КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 760/27060/23

№ апеляційного провадження: 33/824/1559/2024

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 квітня 2024 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Слюсар Т.А., розглянувши справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою ОСОБА_1 в інтересах Київської митниці на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 02 лютого 2024 року під головуванням судді Букіної О.М., щодо притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6), за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,-

У С Т А Н О В И Л А :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 1165/10000/23 від 20 жовтня 2023 року, що 25 серпня 2022 в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на підставі автотранспортної накладної від 23 серпня 2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS та книжки НОМЕР_5 за попередньою митною декларацією від 25 серпня 2022 року № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

26 серпня 2022 року зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) - ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ) заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до відділу митного оформлення № 1 м/п «Вишневе» за електронною митною декларацією (далі - ЕМД) ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147262 оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до поданих до митного контролю та оформлення документів поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADARO LTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01 серпня 2022 року, укладеного між останніми, а на підставі:

- Рахунку-фактури (інвойсу) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483);

- автотранспортна накладна від 23 серпня 2022 року № 042812 на завантажені 23 серпня 2022 року в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 споживчі товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADARO LTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483);

- книжка НОМЕР_5 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари у кількості 1 021 вантажних місць, вагою брутто 21 547,295 кг.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06 липня 2005 року № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09 листопада 2022 року №7.8-6/20/4/17247 та від 27 січня 2023 року № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19 травня 2023 № 32-188153 додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» на підтвердження експорту товарів.

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ40ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою НОМЕР_5 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки НОМЕР_5, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, серед яких: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE0000047459030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 2PL402010E1489610, 22DE705385525465E8, 22DE955485779078E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 2PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE800185530482E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE31200068762199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763, а також рахунка-фактури № 9500109793 та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки НОМЕР_5, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки НОМЕР_5 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № 9500109793, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких:

- експортна декларація № 22PL402010E1489305, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 06.06.2022 № 221/00 експортовано товари «алюмінієві профілі» загальною вагою брутто 900,00 кг, нетто - 900,00 кг, відправником яких виступала компанія «PTH GROUP SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «POE «YUZNHY GOROD-SV» (YEKATERININSKAYA STR. FL 23 19, ODESSA) (ПП «ПІВДЕННЕ МІСТО-СВ» (вул. Катеринінська, буд. 19, кв. 23, м. Одеса);

- форма 1/2 експортної декларації № 22PL402010E1489562 (наявні відомості про 2 з 3 товарів), згідно з якою, з території Естонської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 02 серпня 2022 року № 2-22-RAY експортовано товари «GPS приймач - 1 шт.; радарна антена для рибальського човна - 1 шт.» загальною вагою брутто 12,00 кг, відправником яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), одержувачем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET 23, 02002 KIEV) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002);

- експортна декларація № 22PL402010E1489701, згідно з якою, з території Ірландії до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 19 липня 2022 № INV-9579 експортовано товари «препарати та аксесуари для догляду та укладання волосся та бороди - 1 059 шт.» загальною вагою брутто 135,00 кг, нетто - 132,00 кг, відправником яких виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), одержувачем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E/» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10 серпня 2023 року № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди та Королівства Бельгія.

09 жовтня 2023 року, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 06.10.2023 № 26/26-04/7.8/2606 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 12 серпня 2023 року № 556197/RU/MO, в основі зазначеної вище експортної декларації № 22PL402010E1489305 дійсно лежав рахунок-фактура (інвойс) від 06.06.2022 № 221/00 на загальну суму 4 400,00 євро, а фактична вага експортованих за цією декларацією товарів - «алюмінієві профілі» складала 90,00 кг брутто та 60,00 кг нетто.

