Харківський окружний адміністративний суд

61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

03 липня 2018 р. № 820/2209/18

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Панченко О.В.

розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом

Головного управління ДФС у Черкаській області

до

Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа"

про

стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач - Головне управління ДФС у Черкаській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить суд:

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, кошти на користь бюджету через Головне управління ДФС у Черкаській області податковий борг в сумі 120054,54 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач має непогашений податковий борг перед бюджетом по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на загальну суму 120054,54 грн. Вказані обставини слугували підставою звернення позивачем до суду.

Представник позивача у судове засідання не прибув, просив здійснити розгляд справи за відсутності представника.

Представник відповідача у судове засідання не прибув, повідомлений про дату, час та місце судового засідання належним чином. Правом надати відзив на позовну заяву не скористався.

Суд, вивчивши доводи позову, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, виходить з наступних підстав та мотивів:

Судовим розглядом встановлено, підтверджується матеріалами справи, що відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа", пройшов передбачену законодавством процедуру державної реєстрації, набув правового статусу суб'єкта господарювання - юридичної особи, включений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 10.03.2015р. №10691020000033899, код – 39685082. (а.с.6-8)

Товариство взято на податковий облік в органах ДФС, як платник податків за не основним місцем обліку обліковується в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області (Чигиринське відділення), Смілянській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, Уманській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, Золотоніській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та Звенигородській ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області.

15.03.2017р. начальником відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Уманської ОДПІ проведено камеральну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" щодо неподання (несвоєчасного подання) податкової звітності та порушення граничних термінів сплати узгоджених податкових зобов'язань. За наслідками перевірки складено акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у декларації акцизного податку №4/23-00-40/39685082. (а.с.38-39)

Перевіркою встановлено наступне:

- неподання (несвоєчасне подання) декларації акцизного податку. Відповідальність платника передбачена п.120.1 ст.120 розділу ІІ Податкового кодексу України.

За результатами вищезазначеної перевірки прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0000094058 від 04.04.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (3548,90 грн.) за затримку на 1 календарний день сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок (а.с.45);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0000104058 від 04.04.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (8581,50 грн.) за затримку на 1 календарний день сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок (а.с.47);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0000084058 від 04.04.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (17947,90 грн.) за затримку на 1 календарний день сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок (а.с.49).

Також 15.03.2017р. начальником відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Уманської ОДПІ складено акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у декларації акцизного податку №3/23-00-40/39685082, яким встановлені наступні порушення:

- неподання (несвоєчасне подання) декларації акцизного податку. Відповідальність платника передбачена п.120.1 ст.120 розділу ІІ Податкового кодексу України;

- несвоєчасна сплата узгодженого податкового зобов'язання з акцизного податку в сумі 252030,00 грн. за листопад 2016р. (а.с.40-41)

За результатами перевірки відповідно акту №3/23-00-40/39685082 прийняті податкові повідомлення-рішення:

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0000064058 від 04.04.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (25203,00 грн.) за затримку на 1 календарний день сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок (а.с.42).

09.08.2017р. головним державним ревізором інспектором відділу адміністрування підакцизних товарів ГУ ДФС у Черкаській області проведено камеральну перевірку щодо неподання (несвоєчасного подання) податкової звітності та порушення граничних термінів сплати узгоджених податкових зобов'язань. За наслідками перевірки складено акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у декларації акцизного податку №157/23-00-40/39685082. (а.с.11-13)

За висновками перевірки встановлено:

- несвоєчасне подання декларації акцизного податку за листопад 2016 року. Відповідальність платника передбачена п.120.1 ст.120 Розділу ІІ Податкового кодексу України;

- несвоєчасна сплата узгодженого податкового зобов'язання з акцизного податку в сумі 23281,00 грн., за травень 2016 року, в сумі 23281,00 грн., за червень 2016 року, в сумі 41916,00 грн., в сумі 49248,00, в сумі 138283,00 грн., в сумі 101750,00 грн., в сумі 65504,00 грн., в сумі 138257,00 грн., в сумі 50055,00 грн., в сумі 154390,00 грн., за листопад 2016 року. Відповідальність платника передбачена абз.2 п.126.1 ст.126 розділу ІІ Податкового кодексу України.

З посиланням на вказаний вище акт перевірки, позивачем прийняті податкові повідомлення-рішення, а саме:

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002394003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (50055,00 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.15);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002304003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (4924,80 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.18);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002284003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (41916,00 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.29);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002414003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (154390,00 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.37);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002334003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (10175,00 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.52);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002314003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (184845,50 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.55);

- податкове повідомлення рішення ГУ ДФС у Черкаській області №0002354003 від 19.08.2017р., яким зобов'язано Товариство з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" сплатити штраф в розмірі 10% (65504,40 грн.) за затримку на 5 календарних днів сплати грошового зобов'язання за платежем акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (а.с.59).

Матеріали справи містять копії повідомлення про вручення поштового відправлення, які свідчать про отримання 14.08.2017р., 28.08.2017р., 06.04.2017р. представником Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" податкових повідомлень-рішень (а.с.14, 17, 20, 31, 51, 58, 61).

