Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів
{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів
№ 811 від 05.09.2016
№ 104 від 11.03.2019}
Відповідно до вимог Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, та з метою удосконалення оперативного обліку податків, зборів, митних платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, що додається.
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 22 жовтня 2013 року № 609 "Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 05 листопада 2013 року за № 1878/24410.
3. Управлінню організації обліку та аналізу інформації (Воробей С.І.) забезпечити в установленому законодавством порядку:
подання цього наказу до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію;
4. Державній фіскальній службі України (Насіров Р.М.) надавати роз’яснення щодо застосування Порядку, затвердженого цим наказом.
5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О.Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р.М.
ПОГОДЖЕНО: |
|
ПОРЯДОК
заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів
{У тексті Порядку слова «оподаткування юридичних осіб» замінено словами «податків і зборів з юридичних осіб» згідно з Наказом Міністерства фінансів № 811 від 05.09.2016}
1. При сплаті (стягненні) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійсненні бюджетного відшкодування податку на додану вартість, поверненні помилково або надміру зарахованих коштів поле "Призначення платежу" розрахункового документа заповнюється таким чином:
друкується службовий код (знак) "*" (ознака платежу);
друкується розділовий знак ";" ;
друкується код виду сплати (формат ссс - тризначне число);
друкується розділовий знак ";" ;
друкується один з нижченаведених реквізитів:
1) код клієнта за ЄДРПОУ (доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);
2) реєстраційний номер облікової картки платника податків (завжди має 10 цифр) або серія та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);
3) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (завжди має 9 цифр);
друкується розділовий знак ";" ;
друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Кількість знаків, ураховуючи зазначені вище поля і розділові знаки, обмежена довжиною поля "Призначення платежу" електронного розрахункового документа системи електронних платежів Національного банку України, при цьому використання символу ";" не допускається.
У разі сплати платежу до бюджету в іноземній валюті обов'язково вказується код класифікації доходів бюджету.
У разі здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість (далі - ПДВ), повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету за висновками територіальних органів Державної фіскальної служби України (далі - територіальні органи ДФС), поля № 5 та № 6 заповнюються таким чином:
друкується розділовий знак ";" ;
друкується дата висновку, на підставі якого здійснюється відшкодування ПДВ або повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету (формат - ДД.ММ.РРРР). Платником податків поле № 5 не заповнюється;
друкується розділовий знак ";";
друкується номер висновку, на підставі якого здійснюється відшкодування ПДВ або повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету. Платником податків поле № 6 не заповнюється;
друкується розділовий знак ";".
Резервне поле. Заповнюється платниками податків та/або органами Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства) (територіальними органами ДФС) у разі здійснення розрахунків згідно з окремими рішеннями Кабінету Міністрів України тощо. Зазвичай не заповнюється.
У разі погашення податкових векселів (податкових розписок) коштами при заповненні розрахункового документа в резервному полі необхідно проставляти номер векселя.
2. При заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами та службовими знаками.
3. Приклади заповнення поля "Призначення платежу" в розрахунковому документі:
1) сплата суми грошового зобов'язання з ПДВ підприємством «Маяк», що має код за ЄДРПОУ 20120559:
2 - код виду сплати ("101" - сплата суми податків і зборів / єдиного внеску);
3 - код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату (підприємство "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
2) сплата підприємством "Прилад" суми грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств за відокремлений підрозділ "Космос", що має код за ЄДРПОУ 30110239:
2 - код виду сплати ("101" - сплата суми податків і зборів / єдиного внеску);
3 - код за ЄДРПОУ платника, за якого здійснюється сплата (підприємство "Космос", що має код за ЄДРПОУ 30110239);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
