ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 85 від 02.03.2001 Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
23 березня 2001 р.
за N 267/5458
Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території СЕЗ"Порт Крим" в Автономній Республіці Крим
На виконання пункту 2 статті 15 Закону України "Про
спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях
пріоритетного розвитку та спеціальну економічну зону "Порт Крим" в
Автономній Республіці Крим" ( 2189-14 ) Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного проекту на території СЕЗ "Порт Крим" в
Автономній Республіці Крим (додається). 2. Начальнику Головного управління оподаткування прибутку та
відрахувань до цільових фондів Жеребних А.М. подати цей наказ на
державну реєстрацію до Міністерства юстиції України. 3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби
України" Кудрицькому Д.А. опублікувати цей наказ і Порядок
обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного
проекту на території СЕЗ "Порт Крим" в Автономній Республіці Крим
після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України. 4. Начальнику Головного управління масово-роз'яснювальної
роботи Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до
відома платників податку цей наказ і Порядок обчислення прибутку,
одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території СЕЗ
"Порт Крим" в Автономній Республіці Крим після його державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України. 5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний
термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві
юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до
державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим. 6. Голові державної податкової адміністрації в Автономній
Республіці Крим Воссіну О.І. довести вказаний наказ до підвідомчих
органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну
роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування
зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та
республіканському рівнях приймання та комп'ютерну обробку
звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що
отримали податкові пільги з цього податку згідно із Законом
України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на
територіях пріоритетного розвитку та спеціальну економічну зону
"Порт Крим" в Автономній Республіці Крим" ( 2189-14 ), і
щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази
ДПА України. 7. Наказ Державної податкової адміністрації України від
19.11.99 N 649 ( z0824-99 ) "Про затвердження Порядку обчислення
прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на
діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях
пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим",
зареєстрований у Міністерстві юстиції України 30.11.99 за
N 824/4117, вважати таким, що втратив чинність. 8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
ЗатвердженоНаказ Державної податкової
адміністрації України
2 березня 2001 р. N 85
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
23 березня 2001 р.
обчислення прибутку, одержаного від реалізації
інвестиційного проекту на території СЕЗ
"Порт Крим" в Автономній Республіці Крим
Порядок розроблено відповідно до Закону України "Про
спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях
пріоритетного розвитку та спеціальну економічну зону "Порт Крим" в
Автономній Республіці Крим" ( 2189-14 ) (далі - Закон). 1. Цей Порядок визначає особливості обчислення податку на
прибуток підприємства, одержаного від реалізації інвестиційного
проекту суб'єктами спеціальної економічної зони "Порт Крим"
(далі - суб'єкти СЕЗ "Порт Крим") виключно під час здійснення ними
підприємницької діяльності, визначеної пунктом 2 статті 11 Закону
( 2189-14 ). 2. Дія цього Порядку поширюється на суб'єктів підприємницької
діяльності СЕЗ "Порт Крим" - юридичних осіб, які розташовані на
території СЕЗ "Порт Крим" і реалізують на цій території
затверджені Радою інвестиційні проекти вартістю, еквівалентною не
менше 100 тисяч доларів США, на підставі договору (контракту) щодо
умов реалізації цього інвестиційного проекту та які зареєстровані
органом господарського розвитку й управління СЕЗ "Порт Крим" як
суб'єкти СЕЗ "Порт Крим". 3. У разі невиконання або неналежного виконання суб'єктом СЕЗ
"Порт Крим" умов договору (контракту), укладеного з органом
господарського розвитку і управління СЕЗ "Порт Крим", такий
суб'єкт СЕЗ "Порт Крим" несе майнову та іншу відповідальність,
передбачену Законом ( 2189-14 ) та відповідним договором
(контрактом). 4. Прибуток суб'єктів СЕЗ "Порт Крим", отриманий на території
СЕЗ "Порт Крим" від реалізації інвестиційних проектів,
оподатковується за ставкою в розмірі 20 відсотків до об'єкта
оподаткування. Пільга, визначена цим пунктом, поширюється на суб'єктів СЕЗ
"Порт Крим" виключно при здійсненні ними підприємницької
діяльності в період реалізації інвестиційних проектів. Це положення не поширюється на частину прибутку, одержаного
суб'єктами СЕЗ "Порт Крим" від освоєння інвестицій, що були
здійснені за рахунок коштів бюджетів усіх рівнів та коштів
Державного інноваційного фонду. 5. Пільга, передбачена пунктом 4 цього Порядку,
застосовується з моменту одержання суб'єктами СЕЗ "Порт Крим"
першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту. Приклад За результатами роботи I кварталу 2000 року за інвестиційним
