних деривативів щодо реструктуризації державного та гарантованого державою боргу та його часткового списання", Закону України "Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реформи міжбюджетних відносин", Закону України "Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реструктуризації державного та гарантованого державою боргу та його часткового списання" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 1) та Зміни до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 2), затверджених наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119 (зі змінами), що додаються.
2. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (Додаток 3), затвердженого наказом Державного казначейства України від 11 серпня 2008 року № 327 (зі змінами), що додається.
3. Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (Лордкіпанідзе А.Ю.) надати Департаменту інформаційних технологій (Масюк С.В.) завдання на модифікацію прикладного програмного забезпечення в частині відображення операцій в іноземній валюті.
4. Департаменту інформаційних технологій (Масюк С.В.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення згідно з наданими завданнями на модифікацію.
5. Самостійним структурним підрозділам Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог наказу.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.
ЗМІНИ
до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119
1. У 8 класі рахунків у розділі 87 "Операції з фінансування":
1) назву групи 876 "Надходження до державного бюджету від операцій з депозитами" викласти у редакції: "876 "Надходження до державного бюджету від операцій за рахунками в банках" та доповнити новим рахунком:
2) назву групи 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" викласти у редакції: "877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках" та доповнити новим рахунком:
3) назву групи 878 "Витрати державного бюджету за операціями з депозитами" викласти у редакції: "878 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках" та доповнити новим рахунком:
4) назву групи 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" викласти у редакції: "879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках" та доповнити новим рахунком:
2. У 9 класі рахунків розділ 98 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" доповнити новою групою та рахунком:
Директор Департаменту |
|
ЗМІНИ
до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженої наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119
1. У 8 класі рахунків розділ 87 "Операції з фінансування":
1) назву групи 876 "Надходження до державного бюджету від операцій з депозитами" викласти у редакції: "876 "Надходження до державного бюджету від операцій за рахунками в банках" та доповнити новим рахунком:
|
| 8763П | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від повернення з рахунків в банках |
2) назву групи 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" викласти у редакції: "877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках" та доповнити новим рахунком:
|
| 8773П | Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від повернення з рахунків в банках |
3) назву групи 878 "Витрати державного бюджету за операціями з депозитами" викласти у редакції: "878 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках" та доповнити новим рахунком:
|
| 8783А | Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки |
4) назву групи 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" викласти у редакції: "879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках" та доповнити новим рахунком:
|
| 8793А | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки |
2. У 9 класі рахунків:
1) у розділі 95 "Розрахункові документи, не оплачені" у 955 "Розрахункові документи за коштами інших клієнтів, не оплачені в строк" рахунок 9551 "Розрахункові документи за коштами інших клієнтів, які підлягають оплаті" викласти у такій редакції:
|
| 9551А | Розрахункові документи за коштами інших клієнтів, які підлягають оплаті |
2) розділ 98 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" доповнити новою групою та рахунком:
| 985 |
| Державні деривативи |
|
| 9851А | Державні деривативи |
Директор Департаменту |
|
ЗМІНИ
до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
1. Пункти 6, 7, 8 та 9 глави 1 розділу III викласти у такій редакції:
"6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
9. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
або: | 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
Дебет | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Кредит | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
__________ |
|
2. Главу 4 розділу III викласти у такій редакції:
"Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків
1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"; |
Дебет | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Кредит | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань". |
Дебет | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
__________ |
|
3. У пункті 2 глави 2 розділу V:
підпункт 2.12 викласти у такій редакції:
"2.12. Відображено в обліку виконання державного бюджету видатки спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у не грошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):
Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
Дебет | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Кредит | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Дебет | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
Дебет | 1511 | Короткострокові кредити, надані з державного бюджету |
або: | 1512 | Довгострокові кредити, надані з державного бюджету |
Кредит | 4423 | Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань |
Дебет | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"; |
підпункт 2.18 викласти у наступній редакції:
"2.18. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3612 | Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1224 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
Дебет | 1511 | Короткострокові кредити, надані з державного бюджету |
або: | 1512 | Довгострокові кредити, надані з державного бюджету |
Кредит | 4422 | Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету |
або: | 4423*** | Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань |
Дебет | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". |
4. Главу 14 розділу XII доповнити абзацом такого змісту:
__________ |
|
5. Главу 15 розділу XII викласти у такій редакції:
"Глава 15. Операції із випуску та сплати казначейських фінансових векселів
1.1. На суму виданого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації щодо суми виданих фінансових казначейських векселів, отриманої від ПАТ "Державний ощадний банк України"):
Дебет | 9841 | Фінансові казначейські векселі |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.2. На суму сплаченого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру виданих фінансових казначейських векселів):
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9841 | Фінансові казначейські векселі". |
6. Розділ XII Порядку доповнити главою 151 такого змісту:
"Глава 151. Операції із розміщення та погашення державних деривативів
1.1. На суму розміщеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
1.2. На суму погашеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Директор Департаменту |
|
{Текст взято з сайту Державної казначейської служби України http://www.treasury.gov.ua}
