Дата документу 08.05.2017

Справа № 334/6162/16-а

Провадження № 2-а/334/85/17

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 травня 2017 року Ленінський суд м. Запоріжжя в складі головуючого - судді Колесник С.Г., при секретарі Манюхіні О.О., розглянувши адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Запорізької митниці ДФС, 3-тя особа ТОВ «Кліон» про скасування постанови в справі про порушення митних правил від 09.09.2016 № 0136/11200/16

в с т а н о в и в :

09.09.2016 відповідачем було винесено постанову в справі про порушення митних правил № 0136/11200/16, якою позивача було визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 МК України, а саме: «Дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів» та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 129 357,36 грн.

Зі змісту постанови вбачається, що правопорушення, вчинене позивачем як директором ТОВ «Кліон», полягає у вчиненні ним дій, спрямованих на неправомірне зменшення митних платежів, шляхом надання органу доходів і зборів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, що спричинило несплату митних платежів у розмірі 43 119,12 грн.

Не погоджуючись з зазначеною постановою, позивач звернувся з адміністративним позовом до Ленінського районного суду м. Запоріжжя, в якому просить суд скасувати оскаржувану постанову.

В судове засідання сторони не з'явилися, подали суду заяви про розгляд справи в їх відсутність.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає позов обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав:

Диспозиція ст.485 МК України передбачає заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.

Згідно матеріалів справи, 27.09.2013р р. Запорізькою митницею ДФС за митною декларацією IM40ДЕ №112050000/2013/025580 було здійснене митне оформлення товару: «Товар № 1 «М'ясо риби свіжозаморожене: - шматки лосося - 11880кг - 792 місця (на шкірі, з хвостової частини риби, харчові приправи та добавки відсутні, термін придатності 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309);

Товар № 2 «М'ясо риби свіжозаморожене: - черевця лосося (1-3)- 2400 кг - 160 місць (Salmo salar, зі шкірою, без кісточок, з включенням плавців, харчові приправи і добавки відсутні, термін придатності 12 міс. з дати виробн., виробництво -серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309);

Товар № 3 «Риба морожена: - обрізки лосося - 2640 кг - 176 місць (Salmo salar, з наявністю шкіри, дрібних кісток, шматків плавців, харчові приправи і добавки відсутні, термін зберігання 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309).

Товар № 4 «Риба морожена: - хребти лосося - 1920 кг - 128 місць (Salmo salar, зріз спинки лосося, харчові приправи та добавки відсутні, термін зберігання 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309).» на підставі документів: інвойс №4256389 від 19.09.2013р.,виданий компанією «Gold Fish Export Inc.», контракту №UKR-08 від 02.06.2008 р., укладеного між ТОВ «Кліон» (м. Запоріжжя, вул. Скворцова, 236, директор ОСОБА_1.) та компанією «Gold Fish Export Inc.» (Ricardo J. Alfaro Avenue, the Century Tower 713, Panama).

Згідно наданих до митного оформлення документів, фактурна вартість товару складає 52 405,20 доларів США (інвойс №4256389 від 19.09.2013р., виданий компанією «Gold Fish Export Inc.»), відправником вказаного товару є норвезька компанія Hallvard Leroy A.S. (7266 Kverva, Norway). Сума фактично сплачених митних платежів за декларацією №112050000/2013/025580 складає 89 033.31 грн.

09.03.2016р управління аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Запорізької митниці ДФС отримало лист від 25.02.2016р. №6735/7/99-99-26-03-03-17 Департаменту боротьби з митним правопорушенням із відповіддю митних органів Королівства Норвегія щодо вартості товару, відправленого фірмою Hallvard Leroy A.S. (7266 Kverva, Norway).

Згідно наданих митними органами Королівства Норвегія документів, а саме: інвойсу №4256389 від 19.09.2013р., виданого фірмою Hallvard Leroy A.S., встановлено, що фактурна вартість товару складає 79 467,60доларів США. Відповідач зазначив, що у разі здійснення митного оформлення товарів за митною декларацією від 27.09.2013р № 112050000/2013/025580 за інвойсом №4256389 від 19.09.2013р (виданого фірмою Hallvard LeroyA.S. на імя ТОВ «Кліон»), митна вартість товару склала би 660 762,13 грн., а сума митних платежів становила би 132 152,43 грн. Отже сума несплачених ТОВ «Кліон» митних платежів за митне оформлення даної партії товару становить 43 119,12 грн.

