Постанова від 31.08.2017 по справі № 804/3715/16 Дніпропетровський окружний адміністративний суд

open

Головна
Судові рішення
Постанова
Постанова від 31.08.2017 по справі № 804/3715/16 Дніпропетровський окружний адміністративний суд

скопійовано

Документ має містити точну фразу

Документ не має містити наступного терміну

Документ має містити один з двох термінів

Документ має містити обидва терміни

Замінює символ або декілька символів наприкінці терміну

* Правила використання інтелектуального пошуку

скопійовано

Справа № 804/3715/16

Картка справи

Справа № 804/3715/16

Картка справи

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 серпня 2017 р.

Справа № 804/3715/16

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді

ОСОБА_1

при секретарі

ОСОБА_2,

за участю:

представника позивача: представника відповідача:

ОСОБА_3, ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за адміністративним позовом Приватного акціонерного товариства "ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ" до Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

ВСТАНОВИВ:

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Приватного акціонерного товариства «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України (з урахуванням заміни відповідача правонаступником), у якому позивач просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 29.12.2015 р. №0000384801 Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників податків у м.Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС.

У обґрунтування позову зазначено, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 29.12.2015 р. №0000384801 прийняте на підставі висновків акту перевірки від 04.12.2015р. за № 153/28-01-48-03/00178353. Позивач вважає, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення винесено СДПІ в порушення положень діючого законодавства України, з огляду на що, рішення повинно бути визнане протиправним та скасоване. Не є обов’язковою передумовою для визначення контролюючими органами грошових зобов’язань недійсними правочинів, які укладалися за ланцюгом між попередніми посередниками, через ланцюг яких декларувався рух товарів чи послуг, нібито придбаних останнім у такому ланцюгу платником податку. При цьому відносини між учасниками попередніх ланцюгів постачань товарів та послуг не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарської операції, вчиненої між останнім у ланцюгу постачань платником податків та його безпосереднім контрагентом. Крім того, позивач вважає, що товарно-транспортна накладна та подорожній лист не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей, а тому помилки в їх оформленні не є підставою для визнання господарських операцій нереальними. Податковий орган має базувати свої висновки за результатами проведеної перевірки безпосередньо на підставі дослідження наданих первинних документів, а не на актах перевірок контрагентів позивача. Інформаційні бази даних ОДПІ не мають статусу офіційних, не сертифіковані і можуть містити помилки, які впливають на правовий статус платника податку, бази даних ДПІ не є належними доказами у справі, чинним законодавством також не передбачена належність таких баз до засобів доказування. Позивач має первинні документи на підтвердження реальності господарських операцій, що були досліджені податковим органом та не оспорюються ним. Також позивач не погоджується із твердженнями відповідача про неможливість реального виконання операцій у зв’язку з відсутністю у контрагентів позивача трудових ресурсів, складських приміщень, виробничих потужностей, оскільки зазначені обставини не є підставою для позбавлення платника податку права на податковий кредит з податку на додану вартість у випадку, коли останній виконав передбачені законом умови стосовно отримання такого права та має необхідні документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту, оскільки податкове законодавство України не ставить право платника податку на додану вартість на податковий кредит в залежність від дій або бездіяльності його контрагентів чи відсутності їх за місцезнаходженням, так само відсутності у контрагентів основних фондів, кваліфікованого персоналу тощо. У разі порушення контрагентом податкової дисципліни відповідальність та негативні наслідки мають настати саме для цієї особи.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги та просив позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засідані заперечив проти позову та просив суд відмовити у задоволенні позову. у обґрунтування своєї позиції відповідачем зазначено, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення є правомірним, ґрунтувалось на висновках акту перевірки від 04.12.2015р. за № 153/28-01-48-03/00178353, у якому встановлено порушення підприємством положення 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п. 201.1, п.201.4 ст. 201 Податкового кодексу України, що призвело до заниження ПДВ на загальну суму 7 943 380,00 гривень. Відповідач у акті перевірки посилається на те, що перевіркою встановлено неможливість підтвердження господарських операцій між ПАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» та контрагентами постачальниками, а саме: ПП «ФІРМА ТТЛ», «ТОВ РЕМПРОММАШ», ПП «АНТЕЙ-В», ТОВ «ЮНІ-ГРУПП», ТОВ «ПОЖБЕЗПЕКА ДОНБАСУ», ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ», ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ», ТОВ «ЛЕСПРОМСНАБ», ТОВ «ТПК «ЯМЗ», ТОВ «ДОНЭНЕРГООБОРУДОВАНИЕ», ТОВ «СЛАВУТІЧ», ПП «ОНІКС», Науково-виробниче приватне підприємство «САНДРА», ТОВ «ЖЕЛДОРСНАБ», ПП «СОФІЯ-2010», ТОВ «ТПГ АЛВІС», ТОВ «ЗАВОД «АМПЛІТУДА», ТОВ «ТПК «ПРОМТЕХМАШЕЛЕКТРО», ПП «КОЛІС СЕРВІС», ТОВ «КДС», ТОВ «ЛІДЕР-МЕГАПЛЮС», ТОВ «ВКТ-РЕМСЕРВІС». Також, відповідач вказує на фіктивність господарських операцій по ланцюгу постачання від контрагентів постачальників позивача. У ході перевірки встановлено складання документів на перевезення товарів з помилками, а також відсутність інформації щодо транспортування лісоматеріалів від постачальників. Отже, оскаржуване податкове повідомлення-рішення є таким, що відповідає вимогам чинного законодавства, та не підлягає скасуванню.

Ухвалою суду від 18.07.2017 року замінено в порядку процесуального правонаступництва первісного відповідача – Спеціалізовану державну податкову інспекцію з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів, на належного відповідача – Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши доводи та пояснення представників сторін, дослідивши подані до суду докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи, суд встановив таке.

Судом встановлено, що Спеціалізованою державною податковою інспекцією з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління ДФС проведено документальну позапланову виїзну перевірку ПАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (код за ЄДРПОУ 00178353) з питання дотримання вимог податкового законодавства України, правильності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків до бюджету при фінансово-господарських взаємовідносинах з підприємствами за період з 01.02.2015 по 30.06.2015 роки.

Перевірка проводилась з 19.10.2015р. по 16.11.2015р., термін продовжувався з 09.11.2015 по 20.11.2015 роки.

За наслідками перевірки зазначено, що були порушення:

п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п. 201.1, п.201.4 ст. 201 Податкового кодексу України (що діяли на момент здійснення господарських операцій) завищено податковий кредит на загальну суму ПДВ – 7 943 380 грн., у т.ч. по періодах:

- лютий 2015 року на загальну суму ПДВ 832 586,00 грн.;

- березень 2015 року на загальну суму ПДВ 1 692 285,00 грн.;

- квітень 2015 року на загальну суму ПДВ 1 300 606,00 грн.;

- травень 2015 року на загальну суму ПДВ 2 851 313,00 грн.;

- червень 2015 року на загальну суму ПДВ 1 266 590,00 гривень.

За результатами перевірки складено акт від 04.12.2015р. №153/28-01-48-03-00178353 на підставі якого винесене податкове повідомлення-рішення від 29.12.2015 р. №0000384801, яким ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість за основним платежем у сумі 7 943 380,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 3 971 690 гривень.

Не погодившись з винесеним податковим повідомленням-рішенням платник податків оскаржив його в адміністративному порядку до Міжрегіонального Головного управління ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників.

Рішенням від 02.03.2016 р. №4443/10/28-10-10-4-33 про результати розгляду скарги платника податків від 11.01.2016 р. №1/63, залишено без змін податкове повідомлення-рішення 29.12.2015 р. №0000384801, а скарга – без задоволення.

Не погодившись з винесеними рішення Міжрегіонального Головного управління ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників, платник податків оскаржив податкове повідомлення-рішення в адміністративному порядку до Державної фіскальної служби України.

Рішенням від 23.05.2016 р. №11204/6/99-99-11-01-02-25 (отримане платником податків - 26.05.2016 р., десятиденний термін спливає 06.06.2016 р.) про результати розгляду скарги платника податків від 19.03.2016 р. №б/н, залишено без змін податкове повідомлення-рішення, а скарга – без задоволення.

Як вбачається з акту перевірки, приводом для висновків відповідача про нереальність господарських правовідносин позивача з його контрагентами було:

невідповідність первинних документів вимогам Закону;

відсутність певних документів;

результати дослідження актів перевірок про неможливість проведення зустрічної звірки контрагентів позивача;

відсутність у контрагентів позивача трудових ресурсів, складських приміщень, виробничих потужностей.

Отже, для вивчення обставин є необхідність у докладному з’ясуванні змісту господарських правовідносин позивача з контрагентами та дослідженні документів, що їх підтверджують.

Судом встановлено, що між ПрАТ «ДТЕК «Павлоградвугілля» (покупець) та Приватним підприємством «ФІРМА ТТЛ» (постачальник) було укладено такі договори:

- №252-ПУ від 01.11.2013 року, відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію та/або обладнання виробничо-технічного призначення, в асортименті, кількості, строки, за цінами та з якісними характеристиками, узгодженими сторонами в договорі та специфікаціях, які є невід’ємною частиною до цього договору. Покупець зобов’язується прийняти та оплатити, передану у власність продукцію відповідно до умов цього договору. Умовами укладеного договору, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього. При цьому умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов «Incoterms-2010», якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях. Датою поставки вважається дата, зазначена представником покупця на відповідних товаротранспортних документах, наданих постачальником. При постачанні автомобільним транспортом датою поставки вважається дати, зазначена представником покупця на видатковій накладній, при постачанні залізничним транспортом – дата прибуття продукції за залізничною накладною. Обов’язки постачальника вважаються виконаними з моменту передачі продукції у розпорядження покупця у погоджене місце поставки, а зобов’язання покупця є виконані з моменту прийняття та оплати поставленої продукції. Право власності на продукції, ризики втрати та пошкодження продукції переходять від постачальника (ПП «ФІРМА ТТЛ») до покупця з дати поставки продукції (дата поставки автомобільним транспортом – дата видаткової накладної, дата поставки залізничним транспортом – дата прибуття продукції за залізничною накладною) (пп. 4.7 – 4.9 договору). Розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем в термін з 5 робочих днів з 115 (сто п’ятнадцятого) календарного дня з дати поставки відповідної партії продукції на підставі отриманого покупцем рахунку та при умові надання постачальником належним чином оформленої податкової накладної, а також документів, передбачених розділом 4 цього договору.

Умови договору №1622-ПУ від 19.11.2014 р. є ідентичними договору поставки №252-ПУ від 01.11.2013 року.

Предметом поставки зазначених договорів у відповідності до його специфікації від 26.12.2014 р. до договору поставки №252-ПУ від 01.11.2013 р., специфікації від 26.01.2015 р., від 30.04.2015 р., від 25.05.2015 р. (брус, дошка, шпала, затяжка) та від 25.05.2015 р. (шпала, дошка) є поставка лісоматеріалів (ДСТУ 8486-86), зокрема:

- затяжка н/о дошкова (дов. 1м, шир. 10-20 см, товщ. 40мм);

- брус кріпильний (дов. 3,8 м, шир. 11-18 см, товщ. 100 мм);

- дошка н/о (дов. 3,0м, шир. 10-24 см, товщ. 40 мм);

- дошка н/о (дов. 3,8м, шир. 10-24 см, товщ. 40 мм);

- шпала (дов. 1,5 м, шир. 16-24 см, товщ. 140 мм).

Поставка зазначених лісоматеріалів здійснювалась за рахунок ПП «ФІРМА ТТЛ» безпосередньо на склад позивача - Центральної Лісопереробної бази №1 та Лісопереробної бази №2 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Факт поставки лісоматеріалів автомобільним транспортом підтверджується такими документами:

- податковими накладними: №35 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 7 147,60 грн., №37 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 6 045,40 грн., №40 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 3 406,80 грн., №45 від 03.02.2015р. на суму ПДВ 3 607,20 грн., №34 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 6 308,00 грн., №36 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 6 706,40 грн., №38 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 6 706 ,40 грн., №39 від 02.02.2015р. на суму ПДВ 6 208,40 грн., №43 від 03.02.2015р. на суму ПДВ 5 278,80 грн., №44 від 03.02.2015р. на суму ПДВ 4 747,60 грн., №46 від 04.02.2015р. на суму ПДВ 6 606,80 грн., №47 від 04.02.2015р. на суму ПДВ 6 374,40 грн., №48 від 09.02.2015р. на суму ПДВ 7 636,00 грн., №49 від 09.02.2015р. на суму ПДВ 5 776,80грн. №50 від 10.02.2015р. на суму ПДВ 7 171,20грн. №51 від 10.02.2015р. на суму ПДВ 9 362,40 грн. №52 від 11.02.2015р. на суму ПДВ 9 196,40 грн., №53 від 11.02.2015р. на суму ПДВ 3 353,20 грн., №54 від 13.02.2015р. на суму ПДВ 8 134,00 грн., №55 від 13.02.2015р. на суму ПДВ 4 814,00 грн., №56 від 13.02.2015р. на суму ПДВ 6 274,80 грн., №57 від 13.02.2015р. на суму ПДВ 6 573,60 грн., №67 від 06.04.2015р. на суму ПДВ 2 340,00 грн., №68 від 06.04.2015р. на суму ПДВ 13 619,20 грн., №69 від 07.04.2015р. на суму ПДВ 17 382,40 грн., №70 від 07.04.2015р. на суму ПДВ 15 724,80 грн., №71 від 10.04.2015р. на суму ПДВ 16 755,20 грн., №72 від 10.04.2015р. на суму ПДВ 17 024,00 грн., №73 від 14.04.2015р. на суму ПДВ 18 054,40 грн., №74 від 16.04.2015р. на суму ПДВ 20 563,20 грн., №75 від 17.04.2015р. на суму ПДВ 18 681,60 грн., №76 від 20.04.2015р. на суму ПДВ 18 592,00 грн., №77 від 21.04.2015р. на суму ПДВ 20 115,20 грн., №78 від 22.04.2015р. на суму ПДВ 17 382,40 грн., №79 від 24.04.2015р. на суму ПДВ 19 846,40 грн., №80 від 27.04.2015р. на суму ПДВ 17 875,20 грн., №81 від 27.04.2015р. на суму ПДВ 17 248,00 грн., №82 від 27.04.2015р. на суму ПДВ 23 340,80 грн., №83 від 27.04.2015р. на суму ПДВ 15 052,80 грн., №84 від 30.04.2015р. на суму ПДВ 20 249,60 грн., №85 від 30.04.2015р. на суму ПДВ 20 160,00 грн., №86 від 08.05.2015р. на суму ПДВ 17 308,40 грн., №87 від 12.05.2015р. на суму ПДВ 20 329,20 грн., №88 від 12.05.2015р. на суму ПДВ 18 390,80 грн., №89 від 14.05.2015р. на суму ПДВ 17 309,80 грн., №90 від 14.05.2015р. на суму ПДВ 13 664,00 грн., №91 від 15.05.2015р. на суму ПДВ 23 509,40 грн., №92 від 15.05.2015р. на суму ПДВ 17 638,80 грн., №93 від 18.05.2015р. на суму ПДВ 20 473,60 грн., №94 від 18.05.2015р. на суму ПДВ 16 620,80 грн., №95 від 18.05.2015р. на суму ПДВ 21 728,00 грн., №96 від 21.05.2015р. на суму ПДВ 21 662,40 грн., №97 від 02.06.2015р. на суму ПДВ 20 239,60 грн., №98 від 03.06.2015р. на суму ПДВ 18 062,80 грн., №99 від 04.06.2015р. на суму ПДВ 21 897,20 грн., №100 від 05.06.2015р. на суму ПДВ 17 706,40 грн., №101 від 08.06.2015р. на суму ПДВ 17 493,60 грн., №102 від 09.06.2015р. на суму ПДВ 19 108,60 грн., №103 від 10.06.2015р. на суму ПДВ 20 693,20 грн., №104 від 12.06.2015р. на суму ПДВ 23 563,20 грн., №105 від 15.06.2015р. на суму ПДВ 23 258,20 грн., №106 від 19.06.2015р. на суму ПДВ 18 152,20 грн., №107 від 22.06.2015р. на суму ПДВ 17 706,20 грн., №108 від 22.06.2015р. на суму ПДВ 19 713,20 грн., №109 від 24.06.2015р. на суму ПДВ 17 572,40 грн., №110 від 26.06.2015р. на суму ПДВ 22 255,40 грн., №111 від 30.06.2015р. на суму ПДВ 21 586,40 гривень;

- видатковими накладними: №35 від 02.02.2015р., №37 від 02.02.2015р., №40 від 02.02.2015р., №45 від 03.02.2015р.; №34 від 02.02.2015р., №36 від 02.02.2015р., №38 від 02.02.2015р., №39 від 02.02.2015р., №43 від 03.02.2015р., №44 від 03.02.2015р., №46 від 04.02.2015р., №47 від 04.02.2015р., №48 від 09.02.2015р., №49 від 09.02.2015р., №50 від 10.02.2015р., №51 від 10.02.2015р., №52 від 11.02.2015р., №53 від 11.02.2015р., №54 від 13.02.2015р., №55 від 13.02.2015р., №56 від 13.02.2015р., №57 від 13.02.2015р., №67 від 06.04.2015р., №68 від 06.04.2015р., №69 від 07.04.2015р., №70 від 07.04.2015р., №71 від 10.04.2015р., №72 від 10.04.2015р., №73 від 14.04.2015р., №74 від 16.04.2015р., №75 від 17.04.2015р., №76 від 20.04.2015р., №77 від 21.04.2015р., №78 від 22.04.2015р., №79 від 24.04.2015р., №80 від 27.04.2015р., №81 від 27.04.2015р., №82 від 27.04.2015р., №83 від 27.04.2015р., №84 від 30.04.2015р., №85 від 30.04.2015р., №86 від 08.05.2015р., №87 від 12.05.2015р., №88 від 12.05.2015р., №89 від 14.05.2015р., №90 від 14.05.2015р., №91 від 15.05.2015р., №92 від 15.05.2015р., №93 від 18.05.2015р., №94 від 18.05.2015р., №95 від 18.05.2015р., №96 від 21.05.2015р., №97 від 02.06.2015р., №98 від 03.06.2015р., №99 від 04.06.2015р., №100 від 05.06.2015р., №101 від 08.06.2015р., №102 від 09.06.2015р., №103 від 10.06.2015р., №104 від 12.06.2015р., №105 від 15.06.2015р., №106 від 19.06.2015р., №107 від 22.06.2015р., №108 від 22.06.2015р., №109 від 24.06.2015р., №110 від 26.06.2015р., №111 від 30.06.2015р.,

- платіжними дорученнями: №359394 від 09.07.2015р. на суму 297 193,20 грн., №359394 від 09.07.2015р. на суму 297 193,20 грн., №361204 від 24.07.2015р. на суму 42 084,00 грн., №361204 від 24.07.2015р. на суму 42 084,00 грн.; №359395 від 09.07.2015р.на суму 103 185,60 грн., №359395 від 09.07.2015р. на суму 103 185,60 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 грн., №361205 від 24.07.2015р. на суму 296 011,20 гривень;

- актами приймання-передачі: №35 від 02.02.2015р., №37 від 02.02.2015р., №40 від 02.02.2015р., №45 від 03.02.2015р.; №34 від 02.02.2015р., №36 від 02.02.2015р., №38 від 02.02.2015р., №39 від 02.02.2015р., №43 від 03.02.2015р., №44 від 03.02.2015р., №46 від 04.02.2015р., №47 від 04.02.2015р., №48 від 09.02.2015р., №49 від 09.02.2015р., №50 від 10.02.2015р., №51 від 10.02.2015р., №52 від 11.02.2015р., №53 від 11.02.2015р., №54 від 13.02.2015р., №55 від 13.02.2015р., №56 від 13.02.2015р., №57 від 13.02.2015р., №67 від 06.04.2015р., №68 від 06.04.2015р., №69 від 07.04.2015р., №70 від 07.04.2015р., №71 від 10.04.2015р., №72 від 10.04.2015р., №73 від 14.04.2015р., №74 від 16.04.2015р., №75 від 17.04.2015р., №76 від 20.04.2015р., №77 від 21.04.2015р., №78 від 22.04.2015р., №79 від 24.04.2015р., №80 від 27.04.2015р., №81 від 27.04.2015р., №82 від 27.04.2015р., №83 від 27.04.2015р., №84 від 30.04.2015р., №85 від 30.04.2015р., №86 від 08.05.2015р., №87 від 12.05.2015р., №88 від 12.05.2015р., №89 від 14.05.2015р., №90 від 14.05.2015р., №91 від 15.05.2015р., №92 від 15.05.2015р., №93 від 18.05.2015р., №94 від 18.05.2015р., №95 від 18.05.2015р., №96 від 21.05.2015р., №97 від 02.06.2015р., №98 від 03.06.2015р., №99 від 04.06.2015р., №100 від 05.06.2015р., №101 від 08.06.2015р., №102 від 09.06.2015р., №103 від 10.06.2015р., №104 від 12.06.2015р., №105 від 15.06.2015р., №106 від 19.06.2015р., №107 від 22.06.2015р., №108 від 22.06.2015р., №109 від 24.06.2015р., №110 від 26.06.2015р., №111 від 30.06.2015 року;

- актами приймання продукції: №62 від 02.02.2015р., №63 від 02.02.2015р., №64 від 02.02.2015р., №73 від 03.02.2015р., №75 від 04.02.2015р., №85 від 09.02.2015р., №88 від 10.02.2015р., №90 від 11.02.2015р., №91 від 13.02.2015р., №92 від 13.02.2015р., №199 від 06.04.2015р., №200 від 07.04.2015р., №201 від 07.04.2015р., №209 від 10.04.2015р., №210 від 10.04.2015р., №213 від 14.04.2015р., №218 від 16.04.2015р., №221 від 17.04.2015р., №226 від 20.04.2015р., №227 від 21.04.2015р., №228 від 22.04.2015р., №234 від 24.04.2015р., №239 від 27.04.2015р., №240 від 27.04.2015р., №241 від 27.04.2015р., №242 від 27.04.2015р., №252 від 30.04.2015р., №253 від 30.04.2015р., №276 від 08.05.2015р., №282 від 12.05.2015р., №283 від 12.05.2015р., №291 від 14.05.2015р., №292 від 14.05.2015р., №296 від 15.05.2015р., №297 від 15.05.2015р., №302 від 18.05.2015р., №303 від 18.05.2015р., №304 від 18.05.2015р., №315 від 21.05.2015р., №336 від 02.06.2015р., №343 від 03.06.2015р., №346 від 04.06.2015р., №348 від 05.06.2015р., №349 від 08.06.2015р., №350 від 09.06.2015р., №353 від 10.06.2015р., №359 від 12.06.2015р., №362 від 15.06.2015р., №373 від 19.06.2015р., №375 від 22.06.2015р., №376 від 22.06.2015р., №384 від 24.06.2015р., №388 від 26.06.2015р., №392 від 30.06.2015 року;

