Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи
Відповідно до підпункту 1 пункту 1, підпункту 3 пункту 3 розділу І Закону України від 15 серпня 2022 року № 2520-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України», пункту 4 розділу І Закону України від 20 вересня 2022 року № 2600-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з об’єктами нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому», пункту 39 розділу І Закону України від 12 січня 2023 року № 2888-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг», Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
Зміни до форми податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143);
Зміни до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143).
2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
3. Цей наказ набирає чинності через 30 днів з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України.
ЗМІНИ
до форми податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143)
рядок 6 замінити рядками 6,7 такого змісту:
6 | Резидентський статус | 7 | Декларація заповнена: |
У зв’язку з цим рядки 7-9 вважати рядками 8-10 відповідно;
У зв’язку з цим рядок 10 вважати рядком 9.
2. У рядку 10.4 розділу II слова «Дохід, отриманий у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу» замінити словами «Дохід, отриманий у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, та дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу».
у рядку 16 слова та цифри «рядок 7 та/або рядок 15 додатка Ф3» замінити словами та цифрами «рядок 10 та/або рядок 19 додатка Ф3»;
у рядку 20.1 слова та цифри «(додатне значення ((рядок 13 + рядок 14) - рядок 15 - рядок 16 - рядок 17 - рядок 18 - рядок 19))» замінити словами та цифрами «(додатне значення (рядок 13 - рядок 16 - рядок 17 - рядок 18 - рядок 19))»;
у рядку 20.2 слова та цифри «(від’ємне значення ((рядок 13 + рядок 14) - рядок 16 - рядок 17 - рядок 18)) (значення вказується без знака «-»)» замінити словами та цифрами «(від’ємне значення (рядок 13 - рядок 16 - рядок 17 - рядок 18) (значення вказується без знака «-»))»;
доповнити після рядка 20.2 рядком 20.3 такого змісту:
20.3 | Сума податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов’язання, що підлягає сплаті фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність за результатами звітного (податкового) року |
4. Розділ VI викласти в такій редакції:
Код рядка | VI. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ | Сума (грн, коп.) | |||
мінімальне податкове зобов’язання | єдиний соціальний внесок | податок на доходи фізичних осіб | військовий збір | ||
23 | Сума податку та/або збору, які підлягали перерахуванню до бюджету або поверненню, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка | ||||
24 | Уточнені суми податкових зобов’язань або сума до повернення за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка | ||||
25 | Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки: | × | |||
25.1 | Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 24 - рядок 23, | ||||
25.2 | Зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 24 - рядок 23, | ||||
26 | Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, __ % (рядок 25.1 × 3 або 5 %) за заниження податкового зобов’язання | × | |||
27 | Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до статті 129 Податкового кодексу України або статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» | ||||
5. У розділі VII після слів «Найменування банку», «Ідентифікаційний код банку» доповнити словами «або небанківського надавача платіжних послуг».
6. У примітці 5 слова та цифри «подає до контролюючого органу податкову декларацію відповідно до пункту 179.3 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України» замінити словами та цифрами «подає у поточному році до контролюючого органу податкову декларацію відповідно до пункту 179.3 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України».
7. У додатках до цієї декларації:
1) рядок «УСЬОГО» пункту 9 додатка ЄСВ1 до податкової декларації про майновий стан та доходи викласти в такі редакції:
у заголовку цього додатка слово «та» замінити словами «та/або»;
у заголовку розділу II слова «ФІЗИЧНИХ ОСІБ/» замінити словами «ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА/АБО»;
у заголовку цього додатка слово «та» замінити словами «та/або»;
у заголовку слова «ФІЗИЧНИХ ОСІБ/» замінити словами «ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА/АБО»;
У зв’язку з цим рядок 1.5 вважати рядком 1.3;
у рядку 2.1 слова «податку на доходи фізичних осіб» замінити словами «військового збору».
4) у заголовку графи 14 розділу І додатка МПЗ слова та цифри «графа 3 рядка 02 розділу II ґ графа 13 розділу І» замінити словами та цифрами «графа 3 рядка 03 розділу II × графа 13 розділу І»;
5) додатки КІК, Ф3, Ф4 викласти у новій редакції, що додаються.
Додаток КІК |
РОЗРАХУНОК
податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору, визначених із частини прибутку контрольованої іноземної компанії
РОЗРАХУНОК
суми податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, у зв'язку з використанням права на податкову знижку
Додаток Ф4 |
РОЗРАХУНОК
подільного об'єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця та/або від продажу (обміну) об'єктів рухомого майна
ЗМІНИ
до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143)
1. У пункті 6 розділу І:
1) у підпункті 1 після слів «фізичних осіб» доповнити словами «, у тому числі самозайнятих осіб,»;
У зв’язку з цим підпункти 3-5 вважати підпунктами 2-4 відповідно.