09.09.2016 Запорізькою митницею ДФС у відношенні гр. ОСОБА_1 складено постанову про порушення митних правил №0136/11200/16 за ознаками, передбаченими ст. 485 МК України (за відсутності особи порушника).

Відповідно до статті 49 Митного Кодексу України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Відповідно до частини 4 статті 58 Митного Кодексу України, митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини 10 цієї статті.

Відповідно до пункту 190.1 статті 190 Податкового Кодексу України базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Судом встановлено, що згідно документів зазначених у МД, відправником товару є компанія Hallvard LeroyA.S. (Norway) за дорученням компанії «Gold Fish Export Inc.» (Панама), отримувачем товару є ТОВ «Кліон» (Україна). Поставка зазначеного товару відбувалась на підставі контракту №UKR-08 від 02.06.2008 р. укладеного між компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама)(продавець) та ТОВ «Кліон» (покупець), відомості про який зазначені у графах 44 імпортної митної декларації.

Відповідно до контракту від №UKR-08 від 02.06.2008 р. п.1.1 «В порядку та на умовах, визначених цим Контрактом, Продавець зобов'язується передати у власність Покупцеві, а Покупець зобов'язується прийняти у власність від Продавця свіжозаморожену рибу та рибопродукти (надалі іменуються «товари») відповідно до специфікацій (надалі іменуються «специфікації»), які є невід'ємними додатками до цього Контракту»; п. 1.2 «Умови поставки, найменування продукції, кількість, відправник, вартість кожної партії товару, строки передання товару визначаються в специфікаціях та інвойсах на кожну партію товару окремо».

При декларуванні товару № 1 «М'ясо риби свіжозаморожене: - шматки лосося - 11880кг - 792 місця (на шкірі, з хвостової частини риби, харчові приправи та добавки відсутні, термін придатності 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309);

Товару № 2 «М'ясо риби свіжозаморожене: - черевця лосося (1-3)- 2400 кг - 160 місць (Salmo salar, зі шкірою, без кісточок, з включенням плавців, харчові приправи і добавки відсутні, термін придатності 12 міс. з дати виробн., виробництво -серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309);

Товару № 3 «Риба морожена: - обрізки лосося - 2640 кг - 176 місць (Salmo salar, з наявністю шкіри, дрібних кісток, шматків плавців, харчові приправи і добавки відсутні, термін зберігання 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309).

Товару № 4 «Риба морожена: - хребти лосося - 1920 кг - 128 місць (Salmo salar, зріз спинки лосося, харчові приправи та добавки відсутні, термін зберігання 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309).», загальною вартістю 52 405,20 доларів США за митною декларацією №112050000/2013/025580 від 27.09.2013р , декларантом ТОВ «Кліон» поданий повний пакет документів, що підтверджує саме цю ціну відповідно до ч. 2 ст. 53 Митного кодексу України, а саме:

1.Контракт №UKR-08 від 02.06.2008 р., укладений між компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама) (Продавець) та ТОВ «Кліон» (Покупець).

2.Додаткові угоди до вказаного контракту про продовження його дії включно по 2013 рік.

3.Специфікацію №4256389 від 19.09.2013р. до вказаного контракту.

4.Інвойс компанії «Gold Fish Export Inc.» №4256389 від 19.09.2013р.на суму 52 405,20доларів США.

5.Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 742 від 23.09.2013 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських метала № 675 від 23.09.2013 р., заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 654 від 17.09.2014 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах № 639 від 19.09.2014 р; заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 882 від 21.11.2014 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах № 859 від 25.11.2014 р; на здійснення оплати ТОВ «Кліон» на користь компанії «Gold Fish Export Inc.

6.Декларація виробника б/н від 19.09.2013 р.

7.Сертифікат якості б/н від 19.09.2013 р.

З наданих документів випливає, що компанія "Hallvard Leroy A.S." була відправником товару за дорученням (by order) компанії «Gold Fish Export Inc.», а отримувачем було ТОВ «Кліон». Вказані документи містять підписи, печатки та штампи: виробника, відправника, перевізника, митних та інших уповноважених органів Норвегії та України.