3) повернення коштів (надміру сплаченої суми) платнику податків органами Казначейства за платіжними дорученнями, сформованими на підставі висновків органів ДФС.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" у разі повернення платнику (підприємство "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559) коштів, надміру сплачених з податку на прибуток. Платіжне доручення оформлене на підставі висновку від 15 березня 2014 року № 255:
2 - код виду сплати ("107" - повернення сум податків і зборів, помилково або надміру зарахованих до бюджету / єдиного внеску);
3 - код за ЄДРПОУ платника, якому повертаються кошти (підприємство "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
5 - дата реєстрації висновку ("15.03.2014");
6 - реєстраційний номер висновку ("255");
4) перерахування коштів (надміру сплаченої суми) з одного бюджетного рахунку на інший органами Казначейства за платіжними дорученнями, оформленими на підставі висновків територіальних органів ДФС.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" у разі перерахування коштів, сплачених за податком на прибуток, у рахунок сплати ПДВ підприємством "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559. Платіжне доручення оформлене на підставі висновку від 15 березня 2014 року № 625:
* | ;108 | ;20120559 | ;перерахування коштів з податку на прибуток у рахунок сплати ПДВ | ;15.03.2014 | ;625 | ; |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
2 - код виду сплати ("108" - перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший);
3 - код за ЄДРПОУ платника, якому здійснюється перерахування коштів з податку на прибуток у рахунок ПДВ (підприємство "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
5 - дата реєстрації висновку ("15.03.2014");
6 - реєстраційний номер висновку ("625");
5) відшкодування ПДВ за висновками територіальних органів ДФС.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" у разі відшкодування ПДВ підприємству "Космос", що має код за ЄДРПОУ 15120560, згідно з висновком від 19 квітня 2014 року № 125:
2 - код виду сплати ("110" - відшкодування ПДВ на рахунок платника);
3 - код за ЄДРПОУ платника, якому здійснюється відшкодування ПДВ (підприємство "Космос", що має код за ЄДРПОУ 15120560);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
5 - дата реєстрації висновку ("19.04.2014");
6 - реєстраційний номер висновку ("125");
6) перерахування до бюджету Державною казначейською службою України (далі - Казначейство України) ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" у разі перерахування до бюджету Казначейством України ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ підприємству "Космос", що має код за ЄДРПОУ 15120560:
* | ;242 | ;15120560 | ;перераховано до бюджету ПДВ у системі електронного адміністрування, реєстраційний номер та звітний період декларації з ПДВ, відповідно до якої здійснюється перерахування до бюджету ПДВ | ; | ; | ; |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
2 - код виду сплати ("242" - Надходження до бюджету коштів з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ);
3 - код за ЄДРПОУ платника, з рахунку якого Казначейство України перераховує кошти до бюджету в системі електронного адміністрування ПДВ (підприємство "Космос", що має код за ЄДРПОУ 15120560);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
7) сплата платежу (без ПДВ) до бюджету за оренду державного майна за договором оренди, укладеним між державним підприємством (установою, організацією) та господарським товариством (фізичною особою - підприємцем) за погодженням з органом приватизації (для кодів класифікацій доходів бюджету 22080200, 22080300).
Приклад заповнення поля "Призначення платежу":
* | ; | ; | *22080200*00000000*11111111* | ; | ; | ; |
*22080300*00000000*11111111* | ||||||
*22080200*00000000*3333333333* | ||||||
*22080300*00000000*3333333333* | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
4 - 22080200, 22080300 - коди класифікації доходів бюджету;
00000000 - код за ЄДРПОУ орендодавця;
11111111 - код за ЄДРПОУ орендаря - юридичної особи, 3333333333 - реєстраційний номер облікової картки платника податків орендаря - фізичної особи - підприємця або АА111111 - серія та номер паспорта громадянина України орендаря - фізичної особи - підприємця (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);
№ 150 - номер договору оренди;
05.07.2013. - дата укладання договору оренди;
22222222 - код за ЄДРПОУ органу приватизації;
1 - орендна плата (види орендної плати: 1 - орендна плата, 2 - пеня, 3 - авансовий платіж, завдаток);
8) сплата платежу (без ПДВ) до бюджету за оренду державного майна за договором оренди, укладеним між органами приватизації та господарським товариством (фізичною особою - підприємцем).
