ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
24.12.2010 N 1025
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
30 грудня 2010 р.
за N 1425/18720
Про затвердження форми Книги обліку доходіві витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці,
крім осіб, що обрали спрощену систему
оподаткування, і фізичні особи, які провадять
незалежну професійну діяльність,
та Порядку її ведення
Відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6
статті 178 розділу IV Податкового кодексу України ( 2755-17 ),
керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу
в Україні" ( 509-12 ), Н А К А З У Ю:
1. Затвердити форму Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть
фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему
оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну
діяльність, та Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку
ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену
систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну
професійну діяльність (додаються).
2. Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С.П.):
2.1 подати цей наказ до Міністерства юстиції України для
державної реєстрації;
2.2 забезпечити оприлюднення наказу у встановленому порядку.
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного
опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Лекаря С.І.
Голова О.О.Папаіка
ПОГОДЖЕНО:
Міністр фінансів України Ф.Ярошенко
Перший заступник Голови -
Голова ліквідаційної комісії
Державного комітету України
з питань регуляторної
політики та підприємництва Г.Яцишина
ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ Державної податкової
адміністрації України
обліку доходів і витрат, яку ведуть
фізичні особи - підприємці, крім осіб,
що обрали спрощену систему оподаткування,
і фізичні особи, які провадять
незалежну професійну діяльність
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | Період | Залишок | Розмір | Витрати виробництва та обігу | Залишок |Чистий| | обліку | товарних |отриманих |-------------------------------------------------------------------------------------| товарних|дохід | |(день, | запасів, | доходів | реквізити | загальна | у тому | Внутрішнє переміщення | понесені | понесені | запасів,|(грн.)| |місяць, |матеріалів,| від |документа, | вартість | числі, | товару | витрати | інші | ма- |гр.3 -| |квартал,|сировини на|здійснення| що | придбаних |товарів, що | (відпущено/отримано) | на оплату | витрати, |теріалів,|гр.6 -| | рік) | початок |діяльності|підтверджує| товарно- |реалізовані,|------------------------| праці та |пов'язані | сировини|гр.9 -| | | звітного |(за день, | понесені |матеріальних| товарно- | адреса місця| вартість |нарахування| з |на кінець|гр.10 | | | періоду | місяць, | витрати | цінностей |матеріальних| здійснення |товару, що| на |одержанням| звітного| | | | (грн.) | квартал, | | (грн.) | цінностей, | діяльності, |переміщено| заробітну | доходу, | періоду | | | | | рік) | | | що | прізвище, | (грн.) | плату |включаючи | (грн.) | | | | | | | |використані | ім'я, по | | (грн.) | вартість | | | | | | | | | у | батькові та | | |виконаних | | | | | | | | |виробництві |реєстраційний| | | робіт, | | | | | | | | | продукції | номер | | | наданих | | | | | | | | | (грн.) | облікової | | | послуг | | | | | | | | | | картки | | | (грн.) | | | | | | | | | | найманого | | | | | | | | | | | | | працівника | | | | | | | | | | | | | або серія та| | | | | | | | | | | | | номер | | | | | | | | | | | | | паспорта* | | | | | | |--------+-----------+----------+-----------+------------+------------+-------------+----------+-----------+----------+---------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |--------+-----------+----------+-----------+------------+------------+-------------+----------+-----------+----------+---------+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-----------+----------+-----------+------------+------------+-------------+----------+-----------+----------+---------+------| | | | | | | | | | | | | | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________* Серія та номер паспорта зазначаються лише для фізичних
осіб - платників податків, які через свої релігійні переконання
відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки
платника податків та повідомили про це відповідний орган державної
податкової служби та мають відмітку у паспорті.
Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб С.П.Дусяк
ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ Державної податкової
адміністрації України
24.12.2010 N 1025
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
30 грудня 2010 р.
ведення Книги обліку доходів і витрат,
яку ведуть фізичні особи - підприємці,
крім осіб, що обрали спрощену систему
оподаткування, і фізичні особи,
які провадять незалежну професійну діяльність
1. Відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6
статті 178 розділу IV Податкового кодексу України ( 2755-17 )
фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему
оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну
професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов'язані
вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій щоденно
на підставі первинних документів здійснюються записи про операції,
що відбулися у звітному (податковому) періоді.