Митні органи Республіки Естонія листом від 21 серпня 2023 № 14-1/19305-1 інформували про те, що компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), яка зазначена в експортній декларації № 22PL402010E1489562 у якості відправника товарів, зареєстрована в естонському комерційному реєстрі, а членами ради правління останньої є громадяни України, які діяли на естонській території як е-резиденти. Одночасно, митними органами Республіки Естонія до своєї відповіді серед інших документів додано копію рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 2-22-RAY, посилання на який наявне в графі 44 експортної декларації № 22PL402010E1489562, пакувального листа до нього та підтвердження експорту, з відомостей яких слідує, що експортовані за цією декларацією товари являли собою «GPS приймач RS150 - 1 шт., радарна антена для рибальського човна «QUANTUM 18 «Q24C W 10M PWR&DATA» - 1 шт., перехідник - 3 шт.» загальною вартістю 1 400,00 євро на умовах поставки ЕXW м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, вагою брутто 12,24 кг, продавцем яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), покупцем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET, 23, KIEV 02002, UKRAINE) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002, Україна).

Листом від 14 вересня 2023 року № IE56360/23 митні органи Ірландії надали копії рахунка-фактури (інвойсу) від 19 липня 2022 року № INV-9579 та інших документів, за результатами опрацювання яких встановлено, що за експортної декларацією № 22PL402010E1489701 дійсно експортовано товари «препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари» у кількості 1 059 од. вагою брутто 135,00 кг, їх вартість складала 6 906,87 євро, а продавцем останніх виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), покупцем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E.» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

Митні органи Королівства Нідерланди до свого листа від 19 вересня 2023 року № NL23DZA00993701WZ додали роздруківку експортної декларації № 22NLL6GAL9AFV4WD56, на підставі якої, серед інших, митними органами Республіки Польща було відкрито процедуру транзиту за книжкою НОМЕР_5, а також рахунок фактуру від 03 серпня 2022 року № 20220016, з яких слідує, що з території Королівства Нідерланди до України було експортовано товари «одяг - куртки, штани, сукні тощо» загальною вагою брутто/нетто 18,00 кг, вартістю 957,64 євро на умовах поставки FCA с. Дорверт (Нідерланди) згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «PR EMPIRE» (Нідерланди), одержувачем/покупцем - «FUSION SHOP» (Lutchkaya street, house 3. Uzhgorod, Ukraine) («Магазин FUSION» (вул. Луцька, буд. 3, м. Ужгород, Україна).

Листом від 21 вересня 2023 № Z4663-2023.UA.800121-DVIII.A.22 митні органи Федеративної Республіки Німеччина надали роздруківки окремих переглядів експортних декларацій 22DE705385525465E8, 22DE955485779078E7 та 22DE800185530482E4, які серед інших слугували підставою для поміщення митними органами Республіки Польща товарів у процедуру транзиту за книжкою НОМЕР_5, з відомостей яких слідує:

- за експортною декларацією № 22DE705385525465E8 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби» загальною вагою 65,80 кг, вартістю 7 518,27 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «MELNITCHIN VLADIMIR» (MUKATCHEVSKAYA UL. 69A, 8800 USCHGOROD, UA) («Мельничин Володимир» (вул. Мукачівська, буд. 69А, м. Ужгород, 88000, Україна);

- за експортною декларацією № 22DE800185530482E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання» загальною вагою 746,00 кг, вартістю 25 436,85 євро на умовах поставки FCA м. Холм (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «NPR OF EUROPE» (Німеччина), одержувачем - « ОСОБА_4 » ( АДРЕСА_3 ) (« ОСОБА_5 » (вул. Пушкінська, 37, м. Одеса, 27065, Україна);

- за експортною декларацією № 22DE800185530482E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі жакети (куртки)» загальною вагою 12,85 кг, вартістю 1 694,35 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «MELNITCHIN VLADIMIR» (MUKATCHEVSKAYA UL. 69A, 8800 USCHGOROD, UA) («Мельничин Володимир» (вул. Мукачівська, буд. 69А, м. Ужгород, 88000, Україна).

