ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 172 від 08.04.98 Зареєстровано в Міністерствім.Київ юстиції України
23 квітня 1998 р.
vd980408 vn172 за N 259/2699
Про затвердження Порядку надання органами державноїподаткової служби відстрочок і розстрочок сплати
податків, інших платежів
З метою забезпечення введення в дію пункту 9 статті 11 Закону
України від 05.02.98 N 83/98-ВР "Про внесення змін до Закону
України "Про державну податкову службу в Україні" Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок надання органами державної податкової
служби відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів
(додається). 2. В.о. начальника Головного управління примусового стягнення
податків Нікітенку Г.Г. подати вказаний Порядок до Міністерства
юстиції України на державну реєстрацію.
Голова М.Я.Азаров
ЗатвердженоНаказ Державної податкової
адміністрації України
08.04.98 N 172
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
23 квітня 1998 р.
надання органами державної податкової
служби відстрочок і розстрочок сплати
податків, інших платежів
I. Загальні положення
1. У цьому Порядку терміни вживаються у такому значенні: 1.1. Платники податків (надалі - платники) - це юридичні
особи, їх філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, що не
мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, на яких
згідно із законами України покладено обов'язок сплачувати податки,
інші платежі. 1.2. Податки, інші платежі: - податки і збори (обов'язкові платежі) до бюджетів та
державних цільових фондів, справляння яких передбачено Законом
України "Про систему оподаткування" ( 1251-12 ); - платежі за надання послуг та інші платежі до бюджетів, які
визначаються Законом України про Державний бюджет України і
рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим та органів
місцевого самоврядування про республіканський та місцеві бюджети
на відповідний рік; - суми фінансових, штрафних санкцій та пені, що
застосовуються до платників згідно з чинним законодавством та
зараховуються до бюджетів і державних цільових фондів. 1.3. Відстрочка на умовах податкового кредиту (надалі -
відстрочка) - перенесення сплати податку, іншого платежу на більш
пізній термін на умовах, визначених кредитною угодою, за рішенням
відповідного органу державної податкової служби. 1.4. Розстрочка на умовах податкового кредиту (надалі -
розстрочка) - розподіл суми податку, іншого платежу на декілька
термінів сплати на умовах, визначених кредитною угодою, за
рішенням відповідного органу державної податкової служби.
2. Відстрочки і розстрочки сплати податків, інших платежів
надаються платникам органами державної податкової служби у межах
бюджетного року згідно з пунктом 9 статті 11 Закону України від 5
лютого 1998 року N 83/98-ВР "Про внесення змін до Закону України
"Про державну податкову службу в Україні" на умовах податкового
кредиту з урахуванням їх фінансового стану. 3. На відстрочені (розстрочені) суми пеня не нараховується з
дня підписання кредитної угоди. 4. За час відстрочки (розстрочки) платники сплачують плату за
користування коштами у розмірі, встановленому законом. 5. Відстрочка (розстрочка) не надається на сплату
прибуткового податку із заробітної плати робітників і службовців,
оскільки його платниками є громадяни України, іноземні громадяни
та особи без громадянства, а обов'язки щодо нарахування, утримання
і перерахування до бюджету прибуткового податку покладено на
підприємства, установи, організації та фізичних осіб - суб'єктів
підприємницької діяльності, які виплачують заробітну плату та інші
доходи, до складу яких входять і суми нарахованого прибуткового
податку. Відстрочка (розстрочка) може надаватися лише на
нараховані суми пені за прострочення встановлених термінів сплати
(перерахування) прибуткового податку, в тому числі не утриманого у
джерела виплати або утриманого не повністю.
II. Органи, які мають право надавативідстрочки і розстрочки
6. Відстрочку і розстрочку можуть надавати в межах своїх
повноважень по кожному окремому випадку: - Державна податкова адміністрація України - без обмежень
суми; - державні податкові адміністрації в Автономній Республіці
Крим, областях, містах Києві та Севастополі - на суму не більше 3
млн.грн.; - державні податкові інспекції в містах з районним поділом
(крім міст Києва і Севастополя), в районах, містах без районного
поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних
податкових інспекціях - на суму до 30 тис.грн.
