ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

                        П О С Т А Н О В А

                        09.09.2003  N 389

                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                 юстиції України
                                 29.09.2003 р.
                                 за N 871/8192
 

      Про затвердження Положення про порядок подання банками
   до Національного банку України аудиторських звітів
   (аудиторських висновків) за результатами щорічної
             перевірки фінансової звітності
 

     Відповідно до  статті  69  Закону  України   "Про   банки   і
банківську діяльність"   (   2121-14   )  та  з  метою  реалізації
стратегічного курсу України на інтеграцію до Європейського  Союзу,
урегулювання   процесів   нагляду  за  дотриманням  банками  вимог
законодавства  України  щодо  подання  фінансової   звітності   до
Національного   банку   України   і   її   щорічної  перевірки  та
підтвердження   аудитором    (аудиторською    фірмою)    Правління
Національного банку України П О С Т А Н О В Л Я Є:

     1. Затвердити   Положення  про  порядок  подання  банками  до
Національного  банку  України  аудиторських  звітів  (аудиторських
висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності
(далі - Положення), що додається.

     2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про порядок
подання  до  Національного  банку  України  аудиторського звіту та
висновку за результатами  перевірки  річної  фінансової  звітності
банку,   затверджене   постановою  Правління  Національного  банку
України від 28.01.2002 N  38  (  z0231-02  )  та  зареєстроване  в
Міністерстві   юстиції   України  06.03.2002  за  N  231/6519  (із
змінами).

     3. Банки   мають   забезпечити   виконання  вимог  Положення,
починаючи з подання фінансової звітності за 2003 рік.

     4. Генеральному     департаменту     банківського     нагляду
(В.В.Пушкарьов) після державної реєстрації в Міністерстві  юстиції
України  довести  зміст  цієї  постанови  до відома територіальних
управлінь Національного банку України та банків для керівництва  в
роботі.

     5. Контроль  за  виконанням  цієї   постанови   покласти   на
заступника    Голови    О.В.Шлапака,    Генеральний    департамент
банківського нагляду (В.В.Пушкарьов) та начальників територіальних
управлінь Національного банку України.

     6. Постанова набирає чинності через 10 днів  після  державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України.

 Голова                                                С.Л.Тігіпко
 

                                      ЗАТВЕРДЖЕНО
                                 Постанова Правління
                                 Національного банку України
                                 09.09.2003  N 389

                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                 юстиції України
                                 29.09.2003 р.
                                 за N 871/8192
 

                            ПОЛОЖЕННЯ
     про порядок  подання банками до Національного
    банку України аудиторських звітів (аудиторських
     висновків) за результатами щорічної перевірки
                  фінансової звітності
 

                      1. Загальні положення

     1.1. Це Положення встановлює вимоги до  банків  щодо  порядку
подання  до Національного банку України (далі - Національний банк)
аудиторських  звітів  (аудиторських  висновків)   про   результати
щорічної  перевірки  аудитором  (аудиторською  фірмою)  фінансової
звітності та консолідованої фінансової звітності (далі - фінансова
звітність) банків, що подається до Національного банку.

     1.2. Положення  розроблено  на  підставі Законів України "Про
Національний банк України" ( 679-14 ),  "Про  банки  і  банківську
діяльність" (   2121-14   ),   "Про     аудиторську    діяльність"
( 3125-12 ) та нормативно-правових актів Національного банку.

     1.3. Положення  розроблено  з  метою  врегулювання   процесів
нагляду  за  дотриманням  банками вимог законодавства України щодо
подання фінансової звітності до Національного банку і її  щорічної
перевірки та підтвердження аудитором (аудиторською фірмою).

     1.4. Вимоги Положення поширюються на банки,  що зареєстровані
на території України та згідно з  вимогами  законодавства  України
зобов'язані  подавати  до Національного банку фінансову звітність,
щорічно перевірену аудитором (аудиторською фірмою)  відповідно  до
положень   статті  69  Закону  України  "Про  банки  і  банківську
діяльність" ( 2121-14 ).

     1.5. Об'єктом  аудиту  є  фінансова  звітність   банків,   що
визначена  законодавством  України  і  подається  до Національного
банку та підлягає публікації в газеті "Голос України" чи "Урядовий
кур'єр" у встановленому законодавством України порядку.