Встановлені судом обставини, які перевірені належними доказами підтверджують ціну партії товару № 1 «М'ясо риби свіжозаморожене: - шматки лосося - 11880кг - 792 місця (на шкірі, з хвостової частини риби, харчові приправи та добавки відсутні, термін придатності 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309);

Товару № 2 «М'ясо риби свіжозаморожене: - черевця лосося (1-3)- 2400 кг - 160 місць (Salmo salar, зі шкірою, без кісточок, з включенням плавців, харчові приправи і добавки відсутні, термін придатності 12 міс. з дати виробн., виробництво -серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309);

Товару № 3 «Риба морожена: - обрізки лосося - 2640 кг - 176 місць (Salmo salar, з наявністю шкіри, дрібних кісток, шматків плавців, харчові приправи і добавки відсутні, термін зберігання 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309).

Товару № 4 «Риба морожена: - хребти лосося - 1920 кг - 128 місць (Salmo salar, зріз спинки лосося, харчові приправи та добавки відсутні, термін зберігання 12 міс. з дати виробн., виробництво - серпень 2013). Виробник - Hallvard Leroy A.S.(ST-309).», загальною вартістю 52 405,20доларів США. Жодних розбіжностей між наданими для митного оформлення документами немає . ТОВ «Кліон» за отриману продукцію розраховувалося саме з компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама), сплачуючи за її інвойсом №4256389 від 19.09.2013р.на суму 52 405,20доларів США. На підтвердження суду надані документи, на підставі яких ТОВ «Кліон» було здійснено вказаний платіж, а саме: подані при митному оформленні Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 742 від 23.09.2013 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських метала № 675 від 23.09.2013 р., заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 654 від 17.09.2014 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах № 639 від 19.09.2014 р; заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 882 від 21.11.2014 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах № 859 від 25.11.2014 р.

У листі компанії «Gold Fish Export Inc.» від 29.09.2016 р. зазначено, зокрема, що за інвойсом №4256389 від 19.09.2013р. компанія «Hallvard LeroyA.S.» отримала повний розрахунок у сумі 79 467,60доларів США. На підтвердження надана банківська виписка про платежі від 22.10.2013 р. Таким чином, покупцем та набувачем всіх прав на оплачений товар була саме компанія та «Gold Fish Export Inc.». Після отримання товару у власність компанія «Gold Fish Export Inc.» доручила компанії «Hallvard LeroyA.S.» відправити товар на адресу ТОВ «Кліон». Компанія «Gold Fish Export Inc.» пояснює продаж товару за ціною, нижчою ніж ціна покупки, взятими на себе контрактними зобов'язаннями з ТОВ «Кліон», крім того вона не могла продавати в Україну продукцію за цінами, сформованими на підставі завищених порівняно із ринковими закупівельних цін, інакше в той час вона не змогла б конкурувати з іншими іноземними постачальниками на ринку України. Збитків панамська компанія «Gold Fish Export Inc.» не понесла, оскільки загальний баланс правочинів є позитивним. Експертний висновок № ОИ-828 від 10.10.2016 р. Запорізької Торгово-промислової палати містить вказівку, що ринкова вартість товару, аналогічного заявленому у вказаній вище митній декларації за період лютий - грудень 2013 р. складає:

- мінімальна ціна черевець лосося 1-3 морожених склала 1,95 доларів США, максимальна - 2,13 доларів США;

- мінімальна ціна обрізей лосося морожених склала 1,17 доларів США, максимальна - 1,73 доларів США;

- мінімальна ціна шматків лосося морожених склала 2,00 доларів США, максимальна - 3,62 доларів США;

- мінімальна ціна хребтів лосося морожених склала 0,77 доларів США, максимальна - 0,93 доларів США;

Таким чином, заявлена декларантом ТОВ «Кліон» вартість, виходячи з середньої ціни 2,78 доларів США за 1 кг, відповідала ринковій вартості. Проте ціна, вказана у документах, отриманих від іноземних митних органів з розрахунку - 4,22 доларів США - не відповідала ринковій на той період.