Також судом встановлено, що позивачем було направлено на адресу відповідача корінець податкової вимоги форми "Ю" від 07.09.2017р. №2381-17 на загальну суму 13825,70 грн., що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення. (а.с.10)

Враховуючи викладене, суд зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, щодо компетенції контролюючих органів, повноважень і обов'язків їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальності за порушення податкового законодавства, урегульовані Податковим кодексом України.

Положеннями п.п.14.1.212 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України передбачено, що реалізацією суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу, безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування.

Відповідно до п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України, платником акцизного податку є особа - суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

Об'єктом оподаткування акцизним податком є, зокрема, операції з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (п.п. 213.1.9 п.213.1 ст. 213 Податкового Кодексу України).

Реалізація суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - це продаж товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 ПК України (нафтопродукти, скраплений газ, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, а також паливо моторне альтернативне), безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків (абзаци перший та другий п.п. 14.1.212 п.14.1 ст. 14 Кодексу).

Згідно п.п. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 Податкового Кодексу України, для підакцизних товарів, реалізованих відповідно до п.п.213.1.9 п.213.1 ст.213 Податкового Кодексу України, ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості (з податком на додану вартість), у розмірі 5 відсотків.

Таким чином, для цілей сплати акцизного податку до "суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі" відноситиметься суб’єкт господарювання за наявності наступних ознак:

1) здійснення продажу товарів, зазначених в пп.14.1.212 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, а саме: пива, алкогольних напоїв (алкогольні напої - продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об'ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, які зазначені у товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 згідно з УКТ ЗЕД – пп. 14.1.5 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України), тютюнових виробів (тютюнові вироби - сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування – пп.14.1.252 п.14 ст.14 Податкового кодексу України), промислових замінників тютюну, а також деяких паливо-мастильних матеріалів, перелік яких зазначено в пп.215.3.4 п.215.3 ст.215 Податкового кодексу України;

2) продаж безпосередньо громадянам або іншим кінцевим споживачам для некомерційного використання, в тому числі на об’єктах громадського харчування.

Відповідно до п.2 Розділу І Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015р. №14 "Про затвердження форми декларації акцизного податку", декларацію складають та подають особи, визначені статтею 212 розділу VI Кодексу як платники акцизного податку. Платники заповнюють та подають розділи та додатки до Декларації лише щодо тих операцій, які вони здійснюють і за якими у них виникають податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку, про що робиться відповідна відмітка у графі «Ознака подання» на останньому аркуші Декларації.

Згідно з п.3 та 4 Розділу І Порядку: Базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю. Аналогічні положення закріплені п.223.1 ст.223 Податкового кодексу України.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області було подано декларацію акцизного податку за грудень 2016 року №9267682549, відповідно пп.212.11 п.212.1 ст.212 Податкового кодексу України. Дана декларація була подана 20.01.2017 року, підписана ОСОБА_1 (а.с.22-26). Термін сплати по вказаній декларації - 30.01.2017р., відповідно до якої самостійно нараховано зобов'язання у сумі 36384 грн. Непогашеною заборгованістю по декларації залишилась сума у розмірі 1,88 грн., оскільки станом на 30.01.2017р. була наявна переплата у сумі 36384 грн., що підтверджується розрахунком суми податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа". (а.с.21)

Платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 Податкового кодексу України (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

Відповідно положень ст.224 Податкового кодексу України, контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів (продукції), що виробляються на території України, здійснюється контролюючими органами.

Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, під час митного оформлення здійснюється контролюючими органами.

Пунктом 57.1 ст.57 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно ст.54.3.1 Податкового кодексу України: контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об’єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

Пунктом 57.3 ст.57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як вбачається з матеріалів справи, контролюючим органом відносно відповідача, були винесені податкові повідомлення-рішення на загальну суму 120054,54 грн., які були направлені відповідачу засобами поштового зв`язку, вважаєються чинними, а сума податкового зобов'язання є узгодженою та відповідачем не сплачена, а тому за Товариством з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" рахується податковий борг.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

У відповідності до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 137 п. 1 ст.14 Податкового кодексу України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених Податковим кодексом України та законами України.

Оскільки відповідачем не виконано вимоги податкового законодавства, доказів погашення заборгованості по сплаті акцизного податку з реалізації роздрібної торгівлі підакцизних товарів відповідачем до суду не надано, суд вважає, що вимоги податкового органу щодо стягнення з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" податкового боргу у сумі 120054,54 грн. обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 9, 10, 47, 77, 241, 242-246, 251, 295, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Черкаській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово-технічна группа" (вул.Академіка Проскури, буд.12, оф.5, м.Харків, 61085, код ЄДРПОУ 39685082) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, кошти на користь бюджету через Головне управління ДФС у Черкаській області (вул.Хрещатик, буд.235, м.Черкаси, Черкаська область,18002, код ЄДРПОУ 39392109) податковий борг в сумі 120054 (сто двадцять тисяч п'ятдесят чотири) грн. 54коп.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення безпосередньо до Харківського апеляційного адміністративного суду. Або в порядку, передбаченому п. 15.5 Розділу VII КАС України, а саме: до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.В. Панченко