        2. Вимоги до банків щодо подання до Національного
      банку перевіреної та підтвердженої аудитором
       (аудиторською фірмою) фінансової звітності

     2.1. Фінансова    звітність    банків,    що   подається   до
Національного банку,  має бути перевірена аудитором  (аудиторською
фірмою)   з  метою  підтвердження  її  достовірності,  повноти  та
відповідності вимогам законодавства України.

     2.2. Банки  зобов'язані  подавати  до   Національного   банку
аудиторські звіти (аудиторські висновки),  що складені аудиторами,
які відповідно до  вимог  законодавства  України  мають  право  на
проведення аудиторської діяльності та мають відповідний сертифікат
на право здійснення аудиторських перевірок банків.

     2.3. Аудиторський   звіт   (аудиторський    висновок)    щодо
підтвердження     достовірності,    повноти    та    відповідності
законодавству України фінансової звітності,  що подається  банками
до  Національного  банку,  має  бути  складений  згідно з вимогами
законодавства України, у тому числі відповідати вимогам Стандартів
аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів,  що прийняті як
Національні стандарти аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати
України від 18.04.2003 N 122 (далі - Стандарти).

     2.4. Перевірці (проведенню аудиту) фінансової звітності банку
передує укладення договору з аудитором (аудиторською  фірмою)  про
проведення  аудиту  відповідно  до  вимог законодавства України та
Стандартів.

     До часу   укладення   договору  про  проведення  аудиту  банк
зобов'язаний   перевірити   наявність   в   аудитора    (керівника
аудиторської   фірми)   права   здійснювати  аудит  в  банківських
установах.

     По одному  примірнику  копії  договору  про проведення аудиту
банк  має  подати   до   Національного   банку   та   відповідного
територіального  управління  Національного  банку  до 15 листопада
поточного року, за який здійснюється аудит.

     2.5. Банк не має права укладати договір про проведення аудиту
з   аудитором  (аудиторською  фірмою),  який  згідно  із  законами
України,   нормами  і  стандартами,  що  затверджені  Аудиторською
Палатою України, не має право проводити аудит у цьому банку, якщо:

     аудитор (керівник   аудиторської  фірми)  має  прямі  родинні
стосунки з керівниками банку;

     аудитор (аудиторська фірма) має особисті майнові  інтереси  в
банку;

     аудитор (керівник аудиторської фірми) є  членом  керівництва,
засновником або власником банку;

     аудитор (керівник аудиторської фірми) є працівником банку;

     аудитор (керівник    аудиторської   фірми)   є   працівником,
співвласником дочірнього підприємства банку.

     2.6. У  разі встановлення Національним банком факту укладення
банком договору з аудитором (аудиторською фірмою),  який згідно із
законодавством  України  не  має  права проводити аудит банків або
конкретного банку,  Національний банк  інформує  про  це  банк  та
зазначає   про   потребу   укласти   договір   з  іншим  аудитором
(аудиторською фірмою).

     2.7. Банк зобов'язаний створити аудитору (аудиторській фірмі)
належні умови для якісного проведення аудиту.

     Банку забороняється вчиняти дії, що обмежують доступ аудитора
(аудиторської фірми) до бухгалтерських та  інших  документів,  які
підлягають аудиту,  впливати на аудитора або створювати умови,  що
перешкоджають   підготовці   об'єктивного   аудиторського    звіту
(аудиторського висновку).

     Керівники банку   несуть   персональну   відповідальність  за
повноту та достовірність бухгалтерських та інших  документів,  які
надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту.

     2.8. Аудитор (аудиторська фірма) самостійно визначає форми  і
методи аудиту на підставі законодавства України і Стандартів.

     Банк разом  з  аудитором  (аудиторською  фірмою)  визначає ті
філії банку, які підлягатимуть аудиту.

          3.  Порядок  подання  до  Національного  банку
      аудиторського звіту (аудиторського висновку)

     3.1. Після  завершення  аудиту банк має отримати від аудитора
(аудиторської фірми) аудиторський  звіт  (аудиторський  висновок),
кількість  примірників яких обумовлюється договором про проведення
аудиту, але не менше трьох.

     3.2. По  одному примірнику аудиторського звіту (аудиторського
висновку)  про  фінансову  звітність  та  консолідовану  фінансову
звітність   банку  подається  банком  до  Національного  банку  та
відповідного  територіального   управління   Національного   банку
щорічно  відповідно  не пізніше ніж 30 квітня та не пізніше ніж 15
травня року, наступного за звітним.