- специфікаціями поставки продукції: від 02.02.2015р., від 03.02.2015р., від 04.02.2015р., від 09.02.2015р., від 10.02.2015р., від 11.02.2015р., від 13.02.2015р., від 06.04.2015р., від 07.04.2015р., від 10.04.2015р., від 14.04.2015р., від 16.04.2015р., від 17.04.2015р., від 20.04.2015р., від 21.04.2015р., від 22.04.2015р., від 24.04.2015р., від 27.04.2015р., від 30.04.2015р., від 08.05.2015р., від 12.05.2015р., від 14.05.2015р., від 15.05.2015р., від 18.05.2015р., від 21.05.2015р., від 02.06.2015р., від 03.06.2015р., від 04.06.2015р., від 05.06.2015р., від 08.06.2015р., від 09.06.2015р., від 10.06.2015р., від 12.06.2015р., від 15.06.2015р., від 19.06.2015р., від 22.06.2015р., від 24.06.2015р., від 26.06.2015р., від 30.06.2015 року;

- товарно-транспортними накладними: №02/02-1 від 02.02.2015 р., №02/02-2 від 02.02.2015 р., №02/02-3 від 02.02.2015 р., №03/02-1 від 03.02.2015 р., №04/02-1 від 04.02.2015 р., №09/02-1 від 04.02.2015 р., №10/02-1 від 10.02.2015 р., №11/02-1 від 11.02.2015 р., №13/02-1 від 13.02.2015 р., №13/02-2 від 13.02.2015 р., №06/04-1 від 06.04.2015 р., №07/04-1 від 07.04.2015 р., №07/04-2 від 07.04.2015 р., №10/04-1 від 10.04.2015 р., №10/04-2 від 10.04.2015 р., №14/04-1 від 14.04.2015 р., №16/04-1 від 16.04.2015 р., №17/04-1 від 17.04.2015 р., №20/04-1 від 20.04.2015 р., №21/04-1 від 21.04.2015 р., №22/04-1 від 22.04.2015 р., №24/04-1 від 24.04.2015 р., №27/04-1 від 27.04.2015 р., №27/04-2 від 27.04.2015 р., №27/04-3 від 27.04.2015 р., №27/04-4 від 27.04.2015 р., №30/04-1 від 30.04.2015 р., №30/04-2 від 30.04.2015 р., №08/05-1 від 08.05.2015 р., №12/05-1 від 08.05.2015 р., №12/05-2 від 12.05.2015 р., №14/05-1 від 14.05.2015 р., №14/05-2 від 14.05.2015 р., №15/05-1 від 15.05.2015 р., №15/05-2 від 15.05.2015 р., №18/05-1 від 18.05.2015 р., №18/05-2 від 18.05.2015 р., №18/05-3 від 18.05.2015 р., №21/05-1 від 18.05.2015 р., №02/06-1 від 02.06.2015 р., №03/06-1 від 03.06.2015 р., №04/06-1 від 04.06.2015 р., №05/06-1 від 05.06.2015 р., №08/06-1 від 08.06.2015 р., №09/06-1 від 09.06.2015 р., №10/06-1 від 10.06.2015 р., №12/06-1 від 12.06.2015 р., №15/06-1 від 15.06.2015 р., №19/06-1 від 19.06.2015 р., №22/06-1 від 22.06.2015 р., №22/06-2 від 22.06.2015 р., №24/06-1 від 24.06.2015 р., №26/06-1 від 26.06.2015 р., №30/06-1 від 30.06.2015 року;

- прибутковими ордерами: №5001967491, №5001967492, №5001967493, №5001969371, №5001969368, №5001969352, №5001969351 від 02.02.2015р., №5001968633, №5001969345 від 03.02.2015 р., №5001969339, №5001969340 від 04.02.2015р., №5001974686, №5001974997 від 09.02.2015р., №5001976868, №5001976869 від 10.02.2015р., №5001979434, №5001979435 від 11.02.2015р., №5001982202. №5001982203, №5001982204, №5001982205 від 13.02.2015р., №5002054031, №5002059960 від 06.04.2015р., №5002059962, №5002059963 від 07.04.2015р., №5002061326, №5002061323 від 10.04.2015р., №5002063628 від 14.04.2015р., №5002068527 від 16.04.2015р., №5002071760 від 17.04.2015р., №5002072355 від 20.04.2015р., №5002075500 від 21.04.2015р., №5002076409 від 22.04.2015р., №5002079652 від 24.04.2015р., №5002080833, №5002080832, №5002080951, №5002080982 від 27.04.2015р., №5002087408, №5002087392 від 30.04.2015р., №5002097007 від 08.05.2015р., №5002097012, №5002097013 від 12.05.2015р., №500209564, №5002100477 від 14.05.2015р., №5002101144, №5002101143 від 15.05.2015р., №5002102513, №5002102512, №5002102514 від 18.05.2015р., №5002108448 від 21.05.2015р., №5002124119, №5002126420 від 02.06.2015р., №5002124252, №5002126712 від 03.06.2015р., №5002126710, №5002125079 від 04.06.2015р., №5002136366, №5002136356 від 05.06.2015р., №5002128702 від 08.06.2015р., №5002129010 від 09.06.2015р., №5002132272 від 10.06.2015р., №5002137568 від 12.06.2015р., №5002138569 від 15.06.2015р., №5002144775 від 19.06.2015р., №5002147414 від 22.06.2015р., №50021470003 від 22.06.2015р., №5002150736 від 24.06.2015р., №5002154916 від 26.06.2015р., №5002156217 від 30.06.2015 року.

Факт реєстрації контрагентом податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних підтверджено відповідними Витягами.

Крім того, платником податків частина боргу на суму 6 242 673,60 грн. за поставлені лісоматеріали була сплачена на підставі договору №1934-ПУ від 27.07.2015р. про відступлення права вимоги (цесії) між ПП «ФІРМА ТТЛ» та ПП «Форсайд-Т», що підтверджується:

- виписками з банку: за 06.08.2015 р., за 14.08.2015 р., за 21.08.2015 р., за 31.08.2015 р., за 08.09.2015 р., за 11.09.2015 р., за 30.09.2015 р., за 02.10.2015 р., за 12.10.2015 р., за 19.10.2015 р., за 22.10.2015 р., за 30.10.2015 р., за 06.11.2015 р., за 11.11.2015 р., за 20.11.2015 р., за 27.11.2015 р.,

- платіжними дорученнями: №362609 від 06.08.2015 р. на 500 000,00 грн.; №364407 від 14.08.2015 р. на 492 937,60 грн.; №365986 від 21.08.2015 р. на 518 228,40 грн.; №367106 від 31.08.2015 р. на 202 675,20 грн.; №2116323569 від 08.09.2015 р. на 576 038,40 грн.; №2116327027 від 11.09.2015 р. на 600 000,00 грн.; №2116341904 від 30.09.2015 р. на 346 308,00 грн.; №2116342983 від 02.10.2015 р. на 64 473,60 грн.; №2116349418 від 12.10.2015 р. на 300 000,00 грн.; №2116352658 від 12.10.2015 р. на 400 000,00 грн.; №2116355938 від 22.10.2015 р. на 341 481,20 грн.; №2116362509 від 30.10.2015 р. на 573 915,60 грн.; №2116367537 від 06.11.2015 р. на 400 000,00 грн.; №2116370405 від 11.11.2015 р. на 200 000,00 грн.; №2116370405 від 20.11.2015 р. на 358 130,40 грн.; №2116382355 від 27.11.2015 р. на 238 966,80 грн.; за 18.12.2015 р., №2116382355 від 18.12.2015 р. на 129 518,40 гривень.

Отримання лісоматеріалів здійснювалось матеріально-відповідальною особою зав. складом ЛПБ №2, ОСОБА_5, за довіреностями №221022/Д від 02.02.2015 р., №221418/Д від 06.04.2015р., №221613/Д від 08.05.2015р., №221844/Д від 02.06.2015р., виданими позивачем контрагенту та зареєстровані у журналі реєстрації довіреностей за 2013 рік філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Факт завезення ТМЦ на лісопереробні бази платника податків зафіксований в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП та Журналах обліку ТМЦ, які надійшли на ЛПБ-2, розташованої на території ш. Самарська.

Отримані лісоматеріали від ПП «ФІРМА ТТЛ» були використані у господарській діяльності підприємства у структурних підрозділах позивача, а саме: ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на внутрішнє переміщення ТМЦ, матеріальними звітам, актами на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на внутрішнє переміщення ТМЦ, вимогами на відпуск матеріалів; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на внутрішнє переміщення ТМЦ, матеріальними звітами, актами на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на внутрішнє переміщення ТМЦ, актами на списання ТМЦ, нарядами на виконання ремонтних робіт; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на внутрішнє переміщення ТМЦ, матеріальними звітами.

На підтвердження реальності поставки лісоматеріалів позивачу, ПП «Фірма ТТЛ» надав договір від 17.05.2013 р. на придбання у ДП «Кзелецьрайагролісгосп» круглої лісопродукції щомісячно обсягом 1000 метрів кубічних.

Щодо посилання податкового органу в акті перевірки на наказ Міністерства інфраструктури України Міністерства аграрної політики та продовольства України від 29.11.2013 р. №961/707 «Про затвердження спеціалізованої форми товарно-транспортної накладної при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН - ліс)», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 6 грудня 2013 р. за №2070/24602, то слід зазначити, що з п. 3 наказу вбачається, що форма товарно-транспортної накладної при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН - ліс) за формою, затвердженою пунктом 1 цього наказу, є обов’язковою для державних лісогосподарських підприємств (структурні підрозділи: лісництва, склади, цехи) при обліку, первинному відпуску та перевезенні деревини автомобільним транспортом.

Однак, ПП «Фірма ТТЛ» не є державним лісогосподарським підприємством, а є посередником з поставки лісоматеріалів (ПП «Фірма ТТЛ» був укладений відповідний договір від 17.05.2013 р. на придбання у ДП «Кзелецьрайагролісгосп» круглої лісопродукції щомісячно обсягом 1000 метрів кубічних).

Щодо твердження відповідача про ненадання паспортів та сертифікатів походження ТМЦ (затяжка дошкова, брус кріпильний, дошка, шпала), то слід зазначити, що предметом укладених договорів №252-ПУ від 01.11.2013 р. та №1622-ПУ від 19.11.2014 року є поставка «продукції та обладнання промислово-технічного призначення», а укладеними до нього специфікаціями визначений конкретний перелік продукції: затяжка н/о дошкова (дов. 1м, шир. 10-20 см, товщ. 40мм); брус кріпильний (дов. 3,8 м, шир. 11-18 см, товщ. 100 мм); дошка н/о (дов. 3,0м, шир. 10-24 см, товщ. 40 мм); дошка н/о (дов. 3,8м, шир. 10-24 см, товщ. 40 мм); шпала (дов. 1,5 м, шир. 16-24 см, товщ. 140 мм).

За своїм змістом наказ Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 01.02.2005 р. №28 «Про затвердження Переліку продукції, що підлягає обов'язковій сертифікації в Україні», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 4 травня 2005 р. за №466/10746 не містить вимог, щодо обов'язкової сертифікації в Україні лісоматеріалів та пиломатеріалів.

Крім того, за наказом Міністерства транспорту України від 21.11.2000 р. №644 «Про затвердження окремих розділів правил перевезення вантажів», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 24 листопада 2000 р. за №861/5082, обов'язковому фітосанітарному контролю з видачею карантинних сертифікатів підлягають підкарантинні матеріали, що перевозяться ж/д транспортом по території України, а також імпорт, експорт і транзит цієї продукції.

При цьому надання паспортів та сертифікатів умовами п. 4.3 договору передбачено у випадку коли така продукція передбачає наявність відповідного паспорту та/або підлягаю сертифікації.

Тобто, відповідач вимагав від позивача надання документів, які не передбачені особливістю продукції, що поставляється.

В акті перевірки відповідач зазначає про дефектність оформлення товарно-транспортних накладних.

Однак, поставка ТМЦ за договорами здійснювалась на умовах DDP (Інкотермс 2000), відповідно до яких зобов’язання по доставці товару на склад покупця несе постачальник.

При цьому, товарно-транспортні накладні, що складаються при перевезенні товару, зумовлені покладенням обов'язку з транспортування придбаної продукції на постачальника. У таких випадках позивач не виступав учасником договору перевезення. Враховуючи, що товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом, у цьому разі відсутність (дефектність) товарно-супровідної документації у позивача не є свідченням безтоварності розглядуваних операцій з поставки товарів позивачеві, не перешкоджає встановленню змісту цих операцій та їх учасників. Предметом взаємовідносин контрагента з позивачем не є операції з перевезення товарів, та відповідно не оцінюється правомірність формування платником податків даних податкового обліку за операцією з перевезення товарів.

За відсутності у позивача правовідносин з автоперевізником з приводу організації перевезення та оплати транспортних послуг дефекти в оформленні товарно-транспортної накладної як підтверджувального документа не мають юридичного значення для позивача та не можуть слугувати перешкодою для відображення у податковому обліку операцій з придбання товарів.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» з ПП «РЕМПРОММАШ».

31 грудня 2014 року між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «РЕМПРОММАШ» був укладений договір №14-16/696-ПД, відповідно до умов якого підрядник зобов’язується власними силами виконати з власних матеріалів ремонт обладнання, вузлів гірничо-шахтного обладнання та комплектуючих вказаних у специфікаціях до договору (пп. 1.1 - 1.3 договору). Місце виконання робот: 85400, Донецька обл., м.Селидове, вул. Селідовська, 2. Використовувати для проведення робіт власне обладнання (обладнання третіх осіб) та якісні матеріали: запасні частини, вузли, агрегати, розхідні матеріали, робочу рідину та інше (п. 2.1.7 договору). Виконання робіт відбувається у термін на протязі 30 (тридцяти) календарних днів з моменту передачі обладнання в ремонт на підставі відповідного акту (2.1.1 договору). Передача обладнання для виконання ремонту за договором та його повернення з ремонту оформлюється відповідним актом приймання-передачі обладнання. Дозволяється передача обладнання в ремонт в розібраному вигляді. Допускається не комплектувати обладнання частинами, які підлягають заміні (п. 4.1 договору). Доставка обладнання в ремонт та з ремонту проводиться автотранспортом підрядника та за його рахунок та входить до вартості виконаних підрядником робот (п. 4.2 договору).

До договору укладене технічне завдання на закупку робіт (послуг) з капітального ремонту редукторів БПВСП с ЄМТ винесеної системи подачі ВСПК для 180 лави ШУ «Терновське» та з ремонту помпи 1В 20/10 ШУ «Першотравенське».

Листом від 14.03.2014 р. ТОВ «РЕМПРОММАШ» повідомлено позивача, щодо наявності відповідних дозволів, та надана гарантія на помпи в післягарантійний період.

Факт надання послуг підтверджується такими документами:

Ремонт редуктора БП250КЦ (рем. №130) та редуктора ВСПК-01 з електричним гальмом (рем. №131) ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Податковою накладною №1 від 24.02.2015 р. на суму 1 388 000,00 грн. (сума ПДВ - 231 333,33 грн.), реєстрація якої підтверджена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417036, виписана на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №3 від 24.02.2015 року.

Отримані послуги були сплачені в повному обсязі на підставі платіжних доручень №2116335054 від 24.09.2015 р. на суму 737 200,00 грн., №2116382404 від 27.11.2015 р. на суму 438 554,05 грн. та №2116412993 від 30.12.2015 р. на суму 300 000,00 гривень.

Передача в ремонт редуктора БП250КЦ та редуктора ВСПК-01 з електричним гальмом було здійснено на підставі акту №1 від 03.02.2015 р., транспортування яких здійснено за рахунок виконавця за товарно-транспортною накладною №55 від 03.02.2015 р., що зафіксовано в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 пост №5 об’єкту охорони ПСП шахта Самарська ПАТ «ДТЕК Павлоградвугілля».

Дефектація отриманого в ремонт обладнання підтверджується актами дефектів №130 від 03.02.2015 р. та №131 від 03.02.2015 р., на підставі яких складені планові калькуляції №130 від 03.02.2015 р. та №131 від 03.02.2015 р. з визначенням вартості послуг з ремонту.

Після визначення вартості ремонту обладнання були укладені відповідні специфікації від 09.02.2015 року.

Після ремонту редуктора БП250КЦ (рем. №130) та редуктора ВСПК-01 з електричним гальмом (рем. №131) були проведені приймально-здатні випробування, за результатами яких визнана придатність обладнання до експлуатації, що посвідчено актами приймально-здатних випробувань від 20.02.2015 р. та від 23.02.2015 року.

Передача обладнання з ремонту відбулося за актом здачі-приймання устаткування з ремонту №3 від 24.02.2015 р., транспортування яких здійснено за рахунок виконавця за товарно-транспортною накладною №3 від 24.02.2015 р. з м. Селідове до с.м.т Богданівка, що зафіксовано в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 пост №5 об’єкту охорони ПСП шахта Самарська ПАТ «ДТЕК Павлоградвугілля».

Змінені деталі обладнання передані позивачу за актами приймання-передачі неремонтопригодних деталей від 24.02.2015 р., які транспортувались з основним обладнанням за товарно-транспортною накладною №3/1 від 24.02.2015 року.

Редуктор БП250КЦ (рем. №130) облікується у позивача, як складова частина конвеєру скребкового СП-251.14-262.03 за інвентарною карткою №10000093491-0.

Редуктор ВСПК-01 з електричним гальмом (рем. №131) облікується у позивача, як складова частина приводу ВСПК 01 за інвентарною карткою №10000093635-0.

Ремонт помп ІВ-20/10 рем. №145 та рем. №146 ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Податковою накладною №1 від 02.06.2015 р. на суму 33 400,00 грн. (сума ПДВ - 5 566,67 грн.), реєстрація якої підтверджена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417036, виписана на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №16 від 02.06.2015 року.

Отримані послуги були сплачені в повному обсязі на підставі платіжних доручень №2116370150 від 11.11.2015 р. на суму 24 382 грн., №2116382404 від 27.11.2015 р. на суму 438 554,05 грн. та №2116406394 від 24.12.2015 р. на суму 200 000 гривень.

Передача в ремонт помп ІВ-20/10 рем. №145 та рем. №146 була здійснена на підставі акту від 04.03.2015 р., транспортування яких здійснено за рахунок виконавця за товарно-транспортною накладною №51 від 04.03.2015 р., що зафіксовано в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ ВСП «ШУ Першотравенське» ш. «Степова».

Дефектація отриманого в ремонт обладнання підтверджується актами дефектів від 05.03.2015 р., на підставі яких складена планова калькуляція №145, 146 від 05.03.2015 р. з визначенням вартості послуг з ремонту.

Після визначення вартості ремонту обладнання була укладена відповідна специфікація №9 від 05.03.2015 року.

Передача обладнання з ремонту відбулося за актом здачі-приймання устаткування з ремонту №16 від 02.06.2015 р., транспортування яких здійснено за рахунок виконавця за товарно-транспортною накладною №16 від 02.06.2015 р. з м.Селідове до с. Миколаївка, що зафіксовано в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ ВСП «ШУ Першотравенське» ш. «Степова», КПП-1.

Помпа ІВ-20/10 рем. №145 облікується у позивача за інвентарною карткою №10000201949-0 та паспортом. Виконання ремонту 05.2015 р. посвідчено гарантійним талоном ТОВ «РЕМПРОММАШ».

Помпа ІВ-20/10 рем. №146 облікується у позивача за інвентарною карткою №10000200699-0 та паспортом. Виконання ремонту 05.2015 р. посвідчено гарантійним талоном ТОВ «РЕМПРОММАШ».

Ремонт редуктора ВСПК з електрогальмом рем. №151 ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Податковою накладною №3 від 25.06.2015 р. на суму 970 000,00 грн. (сума ПДВ - 161 666,67 грн.), реєстрація якої підтверджена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417036, виписана на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №18 від 25.06.2015 року.

Отримані послуги були сплачені в повному обсязі на підставі платіжних доручень №2116381654 від 27.11.2015 р. на суму 737 200,00 грн. та №2116412993 від 30.12.2015 р. на суму 300 000 гривень.

Передача в ремонт редуктора ВСПК з електрогальмом рем. №151 було здійснено на підставі акту від 05.05.2015 р., транспортування яких здійснено за рахунок виконавця за товарно-транспортною накладною №796 від 05.05.2015 р., що зафіксовано в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №4 об’єкту охорони шахта «Західно-Донбаська».

Дефектація отриманого в ремонт обладнання підтверджується актом дефектів від 05.05.2015 р., на підставі якого складена планова калькуляція №151 від 05.05.2015 р. з визначенням вартості послуг з ремонту.

Після визначення вартості ремонту обладнання була укладена відповідна специфікація №12 від 05.05.2015 року.

Після редуктора ВСПК з електрогальмом рем. №151 були проведені приймально-здатні випробування, за результатами яких визнана придатність обладнання до експлуатації, що посвідчено актом приймально-здатних випробувань від 23.06.2015 року.

Передача обладнання з ремонту відбувалася за актом здачі-приймання устаткування з ремонту №18 від 25.06.2015 р., транспортування яких здійснено за рахунок виконавця за товарно-транспортною накладною №18 від 25.06.2015 р. з м. Селідове до шахти «Західно-Донбаська», що зафіксовано в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №4 об’єкту охорони шахта «Західно-Донбаська».

Одночасно з редуктором ВСПК з електрогальмом був доставлений електродвигун за товарно-транспортною накладною №18/1 від 25.06.2015 р., про що також зроблений відповідний запис в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №4 об’єкту охорони шахта «Західно-Донбаська» за підписом охоронця.

Редуктор ВСПК з електрогальмом облікується у позивача у складі тягового пристрою ВСПК-00.00.000-306.71 за інвентарною карткою №10000114708-0. Виконання ремонту 06.2015 р. посвідчено гарантійним талоном ТОВ «РЕМПРОММАШ».

Щодо твердження відповідача про відсутність дозволів на надання послуг ТОВ «РЕМПРОММАШ» з капітального ремонту редуктора, ремонту насосу, то слід зазначити, що в матеріалах справи наявні відповідні дозволи, а саме:

- дозвіл №2872.12.14 Держгірпромнагляду України, щодо виконання робіт підвищеної небезпеки з ремонту та реконструкції гірничошахтного устаткування за переліком, терміном дії з 27.11.2012 р. по 27.11.2017 р.;

- дозвіл №2873.12.14 Держгірпромнагляду України, щодо виконання робіт підвищеної небезпеки з ремонту та реконструкції гірничошахтного устаткування за переліком, терміном дії з 27.11.2012 р. по 27.11.2017 р.;

- дозвіл №2874.12.14 Держгірпромнагляду України, щодо виконання робіт підвищеної небезпеки з ремонту та реконструкції гірничошахтного устаткування за переліком, терміном дії з 27.11.2012 р. по 27.11.2017 р.;

- дозвіл №3022.12.14 Держгірпромнагляду України, щодо виконання робіт підвищеної небезпеки (зварювальні, газополум’яні, наплавні роботи), терміном дії з 14.12.2012 р. по 14.12.2017 р.;

- дозвіл №3023.12.14 Держгірпромнагляду України, щодо експлуататції машин, механізмів, устаткування підвішеної небезпеки з експлуатації кранів, терміном дії з 14.12.2012 р. по 14.12.2017 року.

Також ТОВ «РЕМПРОММАШ» має приміщення за адресою: 85400, Донецька обл., м.Селідове, вул. Селідовська, 2, загальною площею 853,5 кв.м. підтверджено договором оренди нежилого приміщення №1 від 15.10.2012 р. та №2 від 16.10.2014 р. з відповідними додатками (пролонгацією) та приміщення за адресою: 85400, Донецька обл., м. Селідове, вул. Селідовська, 2, загальною площею 569 кв.м. підтверджено договором оренди нежилого приміщення №2 від 15.10.2012 р. з відповідними додатками (пролонгацією).

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ПП «АННТЕЙ-В».