Таким чином, частина товарів, що переміщувалась за книжкою НОМЕР_5, фактично являли собою «алюмінієві профілі; GPS приймач RS150, радарна антена для рибальського човна «QUANTUM 18 «Q24C W 10M PWR&DATA», перехідники; препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари; одяг - куртки, штани, сукні тощо; чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби; коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання; чоловічі жакети (куртки)» вартістю 48 313,98 євро або 1 898 995,48 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 39,3053 грн.) (вартість частини товарів є більшою від загальної задекларованої в ЕМД ІМ40ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262), а їх відправниками виступали різні італійські, естонські, нідерландські, ірландські та німецькі компанії, одержувачами - різні українські підприємства, що не відповідає відомостям документів, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України.

Зазначено, що за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, встановлено, що 25 серпня 2022 року вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

За наведених підстав установлено,що ОСОБА_2 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 898 995,48 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Отже, в діях гр. України ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 02 лютого 2024 року провадження в справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

В апеляційній скарзі ОСОБА_1 в інтересах Київської митниці просить скасувати постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 02 лютого 2024 року та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_2 винною у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до неї стягнення відповідно до санкції цієї статті.

Доводи апеляційної скарги за змістом обґрунтовані тим, що судом першої інстанції при розгляді справи не враховано, що митним органом Республіки Болгарія на запит щодо підтвердження експорту товарів болгарською компанією «Каскадаро» надано копії документів, які були виготовлені із документів, що надавались до митного оформлення в Україні товарів в режим імпорту, у тому числі ЕМД ІМ40 ДЕ № UA100060/2022/147262. Документи, які підтверджують експорт товарів та мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» на запит Держмитслужби надано не було, що свідчить про їх відсутність, а отже фіктивний характер договірних відносин між ТОВ «Сабвурі опт» та «KASKADARO LTD».

Зазначає, що товари переміщувались з території Євросоюзу на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № НОМЕР_4 у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 з накладеними пломбами митного органу республіки Польща, про що свідчать відбитки печатки та записі у книжці МДП. Товаро-транспортна накладна CMR від 23 серпня 2022 року №042812, складена у місті Пшемишль/Польща, але до митного контролю надавалась лише під час ввезення товарів в Україну. Відсутність на CMR від 23 серпня 2022 року №042812 відбитків печаток митного органу Республіки Польща свідчить про те, що до митного контролю під час вивезення товарів не надавались.

Скаржник вказує, що під час винесення оскаржуваної постанови судом першої інстанції прийнято до уваги наданий на підтвердження сплати за договором (контрактом) від 01 серпня 2022 року № KS010822 банківський документ (повідомлення про Swift переказ) від 02 листопада 2022 року з його перекладом на українську мову.

Посилається на те, що вказаний доказ митниця сприймає критично у зв`язку з тим, що у банківському повідомленні про переказ відсутня інформація про номер інвойсу за яким здійснено оплату.

Адвокат Стець Р.Я. в інтересах ОСОБА_2 надав свої заперечення на апеляційну скаргу та просить її залишити без задоволення, а постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 02 лютого 2024 року - без змін.

В судовому засіданні ОСОБА_1 в інтересах Київської митниці просить підтримала доводи поданої апеляційної скарги, адвокат Стець Р.Я. в інтересах ОСОБА_2 заперечував проти задоволення апеляційної скарги.

Перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши пояснення учасників справи, проаналізувавши апеляційні доводи, суд апеляційної інстанції приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, з наступних підстав.

Згідно п. 3 ч. 1 ст. 8 МК України, державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.

Відповідно до ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

А відтак, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що можливо містять ознаки підробки.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Відповідно до ст. 489 Митного кодексу України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною першою статті 486 МК України передбачено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України.

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Апеляційний суд вважає, що суд першої інстанції, закриваючи провадження у справі у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, прийняв законну, обґрунтовану та вмотивовану постанову, з огляду на таке.

