НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИДепартамент бухгалтерського обліку
Л И С Т
27.02.2009 N 12-111/314-3015
Головним управлінням НБУв Автономній Республіці Крим
та по м. Києву та Київській
області,
територіальним управлінням,
департаментам та самостійним
управлінням НБУ,
Асоціації українських
банків, Асоціації
"Український
кредитно-банківський союз",
банкам України
Щодо відображення в бухгалтерському облікуоперацій з купівлі іноземної валюти
на аукціоні
Доводимо до Вашого відома, що для відображення в
бухгалтерському обліку операцій з купівлі іноземної валюти на
аукціоні з метою погашення заборгованості за кредитами, наданими
фізичним особам-резидентам (далі - фізичним особам), банк має
керуватися вимогами Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в
іноземній валюті та банківських металах у банках України,
затвердженої постановою Правління Національного банку України від
17.11.2004 N 555 ( z1511-04 ) та зареєстрованої в Міністерстві
юстиції України 29.11.2004 за N 1511/10110, враховуючи таке.
1. Перерахування банком грошового забезпечення в гривнях до
Національного банку України на купівлю іноземної валюти: Дебет 2800 (окремий аналітичний рахунок); Кредит 1200.
2. Отримання банком купленої на аукціоні іноземної валюти: Дебет 1500; Кредит 2900 (окремий аналітичний рахунок).
3. Отримання гривні від позичальників на купівлю іноземної
валюти: Дебет 1001, 2620, 2625; Кредит 2800 (окремий аналітичний рахунок).
4. Погашення позичальником кредитної заборгованості за
рахунок купленої на аукціоні іноземної валюти: Дебет 2900 (окремий аналітичний рахунок); Кредит Відповідні рахунки з обліку кредитної заборгованості.
Сплата збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з
операцій з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за
гривню здійснюється в установленому законодавством порядку.
Для здійснення контролю за використанням купленої на аукціоні
іноземної валюти з метою погашення заборгованості за кредитами,
наданими фізичним особам, використовується позабалансовий рахунок
9809 "Інші документи за розрахунковими операціями клієнтів".
Тимчасово змінюється ознака цього позабалансового рахунку з
активного на активно-пасивний. Залишок за цим рахунком за станом
на 27.02.2009 переноситься на позабалансовий рахунок 9819 "Інші
цінності і документи".
За позабалансовим рахунком 9809 банк відкриває два
аналітичних рахунки 9809 А (активний) та 9809 П (пасивний). За
цими рахунками банк здійснює облік сум купленої та проданої
іноземної валюти у подвійній оцінці: номінальній сумі іноземної
валюти та гривневому еквіваленті за курсом на дату купівлі на
аукціоні. У разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют
переоцінка за цими рахунками в бухгалтерському обліку не
відображається.
За дебетом окремого аналітичного позабалансового рахунку
9809 А здійснюється облік сум купленої на аукціоні іноземної
валюти з метою погашення кредитів, наданих фізичним особам, в
кореспонденції з контррахунком.
За кредитом окремого аналітичного позабалансового рахунку
9809 П здійснюється облік сум проданої іноземної валюти фізичним
особам на підставі реєстрів для погашення кредитної заборгованості
в кореспонденції з контррахунком.
Облік сум купленої та проданої іноземної валюти для погашення
кредитів, наданих фізичним особам, здійснюється за окремими
аналітичними позабалансовими рахунками 9809 А та 9809 П
наростаючим підсумком.
Заступник Голови П.М.Сенищ