1 листопада 2013 року між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ПП «АННТЕЙ-В» був укладений договір поставки №256-ПУ, відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2). Поставка продукції проводиться партіями в асортименті, кількості, за цінами, якісними характеристиками та в строки, погоджені сторонами специфікаціях до цього договору. Умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов «Incoterms-2010», якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікацій до договору, умовами поставки є:

- при поставці залізничним транспортом - DDP («Incoterms-2000»), станція Ароматна, Придніпровської залізничної дороги (код стації 454606, код отримувача: 9190, ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», адреса: 51400, Дніпропетровська обл., с. Вербки, вул. Шахтарська, 2), станція: Богуславський, Придніпровської залізничної дороги (код станції 455100, код отримувача: 9190, адреса: 51464, Дніпропетровська обл., с. Богданівка, вул. Горького, 214);

- при поставці автомобільним транспортом DDP («Incoterms-2000»), м. Павлоград, Дніпропетровська обл., Центральна Лісопереробна база №1 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (с. Вербки, вул. Шахтарська, 2), Лісопереробна база №2 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (с. Богданівка, вул. Горького, 214).

При цьому обов’язки постачальника вважаються виконаними з моменту передачі продукції у розпорядження покупця у зазначеному вище місці поставки, а зобов’язання покупця є виконані з моменту прийняття та оплати поставленої продукції. Право власності на продукції, ризики втрати та пошкодження продукції переходять від постачальника (ПП «АННТЕЙ-В») до покупця з дати поставки продукції (дата поставки автомобільним транспортом – дата видаткової накладної, дата поставки залізничним транспортом – дата прибуття продукції за залізничною накладною) (пп. 4.7 – 4.9 договору). Розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем в термін з 5 робочих днів з 115 (90 за умовами специфікацій) календарного дня з дати поставки відповідної партії продукції. За даними специфікацій умови оплати передбачені, здійснення її на протязі 120 календарних днів з дати поставки.

Умови Договору поставки №1625-ПУ від 19.11.2014 р. є ідентичними наведеному вище договору №256-ПУ від 01.11.2013 року.

Предметом поставки зазначених вище договорів у відповідності до його специфікацій за договором поставки №256-ПУ від 01.10.2014р. - специфікації від 01.12.2014 р., від 26.12.2014 р.; за договором поставки №1625-ПУ від 19.11.2014р. - специфікації від 26.01.2015р., від 02.03.2015 р., від 04.03.2015р., від 20.03.2015р., від 10.03.2015р., від 01.04.2015р., від 09.04.2015р., від 21.04.2015р., від 30.04.2015р., від 25.05.2015р., від 25.05.2015р., від 04.06.2015р. та від 15.06.2015р. є поставка лісоматеріалів (ДСТУ 8486-86), зокрема:

- брус 100х100 дов.4 м;

- брус дубовий обрізний 150х200 дов.1,55 м;

- брус кріпильний ш.11-18 см дов. 3,8м т.100 мм;

- брус обрізний 140х140 дов. 3 м;

- брус шпальний т.140 мм дов.3 м;

- брус шпальний т.140 мм дов.4 м;

- вагонка Липа дов. 1,2 м-2,0 м;

- дошка н/о т.40 мм дов.3,0 м;

- дошка н/о т.40 мм дов.3,0 м(береза);

- дошка н/о т.40 мм дов.3,8 м;

- дошка обрізна т.25 мм дов.3,8 м;

- дошка обрізна т.25 мм дов.4,0 м;

- дошка обрізна т.40 мм дов.3,0 м;

- дошка обрізна т.40 мм дов.3,8 м;

- дошка обрізна т.40 мм дов.4,0 м;

- дошка обрізна т.50 мм дов.3,0 м;

- затяжка доскова н/о т.40 мм дов.1,0м;

- затяжка доскова н/о т.40 мм дов.1,1м;

- пиловочник д.18-24 см дов.4,5 м;

- ліс будівельний д.14-19 см дов.4,0 м;

- руддолгіття д.10-13 см дов.4 м;

- рудстійка д.10-16 см дов.2м;

- пиловочник д. 18-22 см дов.3;

- рудстійка д.10-16 см дов.2,0м;

- шпала дов.1,5м ш.16-24 см т.140мм.

При поставці лісоматеріалів автомобільним транспортом, платник податків надав до суду, наступні документи: податкові накладні; накладні; платіжні доручення (засвідчені банком); акти приймання продукції на складі комісією; специфікації поставки продукції; товарно-транспортні накладні; прибуткові ордери.

При поставці лісоматеріалів залізницею, платник податків надав до суду, наступні документи: податкові накладні; акти приймання-передачі; рахунки на оплату; платіжні доручення (засвідчені банком); акти приймання продукції на складі;карантинні сертифікати; специфікації-накладні; залізничні накладні; прибуткові ордери.

Отримання лісоматеріалів здійснювалось матеріально-відповідальними особами.

Поставка зазначених лісоматеріалів здійснювалась за рахунок ПП «АННТЕЙ-В» безпосередньо на склад позивача - Центральної Лісопереробної бази №1 та Лісопереробної бази №2 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Факт завезення ТМЦ на лісопереробні бази платника податків зафіксоване в Журналі обліку ТМЦ, які надійшли до ЛБП-2 розташованої на території шахти Самарська (період обліку з 01.09.2014 р. по 27.05.2015 р.), Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №44 об’єкту охорони філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (період обліку з 29.08.2014р. по 24.02.2015р.), Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №44 об’єкту охорони філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (період обліку з 25.02.2015 р. по 06.10.2015 р.), Журналі обліку ТМЦ, яке надійшло до ЛПБ-2 розташованої на території ш. Самарська (за період з 29.05.2015 р.).

Оплата за отримані лісоматеріали здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №359343 від 09.07.2015р., №359344 від 09.07.2015р. на суму 37478,40грн., №360026 від 15.07.2015р. на суму 219900,00грн., №361156 від 24.07.2015р. на суму 728686,56грн., №361157 від 24.07.2015р. на суму 113942,40грн., №361871 від 31.07.2015р. на суму 545452,80грн., №361872 від 31.07.2015р. на суму 181221,60грн., №362429 від 05.08.2015р. на суму 81475,80грн., №362430 від 05.08.2015р. на суму 446098,20грн., №2116320856 від 04.09.2015р. на суму 1145403,44грн., №2116325193 від 10.09.2015р. на суму 417133,20грн., №2116326732 від 10.09.2015р. на суму 483268,80грн., №2116329677 від 17.09.2015р. на суму 700000грн., №2116329677 від 17.09.2015р. на суму 700000грн., №2116330999 від 18.09.2015р. на суму 195504,32грн., №2116330999 від 18.09.2015р. на суму 195504,32грн., №2116335074 від 24.09.2015р. на суму 229635,60грн., №2116343067 від 02.10.2015р. на суму 126444,80грн., №2116343199 від 02.10.2015р. на суму 725290,60грн., №2116343199 від 02.10.2015р. на суму 725290,60грн., №2116343067 від 02.10.2015р. на суму 126444,80грн., №2116348861 від 09.10.2015р. на суму 120000грн., №2116348861 від 09.10.2015р. на суму 120000грн., №2116352622 від 19.10.2015р. на суму 579100,24грн., №2116355864 від 22.10.2015р. на суму 878397,44грн., №2116362663 від 30.10.2015р. на суму 525625,20грн., №2116367585 від 06.11.2015р. на суму 798359,48грн., №2116367553від 06.11.2015р. на суму 1640,52грн., №2116370406 від 11.11.2015р. на суму 692818,48грн., №2116382261 від 30.11.2015р. на суму 478058,40грн., №2116398295 від 18.12.2015р. на суму 1895950,40грн., №2116411549 від 29.12.2015р. на суму 720139,81грн. та випискою з банку за 25.12.2015 р. - платіжне доручення №2116407710 від 25.12.2015р. на суму 1475025,72 гривень.

Отримані лісоматеріали від ПП «АННТЕЙ-В» були використані у господарській діяльності підприємства у структурних підрозділах позивача, а саме: ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами; ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами, актами на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами; Філія «ЦЗФ Павлоградська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами на списання ТМЦ; Філія «Павлоградська Автобаза» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами (ш.Степова лютий 2015р.), актами на списання ТМЦ (ш.Степова травень 2015р.), матеріальними звітами (ш.Степова травень-липень 2015р.); ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами (ш.Тернівська лютий 2015р.), актами на списання ТМЦ (ш.Тернівська березень-травень 2015р.), матеріальними звітами (ш.Тернівська квітень-червень 2015р.), актами на списання ТМЦ (ш.Тернівська червень-вересень 2015р.), матеріальними звітами (ш.Тернівська липень 2015р.); ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами на списання ТМЦ (ш.Павлоградська), накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів ПТУ, актами на списання ТМЦ (ПТУ); Філія «Вантажно-транспортне підприємство «ПАВЛОГРАДВАНТАЖТРАНС» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів ш.Західно-Донбаська, актами на списання ТМЦ (ш.Західно-Донбаська- лютий 2015 ), звітами про рух ТМЦ (ш.Західно-Донбаська лютий, квітень 2015р.), актами на списання ТМЦ (ш.Західно-Донбаська- квітень-травень 2015р.), звітами про рух ТМЦ (ш.Західно-Донбаська травень-червень 2015р.), нарядами на виконання робіт (ш.Західно-Донбаська за червень 2015р.), актами на списання ТМЦ (ш.Західно-Донбаська червень-липень 2015р. ), звітами про рух ТМЦ (ш.Західно-Донбаська липень 2015 року).

Щодо висновку відповідача в акті перевірки про дефектність оформлення товарно-транспортних накладних, то слід зазначити, що поставка ТМЦ за договорами здійснювалась на умовах DDP (Інкотермс 2000), відповідно до яких зобов’язання по доставці товару на склад покупця несе постачальник.

При цьому, товарно-транспортні накладні, що складаються при перевезенні товару, зумовлені покладенням обов'язку з транспортування придбаної продукції на постачальника. У таких випадках позивач не виступав учасником договору перевезення. Враховуючи, що товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом, у даному разі відсутність (дефектність) товарно-супровідної документації у позивача не є свідченням безтоварності розглядуваних операцій з поставки товарів позивачеві, не перешкоджає встановленню змісту цих операцій та їх учасників. Предметом взаємовідносин контрагента з позивачем не є операції з перевезення товарів, та відповідно не оцінюється правомірність формування платником податків даних податкового обліку за операцією з перевезення товарів.

Також з матеріалів справи вбачається, що на момент проведення документальної позапланової виїзної перевірки відповідачем первинні документи по господарським відносинам позивача з ПП «АННТЕЙ-В», які безпосередньо стосується предмета перевірки, були вилучені під час обшуку старшим слідчим відділу Головного управління СБ України у м.Києві та Київській області згідно ухвали Печерського районного суду м. Києва від 10.05.2016 року по справі №757/21847/16-к.

Щодо наявності необхідних ресурсів, то податковий орган не бере до уваги, що постачальник є посередником та достатньо однієї людини для організації поставки лісоматеріалів з лісхозів. При цьому безпосередні виробники лісоматеріалів у конкурсі на закупку лісоматеріалів участі не беруть.

При цьому, невірне зазначення автоперевізника, не спростовує факту поставки, який зі свого боку доводить позивач журналами завозу лісоматеріалів безпосередньо від ПП «АННТЕЙ-В» та саме за номенклатурою поставки, яку оспорює податковий орган.

При цьому наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю мали місце.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ЛЕСПРОМСНАБ».

2 березня 2015 року між ПАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ЛЕСПРОМСНАБ» був укладений договір поставки №1815-ПУ, відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2). Умовами укладеного договору, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього. Умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов «Incoterms-2010», якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікацій до договору, умовами поставки є:

- при поставки залізничним транспортом - DDP («Incoterms-2000»), станція Ароматна, Придніпровської залізничної дороги (код стації 454606, код отримувача: 9190, ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», адреса: 51400, Дніпропетровська обл., с. Вербки, вул. Шахтарська, 2), станція: Богуславський, Придніпровської залізничної дороги (код станції 455100, код отримувача: 9190, адреса: 51464, Дніпропетровська обл., с. Богданівка, вул. Горького, 214);

- при поставки автомобільним транспортом DDP («Incoterms-2000»), м. Павлоград, Дніпропетровська обл., Центральна Лісопереробна база №1 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (с. Вербки, вул. Шахтарська, 2), Лісопереробна база №2 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (с. Богданівка, вул. Горького, 214).

Крім того, умовами договору передбачено, що розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем в термін з 5 робочих днів з 90 календарного дня з дати поставки відповідної партії продукції. За даними специфікацій умови оплати передбачені, аналогічні.

Предметом поставки зазначених вище договорів у відповідності до його специфікацій за договором поставки №1815-ПУ від 02.03.2015 р. - специфікації від 02.03.2015 р. та від 10.03.2015 р. є поставка лісоматеріалів (ДСТУ 8486-86), зокрема:

- брус кріпильний ш.11-18см дов. 3,8м т.100мм;

- брус шпальний довжина 3м, ширина 16-24см, товщина 140мм;

- дошка н/о довжина 3,8м, ширина 10-24см, товщина 40мм;

- дошка н/о довжина 3м, ширина 10-24см, товщина 40мм;

- затяжка дошкова н/о 40мм довжина 1м, шир. 10-20см;

- ліс будівельний діаметр14-19см довжина 4м;

- руддолготьє діаметр 10 13 см довжина 4м;

- рудстійка діаметр 10-16см довжина 2м;

- дошка н/о т.40мм дов.3,0м;

- шпала довжина 1,5м ширина 16-24см товщина 140мм.

специфікації-накладні; залізничні накладні; прибуткові ордери.

Отримання лісоматеріалів здійснювалось матеріально-відповідальними особами.

Довіреності були видані позивачем контрагенту та зареєстровані в журналі реєстрації довіреностей філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Поставка зазначених лісоматеріалів здійснювалась за рахунок ТОВ «ЛЕСПРОМСНАБ» безпосередньо на склад позивача - Центральної Лісопереробної бази №1 та Лісопереробної бази №2 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Факт завезення ТМЦ на лісопереробні бази платника податків зафіксований в Журналі обліку ТМЦ, яке надійшло до ЛПБ-2 розташованої на території ш.Самарська (за період з 01.09.2014 р. по 27.05.2015 р.); Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №44 об’єкту охорони філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (за період з 25.02.2015 р. по 06.10.2015 р.); Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №44 об’єкту охорони філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (за період з 21.03.2015 р. по 23.06.2015 р.).

Оплата за отримані лісоматеріали здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями: №364460 від 14.08.2015 р. на суму 1 208 739,00 грн., №365984 від 21.08.2015 р. на суму 764 965,14 грн., №367103 від 31.08.2015 р. на суму 916 882,20 грн., №2116320858 від 04.09.2015 року на суму 1 200 237,34 гривень.

Отримані лісоматеріали від ТОВ «ЛЕСПРОМСНАБ» були використані у господарській діяльності підприємства у структурних підрозділах позивача, а саме: ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами; ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами на списання ТМЦ, нарядами на виконання ремонтних послуг; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується наступними документами: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, матеріальними звітами, актами на списання ТМЦ.

Походження лісоматеріалів, що поставляються позивачу, підтверджено договором №01-2015 купівлі-продажу від 25.02.2015 р. укладеного між Державним підприємством «Бориспільське лісове господарство» та ТОВ «ЛЕСПРОМСНАБ».

Щодо взаємовідносин ПАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ТПГ АЛВІС».

24 березня 2015 року між ПАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ТПГ АЛВІС» був укладений договір поставки №922-ПУ-УМТС, відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2). Умовами укладеного договору, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього. Умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов «Incoterms-2010», якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікацій до договору, умовами поставки є DDP («Incoterms-2000»), Дніпропетровська обл., м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Крім того, умовами договору передбачено, що розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем в термін з 5 робочих днів з 20 календарного дня з дати поставки відповідної партії продукції. За даними специфікацій умови оплати передбачені, аналогічні.

Предметом поставки зазначених вище договорів у відповідності до його специфікації від 24.03.2015 р. за договором поставки №922-ПУ-УМТС від 24.03.2015 р. є поставка:

- паперу А4 MAESTRO STANDART ПЛ. 80 г/м.кв 500 Л – 195 шт.;

- паперу XEROX Colotech 90 г/м. A4 500 500 Л – 13 шт.;

- паперу А3 MAESTRO STANDART ПЛ. 80 г/м.кв 500 Л – 73 шт.;

- паперу ЛУ 80-610/50 б/п Super Lux (50м) – 36 шт.;

- паперу ЛУ 80-914/50 б/п Super Lux (50м) – 20 шт.;

- паперу офсетного А4 60/500 п/п – 100 шт.;

- паперу А3 НР Copy 80 г/м.кв – 118 шт.;

- паперу Color Copy 160 г/м А4 250 л. – 14 шт.;

- паперу А4 НР Copy 80 г/м.кв – 4000 шт.;

- паперу газетного А4 45/500 л. – 70 шт.

Поставка наведених ТМЦ здійснена відповідно до специфікації від 24.03.2015 р. до договору №922-ПУ-УМТС від 24.03.2015 р., видаткової накладної №РН НОМЕР_1 від 17.04.2015р., на підставі якої була виписана податкова накладна №1599 від 17.04.2015 р. на суму ПДВ - 72 405,28 грн., товарно-транспортна накладна №1739 від 17.04.2015 року.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116427159 від 22.01.2016 р. на суму 150 000,00 гривень.

В журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» зафіксоване 17.04.2015 р. завезення паперу за товарно-транспортною накладною №1739 від 17.04.2015 року.

Прибутковим ордером №5002075010 від 20.04.2015 р. папір від постачальника оприбуткований на складі №1 філії «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» матеріально-відповідальною особою.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу №1 філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів: ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова», філії «Управління технічного контролю якості вугілля та стандартів», філії «Павлоградська Автобаза», філії «Вантажно-транспортне підприємство «ПАВЛОГРАДВАНТАЖТРАНС», філії «ПУМТП», філії «Учбово-курсовий комбінат», філії «Павлоградське спеціалізоване підприємство з гасіння териконів і рекультивації земель», філії «Павлоградське Енергопідприємство», філії «Павлоградське регіональне управління по водопостачанню та очищення каналізаційних стоків», філії «Павлоградське Енергопідприємство», філії «ЦЗФ Павлоградська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджується: накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, актами на списання ТМЦ, матеріальними звітами.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ЮНІ-ГРУПП».

01.11.2013 року між ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ЮНІ-ГРУПП» був укладений договір поставки №291-ПУ, відповідно до умов яких постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).Умовами укладеного договору, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього. Умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов Incoterms-2000/2010, якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікації від 26.12.2014 р. до договору поставки №291-ПУ від 01.11.2013 р., умовами поставки є DDP («Incoterms-2000»), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Крім того, умовами договору передбачено, що розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем після поставки.

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 26.12.2014 р. до договору поставки №291-ПУ від 01.11.2013 р. є поставка костиля 16х16х165, накладки Р-24 та підкладки Р-33.

Факт придбання костиля 16х16х165 та накладки Р-24 у ТОВ «ЮНІ-ГРУПП» у відповідності до специфікації від 26.12.2014 р. до договору поставки №291-ПУ від 01.11.2013 р. підтверджується: податковою накладною №6 від 09.02.2015 р. на суму 1 036,20 грн., в т.ч. ПДВ - 172,70 грн., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №430615, видатковою накладною №2 від 09.02.2015 р., товарно-транспортною накладною №6 від 09.02.2015 р., прибутковим ордером №5001983135 від 10.02.2015 року.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116421696 від 15.01.2016 р. на суму 1036,20 гривень.

Якість накладки Р-24 посвідчена паспортом якості №100, дата відвантаження 09.02.2015 рік.

В журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 філії «ПУМТС» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом 10.02.2015 р. за товарно-транспортною накладною №6 від 09.02.2015 року.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116355905 від 22.10.2015 р. на суму 200 000,00 грн. та №2116421651 від 15.01.2016 р. на суму 22 984,00 гривень.

Якість костиля 16х16х165 посвідчена паспортом якості №103, дата відвантаження 11.02.2015 рік.

В журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 філії «ПУМТС» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом 12.02.2015 р. за товарно-транспортною накладною №8 від 11.02.2015 року.

Отримання ТМЦ здійснювалась матеріально-відповідальною особою.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу №2 філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів: ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів з подальшим використанням у виробництво, що посвідчено актами на списання ТМЦ.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ПОЖБЕЗПЕКА ДОНБАСУ».

13.01.2015 року між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ПОЖБЕЗПЕКА ДОНБАСУ» був укладений договір №6-ПУ-УМТС, відповідно до умов якого підрядник зобов’язується власними силами виконати роботи з технічного обслуговування вогнегасників типу ВП-8, ВВШ-9(з),ВВК-1,4, ВВК-2,ВВК-3,5, ВВК-5, ВП-2(з), ВП-5(з), ВП-6(з), ВП-8(з), ВП-9(з), ВП-45, ВП-90 вказаних у специфікаціях до договору (пп. 1.1 - 1.3 договору). Доставка вогнегасників в ремонт та з ремонту здійснюється підрядником за його рахунок, що включено до вартості проведення технічного обслуговування вогнегасників. Перелік міст приймання-здачі вогнегасників в ремонт та з ремонту наведений у додатку №1 до договору.

Місце виконання робіт: м. Донецьк, вул. Ціолковського, 9 (п. 1.5 договору), та була змінена у зв’язку з проведення АТО на м. Добропілля, вул. Промислова, 20 за якою розташовані всі потужності для проведення технічного обслуговування вогнегасників.

Виконання технічного обслуговування відбувається у термін на протязі 30 (тридцяти) календарних днів з моменту передачі вогнегасників в ремонт на підставі відповідного акту (2.1.2 договору).

Передача вогнегасників для виконання технічного обслуговування за договором та їх повернення з ремонту оформлюється відповідним актом приймання-передачі обладнання (п. 2.1.4, 2.1.10 договору).

Відповідно до п. 2.1.11 договору приймання робот відбувається з оформленням акту приймання-передачі виконаних робіт.

Факт отримання послуг за договором підтверджується:

-податковими накладними: №3 від 03.02.2015 р. на суму ПДВ 3 460,32 грн., №4 від 03.02.2015 р. на суму ПДВ 2 393,39 грн., №5 від 03.02.2015 р. на суму ПДВ 1 960,85 грн., №6 від 03.02.2015 р. на суму ПДВ 2 768,26 грн., №13 від 11.02.2015 р. на суму ПДВ 3 056,62 грн., №14 від 11.02.2015 р. на суму ПДВ 3 114,29 грн., №15 від 11.02.2015 р. на суму ПДВ 1 124,60 грн., №16 від 11.02.2015 р. на суму ПДВ 3 258,47 грн., №17 від 11.02.2015 р. на суму ПДВ 772,55 грн., №1 від 06.05.2015 р. на суму ПДВ 3 287,30 грн., №2 від 06.05.2015 р. на суму ПДВ 5 219,32 грн., №3 від 06.05.2015 р. на суму ПДВ 1 494,22 грн., №25 від 13.05.2015 р. на суму ПДВ 850,46 грн., №26 від 13.05.2015 р. на суму ПДВ 2 883,60 грн., №33 від 19.05.2015 р. на суму ПДВ 1 759,00 грн., №34 від 19.05.2015р. на суму ПДВ 1 441,80 грн., №35 від 19.05.2015 р. на суму ПДВ 3 557,98 грн., №36 від 19.05.2015 р. на суму ПДВ 4 844,26 грн., №42 від 25.05.2015 р. на суму ПДВ 3 748,68 грн., №43 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 7 035,98 грн., №44 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 4 009,17грн., №45 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 2 681,75грн., №46 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 3 630,42грн., №47 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 4 152,38грн., №48 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 845,29грн., №49 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 4 259,68грн., №50 від 25.05.2015р. на суму ПДВ 500,15грн., №56 від 27.05.2015р. на суму ПДВ 738,51 гривень.

