ЗАТВЕРДЖЕНО |
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | ||||
Дебет | Кредит | |||||
1. Облік основних засобів | ||||||
1.1 | Отримання цільового фінансування для придбання основних засобів та/або їх поліпшення | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банках», | 54 «Цільове фінансування» | |||
1.2 | Придбання устаткування, що потребує монтажу | 1513 (1523) «Будівельні матеріали» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.3 | Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.4 | Передача устаткування у монтаж | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | 1513 (1523) «Будівельні матеріали» | |||
1.5 | Відображення сум придбання, створення (виготовлення) власними силами, поліпшення, капітального будівництва об’єктів основних засобів | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», 1312 (1322) «Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи», 1324 «Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.6 | Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.7 | Відображення витрат на проектні, будівельно-монтажні роботи за рахунками підрядників і проектних організацій | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.8 | Відображення суми податку на додану вартість в рахунках підрядників і проектних організацій, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.9 | Відображення сум витрат на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів тощо, що включається до вартості основних засобів (придбаних та безоплатно отриманих) відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 121 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1017/18312 (далі - НП(С)БОДС 121 «Основні засоби») | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.10 | Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.11 | Відображення витрат на реконструкцію і модернізацію об'єкта оренди (будівлі) | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.12 | Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.13 | Вилучення з доходу звітного періоду асигнувань у сумі поточних витрат, що включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів відповідно до НП(С)БОДС 121 «Основні засоби» | 70 «Доходи за бюджетними асигнуваннями», | 54 «Цільове фінансування» | |||
1.14 | Зарахування об'єктів капітальних інвестицій до складу основних засобів після введення в експлуатацію | 10 «Основні засоби», | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | |||
Водночас проведення другого запису | 54 «Цільове фінансування» | 51 «Внесений капітал» | ||||
1.15 | Зарахування до складу первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів витрат, що включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів відповідно до НП(С)БОДС 121 «Основні засоби» | 10 «Основні засоби», | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | |||
Водночас проведення другого запису | 54 «Цільове фінансування» | 51 «Внесений капітал» | ||||
1.16 | Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності) | 10 «Основні засоби», | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість», | |||
1.17 | Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності | 10 «Основні засоби», | 51 «Внесений капітал» | |||
1.18 | Відображення нарахованої суми зносу на основні засоби, що отримані безоплатно за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності | 8014 (8024), 8114, (8124) «Амортизація» | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | |||
1.19 | Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів | 10 «Основні засоби», | 7211 (7221) «Дохід від реалізації активів» | |||
1.20 | Нарахована амортизація основних засобів | 8014 (8024), 8114, (8124) «Амортизація» | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | |||
1.21 | Витрати на поліпшення, реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання об'єктів основних засобів | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.22 | Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
1.23 | Зарахування витрат після завершення робіт з поліпшення основних засобів на збільшення їх первісної вартості | 10 «Основні засоби», | 1311 (1321) «Капітальні інвестиції в основні засоби», | |||
Водночас проведення другого запису | 54 «Цільове фінансування» | 51 «Внесений капітал» | ||||
1.24 | Відображення результатів дооцінки основних засобів на суму: | |||||
дооцінки первісної вартості | 10 «Основні засоби», | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | ||||
коригування суми зносу | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | ||||
1.25 | Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше не дооцінюваних, на суму: | |||||
коригування суми зносу | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | 10 «Основні засоби», | ||||
різниці залишкової вартості | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 10 «Основні засоби», | ||||
1.26 | Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше дооцінених, на суму: | |||||
коригування суми зносу | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | 10 «Основні засоби», | ||||
уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 10 «Основні засоби», | ||||
перевищення уцінки залишкової вартості об’єкта над попередніми дооцінками цього об’єкта | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 10 «Основні засоби», | ||||
1.27 | Відображення результатів дооцінки основних засобів, раніше уцінених: | |||||
