Справа №760/1426/19

Провадження №3/760/3715/19

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 квітня 2019 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349, Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , за ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0746/10000/18 про порушення митних правил від 06.11.2018 року, вбачається, що 22.10.2018 в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL); м. Київ, вул. Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, який надійшов від компанії «ON TAK LUNG TRADING LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG (Гонконг) на адресу - «PRIVATE ENTERPRISE «ROZAN BROKSERVIS» (ОСОБА_6, 36 PUSHKINSKAYA STR., ODESSA, UKRAINE, 65000) (ПП «РОЗАН БРОКСЕРВІС» (ОСОБА_6, вул. Пушкінська, буд. 36, м. Одеса, 65000, Україна) виявлено, серед інших, оригінали документів:

• Форма 2 експортної декларації від 04.10.2018 № 8A63L2RC101XUQ на товари американського походження «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів, вагою 19 958,27 кг, загальною вартістю 903 000,00 гонконгівських доларів на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, що переміщуються у контейнері № CLHU8909970 за коносаментом № MEDUHK258679 від експортера - компанії «ON TAK LUNG OVERSEAS LIMITED» (32/F EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK RD CHEUNG SHA WAN KLN) на адресу одержувача -

«LTD «BARAKA TRADING UKRAINE» (39/1 USPENSKAYA STR., FFICE 21, ODESSA, UKRAINE 65125) (ТОВ «БАРАКА ТРЕЙДІНГ УКРАЇНА» (вул. Успенська, 39/1, офіс 21, м. Одеса, 65125, Україна);

• Коносамент (ордерний) від 28.09.2018 № MEDUHK258679 на товари, відправлені з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CLHU8909970 із накладеним забезпеченням (пломбою) № FJ00587828, а саме: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 740,00 кг, нетто - 19 958,27 кг, відправником яких зазначено компанію «ON TAK LUNG OVERSEAS LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 23.10.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 6793567082 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_7».

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, - ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 02.11.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п «Одеса-центральний», п/п «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією типу ІМ/74/ЕЕ від 31.10.2018 № UA500060/2018/033355 через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CLHU8909970 на адресу ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349) переміщено товари: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 740,00 кг, нетто - 19 958,27 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

• Рахунок-фактура (інвойс) (INVOICE) від 30.10.2018 № 1 на товари американського походження, що переміщуються з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у контейнері № CLHU8909970, а саме - «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів, вагою 19 958,27 кг, загальною вартістю 113 562,56 доларів США на умовах поставки CFR, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «HARDI TRADE SP.Z O.O.» (UL. HOZA, NR 86, LOK. 210, WARSZAWA, POLSKA (Республіка Польща) до «TOV «ZHARNYK» (44, Dalnitskaya Str., Odessa, Ukraine 65005) (ТОВ «ЖАРНИК» (Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44);

• Коносамент (ордерний) від 28.09.2018 № MEDUHK258679 на товари, відправлені з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CLHU8909970 із накладеним забезпеченням (пломбою) № FJ00587828, а саме: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 740,00 кг, нетто - 19 958,27 кг, відправником яких зазначено компанію «ON TAK LUNG OVERSEAS LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG).

02.11.2018 вищезазначені товари доставлено до митниці призначення, та 06.11.2018 заявлені до митного контролю та оформлення у митний режим «митний склад» за митною декларацією типу ІМ/74/ДЕ від № UA500060/2018/033665.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082 у зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, кількості, ваги, порту відправлення та призначення товарів, їх відправника, реєстраційних даних коносаменту, за яким здійснювалось морське перевезення (від 28.09.2018 № MEDUHK258679), номеру контейнера (№ CLHU8909970).