проектом отримано збиток, II кварталу - прибуток, III і IV
кварталів - збитки. У цілому за результатами 2000 року отримано
збиток. Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в II кварталі
2000 року, з цього часу (тобто з II кварталу 2000 року)
починається відлік пільгового терміну щодо податку на прибуток
підприємства незалежно від наслідків фінансово-господарської
діяльності. 6. До валового доходу підприємства, нарахованого з метою
оподаткування, не включається одержана згідно з інвестиційним
проектом, що реалізується у встановленому порядку, сума інвестицій
у вигляді: коштів; матеріальних цінностей; нематеріальних активів, включаючи легалізовані на території
України авторські права, права на винаходи, корисні моделі,
промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо,
вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно з
законами (процедурами) країни інвестора або міжнародними
торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні. 7. Прибуток суб'єкта СЕЗ "Порт Крим", отриманий від
реалізації інвестиційного проекту, обчислюється таким чином: 7.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) реалізується
зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення
суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від
продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих)
з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у
зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва,
продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці з урахуванням
обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України
"Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), а також на
суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні фонди та
нематеріальні активи відповідно до статті 8 цього Закону. При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку
обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта СЕЗ "Порт
Крим", продукція якого виготовлена в результаті впровадження
інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства
(додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової
служби за місцем реєстрації таких суб'єктів СЕЗ "Порт Крим" як
платників податку в терміни, установлені для подання декларації
про прибуток підприємства. 7.2. Прибуток, визначений згідно з підпунктом 7.1 пункту 7
цього Порядку, оподатковується відповідно до пункту 4 і
враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах
суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток
коефіцієнта, що дорівнює відношенню витрат на виробництво й
амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й
амортизації підприємства в цілому, та суми загального прибутку
підприємства від реалізації інвестиційного проекту. 8. Якщо суб'єкт СЕЗ "Порт Крим" займається кількома видами
підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку
застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду
діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом
діяльності суб'єкт СЕЗ "Порт Крим" повинен вести окремий
податковий і бухгалтерський облік для визначення прибутку,
одержаного від реалізації інвестиційного проекту. 9. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів,
повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на
підставі даних податкового обліку. Прибуток як результат реалізації інвестиційного проекту
відображається у відповідних документах податкової і
бухгалтерської звітності й дорівнює прибутку, визначеному згідно з
пунктом 7 цього Порядку. 10. Якщо в будь-якому звітному періоді отримано прибуток від
реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника
податку - суб'єкта СЕЗ "Порт Крим" за цей самий період має
від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 4 цього
Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку
платника, обрахованого накопичувальним підсумком з початку року,
на суму прибутку, розрахованого накопичувальним підсумком з
початку року згідно з пунктом 7 цього Порядку в межах прибутку,
отриманого підприємством. Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного
проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний податковий
період не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в
наступних звітних періодах. Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в
додатку 2 до цього Порядку. 11. Відповідальність за правильність нарахування та
своєчасність сплати податків несуть суб'єкти СЕЗ "Порт Крим"
відповідно до чинного законодавства. 12. Якщо протягом звітного періоду відбувається часткове або
повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 6 цього
Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав
інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку підприємства,
одержаного в такому звітному періоді. Дія цього пункту не розповсюджується на підприємства, на яких
з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій
залишається не менше від визначених пунктом 2 цього Порядку. 13. У разі реалізації суб'єктом СЕЗ "Порт Крим" декількох
інвестиційних проектів щодо кожного з них ведеться окремий облік. Такий суб'єкт СЕЗ "Порт Крим" подає до органу державної
податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податків
розрахунки щодо реалізації інвестиційних проектів у порядку й за
формою, визначених пунктом 7 цього Порядку щодо кожного з таких
проектів.
