ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
08.12.2008 N 765
Про внесення змін до наказу ДПА Українивід 18.04.2008 р. N 266
З метою поліпшення опрацювання підрозділами органів державної
податкової служби результатів співставлення розшифровок податкових
зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість,
удосконалення порядку взаємодії органів державної податкової
служби, відповідно до статті 8 Закону України від 4 грудня 1990
року N 509 ( 509-12 ) "Про державну податкову службу в Україні"
Н А К А З У Ю:
1. Внести Зміни до Примірного порядку взаємодії органів
державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових
зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у
розрізі контрагентів, затвердженого наказом ДПА України від
18.04.08 р. N 266 ( v0266225-08 ) (далі - Зміни), що додаються.
2. Головам ДПА в Автономній Республіці Крим, областях,
мм. Києві та Севастополі при організації та проведенні перевірок
платників податку на додану вартість II категорії враховувати
зазначені зміни.
Голова С.Буряк
* - за редакцією журналу "Баланс" N 103-104 від 25.12.2008
Наказ набув чинності з 08.12.2008 р.
Додатокдо наказу ДПА України
та доповнення до Примірного порядку взаємодії
органів державної податкової служби
при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань
та податкового кредиту з податку на додану вартість
( v0266225-08 )
У розділі V:
1. У пункті 5.1 слова "платника ПДВ (постачальника) і
платника ПДВ (отримувача)" замінити словами "платника ПДВ
(постачальника, отримувача)".
2. Пункт 5.1 доповнити абзацами такого змісту: "Підрозділами податкового контролю юридичних осіб
(оподаткування фізичних осіб) першочергово вживаються заходи для
опрацювання обсягів розбіжностей у показниках податкових
зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ підприємств-контрагентів
у сумі понад 1 млн грн. (для суб'єктів господарювання - фізичних
осіб понад 100 тис. грн.) шляхом організації та проведення
позапланових виїзних або невиїзних документальних перевірок
платників. Розбіжності у показниках ПДВ у сумі менше 1 млн грн. для
юридичних осіб (менше 100 тис. грн. для суб'єктів господарювання -
фізичних осіб) опрацьовуються під час проведення планових виїзних
перевірок, позапланових виїзних перевірок за всіма видами
зобов'язань, а також позапланових виїзних перевірок з питань
достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ".
3. Після пункту 5.3 додати пункт 5.4 такого змісту: "5.4. У випадку неможливості проведення перевірок платників
(постачальників, отримувачів) у зв'язку з відсутністю за
місцезнаходженням (місцем проживання), перелік таких декларацій з
інформацією про вжиті заходи передається до підрозділів податкової
міліції для вжиття заходів відповідно до розділу 11 Порядку обліку
платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого
наказом ДПА України від 19.02.98 р. N 80 ( z0172-98 ),
зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.03.98 р. за
N 172/2612, зі змінами. Про неможливість проведення перевірок зазначеного переліку
декларацій повідомляється підрозділ оподаткування юридичних осіб.
Для відпрацювання інформації щодо таких платників (постачальників,
покупців) податковим органом вживаються заходи щодо розкриття
банківської таємниці, отримання інформації про реєстрацію прав
власності на об'єкти нерухомого майна, наявність транспортних
засобів, земельних ділянок, що належать такому платнику, тощо. Після отримання результатів вжитих підрозділами податкової
міліції заходів щодо відповідальних осіб та засновників платника
або після надання документів для перевірки декларації таких
платників опрацьовуються підрозділами податкового контролю
юридичних осіб (оподаткування фізичних осіб). Перелік контрагентів такого платника (постачальника,
отримувача) визначається за даними Системи автоматизованого
співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту та за
результатами розкриття банківської таємниці. До податкових органів за основним місцем обліку контрагентів
протягом десяти календарних днів після проведення перевірки такого
платника (постачальника, отримувача) направляються такі документи: - інформація щодо декларування платником звітних показників
за період діяльності, копії установчих документів, отримані
пояснення відповідальних осіб та засновників платника стосовно їх
причетності до діяльності платника, інша інформація, отримана у
межах проведених контрольно-перевірочних заходів". У зв'язку з цим пункти 5.4 - 5.9 вважати відповідно пунктами
5.5 - 5.10.