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, умов їх поставки, а також у відомостях щодо їх одержувача, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 30.10.2018 № 1, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 113 562,56 доларів США на умовах поставки CFR, згідно з ІНКОТЕРМС, одержувач - «TOV «ZHARNYK» (44, Dalnitskaya Str., Odessa, Ukraine 65005) (ТОВ «ЖАРНИК» (Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44), а згідно з відомостями форми 2 експортної декларації від 04.10.2018 № 8A63L2RC101XUQ, що була виявлена під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, загальна вартість цих же товарів складає 903 000,00 гонконгівських доларів на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, одержувач - «LTD «BARAKA TRADING UKRAINE» (39/1 USPENSKAYA STR., FFICE 21, ODESSA, UKRAINE 65125) (ТОВ «БАРАКА ТРЕЙДІНГ УКРАЇНА» (вул. Успенська, 39/1, офіс 21, м. Одеса, 65125, Україна).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою нетто 19 958,27 кг, загальною вартістю 903 000,00 гонконгівських доларів або 3 244 203,56 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України 1 гонконгівський долар - 3,59269500 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, Київською міською митницею ДФС України зроблено висновок про те, що дії громадянина України ОСОБА_2 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 3244203,56 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Отже, в діях громадянина України ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 порушив митні правила, у зв`язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0746/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив керівника ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні заперечував щодо обставин, викладених в протоколі про порушення митних правил, категорично не погоджується з рішенням Київської міської митниці ДФС та вважає, що в діях ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, просив закрити провадження у справі про притягнення керівника ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, подав до суду письмові заперечення.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів справи, 22.10.2018 в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL); м. Київ, вул. Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, який надійшов від компанії «ON TAK LUNG TRADING LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG (Гонконг) на адресу - «PRIVATE ENTERPRISE «ROZAN BROKSERVIS» (ОСОБА_6, 36 PUSHKINSKAYA STR., ODESSA, UKRAINE, 65000) (ПП «РОЗАН БРОКСЕРВІС» (ОСОБА_6, вул. Пушкінська, буд. 36, м. Одеса, 65000, Україна) виявлено, серед інших, оригінали документів:

• Форма 2 експортної декларації від 04.10.2018 № 8A63L2RC101XUQ на товари американського походження «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів, вагою 19 958,27 кг, загальною вартістю 903 000,00 гонконгівських доларів на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, що переміщуються у контейнері № CLHU8909970 за коносаментом № MEDUHK258679 від експортера - компанії «ON TAK LUNG OVERSEAS LIMITED» (32/F EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK RD CHEUNG SHA WAN KLN) на адресу одержувача -

«LTD «BARAKA TRADING UKRAINE» (39/1 USPENSKAYA STR., FFICE 21, ODESSA, UKRAINE 65125) (ТОВ «БАРАКА ТРЕЙДІНГ УКРАЇНА» (вул. Успенська, 39/1, офіс 21, м. Одеса, 65125, Україна);

• Коносамент (ордерний) від 28.09.2018 № MEDUHK258679 на товари, відправлені з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CLHU8909970 із накладеним забезпеченням (пломбою) № FJ00587828, а саме: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 740,00 кг, нетто - 19 958,27 кг, відправником яких зазначено компанію «ON TAK LUNG OVERSEAS LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 23.10.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 6793567082 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_7».

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, - ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 02.11.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п «Одеса-центральний», п/п «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією типу ІМ/74/ЕЕ від 31.10.2018 № UA500060/2018/033355 через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CLHU8909970 на адресу ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349) переміщено товари: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 740,00 кг, нетто - 19 958,27 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

• Рахунок-фактура (інвойс) (INVOICE) від 30.10.2018 № 1 на товари американського походження, що переміщуються з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у контейнері № CLHU8909970, а саме - «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів, вагою 19 958,27 кг, загальною вартістю 113 562,56 доларів США на умовах поставки CFR, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «HARDI TRADE SP.Z O.O.» (UL. HOZA, NR 86, LOK. 210, WARSZAWA, POLSKA (Республіка Польща) до «TOV «ZHARNYK» (44, Dalnitskaya Str., Odessa, Ukraine 65005) (ТОВ «ЖАРНИК» (Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44);

• Коносамент (ордерний) від 28.09.2018 № MEDUHK258679 на товари, відправлені з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CLHU8909970 із накладеним забезпеченням (пломбою) № FJ00587828, а саме: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 740,00 кг, нетто - 19 958,27 кг, відправником яких зазначено компанію «ON TAK LUNG OVERSEAS LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG).