коригування суми зносу основних засобів | 10 «Основні засоби», | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | ||||
на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат | 10 «Основні засоби», | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | ||||
на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат | 10 «Основні засоби», | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | ||||
1.28 | Відображення втрат від зменшення корисності об’єктів основних засобів | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | |||
1.29 | Відновлення корисності об’єктів основних засобів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | |||
1.30 | Списання об’єктів інших необоротних матеріальних активів (крім необоротних матеріальних активів спеціального призначення): | |||||
амортизація у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) | 8014 (8024), 8114 (8124) «Амортизація» | 1412 (1422) «Знос інших необоротних матеріальних активів» | ||||
вартість об'єкта | 1412 (1422) «Знос інших необоротних матеріальних активів» | 11 «Інші необоротні матеріальні активи» | ||||
1.31 | Вибуття об’єктів основних засобів у випадках, передбачених законодавством, та списання унаслідок нестачі, установленої при інвентаризації: | |||||
сума зносу об'єкта основних засобів | 1411 (1421) «Знос основних засобів», | 10 «Основні засоби», | ||||
залишкова вартість об'єкта основних засобів | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 10 «Основні засоби», | ||||
Відображення сум дооцінки об'єкта основних засобів при їх вибутті (на дату вибуття об'єкта субрахунок 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» має кредитове сальдо за конкретним об'єктом (ідентифіковане сальдо) на основі записів з початку експлуатації об'єкта про зміну балансової вартості основних засобів у картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об'єктів основних засобів) | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | ||||
1.32 | Віднесення до накопичених фінансових результатів первісної вартості основних засобів, які були придбані або безоплатно отримані за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, при їх списанні | 51 «Внесений капітал» | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису», | |||
1.33 | Якщо встановлено винних осіб, за нестачі, установлені при інвентаризації, водночас проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині: | |||||
витрат на відновлення (придбання) | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 7111 (7121) «Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» | ||||
перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» | ||||
Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач основних засобів | ||||||
2. Облік нематеріальних активів | ||||||
2.1 | Отримання цільового фінансування для придбання нематеріальних активів та/або їх поліпшення | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банках», | 54 «Цільове фінансування» | |||
2.2 | Відображення сум придбання, виготовлення (створення) власними силами, удосконалення, підвищення можливостей об’єктів нематеріальних активів та продовження строку використання | 1313 (1323) «Капітальні інвестиції в нематеріальні активи» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
2.3 | Відображення сум податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
2.4 | Відображення сум витрат, безпосередньо пов’язаних з придбанням та безоплатним отриманням нематеріального активу, та доведенням його до стану, у якому він придатний для використання за призначенням, що включаються до первісної вартості об’єкта нематеріальних активів відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 122 «Нематеріальні активи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1018/18313 (далі - НП(С)БОДС 122 «Нематеріальні активи») | 1313 (1323) «Капітальні інвестиції в нематеріальні активи» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
2.5 | Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
2.6 | Вилучення з доходу звітного періоду асигнувань у сумі поточних витрат, що включаються до первісної вартості об’єкта нематеріальних активів відповідно до НП(С)БОДС 122 «Нематеріальні активи» | 70 «Доходи за бюджетними асигнуваннями», | 54 «Цільове фінансування» | |||
2.7 | Зарахування об’єктів капітальних інвестицій до складу нематеріальних активів | 12 «Нематеріальні активи» | 1313 (1323) «Капітальні інвестиції в нематеріальні активи» | |||
Водночас проведення другого запису | 54 «Цільове фінансування» | 51 «Внесений капітал» | ||||
2.8 | Відображення вартості безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності) | 12 «Нематеріальні активи» | 7511 «Доходи за необмінними операціями», | |||
2.9 | Відображення вартості безоплатно отриманих нематеріальних активів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності | 12 «Нематеріальні активи» | 51 «Внесений капітал» | |||
Відображення нарахованої суми накопиченої амортизації на нематеріальні активи, що отримані безоплатно від суб’єктів державного сектору | 8014 (8024, 8114, 8124) «Амортизація» | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | ||||
2.10 | Оприбуткування раніше не врахованих на балансі нематеріальних активів | 12 «Нематеріальні активи» | 7211 (7221) «Дохід від реалізації активів» | |||
2.11 | Нарахована амортизація нематеріальних активів | 8014 (8024), 8114 (8124) «Амортизація» | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | |||
