Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації положень актів права Європейського Союзу щодо акцизного податку
Верховна Рада України постановляє:
I. Внести до Податкового кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., №№ 13-17, ст. 112) такі зміни:
1. У пункті 14.1 статті 14:
1) доповнити підпунктом 14.1.261 такого змісту:
"14.1.261. проміжні продукти - вина та інші зброджені напої (у тому числі суміші із зброджених напоїв та суміші на основі зброджених напоїв) з фактичною міцністю більше 1,2 % об., але не більше 22 % об., віднесені до кодів 2204, 2205, 2206 00 (вина та інші зброджені напої без додавання спирту етилового, в іншому місці не зазначені; вина та інші зброджені напої з додаванням спирту етилового) згідно з УКТЗЕД";
2) підпункт 14.1.602 викласти в такій редакції:
"14.1.602. Загальна сума податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети - річна сума податкових зобов’язань з акцизного податку (включаючи акцизний податок з роздрібної торгівлі підакцизними товарами) всіх платників акцизного податку з товарів за кодами 2402 20 90 10, 2402 20 90 20 згідно з УКТЗЕД, реалізованих виробниками на митній території України та ввезених імпортерами на митну територію України, визначених у деклараціях акцизного податку за січень - грудень звітного року, в розрахунку на 1000 штук.
Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, визначає за даними декларацій акцизного податку та оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті не пізніше 1 березня року, що настає за звітним, загальну суму податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети, середньозважену роздрібну ціну продажу сигарет та показник (у відсотках), що характеризує частку загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні продажу сигарет.
Частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні продажу сигарет розраховується за такою формулою:
Част. = ∑подат.зобов/Цінасер.зваж. х 100 %, де
Част. - частка загальної суми податкових зобов’язань у середньозваженій роздрібній ціні продажу сигарет;
∑подат.зобов. - загальна сума податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети (включаючи акцизний податок з роздрібної торгівлі підакцизними товарами);
Цінасер.зваж. - середньозважена роздрібна ціна продажу сигарет (включаючи акцизний податок з роздрібної торгівлі підакцизними товарами)";
3) підпункт 14.1.2271 викласти в такій редакції:
"14.1.2271. середньозважена роздрібна ціна продажу сигарет - ціна, розрахована із суми загальної вартості всіх сигарет (з урахуванням усіх податків, у тому числі суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами), реалізованих виробниками на митній території України та ввезених імпортерами на митну територію України за період з 1 січня до 31 грудня включно звітного року, поділеної на суму загальної кількості реалізованих виробниками та ввезених імпортерами сигарет за той самий період, визначеної у деклараціях акцизного податку за січень - грудень звітного року, в розрахунку на 1000 штук".
2. У пункті 215.3 статті 215:
1) у підпункті 215.3.1 цифри і слова
"2204, 2205, 2206 00 (вина та інші зброджені напої без додання етилового спирту, в іншому місці не зазначені; вина та інші зброджені напої з доданням етилового спирту) | Вина та інші зброджені напої (у тому числі суміші із зброджених напоїв та суміші на основі зброджених напоїв), фактична міцність яких вища за 1,2 відсотка об’ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 22 відсотки об’ємних одиниць етилового спирту | гривень за 1 літр | 8,42" |
"2204, 2205, 2206 00 (вина та інші зброджені напої без додавання спирту етилового, в іншому місці не зазначені; вина та інші зброджені напої з додаванням спирту етилового) | Вина та інші зброджені напої (у тому числі суміші із зброджених напоїв та суміші на основі зброджених напоїв) з фактичною міцністю більше 1,2 % об., але не більше 22 % об. (проміжні продукти) | гривень за 1 літр | 12,23"; |
2) підпункт 215.3.4 викласти в такій редакції:
Код товару (продукції) згідно з УКТЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТЗЕД | Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) | |
одиниця виміру (об’єм у літрах, приведених до t 15° C) | ставка | ||
2707 50 00 10 | Суміші ароматичних вуглеводнів, з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяються при температурі до 250 °C за методом ISO 3405 (еквівалентним методу ASTM D 86) | євро за 1000 літрів | 359 |
Легкі дистиляти: | |||