III. Оформлення відстрочки (розстрочки)
7. Для отримання відстрочки (розстрочки) платник звертається
до відповідного органу державної податкової служби з письмовою
заявою, в якій повідомляються суми податків, інших платежів, за
якими платник просить надати відстрочку (розстрочку), а також
термін відстрочки (розстрочки). До заяви додаються аналіз
фінансового стану, графік погашення, якщо в заяві йдеться про
надання розстрочки, та розрахунки прогнозних доходів платника, що
гарантують виконання графіка погашення. 8. Заява платника щодо надання відстрочки (розстрочки)
розглядається у десятиденний термін. За результатами розгляду
орган державної податкової служби: - приймає рішення про надання відстрочки (розстрочки),
примірник якого направляє платнику; - відмовляє платнику в наданні відстрочки (розстрочки) в
письмовій формі з обов'язковим викладенням причин відмови. 9. Рішення про надання розстрочки або відстрочки можуть бути
прийняті лише головами державних податкових адміністрацій і
начальниками державних податкових інспекцій та їх заступниками
згідно з останнім абзацом статті 11 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" ( 509-12 ). 10. Рішення про надання відстрочки (розстрочки) приймається
за формою згідно з додатком 1. У рішенні визначаються сума
відстрочки (розстрочки), розмір плати за її надання та термін
сплати зазначених сум. Якщо рішення про надання відстрочки (розстрочки) приймається
вищестоящим органом державної податкової служби, то, не пізніше
від дня, наступного за днем його прийняття, воно надсилається
платникові та органу державної податкової служби, де він стоїть на
обліку. Усі рішення про надання відстрочки (розстрочки) реєструються
органами державної податкової служби, що їх надали, у журналі за
формою згідно з додатком 2. Органи державної податкової служби за
місцем реєстрації платника реєструють не тільки прийняті
безпосередньо ними рішення, а й рішення вищестоящих органів
державної податкової служби, що стосуються платників, які стоять у
них на обліку. 11. У 10-денний термін з дня прийняття рішення орган
державної податкової служби, де платник стоїть на обліку, підписує
з ним кредитну угоду за формою згідно з додатком 3. 12. На підставі підписаної угоди з резолюцією "До
нарахування" проводяться відповідні записи в картках особових
рахунків платника, що ведуться в органах державної податкової
служби. 13. Подача заяви про надання відстрочки (розстрочки) не
припиняє стягнення належних податків, інших платежів до дня
підписання кредитної угоди.
IV. Сплата відстрочених (розстрочених) сум
14. Відстрочені (розстрочені) суми по податках, інших
платежах та плата за користування відстрочкою (розстрочкою)
сплачуються на ті ж рахунки в установах банків, що і платежі, за
якими надано відстрочку або розстрочку сплати. Відстрочені (розстрочені) суми по відрахуваннях у розмірі 30
відсотків від донарахованих за наслідками документальних перевірок
сум податків, інших платежів, що направляються на розвиток
матеріально-технічної бази державної податкової служби України, та
плата за користування цією відстрочкою (розстрочкою) зараховуються
на окремі рахунки органів державної податкової служби, що
підписали кредитну угоду. 15. Якщо розстрочені суми не сплачуються у встановлені
терміни, рішення про надання розстрочки скасовується органом
державної податкової служби, що його прийняв, за поданням органу
державної податкової служби, що підписав кредитну угоду, а
розстрочені суми, що залишилися не сплаченими на день скасування
рішення, стягуються у безспірному порядку згідно з чинним
законодавством, разом із сумою несплаченої плати за користування
розстрочкою за період до дня скасування рішення включно. З дня, наступного за днем скасування рішення, на розстрочені
суми, що залишились несплаченими, нараховується пеня у розмірах,
передбачених чинним законодавством для окремих видів платежів. 16. У випадках дострокового погашення відстрочених
(розстрочених) сум органами державної податкової служби
проводиться перерахунок суми плати за фактичний термін
користування відстрочкою (розстрочкою).
Додаток 1до Порядку надання органами
державної податкової служби
відстрочок і розстрочок сплати
податків, інших платежів
Штамп органу
державної податкової служби
Рішення N ___про надання відстрочки (розстрочки)
від ________________ 199_ р.