2.12 | Відображення результатів дооцінки раніше не переоцінених нематеріальних активів на суму: | |||||
дооцінки первісної вартості | 12 «Нематеріальні активи» | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | ||||
коригування суми накопиченої амортизації | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | ||||
2.13 | Відображення результатів уцінки нематеріальних активів, раніше не дооцінених, на суму: | |||||
коригування суми накопиченої амортизації | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
різниці залишкової вартості | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
2.14 | Відображення результатів уцінки нематеріальних активів, раніше дооцінених, на суму: | |||||
коригування суми накопиченої амортизації | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
перевищення уцінки залишкової вартості об’єкта над попередніми дооцінками цього об’єкта | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
2.15 | Відображення результатів дооцінки нематеріальних активів, раніше уцінених: | |||||
на суму дооцінки накопиченої амортизації | 12 «Нематеріальні активи» | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | ||||
на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат | 12 «Нематеріальні активи» | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | ||||
на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат | 12 «Нематеріальні активи» | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | ||||
2.16 | Відображення втрат від зменшення корисності нематеріальних активів: | |||||
а) | якщо втрати визнаються вперше або сума попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності перевищує суму попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | |||
б) | якщо сума попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності перевищує суму попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності (в межах зазначеного перевищення з відображенням різниці кореспонденцією, наведеною у підпункті «а» цього пункту) | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | |||
2.17 | Відображення вигод від відновлення корисності нематеріальних активів | |||||
якщо сума попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності перевищує суму попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | ||||
якщо сума визнаних попередніх втрат від зменшення корисності відображалася за рахунок зменшення капіталу у дооцінках | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | ||||
2.18 | Списання об'єктів нематеріальних активів: | |||||
накопичена амортизація об’єктів нематеріальних активів | 1413 (1423) «Накопичена амортизація нематеріальних активів» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
залишкова вартість об’єктів нематеріальних активів | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 12 «Нематеріальні активи» | ||||
Відображення сум дооцінки об'єкта нематеріальних активів при їх вибутті (на дату вибуття об'єкта субрахунок 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» має кредитове сальдо за конкретним об'єктом (ідентифіковане сальдо) на основі записів з початку експлуатації об'єкта про зміну балансової вартості нематеріальних активів у картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об'єктів нематеріальних активів) | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | ||||
2.19 | Віднесення до накопичених фінансових результатів первісної вартості нематеріальних активів, які були придбані або безоплатно отримані за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, при їх списанні | 51 «Внесений капітал» | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису», | |||
2.20 | Якщо встановлено винних осіб, за нестачі, установлені при інвентаризації, водночас проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині: | |||||
витрат на відновлення (придбання) | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 7111 (7121) «Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» | ||||
перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» | ||||
Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводяться запис про відображення сум нестач нематеріальних активів | ||||||
3. Облік запасів | ||||||
3.1 | Оприбуткування придбаних виробничих запасів та інших нефінансових активів | 15 «Виробничі запаси», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
3.2 | Відображення сум податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
3.3 | Отримання виробничих запасів та інших нефінансових активів (крім малоцінних та швидкозношуваних предметів) за операціями з внутрівідомчої передачі запасів | 15 «Виробничі запаси», | 6611 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів» | |||
3.4 | Отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів за операціями з внутрівідомчої передачі запасів | 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети» | 7511 «Доходи за необмінними операціями» | |||
3.5 | За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено суми переданих виробничих запасів та інших нефінансових активів (крім малоцінних та швидкозношуваних предметів) (суб’єктом державного сектору, що передав) | 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» | 15 «Виробничі запаси», | |||
3.6 | Списання використаних виробничих запасів та інших нефінансових активів (крім малоцінних та швидкозношуваних предметів) суб’єктом державного сектору, що отримав їх за операціями з внутрівідомчої передачі запасів | 6611 «Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів» | 15 «Виробничі запаси», | |||