2. У пункті 1 розділу II слова та цифру «, які подаються на одному двосторонньому аркуші формату A4,» виключити.
3. У розділі III:
1) у пункті 1:
абзац другий підпункту 6 викласти в такій редакції:
«У рядку 7 позначкою «х» зазначається, ким заповнена декларація (самостійно платником податку або уповноваженою на це особою);»;
в абзаці першому підпункту 7 слова та цифру «у рядку 7» замінити словами та цифрою «у рядку 8»;
У зв’язку з цим підпункт 9 вважати підпунктом 8;
2) у пункті 2:
підпункт 5 викласти в такій редакції:
«5) у рядку 10.4 зазначаються суми доходів, отриманих у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, та дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;»;
підпункт 6 викласти в такій редакції:
«6) у рядку 10.5 зазначається сума доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, що включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з підпунктом 164.2.4 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу, розмір яких визначається згідно зі статтями 172, 173 розділу IV Кодексу;
у графі 3 рядка 10.5 зазначається загальний річний дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця.
Дохід від продажу об’єктів нерухомості, зазначених в абзаці другому пункту 172.2 статті 172 розділу IV Кодексу, може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання об’єкта нерухомості, розташованого на території України.
Дохід від продажу протягом звітного (податкового) року неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання такого об’єкта, майнових прав.
Під витратами на придбання об’єкта нерухомості розуміються:
кошти, сплачені платником податків як вартість цінних паперів, деривативів (деривативних контрактів) та майнових прав, погашення яких відбулося шляхом передачі об’єкта нерухомості (або його частини);
кошти, передані в управління управителю фонду фінансування будівництва;
витрати, понесені на придбання об’єкта нерухомості на етапі незавершеного будівництва;
вартість об’єкта нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, переданого платнику податку у власність як оплата його частки у статутному капіталі господарського товариства при виході такого платника податків зі складу учасників юридичної особи;
вартість предмета іпотеки, за якою іпотекодержатель набув у власність предмет іпотеки;
витрати на придбання об’єкта нерухомості на підставі договору купівлі-продажу, міни, у тому числі вартість майна, що було передано як компенсація за такими договорами;
реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням (отриманням) прав на об’єкт нерухомості;
вартість об’єкта нерухомості, що був задекларований особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування, відповідно до підрозділу 94 розділу XX Кодексу;
вартість об’єкта нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, що був отриманий при ліквідації (припиненні) юридичної особи (у тому числі іноземної) або утворення без статусу юридичної особи (у тому числі іноземного) платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою);
витрати, понесені на будівництво об’єкта нерухомості;
витрати, понесені на придбання неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості;
грошова сума, зазначена у житловому сертифікаті на придбання об’єкта житлової нерухомості, що був отриманий платником податку як компенсація за пошкоджений/знищений об’єкт нерухомого майна відповідно до Закону України «Про компенсацію за пошкодження та знищення окремих категорій об’єктів нерухомого майна внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України».
Об’єкт нерухомості, неподільний об’єкт незавершеного будівництва/майбутній об’єкт нерухомості, подарований платнику податку, вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита, реєстраційного збору чи інших аналогічних платежів, податків та зборів, сплачених у зв’язку з таким даруванням.
Розрахунок зменшення доходу від продажу об’єктів нерухомості на суми дозволених витрат проводиться платником податку самостійно у додатку Ф4 до декларації. Копії документів, що підтверджують зазначені витрати, надаються разом із податковою декларацією.
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається з огляду на ціну, зазначену в договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.
Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається з огляду на ціну, зазначену в договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, або іншого транспортного засобу, може бути зменшений на вартість такого об’єкта рухомого майна, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування, відповідно до підрозділу 94 розділу XX Кодексу;
у графі 4 рядка 10.5 зазначається сума податку на доходи фізичних осіб, утриманого (сплаченого) податковим агентом та/або самостійно сплаченого під час вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця;
у графі 5 рядка 10.5 зазначається сума військового збору, утриманого (сплаченого) податковим агентом та/або самостійно сплаченого під час вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця;
у графі 6 рядка 10.5 зазначається сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, що відповідає значенню рядка 5.2 розділу III додатка Ф4;
у графі 7 рядка 10.5 зазначається сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно за результатами річного декларування, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу, що відповідає значенню рядка 6.2 розділу III додатка Ф4;»;
3) у пункті 5:
у підпункті 4 слова та цифри «рядка 7 додатка Ф3» замінити словами та цифрами «рядка 10 та/або рядка 19 додатка Ф3»;
в абзаці другому підпунктів 8, 9 цифри та слова «13, 14 та рядків 15-19» замінити цифрами та словами «13 та рядків 16-19»;
після підпункту 9 доповнити підпунктом 10 такого змісту:
«10) у рядку 20.3 зазначається сума податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов’язання, що підлягає сплаті фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність, за результатами звітного (податкового) року. Розраховується як додатне значення різниці між значеннями рядків 14 та 15;».