Начальник Головного
управління А.М.Жеребних
Додаток 1до Порядку обчислення
прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного
проекту на території СЕЗ
"Порт Крим" в Автономній
обчислення прибутку структурного підрозділу
(дільниці, цеху) суб'єкта спеціальної
економічної зони "Порт Крим", продукція
якого виготовлена в результаті впровадження
інвестиційного проекту і підлягає продажу
за межі підприємства
--------------------------------------------------------------------- | Назва підприємства __________________________________________ | | ----------------- | | Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ----------------- Код за КВЕД | |-----------.-----.--- | |----------- ----- --- | | Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту | |__________________________________________________________________ | | Дата укладання договору (контракту) про реалізацію | |інвестиційного проекту -----.-----.----- | | ----- ----- ----- | | Кошторисна вартість інвестиційного проекту, еквівалентна | |__________ тис. дол. США | |__________________________________________________________________ | | (номер та дата свідоцтва про реєстрацію суб'єкта) | | | | --------- --- --- | | Податковий період --------- року --- квартал --- півріччя | | --- --- | | --- 9 місяців --- рік | ---------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку --------------------------------- | Дата, штамп органу державної | | податкової служби | | | ---------------------------------
Одиниця виміру: у тис. грн. з одним десятковим знаком ---------------------------------------------------------------------------- | Показники |Код | За |Накопичу- | | |рядка|звітний |вальним | | | |квартал |підсумком | | | | |з початку | | | | |звітного | | | | | року | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| | 1 | 2 | 3 | 4 | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Дохід структурного підрозділу суб'єкта СЕЗ |1.1 | | | |"Порт Крим", на якому реалізовано інвестиційний | | | | |проект, Дс | | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Амортизаційні відрахування структурного |1.2 | | | |підрозділу, Ас | | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Витрати структурного підрозділу, Вс |1.3 | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Прибуток від упровадження інвестиційного |1.4 | | | |проекту на підставі окремого податкового | | | | |обліку за структурним підрозділом, | | | | |Пс = (Дс - Вс - Ас) | | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Валовий дохід підприємства, ВДп |1.5 | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Валові витрати підприємства, ВВп |1.6 | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Амортизаційні відрахування, Ап |1.7 | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Загальний оподатковуваний прибуток підприємства |1.8 | | | |на підставі Декларації про прибуток | | | | |підприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап) | | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Питома вага валових витрат і нарахованих |1.9 | | | |амортизаційних відрахувань структурного | | | | |підрозділу в загальній сумі валових витрат і | | | | |нарахованих амортизаційних відрахувань | | | | |підприємства, D = (Вс + Ас)/(ВВп + Ап) | | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Частка прибутку структурного підрозділу в |1.10 | | | |загальному оподатковуваному прибутку | | | | |підприємства, Пд = (Опп х D) | | | | |------------------------------------------------+-----+--------+----------| |Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, |1.11 | | | |що підлягає врахуванню при визначенні об'єкта | | | | |оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд) | | | | ----------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------- | Керівник платника податку ____________________ _____________ | | (прізвище, (підпис) | | ініціали) | | Головний бухгалтер ____________________ _____________ | | (прізвище, (підпис) | | ініціали) | ---------------------------------------------------------------------
М.П.
Додаток 2до Порядку обчислення
прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного
проекту на території СЕЗ
"Порт Крим" в Автономній
Республіці Крим
Приклад урахуванняпільгового прибутку структурного підрозділу
суб'єкта підприємницької діяльності, на якому
реалізується інвестиційний проект
------------------------------------------------------------------------------------------------------- | Показники | I | II | 6 | III | 9 | IV |рік | I | II | 6 | | |квартал|квартал|міс.|квартал|міс.|квартал| |квартал |квартал| міс.| |-------------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+----+--------+-------+-----| |Прибуток з урахуванням | | | | | | | | | | | |від'ємного значення об'єкта | | | | | | | | | | | |оподаткування, одержаний | | | | | | | | | | | |структурним підрозділом від | 100 | 150 |250 | 50 |300 | -70 |300 | -10 | 20 |20 | |упровадження інвестиційного | | | | | | | | | | | |проекту, розрахований згідно з | | | | | | | | | | | |пунктом 9 Порядку (рядок 56 | | | | | | | | | | | |додатка Т до Декларації про | | | | | | | | | | | |прибуток підприємства) | | | | | | | | | | | |-------------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+----+--------+-------+-----| |Оподатковуваний прибуток з | | | | | | | | | | | |урахуванням від'ємного | - | 500 |500 | 100 |600 | -620 |600 | 80 |-30 |80 | |значення об'єкта | | | | | | | | | | | |оподаткування, отриманого за | | | | | | | | | | | |результатами попереднього | | | | | | | | | | | |звітного кварталу і | | | | | | | | | | | |перенесеного на наступні | | | | | | | | | | | |звітні періоди (рядок 39 | | | | | | | | | | | |Декларації про прибуток | | | | | | | | | | | |підприємства) | | | | | | | | | | | |-------------------------------+-------+-------+----+-------+----+-------+----+--------+-------+-----| |Сума пільгового прибутку, що | | | | | | | | | | | |враховується при обчисленні | | | | | | | | | | | |загального оподатковуваного | - | 150 |250 | 50 |300 | - |300 | | - |20 | |прибутку суб'єкта | | | | | | | | | | | |підприємницької діяльності | | | | | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------