3.7 | За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено списання виробничих запасів та інших нефінансових активів (крім малоцінних та швидкозношуваних предметів) (суб’єктом державного сектору, що їх передав) | 8013 (8023) «Матеріальні витрати» | 2711 «Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками» | |||
3.8 | За операціями з внутрівідомчої передачі малоцінних та швидкозношуваних предметів відображено суми переданих малоцінних та швидкозношуваних предметів (суб’єктом державного сектору, що передав) та видача в експлуатацію і списання, не введених в експлуатацію, непридатних малоцінних та швидкозношуваних предметів (суб’єктом державного сектору, що отримав) | 8013 (8023) «Матеріальні витрати» | 1812 (1822) «Малоцінні та швидкозношувані предмети» | |||
3.9 | Оприбуткування запасів, отриманих як гуманітарна (благодійна) допомога, дарунок, безповоротна допомога | 15 «Виробничі запаси», | 7511 «Доходи за необмінними операціями» | |||
3.10 | Зарахування до складу первісної вартості запасів витрат, передбачених Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку в державному секторі 123 «Запаси», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1019/18314 (далі - НП(С)БОДС 123 «Запаси») | 15 «Виробничі запаси», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
3.11 | Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також надлишки запасів, виявлених при інвентаризації | 15 «Виробничі запаси», | 7211 (7221) «Дохід від реалізації активів» | |||
3.12 | Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших потреб установи | 1513 (1523) «Будівельні матеріали», | 7211 (7221) «Дохід від реалізації активів» | |||
3.13 | Списання суми, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 15 «Виробничі запаси», | |||
3.14 | Збільшення чистої вартості реалізації запасів, що раніше були уцінені, але не більше суми попереднього зменшення | 15 «Виробничі запаси», | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | |||
3.15 | Вибуття запасів у випадках, передбачених законодавством (крім отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі запасів), видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів або списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, не введених в експлуатацію, які стали непридатними | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати», | 15 «Виробничі запаси», | |||
3.16 | Списання запасів, придбаних (виготовлених) у попередні звітні роки, які відчужуються шляхом реалізації згідно із законодавством | 5512 (5522) «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | 15 «Виробничі запаси», | |||
3.17 | Списання запасів використаних для створення інших активів власними силами | 8113 (8123) «Матеріальні витрати» | 1511 (1521) Продукти харчування», | |||
3.18 | Списання запасів внаслідок нестачі, у тому числі в межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи, придбаних у поточному році, у минулих роках за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати», | 15 «Виробничі запаси», | |||
3.19 | Якщо встановлено винних осіб, водночас проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині | - | - | |||
витрат на відновлення (придбання) | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 7111 (7121) «Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» | ||||
перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» | ||||
Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач матеріальних цінностей | ||||||
3.20 | Списання за розрахунком розподіленої величини транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) згідно з вимогами НП(С)БОДС 123 «Запаси» | 8013 (8023), 8113 (8123) «Матеріальні витрати», | 15 «Виробничі запаси», | |||
4. Облік фінансових інвестицій | ||||||
4.1 | Отримання цільового фінансування для придбання фінансових інвестицій | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банках», | 54 «Цільове фінансування» | |||
4.2 | Придбання фінансових інвестицій шляхом внесення до статутного капіталу: | |||||
а) | грошових коштів | 2511 (2521) «Придбані акції», | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | |||
Водночас проведення другого запису | 54 «Цільове фінансування» | 5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій»; | ||||
б) | необоротних активів | 2511 (2521) «Придбані акції»; | 1013 (1023) «Будівлі, споруди та передавальні пристрої» - | |||
Списання сум нарахованого зносу (накопиченої амортизації) | 1411 (1421) «Знос основних засобів» - | 1013 (1023) «Будівлі, споруди та передавальні пристрої» - | ||||
Водночас відображення змін у капіталі | 51 «Внесений капітал», | 5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій»; | ||||
4.3 | Отримання до сфери управління суб’єкта державного сектору підприємств державного, комунального сектору економіки та збільшення розміру власного капіталу підприємств, які належать до сфери управління суб’єкта державного сектору | 2511 (2521) «Придбані акції»; | 5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій»; | |||
4.4 | Вилучення зі сфери управління суб'єкта державного сектору підприємств державного, комунального секторів економіки та зменшення розміру власного капіталу у підприємствах, які належать до сфери управління суб’єкта державного сектору, у частині: | |||||