Реєстрація податкових накладних підтверджена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416792.

Сплата наданих послуг з технічного обслуговування вогнегасників підтверджена платіжними дорученнями: №361913 від 31.07.2015 р. на суму 67 735,68 грн., №361913 від 31.07.2015 р. на суму 67 735,68 грн., №361913 від 31.07.2015 р. на суму 67 735,68 грн., №361913 від 31.07.2015 р. на суму 67 735,68 грн., №362459 від 05.08.2015 р. на суму 67 959,16 грн., №362459 від 05.08.2015 р. на суму 67 959,16 грн., №362459 від 05.08.2015 р. на суму 67 959,16 грн., №362459 від 05.08.2015 р. на суму 67 959,16 грн., №362459 від 05.08.2015 р. на суму 67 959,16 грн., №2116343143 від 02.10.2015 р. на суму 150 000,00 грн., №2116341843 від 30.09.2015 р. на суму 100 000,00 грн., №2116498827 від 28.04.2016 р. на суму 8 965,30 грн., №2116343143 від 02.10.2015 р. на суму 150 000,00 грн., №2116398319 від 18.12.2015 р. на суму 17 301,60 грн., №2116362567 від 30.10.2015р. на суму 100 000,00грн., №2116483523 від 07.04.2016р. на суму 8 650,80 грн., №2116323599 від 08.09.2015р. на суму 37 438,37 грн., №2116343143 від 02.10.2015 р. на суму 150 000,00 грн., №2116499255 від 28.04.2016 р. на суму 22 492,08 грн., №2116396895 від 17.12.2015 р. на суму 67 698,40 грн., №2116343143 від 02.10.2015р.на суму 150 000,00грн., №2116323599 від 08.09.2015р. на суму 37 438,37грн., №2116341843 від 30.09.2015 р. на суму 100 000,00грн., №2116362567 від 30.10.2015р. на суму 100 000,00грн., №2116499342 від 28.04.2016р. на суму 5 071,74грн., №2116341843 від 30.09.2015р. на суму 100 000,00грн., №2116343143 від 02.10.2015р. на суму 150 000,00грн., №2116341843 від 30.09.2015 р. на суму 100 000,00 гривень.

Вогнегасники передавалися на технічне обслуговування в містах наведених у «Переліку міст приймання-здачі вогнегасників в ремонт та з ремонту» за додатком №1 до договору.

Оформлення приймання-передачі в ремонт та з ремонту здійснювалось за відповідними актами. Представник ТОВ «ПОЖБЕЗПЕКА ДОНБАСУ» надавав позивачу відповідну довіреність на право прийняття вогнегасників на технічне обслуговування.

Факт транспортування вогнегасників в ремонт та з ремонту підтверджено товарно-транспортними накладними та записом в журналі реєстрації перемішення транспортних засобів та ТМЦ через КПП.

Передані вогнегасники ТОВ «ПОЖБЕЗПЕКА ДОНБАСУ» для проходження технічного обслуговування, які не придатні для подальшої експлуатації, як такі, що не відповідають вимогам заводів – виробників, відбраковувались за актами дефектації вогнегасників, а саме: від 03.02.2015 р., від 11.02.2015 р., від 06.05.2015 р., від 19.05.2015 р., від 25.05.2015 року.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ» був укладений договір №1768-ПУ від 29.01.2015 р., відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2). Умовами укладених договорів, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього. Умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов Incoterms-2000/2010, якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікації від 30.01.2015 р. до договору №1768-ПУ від 29.01.2015р., умовами поставки є DDP («Incoterms-2010»), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Крім того, умовами договору передбачено, що розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем після поставки у росточку.

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 30.01.2015 р. до договору №1768-ПУ від 29.01.2015 р. є поставка:

- редуктор 1Ц2У-200-20-11У1;

- редуктор ЦДНД 200-12,5-21;

- редуктор циліндричний Ц2У-200-25-11;

- вал тихохідний ЦДНД 200.05.00.12;

- вал шестерня швидкохідна ЦДНД-200.01.23.31;

- вал шестерня тихохідна ЦДНД-200.03.19.00;

- колесо швидкохідне ЦДНД-200.02.73.00;

- колесо тихохідне ЦДНД-200.04.77.00.

ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ» надав платнику податків податкову накладну №9 від 27.02.2015 р. на суму 91 776,00 грн., ПДВ 15 296,00 грн., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417038, виписаної на підставі видаткової накладної №РН-0000012 від 27.02.2015 року.

Отримання ТМЦ за видатковою накладною №РН-0000012 від 27.02.2015 р. здійснювалось матеріально-відповідальною особою.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №2116501230 від 29.04.2015 р. на суму 11 400,00 грн. та №2116501276 від 29.04.2015 р. на суму 80 376,00 гривень.

У журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом 27.02.2015 р. за товарно-транспортною накладною №12 від 27.02.2015 року.

Якість поставлених ТМЦ підтверджена паспортами та актами сертифікатами (паспорта на редуктори циліндричні двоступеневі типів з 1Ц2У-100 по 1Ц2У-250 (паспорт 004.009 ПС), паспорт на редуктор Ц2У, паспорт на редуктор ЦНД-200-12,5, акти сертифікати №278, №279, №280, №281, №282 від 27.02.2015 року).

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу №3 філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами №5002008470 від 27.02.2015 р. та №5002007457 від 27.02.2015 р. до матеріальних складів: ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» за накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903861811 від 05.03.2015 р. редуктор 1Ц2У-200-20-11У1 – 1 шт. був встановлений на східному магістральному відкаточному штреку при проведенні технічного обслуговування питателю ПК-1,2-8 (горно-шахтного обладнання), що підтверджено нарядом на виконання ремонтних робіт №1000002225910 від 11.03.2015 р.; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» за накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904102282 від 25.06.2015 р. вал тихохідний ЦДНД 200.05.00.12 – 1 шт., вал шестерня швидкохідна ЦДНД-200.01.23.31 – 1 шт., вал шестерня тихохідна ЦДНД-200.03.19.00 – 1 шт., колесо швидкохідне ЦДНД-200.02.73.00 – 1 шт., колесо тихохідне ЦДНД-200.04.77.00 20101380 – 1 шт. були встановлені біля ствольного двору при технічном обслуговуванні перекидача ОК-3,3-900, що підтверджено нарядом на виконання ремонтних робіт №100000242561 від 02.07.2015 р.; за накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903859931 від 04.03.2015 р. редуктор ЦДНД 200-12,5-21 – 1 шт., був встановлений на штреку питателю ПК-10, що підтверджено нарядом на виконання ремонтних робіт №100000225775 від 20.05.2015 р.;Філія «ЦЗФ Павлоградська» за накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903862266 від 05.03.2015 р. редукторів циліндричних Ц2У-200-25-11 – 4 шт., які були встановлені на сушильному корпусі на відмітці + 18,6 м та блоку завантаження устаткування при ремонті питателю КЛ-12п, блоку завантаження питателю ПКА-1,2-1,2-УЗ, що підтверджено нарядами на виконання ремонтних робіт №100000179639 від 02.11.2015 р., №100000182698 від 28.05.2015 р., №100000236035 від 17.04.2015 р. та №100000222943 від 15.07.2015 року.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» був укладений договір №1621-ПУ від 19.11.2014 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2). Умовами укладених договорів, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього.

При цьому умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов Incoterms-2000/2010, якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікацій від 26.01.2015 р., 17.03.2015 р. та 06.03.2015 р. до договору №1621-ПУ від 19.11.2014 р., умовами поставки є DDP («Incoterms-2000»), м.Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 26.01.2015 р., 17.03.2015 р. та 06.03.2015 р. до договору №1621-ПУ від 19.11.2014 р. є поставка:

- анкер металевий штифт №22 2,4м в сборі шайба 180;

- анкер металевий №22 2,4м в сборі (шайба 180);

- костиль 14х14х130;

- анкер металевий штифт №22 2,4м в сборі шайба 180;

- костиль 16х16х165;

- анкер металевий штифт №22 2,4м в сборі шайба 180;

- костиль 16х16х165;

- костиль 16х16х165.

ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» надав платнику податків податкові накладні, реєстрація яких підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416791.

Отримання ТМЦ за накладними здійснювалось матеріально-відповідальною особою позивача.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №364345 від 14.08.2015 р. на суму 1 250 364,50 грн., №366541 від 28.08.2015 р. на суму 2 801 829,32 грн., №365016 від 19.08.2015 р. на суму 1 569 261,50 грн., №366541 від 28.08.2015 р. на суму 2 801 829,32 грн., №366541 від 28.08.2015 р. на суму 2 801 829,32 грн. та №2116324601 від 09.09.2015 р. на суму 1 889 082,91 гривень.

В журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» зафіксоване 04.03.2015 р., 10.03.2015 р., 16.03.2015 р., 18.03.2015 р., 19.03.2015 р., 20.03.2015 р., 25.03.2015 р. та 27.03.2015 р. завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортними накладними №42 від 04.03.2015 р., №45 від 10.03.2015 р., №62 від 16.03.2015 р., №63 від 16.03.2015 р., №64 від 18.03.2015 р., №66 від 19.03.2015 р., №70 від 20.03.2015 р., №71 від 25.03.2015 р., №73 від 25.03.2015 р. та №76 від 27.03.2015 року.

Якість поставлених ТМЦ підтверджена паспортами та посвідченнями з якості.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу №2 філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами №5002010679 від 04.03.2015 р., №5002017479 від 10.03.2015 р., №5002035533 від 16.03.2015 р., №5002035534 від 16.03.2015 р., №5002029343 від 18.03.2015 р., №5002031362 від 19.03.2015 р., №5002035536 від 20.03.2015 р., №5002037633 від 25.03.2015 р., №5002039666 від 25.03.2015 р. та №5002044104 від 27.03.2015 р. до матеріальних складів: ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська» та ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів та актами на списання ТМЦ.

Крім того, за договором №13-16/16-КП від 04.02.2013 р. укладеним позивачем з ТОВ «ДТЕК ДОБРОПІЛЛЯВУГІЛЛЯ» та специфікаціями від 04.03.2015 р. та від 30.03.2014 р. позивач реалізував ТОВ «ДТЕК ДОБРОПІЛЛЯВУГІЛЛЯ» анкер металевий штифт №22 2,4м в сборі шайба 180 у загальній кількості 1000 шт. та костиль 16х16 у кількості 3,0 т, що підтверджено податковою накладною №107 від 05.03.2015 р. на суму ПДВ 18 418,00 грн., рахунком-фактурою №90087663 від 05.03.2015 р., видатковою накладною №90087663 від 05.03.2015 р., податковою накладною №108 від 05.03.2015 р. на суму ПДВ 18 418,00 грн., рахунком-фактурою №90087661 від 05.03.2015 р., видатковою накладною №90087661 від 05.03.2015 р., податковою накладною №442 від 31.03.2015 р. на суму ПДВ 14 287,64 грн., рахунком-фактурою №90088810 від 31.03.2015 р., видатковою накладною №90088810 від 31.03.2015 року.

ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» має у власності:

- вантажний силовий тягач DAF TE96NCS338, держ. номер АН 3828 ET, вантажопідйомністю: 19 200 – 7 380 = 11 820 кг.;

- напівпричіп бортовий тентований KOGEL SN 24, держ. номер НОМЕР_2, вантажопідйомністю: 35 000 – 6 550 = 28 450 кг;

- вантажний бортовий тентований ГАЗ А21R32-10, держ. номер НОМЕР_3, вантажопідйомністю: 3 500 – 2 230 = 1 270 кг;

- вантажний бортовий МАЗ 437041-268, держ. номер НОМЕР_4, вантажопідйомністю: 10 100 – 4 900 = 5 200 кілограм.

Станом на 03.12.2016 р. у ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» наявні наступні ліцензії та дозволи Територіального управління Держгірпромнагляду по Дніпропетровській області: №0520.15.12, терміном дії з 16.09.2015 р. по 16.09.2020 р. - Посудини, що працюють під тиском понад 0,05 МПа. Вантажопідіймальні крани і машини, ліфти, ескалатори, траволатори, канатні дороги, підйомники, зокрема будівельні, та фунікулери; №0521.15.12 , терміном дії з 16.09.2015 р. по 16.09.2020 р. - Зварювальні, газополум'яні, наплавні роботи.

На підставі договору оренди №1 від 09.01.2015 р. ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» має у користуванні комплекс будівель і споруд за адресою: Донецька обл., м. Курахове, вул. Плеханова, 2а, загальною площею 1 860,6 квадратних метрів.

Щодо твердження відповідача в акті перевірки про дефектність сертифікату якості то слід зазначити, що податковий орган посилається на ДСТУ 3413-96 «Державна система сертифікації. Порядок проведення сертифікації продукції», який встановлює загальні вимоги щодо порядку проведення сертифікації продукції, процесів та послуг в Системі сертифікації УкрСЕПРО. Порядок проведення сертифікації конкретної продукції встановлюється органом з сертифікації продукції з урахуванням вимог цього стандарту та особливостей виробництва, випробувань та постачання конкретної продукції.

Крім того, положеннями ДСТУ 3413-96 визначено, що за результатами проведення сертифікації продукції, орган сертифікації видає сертифікат відповідності. Вказаний сертифікат наявний у ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» та наданий позивачу з ТМЦ.

Документами, що підтверджується відповідність товару стандартам виробництва та якості України, згідно Закону України «Про підтвердження відповідності» (втратив чинність 10.02.2016 р., підстава №124-19) та Закону України «Про технічні регламенти та оцінку відповідності» є: сертифікат відповідності, декларація відповідності; свідоцтво про визнання відповідності, які видаються спеціалізованими органами виконавчої влади у сфері підтвердження відповідності.

Стосовно сертифікату якості, який передбачений умовами Договору постачання №1621-ПУ від 19.11.2014 р., таким документом є документ, що підтверджує відповідність випущеної виробником продукції стандартам і вимогам, затвердженим нормативними актами України. Такий документ складається у довільній формі і видається виробником товару (продукції) або спеціалізованою лабораторією.

Обов’язок виробника товару надати сертифікат відповідності, декларацію відповідності та інші подібні документи визначені у ст.13 Закону України «Про підтвердження відповідності» від 17.05.2001 р. №2406-ІІІ у відповідності до якої надавати на вмотивовану вимогу органів, яким відповідно до законів України належать повноваження щодо перевірки якості та безпеки продукції, завірені виробником або імпортером копії сертифікатів відповідності або свідоцтв про визнання відповідності та/або декларації про відповідність, якщо її наявність у виробника передбачена технічним регламентом на відповідний вид продукції.

На костиль 16х16 та 14х14 виробником були надані, згідно умов договору постачання, «посвідчення про якість», видані лабораторією постачальника, які містять назву виробника, місце складання, дату, номер партії, інформацію про відповідальних осіб та іншу інформацію стосовно відповідності продукції вимогам нормативних документів.

На анкер металевий штифт №22 видавався «паспорт» із зазначенням виробника, дати виробництва, партії, інформації про замовника та технічної інформації про продукцію та її відповідність вимогам нормативних актів.

У відповідності до Переліку продукції, що підлягає обов'язковій сертифікації в Україні, затвердженого Наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 01.02.2005 р. №28 (у редакції наказу Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 06.11.2013 р. №1308), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 травня 2005 року за №466/10746, продукція, що поставляється ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ», а саме: анкер металевий штифт №22 2,4 м в сборі шайба 180, анкер металевий №22 2,4м В СБОРІ (ШАЙБА 180), костиль 14х14х130, костиль 16х16х165, не міститься у відповідному переліку, а отже не підлягає обов'язковій сертифікації в Україні.

Натомість за ініціативою ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» продукція, що випускається, була сертифікована, та отримані відповідні сертифікати відповідності:

- сертифікат відповідності, серії СП №000345, зареєстрований у реєстрі Системи сертифікації «УкрБУДСЕРТ» 21.07.2014 р. за №1О139.011-14 та дійсний до 20.07.2015 р. на продукцію: костиль для залізниць (додаткова інформація: костилі для залізниць, що випускаються серійно з 21.07.2014 р. до 20.07.2015 р. Контроль за сертифікованою продукцією здійснюється шляхом проведення технічного нагляду один раз на рік);

- сертифікат відповідності, серії СП №00393, зареєстрований у реєстрі Системи сертифікації «УкрБУДСЕРТ» 13.10.2015 р. за №1О139.033-15 та дійсний до 12.10.2016 р. на продукцію: анкери (додаткова інформація: анкери, що випускаються серійно з 13.10.2015 р. до 12.10.2016 р. Контроль за сертифікованою продукцією здійснюється шляхом проведення технічного нагляду один раз на рік).

У відповідності до листа від 01.11.2000 р. №2-223/4274 Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, визначено, що при наявності сертифіката відповідності не обов’язково мати сертифікат якості.

При цьому позивачем до суду надані як сертифікати якості, так і сертифікати відповідності.

Законом України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність» та Податковим кодексом України встановлюються вимоги до первинних документів, які є підставою для відображення операції у бухгалтерському та податковому обліку. При цьому жоден нормативний документ не визнає сертифікат якості (відповідності) первинним документом бухгалтерського або податкового обліку.

Таким чином, не є підставою для позбавлення платника податків податкового кредиту - відсутність (дефектність) відповідних сертифікатів, оскільки зазначені документи не є первинними в розумінні положення Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність» та Податкового кодексу України.

Також відповідач в акті перевірки зазначає про дефектність товарно-транспортних накладних, а саме: «товарно-транспортні накладні виписані на поставку ТМЦ (костиль, анкер), від 04.03.2015 №42, від 10.03.2015 №45, від 27.03.2015 №76, 25.03.2015 №73, від 25.03.2015 №71, від 20.03.2015 №70, від 18.03.2015 №64), оформлені з порушенням вимог наказу 363 ….», що «не можуть свідчити про транспортування товару на склад ПАТ «ДТЕК «Павлоградвугілля». Тобто, перевіркою встановлені факти невідповідності первинних документів наданих до перевірки вимогам Закону України від 16.07.99 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що позбавляє їх юридичної сили та доказовості, не дозволяє ПАТ «ДТЕК «Павлоградвугілля» формувати на підставі наданих носіїв інформації, дані бухгалтерського та податкового обліку».

Проте слід зазначити, що згідно умов договору постачання №1621-ПУ від 19.11.2014 р. та специфікацій до нього, поставка продукції відбувається на умовах DDP Склад Покупця. У відповідності з міжнародними правилами по тлумаченню термінів Інкотермс, до базисних умов поставки, за якими обов’язок з транспортування товарів повністю покладений на одну зі сторін відносяться, в тому числі, EXW, CPT, DDP. В цьому випадку один з контрагентів не є суб’єктом транспортного процесу, а отже, може не мати екземпляру товарно-транспортної накладної.

Таким чином, за умовами поставки DDP Покупець не повинен підтверджувати факт постачання саме товарно-транспортними накладними.

У акті перевірки, податковий орган зазначає, що ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» купує лист 8мм ст.3; пруток ОЦС ф 110, квадрат 16мм ст.3, Болт М36х140, шайбу ф 70х39х8 та інші металовироби у ТОВ «АМЛАК» …. після чого передає це на ДП «ПІДПРИЄМСТВО ХОЛОДНОГІРСЬКОЇ ВИПРАВНОЇ КОЛНІЇ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПЕНІТЕНЦІАРНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ В ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ (№18)», яке в свою чергу надає послуги по виготовленню анкеру металевого штифту № 22, 2,4 в зборі, шайби 180, костилю 16х16х165».

При цьому, відповідач наводить інформацію стосовно «дефектної» діяльності «контрагента» позивача - ТОВ «АМЛАК».

Так, у березні 2015 року ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» у підприємства ТОВ «АМЛАК» придбав на підставі договору постачання товару №26/2 від 12.01.2015 р., що підтверджено видатковими накладними та товарно-транспортними накладни (наданими до справи):

23.03.15- лист 8мм ст.3 - 21,32 тн.

24.03.15- прокат арматурний №22 А500Ш міра 12м - 21,180 тн.

25.03.15 - прокат арматурний №22 А500Ш міра 12м - 21,87 тн.

26.03.15 - труба 159х6 ГОСТ 10705-80 - 7,5 тн.

26.03.15 - труба 219х10 ГОСТ 8732 - 10 тн.

27.03.15 - квадрат 16мм ст. 3сп- 15,8 тн.

27.03.15 - кільце БС 150 - 5 000 шт.

28.03.15 - труба 159х4,0 ГОСТ 10704 - 20,1 тн.

30.03.15 - труба 159х4,0 ГОСТ 10704 - 20,5 тн.

30.03.15 - лист 8мм ст.3 – 22 тн.

31.03.15 - лист 8мм ст. 3-19,28 тон.

При цьому поставка готової продукції на ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» відбувалась партіями з 04.03.2015 р. по 27.03.2015 року.

Тобто придбана у ТОВ «АМЛАК» сировина не могла бути використана для виробництва вказаної продукції у зв’язку з оприбуткуванням її пізніше дати постачання готової продукції.

Так, для виготовлення анкерів ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» придбав сировину у ТОВ «ВІКАНТ» (прокат), ФОП ОСОБА_6 (лист), ТОВ «Дніпропромліт» (гайка), ПП «Дніпробудметал» (дріт), що підтверджено видатковими накладними та товарно-транспортними накладними.

Для виготовлення костилів ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» придбав квадрат у ПАТ «ДМПЗ» та ТОВ «ВІКАНТ», що підтверджено видатковими накладними та товарно-транспортними накладними.

Саме вказана сировина ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» передана ДП «ПІДПРИЄМСТВО ХОЛОДНОГІРСЬКОЇ ВИПРАВНОЇ КОЛНІЇ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПЕНІТЕНЦІАРНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ В ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ (№18)» за відповідними актами приймання-передачі сировини.

ДП «ПІДПРИЄМСТВО ХОЛОДНОГІРСЬКОЇ ВИПРАВНОЇ КОЛНІЇ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПЕНІТЕНЦІАРНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ В ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ (№18)» виключно були надані послуги ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ» з виготовлення анкерів та костелів на підставі договору №Г-81 від 01.07.2014 р. з сировини переданої ТОВ «ДОНЕНЕРГОПРОМ».

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ТПК «ЯМЗ».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ТПК «ЯМЗ» був укладений договір №1770-ПУ від 02.02.2015 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Умовами укладеного договору (з урахування змін внесеними додатковою угодою від 03.02.2016 р.), а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього.

При цьому умови поставки продукції є EXW у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов Incoterms-2000/2010, якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях.

Як вбачається зі специфікацій від 04.03.2015 р. з урахуванням змін внесеними додатковою угодою від 05.03.2015 р., від 08.04.2015 р. з урахуванням змін внесеними додатковою угодою від 09.04.2015 р., від 23.03.2015 р. з урахуванням змін внесеними додатковою угодою від 24.03.2015 р., від 23.04.2015 р. з урахуванням змін внесеними додатковою угодою від 24.04.2015 р. умовами поставки є DDP («Incoterms-2000/2010»), м.Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Крім того, умовами договору передбачено, що розрахунки за поставлену продукцію постачальником здійснюються покупцем після поставки у рострочку.

