ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

                        П О С Т А Н О В А

 N 53 від 09.02.99
м.Київ

 vd990209 vn53

       ( Постанова втратила чинність на підставі Постанови
                                  Національного банку
    N 38 ( z0231-02 ) від 28.01.2002 )

               Про заходи щодо подальшого розвитку
                  банківського аудиту

       ( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку
    N 288 ( v0288500-99 ) від 14.06.99
    N 613 ( va613500-99 ) від 23.12.99 )
 

     Підсумки практичної  роботи   служби   банківського   нагляду
Національного  банку  України протягом останніх років свідчать про
те,  що одним з  невикористаних  резервів  у  процесі  регулювання
діяльності   банків   є   незалежний  позавідомчий  контроль,  або
зовнішній аудит, який може бути корисним доповненням до офіційного
банківського нагляду.     Згідно із  законами   України   "Про   банки   і   банківську
діяльність" ( 872-12 ) та "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 )
проведення  аудиту  є обов'язковим для комерційних банків.  Але ці
законодавчі  акти,  а  також  національні   нормативи   аудиту  не
передбачають права Національного банку України, зважаючи  на  його
координуючі та контролюючі функції, суттєво впливати на  процедури
і процеси проведення аудиту комерційних банків.     Аналіз офіційно   наданих   до  Національного  банку  України
аудиторських висновків комерційних банків за підсумками  перевірки
фінансово-господарської діяльності у 1997 році свідчить про те, що
проведення  аудиту  в  переважної  більшості  банків   обмежується
трьома-чотирьма місяцями року, що настає за звітним.     Аудиторські висновки     незалежних     аудиторських     фірм
(аудиторів),  які  отримані  Національним банком України,  містять
інформацію лише про підтвердження достовірності та повноти річного
балансу і фінансових звітів комерційних банків.     Відсутність своєчасної повної інформації про фінансовий  стан
банків  не  дає змоги оперативно впливати на усунення недоліків та
упередження кризових ситуацій в банках.     Як свідчать  результати  аналізу  звітів  служб  внутрішнього
аудиту комерційних банків,  у багатьох банків відсутні ті чи  інші
документи,  які регламентують проведення банківських операцій, або
функції  підрозділу   внутрішнього   аудиту   банку   здійснюються
формально.     З метою посилення банківського нагляду і вдосконалення роботи
служб   внутрішнього   аудиту   комерційних  банків,  забезпечення
покращення системи їх внутрішнього контролю та регулювання надання
комерційними  банками  результатів перевірок аудиторськими фірмами
(аудиторами) і на виконання рішення відповідно  до  протоколу  від
11.01.99 N 2 наради у Голови Національного банку України Правління
П О С Т А Н О В Л Я Є:

     1. Встановити,  що комерційні банки подають до  Національного
банку  України аудиторські висновки та аудиторські звіти зовнішніх
аудиторів (аудиторських  фірм)  за  наслідками  перевірки  річного
балансу  і  звіту  про прибутки і збитки протягом чотирьох місяців
року, що настає за звітним.     У разі  проведення  комерційним банком аудиторської перевірки
за інший проміжок часу висновок разом із звітом аудиторської фірми
(аудитора)  надається  до  Національного банку України протягом 10
днів після підписання аудиторського висновку (звіту).     2. Зобов'язати   десять    найбільших   за  розміром  активів
комерційних банків України, а саме:     - АКБ "Промінвестбанк" (м.Київ);     - КБ "Приватбанк" (м.Дніпропетровськ);     - АПБ "Україна" (м.Київ);     - Державний експортно-імпортний банк України (м.Київ);     - АППБ "Аваль" (м.Київ);     - АКБ "Укрсоцбанк" (м.Київ);     - Ощадний банк України (м.Київ)     - Перший український міжнародний банк (м.Донецьк);     - АБ "Брокбізнесбанк" (м.Київ);     - АКБ "Слов'янський" (м.Запоріжжя)
подати до  Національного  банку  України  у  визначений  ним строк
аудиторські висновки та аудиторські звіти зовнішніх  аудиторів  за
підсумками  перевірки їх фінансово-господарської діяльності у 1999
році відповідно до вимог міжнародних стандартів аудиту.подати до  Національного  банку  України  у  визначений  ним строк
аудиторські висновки та аудиторські звіти зовнішніх  аудиторів  за
підсумками  перевірки їх фінансово-господарської діяльності у 1999
році відповідно до вимог міжнародних стандартів аудиту.     Комерційним банкам   необхідно   при   укладенні   угоди  про
проведення аудиторської перевірки передбачити обов'язкове  надання
їм аудиторського звіту.(  Пункт  2 в редакції Постанов Нацбанку N 288 ( v0288500-99 ) від
14.06.99, N 613 ( va613500-99 ) від 23.12.99 )     3. З  метою  підвищення  професійного  рівня  та кваліфікації
аудиторів,  які здійснюють аудит комерційних  банків  Департаменту
пруденційного  нагляду  (В.О.Зінченко)  до  10.02.99  розробити  і
подати  на  затвердження  від  Національного  банку   України   до
Аудиторської  палати  України проекти Положення про Консультативну
раду з банківського аудиту,  Програми  проведення  кваліфікаційних
іспитів  на  право  здійснення  аудиту  в банках та екзаменаційних
білетів.     4. Дати  доручення  представникам Аудиторської палати України
від Національного банку України  винести  на  розгляд  найближчого
засідання  Аудиторської  палати  України  питання  про прискорення
розроблення і внесення на розгляд Верховної Ради  України  проекту
Закону   України   "Про   аудиторську  діяльність"  з  врахуванням
пропозицій,   внесених   у   порядку    законодавчої    ініціативи
Національним банком України.     5. Доручити Управлінню з питань роботи з проблемними  банками
(В.І.Ревун)  у  разі відсутності в комерційного банку,  щодо якого
прийнято  рішення  про  ліквідацію,  аудиторського  висновку   про
підтвердження  ліквідаційного  балансу  при затвердженні кошторису
ліквідаційної комісії комерційних банків передбачати в ньому кошти
для проведення аудиторської перевірки.     6. Зобов'язати     Департамент     пруденційного      нагляду
(В.О.Зінченко) вести постійний реєстр незалежних аудиторських фірм
(аудиторів),  чиї висновки  офіційно  подаються  до  Національного
банку    України,   з   наступним   визначенням   ступеня   довіри
Національного банку України до  аудиторських  фірм  (аудиторів)  з
наданням  йому  відповідного  права визначати перелік аудиторських
фірм  (аудиторів),  які  рекомендуються  комерційним  банкам   для
надання аудиторських послуг.     7. Департаменту  пруденційного  нагляду   (В.О.Зінченко)   до
01.03.99   винести   для   затвердження   на   розгляд   Правління
Національного  банку  України  проект  Методичних  вказівок   щодо
застосування  стандартів  внутрішнього аудиту в комерційних банках
України.     8. Доручити Департаменту пруденційного нагляду (В.О.Зінченко)
з  метою  виявлення  професійної   придатності   включити   посаду
керівника   служби   внутрішнього  аудиту  комерційного  банку  до
переліку осіб,  які проходять співбесіду та погодження  в  Комісії
Національного  банку  України  з  питань  нагляду  та врегулювання
діяльності банків,  та внести відповідні зміни  до  Положення  про
Комісію.     9. Начальнику Управління реєстрації  та  ліцензування  банків
О.І.Пархоменку  визначити в межах штатної чисельності дві службові
особи для виконання функцій  контролю  за  перевіркою  фінансового
стану  і  платоспроможності  засновників  (акціонерів,  учасників)
комерційних банків при розгляді документів,  які надаються банками
при їх створенні та реєстрації змін до статутного капіталу.     10. Контроль  за  виконанням  цієї  постанови   покласти   на
заступника    Голови   Правління   Національного   банку   України
О.І.Кірєєва.

 Голова                                                 В.А.Ющенко