02.11.2018 вищезазначені товари доставлено до митниці призначення, та 06.11.2018 заявлені до митного контролю та оформлення у митний режим «митний склад» за митною декларацією типу ІМ/74/ДЕ від № UA500060/2018/033665.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 25.01.2019 р. провадження у справі відносно ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349, Україна, 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44) закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постановою Київського апеляційного суду від 13.03.2019 р. постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 25 січня 2019 року щодо ОСОБА_2 скасовано, а матеріали за протоколом про порушення митних правил №0746/10000/18 від 06.11.2018 р., складеного відносно ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України, направлено до Київської міської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки.

Зі змісту постанови вбачається, що підставою для повернення матеріалів за протоколом про порушення митних правил №0746/10000/18 від 06.11.2018 р., складеного відносно ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України стало те, що в матеріалах справи містяться товаросупровідні документи, а саме: копія авіа накладної (DOX) №6793567082, копія експортної декларації від 04.10.2018 року №8А63L2RC101XUQ, копія коносаменту (ордерний) від 28.09.2018 року №MEDUHK258679, копія автотранспортної накладної №046853, копія рахунку-фактури (інвойсу) від 30.10.2018 року №1, копія коносаменту №MEDUHK258679, копія договору консигнації №1 від 30.10.2018 року, які складені іноземною мовою та не перекладені згідно з нормами чинного законодавства на державну мову, також вони не надані у копіях та не завірені належним чином, що унеможливило їх дослідження та оцінку.

На виконання даної постанови, Київською міською митницею ДФС надані товаросупровідні документи, що містять переклад на українську мову, згідно з нормами чинного законодавства.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) №6793567082 та наданими до митної декларації. Митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що керівнику ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у неї прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред`явленої до митного оформлення.

Також матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату керівником ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Разом з тим, з протоколу про порушення митних правил від 06 листопада 2018 року та доданих до нього документів вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, який надійшов від компанії «ON TAK LUNG TRADING LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG (Гонконг) на адресу - «PRIVATE ENTERPRISE «ROZAN BROKSERVIS» (ОСОБА_6, 36 PUSHKINSKAYA STR., ODESSA, UKRAINE, 65000) (ПП «РОЗАН БРОКСЕРВІС» (ОСОБА_6, вул. Пушкінська, буд. 36, м. Одеса, 65000).

Проте, зазначене міжнародне експрес-відправлення не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в ньому відсутні повідомлення про будь-які правопорушення.

Дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи також не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_2 порушення митних правил.

За правилами статті 71 МК України декларант має право обрати митний режим, у який він бажає помістити товари, з дотриманням умов такого режиму та у порядку, що визначені цим Кодексом. Поміщення товарів у митний режим здійснюється шляхом їх декларування та виконання митних формальностей, передбачених цим Кодексом. Митний режим, у який поміщено товари, може бути змінено на інший, обраний декларантом відповідно до частини першої цієї статті, за умови дотримання заходів тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, встановлених відповідно до закону для товарів, що поміщуються у такий інший митний режим.

Відповідно до статті 121 МК України митний режим митного складу - це митний режим, відповідно до якого іноземні або українські товари зберігаються під митним контролем із умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Статтею 122 МК України визначено, що для поміщення товарів у митний режим митного складу органу доходів і зборів подаються митна декларація, товарно-транспортний документ на перевезення та рахунок (інвойс) або інший документ, який визначає вартість товару. Товари, що поміщуються у митний режим митного складу, декларуються органу доходів і зборів утримувачем митного складу.

Таким чином, в режимі митного складу товари звільняються від оподаткування митними платежами.

Окрім того, ввезення товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання договору консигнації №1, укладеного 30.10.2018 р. між компанією HARDI TRADE SP.Z.О.О. (Республіка Польща) та TOB «ЖАРНИК», директором якої є ОСОБА_2

Відповідно до умов даного Договору, консигнант - HARDI TRADE SP.Z.О.О., поставляє вантажі на склад консигнатора - ТОВ «ЖАРНИК» для їх реалізації останнім на ринку від свого імені. В свою чергу, ТОВ «ЖАРНИК» зобов`язується підготувати складські приміщення для прийому та зберігання вантажів, забезпечити повну схоронність товару та проводити рекламну діяльність з метою реалізації відповідного товару.