Приклад заповнення поля "Призначення платежу":
* | ; | ; | *22080100*11111111*№150*05.07.2013.*22222222*1* | ; | ; | ; |
*22080200*11111111*№150*05.07.2013.*22222222*1* | ||||||
*22080300*11111111*№150*05.07.2013.*22222222*1* | ||||||
*22080100*3333333333*№150*05.07.2013.*22222222*1* | ||||||
*22080200*3333333333*№150*05.07.2013.*22222222*1* | ||||||
*22080300*3333333333*№150*05.07.2013.*22222222*1* | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
4 -22080100, 22080200, 22080300 - коди класифікацій доходів бюджету;
11111111 - код за ЄДРПОУ орендаря, 3333333333 - реєстраційний номер облікової картки платника податків орендаря - фізичної особи - підприємця або АА111111 - серія та номер паспорта громадянина України орендаря - фізичної особи - підприємця (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);
№ 150 - номер договору оренди;
05.07.2013. - дата укладання договору оренди;
22222222 - код за ЄДРПОУ органу приватизації;
1 - орендна плата (види орендної плати: 1 - орендна плата, 2 - пеня, 3 - авансовий платіж, завдаток);
9) погашення платниками податків податкових векселів коштами.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" в разі погашення платником (підприємство "Космос", що має код за ЄДРПОУ 15120560) податкових векселів коштами.
2 - код виду сплати ("109" - оплата податкового векселя);
3 - код за ЄДРПОУ (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта)) платника, який здійснює сплату;
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
7 - друкується номер векселя, у рахунок погашення якого здійснюється платіж;
10) погашення банком податкових векселів (податкових розписок) коштами.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" в разі погашення банком податкових векселів (податкових розписок) коштами за підприємство "Надія", що має код за ЄДРПОУ 30611145:
2 - код виду сплати ("109" - оплата податкового векселя);
3 - код за ЄДРПОУ платника, за якого здійснюється оплата (підприємство "Надія", що має код за ЄДРПОУ 30611145);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
7 - друкується номер податкового векселя;
11) сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів податків і зборів з юридичних осіб.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" в разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, підприємством "Надія", що має код за ЄДРПОУ 30611145:
* | ;130 | ;30611145 | ;сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів податків і зборів з юридичних осіб | ; | ; | ; |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
2 - код виду сплати ("130" - сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів податків і зборів з юридичних осіб);
3 - код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату (підприємство "Надія", що має код за ЄДРПОУ 30611145);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
4. У разі сплати платежу до бюджету готівкою за заявою на переказ готівки банк при оформленні розрахункового документа у реквізиті "Призначення платежу" повторює текст, наведений у реквізиті "Призначення платежу" заяви на переказ готівки. Поле "Призначення платежу" заповнюється таким чином:
у разі сплати фізичною особою з реєстраційним номером облікової картки платника податків 1234567890 або із серією та номером паспорта громадянина України АА111111 (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) земельного податку готівкою за заявою на переказ готівки:
2 - код виду сплати ("101" - сплата суми податків і зборів / єдиного внеску);
3 - реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), щодо платежу якого формується заява на переказ готівки, - з реквізиту "код платника" заяви на переказ готівки;
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу - з реквізиту "призначення платежу" заяви на переказ готівки;
5. При сплаті єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування поле "Призначення платежу" розрахункового документа заповнюється таким чином:
1) сплата суми єдиного внеску підприємством "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559:
2 - код виду сплати ("101" - сплата суми податків і зборів /єдиного внеску);
3 - код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату (підприємство "Маяк", що має код за ЄДРПОУ 20120559);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
2) повернення платнику помилково сплачених коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на підставі розрахункових документів територіальних органів ДФС.
Приклад заповнення поля "Призначення платежу" у разі повернення платнику (підприємство "Колос", що має код за ЄДРПОУ 20120559) помилково сплачених коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування:
2 - код виду сплати ("107" - повернення сум податків і зборів, помилково або надміру зарахованих до бюджету / єдиного внеску);
3 - код за ЄДРПОУ платника, якому здійснено повернення (підприємство "Колос", що має код за ЄДРПОУ 20120559);
4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
6. Сплата за кожним видом платежу та за кожним видом сплати має оформлятися окремим документом на переказ.
7. У разі заповнення поля "Призначення платежу" з порушенням вимог, визначених у цьому Порядку, документ на переказ приймається до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов'язання (код виду сплати 101).
8. У разі наявності у платника податків / платника єдиного внеску податкового боргу / недоїмки з єдиного внеску розрахунковий документ на переказ коштів приймається до виконання незалежно від напряму сплати, зазначеного у полі "Призначення платежу" розрахункового документа. При цьому зарахування коштів відбувається у порядку черговості, встановленому Податковим кодексом України, а такому виду сплати органами ДФС присвоюється код виду сплати 140.