2. Самозайняті особи повинні придбавати та оформлювати Книгу
самостійно. Книга має вигляд зошита чи блокнота. Прошнурована з
пронумерованими сторінками Книга безоплатно реєструється в органі
державної податкової служби за основним місцем обліку самозайнятої
особи. Кожен працівник - фізична особа (далі - наймана особа), що
здійснює операції за готівку, веде їх облік у Книзі, яка
реєструється самозайнятою особою у такому самому порядку. У Книзі
для найманих осіб зазначаються адреса місця здійснення діяльності,
прізвище, ім'я, по батькові найманої особи та самозайнятої особи
(роботодавця) та їх реєстраційний номер облікової картки платника
податків, а у разі його відсутності - серія та номер паспорта (для
фізичних осіб - платників податків, які через свої релігійні
переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера
облікової картки платника податків та повідомили про це
відповідний орган державної податкової служби та мають відмітку у
паспорті). Записи у Книзі виконуються кульковою або чорнильною
ручкою (виправлення допускаються тільки з завіренням їх
самозайнятою особою).
3. Ведення Книги здійснюється у такому порядку:
3.1. У графі 1 вказується дата заповнення.
3.2. У графах 2 та 11 відображається сума нереалізованих
товарних запасів, сировини, матеріалів тощо на початок та на
кінець звітного податкового періоду (року), яка виводиться в
грошовій формі, виходячи із ціни їх придбання.
3.3. У графі 3 щоденно відображається фактично отримана сума
доходу від здійснення діяльності із сумарним підсумком за місяць,
квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом
звітного року записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а
попередня Книга залишається у самозайнятої особи.
3.4. До графи 4 записуються реквізити документа, який
підтверджує понесені витрати, пов'язані з придбанням
товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням
послуг (номер, дата і назва документа). Документами, які
підтверджують витрати, можуть бути, зокрема, товарно-транспортна
та/або податкова накладна, платіжне доручення, фіскальний чек, акт
закупки (виконаних робіт, наданих послуг) та інші розрахункові
документи.
3.5. У графі 5 відображається загальна вартість придбаних
товарно-матеріальних цінностей.
3.6. У графі 6 відображається сума витрат, яка безпосередньо
пов'язана з отриманням доходу.
3.7. Самозайняті особи, які використовують найману працю,
заповнюють графи 7 та 8: до графи 7 записуються відомості про внутрішнє переміщення
товару (відпуск під реалізацію найманій особі) із зазначенням
адреси місця здійснення діяльності, прізвища, імені, по батькові
найманої особи та її реєстраційного номера облікової картки
платника податків, а у разі його відсутності - серії та номера
паспорта (для фізичних осіб - платників податків, які через свої
релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного
номера облікової картки платника податків та повідомили про це
відповідний орган державної податкової служби та мають відмітку у
паспорті); у графі 8 відображається вартість товару, переданого на
реалізацію за цінами придбання. Наймані особи заповнюють дані Книги відповідно до граф 1,
3, 8. Графа 3 заповнюється по кожному факту здійснення операції. У
графі 8 наймана особа відображає вартість отриманого товару за
цінами реалізації. Дані з Книг найманих осіб включаються до Книги
самозайнятих осіб в останній день місяця. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність,
графи 7 та 8 не заповнюють.
3.8. У графі 9 відображаються витрати на оплату праці та
нарахування на заробітну плату, понесені у звітному місяці.
3.9. У графі 10 відображаються фактично понесені інші
витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходу, які не
зазначені у графах 6 та 9, включаючи вартість оплачених виконаних
робіт та наданих послуг.
3.10. Графа 12 розраховується як різниця між доходом від
здійснення діяльності та документально підтвердженими витратами,
пов'язаними із отриманням доходу.
4. Фізичні особи - підприємці, зареєстровані як платники
податку на додану вартість, не включають до витрат і доходу суми
податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або
проданих товарів, наданих робіт та виконаних послуг.
5. Дані Книги використовуються самозайнятою особою для
заповнення податкової декларації за звітний податковий період
(рік).
Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб С.П.Дусяк