Предметом поставки у відповідності до його специфікації є поставка запасних частин до прохідницького комбайну, а також прохідницький комбайн КСП-32.

ТОВ «ТПК «ЯМЗ» надав платнику податків податкові накладні №2 від 11.03.2015 р., №24 від 10.05.2015 р., №28 від 15.05.2015 р., №27 від 15.05.2015 р., №35 від 28.05.2015 р. та №36 від 28.05.2015 р., реєстрація яких підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417056, виписані на підставі видаткових накладних №2 від 11.03.2015 р., №24 від 10.05.2015 р., №28 від 15.05.2015 р., №27 від 15.05.2015 р., №35 від 15.05.2015 р. та №36 від 28.05.2015 року.

Отримання ТМЦ за накладними здійснювалось матеріально-відповідальною особою позивача.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №2116358789 від 28.10.2015 р. на суму 1 840 263,01 грн., №2116434780 від 29.01.2016 р. на суму 3 000 000,00 грн., №2116447889 від 18.02.2016 р. на суму 694 745,70 грн., №2116455580 від 29.02.2016 р. на суму 2 019 354,30 грн., №2116335080 від 24.09.2015 р. на суму 778 422,89 грн., №2116409449 від 28.12.2015 р. на суму 891139,00 гривень.

У журналах реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 об’єкту охорони філії «УМТП» ПАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» за період з 09.02.2015 р. по 21.04.2015 р. та за період з 21.04.2015 р. по 16.07.2015 р. зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом за ТТН №4 від 11.03.2015 р., №30 від 15.05.2015 р., №40 від 28.05.2015 року.

За товарно-транспортними накладними від 28.05.2015 р. запасні частини гірничо-шахтного обладнання були доставлені зі складу ТОВ «ТПК «ЯМЗ» у м. Красноармійську на склад позивача власним автотранспортом, що підтверджено подорожним листом №145908 від 28.05.2015 року.

Факт завезення ТМЦ на територію позивача підтверджений Журналом реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 об’єкту охорони філії «УМТП» ПАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» за період з 21.04.2015 р. по 16.07.2015 року.

Якість поставлених ТМЦ підтверджена посвідченнями з якості №УК-03/2015 від 03.03.2015 р., №УК-05/2015/4 від 04.05.2015 р., №УК-05/2015/7 від 07.05.2015 р., №УК-05/2015/8 від 08.05.2015 р. та паспортом (формуляром) КСП-32.00.00.000 ФО.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу №3 «Гірничо-шахтного обладнання та запасних частин» філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів: ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів та нарядами на виконання робіт.

Щодо поставки прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 вартістю 5 714 100,00 грн., в т.ч. 952 350,00 грн. на підставі видаткової накладної №24 від 10.05.2015 р., який є сплачений на підставі платіжних доручень №2116434780 від 29.01.2016 р. на суму 3 000 000,00 грн., №2116447889 від 18.02.2016 р. на суму 694 745,70 грн., №2116455580 від 29.02.2016 р. на суму 2 019 354,30 гривень.

Приймання прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 комісією на складі позивача здійснено на підставі акту №12/05 від 12.05.2015 р., у висновках якого комбайн прохідницький КСП-32, зав. №368 визнаний придатний до експлуатації та виданий для монтажу на ділянку ПР-4. Акт підписаний комісією у складі 8 чоловік та затверджений Директором ВСП «ШУ Дніпровське» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Транспортування прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 зі складу ТОВ «ТПК «ЯМЗ» у м. Красноармійську на склад позивача було здійснено ТОВ «ТПК «ЯМЗ» трьома автомобілями за товарно-транспортними накладними №27 від 10.05.2015 р.; №28 від 10.05.2015 р., №29 від 10.05.2015 р.; №29 від 10.05.2015 року.

Подальший рух прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 у позивача здійснюється зі складу №3 «Гірничо-шахтного обладнання та запасних частин» філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002100954 від 10.05.2015 р. до матеріального складу ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» на підставі накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904005548 від 10.05.2015 року.

Введення в експлуатацію на ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 посвідчено актом приймання-передачі (внутрішнє переміщення) основних засобів (форма №ОЗ-1) від 26.05.2015 р. №28 та інвентарною карткою №10000133906-0.

Експлуатація у позивача прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 підтверджена станом на 01.12.2015 р. та на 01.12.2016 р. інвентаризаційними описами основних засобів.

Сертифікатом якості №У32/368-05/15 від 04.05.2015 р. гарантована якість прохідницького комбайну КСП-32.00.00.000-22, зав. №368 у відповідності до технічної документації.

Характеристики придбаного комбайну прохідницького КСП-32 підтверджена формуляром КСП-32.00.00.000 ФО.

Загальний вид комбайну представлений кресленням.

Щодо послуг з ремонту прохідницького комбайну КСП-32, ЗАВ. №163 ВСП «ШУ ПЕРШОТРАВЕНСЬКЕ» ПРАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», то слід зазначити таке.

Рішення, щодо погодження умов закупівлі послуг з ремонту горно-шахтного обладнання у постачальника прийнято на засіданні закупівельної комісії (протокол №87 від 26.02.2014 року).

3 березня 2014 року між позивачем та Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія «Ясинуватський машинобудівний завод» (ТОВ «ТК «ЯМЗ», код за ЄДРПОУ: 35397958) був укладений договір №548-ПУ на ремонт обладнання, його вузлів та комплектуючих у відповідності до специфікацій.

Відповідно до додатку №5 від 26.12.2014 р. до договору №548-ПУ від 03.03.2014 р., капітальному ремонту підлягає комбайн прохідницький КСП-32, зав.№163 ВСП «ШУ ПЕРШОТРАВЕНСЬКЕ» ШАХТА «ЮВІЛЕЙНА» ПРАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за обсягом робот погодженим Технічним завданням до додатку №5 від 26.12.2014 р. до договору №548-ПУ від 03.03.2014 року.

За п. 4.2 договору №548-ПУ від 03.03.2014 р., визначено, що доставка в ремонт та з ремонту проводиться автотранспортом підрядника та за його рахунок та включена до вартості ремонту.

Проведення капітального ремонту комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 ВСП «ШУ ПЕРШОТРАВЕНСЬКЕ» ШАХТА «ЮВІЛЕЙНА» ПРАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», передбачено інвестиційним проектом, та у відповідності до листа від 13.11.2014 р. №07-06/6051 було повідомлено структурний підрозділ ВСП «ШУ ПЕРШОТРАВЕНСЬКЕ» ШАХТА «ЮВІЛЕЙНА» ПРАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», про початок робіт з підготовки до відвантаження комбайну в ремонт.

Вивезення комбайну в ремонт проходило в три етапи:

1) 21 листопада 2014 року частини комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 за актом приймання-передачі обладнання від 21.11.2014 р. в ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» були передані від позивача до представника підрядника – експедитору, повноваження якого підтверджені наданою довіреністю №00159 від 20.11.2014 року. Факт транспортування підтверджується товарно-транспортною накладною №1101 від 21.11.2014 року. Вивезення з території ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» на підставі ТТН №1101 від 21.11.2014 р. частин комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 зафіксоване в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП шахти «Ювілейна» ВСП «ШУ Першотравенське», складений за період 12.03.2014 р. по 21.11.2014 року.

2) 1 грудня 2014 року частини комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 за актом приймання-передачі обладнання від 01.12.2014 р. були передані від позивача до представника підрядника – експедитору, повноваження якого підтверджені наданою довіреністю №00160 від 28.11.2014 року. Факт транспортування підтверджується товарно-транспортною накладною №1141 від 01.12.2014 року. Вивезення з території ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» на підставі ТТН №1141 від 01.12.2014 р. частин комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 зафіксоване в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 шахти «Ювілейна» ВСП «ШУ Першотравенське», складений за період з 21.11.2014 р. по 26.02.2015 року.

3) 3 грудня 2014 року частини комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 за актом приймання-передачі обладнання від 03.12.2014 р. були передані від позивача до представника підрядника – експедитору, повноваження якого підтверджені наданою довіреністю №00160 від 28.11.2014 року. Факт транспортування підтверджується товарно-транспортною накладною №1155 від 03.12.2014 року. Вивезення з території ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля» на підставі ТТН №1155 від 03.12.2014 р. частин комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 зафіксоване в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 шахти «Ювілейна» ВСП «ШУ Першотравенське», складений за період з 21.11.2014 р. по 26.02.2015 року.

Умовами додаткової угоди від 04.02.2015 р. до договору №548-ПУ від 03.03.2014 р. була припинена дія додатку №5 від 26.12.2014 р. до договору №548-ПУ від 03.03.2014 р., та договору в цілому, а взаємовідносини з переданого в ремонт комбайну були встановлені з Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгово-промислова компанія «Ясинуватський машинобудівний завод» (скорочено: ТОВ «ТПК «ЯМЗ», код за ЄДРПОУ 39564741, місцезнаходження: 04080, м. Київ, вул. Фрунзе, 82, офіс 256) за відповідним договором підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 року.

Актом від 04.02.2015 р. ТОВ «ТК ЯМЗ» повернув позивачу відправлене обладнання в ремонт у зв’язку з укладення додаткової угоди від 04.02.2015 р. до договору №548-ПУ від 03.03.2014 року.

Додатком №1 від 03.03.2015 р. до договору підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 р. були погоджені умови капітального ремонту комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля», вартістю 2 733 165,00 грн., в т.ч. ПДВ 455 527,50 грн. за обсягом робот погодженим Технічним завданням до додатку №1 від 03.03.2015 р. до договору підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 року. Попередньо на погодження умов послуг з ремонту комбайна комісією позивача був складений конкурентний лист.

Передання в ремонт комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 за договором підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 р. було посвідчено відповідним актом від 05.02.2015 р., складеного на виконання укладеного додатку №1 від 05.02.2015 р. до договору підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 року.

Обсяг робіт та вартість ремонту була визначена на підставі складених дефектного акту та планової калькуляції від 05.02.2015 року.

Проведення випробувань було погоджено позивачем відповідним листом від 26.02.2015 р. №497, відповідно до якого за п. 2.1.9 договору випробування комбайну було проведено безпосередньо ТОВ «ТПК «ЯМЗ».

Відповідно до акту від 02.03.2015 р. випробувань прохідницького комбайну КСП-32, зав. №163, комбайн був визнаний комісією, як такий, що придатний до експлуатації з гарантійним терміном в 12 місяців.

З ремонту комбайну прохідницького КСП-32, зав.№163 був прийнятий на підставі акту приймання-передачі від 06.03.2015 р. на території ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля», який був завезений на підставі товарно-транспортних накладних (Красноармійськ-Першотравенськ): №1 від 06.03.2015 р.; №2 від 06.03.2015 р.; №3 від 06.03.2015 року.

Факт заїзду за зафіксований 06.03.2015 р. в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 шахти «Степова» ВСП «ШУ Першотравенське», складеним за період з 03.02.2015 р. по 19.05.2015 року.

Виконання робіт з капітального ремонту комбайна прохідницького КСП-32 (зав. №163) посвідчений актом приймання-передачі виконаних робот від 06.03.2015 року.

На підставі акту приймання-передачі виконаних робот від 06.03.2015 р. підрядник надав позивачу податкову накладну від 06.03.2015 р. №1 на суму 2 733 165,00 грн., в т.ч. ПДВ – 455 527,50 грн., реєстрація якої підтверджена Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417056.

Оплата послуг з ремонту здійснена та підтверджена платіжними дорученнями №2116358792 від 28.10.2015 р. на суму 50 935,78 грн., №2116364254 від 04.11.2015 р. на суму 477 527,44 грн., №2116382253 від 27.11.2015 р. на суму 3 878 541,78 гривень.

Експлуатація у позивача прохідницького комбайну КСП-32 ФО, зав. №163 підтверджена станом на 01.12.2015 р. та на 01.12.2016 р. інвентаризаційними описами основних засобів та інвентарною карткою №10000004855-0.

Характеристики та експлуатаційні записи відремонтованого комбайну прохідницького КСП-32 №163 підтверджено формуляром (паспортом) КСП-32.00.00.000 ФО.

Загальний вид комбайну представлений кресленням.

Щодо послуг з ремонту прохідницького комбайну КСП-33, ЗАВ. №68 ВСП «ШУ ТЕРНОВСЬКЕ» ШАХТА «ЗАХІДНО-ДОНБАСЬКА» ПАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» слід зазначити таке.

Проведення ремонту проходило в рамках договору №1771-ПУ від 02.02.2015 року.

Листом від 18.02.2015 р. №07-06/536 було повідомлено структурний підрозділ ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», про початок робот з підготовки до відвантаження комбайну в ремонт.

Підрядником була проведена дефектація комбайну прохідницького КСП-33, зав.№68 та складений дефектний акт від 07.03.2015 р., обсяг робот та вартість ремонту була визначена на підставі складеної планової калькуляції від 02.04.2015 року.

Листом №26/03 від 25.03.2015 р. підрядник повідомив позивача про відвантаження не в повному обсязі запасних частин комбайну.

Відповідно до акту від 16.04.2015 р. довантажені частини комбайну прохідницького КСП-33, зав.№68 власним транспортом позивача на підставі товарно-транспортної накладної №702 від 16.04.2015 року.

Вивезення з території позивача запасних частин в ремонт зафіксоване Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП-1 (ШП №1) шахти «Західно-Донбаська».

Додатком №2 від 24.04.2015 р. до договору підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 р. були погоджені умови капітального ремонту комбайну прохідницького КСП-33, зав.№68 ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля», вартістю 2 273 025,00 грн., в т.ч. ПДВ 378 837,50 грн. за обсягом робіт погоджених Технічним завданням до додатку №2 до договору підряду №1771-ПУ від 02.02.2015 р. Попередньо на погодження умов послуг з ремонту комбайна комісією позивача був складений конкурентний лист.

З ремонту комбайну прохідницького КСП-33, зав.№68 був прийнятий на підставі акту приймання-передачі від 21.05.2015 р. на території ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК Павлоградвугілля», який був завезений автомобілями на підставі товарно-транспортних накладних (Красноармійськ-Павлоград/Тернівка): №33 від 21.05.2015 р., №34 від 21.05.2015 р., №35 від 21.05.2015 року.

Факт заїзду за вищезазначеними товарно-транспортними накладними зафіксований 21.05.2015 р. в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 пост №5 шахти Самарська, складеним за період з 31.03.2015 р. по 20.08.2015 року.

Виконання роботи з капітального ремонту комбайна прохідницького КСП-32 (зав. №163) посвідчений актом приймання-передачі виконаних робот від 06.03.2015 року.

На підставі акту приймання-передачі виконаних робот від 21.05.2015 р. підрядник надав позивачу податкову накладну від 21.05.2015 р. №31 на суму 2 273 025,00 грн., в т.ч. ПДВ – 378 025,00 грн., реєстрація якої підтверджена Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417056.

Позивачу наданий рахунок №31 від 21.05.2015 року.

Оплата послуг з ремонту здійснена та підтверджена платіжними дорученнями №2116409433 від 28.12.2015 р. на суму 599 185,00 грн., №2116382253 від 27.11.2015 р. на суму 3 878 541,78 гривень.

Після ремонту комбайн прохідницький КСП-33, зав.№68 був переміщений на ш. Самарська згдно акту приймання-передачі (внутрішнього переміщення) ОЗ №015 від 22.05.2015 р. та введений в експлуатацію в червні 2015 року, що оформлене актом від 30.06.2015 року.

Характеристики та експлуатаційні записи відремонтованого комбайну прохідницького КСП-33 №68 підтверджено формуляром (паспортом) КСП-33.00.00.000 ФО.

Загальний вид комбайну представлений кресленням.

На підставі договору оренди нежитлового приміщення №1/15 від 02.03.2015 р. ТОВ «ТПК «ЯМЗ» належить на праві користування нежитлове приміщення площею 297,6 кв.м., розташоване за адресою: Донецька обл., м. Красноармійськ (наразі – м. Покровськ), вул. Нахімова, 82, що є пунктом навантаження за товарно-транспортними накладними.

Походження ТМЦ, які поставляються позивачу підтверджується дилерською угодою №1/2015 від 03.03.2015 р. укладеною між ТОВ «ТПК «ЯМЗ» та ТОВ «НПО «ЯМЗ», відповідно до якої ТОВ «НПО «ЯМЗ» уповноважений продавати продукцію від імені ТОВ «НПО «ЯМЗ».

За договором підряду №09/02-15 від 09.02.2015 р. укладеним між ТОВ «ТПК «ЯМЗ» та ТОВ «НПО «ЯМЗ», підрядник взяв на себе зобов’язання щодо виконання ремонтних робіт обладнання, вузлів і деталей до нього.

Договором №02/03-15 від 02.03.2015 р. ТОВ «НПО «ЯМЗ» забезпечує ТОВ «ТПК «ЯМЗ» транспортним обслуговуванням, щодо переданого обладнання на постачання.

Щодо висновку відповідача в акті перевірки про те, що в ході перевірки не підтверджено належним чином факт транспортування комбайну, до м. Красноармійськ (як зазначено в товарно-транспортній накладній), і до м. Ясинувата (як зазначено в договорі) для надання послуг з капітального ремонту», слід зазначити таке.

Згідно положень абз. 4 ст. 13 Конституції України, держава забезпечує захист прав усіх суб'єктів права власності і господарювання, соціальну спрямованість економіки. Усі суб'єкти права власності рівні перед законом. Кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом (ст. 42 Конституції України).

Положеннями ч. 1 ст. 6 Господарського кодексу України за загальними принципами господарювання в Україні є зокрема свобода підприємницької діяльності у межах, визначених законом, вільний рух капіталів, товарів та послуг на території України, заборона незаконного втручання органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх посадових осіб у господарські відносини.

Підприємство, що є контрагентом позивача - ТОВ «ТПК «ЯМЗ» є дилером, який взяв на себе відповідальність розповсюджувати товар постачальника ТОВ «НПО «ЯМЗ» на визначеній території (області) зі збереженням цілей, методів та етичних норм постачальника.

Наведені господарські правовідносини закріплені правочином – дилерською угодою №1/2015 від 03.03.2015 р., у відповідності до предмету якої виробник (ТОВ «НПО «ЯМЗ») уповноважує дилера (ТОВ «ТПК «ЯМЗ») представляти фінансово-господарські інтереси та продавати продукцію виробника.

Щодо ремонтних робіт, то у відповідності до договору підряду №09/02-15 від 09.02.2015 р. замовник (ТОВ «НПО «ЯМЗ») доручає, а підрядник (ТОВ «ТПК «ЯМЗ») бере на себе обов’язки з виконання ремонтних робіт обладнання, вузлів і деталей до нього.

Відповідно до договору №02/03-15 від 02.03.2015 р. на транспортне обслуговування, виконавець (ТОВ «НПО «ЯМЗ») забезпечує транспортне обслуговування замовника (ТОВ «ТПК «ЯМЗ») шляхом надання останньому автомобілів у необхідній кількості для перевезення.

Отже, виконання ТОВ «ТПК «ЯМЗ» взятих на себе обов’язків, щодо перевезення обладнання в ремонт/з ремонту та ТМЦ, можливо і без наявності в штаті підприємства працівників, наявності у власності підприємства транспортних засобів.

Стосовно висновку відповідача в акті перевірки, що товарно-транспортні накладні виписані на поставку ТМЦ, оформлені з порушенням вимог наказу 363, а саме:

- не зазначено загальну вагу (кількість) відвантаженого товару;

- не зазначено посадову особу, відповідальну за відвантаження ТМЦ, яка своїм підписом засвідчує достовірність зроблених записів, також не вказано водія, який отримав товар, не вказано посадову особу бухгалтера відправника;

- не вказано час (години, хвилини) прибуття автомобіля під розвантаження і вибуття його після закінчення операції.

Даний факт унеможливлює встановити коли саме, ким, і яку загальну кількість товару було прийнято вищезазначеного товару».

Стосовно ідентифікації вантажу, що перевозиться, то податковий орган не врахував посилання в товарно-транспортних накладних на первинний документ – видаткову накладну або відповідний акт, за якими наведене найменування ТМЦ та обладнання, що ремонтується, кількість, вартість та інші реквізити.

У товарно-транспортних накладних зазначені особи бухгалтера, водія, відповідальної особи вантажовідправника, водія-експедитора, відповідальної особи вантажоодержувача, наявні підписи перелічених осіб, що підтверджується доказами наявними в матеріалах справи.

Дані про навантаження і розвантаження не вказані, оскільки вони необхідні для розрахунку вартості послуг перевезення. При цьому контрагентом укладений відповідний договір на транспортне забезпечення, а у податкового органу відсутні зауваження, стосовно взаємовідносин за цими договорами.

Згідно умов договорів укладених між позивачем та контрагентом, поставка продукції відбувається на умовах DDP Склад Покупця. У відповідності з міжнародними правилами по тлумаченню термінів Інкотермс, до базисних умов поставки, за якими обов’язок з транспортування товарів повністю покладений на одну зі сторін відносяться, в тому числі, EXW, CPT, DDP. В цьому випадку один з контрагентів не є суб’єктом транспортного процесу, а отже, може не мати екземпляру товарно-транспортної накладної.

Щодо юридичної адреси ТОВ «ТПК ЯМЗ» (м. Київ), при цьому відвантаження відбувалось з м. Красноармійськ, податковим органом не врахована та обставина, що у відповідності до договору оренди нежитлового приміщення №1/15 від 02.03.2015 р., ТОВ «ТПК ЯМЗ» орендує приміщення за адресою: Донецька обл., м. Красноармійськ (наразі – м.Покровськ), вул. Нахімова, 82, що є пунктом навантаження за товарно-транспортними накладними. Актом від 02.03.2015 р. відповідне приміщення було передане ТОВ «ТПК ЯМЗ» від орендодавця ФОП ОСОБА_7.

У акті перевірки зазначено, що місце складання актів прийому-передачі виконаних послуг: №1 від 06.03.15 – м. Донецьк., №1 від 21.05.2015 – м. Київ, актів прийому-передачі обладнання з ремонту – м. Київ, але в ході перевірки не надано підтверджуючих документів, щодо здійснення виїзду до м. Донецька та м. Києва посадових осіб ПАТ «ДТЕК «Павлоградвугілля» для підписання вказаних актів.

Щодо місця складення актів приймання-передачі, інформація не відповідає дійсності, оскільки акти приймання-передачі виконаних робіт укладалися за місцезнаходженням або позивача (м. Київ), або його контрагента (м. Київ).

Акти приймання-передачі обладнання в ремонт/з ремонту укладалися за місцезнаходженням структурного підрозділу позивача, де обладнання експлуатується. Додатково факт вивезення обладнання з ремонту підтверджений журналом реєстрації переміщення транспортних засобів через відповідне КПП, за відповідними товарно-транспортними накладними, що підтверджується доказами наданими до матеріалів справи.

Податковим органом в акті перевірки зауважено, щодо не підтвердження придбання запасних частин з боку контрагента. При цьому зроблене посилання на умови договору за якими ремонт підрядником проводиться з власних матеріалів.