9. У разі виникнення будь-яких питань за довідками слід звертатися до територіального органу ДФС за місцем реєстрації.
10. Перелік кодів видів сплати (які вказуються в полі "Призначення платежу") розрахункового документа наведено в додатку до цього Порядку.
Додаток |
Код виду сплати | Вид сплати |
Використовуються під час заповнення документів на переказ платниками податків | |
101 | Сплата суми податків і зборів / єдиного внеску |
109 | Оплата податкового векселя |
058 | Проведення взаєморозрахунків з погашення податкового боргу та/або розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань |
121 | Сплата адміністративного штрафу |
125 | Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів |
128 | Сплата грошових зобов’язань / сум єдиного внеску, визначених за результатами камеральної перевірки підрозділів податків і зборів з фізичних осіб |
130 | Сплата грошового зобов’язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів податків і зборів з юридичних осіб |
131 | Сплата грошового зобов’язання, визначеного за результатами документальної/фактичної перевірки підрозділів аудиту |
133 | Сплата грошових зобов’язань / сум єдиного внеску, пені, визначених за результатами документальної/фактичної перевірки підрозділів податків і зборів з фізичних осіб |
134 | Сплата грошового зобов’язання, визначеного за результатами перевірки підрозділів аудиту (інші надходження) |
135 | Сплата фінансових санкцій, визначених підрозділом податків і зборів з юридичних осіб |
136 | Сплата грошового зобов’язання, визначеного територіальним органом ДФС за результатами роботи підрозділів погашення боргу |
137 | Сплата грошового зобов’язання, визначеного територіальним органом ДФС за результатами роботи інших підрозділів |
138 | Сплата грошового зобов’язання, визначеного за результатами перевірки підрозділів податків і зборів з фізичних осіб (інші надходження) |
140 | Надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу / недоїмки з єдиного внеску |
145 | Надходження розстрочених (відстрочених) сум |
244 | Сплата податкового зобов’язання за уточнюючим розрахунком у разі застосування податкового компромісу |
246 | Сплата податкового зобов’язання за податковим повідомленням-рішенням у разі застосування податкового компромісу |
350 | Передоплата (доплата) митних платежів |
Використовуються під час заповнення документів на переказ органами виконавчої влади | |
107 | (-) Повернення сум податків і зборів, помилково або надміру зарахованих до бюджету / єдиного внеску |
108 | (-) Перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший |
058 | Проведення взаєморозрахунків з погашення податкового боргу та/або розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань |
114 | (-) Повернення з бюджету сум податків, зборів та інших платежів за рішеннями судів |
10С | (-) Повернення на електронний рахунок платника надміру сплачених сум ПДВ |
09Ї | (-) Відшкодовано ПДВ на поточний рахунок платника за рішенням суду |
10К | (-) Відшкодовано ПДВ у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів за рішенням суду |
110 | (-) Відшкодування ПДВ на рахунок платника |
111 | (-) Відшкодування процентів за бюджетною заборгованістю |
117 | Надходження до бюджету коштів платника податків, щодо якого порушено провадження у справі про банкрутство |
129 | Повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік |
141 | Надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу/недоїмки з єдиного внеску |
147 | Стягнення в межах виконавчого провадження |
148 | Надходження в бюджет коштів від погашення податкового боргу в міжнародних правовідносинах |
149 | Надходження в бюджет коштів від реалізації безхазяйного майна, знахідок, спадкового майна, валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі, а також скарбів |
240 | (+) Надходження до бюджету коштів з рахунку в системі електронного адміністрування реалізації пального |
242 | (+) Надходження до бюджету коштів з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ |
248 | (-) Відшкодовано ПДВ у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів |
258 | Стягнення податкового боргу з ПДВ за рішенням суду в системі електронного адміністрування ПДВ |
351 | Перерахування до бюджету суми митних платежів |
358 | Сплата грошових зобов’язань з митних платежів, визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи підрозділів податків і зборів з фізичних осіб |
420 | (+) Надходження сум бюджетного відшкодування ПДВ у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів |
{Додаток в редакції Наказів Міністерства фінансів № 811 від 05.09.2016, № 104 від 11.03.2019}
