МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
Н А К А З
10.06.2010 N 382
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
5 липня 2010 р.
за N 470/17765
Про затвердження Змін до Положення (стандарту)бухгалтерського обліку 4
"Звіт про рух грошових коштів"
Відповідно до статті 6 Закону України "Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) Н А К А З У Ю:
1. Затвердити схвалені Методологічною радою з бухгалтерського
обліку при Міністерстві фінансів України Зміни до Положення
(стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових
коштів" ( z0398-99 ), затвердженого наказом Міністерства фінансів
України від 31.03.99 N 87 ( z0391-99 ), зареєстрованого в
Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 398/3691 (із змінами),
що додаються.
2. Управлінню методології бухгалтерського обліку
(Пархоменко В.М.):
2.1. Забезпечити подання цього наказу в п'ятиденний строк
після його прийняття у встановленому порядку на державну
реєстрацію до Міністерства юстиції України.
2.2. У десятиденний строк з дня державної реєстрації цього
наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його
оприлюднення на офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України
в мережі Інтернет.
3. Цей наказ набирає чинності через десять днів після
державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Міністра фінансів України Єфименко Т.І.
Міністр Ф.Ярошенко
ПОГОДЖЕНО:
В.о. Голови Державного
комітету статистики України В.О.Піщейко
ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ Міністерства
фінансів України
10.06.2010 N 382
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
5 липня 2010 р.
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4
"Звіт про рух грошових коштів"
( z0398-99 )
1. Пункти 12-27 викласти в такій редакції: "12. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та
сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за
даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку. 13. У статті "Надходження від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг)" відображаються грошові надходження від основної
діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт,
послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану
вартість, акцизного збору тощо). У статті "Надходження від погашення векселів одержаних"
відображаються грошові надходження від погашення векселів
одержаних, від їх продажу. 14. У статті "Надходження від покупців і замовників авансів"
відображається сума одержаної попередньої оплати та авансових
надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під
наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг). У статті "Надходження від повернення авансів" відображаються
повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми
попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами. 15. У статті "Надходження від установ банків відсотків за
поточними рахунками" відображається сума одержаних підприємством
відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних
рахунках за договорами банківського рахунку. 16. У статті "Надходження від бюджету податку на додану
вартість" відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми
податкового кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових
коштів на рахунки в установах банків. У статті "Надходження від повернення інших податків і зборів
(обов'язкових платежів)" відображаються одержані з бюджету на
рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і
зборів (обов'язкових платежів), крім податку на додану вартість. 17. У статті "Надходження від отримання субсидій, дотацій"
відображаються отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми
субсидій, дотацій. У статті "Надходження від цільового фінансування"
відображаються одержані для здійснення видатків на операційну
діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти
цільового фінансування від інших осіб (благодійників). 18. У статті "Надходження від боржників неустойки (штрафів,
пені)" відображаються одержані підприємством грошовими коштами
економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів. 19. У статті "Інші надходження" відображаються інші
надходження грошових коштів від операційної діяльності, не
включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у
результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації
оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від
діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди
активів. 20. У статті "Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)"
відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і
підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті
роботи і надані послуги. У статті "Витрачання на оплату авансів" відображаються суми
попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та
підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що
будуть поставлені (виконані, надані). У статті "Витрачання на оплату повернення авансів"
відображається сума попередньої оплати та авансових платежів, яку
підприємство повернуло покупцям і замовникам. 21. У статті "Витрачання на оплату працівникам"
відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам
заробітної плати, допомоги, винагород. У статті "Витрачання на оплату витрат на відрядження"
відображається сума витрачених грошових коштів на службові
відрядження. 22. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на
додану вартість" відображається сума сплаченого до бюджету податку
на додану вартість. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на
прибуток" відображається сума сплаченого до бюджету податку на
прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з
фінансовою або інвестиційною діяльністю. 23. У статті "Витрачання на оплату відрахувань на соціальні
заходи" відображається сума сплачених внесків із
загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального
страхування. 24. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з інших
податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображається сума
сплачених податків і зборів (обов'язкових платежів) (крім податку
на додану вартість, податку на прибуток, зобов'язань із
загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального
страхування). 25. У статті "Витрачання на оплату цільових внесків"
відображається сума сплачених цільових та благодійних внесків. 26. У статті "Інші витрачання" наводиться сума використаних
грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, що не
включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів,
зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти. 27. У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій"
відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових
видатків, відображених відповідно до пунктів 12-26 цього Положення
(стандарту).".