Щодо приймання-передачі комбайну в ремонт та з ремонту податковим органом не було врахована та обставина, що за документами: актами приймання-передачі, товарно-транспортними накладними, журналами реєстрації перетину КПП, зазначено комбайн прохідницький КСП-32, зав.№163 та комбайн прохідницький КСП-33, зав.№68 в розібраному виді.

При цьому транспортування комбайну відбувається в розібраному виді (комбайн прохідницький КСП-32, зав.№163 та комбайн прохідницький КСП-33, зав.№68) є негабаритні за своїми розмірами.

Отже, факт транспортування в ремонт та з ремонту підтверджується актами приймання-передачі, товарно-транспортними накладними, журналами реєстрації перетину КПП структурного підрозділу позивача.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ».

Для закупівлі робіт з капітального ремонту пускової апаратури Товариство скористалося процедурою вибору підрядника під назвою «запит оферт».

Так, 20 лютого 2015 року між позивачем та ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» був укладений договір підряду (ремонту на території підрядника) №713-ПУ-УМТС, відповідно до умов якого підрядник зобов’язується виконати ремонт обладнання за специфікацією (пп. 1.1 - 1.3 договору). За специфікаціями №1 та №2 від 05.03.2015 р. ремонту підлягає пускачі ПВИ-125/160/250/320, ПМВИР-41 та агрегат АПШ-1; за специфікацією №6 від 09.06.2015 р. – трансформаторна підстанція ТСВП-630/6.

Місце виконання робіт: м. Запоріжжя, вул. Новобудов, 5.

Роботи виконуються з використанням матеріалів та /або обладнання підрядника. Підрядник відповідає за якість наданих ним матеріалів та / або обладнання (п. 1.1 договору).

За даними специфікацій, та за п. 4.2 договору доставка обладнання в ремонт та з ремонту проводиться автотранспортом підрядника за його рахунок та входить до вартості ціни ремонту. Приймання робіт посвідчується відповідним актом.

За актами приймання-передачі обладнання було передане в ремонт. Транспортування було здійснено за товарно-транспортними накладними до м. Запоріжжя, що зафіксоване в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП об’єктів охорони позивача.

Актом дефектації обладнання у м. Запоріжжя, була проведена дефектація за висновками якого обладнання придатне для проведення ремонту. Підставою проведеної дефектації обладнання стало складення відповідної калькуляції на ремонт.

За актом приймання-передачі обладнання було повернуто з ремонту. Транспортування було здійснено за товарно-транспортними накладними з м. Запоріжжя, вул. Новобудов, 5 до позивача, що зафіксоване в журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП об’єкту охорони позивача.

За результатами виконання ремонтних робіт платнику податків були надані податкові накладні, реєстрація яких підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних, виписаних на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг). Оплата за отримані послуги здійснені та підтверджені: платіжними дорученнями.

Крім того, на підтвердження основних засобів та потужностей, контрагентом був наданий договір оренди №15/49-683/15 нежилого приміщення загальної площею 606,3 кв.м., розташованого за адресом: м. Запоріжжя, вул. Новобудов, 5, який на час здійснення господарських операцій є діючим.

ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» має дозвіл на продовження експлуатації об’єкта №1334.11.30-29.52.1, який діє з 11.04.2011 р. по 11.04.2016 р., щодо експлуатації гірничошахтного обладнання у вугільних шахтах України, в тому числі небезпечних щодо газу (метану) та/або пилу: підстанції комплексні трансформаторні вибухозахисні типу ТСВПМ/6-УХЛ5.

Висновком експертизи №30701650-04-05-0102.16 від 29.03.2016 р. проведеним ТОВ «НВП «Донтехексперт» стану охорони праці та безпеки промислового виробництва суб’єкта господарювання ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» проведена можливість виконання робіт при ремонті і технічному обслуговуванні машин та устаткування промислового призначення і електричного устаткування (підприємство необхідні виробничі потужності та кваліфікований персонал, який пройшов необхідний інструктаж). Підтверджене фактичне місце виконання робот: 69076, м. Запоріжжя, вул. Новобудов, 5.

У акті перевірки контролюючий орган зазначив про відсутність можливості підтвердити факт реального здійснення господарської діяльності з ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» у період з 01.03.2015 р. по 31.03.2015 р., а також з 01.06.2015 р. по 30.06.2015 року.

Проте, твердження контролюючого органу спростовується первинними та іншими документами, складеними в ході виконання замовлення позивача при проведенні ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» робіт з капітального ремонту пускової апаратури.

Крім того, таке твердження контролюючого органу базується не на дослідженні первинних документів, а на зауваженнях щодо оформлення документів, які не мають статусу первинних (актів дефектації, товарно-транспортних накладних).

Крім того з акту перевірки вбачається, що суми податку на додану вартість підприємством ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» по взаємовідносинах з ПАТ «ДТЕК «ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за березень та червень 2015 року в повному обсязі включено до податкових зобов'язань відповідного періоду. Розбіжності між підприємствами, згідно баз даних – відсутні. Податкові накладні зареєстровано в ЄРПН, в строки передбачені чинним законодавством України.

Як було зазначено, на підставі результатів процедури запиту оферт та задля проведення робіт з капітального ремонту пускової апаратури платник податків уклав з ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» договір підряду (ремонт на території підрядника) №713-ПУ-УМТС від 20.02.2015 р. та підписало відповідні специфікації.

Таким чином, господарські операції Товариства з ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» за договором підряду №713-ПУ-УМТС від 20.02.2015 року на проведення робіт з капітального ремонту пускової апаратури, підтверджені первинними та іншими документами, складеними в ході замовлення позивача та проведення ТОВ «ДОНЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЕ» робіт з капітального ремонту пускової апаратури.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «СЛАВУТІЧ».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «СЛАВУТІЧ» був укладений договір №1841-ПУ від 25.03.2015 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Умовами укладених договорів, а саме в його пп. 4.1-4.2, передбачено, що асортимент, кількість, ціну, якісні властивості та термін поставки сторони договору погоджують у відповідних специфікаціях до нього.

При цьому умови поставки продукції є DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов Incoterms-2010, якщо інші умови не передбачені у відповідних специфікаціях (за умовами Incoterms-2000).

Як вбачається зі специфікації від 24.04.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP («Incoterms-2000»), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 24.04.2015 р. є поставка замка М16 СВП-27 у кількості 20 000 шт. за ціною 70,43 грн. за 1 шт. без ПДВ.

ТОВ «СЛАВУТІЧ» здійснив поставку:

21.04.2015 р. - замок 16 СВП-27 у кількості 4 000 шт., за ціною 70,43 грн. за 1 шт. без ПДВ, на суму 281 720,00 грн., всього 338 064,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56 344,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена накладною №04001 від 21.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №1 від 21.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416784.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №357497 від 30.06.2015 р. на суму 69 157,33 грн., №361982 від 31.07.2015 р. на суму 223 268,03 грн., №2116455623 від 29.02.2016 р. на суму 45 638,64 гривень.

У журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за номером запису 103 зафіксоване 21.04.2015 р. завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортною накладною №04001 від 21.04.2015 року.

Якість поставлених ТМЦ підтверджена сертифікатом якості.

30.04.2015 р. - замок 16 СВП-27 у кількості 6 000 шт., за ціною 70,43 грн. за 1 шт. без ПДВ, на суму 422 580,00 грн., всього 507 096,00 грн., в т.ч. ПДВ - 84 516,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена накладною №04002 від 30.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №2 від 30.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416784.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №363901 від 07.08.2015 р. на суму 438 638,00 грн., №2116455624 від 29.02.2016 р. на суму 68 458,00 гривень.

В журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за номером запису 104 зафіксоване 30.04.2015 р. завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортною накладною №04002 від 30.04.2015 року.

Якість поставлених ТМЦ підтверджена сертифікатом якості.

Отримання ТМЦ за накладними здійснювалось матеріально-відповідальною особою позивача.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу №2 філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами №5002078143 від 21.04.2015 р. та №5002088752 від 30.04.2015 р. до матеріальних складів: ПСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, нарядами на виконання ремонтних робіт та актами на списання ТМЦ.

При цьому, зі Специфікації вбачається, що умови поставки DDP у відповідності до правил використання національних і міжнародних торгових умов Incoterms-2010, що покладає всі витрати та обов’язок з поставки позивачу на ТОВ «СЛАВУТІЧ».

Враховуючи, що товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом, у даному разі відсутність (дефектність) товарно-супровідної документації у Товариства не є свідченням безтоварності розглядуваних операцій з ремонту обладнання, не перешкоджає встановленню змісту цих операцій та їх учасників. Предметом взаємовідносин позивача з ТОВ «СЛАВУТІЧ» не є операції з перевезення товарів, та відповідно не оцінюється правомірність формування платником податків даних податкового обліку за операцією з перевезення товарів.

Крім того, посилання податкового органу на наказ Мінтранспорту від 14.10.1997 р. №363 не підтверджує висновків про нереальність операцій позивача з ТОВ «СЛАВУТІЧ» чи про порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», оскільки документи, обумовлені даним наказом, зокрема, товарно-транспортні накладні, не є документами первинного бухгалтерського обліку, якими належить підтверджувати обставини придбання робіт з ремонту обладнання.

Відповідна правова позиція викладена в ухвалах ВАСУ від 26.10.2016 р. у справі №К/800/10866/13, від 05.10.2016 р. у справі №К/800/46649/15, від 04.10.2016 р. у справі №К/800/14152/16, від 17.08.2016 р. у справі №К/800/47700/15, від 08.06.2016 р. у справі №К/800/51960/15, від 02.12. 2015 р. у справі №К/800/25214/15.

Таким чином, висновок контролюючого органу про те, що «надані до перевірки документи не відповідають вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» не підтверджено матеріалами справи.

Крім того, з укладених правочинів (договір, специфікація), вбачається персональна відповідальність ТОВ «СЛАВУТІЧ» перед позивачем за здійсненні поставки ТМЦ, які були виконані в повному обсязі та до яких не має зауважень з боку позивача. Пов’язуючи право на податковий кредит позивача, податковий орган робить припущення, щодо зауваження походження ТМЦ, оскільки такі дослідження можливо провести при перевірці взаємовідносин ТОВ «Славутич» з іншими контрагентами.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ПП «ОНІКС».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ПП «ОНІКС» був укладений договір №14-16/682-КП від 31.12.2014 р., відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Як вбачається зі специфікації від 09.02.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP («Incoterms-2000»), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 09.02.2015 р. є поставка піску кар’єрного за ціною 170 грн. за 1 тону.

Отримання ТМЦ здійснювалось матеріально-відповідальною особою позивача.

Якісні характеристики піску кар’єрного посвідчені протоколами випробування піску №4529/11-13 від 03.12.2013 р., №437/02-14 від 20.02.2014 р., №1715/09-15 від 21.09.2015 р. та №305/02-17 від 28.02.2017 р., та актом від 10.04.2014 р. по результатам вимірювання потужності еквівалентної дози зовнішнього гама-випромінювання.

ПП «ОНІКС» здійснив поставку:

02.04.2015 р. – піску кар’єрного у кількості 180 тн., за ціною 170 грн. за 1 тн. без ПДВ, на суму 30 600,00 грн., всього 36 720,00 грн., в т.ч. ПДВ - 6 120,00 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена видатковою накладною №02/1 від 02.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №2041 від 02.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується квитанцією №1.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116388041 від 04.12.2015 р. на суму 79 131,60 гривень.

Актом від 02.04.2015 р. підтверджено отримання 02.04.2015 р., 180 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с.Миколаївка Петропавлівського району до с. Вербки Павлоградського району Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортними накладними: №02/1 від 02.04.2015 р., №02/3 від 02.04.2015 р., №02/5 від 02.04.2015 р., №02/7 від 02.04.2015 р., №02/2 від 02.04.2015 р., №02/4 від 02.04.2015 р., №02/6 від 02.04.2015 р., №02/8 від 02.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002062985 від 07.04.2015 року.

06.04.2015 р. – піску кар’єрного у кількості 150 тн., за ціною 170 грн. за 1 тн. без ПДВ, на суму 25 500,00 грн., всього 30 600,00 грн., в т.ч. ПДВ - 5 100,00 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена видатковою накладною №06/1 від 06.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №6041 від 06.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується квитанцією №1.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: випискою з банку за 25.12.2015 р. платіжне доручення №2116407695 на суму 64 942,40 гривень.

Актом від 06.04.2015 р. підтверджено отримання 06.04.2015 р., 150 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с.Миколаївка Петропавлівського району до с. Вербки Павлоградського району Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортною накладною №06/1 від 06.04.2015 р., №06/2 від 06.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002063434 від 06.04.2015 року.

15.04.2015 р. – піску кар’єрного у кількості 90 тн., за ціною 170 грн. за 1 тн. без ПДВ, на суму 15 300,00 грн., всього 18 360,00 грн., в т.ч. ПДВ - 3 060,00 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена видатковою накладною №15/2 від 15.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №15042 від 15.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується квитанцією №1.

Актом від 15.04.2015 р. підтверджено отримання 15.04.2015 р., 90 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до с. Вербки Павлоградського району Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортними накладними:№15/2 від 15.04.2015 р., №15/4 від 15.04.2015 р., №15/6 від 15.04.2015 р., №15/7 від 15.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002073406 від 15.04.2015 року.

15.04.2015 р. – піску кар’єрного у кількості 65,9 тн., за ціною 170 грн. за 1 тн. без ПДВ, на суму 11 203,00 грн., всього 13 443,60 грн., в т.ч. ПДВ - 2 240,60 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена видатковою накладною №15/1 від 15.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №15041 від 15.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується квитанцією №1.

Актом від 15.04.2015 р. підтверджено отримання 15.04.2015 р., 65,9 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до м. Тернівка Дніпропетровської області підтверджується товарно-транспортною накладною №15/1 від 15.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002073737 від 15.04.2015 року.

17.04.2015 р. – піску кар’єрного у кількості 45 тн., за ціною 170 грн. за 1 тн. без ПДВ, на суму 7 650,00 грн., всього 9 180,00 грн., в т.ч. ПДВ - 1 530,00 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена видатковою накладною №17/1 від 17.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №17041 від 17.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується квитанцією №1.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116413022 від 30.12.2015 р. на суму 144 696,00 гривень.

Актом від 20.04.2015 р. підтверджено отримання 45 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до с. Вербки Павлоградського району Дніпропетровської області підтверджується товарно-транспортною накладною №17/1 від 17.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002077883 від 20.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів: ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу» та ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджено актами виконання тампонажних та пікетажних робіт, актами на списання ТМЦ, нарядами на виконання ремонтних робіт.

Факт походження піску кар’єрного підтверджений контрагентом, у відповідності до договору купівлі-продажу №3/02-КП від 03.02.2014 р. укладеному між покупцем - ПП «ОНІКС» та постачальником - ПП «Софія-2010», покупець купує пісок, вартість договору становить 300 000,00 грн., термін договору встановлений до 31.12.2014 року.

У свою чергу, між покупцем - ПП «Софія-2010» та продавцем ТОВ «К-ТЕК» укладений договір купівлі-продажу №10/03-15 від 10.03.2015 р. зі специфікаціями від 07.04.2015 р. та від 28.04.2015 р. на придбання піску кар’єрного у кількості 1 100 тн., вартість договору – 400 000,00 грн., термін до 31.12.2015 р. Отримання піску кар’єрного на 820 тн. від ТОВ «К-ТЕК» підтверджено видатковими накладними №РН-0408/09 від 08.04.2015 р., №РН-0409/07 від 09.04.2015 р., №0414/02 від 14.04.2015 р. та №0415/01 від 15.04.2015 року.

Крім того, за договором оренди №01/11-13 від 01.11.2013 р. укладеним між орендодавцем – ОСОБА_8 та ПП «Софія-2010», орендар отримав в тимчасове володіння земельну ділянку (бетонний майданчик) площею 1 000 кв. м. по вул. Першотравнева, 229, с. Миколаївка, Петропавлівський р-н, Дніпропетровської області. З наведеного майданчика відбувалось транспортування кар’єрного піску.

Враховуючи, що у ПП «ОНІКС» встановлені зобов’язання за договором, щодо забезпечення транспортного перевезення піску кар’єрного на склад позивача, то на вимогу позивача, контрагентом доведена така можливість, а саме:

- КАМАЗ АЕ 2666 ВІ САМОСКИД-С, 1986 року випуску, належить ПП «ОНІКС» на праві оренди на підставі договору №1/10 від 01.10.2014 р., укладений з ОСОБА_9 з актом приймання-передачі від 01.10.2014 р., право власності орендодавця посвідчено свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу АЕС №073875;

- причіп 13920 АМ марки ГКБ-8535, 1989 року випуску, належить ПП «ОНІКС» на праві оренди на підставі договору оренди причіпа №2 від 01.10.2014 р., укладений з ОСОБА_10 з актом приймання-передачі від 01.10.2014 р., право власності орендодавця посвідчено свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу АІС №558778;

- МАЗ АЕ 1503 ВК, 1993 року випуску, типу Сідловий тягач, належить ПП «ОНІКС» на праві оренди на підставі договору суборенди транспортного засобу №2 від 01.04.2015 р., укладений з ПП «Софія-2010», який в свою чергу орендований у ОСОБА_11, право власності, якого посвідчено свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу АЕС №079617;

- причіп 05379 ТІ, марки СЗАП 8527, 1990 року випуску, належить ПП «ОНІКС» на праві оренди на підставі договору суборенди №1 причіпу від 05.01.2015 р. укладений з ПП «Софія-2010», який в свою чергу орендований у ОСОБА_12 на підставі договору №3 оренди причепа від 02.01.2014 р. з актом приймання-передачі від 02.01.2014 р., право розпорядження ОСОБА_12 транспортним засобом посвідчено нотаріальною довіреністю від 17.05.2008 р. (термін дії – 10 років) від власника ОСОБА_13, що посвідчено свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу ДАП №080542.

Укладені договори оренди (суборенди) на момент виконання поставок є діючими з урахуванням строків дії, встановленими додатковими угодами.

Транспортування з с. Миколаївка до шахти Г. Космосу, а також до шахти Зхідно-Донбаська представлено картографічними даними, що підтверджує можливість транспортування піску кар’єрного в декілька рейсів за один день.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ПП «СОФІЯ -2010».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ПП «СОФІЯ -2010» був укладений договір №14-16/711-КП від 31.12.2014 р., відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 15.04.2015 р. є поставка піску кар’єрного за ціною 230 грн. за 1 тону.

Отримання ТМЦ здійснювалось матеріально-відповідальною особою позивача.

Якісні характеристики піску кар’єрного посвідчені протоколом №4529/11-13 від 03.12.2013 р. випробування піску, радіаційним сертифікатом №36 від 14.08.2014 р., протоколом №240 від 17.09.2014 р. випробування піску, протоколом №306/02-17 від 27-28.02.2017 р. випробування піску та актом від 10.04.2014 р. по результатам вимірювання потужності еквівалентної дози зовнішнього гама-випромінювання.

ПП «СОФІЯ -2010» здійснив поставку:

23.04.2015 року – піску кар’єрного:

- у кількості 13 тн. на суму 2 990,00 грн., всього 3 588,00 грн., в т.ч. ПДВ - 598,00 грн.;

- у кількості 26 тн. на суму 5 980,00 грн., всього 7 176,00 грн., в т.ч. ПДВ –1 196,00 грн.;

- у кількості 39 тн. на суму 8 970,00 грн., всього 10 764,00 грн., в т.ч. ПДВ – 1 794,00 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена, відповідно: видатковою накладною №23/1 від 23.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №23041 від 23.04.2015 р.; видатковою накладною №23/2 від 23.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №23042 від 23.04.2015 р.; видатковою накладною №23/3 від 23.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №23043 від 23.04.2015 року.

Реєстрація податкових накладних підтверджується Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417035.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116362689 від 30.10.2015 р. на суму 114 364,80 гривень.

Актом від 23.04.2015 р. підтверджено отримання 23.04.2015 р., 13 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до с. Тельмана Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортною накладною №23/1 від 23.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002084765 від 23.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Документи, щодо підтверджують рух активів та подальше їх використання є Вимога на відпуск матеріалів від 17.11.2015 р., накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904399130 від 18.11.2015 р. та Акт від 02.12.2015 р. на списання ТМЦ.

Актом №371Юб/1001 від 23.04.2015 р. підтверджено отримання 23.04.2015 р., 23 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до смт. Петропавлівка Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортною накладною №23/2 від 23.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002084862 від 23.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Документи, щодо підтверджують рух активів та подальше їх використання є накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903992055 від 08.05.2015 р., вимога на відпуск матеріалів від 08.05.2015 р., акт №314 від 26.05.2015 р. на списання ТМЦ, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904005707 від 15.05.2015 р., вимога на відпуск матеріалів від 15.05.2015 р., акт №317 від 27.05.2015 р. на списання ТМЦ, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904048455 від 04.06.2015 р., вимога на відпуск матеріалів від 04.06.2015 р., акт №379 від 12.06.2015 р. на списання ТМЦ, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904061106 від 10.06.2015 р., вимога на відпуск матеріалів від 10.06.2015 р., акт №382 від 16.06.2015 р. на списання ТМЦ.

Актом №73 від 23.04.2015 р. підтверджено отримання 23.04.2015 р., 39 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до с. Мар’яна Роща Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортною накладною №23/3 від 23.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами №5002084815 від 23.04.2015 р. та №5002084860 від 23.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Документи, що підтверджують рух активів та подальше їх використання у ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» є Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903963834 від 27.04.2015 р., Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903971068 від 29.04.2015 р., Акт №08 від 29.04.2015 р. на списання ТМЦ, Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904001775 від 14.05.2015 р., Акт №2 від 15.05.2015 р. на списання ТМЦ, Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904012102 від 19.05.2015 р., ОСОБА_6 на виконання ремонтних робіт №100000234739 від 30.05.2015 р., Матеріальний звіт за період з 01.05.2015 р. по 31.05.2015 р., Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904092971 від 22.06.2015 р., Акт №2 від 09.06.2015 р. на списання ТМЦ, Акт №10 від 26.06.2015 р. на списання ТМЦ, Акт №2 від 17.07.2015 р. на списання ТМЦ.

24.04.2015 року– піску кар’єрного:

- у кількості 96 тн. на суму 22 080,00 грн., всього 26 496,00 грн., в т.ч. ПДВ – 4 416,00 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена, відповідно: видатковою накладною №24/1 від 24.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №24041 від 24.04.2015 року.

Реєстрація податкових накладних підтверджується Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417035.

Відповідно до акту від 24.04.2015 р. підтверджено отримання 24.04.2015 р., 96 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до м. Павлоград Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортною накладною №24/1 від 24.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002084808 від 24.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів філії «Павлоградське Енергопідприємство» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Документи, що підтверджують рух активів та подальше їх використання у філії «Павлоградське Енергопідприємство» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» є накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, акти на списання ТМЦ.

27.04.2015 року – піску кар’єрного:

- у кількості 142,8 тн. на суму 32 844,00 грн., всього 39 412,80 грн., в т.ч. ПДВ – 6 568,80 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена, відповідно: видатковою накладною №27/1 від 27.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №27041 від 27.04.2015 року.

Реєстрація податкових накладних підтверджується Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417035.

Актом від 27.04.2015 р. підтверджено отримання 27.04.2015 р., 142,8 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до м. Тернівка Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортними накладними №27/1 від 27.04.2015 р., №27/2 від 27.04.2015 р., №27/3 від 27.04.2015 р., №27/4 від 27.04.2015 р., №27/5 від 27.04.2015 р., №27/6 від 27.04.2015 р., №27/7 від 27.04.2015 р., №27/8 від 27.04.2015 р., №27/9 від 27.04.2015 р. №27/10 від 27.04.2015 р. та №27/11 від 27.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002086491 від 27.04.2015 року.