Я, _______________________________________________________________ _________________________________________________________________,(посада, прізвище, ініціали)
——————————————————————— ———————————————————————— розглянувши заяву | | | | ——————————————————————— ———————————————————————— (ідентифікаційний код) (назва підприємства чипрізвище, ініціали
платника)і висновок про його фінансовий стан, на підставі статті 11 Закону
України "Про Державну податкову службу в Україні" вирішив надати
на умовах податкового кредиту відстрочку (розстрочку) сплати ------------------------ (непотрібне викреслити)податків, інших платежів ———————————— на суму | | грн. ———————————— ———————————— в т.ч. податок на додану вартість (код ________) | | грн. ———————————— ———————————— податок на прибуток (код ________) | | грн. ———————————— ———————————— інші: (код ________) | | грн. ———————————— ———————————— (код ________) | | грн. ———————————— ———————————— (код ________) | | грн. ———————————— ———————————— (код ________) | | грн. ———————————— ———————————— (код ________) | | грн. ————————————
————————————— ————————————— Відстрочка (розстрочка) надається з | | до | | ----------------------- ————————————— —————————————(непотрібне викреслити) дата дата
Строки і суми сплати розстрочки: _________________________________ __________________________________________________________________ ———————————————— Сума сплати складає | | грн. ————————————————
Плата за користування відстрочкою (розстрочкою) вноситься
одночасно із сплатою відстроченої (розстроченої) суми пропорційно
сумі сплати.
____________________________________ ________ ____________________
(посада особи, яка прийняла рішення) (підпис) (прізвище, ініціали)
Примітка. Видається у двох примірниках, якщо рішення прийнято
органом державної податкової служби за місцем реєстрації платника;
у трьох примірниках, якщо рішення прийнято вищестоящим органом
державної податкової служби.
Додаток 2до Порядку надання органами
державної податкової служби
відстрочок і розстрочок сплати
податків, інших платежів
Журнал реєстрації наданих відстрочок
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Назва |Назва |Іденти- |Сума, | у тому числі |Розмір|Термін |Відмітка| у тому числі |Відмітка про з/п|органу |платника|фікацій-|на яку|—————————————————————————|плати |пога- |про ос- |—————————————————————————|остаточну |ДПС, |(рекві- |ний код |надана|до Держ.|до місц.|окремий|за ко-|шення |таточну |Держав. |місцев. |окремий|сплату плати |який |зити) |платника|відст-|бюджету |бюджету |рахунок|ристу-|(з_до_)|сплату |бюджету |бюджету |рахунок|за користу- |прийняв | | |рочка |України | | |вання | |податко-|України | | |вання подат- |рішення | | |сплати| | | |подат-| |вого | | | |ковим кре- |(N рі- | | | | | | |ковим | |кредиту | | | |дитом |шення | | | | | | |креди-| |(всього)| | | | |та дата)| | | | | | |том | | | | | | ———+————————+————————+————————+——————+————————+————————+———————+——————+———————+————————+————————+————————+———————+———————————— 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 ———+————————+————————+————————+——————+————————+————————+———————+——————+———————+————————+————————+————————+———————+———————————— ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Журнал реєстрації наданих розстрочок
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Назва |Назва |Іденти- |Сума, | у тому числі |Розмір|Термін |Графік |Відмітка| у тому числі |Відмітка про з/п|органу |платника|фікацій-|на яку|—————————————————————————|плати |пога- |пога- |про ос- |—————————————————————————|остаточну |ДПС, |(рекві- |ний код |надана|до Держ.|до місц.|окремий|за ко-|шення |шення |таточну |Держав. |місцев. |окремий|сплату плати |який |зити) |платника|відст-|бюджету |бюджету |рахунок|ристу-|(з_до_)|розстро-|сплату |бюджету |бюджету |рахунок|за користу- |прийняв | | |рочка |України | | |вання | |чених |податко-|України | | |вання подат- |рішення | | |сплати| | | |подат-| |сум |вого | | | |ковим кре- |(N рі- | | | | | | |ковим | | |кредиту | | | |дитом |шення | | | | | | |креди-| | | | | | | |та дата)| | | | | | |том | | | | | | | ———+————————+————————+————————+——————+————————+————————+———————+——————+———————+————————+————————+————————+————————+———————+———————————— 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 ———+————————+————————+————————+——————+————————+————————+———————+——————+———————+————————+————————+————————+————————+———————+———————————— ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Додаток 3до Порядку надання органами
державної податкової служби
відстрочок і розстрочок сплати
податків, інших платежів
Кредитна угода N
"___"__________ 19__ р.