У зв’язку з цим підпункти 10, 11 вважати підпунктами 11, 12 відповідно;
4) у пункті 6:
в абзаці першому після слів «та військового збору в графах» доповнити словами ««мінімальне податкове зобов’язання», «єдиний соціальний внесок»,»;
доповнити підпунктом 7 такого змісту:
«7) виправлення самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах мінімального податкового зобов’язання здійснюється з урахуванням напряму сплати позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року «Про бюджетну класифікацію».»;
5) в абзаці другому підпункту 1 пункту 8 після слів «земельні ділянки» доповнити словами «(крім ділянок сільськогосподарських угідь)».
4. У розділі IV:
1) у пункті 3:
підпункт 3 викласти в такій редакції:
«3) у розділі III «ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ / ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ» фізичні особи - підприємці обчислюють суми податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору, а саме:
у рядку 1.1 зазначається розрахована сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
додатне значення графи 9 рядка «УСЬОГО» розділу I на ставку податку 18 %, встановлену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу;
у рядку 1.2 зазначається сума податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахована та сплачена платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами поданої декларації, у тому числі відповідно до абзацу другого пункту 177.11 статті 177 розділу IV Кодексу у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця протягом звітного (податкового) року;
у рядку 1.3 зазначається сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
Значення рядка 1.3 переноситься до графи 6 рядка 10.11 декларації;
у рядку 2.1 зазначається розрахункова сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
додатне значення графи 9 рядка «УСЬОГО» розділу I × на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;
у рядку 2.2 зазначається сума військового збору, самостійно нарахована та сплачена платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами поданої декларації, у тому числі відповідно до абзацу другого пункту 177.11 статті 177 розділу IV Кодексу у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця протягом звітного (податкового) року;
у рядку 2.3 зазначається сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
Значення рядка 2.3 переноситься до графи 7 рядка 10.11 декларації;»;
в абзацах четвертому та восьмому підпункту 5 слова та цифри «рядка 10.9 декларації» замінити словами та цифрами «рядка 10.12 декларації»;
2) у пункті 4:
абзац перший викласти в такій редакції:
«2) у розділі II «РОЗРАХУНОК СУМИ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ, ЩО ПІДЛЯГАЄ ПОВЕРНЕННЮ З БЮДЖЕТУ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИКОРИСТАННЯМ ПРАВА НА ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ» зазначається розрахунок податкової знижки за витратами, понесеними відповідно до пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу, крім витрат, зазначених у підпункті 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу.»;
абзаци сімнадцятий-двадцять третій виключити.
У зв’язку з цим абзаци двадцять четвертий, двадцять п’ятий вважати абзацами сімнадцятим, вісімнадцятим відповідно;
доповнити новим абзацом дев’ятнадцятим такого змісту:
«У розділі III «РОЗРАХУНОК СУМИ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ, ЩО ПІДЛЯГАЄ ПОВЕРНЕННЮ З БЮДЖЕТУ, У ЗВ’ЯЗКУ З ВИКОРИСТАННЯМ ПРАВА НА ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ ЗА ВИТРАТАМИ, ПОНЕСЕНИМИ ВІДПОВІДНО ДО ПІДПУНКТУ 166.3.10 ПУНКТУ 166.3 СТАТТІ 166 РОЗДІЛУ IV ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ» зазначається розрахунок податкової знижки за витратами, понесеними відповідно до підпункту 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу, з урахуванням вимог, встановлених підпунктом 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 розділу IV Кодексу.»;
3) пункт 5 викласти у такій редакції:
«5. Додаток Ф4 до податкової декларації про майновий стан та доходи заповнюється платником податків, який отримував доходи від операцій з продажу, міни об’єктів нерухомого майна, здійснених протягом звітного (податкового) року, у порядку, встановленому статтею 172 розділу IV Кодексу, та під час отримання доходів від операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна у порядку, встановленому статтею 173 розділу IV Кодексу.
При цьому якщо платник податку скористався правом на зарахування витрат, відповідно до пункту 172.2 статті 172 розділу IV Кодексу, він зобов’язаний задекларувати доходи від усіх операцій з продажу, міни об’єктів нерухомості, здійснених протягом звітного (податкового) року, в тому числі якщо стороною договору купівлі-продажу, міни об’єкта нерухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа. У такому випадку разом із декларацією платник податків надає копії документів, що підтверджують зазначені понесені витрати на придбання об’єкта нерухомості.».