29.04.2015 р. – піску кар’єрного:

- у кількості 32,2 тн. на суму 7 406,00 грн., всього 8 887,20 грн., в т.ч. ПДВ – 1 481,20 гривень.

Поставка піску кар’єрного посвідчена, відповідно: видатковою накладною №29/1 від 29.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №29041 від 29.04.2015 року.

Реєстрація податкових накладних підтверджується Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417035.

Актом від 29.04.2015 р. підтверджено отримання 29.04.2015 р., 32,2 тн. піску кар’єрного.

Транспортування з с. Миколаївка Петропавлівського району до м. Тернівка Дніпропетровської області відбувалось за товарно-транспортною накладною №29/1 від 29.04.2015 року.

Отриманий пісок кар’єрний був оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002088374 від 29.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснювався зі складу ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами до матеріальних складів філії «Павлоградське Енергопідприємство» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Документи, що підтверджують рух активів та подальше їх використання у ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» є накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, акти на списання ТМЦ.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ЗАВОД «АМПЛІТУДА».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ЗАВОД «АМПЛІТУДА» був укладений договір №702-ПУ-УМТС від 20.02.2015 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Як вбачається зі специфікацій від 10.04.2015 р. та від 20.02.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP (Incoterms-2000/ Incoterms-2010), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікацій від 10.04.2015 р. та від 20.02.2015 р. є поставка гальмівних колодок АМ8Д, клем, контактів, кулачкових елементів, тобто обладнання електровозів типу АМ8Д.

ТОВ «ЗАВОД «АМПЛІТУДА» здійснив поставку:

17.04.2015 р. - клем, ізоляторів, контактів, кулачкових елементів на суму 135 451,45 грн., всього 162 541,74 грн., в т.ч. ПДВ - 27 090,29 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена накладною №11 від 17.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №7 від 17.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417053.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №354706 від 10.06.2015 р. на суму 51 270,87 грн. та №367251 від 31.08.2015 р. на суму 111 270,87 гривень.

У журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за номером запису 40 зафіксоване 20.04.2015 р. завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортною накладною №Р11 від 17.04.2015 року.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002076151 від 17.04.2015 року.

28.04.2015 р. – гальмівні колодки АМ8Д на суму 76 500,00 грн., всього 91 800,00 грн., в т.ч. ПДВ - 15 300,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена накладною №13 від 28.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №20 від 28.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417053.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116514195 від 19.05.2016 р. на суму 91 800,00 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002085956 від 28.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснювався зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів: ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, нарядами на виконання ремонтних робіт та актами на списання ТМЦ.

Також, ТМЦ були реалізовані до ТДВ «Шахта Білозірська» за договором продажу №13-16/8-КП від 24.01.2013р., за податковою накладною №34 від 09.03.2015 р. на суму ПДВ 414,00грн., рахунком-фактурою №90035614 від 09.03.2015 р., видатковою накладною №90035614 від 09.03.2015 р., та до ТОВ «ДТЕК Добропіллявугілля» за договором продажу №13-16/16-КП з від 04.02.2013р., податковою накладною №32 від 09.03.2015 р. на суму ПДВ 82,80 грн., рахунком-фактурою №90035633 від 09.03.2015 р., видатковою накладною №90035633 від 09.03.2015 року.

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ЗАВОД «АМПЛІТУДА» був укладений договір №1826-ПУ від 11.03.2015 р., відповідно до умов якого підрядник зобов’язується виконати роботи з власних матеріалів обладнання, його вузлів та комплектуючих наведених у відповідних специфікаціях.

Місце виконання робот: 85303, Донецька обл., місто Покровськ, вул. Дніпропетровська, буд. 130 А.

Використовувати для проведення робіт власне обладнання (обладнання третіх осіб) та якісні матеріали: запасні частини, вузли, агрегати, розхідні матеріали, робочу рідину та інше (п. 2.1.7 договору).

Виконання робіт відбувається у термін на протязі 30 (тридцяти) календарних днів з моменту передачі обладнання в ремонт на підставі відповідного акту (2.1.2 договору).

Передача обладнання для виконання ремонту за договором та його повернення з ремонту оформлюється відповідним актом приймання-передачі обладнання. Дозволяється передача обладнання в ремонт в розібраному вигляді. Допускається не комплектувати обладнання частинами, які підлягають заміні (п. 4.1 договору).

Доставка обладнання в ремонт та з ремонту проводиться автотранспортом підрядника та за його рахунок та входить до вартості виконаних підрядником робот (п. 4.2 договору).

До договору укладена специфікація №1 від 10.04.2015 р. з технічним завданням №1, №2 та №3.

Листом від 06.04.2015 р. №07-06-03/1180, позивач повідомив ТОВ «ЗАВОД «АМПЛІТУДА» про початок ремонтних робіт з вивозом обладнання зі структурних підрозділів позивача.

Листом від 18.03.2015 р. №07-06-03/979, позивач повідомив свій структурний підрозділ про початок підготовки обладнання до вивезення. Електровоз АМ8Д був підготовлений до вивезення, піднятий на поверхню з шахти, проведена дефектація 10.04.2015 р., складена калькуляція від 10.04.2015 року.

Факт вивозу обладнання в ремонт засвідчено в Журналу реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 об’єкту охорони шахта Ювілейна ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (вивіз) за товарно-транспортною накладною №565 від 22.04.2015 року.

Факт завозу обладнання з ремонту засвідчено в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 об’єкту охорони шахта Ювілейна ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (завезення) за товарно-транспортною накладною №Р17 від 19.05.2015 року.

У відповідності до акту здачі-приймання виконаних робіт №17 від 19.05.2015 р. (шахта Ювілейна) посвідчено надання послуг з капітального ремонту електровозу АМ8Д на суму 408 300,00 грн. (без ПДВ), всього 489 960,00 грн., в т.ч. ПДВ 81 660,00 гривень.

На підставі акту була виписана податкова накладна №11 від 19.05.2015 р. на суму ПДВ 81 660,00 грн., реєстрація якої посвідчена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417053.

Отримані послуги сплачені за платіжним дорученням №367094 від 31.08.2015 р. на суму 800 000,00 гривень.

Послуги з ремонту, мають за своїм наслідком рух активів у позивача, а саме до ремонту основний засіб був виведений з експлуатації за актом (форма ОЗ-1) приймання передачі основних засобів (внутрішнє переміщення) від 22.04.2015 р. (виведення з експлуатації в ремонт), а після ремонту введений в експлуатацію за актом (форма ОЗ-1) приймання передачі основних засобів (внутрішнє переміщення) від 28.05.2015 р. (введення в експлуатацію).

Листом від 18.03.2015 р. №07-06-03/978, позивач повідомив свій структурний підрозділ про початок підготовки обладнання до вивезення. Електровоз АМ8Д був підготовлений до вивезення, піднятий на поверхню з шахти, проведена дефектація 10.04.2015 р., складена калькуляція від 10.04.2015 року.

У ремонт електровоз АМ8Д був переданий за актом здачі обладнання в ремонт від 22.04.2015 року.

Факт вивозу обладнання в ремонт засвідчено в Журналу реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 об’єкта охорони шахта Павлоградська ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (вивіз) за товарно-транспортною накладною №1022 від 22.04.2015 року.

З ремонту електровоз АМ8Д був переданий за актом видачі з капітального ремонту від 19.05.2015 року.

Факт завозу обладнання з ремонту засвідчено (п. 950) в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 об’єкта охорони шахта Павлоградська ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (завезення) за товарно-транспортною накладною №Р16 від 19.05.2015 року.

У відповідності до акту здачі-приймання виконаних робіт №16 від 19.05.2015 р. посвідчено надання послуг з капітального ремонту електровозу АМ8Д на суму 241 600,00 грн. (без ПДВ), всього 289 920,00 грн., в т.ч. ПДВ 48 320,00 гривень.

На підставі акту була виписана податкова накладна №10 від 19.05.2015 р. на суму ПДВ 48 320,00 грн., реєстрація якої посвідчена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417053.

Отримані послуги сплачені за платіжним дорученням №367094 від 31.08.2015 р. на суму 800 000,00 гривень.

Факт наявності у позивача обладнання підтверджено інвентаризаційними описами основних засобів на 01.12.2015 р. (фрагмент) та інвентаризаційними описами необоротних активів на 01.12.2016 р. (фрагмент), яке обліковується у позивача за інвентарною карткою обліку ОЗ з SAP, інвентарною карткою обліку ОЗ 43764-0 та інвентарною карткою обліку ОЗ 10000047220-0. Інвентарний номер 43764, змінений на 47220.

Листом від 18.03.2015 р. №07-06-03/980, позивач повідомив свій структурний підрозділ про початок підготовки обладнання до вивезення. Електровози АМ8Д був підготовлений до вивезення, піднятий на поверхню з шахти, проведена дефектація 10.04.2015 р., складена калькуляція від 10.04.2015 року.

Факт вивозу обладнання в ремонт засвідчено в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 пост №5 об’єкта охорони шахта Самарська ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (вивіз) за товарно-транспортною накладною №183 від 22.04.2015 року.

Протоколами приймально-здатних випробувань від 19.05.2015 р. після капітального ремонту були випробувані електровози АМ8Д (інв. №182742 та №182744) та обладнання до них електродвигуни ДРТ 13 №1, №2.

З ремонту електровози АМ8Д у кількості 2 шт. були передані за актом видачі з капітального ремонту від 19.05.2015 року.

Факт завозу обладнання з ремонту засвідчено (п. 2) в Журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №2 пост №5 об’єкта охорони шахта Самарська ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (завезення) за товарно-транспортною накладною №Р18 від 19.05.2015 року.

У відповідності до акту здачі-приймання виконаних робіт №18 від 19.05.2015 р. посвідчено надання послуг з капітального ремонту електровозів АМ8Д на суму 816 600,00 грн. (без ПДВ), всього 979 920,00 грн., в т.ч. ПДВ 163 320,00 гривень.

На підставі акту була виписана податкова накладна №12 від 19.05.2015 р. на суму ПДВ 163 320,00 грн., реєстрація якої посвідчена витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417053.

Отримані послуги сплачені за платіжними дорученнями №2116457145 від 29.02.2016 р. на суму 39 800 грн., №367094 від 31.08.2015 р. на суму 800 000,00 грн. та №2116355862 від 22.10.2015 р. на суму 500 000 грн., виписка з банку за 25.12.2015 р.: платіжне доручення №2116407684 від 25.12.2015 р. на суму 420 000,00 гривень.

У відповідності до протоколу №05 від 30.06.2015 р. засідання комісії по віднесенню витрат виконаних робіт, послуг, комплектуючих та запасних частин, придбаних в рамках інвестиційного проекту віднесена до складу вартості основних засобів.

Факт наявності у позивача обладнання підтверджено інвентаризаційними описами основних засобів на 01.12.2015 р. (фрагмент) та інвентаризаційними описами необоротних активів на 01.12.2016 р. (фрагмент), яке обліковується у позивача за інвентарною карткою обліку ОЗ 182742-0, інвентарною карткою обліку ОЗ 10000094945-0, інвентарною карткою обліку ОЗ 10000094945-1, інвентарною карткою обліку ОЗ 182744-0, інвентарною карткою обліку ОЗ 10000094947-0, інвентарною карткою обліку ОЗ 10000094947-1. Інвентарний номер 182744, змінений на 94947, та номер 182742, змінений на 94945.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з НАУКОВИМ-ВИРОБНИЧИМ ПРИВАТНИМ ПІДПРИЄМСТВОМ «САНДРА».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та НВПП «САНДРА» був укладений договір №15-16/13-КП від 15.01.2015 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Як вбачається зі специфікацій від 23.02.2015 р. та від 04.03.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP (Incoterms-2000/ Incoterms-2010), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікацій від 23.02.2015 р. та від 04.03.2015 р. є поставка низьковольтного обладнання.

НВПП «САНДРА» здійснив поставку:

01.04.2015 р. – низьковольтне обладнання (контакти, котушки та інше) на суму 96 900,00 грн., всього 116 280,00 грн., в т.ч. ПДВ - 19 380,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000017 від 01.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №1 від 01.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416789.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №357167 від 26.06.2015 р. на суму 2 290,90 грн., №361798 від 31.07.2015 р. на суму 42 000,00 грн., №2116323593 від 08.09.2015 р. на суму 87 000,00 гривень.

У журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» 01.04.2015 р. зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортною накладною №000010 від 01.04.2015 року.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами №5002051459 від 01.04.2015 р. та №5002051460 від 01.04.2015 року.

03.04.2015 р. – низьковольтне обладнання (панелі, трансформатори, контакти та інше) на суму 77 020,00 грн., всього 92 424,00 грн., в т.ч. ПДВ - 15 404,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000026 від 03.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №6 від 03.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416789.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116358022 від 26.10.2015 р. на суму 221 416,00 гривень.

У журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» 03.04.2015 р. зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортною накладною №000011 від 03.04.2015 року.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002054621 від 03.04.2015 року.

06.04.2015 р. – низьковольтне обладнання (панелі пускачів) на суму 47 700,00 грн., всього 57 240,00 грн., в т.ч. ПДВ - 9 540,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000020 від 06.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №7 від 06.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №416789.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №2116358022 від 26.10.2015 р. на суму 221 416,00 грн., №2116413147 від 30.12.2015 р. на суму 200 512,90 гривень.

У журналі реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 Центральної бази філії «ПУМТС» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» 06.04.2015 р. зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом за товарно-транспортною накладною №000012 від 06.04.2015 року.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002054631 від 06.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів: ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Самарська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова», Філія «Павлоградське Енергопідприємство» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на відпуск матеріалів, нарядами на виконання ремонтних робіт та актами на списання ТМЦ.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгово-Промислова компанія «ПРОМТЕХМАШЕЛЕКТРО».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ТПК «ПРОМТЕХМАШЕЛЕКТРО» був укладений договір №494-ПУ-УМТС від 10.02.2015 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Як вбачається зі специфікації від 12.02.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP (Incoterms-2000/ Incoterms-2010), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 26.03.2015 р., зокрема є поставка: Манжет 60х85х8BAUMX 7; манжета 90х120х12 BAUMX 7; манжета 120х150х12 BAUMX 7; манжета 120х140х12 BAUMX 7; манжета 130х160х15 BAUMX17; вкладиш під турбомуфту ТЛ 32; обойма 1В20/10; гуферо GP 150x180x15 273001039; гуферо GP 70x100x10 273000983.

ТОВ «ТПК «ПРОМТЕХМАШЕЛЕКТРО» здійснив поставку:

01.04.2015 р. Манжета 60х85х8BAUMX 7 – 12 шт., Манжета 90х120х12 BAUMX 7 – 20 шт., Манжета 120х150х12 BAUMX 7 – 14 шт., Манжета 120х140х12 BAUMX 7 – 20 шт., на суму 44 196,40 грн., всього 53 035,68 грн., в т.ч. ПДВ – 8 839,28 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000002 від 01.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №1 від 01.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417054.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена платіжним дорученням №359415 від 09.07.2015 р. на суму 68 287,14 гривень.

У Журналах реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 об’єкту охорони філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом у відповідності до товарно-транспортної накладної №000001 від 01.04.2015 року.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002052599 від 01.04.2015 року.

03.04.2015 р. вкладиш під турбомуфту ТЛ 32 – 99 шт., Обойма 1В20/10 – 20 шт., на суму 12 709,80 грн., всього 15 251,76 грн., в т.ч. ПДВ – 2 541,96 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000003 від 03.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №2 від 03.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417054.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжного доручення №359415 від 09.07.2015 р. на суму 68 287,14 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002052595 від 03.04.2015 року.

10.04.2015 р. Гуферо GP 150x180x15 273001039 – 10 шт., Гуферо GP 70x100x10 273000983 – 31 шт., Манжета 130х160х15 BAUMX17 – 4 шт., на суму 27 200,00 грн., всього 32 640,00 грн., в т.ч. ПДВ – 5 440,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000004 від 10.04.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №3 від 10.04.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417054.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжного доручення №359503 від 09.07.2015 р. на суму 32 640,00 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002063206 від 10.04.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів з подальшим використанням у виробництво: ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», що підтверджено накладною вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903939838 від 15.04.2015 р., нарядом на виконання ремонтних робот №100000213630 від 22.04.2015 р.; ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903923697 від 06.04.2015 р., №4903938701 від 14.04.2015 р., №4904171972 від 27.07.2015 р. та актами на списання ТМЦ №14 від 23.04.2015 р., №37 від 18.05.2015 р., №13 від 10.08.2015 р., нарядами на виконання ремонтних робот №100000220066 від 23.04.2015 р., №100000220066 від 27.04.2015 р.; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903990209 від 08.05.2015 р., наряд на виконання ремонтних робот №100000236099 від 26.06.2015 р.; Філія «Павлоградська Автобаза», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903987366 від 07.05.2015 р., актами на списання ТМЦ від 27.05.2015 р., від 28.05.2015 р.; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903925306 від 06.04.2015 р., №4903938481 від 14.04.2015 р., №4904174466 від 28.07.2015 р. та нарядами на виконання ремонтних робот №100000224316 від 28.04.2015 р., №100000223824 від 28.04.2015 р., №100000223276 від 28.04.2015 р., №100000245990 від 28.08.2015 р.; ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903925301 від 06.04.2015 р., нарядами на виконання ремонтних робот №100000226153 від 28.05.2015 р.; ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903938710 від 14.04.2015 р., нарядами на виконання ремонтних робот №100000226095 від 16.04.2015 р., №100000226260 від 17.04.2015 р.; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903923928 від 06.04.2015 р., акт на списання ТМЦ від 09.04.2015 р., від 16.04.2015 р., від 27.05.2015 р. та нарядами на виконання ремонтних робот; ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. ОСОБА_14», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903922247 від 03.04.2015 р., №4903925267 від 06.04.2015 р., актами на списання ТМЦ №1 від 23.04.2015 р., №1 від 30.04.2015 р. та нарядами на виконання ремонтних робот.

Листом №21 від 27.03.2017р. на запит позивача, ТОВ «ТПК «ПРОМТЕХМАШЕЛЕКТРО» підтвердив поставку ТМЦ на суму 100 927,44 грн. з ПДВ за видатковими накладними №РН-0000002 від 01.04.2015 р., №РН-0000003 від 03.04.2015 р. та №РН-0000004 від 10.04.2015 р., зокрема за:

- видатковою накладною №РН-0000002 від 01.04.2015 р. – манжети імпортного виробництва, які були придбані у НВП «Сандра» за видатковою накладною №18 від 01.04.2015 р. та поставлені на адресу позивача;

- видатковою накладною №РН-0000003 від 03.04.2015 р. – манжети вкладиш під турбомуфту ТЛ-32 та обойма ІВ 20/10 виробництва Стахановське підприємство РТІ, придбані у НВП «Сандра» за видатковою накладною №19 від 01.04.2015 р. та поставлені на адресу позивача;

- видатковою накладною №РН-0000004 від 10.04.2015 р. – манжети та гуферо імпортного виробництва, які були придбані у НВП «Сандра» за видатковою накладною №25 від 09.04.2015 р. та поставлені на адресу позивача.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ЖЕЛДОРСНАБ».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ЖЕЛДОРСНАБ» був укладений договір №543-ПУ-УМТС від 12.02.2015 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 12.02.2015 р. є поставка низьковольтного обладнання.

ТОВ «ЖЕЛДОРСНАБ» здійснив поставку:

- запасних частин до тепловозів (клапанів, товкачів, помп та іншого) на суму 254 117,00 грн., всього 304 940,40 грн., в т.ч. ПДВ – 50 823,40 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковими накладними, на підставі яких були виписані податкові накладні, реєстрація яких підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417034.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжними дорученнями №2116435557 від 29.01.2016 р. на суму 8 920,80 грн., №2116435611 від 29.01.2016 р. на суму 54 068,40 грн., №2116435680 від 29.01.2016 р. на суму 35 242,80 грн., №2116433006 від 29.01.2016 р. на суму 22 560,00 грн., №2116435583 від 29.01.2016 р. на суму 30 966,00 грн., №2116434757 від 29.01.2016 р. на суму 24 025,20 грн., №2116433481 від 29.01.2016 р. на суму 55 090,80 грн., №2116433381 від 29.01.2016 р. на суму 919,20 грн., №2116432983 від 29.01.2016 р. на суму 4 452,00 грн., №2116435845 від 29.01.2016 р. на суму 68 995,20 гривень.

У Журналах реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №42 об’єкту охорони філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за період з 09.02.2015 р. по 21.04.2015 р. та за період з 21.04.2015 р. по 16.07.2015 р. зафіксоване завезення товару автомобільним транспортом у відповідності до товарно-транспортних накладних.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковими ордерами №5002052071 від 02.04.2015 р., №5002055333 від 02.04.2015 р., №5002070713 від 17.04.2015 р., №5002076148 від 21.04.2015 р., №5002080889 від 24.04.2015 р., №5002080892 від 24.04.2015 р., №5002122600 від 15.05.2015 р., №5002103381 від 15.05.2015 р., №5002107190 від 15.05.2015 р., №5002108256 від 20.05.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів:

- філії «Вантажно-транспортне підприємство «ПАВЛОГРАДВАНТАЖТРАНС», що підтверджено накладними вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903920841 від 03.04.2015 р., №4903920788 від 03.04.2015 р., №4903920787 від 03.04.2015 р., №4903931375 від 09.04.2015 р., №4903934287 від 10.04.2015 р., №4903934289 від 10.04.2015 р., №4903936758 від 14.04.2015 р., №4904002649 від 14.05.2015 р., №4903946014 від 17.04.2015 р., №4903946015 від 17.04.2015 р., №4903946016 від 17.04.2015 р., №4903954213 від 22.04.2015 р., №4903966661 від 28.04.2015 р., №4903966661 від 28.04.2015 р., №4903980253 від 05.05.2015 р., №4903985741 від 06.05.2015 р., №4903985742 від 06.05.2015 р., №4904244227 від 02.09.2015 р., №4904246038 від 03.09.2015 р., №4903966666 від 28.04.2015 р., №4903970789 від 29.04.2015 р., №4903969868 від 29.04.2015 р., №4903971714 від 29.04.2015 р., №4903966666 від 28.04.2015 р., №4903971714 від 29.04.2015 р., №4903970789 від 29.04.2015 р., №4904002648 від 14.05.2015 р., №4904011910 від 19.05.2015 р., №4904011964 від 19.05.2015 р., №4904011962 від 19.05.2015 р., №4904011963 від 19.05.2015 р., №4904063222 від 11.06.2015 р., №4904017502 від 21.05.2015 р., №4904017507 від 21.05.2015 р., №4904017502 від 21.05.2015 р., №4904017507 від 21.05.2015 р., №4904104049 від 26.06.2015 р., №4900205214 від 12.02.2016 р.; ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», що підтверджено накладною вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4903932021 від 09.04.2015 року.

Документи, щодо підтверджують використання отриманих ТМЦ за філією «Вантажно-транспортне підприємство «ПАВЛОГРАДВАНТАЖТРАНС» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» є акти на списання ТМЦ, а за ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» наряд на виконання ремонтних робіт №100000222848 від 23.04.2015 року.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ЛІДЕР-МЕГАПЛЮС».