     3.3. Аудиторський звіт  (аудиторський  висновок),  який  банк
подає  до  Національного  банку  (у  тому  числі  до  відповідного
територіального  управління   Національного   банку),   має   бути
складений відповідно до вимог законодавства України та Стандартів.

     Складовою частиною    аудиторського    звіту   (аудиторського
висновку) є висновок про дійсний  фінансовий  стан  банку  та  про
підтвердження або аргументовану відмову від підтвердження (відмова
від висловлення думки,  негативна думка)  аудитором  (аудиторською
фірмою)  достовірності,  повноти  та  відповідності  законодавству
України такої фінансової звітності банку:

     баланс банку;

     звіт про рахунки доходів та витрат (тобто звіт про  фінансові
результати);

     звіт про рух капіталу;

     таблиця строків активів та пасивів (у тому числі дохідність і
ліквідність активів,  якість кредитного портфеля і портфеля цінних
паперів,  стан  дебіторської  заборгованості,  якість   управління
активами та пасивами банку);

     інформація про достатність резервів та капіталу банку (у тому
числі  відповідність формування капіталу банку,  фондів,  резервів
вимогам нормативно-правових  актів  Національного  банку,  у  тому
числі   оцінки   ризику   банківських   операцій   та  операцій  з
інсайдерами/пов'язаними особами);

     інформація про адекватність бухгалтерського обліку,  процедур
внутрішнього    аудиту   та   заходів   контролю   банку   вимогам
нормативно-правових актів Національного банку.

     3.4. Аудиторський   звіт   (аудиторський   висновок),    який
подається  до  Національного  банку  (у  тому  числі  відповідного
територіального  управління   Національного   банку),   має   бути
підписаний  аудитором  (керівником аудиторської фірми,  якщо аудит
проводила  аудиторська  фірма),  викладений   українською   мовою,
зброшурований    та   засвідчений   відбитком   печатки   аудитора
(аудиторської  фірми).  На  зворотному  боці  останньої   сторінки
робиться  такий напис:  "Прошнуровано,  пронумеровано та скріплено
відбитком печатки (кількість) сторінок".

     3.5. Аудиторський  звіт  (аудиторський   висновок)   аудитора
(аудиторської  фірми)  іноземної держави,  підтверджений аудитором
(аудиторською фірмою) України,  банк подає до Національного  банку
та  відповідного  територіального  управління  Національного банку
згідно з вимогами законодавства України, Стандартів.

     3.6. Подання  до  Національного  банку  аудиторського   звіту
(аудиторського  висновку),  що не відповідає вимогам законодавства
України,  цього Положення та Стандартів,  уважається  невиконанням
банком  вимог  законодавства України щодо подання до Національного
банку  достовірної  фінансової   звітності,   що   перевірена   та
підтверджена аудитором (аудиторською фірмою).

     Національний банк інформує  банк  про  подання  аудиторського
звіту   (аудиторського   висновку),   що   не  відповідає  вимогам
законодавства України,  а також про невиконання банком вимог  щодо
підтвердження його фінансової звітності.

     Банк у   порядку,   визначеному    законодавством    України,
звертається до аудитора (аудиторської фірми),  який проводив аудит
банку,  для  доопрацювання  аудиторського   звіту   (аудиторського
висновку)  з  метою  приведення  його  у  відповідність  до  вимог
законодавства  України,  Стандартів  або  звертається  до   іншого
аудитора   (аудиторської   фірми),   який  має  право  здійснювати
аудиторську перевірку банків.

     3.7. У  разі  отримання  банком  від  аудитора  (аудиторської
фірми)  аудиторського  звіту (аудиторського висновку),  що містить
відмову  від  підтвердження  (відмову   від   висловлення   думки,
негативну   думку)   достовірності,   повноти   та   відповідності
законодавству України його  фінансової  звітності,  банк  протягом
п'яти  робочих  днів  має  повідомити  про це Національний банк та
відповідне   територіальне   управління    Національного    банку,
надіславши  аудиторський звіт (аудиторський висновок) та пояснення
щодо причин виникнення такої ситуації.

     3.8. У разі порушення банками вимог законодавства України,  у
тому  числі нормативно-правових актів Національного банку з питань
подання фінансової звітності,  яка має бути щорічно перевірена  та
підтверджена  аудитором  (аудиторською фірмою),  Національний банк
застосовує до банків адекватні заходи впливу.

 Заст. Директора
 Генерального департаменту
 банківського нагляду                                 Н.В.Іваненко