капіталу, інвестованого в підприємства | 5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій»; | 2511 (2521) «Придбані акції»; | ||||
суми різниць | 5511 (5521) «Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду» | 2511 (2521) «Придбані акції»; | ||||
4.5 | Відображення дивідендів та відсотків, що підлягають отриманню відповідно до законодавства суб’єктом державного сектору | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість» | 7311 «Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів» | |||
4.6 | Відображення втрат від зменшення корисності фінансових інвестицій | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 2511 (2521) «Придбані акції»; | |||
4.7 | Відображення суми вигід від відновлення корисності фінансових інвестицій | 2511 (2521) «Придбані акції», | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | |||
4.8 | Нарахування суми надходжень від продажу фінансових інвестицій | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість» | 7211 (7221) «Доходи від реалізації активів» | |||
4.9 | Надходження коштів від продажу фінансових інвестицій | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість» | |||
4.10 | Вибуття фінансових інвестицій | 82 «Витрати з продажу активів» | 2511 (2521) «Придбані акції», | |||
4.11 | Нарахування зобов’язань перед бюджетом згідно із законодавством за реалізацію фінансових інвестицій | 5211 (5221) «Капітал у підприємствах у формі акцій»; | 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» | |||
4.12 | Погашення зобов’язань перед бюджетом за реалізовані фінансові інвестиції | 6312 (6322) «Інші розрахунки з бюджетом» | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | |||
4.13 | Переведення довгострокових фінансових інвестицій до поточних | 2611 (2621) «Поточні фінансові інвестиції в цінні папери»; | 2511 (2521) «Придбані акції»; | |||
4.14 | Передача активів як вкладів у спільну діяльність без створення юридичної особи (учасником) | 2118 (2129) «Розрахунки із спільної діяльності», | 10 «Основні засоби», | |||
4.15 | Оприбуткування активів, отриманих як вклади, оператором спільної діяльності без створення юридичної особи | 10 «Основні засоби», | 6417 (6427) «Розрахунки за зобов’язаннями зі спільної діяльності», | |||
5. Облік операцій з грошовими коштами | ||||||
5.1 | Отримання асигнувань на виконання суб'єктом державного сектору своїх повноважень, визначених законодавством | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | 70 «Доходи за бюджетними асигнуваннями», | |||
5.2 | Списання з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, не витрачених у звітному році | 70 «Доходи за бюджетними асигнуваннями», | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | |||
5.3 | Нарахування доходів від реалізації активів, відшкодування вартості завданих збитків тощо | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість» | 7211 (7221) «Дохід від реалізації активів» | |||
5.4 | Надходження на рахунки суб’єктів державного сектору коштів від реалізації продукції (робіт, послуг), коштів від продажу | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | 2111 (2121) «Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги», | |||
5.5 | Отримання спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги (у тому числі надходження у натуральній формі) | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті», | 7511 «Доходи за необмінними операціями», | |||
5.6 | Витрачання спонсорських та благодійних внесків | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість», | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті», | |||
5.7 | Перерахування сум постачальникам згідно з пред'явленими рахунками за матеріальні цінності та отримані послуги, за електричну енергію та комунальні послуги, за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування тощо: | |||||
шляхом попередньої оплати у випадках, передбачених законодавством | 2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість» | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | ||||
після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг | 6415 (6425) «Розрахунки з іншими кредиторами» | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | ||||
5.8 | Перерахування до Державного бюджету України податків і зборів відповідно до законодавства | 63 «Розрахунки за податками і зборами» | 23 «Грошові кошти на рахунках» | |||
5.9 | Оприбуткування грошових документів | 2213 (2223) «Грошові документи у національній валюті» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість не включено до податкового кредиту | 8013 (8023) «Матеріальні витрати», | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | ||||
Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | ||||
Водночас проведення запису на позабалансовому рахунку 08 | - | - | ||||
5.10 | Видача підзвіт грошових документів | 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами» | 2213 (2223) Грошові документи у національній валюті | |||
5.11 | Списання грошових документів на підставі акта | 8013 (8023) «Матеріальні витрати», | 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами» | |||
Водночас проведення списання з позабалансового рахунку 08 | - | - | ||||
5.12 | Отримання в касу готівки з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних та інших рахунків | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті», | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | |||