2710 12 11 10 | для специфічних процесів переробки | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 12 11 90 | для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарних підкатегоріях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 | євро за 1000 літрів | 359 |
Бензини спеціальні: | |||
2710 12 21 10 | уайт-спірит | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 12 25 00 | інші спеціальні бензини | євро за 1000 літрів | 359 |
Бензини моторні: | |||
2710 12 31 00 | бензини авіаційні | євро за 1000 літрів | 45,36* |
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: | |||
2710 12 41 11 | із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 12 41 14 | інші бензини | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 20 90 00 | інші нафтопродукти | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 12 50 10 | із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 12 70 00 | Паливо для реактивних двигунів | євро за 1000 літрів | 45,36* |
2710 12 90 00 | Інші легкі дистиляти | євро за 1000 літрів | 359 |
Середні дистиляти: | |||
2710 19 11 10 | для специфічних процесів переробки | євро за 1000 літрів | 359 |
2710 19 15 10 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11 | євро за 1000 літрів | 359 |
Гас: | |||
2710 19 21 00 | паливо для реактивних двигунів | євро за 1000 літрів | 33* |
2710 19 25 00 | інший гас | євро за 1000 літрів | 330 |
2710 19 29 00 | Інші середні дистиляти | євро за 1000 літрів | 330 |
2710 19 31 01 | Важкі дистиляти (газойль) | євро за 1000 літрів | 330 |
2710 19 62 00 | Тільки паливо пічне побутове | євро за 1000 літрів | 330 |
2710 19 51 00 | Паливо рідке (мазут) для специфічних процесів переробки | євро за 1000 літрів | 330 |
2710 19 55 00 | Паливо рідке (мазут) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00 | євро за 1000 літрів | 330 |
2711 11 00 00 | Скраплений газ природний | євро за 1000 літрів | 4,95 |
2711 12 11 00 | Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази | євро за 1000 літрів | 250 |
2707 10 00 00 | Бензол | євро за 1000 літрів | 359 |
2707 20 00 10 | Толуол | євро за 1000 літрів | 359 |
2707 30 00 10 | Ксилол | євро за 1000 літрів | 359 |
2901 10 00 90 | Вуглеводні ациклічні насичені (крім бутану, ізобутану) | євро за 1000 літрів | 359 |
2901 10 00 10 | Бутан, ізобутан | євро за 1000 літрів | 250 |
2905 11 00 00 | Метанол технічний (метиловий спирт) | євро за 1000 літрів | 359 |
2909 19 10 00 | Інші ефіри прості, ефіроспирти, ефірофеноли, ефіроспиртофеноли, пероксиди спиртів, пероксиди простих ефірів, пероксиди кетонів (визначеного або невизначеного хімічного складу) та їх галогеновані, сульфовані, нітровані або нітрозовані похідні, крім диетилового ефіру (код 2909 11 00 00 згідно з УКТЗЕД) Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні препарати та інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують з тією самою метою, що і нафтопродукти: | євро за 1000 літрів | 359 |
3811 11 10 00 | антидетонатори | євро за 1000 літрів | 359 |
3811 90 00 00 | Інші | євро за 1000 літрів | 359 |
3826 00 10 00 | Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот | євро за 1000 літрів | 250,75 |
3824 99 92 20 | Паливо моторне альтернативне | євро за 1000 літрів | 272,4 |
2710 19 62 00- | Палива рідкі на основі газойлів (дизпаливо), менш як 85 об. % яких, включаючи витрати, переганяється при температурі 350° С (за методом ISO 3405, еквівалентним методу ASTM D 86), крім палива пічного побутового, базових олив та інших мастильних матеріалів, та інших дистилятів, які під час фракційної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогічним методом ASTM D 86) при температурі 350° С та атмосферному тиску переганяються не більше 35 об. % | євро за 1000 літрів | 359 |
3814 00 90 90 | Тільки розчинники або розріджувачі на основі метанолу; інші готові суміші на основі метанолу | євро за 1000 літрів | 359 |
* До ставки податку застосовується підвищувальний коефіцієнт 10 у разі:
ввезення на митну територію України пального;
реалізації виробником виробленого в Україні пального.
Підвищувальний коефіцієнт 10 не застосовується суб’єктами господарювання, які відповідно до пункту 229.8 статті 229 цього Кодексу видали податковий вексель.
Товари (продукція), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом, коди яких згідно з УКТЗЕД не зазначені у цьому підпункті (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТЗЕД), оподатковуються за ставкою акцизного податку 359 євро за 1000 літрів".