Згідно ч. 3 ст. 53 МК України у разі, якщо документи, зазначені у частині другій цієї статті, містять розбіжності, наявні ознаки підробки або не містять всіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, декларант або уповноважена ним особа на письмову вимогу органу доходів і зборів зобов'язані протягом 10 календарних днів надати додаткові документи. Під час розмитнення позивачем товару митним органом не витребовувалися додаткові документи для перевірки митної вартості, а також не зазначено підстав для направляння відповідних запитів до Королівства Норвегії, як і не подано доказів наявності обставин, які слугують підставами для такого витребування. Ані в запиті до митних органів Королівства Норвегії, ані в протоколі про порушення митних правил №0136/11200/16 не зазначено законних підстав надіслання вказаного запиту, як це передбачено п. 1 Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого Наказом Державної митної служби України № 639 від 06.07.2005 року.

Статтею 49 МКУ встановлено, що митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

TOB «Кліон» дотримувалося укладеного з компанією «Gold Fish Export Inc.» контракту та сплатило грошові кошти за Товар відповідно до ціни, зазначеної в інвойсі вказаної компанії №4256389 від 19.09.2013р.у сумі 52 405,20доларів США, оскільки при розмитненні придбаного товару у Запорізької митниці не виникало сумнівів щодо зазначеної ціни товару.

Також судом по даній справі приймається до уваги усталена та однозначна судова практика щодо скасування рішень органів ДФС винесених щодо ТОВ "Кліон" з аналогічних обставин та аналогічних правових підстав для скасування таких рішень. Так у Дніпропетровському апеляційному адміністративному суді на розгляді перебувала справа №808/853/15 за апеляційною скаргою Головного управління ДФС у Запорізькій області на постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 11.03.2015 р. про задоволення позову ТОВ «Кліон», в якому ОСОБА_1 працює директором, про скасування податкового повідомлення - рішення відповідача форми «Р» №003 від 26.01.2015 р. про донарахування ПДВ та штрафних санкцій у загальній сумі 116163,02 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення прийняте Головним управлінням ДФС у Запорізькій області за аналогічними обставинами, за якими винесена постанова в справі про порушення митних правил №0136/11200/16 від 09.09.2016 р., яка є предметом оскарження за даною справою (митне оформлення за вантажною митною декларацією від 27.09.2013р р. №112050000/2013/025580).

Ухвалою від 01.12.2015 по справі №808/853/15 Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд залишив вказану постанову суду першої інстанції в силі, а апеляційну скаргу відповідача - без задоволення.

Тобто на час розгляду дано

ї справи є судові рішення, які набрали законної сили, якими встановлені обставини, які подібні до предмету розгляду по даній справі.

Відповідно до ч. 1 ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Таким чином, оцінивши всі наявні докази, суд не вбачає в діях ОСОБА_2 ознаки адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 485 МК України, тобто заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товару, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості, а саме: інвойсу компанії «Gold Fish Export Inc.» №4256389 від 19.09.2013р.на суму 52 405,20доларів США за митною декларацією від 27.09.2013р р. №112050000/2013/025580 та документів, зазначених в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 531 МК України підставами для скасування постанови про накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил є: відсутність у діях особи, яка притягується до відповідальності, ознак порушення митних правил.

За таких підстав суд вважає, що адміністративний позов про скасування постанови Запорізької митниці ДФС в справі про порушення митних правил від 09.09.2016 року №0135/11200/16 підлягає задоволенню повністю.

Керуючись ст.41 Конституції України, ст. 485, ч.4 ст.529, ч. 1 ст. 531 МК України, ст. 289 КУпАП, ст.ст. 94, 98,133, 162 КАСУ, Рішенням Конституційного Суду№ 3-рп/2015 від 08.04.2015, суд

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов ОСОБА_1 задовольнити.

Скасувати постанову Запорізької митниці ДФС в справі про порушення митних правил від 09.09.2016 року № 0136/11200/16 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст. 485 Митного кодексу України та накладення на нього адміністративного стягнення у вигляді штрафу в розмірі 129 357,36 грн.

Стягнути з Запорізької митниці ДФС на користь ОСОБА_1 за рахунок державних асигнувань судові витрати на оплату судового збору в розмірі 551,20 грн.

Постанова може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Ленінський районний суд міста Запоріжжя шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії цієї постанови.

Суддя : Колесник С. Г.