Встановлено, що 25 серпня 2022 в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на підставі автотранспортної накладної від 23 серпня 2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS та книжки НОМЕР_5 за попередньою митною декларацією від 25 серпня 2022 року № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

26 серпня 2022 року зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) - ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ) заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до відділу митного оформлення № 1 м/п «Вишневе» за електронною митною декларацією (далі - ЕМД) ІМ40ДЕ № UA100060/2022/147262 оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до поданих до митного контролю та оформлення документів поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADARO LTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01 серпня 2022 року, укладеного між останніми, а на підставі:

- Рахунку-фактури (інвойсу) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483);

- автотранспортна накладна від 23 серпня 2022 року № 042812 на завантажені 23 серпня 2022 року в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 споживчі товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADARO LTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483);

- книжка НОМЕР_5 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари у кількості 1 021 вантажних місць, вагою брутто 21 547,295 кг.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06 липня 2005 року № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09 листопада 2022 року №7.8-6/20/4/17247 та від 27 січня 2023 року № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19 травня 2023 № 32-188153 додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» на підтвердження експорту товарів.

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ40ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою НОМЕР_5 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки НОМЕР_5, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, серед яких: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE0000047459030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 2PL402010E1489610, 22DE705385525465E8, 22DE955485779078E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 2PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE800185530482E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE31200068762199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763, а також рахунка-фактури № 9500109793 та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки НОМЕР_5, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки НОМЕР_5 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № 9500109793, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких:

- експортна декларація № 22PL402010E1489305, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 06.06.2022 № 221/00 експортовано товари «алюмінієві профілі» загальною вагою брутто 900,00 кг, нетто - 900,00 кг, відправником яких виступала компанія «PTH GROUP SRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «POE «YUZNHY GOROD-SV» (YEKATERININSKAYA STR. FL 23 19, ODESSA) (ПП «ПІВДЕННЕ МІСТО-СВ» (вул. Катеринінська, буд. 19, кв. 23, м. Одеса);

- форма 1/2 експортної декларації № 22PL402010E1489562 (наявні відомості про 2 з 3 товарів), згідно з якою, з території Естонської Республіки до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 02 серпня 2022 року № 2-22-RAY експортовано товари «GPS приймач - 1 шт.; радарна антена для рибальського човна - 1 шт.» загальною вагою брутто 12,00 кг, відправником яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), одержувачем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET 23, 02002 KIEV) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002);

- експортна декларація № 22PL402010E1489701, згідно з якою, з території Ірландії до України у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 19 липня 2022 № INV-9579 експортовано товари «препарати та аксесуари для догляду та укладання волосся та бороди - 1 059 шт.» загальною вагою брутто 135,00 кг, нетто - 132,00 кг, відправником яких виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), одержувачем - «ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E/» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10 серпня 2023 року № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди та Королівства Бельгія.

09 жовтня 2023 року, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 06.10.2023 № 26/26-04/7.8/2606 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 12 серпня 2023 року № 556197/RU/MO, в основі зазначеної вище експортної декларації № 22PL402010E1489305 дійсно лежав рахунок-фактура (інвойс) від 06.06.2022 № 221/00 на загальну суму 4 400,00 євро, а фактична вага експортованих за цією декларацією товарів - «алюмінієві профілі» складала 90,00 кг брутто та 60,00 кг нетто.

Митні органи Республіки Естонія листом від 21 серпня 2023 № 14-1/19305-1 інформували про те, що компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), яка зазначена в експортній декларації № 22PL402010E1489562 у якості відправника товарів, зареєстрована в естонському комерційному реєстрі, а членами ради правління останньої є громадяни України, які діяли на естонській території як е-резиденти. Одночасно, митними органами Республіки Естонія до своєї відповіді серед інших документів додано копію рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 2-22-RAY, посилання на який наявне в графі 44 експортної декларації № 22PL402010E1489562, пакувального листа до нього та підтвердження експорту, з відомостей яких слідує, що експортовані за цією декларацією товари являли собою «GPS приймач RS150 - 1 шт., радарна антена для рибальського човна «QUANTUM 18 «Q24C W 10M PWR&DATA» - 1 шт., перехідник - 3 шт.» загальною вартістю 1 400,00 євро на умовах поставки ЕXW м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, вагою брутто 12,24 кг, продавцем яких виступала компанія «DASCOR TRADE OU» (Естонська Республіка), покупцем - «PROTEX TRADE LIMITED» (EVGENIA SVERSTUKA STREET, 23, KIEV 02002, UKRAINE) («ПРОТЕКС ТРЕЙД ЛІМІТЕД» (вул. Євгена Сверстюка, 23, м. Київ, 02002, Україна).