При цьому, відповідно до умов договору, право власності на вантаж залишається за Консигнантом до моменту його передачі покупцю.

Таким чином, між польським контрагентом та товариством, директором якого являється ОСОБА_2 , було укладено договір консигнації, відповідно до якого одну сторону за дорученням іншої зобов`язано за плату вчинити один або кілька правочинів, зокрема - помістити обумовлений в інвойсі вантаж на визначений склад та реалізувати його на митній території України.

Разом з тим, 30.10.2018 р. між компанією HARDI TRADE SP.Z.О.О. (Республіка Польща) та TOB «ЖАРНИК», директором якої є ОСОБА_2 Укладено додаткову угоду до договору №1 від 30.10.2018 р., відповідно до якої було внесено зміни в п. п. 3.9 та 8.2.

У зв`язку із змінами, які мали місце і час дії Договору, Сторони домовились змінити п. 3.9 та викласти його в наступній редакції: «Консигнант може залучати послуги третіх осіб при умовах договору».

В зв`язку із змінами, які мали місце і час дії Контракту , Сторони також домовились змінити п. 8.2 Договору та викласти його в наступній редакції: «Сума зазначена в інвойсах для супроводу вантажу при розміщенні на консигнацію не підлягає оплаті, носить інформаційний характер і служить для цілей здійснення формальностей при поміщенні вантажу на склад консигнатора».

З листа № 23-01/10 від 23 січня 2019 року вбачається, що 23 жовтня 2018 року представникам ТОВ «BARAKA TRADING UKRAINE» було передано міжнародне експрес-відправлення, адресоване від ПП «Розан Броксервіс», а саме: форма-2 експортної декларації від 04 жовтня 2018 pоку, № 8A63L2RC101XTR, коносамент ордерний № MEDUHK258687 від 28 вересня 2018 pоку, форма 2 експортної декларації від 04 жовтня 2018 року №8A63L2RC101XUQ, коносамент ордерний від № MEDUHK258679 від 28 вересня 2018 pоку.

Проте, ціна на товар, що була вказана в вищезазначених документах суттєво відрізнялася від узгодженою сторонами ціни, та зазначена поставка не замовлялася.

Таким чином, зазначене постачання не було узгоджене з компанією ТОВ «BARAKA TRADING UKRAINE», та останній відмовився від отримання товару, про що повідомили компанію ON ТАК LUNG OVERSEAS LTD №2310/1 від 23 жовтня 2018 року №2310/1 та повернули документи ПП «Розан Броксервіс».

Враховую зазначене вище, ОСОБА_2 не є декларантом в даному випадку, оскільки відповідно до умов договору консигнації на ТОВ «Жарник» покладено виключно обов`язок готувати складські приміщення для прийому та зберігання вантажів, забезпечити повну схоронність товару та проводити рекламну діяльність з метою реалізації відповідного товару, які поставлені від HARDI TRADE SP.Z.О.О.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_2 не має жодного відношення до компаній ON ТАК LUNG OVERSEAS LTD та ТОВ «BARAKA TRADING UKRAINE», тому не може нести відповідальності за будь -які дії третіх осіб.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Як вбачається із митної декларації в графі №54 ІМ/40/ДЕ № UA500060/2018/033665, декларантом зазначений ОСОБА_4 , а ТОВ «ЖАРНИК» лише вказаний як особа відповідальна за фінансове врегулювання.

Таким чином, декларування товару під час митного оформлення здійснювалось ОСОБА_4, а керівником ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 дії щодо декларування товару не вчинялись.

У матеріалах справи відсутні та в судовому засіданні не надавались будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що керівник ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у товаросупровідних документах на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У такому випадку керівник ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 не міг подати митному органу документи, які містять неправдиві дані.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз`яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КУпАП всебічно, повно та об`єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «ЖАРНИК» ОСОБА_2 .

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ЖАРНИК» ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя : С.І. Кушнір