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ЛІДЕР-МЕГАПЛЮС» був укладений договір №14-16/725-ПУ від 31.12.2014 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Як вбачається зі специфікацій від 21.04.2015 р. та від 12.05.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP (Incoterms-2000/ Incoterms-2010), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікацій від 21.04.2015 р. та від 12.05.2015 р., зокрема є поставка: манжета СНТ.01.045; обойма 1В-20/10; манжета СНТ.01.045.

ТОВ «ЛІДЕР-МЕГАПЛЮС» здійснив такі поставки.

03.06.2015 р. – Манжета СНТ.01.045 - 500,00 шт. на суму 8 550,00 грн., всього 10 260,00 грн., в т.ч. ПДВ – 1 710,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №200 від 03.06.2015 р. на підставі якої була виписана податкова накладна №1 від 03.06.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417068.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116352673 від 19.10.2015 р. на суму 13 939,80 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002126925 від 03.06.2015 року.

03.06.2015 р. – Обойма 1В-20/10 - 22,00 шт. на суму 3 916,00 грн., всього 4 699,20 грн., в т.ч. ПДВ – 783,20 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №201 від 03.06.2015 р. на підставі якої була виписана податкова накладна №2 від 03.06.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417068.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116370146 від 11.11.2015 р. на суму 11 219,40 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002126918 від 04.06.2015 року.

16.06.2015 р. – Манжета СНТ.01.045 - 500,00 шт. на суму 8 550,00 грн., всього 10 260,00 грн., в т.ч. ПДВ – 1 710,00 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №210 від 16.06.2015 р. на підставі якої була виписана податкова накладна №11 від 16.06.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417068.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116375800 від 20.11.2015 р. на суму 7 695,00 грн., №2116392529 від 10.12.2015 р. на суму 45 133,64 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002145620 від 18.06.2015 року.

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів з подальшим використанням у виробництво: ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», що підтверджено накладною-вимогою №49040554775 від 08.06.2015 р. на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актом №13 від 16.06.2015 р. на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», що підтверджено накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №49040554775 від 08.06.2015 р., №4904100764 від 25.06.2015 р., №49040554554 від 08.06.2015 р., №4904237340 від 31.08.2015 р., актами на списання ТМЦ №385 від 22.08.2015 р., №462 від 22.07.2015 р., №599 від 17.09.2015 р.; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», що підтверджено накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904054773 від 08.06.2015 р., нарядом на виконання ремонтних робіт №100000219856 від 15.06.2015р.; ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904054427 від 08.06.2015 р., №490437497 від 31.08.2015 р., №4904048607 від 04.06.2015 р., актами на списання ТМЦ №1 від 30.06.2015 р., №2 від 30.06.2015 р., №67 від 30.08.2015 р.; ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», що підтверджено накладною-вимогою №4904054885 від 08.06.2015р. на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, нарядами на виконання ремонтних робіт №100000236552 від 20.06.2015 р., №100000236551 від 23.06.2015 р., №100000237309 від 16.06.2015 р.; ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», що підтверджено накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904055440 від 08.06.2015 р., актом №1 від 02.062015 р. на списання ТМЦ;ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», що підтверджено накладною-вимогою №4904054758 від 08.06.2015р. на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів та актом №б/н від 30.06.2015 р. на списання ТМЦ.

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ПРИВАТНИМ ПІДПРИЄМСТВОМ «КОЛІС СЕРВІС».

Між ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ПП «КОЛІС СЕРВІС» був укладений договір №3469-ДС/У-2015 від 15.04.2015 р. на сервісне обслуговування кондиціонерів, відповідно до умов якого виконавець зобов’язується надати послуги з сервісного обслуговування кондиціонерів у кількості 263 одиниці (моделі потужності до 3,5 кВт – 188 одиниць, моделі потужності від 3,5 кВт до 7 кВт – 61 одиниця, моделі потужності понад 7,0 кВт – 14 одиниць), які встановлені на об’єктах філії «Соцвугілля» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (п. 1.1 договору).

Перелік робот з сервісного обслуговування наведений в п. 1.3 договору.

Додатком №1 до договору погоджений сторонами графік виконання робот.

Факт виконання послуг підтверджується:

Податковою накладною №24 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 6 300,00 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0001СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжними дорученнями №2116444451 від 11.02.2016 р. на суму 1 380,00 грн., №2116460098 від 03.03.2016 р. на суму 2 000,00 грн., №2116467676 від 17.03.2016 р. на суму 4 700,00 грн., №2116477877 від 31.03.2016 р. на суму 10 000,00 грн., №2116483686 від 07.04.2016 р. на суму 10 000,00 грн., №2116487533 від 14.04.2016 р. на суму 1 400,00 грн., №2116502679 від 29.04.2016 р. на суму 8 332,00 гривень. Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" адміністративні будівлі, вул. Леніна, 76 та вул. Леніна, 127.

Податковою накладною №25 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 862,50 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0002СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116457678 від 29.02.2016 р. на суму 5 175,00 гривень. Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" база відпочинку Павлоградець.

Податковою накладною №26 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 412,50 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0004СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116457771 від 29.02.2016 р. на суму 2 475,00 гривень.Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" готель Горняк.

Податковою накладною №27 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 900,00 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0003СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116472640 від 24.03.2016 р. на суму 5 400,00 гривень. Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" готель Прибрежний.

Податковою накладною №28 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 262,50 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0007СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116457571 від 29.02.2016 р. на суму 1 575,00 гривень. Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" будівля РСУ.

Податковою накладною №29 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 112,50 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0008СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116457555 від 29.02.2016 р. на суму 675,00 гривень.Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" стадіон "Шахтар".

Податковою накладною №30 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 525,00 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0005СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116465247 від 11.03.2016 р. на суму 3 150,00 гривень. Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" база відпочинку Вугольок.

Податковою накладною №31 від 26.05.2015 р. на суму ПДВ - 675,00 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №0006СУ від 26.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116468074 від 17.03.2016 р. на суму 4 050,00 гривень.Місце виконання послуг: Філія "Соцвугілля" база відпочинку "Шахтар".

За конкурентним листом на закупівлю робот з отриманих пропозицій від ТОВ «СМ-СЕРВІС ГРУП» та ПП «КОЛІС СЕРВІС», за наведеними вище критеріями був вибраний ПП «КОЛІС СЕРВІС».

Між ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ПП «КОЛІС СЕРВІС» був укладений договір №81-ПУ-ПА від 09.02.2015 р. на сервісне обслуговування та ремонт кондиціонерів, відповідно до умов якого виконавець зобов’язується надати послуги з сервісного обслуговування кондиціонерів, які встановлені на об’єктах філії «Павлоградська Автобаза» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (п. 1.1 договору).

Перелік робот з сервісного обслуговування наведений в п. 1.5 договору та у додатку №1 до договору.

Факт виконання послуг підтверджується:податковою накладною №21 від 21.05.2015 р. на суму ПДВ – 1 356,67 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) від 21.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №366668 від 28.08.2015 р. на суму 8 140,00 гривень. Місце виконання послуг: Філія "Павлоградська Автобаза".

За конкурентним листом на закупівлю робот з отриманих пропозицій від ТОВ «Енергополіс», ТОВ «Проектсервісбуд» та ПП «КОЛІС СЕРВІС», за наведеними вище критеріями був вибраний ПП «КОЛІС СЕРВІС».

Між ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ПП «КОЛІС СЕРВІС» був укладений договір №81-ПУ-ШУД від 17.04.2015 р. на сервісне обслуговування та ремонт кондиціонерів, відповідно до умов якого виконавець зобов’язується надати послуги з сервісного обслуговування кондиціонерів у кількості 146 шт., які встановлені на об’єктах шахти ОСОБА_15 та шахти Дніпровська ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» (п. 1.1 договору).

Перелік робот з сервісного обслуговування наведений в п. 1.1.1 та додатку №1.

Факт виконання послуг підтверджується:

- податковою накладною №22 від 25.05.2015 р. на суму ПДВ – 2 070,00 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №1 від 25.05.2015 р., які сплачені платіжним дорученням №2116457361 від 29.02.2016 р. на суму 12 420,00 грн. на підставі рахунку-фактури №0001ДН від 25.05.2015 року. Місце виконання послуг: ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «Дніпровська»;

- податковою накладною №23 від 25.05.2015 р. на суму ПДВ – 2 070,00 грн. з квитанцією №1, виписану на підставі акту здачі-приймання робіт (надання послуг) №2 від 25.05.2015 р., які сплачені платіжними дорученнями №2116478946 від 31.03.2016 р. на суму 10 00,00 грн. та №2116523244 від 30.05.2016 р. на суму 2 420,00 гривень. Місце виконання послуг: ВСП «ШУ Дніпровське» шахта «ім. М.І. Сташкова».

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «ВКТ-РЕМСЕРВІС».

Між ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «ВКТ-РЕМСЕРВІС» був укладений договір №144-ПУ-ШУПТ від 01.06.2015 р., відповідно до умов якого підрядник зобов’язується виконати роботи з чищення каналізації на ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» (шахта – 1252 м та блок №2 – 982 м) та шахта Ювілейна (925 м) ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ». Об’єми на виконання даного виду робот встановлені додатком №2 «Дефектний акт» до договору, на підставі якого були узгоджені: додаток №1 «Договірна ціна» до договору, локальний кошторис №2-1-1 на гідродинамічне очищення каналізаційної системи до договору, зведений кошторисний разрахунок вартості на гідродинамічне очищення фекальної каналізації системи ВСП «ШУ Першотравенське» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», підсумкова відомість ресурсів, пояснювальна записка.

Факт виконання послуг підтверджується: податковою накладною №15 від 22.06.2015 р. на суму ПДВ – 15 768,43 грн., реєстрація якої підтверджена Витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417039, виписана на підставі акту №1 від 22.06.2015 р. приймання виконаних робіт (форма КБ-2в) та довідки від 22.06.2015 р. про вартість виконаних робіт / та витрати / (форма КБ-3), які сплачені платіжними дорученнями №2116479552 від 31.03.2016 р. на суму 4 000,00 грн., №2116502690 від 29.04.2016 р. на суму 3 000,00 грн., №2116523163 від 30.05.2016 р. на суму 16 000,00 грн., №2116523701 від 30.05.2016 р. на суму 27 805,30 грн. та випискою з банку за 23.06.2016 р.: платіжне доручення №2116541359 на суму 43 805,29 гривень.

Виконання робот, також підтверджується фактом переміщення техніки та персоналу, що знайшло своє відображення в Журналах обліку робітників підрядних організацій на шахті Ювілейна, Журналах реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ», Журналах реєстрації переміщення транспортних засобів та ТМЦ через КПП №1 ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ».

Щодо взаємовідносин ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ТОВ «КОМПАНІЯ «ДОНСТІЛ» (ТОВ «КДС»).

Між ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» та ТОВ «КОМПАНІЯ «ДОНСТІЛ» був укладений договір №1617-ПУ від 14.11.2014 р. відповідно до умов якого постачальник зобов’язується передати у власність позивачу продукцію, а позивач зобов’язується прийняти та оплатити її відповідно до умов Договору (пп. 1.1 - 1.2).

Як вбачається зі специфікації від 28.04.2015 р. до договору, умовами поставки є DDP (Incoterms-2000/ Incoterms-2010), м. Павлоград, вул. Терновська, 5 (філія «ПУМТЗ» ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ»).

Предметом поставки у відповідності до його специфікації від 28.04.2015 р., зокрема є поставка:секція трубопроводу оцинк Ф152 L=6 болт; кільце бортове 6"ОСОБА_6 150мм; засувка адаптована ДУ 102мм; засувка адаптована ДУ 152мм під БС; трійник 102х102х76 ст3ПС 3 гайк богд; кільце бортове Ф152 мм; гумове ущільнення під БС ф 102 мм; кільце бортове 4"Ду100мм; ключ монтажний ричажний Ф152 міліметрів.

ТОВ «КОМПАНІЯ «ДОНСТІЛ» здійснив поставку:

04.06.2015 р. - секція трубопроводу оцинк Ф152 L=6 болт – 48 шт., кільце бортове 6"ОСОБА_6 150мм – 124 шт., засувка адаптована ДУ 102мм – 1 шт., трійник 102х102х76 ст3ПС 3 гайк богд 20000635 – 1 шт., кільце бортове Ф152 мм – 6 шт., гумове ущільнення під БС ф 102 мм – 4 шт., кільце бортове 4"Ду100мм 20000607 – 1 шт., ключ монтажний ричажний Ф152 мм – 2 шт., засувка адаптована ДУ 152мм під БС – 8 шт. на суму 198 799,01 грн., всього 238 558,81 грн., в т.ч. ПДВ – 39 759,80 гривень.

Поставка ТМЦ посвідчена видатковою накладною №РН-0000024 від 04.06.2015 р., на підставі якої була виписана податкова накладна №1 від 04.06.2015 р., реєстрація якої підтверджується витягом з Єдиного реєстру податкових накладних №417030.

Оплата за отримані ТМЦ здійснена та підтверджена: платіжним дорученням №2116324585 від 09.09.2015 р. на суму 188 461,46 грн., випискою з банку за 29.12.2015 р.: платіжне доручення №2116410336 на суму 327 497,11 гривень.

Отримані ТМЦ були оприбуткований на складі філії «ПУМТП» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» за прибутковим ордером №5002127408 від 04.06.2015 року.

Документами з якості посвідчена якість поставленою продукції: сертифікат якості №2015/06-01 від 04.06.2015 р., засувка адаптована ОСОБА_6 102 мм (паспорт) (1 шт.), засувка адаптована ОСОБА_6 152 под БС (паспорт) (8 шт.), протокол №КДС-004 від 03.06.2015 р. випробування секції трубопроводу оцинкованого d152, L=6 БОЛТ (48 шт.).

Подальший рух активів у позивача здійснюється зі складу філії «ПУМТЗ» ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» до матеріальних складів з подальшим використанням у виробництво: ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Павлоградська», що підтверджено накладною-вимогою №49040554775 від 08.06.2015 р. на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актом №13 від 16.06.2015 р. на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Ювілейна», що підтверджено накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №49040554775 від 08.06.2015 р., №4904100764 від 25.06.2015 р., №49040554554 від 08.06.2015 р., №4904237340 від 31.08.2015 р., актами на списання ТМЦ №385 від 22.08.2015 р., №462 від 22.07.2015 р., №599 від 17.09.2015 р.; ВСП «ШУ Першотравенське» шахта «Степова», що підтверджено накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904054773 від 08.06.2015 р., нарядом на виконання ремонтних робіт №100000219856 від 15.06.2015р.; ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «ім. Героїв Космосу», що підтверджено накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904054427 від 08.06.2015 р., №490437497 від 31.08.2015 р., №4904048607 від 04.06.2015 р., актами на списання ТМЦ №1 від 30.06.2015 р., №2 від 30.06.2015 р., №67 від 30.08.2015 р.; ВСП «ШУ ім. Героїв Космосу» шахта «Благодатна», що підтверджено накладною-вимогою №4904054885 від 08.06.2015р. на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, нарядами на виконання ремонтних робіт №100000236552 від 20.06.2015 р., №100000236551 від 23.06.2015 р., №100000237309 від 16.06.2015 р.; ВСП «ШУ Терновське» шахта «Західно-Донбаська», що підтверджено накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів №4904055440 від 08.06.2015 р., актом №1 від 02.062015 р. на списання ТМЦ; ВСП «ШУ Павлоградське» шахта «Терновська», що підтверджено накладною-вимогою №4904054758 від 08.06.2015р. на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів та актом №б/н від 30.06.2015 р. на списання ТМЦ.

Таким чином, з урахуванням вищезазначеного, суд виходить із того, що об'єктом оподаткування є певні операції між конкретними суб'єктами господарювання, а не договори/правочини, укладені між ними.

Відсутність особи за місцезнаходженням, відсутність можливості перевірити первинні документи після завершення операцій, не є самостійними і достатніми підставами для встановлення порушення платником податків правил оподаткування.

Тільки встановлення мети та факту порушення встановлено порядку оподаткування, ухилення від оподаткування або створення умов для порушення чинного законодавства, відсутності наміру здійснити реальну господарську операцію та її нездійснення із штучним складанням первинних документів може служити підставою для висновку про відсутність оподатковуваної операції та/або відсутність належних первинних документів, що не може мати наслідком внесення в податковий облік відомостей щодо здійснення таких операції, та, відповідно, отримання податкових переваг у вигляді податкового кредиту або валових витрат.

Окремою підставою для відсутності у платника податків права на отримання зазначених податкових переваг є відсутність необхідних первинних документів, що підтверджують здійснення операцій, недоліки таких документів, або складання таких документів при фактичному нездійсненні заявлених операцій, тобто відображення у первинних документах недостовірних даних.

Для вирішення спору по суті та надання оцінки правомірності проведення позивачем податкового обліку, суд перевіряє відповідність вимогам законодавства первинних документів, їх наявність, що вимагається нормативно-правовими актами та безпосередньо укладеними угодами.

Відповідно до ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV (далі Закон - №996-XIV) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Статтею 4 Закону України № 996-ХІV визначено, що бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких основних принципах: превалювання сутності на формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми.

Пунктом 1 ст. 9 Закону України №996-XIV встановлено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Відповідно до п. 2 ст. 9 Закону України №996-XIV первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання товарів, робіт, послуг. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Відповідно до підпункту 198.6 статті 189 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 Кодексу), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 Кодексу.

Згідно підпункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до п. 1.2.Наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" № 88 від 24.05.1995 року (далі Наказ) господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення.

Згідно п. 2.2. Наказу первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі первинні документи).

Відповідно до п. 2.4. первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Як вбачається із досліджених судом письмових доказів, правовідносини позивача з вищевказаними підприємствами підтверджуються первинними документами, які складені відповідно до вимог Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.

Згідно з приписами підпункту 72.1.1 пункту 72.1 статті 72 ПКУ для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючого органу використовується інформація, що надійшла, зокрема: від платників податків та податкових агентів, що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах; що міститься у наданих великими платниками податків в електронній формі копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронній формі, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів; про фінансово-господарські операції платників податків.

Стосовно посилань відповідача на наявність кримінального провадження №422016101110000067 відносно взаємовідносин позивача - ПАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» з ПП «АННТЕЙ-В», суд зазначає таке.

Відповідно до ч. 4 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України вирок суду у кримінальному провадженні або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Обов'язковими для врахування адміністративним судом є факти, наведені у вироку в кримінальній справі чи постанові у справі про адміністративний проступок, щодо часу, місця та об'єктивного характеру відповідного діяння тієї особи, правові наслідки, дій чи бездіяльності якої є предметом розгляду в адміністративній справі.

Відповідачем не надано доказів на підтвердження факту наявності вироку суду по кримінальній справі, що набрав законної сили.

Крім того, чинним законодавством не передбачено настання негативних наслідків для добросовісного платника податку у вигляді позбавлення його права на віднесення відповідних сум до складу податкового кредиту, навіть за умови допущення попередніми постачальниками у ланцюгу постачання товару/надання послуг певних порушень податкового законодавства, дані обставини повинні тягнути негативні наслідки саме для таких постачальників та не впливати на права платника податків.

Податковий кодекс України не містить в собі таких підстав для збільшення платнику податків грошового зобов'язання з ПДВ як наявність розбіжностей між податковим кредитом покупця та податковими зобов'язаннями відповідача, та/або наявністю висновку посадової особи податкового органу щодо ознак «фіктивності» контрагента, а фактичність господарських операцій позивача з контрагентами підтверджується належним чином завіреними копіями доказів, що наявні в матеріалах справи.

Крім того, оцінюватися при дослідженні факту здійснення господарської операції повинні відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовані дані податкового обліку.

Таким чином, правовідносини позивача з вищевказаними контрагентами підтверджуються наявними в матеріалах справи доказами.

Також суд звертає увагу на рішення Європейського Суду з прав людини від 9 січня 2007 року, про порушення Україною статті 1 Першого протоколу у справі "Інтерсплав проти України".

Так, у п. 37 рішення вказується: "Заявник стверджував, що він сплачував податки відповідно до Закону і ці платежі перевірялись декілька разів державними органами. Він зазначив, що він не несе відповідальності за діяльність інших компаній, у яких він купував металевий брухт, ціна на який включала ПДВ. Обов'язок сплачувати це ПДВ покладався на ці компанії, а не на заявника. Заявник підкреслив, що він не мав ні компетенції, ні можливості контролювати господарську діяльність інших підприємств і ситуація, на яку посилається Уряд, вказує на незадовільну діяльність податкових органів, за які заявник не повинен нести відповідальність. Він далі підкреслював, що численні перевірки його діяльності які здійснювалися податковими органами, не виявили порушень, на підставі яких останні могли б ґрунтувати свої відмови".

Відповідно до п. 38 рішення зазначено: "На думку Суду, коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання в системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів для запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування ПДВ за відсутності будь-яких ознак, які б указували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань".

Таким чином, зобов'язання контрагентів позивача не спричиняють цивільно-правових чи податкових наслідків для позивача, так само позивач не може нести відповідальність за будь-які порушення законодавства вчинені його контрагентами.

За таких обставин, висновок податкового органу про порушення позивачем 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п. 201.1, п.201.4 ст. 201 Податкового кодексу України, у результаті чого занижено ПДВ всього на суму 7 943 380,00 гривень, а також факт щодо нереальності господарських відносин з контрагентами постачальниками не відповідає встановленим по справі обставинам.

Відповідно до ч.2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти тільки на підставі, у межах повноважень та у спосіб, передбачений Конституцією та законами України.

Відповідно до частини 3 статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до положень ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. У адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Розглядаючи спір по суті, суд дійшов висновку, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 29.12.2015 року №0000384801 прийняте не обґрунтовано, тобто без урахування усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, не пропорційно, зокрема, без дотримання необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення.

Відповідно до ч. 1 ст. 162 КАС України при вирішенні справи по суті суд може задовольнити адміністративний позов повністю або частково чи відмовити в його задоволенні повністю або частково.

Частиною 2 ст. 162 КАС України встановлено, що у разі задоволення адміністративного позову суд може прийняти постанову, зокрема, про визнання протиправними рішення суб'єкта владних повноважень чи окремих його положень, дій чи бездіяльності і про скасування або визнання нечинним рішення чи окремих його положень, про поворот виконання цього рішення чи окремих його положень із зазначенням способу його здійснення.

Зважаючи на сукупність викладених обставин та висновків, позовні вимоги підлягають задоволенню, а податкове повідомлення-рішення від 29.12.2015 року №0000384801 - визнанню протиправним та скасуванню.

Відповідно до положень ст. 94 КАС України підлягають присудженню на користь приватного акціонерного товариства "ДТЕК Павлоградвугілля" за рахунок бюджетних асигнувань Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби судовий збір у розмірі 178 726,05 гривень.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Приватного акціонерного товариства "ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ" до Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 29.12.2015р. №0000384801 Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління ДФС.

Присудити за рахунок бюджетних асигнувань Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України на користь Приватного акціонерного товариства "ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ" (код ЄДРПОУ: 00178353) судовий збір у розмірі 178 726, 05 гривень.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 05 вересня 2017 року.

Суддя

В.В ОСОБА_1

Джерело: ЄДРСР 69860035

скопійовано

Відновити пароль

Авторизація

Реєстрація

Реєстрація

Навчальні відео: Як користуватись системою

Ця функція стане доступною в повній версії продукту

Зберегти в обраному

Надіслати на вказаний адрес

Шановний користувач!