Листом від 14 вересня 2023 року № IE56360/23 митні органи Ірландії надали копії рахунка-фактури (інвойсу) від 19 липня 2022 року № INV-9579 та інших документів, за результатами опрацювання яких встановлено, що за експортної декларацією № 22PL402010E1489701 дійсно експортовано товари «препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари» у кількості 1 059 од. вагою брутто 135,00 кг, їх вартість складала 6 906,87 євро, а продавцем останніх виступала компанія «STAY TRUE LIMITED» (Ірландія), покупцем -«ENTREPRENEUR SOKOLOV V.E.» (PR TRACTOROSTROITELEY, 85V FLAT 16, 61123 KHARKOV) (Підприємець ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

Митні органи Королівства Нідерланди до свого листа від 19 вересня 2023 року № NL23DZA00993701WZ додали роздруківку експортної декларації № 22NLL6GAL9AFV4WD56, на підставі якої, серед інших, митними органами Республіки Польща було відкрито процедуру транзиту за книжкою НОМЕР_5, а також рахунок фактуру від 03 серпня 2022 року № 20220016, з яких слідує, що з території Королівства Нідерланди до України було експортовано товари «одяг - куртки, штани, сукні тощо» загальною вагою брутто/нетто 18,00 кг, вартістю 957,64 євро на умовах поставки FCA с. Дорверт (Нідерланди) згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «PR EMPIRE» (Нідерланди), одержувачем/покупцем - «FUSION SHOP» (Lutchkaya street, house 3. Uzhgorod, Ukraine) («Магазин FUSION» (вул. Луцька, буд. 3, м. Ужгород, Україна).

Листом від 21 вересня 2023 № Z4663-2023.UA.800121-DVIII.A.22 митні органи Федеративної Республіки Німеччина надали роздруківки окремих переглядів експортних декларацій 22DE705385525465E8, 22DE955485779078E7 та 22DE800185530482E4, які серед інших слугували підставою для поміщення митними органами Республіки Польща товарів у процедуру транзиту за книжкою НОМЕР_5, з відомостей яких слідує:

- за експортною декларацією № 22DE705385525465E8 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби» загальною вагою 65,80 кг, вартістю 7 518,27 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «MELNITCHIN VLADIMIR» (MUKATCHEVSKAYA UL. 69A, 8800 USCHGOROD, UA) («Мельничин Володимир» (вул. Мукачівська, буд. 69А, м. Ужгород, 88000, Україна);

- за експортною декларацією № 22DE800185530482E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання» загальною вагою 746,00 кг, вартістю 25 436,85 євро на умовах поставки FCA м. Холм (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «NPR OF EUROPE» (Німеччина), одержувачем - « ОСОБА_4 » ( АДРЕСА_3 ) (« ОСОБА_5 » (вул. Пушкінська, 37, м. Одеса, 27065, Україна);

- за експортною декларацією № 22DE800185530482E4 з території Федеративної Республіки Німеччина до України експортовано товари «чоловічі жакети (куртки)» загальною вагою 12,85 кг, вартістю 1 694,35 євро на умовах поставки FCA м. Перемишль (Республіка Польща) згідно з Інкотермс, експортером яких виступала компанія «BUGATTI» (Німеччина), одержувачем - «MELNITCHIN VLADIMIR» (MUKATCHEVSKAYA UL. 69A, 8800 USCHGOROD, UA) («Мельничин Володимир» (вул. Мукачівська, буд. 69А, м. Ужгород, 88000, Україна).