Державна податкова адміністрація (інспекція) _________________ _________________________________________________________________,
в подальшому - ДПА (ДПІ), в особі _______________________________, _________________________________________________________________,
що діє на підставі Закону України "Про державну податкову службу в
Україні", з однієї сторони, та ___________________________________ __________________________________________________________________ _________________________________________________________________,
в подальшому іменується Платник, в особі _________________________ _________________________________________________________________,
що діє на підставі ______________________________________________,
з другої сторони, уклали цю угоду відповідно до рішення __________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
1. Предмет та умови угоди
1.1. ДПА (ДПІ) надає Платнику відстрочку (розстрочку) по
сплаті податку, іншого платежу на умовах податкового кредиту у
сумі _____________________________________________________________ __________________________________________________________________(сума цифрами і літерами) в т.ч.: податок на додану вартість (код) _________________________
податок на прибуток (код)_________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________
строком _________ місяців з ____________ по ______________ 19__ р.
із сплатою _________________ відсотків за кожний день користування
податковим кредитом.Відстрочені (розстрочені) суми податків, інших платежів
сплачуються: —————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Вид платежу| Сума (грн.) | Строк сплати | N рахунку, на який п/п| | | | вносяться кошти ———+———————————+—————————————+——————————————+————————————————————— ———+———————————+—————————————+——————————————+————————————————————— ———+———————————+—————————————+——————————————+————————————————————— ———+———————————+—————————————+——————————————+————————————————————— ——————————————————————————————————————————————————————————————————
2. ДПА (ДПІ) зобов'язується:
2.1. Припинити стягнення відстрочених (розстрочених) сум з
дня, наступного за днем підписання кредитної угоди. 2.2. Зробити відповідні записи в картках особових рахунків
Платника, що ведуться в органах державної податкової служби. 2.3. У випадках дострокового погашення відстрочених
(розстрочених) сум провести фактичний термін користування
відстрочкою (розстрочкою).
3. Платник зобов'язується:
3.1. Забезпечити сплату відстроченої (розстроченої) суми
податку, іншого платежу та нарахованих відсотків за користування
відстрочкою (розстрочкою) згідно з умовами, визначеними пунктом 1
цього договору.
4. ДПА (ДПІ) має право:
4.1. У разі несплати у встановлений термін відстрочених
(розстрочених) сум скасовувати рішення про надання відстрочки
(розстрочки) податків, інших платежів (орган державної податкової
служби, який прийняв це рішення). 4.2. Відстрочені (розстрочені) суми, що залишилися не
сплаченими на день скасування рішення, стягувати у безспірному
порядку згідно з чинним законодавством, разом з сумою несплаченої
плати за користування відстрочкою (розстрочкою) за період до дня
скасування рішення включно. 4.3. З дня, наступного за днем скасування рішення, на
відстрочені (розстрочені) суми, що залишилися несплаченими,
нараховувати пеню у розмірах, передбачених чинним законодавством
для окремих видів платежів.
5. Платник має право:
5.1. Порушувати перед ДПА (ДПІ) питання про перенесення
строків платежу у разі виникнення тимчасових фінансових або інших
ускладнень з незалежних від нього причин. 5.2. Достроково сплатити відстрочені (розстрочені) суми
податків, інших платежів та сплачувати відсотки за користування
податковим кредитом. 5.3. Достроково розірвати договір, повністю сплативши
відстрочені (розстрочені) суми податків, інших платежів, включаючи
суми відсотків за користування податковим кредитом, повідомивши
про це ДПА (ДПІ) не пізніше ніж за 7 днів.
6. Додаткові умови:
6.1. Спірні питання за цим договором розглядаються згідно з
чинним законодавством у вищестоящих органах державної податкової
служби або у судовому порядку. 6.2. Платник зобов'язується у триденний строк повідомити ДПА
(ДПІ) про зміну місцезнаходження чи місця проживання, номера
телефону. 6.3. Строк дії цього договору встановлюється з дня надання
відстрочки (розстрочки) і до повного погашення податкового кредиту
та плати за користування ним.6.4. Особливі умови: ________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
6.5. Ця угода складена у двох примірниках, які мають однакову
юридичну силу.
6.4. Особливі умови: ________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________6.5. Ця угода складена у двох примірниках, які мають однакову
юридичну силу.
7. Юридична адреса та реквізити:
7.1. ДПА (ДПІ): _____________________________________________ __________________________________________________________________7.2. Платника: ______________________________________________ __________________________________________________________________
Підпис керівника ДПА (ДПІ) Підпис керівника Платника __________________________ _________________________
Підпис гол. бухгалтера Підпис гол. бухгалтера __________________________ _________________________
М.П. М.П.
"___"_____________ 19__ р. "___"____________ 19__ р.
Паспортні дані:
керівника Платника: ______________________________________________
гол. бухгалтера: _________________________________________________