5.13 | Видача готівки з каси | 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами», | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті» | |||
5.14 | Видано підзвіт іноземну валюту | 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами» | 2212 (2222) «Готівка в іноземній валюті» | |||
Повернення підзвітною особою залишку авансу в касу в іноземній валюті | 2212 (2222) «Готівка в іноземній валюті» | 2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами» | ||||
5.15 | Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті», | |||
5.16 | Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки на погашення нестач, завданих збитків тощо | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті», | 2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» | |||
5.17 | Зарахування сум на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки та інші рахунки коштів, які надійшли в касу | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті», | |||
5.18 | Нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку (у касі): | |||||
при збільшенні курсу | 2212 (2222) «Готівка в іноземній валюті», | 7411 (7421) «Інші доходи за обмінними операціями» | ||||
при зменшенні курсу | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 2212 (2222) «Готівка в іноземній валюті», | ||||
5.19 | Переоцінка зобов'язань, узятих в іноземній валюті: | |||||
при збільшенні курсу | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», | ||||
при зменшенні курсу | 6211 (6221) «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», | 8411 (8421) «Інші витрати за обмінними операціями» | ||||
6. Операції з власним капіталом | ||||||
6.1 | Закриття рахунків доходів | 7011 «Бюджетні асигнування» | 5511 «Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду» | |||
6.2 | Закриття рахунків витрат | 5511 «Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду» | 8011 (8021, 8111, 8121) «Витрати на оплату праці», | |||
6.3 | Віднесення до результатів виконання кошторису результатів переоцінки активів при списанні або щорічно пропорційно нарахованій амортизації | 5311 (5321) «Дооцінка (уцінка) необоротних активів» | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | |||
6.4 | Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення строку позовної давності | 8511 «Витрати за необмінними операціями» | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | |||
6.5 | Списання сум кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги», | 7511 «Доходи за необмінними операціями», | |||
6.6 | Списання сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 6412 (6422) «Розрахунки з депонентами» | 7511 «Доходи за необмінними операціями», | |||
6.7 | Віднесення суми профіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів | 5511 «Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду» | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | |||
6.8 | Віднесення суми дефіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів | 5512 «Накопичені фінансові результати виконання кошторису» | 5511 «Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду» | |||
7. Облік зобов’язань | ||||||
7.1 | Отримання довгострокового кредиту в установі банку | 2312 «Інші поточні рахунки в банку», | 6011 (6021) «Довгострокові кредити банків» | |||
7.2 | Відстрочення строку погашення довгострокового кредиту в установі банку | 6011 (6021) «Довгострокові кредити банків» | 6012 (6022) «Відстрочені довгострокові кредити банків» | |||
7.3 | Перерахування коштів з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів | 6011 (6021) «Довгострокові кредити банків», | 2312 «Інші поточні рахунки в банку», | |||
7.4 | Отримання короткострокового кредиту в установі банку | 2312 «Інші поточні рахунки в банку» | 6114 (6124) «Короткострокові кредити банків» | |||
7.5 | Відстрочення строку погашення короткострокового кредиту в установі банку | 6114 (6124) «Короткострокові кредити банків» | 6115 (6125) «Відстрочені короткострокові кредити банків» | |||
7.6 | Відображення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку | 6011 (6021) «Довгострокові кредити банків» | 6111 (6121) «Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами» | |||
7.7 | Погашення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку | 6111 (6121) «Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами» | 2312 «Інші поточні рахунки в банку» | |||
8. Операції із заробітною платою | ||||||
8.1 | Нарахування заробітної плати працівникам | 8011 (8021), 8111 (8121) «Витрати на оплату праці» | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати» | |||
8.2 | Нарахування стипендій | 8011 «Витрати на оплату праці» | 6512 «Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню» | |||
8.3 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | 8012 (8022), 8112 (8122) «Відрахування на соціальні заходи» | 6313 (6323) «Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування» | |||
8.4 | Нарахування суми допомоги з тимчасової непрацездатності, що сплачуються за рахунок коштів суб'єкта державного сектору | 8011 (8021), 8111 (8121) «Витрати на оплату праці» | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати» | |||
8.5 | Нарахування суми допомоги з тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності тощо | 2114 (2124) «Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування» | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати» | |||