3. У підрозділі 5 розділу XX "Перехідні положення":
1) пункт 47 викласти в такій редакції:
"47. У період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування, а для випадків, передбачених абзацом третім цього пункту щодо зберігання пального у ємностях загальною місткістю від 2000 літрів до 5000 літрів, - до визначеної дати припинення можливості бойових дій або дати завершення бойових дій, на доповнення до критеріїв, визначених підпунктом 14.1.6 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, не є акцизним складом:
приміщення або територія, у тому числі платника акцизного податку з реалізації пального, у кожному (на кожній) з яких загальна місткість розташованих ємностей для зберігання пального, що використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 2000 літрів;
приміщення або територія, у тому числі платника акцизного податку з реалізації пального (за винятком платників, які здійснюють діяльність з виробництва, оптової та роздрібної торгівлі пальним, його зберігання (крім зберігання виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки), які розташовані/знаходяться на територіях можливих бойових дій (для яких не визначена дата припинення можливості бойових дій), територіях активних бойових дій (для яких не визначена дата завершення бойових дій), включених до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, у кожному (на кожній) з яких загальна місткість розташованих ємностей для зберігання пального, що використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 5000 літрів. Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку;
приміщення або територія, у тому числі платника акцизного податку з реалізації пального, у кожному (на кожній) з яких виконуються умови, визначені абзацами другим і третім цього пункту, та одночасно зберігається або реалізується пальне у споживчій тарі ємністю до 5 літрів включно, отримане від виробника або особи, яка здійснила розлив пального у таку тару.
Положення абзаців другого і третього цього пункту застосовуються за умови:
забезпечення суб’єктом господарювання використання зазначених обсягів пального виключно для заправлення електрогенераторних установок та ведення окремого обліку пального, яке отримано та використано для їх заправлення;
здійснення розрахунків за придбане для таких потреб пальне виключно у безготівковій формі.
За умови дотримання вимог, визначених цим пунктом, отримане для заправлення електрогенераторних установок пальне не враховується при застосуванні визначеного підпунктом 14.1.6 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу критерію щодо неперевищення 1000 кубічних метрів обсягів отримання пального таким суб’єктом господарювання протягом календарного року";
2) доповнити пунктом 48 такого змісту:
"48. З 1 вересня 2024 року до 31 грудня 2027 року включно встановити ставки акцизного податку на такі товари:
Код товару (продукції) згідно з УКТЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТЗЕД | Одиниця виміру (об’єм у літрах, приведених до t 15° C) | Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) | |||
з 1 вересня до 31 грудня 2024 року включно | з 1 січня до 31 грудня 2025 року включно | з 1 січня до 31 грудня 2026 року включно | з 1 січня до 31 грудня 2027 року включно | |||
2707 50 00 10 | Суміші ароматичних вуглеводнів, з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяються при температурі до 250 °C за методом ISO 3405 (еквівалентним методу ASTM D 86) | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
Легкі дистиляти: | ||||||
2710 12 11 10 | для специфічних процесів переробки | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 12 11 90 | для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарних підкатегоріях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
Бензини спеціальні: | ||||||
2710 12 21 10 | уайт-спірит | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 12 25 00 | інші спеціальні бензини | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
Бензини моторні: | ||||||
2710 12 31 00 | бензини авіаційні | євро за 1000 літрів | 30,67* | 34,34* | 38,01* | 41,69* |
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: | ||||||
2710 12 41 11 | із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 12 41 14 | інші бензини | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 20 90 00 | інші нафтопродукти | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 12 50 10 | із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 12 70 00 | Паливо для реактивних двигунів | євро за 1000 літрів | 30,67* | 34,34* | 38,01* | 41,09* |
2710 12 90 00 | Інші легкі дистиляти | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
Середні дистиляти: | ||||||
2710 19 11 10 | для специфічних процесів переробки | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2710 19 15 10 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11 | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
Гас: | ||||||
2710 19 21 00 | паливо для реактивних двигунів | євро за 1000 літрів | 23,4* | 25,8* | 28,2* | 30,6* |
2710 19 25 00 | інший гас | євро за 1000 літрів | 212,4 | 241,8 | 271,2 | 300,6 |
2710 19 29 00 | Інші середні дистиляти | євро за 1000 літрів | 212,4 | 241,8 | 271,2 | 300,6 |
2710 19 31 01 | Важкі дистиляти (газойль) | євро за 1000 літрів | 177,6 | 215,7 | 253,8 | 291,9 |
2710 19 62 00 | Тільки паливо пічне побутове | євро за 1000 літрів | 177,6 | 215,7 | 253,8 | 291,9 |