Таким чином, частина товарів, що переміщувалась за книжкою НОМЕР_5, фактично являли собою «алюмінієві профілі; GPS приймач RS150, радарна антена для рибальського човна «QUANTUM 18 «Q24C W 10M PWR&DATA», перехідники; препарати для догляду та укладання волосся та бороди, аксесуари; одяг - куртки, штани, сукні тощо; чоловічі штани, сорочки, светри, шарфи та аналогічні вироби; коробки з гофрованого паперу, частини двигунів внутрішнього згорання, підшипники, набори прокладок для двигунів внутрішнього згорання; чоловічі жакети (куртки)» вартістю 48 313,98 євро або 1 898 995 грн 48 коп (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 39,3053 грн.) (вартість частини товарів є більшою від загальної задекларованої в ЕМД ІМ40ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262), а їх відправниками виступали різні італійські, естонські, нідерландські, ірландські та німецькі компанії, одержувачами - різні українські підприємства, що не відповідає відомостям документів, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, встановлено, що 25 серпня 2022 року вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Отже, митна служба вважає, що ОСОБА_2 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 898 995 грн 48 коп через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, що має ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року "Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил" документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст. ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення гр. ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, що надійшли у доповнення до раніше отриманих відповідей митних органів Республіки Польща з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за "ІМ40ДЕ" N UA100060/2022/147262, встановлено відмінність у даних щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Між тим, районним судом обґрунтовано вказано, що з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_2 , як директор ТОВ "САБВУРІ ОПТ", уклала контракт з компанією "KASKADARO LTD" від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ "САБВУРІ ОПТ" було замовлено поставку товарів, а компанією "KASKADARO LTD" виставлено товариству інвойс від 19.08.2022 №1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 282,50 доларів США.

В установленому законом порядку контракт, укладений 01 серпня 2022 року між Kaskadaro LTD в особі комерційного директора Anatoliy Hamroki та ТОВ "Сабвурі опт" в особі директора ОСОБА_2 № KS010822, недійсним не визнався.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ "САБВУРІ ОПТ" саме компанією "KASKADARO LTD".

При цьому доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19.08.2022 №1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 282,50 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Крім того встановлено, що митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з "ІМ40ДЕ" від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Також, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, Республіки Естонія, Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Нідерланди, які надійшли у доповнення, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія.

Також районним судом прийнято як доказ на підтвердження наявності між ТОВ "САБВУРІ ОПТ" та компанією "KASKADARO LTD" господарських правовідносин долучені до справи копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01.08.2022 № KS010822.

Відсутні у матеріалах справи та суду не надавалися й будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_2 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Не надано митним органом беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_2 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару й до суду апеляційної інстанції.

ОСОБА_2 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Апеляційний суд вважає, що судом першої інстанції за результатами розгляду справи прийнято обґрунтоване рішення про закриття провадження за відсутності в діях ОСОБА_2 складу інкримінованого правопорушення, оскільки суду не доведено, що такі дії було вчинено особисто вказаною особою.

На підставі зазначеного, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності, апеляційний суд вважає, що суд першої інстанції дійшов правильного висновку, що в діях громадянки ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України.

З урахуванням того, що матеріали справи не містять достатніх, допустимих та належних доказів на підтвердження вини ОСОБА_2 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, апеляційний суд приходить до висновку, що апеляційна скарга Київської митниці Держмитслужби задоволенню не підлягає.

Таким чином, наведені в апеляційній скарзі доводи не спростовують законність постанови судді Солом`янського районного суду м. Києва від 02 лютого 2024 року про закриття провадження у справі щодо ОСОБА_2 , а тому підстави для скасування цієї постанови, про що ставиться питання у апеляційній скарзі, відсутні.

Керуючись ст.294 КУпАП, ст. 458, 483 МК України,

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу ОСОБА_1 в інтересах Київської митниці залишити без задоволення.

Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 02 лютого 2024 року залишити без змін.

Постанова суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Т.А. Слюсар