8.6 | Нарахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (у частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян | 8511 «Витрати за необмінними операціями» | 6414 (6424) «Розрахунки за спеціальними видами платежів», | |||
8.7 | Надходження на рахунки суб’єкта державного сектору грошових коштів для виплати працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства | 2314 (2324) «Інші рахунки в Казначействі» | 2114 (2124) «Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування» | |||
8.8 | Здійснення утримань із заробітної плати та стипендій відповідно до законодавства | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати», | 6311 (6321) «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами», | |||
8.9 | Перерахування з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних, інших рахунків за дорученням працівників: сум заробітної плати, стипендії, утримань із заробітної плати за товари, продані в кредит; в установи банків на вклади; за добровільним страхуванням; профспілковим організаціям членських профспілкових внесків тощо | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати», | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | |||
8.10 | Виплата заробітної плати, стипендій і гонорарів з каси суб’єкта державного сектору | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати», | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті» | |||
8.11 | Віднесення на рахунок депонентів не отриманих у строк заробітної плати та стипендій | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати», | 6412 (6422) «Розрахунки з депонентами» | |||
8.12 | Виплата з каси суб’єкта державного сектору сум, що належать депонентам | 6412 (6422) «Розрахунки з депонентами» | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті» | |||
8.13 | Перерахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (в частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян | 6414 «Розрахунки за спеціальними видами платежів», | 2313 «Реєстраційні рахунки» | |||
8.14 | Нарахування допомоги і компенсацій, виплат, пов'язаних з підвищеною оплатою праці, наданням додаткової відпустки громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, відповідно до законодавства | 6414 (6424) «Розрахунки за спеціальними видами платежів» | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати» | |||
8.15 | Надходження на рахунок коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 2314 (2324) «Інші рахунки в Казначействі» | 6414 (6424) «Розрахунки за спеціальними видами платежів» | |||
8.16 | Отримання в касу суб’єкта державного сектору коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті» | 2314 (2324) «Інші рахунки в Казначействі» | |||
8.17 | Виплата працівникам допомоги і компенсації громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, або заробітної плати відповідно до законодавства | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати» | 2211 (2221) «Готівка у національній валюті» | |||
9. Виробництво продукції (робіт, послуг) | ||||||
9.1 | Відображення витрат із заробітної плати працівникам, пов’язаних з організацією та наданням послуг, виготовленням продукції, виконанням робіт | 8111 (8121) «Витрати на оплату праці» | 6511 (6521) «Розрахунки із заробітної плати» | |||
16 «Виробництво» | 8111 (8121) «Витрати на оплату праці» | |||||
9.2 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | 8112 (8122) «Відрахування на соціальні заходи» | 6313 (6323) «Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування» | |||
16 «Виробництво» | 8112 (8122) «Відрахування на соціальні заходи» | |||||
9.3 | Передача матеріалів і продуктів харчування в переробку | 8113 (8123) «Матеріальні витрати» | 15 «Виробничі запаси» | |||
16 «Виробництво» | 8113 (8123) «Матеріальні витрати» | |||||
9.4 | Нарахування амортизації на необоротні активи, що використовуються в процесі організації та надання послуг, виготовлення продукції (виконання робіт) | 8114 (8124) «Амортизація» | 1411 «Знос (амортизація) основних засобів» | |||
16 «Виробництво» | 8114 (8124) «Амортизація» | |||||
9.5 | Оприбуткування готових виробів і продукції, переданих з виробництва на склад | 1811 (1821) «Готова продукція» | 16 «Виробництво» | |||
9.6 | Нарахування суми надходжень від реалізації виробів і продукції | 2111 (2121) «Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги», | 7111 (7121) «Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» | |||
9.7 | Надходження коштів від реалізації виробів і продукції | 2311 (2321) «Поточні рахунки в банку», | 2111 (2121) «Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги», | |||
10. Облік операцій за надходженнями до бюджету | ||||||
10.1 | Нарахування зобов'язань органами, що контролюють справляння надходжень бюджету за податковими, неподатковими та іншими надходженнями, які відповідно до законодавства зараховуються до бюджету | Рахунок 28 «Розрахунки за надходженнями до бюджету» | Рахунок 68 «Зобов’язання за надходженнями до бюджету» | |||
10.2 | Погашення зобов'язань перед бюджетом за податковими, неподатковими та іншими надходженнями органами, що відповідно до законодавства контролюють їх справляння | Рахунок 68 «Зобов’язання за надходженнями до бюджету» | Рахунок 28 «Розрахунки за надходженнями до бюджету» | |||
Суб’єкти державного сектору у разі потреби можуть застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов'язаннями, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.