2710 19 51 00 | Паливо рідке (мазут) для специфічних процесів переробки | євро за 1000 літрів | 177,6 | 215,7 | 253,8 | 291,9 |
2710 19 55 00 | Паливо рідке (мазут) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00 | євро за 1000 літрів | 177,6 | 215,7 | 253,8 | 291,9 |
2711 11 00 00 | Скраплений газ природний | євро за 1000 літрів | 3,93 | 4,19 | 4,45 | 4,71 |
2711 12 11 00 | Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази | євро за 1000 літрів | 148 | 173 | 198 | 223 |
2707 10 00 00 | Бензол | євро за 1000 літрів | 227,8 | 260,6 | 293,4 | 326,2 |
2707 20 00 10 | Толуол | євро за 1000 літрів | 227,8 | 260,6 | 293,4 | 326,2 |
2707 30 00 10 | Ксилол | євро за 1000 літрів | 227,8 | 260,6 | 293,4 | 326,2 |
2901 10 00 90 | Вуглеводні ациклічні насичені (крім бутану, ізобутану) | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
2901 10 00 10 | Бутан, ізобутан | євро за 1000 літрів | 148 | 173 | 198 | 223 |
2905 11 00 00 | Метанол технічний (метиловий спирт) | євро за 1000 літрів | 267,8 | 290,6 | 313,4 | 336,2 |
2909 19 10 00 | Інші ефіри прості, ефіроспирти, ефірофеноли, ефіроспиртофеноли, пероксиди спиртів, пероксиди простих ефірів, пероксиди кетонів (визначеного або невизначеного хімічного складу) та їх галогеновані, сульфовані, нітровані або нітрозовані похідні, крім диетилового ефіру (код згідно з УКТЗЕД 2909 11 00 00) Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні препарати та інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують з тією самою метою, що і нафтопродукти: | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
3811 11 10 00 | Антидетонатори | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
3811 90 00 00 | Інші | євро за 1000 літрів | 267,8 | 290,6 | 313,4 | 336,2 |
3826 00 10 00 | Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот | євро за 1000 літрів | 134,95 | 163,90 | 192,85 | 221,8 |
3824 99 92 20 | Паливо моторне альтернативне | євро за 1000 літрів | 184,08 | 206,16 | 228,24 | 250,32 |
2710 19 62 00- | Палива рідкі на основі газойлів (дизпаливо), менш як 85 об. % яких, включаючи витрати, переганяється при температурі 350° С (за методом ISO 3405, еквівалентним методу ASTM D 86), крім палива пічного побутового, базових олив та інших мастильних матеріалів, та інших дистилятів, які під час фракційної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогічним методом ASTM D 86) при температурі 350° С та атмосферному тиску переганяються не більше 35 об. % | євро за 1000 літрів | 242,6 | 271,7 | 300,8 | 329,9 |
3814 00 90 90 | Тільки розчинники або розріджувачі на основі метанолу; інші готові суміші на основі метанолу | євро за 1000 літрів | 268,2 | 290,9 | 313,6 | 336,3 |
* До ставки податку застосовується підвищувальний коефіцієнт 10 у разі:
ввезення на митну територію України пального;
реалізації виробником виробленого в Україні пального.
Підвищувальний коефіцієнт 10 не застосовується суб’єктами господарювання, які відповідно до пункту 229.8 статті 229 цього Кодексу видали податковий вексель.
Товари (продукція), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом, коди яких згідно з УКТЗЕД не зазначені у цьому підпункті (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТЗЕД), оподатковуються за ставкою акцизного податку:
242,6 євро за 1000 літрів - з 1 вересня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно;
271,7 євро за 1000 літрів - з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року включно;
300,8 євро за 1000 літрів - з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року включно;
329,9 євро за 1000 літрів - з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року включно".
1. Цей Закон набирає чинності з 1 вересня 2024 року, крім:
підпункту 1 пункту 2 розділу I цього Закону, який набирає чинності з 1 грудня 2024 року;
підпунктів 2 і 3 пункту 1 розділу I цього Закону, які набирають чинності з 1 січня 2025 року.
2. Абзац двадцять другий частини п’ятої статті 43 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" від 18 червня 2024 року № 3817-IX замінити двома новими абзацами такого змісту:
"документа, що підтверджує приймання суб’єктом господарювання нерухомого майна, примусово відчуженого або вилученого у власника в умовах правового режиму воєнного стану згідно із законами України "Про правовий режим воєнного стану", "Про передачу, примусове відчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану";
документа, що підтверджує передачу акцій суб’єкта господарювання у межах процедури примусового відчуження або вилучення в умовах правового режиму воєнного стану згідно із законами України "Про правовий режим воєнного стану", "Про передачу, примусове відчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану". Дія цього абзацу поширюється на об’єкти нерухомого майна, які на день передачі акцій суб’єкта господарювання перебували у власності такого суб’єкта господарювання, який мав діючу ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним".
У зв’язку з цим абзаци двадцять третій - двадцять п’ятий вважати відповідно абзацами двадцять четвертим - двадцять шостим.
3. Кабінету Міністрів України протягом трьох місяців з дня набрання чинності цим Законом опрацювати питання запровадження понижувального коефіцієнта на рівні 0,5 до ставок акцизного податку на важкі дистиляти (газойли), призначені для використання сільськогосподарськими виробниками, підготувати відповідний законопроект та подати його на розгляд Верховної Ради України.