2. Пункт 56 викласти в такій редакції: "56. У статті "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів"
відображається сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках)
залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти
при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.".
3. Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4
( z0398-99 ) викласти в новій редакції, що додається.
Начальник Управління
методології
бухгалтерського обліку В.М.Пархоменко
Додатокдо Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 4
---------------- | КОДИ | |--------------| Дата (рік, місяць, число) | | | | |--------------| Підприємство за ЄДРПОУ | | |--------------| Територія за КОАТУУ | | Організаційно-правова форма |--------------| господарювання за КОПФГ | | |--------------| Вид економічної діяльності за КВЕД | | |--------------| Одиниця виміру: тис.грн Контрольна сума | | ----------------
ЗВІТпро рух грошових коштів за 20 ___ рік
Форма N 3 ----------- Код за ДКУД | 1801004 | -----------
--------------------------------------------------------------------------- | Стаття |Код|За звітний період| За аналогічний | | | | | період | | | | |попереднього року| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |I. Рух коштів у результаті | | | | |операційної діяльності | | | | | Надходження від: | | | | |Реалізації продукції | | | | |(товарів, робіт, послуг) |010| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Погашення векселів одержаних |015| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Покупців і замовників авансів |020| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Повернення авансів |030| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Установ банків відсотків за | | | | |поточними рахунками |035| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Бюджету податку на додану | | | | |вартість |040| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Повернення інших податків і | | | | |зборів (обов'язкових платежів) |045| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Отримання субсидій, дотацій |050| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Цільового фінансування |060| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Боржників неустойки | | | | |(штрафів, пені) |070| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші надходження |080| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | Витрачання на оплату: | | | | |Товарів (робіт, послуг) |090|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Авансів |095|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Повернення авансів |100|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Працівникам |105|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Витрат на відрядження |110|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Зобов'язань з податку на додану | | | | |вартість |115|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Зобов'язань з податку на прибуток|120|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Відрахувань на соціальні заходи |125|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Зобов'язань з інших податків і | | | | |зборів (обов'язкових платежів) |130|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Цільових внесків |140|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші витрачання |145|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів до | | | | |надзвичайних подій |150| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Рух коштів від надзвичайних подій|160| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів від операційної| | | | |діяльності |170| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |II. Рух коштів у результаті | | | | |інвестиційної діяльності | | | | |Реалізація: | | | | | фінансових інвестицій |180| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | необоротних активів |190| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | майнових комплексів |200| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Отримані: | | | | | відсотки |210| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | дивіденди |220| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші надходження |230| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Придбання: | | | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | фінансових інвестицій |240|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | необоротних активів |250|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | майнових комплексів |260|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші платежі |270|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів до | | | | |надзвичайних подій |280| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Рух коштів від надзвичайних подій|290| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів від | | | | |інвестиційної діяльності |300| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |III. Рух коштів у результаті | | | | |фінансової діяльності | | | | |Надходження власного капіталу |310| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Отримані позики |320| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші надходження |330| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Погашення позик |340|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Сплачені дивіденди |350|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші платежі |360|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів до | | | | |надзвичайних подій |370| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Рух коштів від надзвичайних подій|380| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів від фінансової | | | | |діяльності |390| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів за | | | | |звітний період |400| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Залишок коштів на початок року |410| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Вплив зміни валютних курсів на | | | | |залишок коштів |420| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Залишок коштів на кінець року |430| | | ---------------------------------------------------------------------------
Керівник
Головний бухгалтер
