Боржник перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області як платник податків за основним місцем.

Статтями 67, 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Незнання законів не звільняє від юридичної відповідальності.

За змістом ст. 1, 14 Податкового кодексу України, останній регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачений обов`язок платника податків, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Станом на дату звернення до суду, згідно інтегрованих карток платника, які ведуться Головним управлінням ДПС у Чернігівській області, за боржником обліковується наступний податковий борг:

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 28 208,38грн (основний борг - 20 856,98грн, штрафні санкції - 7 351,40грн);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі штрафних (фінансових) санкцій 510грн.

Зобов`язання з єдиного податку.

Відповідно до пункту 291.3 статті 291 ПК України боржник самостійно обрав спрощену систему оподаткування шляхом подання до контролюючого органу заяви від 05.01.2012 № 162/н, де ним визначено 2 групу платника єдиного податку та розмір відповідної ставки єдиного податку - 20% до розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового (звітного) року.

На підставі п. 295.2 ст. 295 ПК України відповідачу нараховані наступні авансові внески:

- в загальній сумі 6 676,80грн за щомісячні податкові періоди з травня по грудень 2019 року (розмір щомісячних авансових внесків становить суму 834,60грн з термінами сплати: 20.05.2019, 20.06.2019, 20.07.2019, 20.08.2019, 20.09.2019, 20.10.2019, 20.11.2019, 20.12.2019). У зв`язку з наявною переплатою станом на граничну дату сплати авансового платежу за травень 2019 року в сумі 755.02грн. яка зарахована в рахунок погашення боргу, за зазначений податковий період заборгованість становить 79,58грн. З урахуванням того, що зобов`язання за щомісячні податкові періоди з червня по грудень 2019 року боржником не сплачені, загальний розмір боргу за 2019 рік становить 5 921,78грн;

- в загальній сумі 1 335,20грн за 2020 року (розмір щомісячних авансових внесків становить суму 944,60грн з термінами сплати: 20.01.2020, 20.02.2020, 20.03.2020, 20.04.2020, 20.05.2020, 20.06.2020, 20.07.2020, 20.08.2020, 20.09.2020, 20.10.2020, 20.11.2020, 20.12.2020);

- в загальній сумі 3 600,00грн за 2021 рік (розмір щомісячних авансових внесків становить суму 1200,00грн з термінами сплати: 20.01.2021, 20.02.2021, 20.03.2021).

Розмір авансових внесків та термін їх сплати визначені контролюючим органом на підставі п.293.2 ст.293, п.295.1 ст. 295 ПК України.

Крім того, за несплату авансових внесків з єдиного податку до боржника застосовані штрафні (фінансові) санкції в загальній сумі 7 351,40грн, а саме:

- в сумі 3 068,40грн за ППР від 07.05.2019 №0015005006, правомірність нарахування та стягнення боргу за якою підтверджено рішенням Чернігівського окружного адміністративного суду від 01.09.2020 у справі №620/1965/20;

- в сумі 4 273грн за ППР від 19.05.2020, що прийнято за наслідками камеральної перевірки, результати якої оформлені актом від 08.05.2020 №147/25-01-50-05-23/2974013776.

Зобов`язання з податку на доходи.

За неналежне виконання зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, до боржника на підставі ППР від 31.10.2019 №0045205005 застосовані штрафні (фінансові) санкції в сумі 510 грн, правомірність нарахування та стягнення яких підтверджено рішенням Чернігівського окружного адміністративного суду від 01.09.2020 у справі №620/1965/20.

Сума грошових зобов`язань платника зі сплати податків є узгодженою оскільки: підтверджена відповідними рішеннями; визначена на підставі ППР, які станом на дату подачі цієї заяви платником податків в адміністративному та судовому порядку не оскаржені; нарахування авансових внесків з єдиного податку здійснювалось у зв`язку з самостійним обранням боржником спрощеної системи оподаткування.

Боржнику надіслана податкова вимога від 30.07.2019 №135431-50 відповідно до пунктів 59.1 та 59.4 ст.59 Податкового кодексу України. якими передбачено, що контролюючий орган надсилає податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання/вручення ППР, у разі коли у платника податків виник податковий борг, а також у разі коли платник податків самостійно подав податкову декларацію, але не погасив суми податкового зобов`язання у строк, установлений ПК України (без попереднього надсилання ППР).

ППР та податкова вимога надіслані платнику з дотриманням вимог п. 42.2 ст.42 ПК України (за місцезнаходженням платника, рекомендованим листом з повідомленням про вручення).

Пунктом 59.5 ст.59 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Порядок стягнення коштів з рахунків платника податків регламентований пунктами 95.2, 95.3 ст.95 ПК України і передбачає наступне:

стягнення коштів платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги;

стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпункт 20.1.34, п.20.1 ст.20 ПК України надає право контролюючому органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Щодо дотримання заявником строків давності, то відповідно до пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України з 18.03.2020 по останній календарний день місяця, в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України корона вірусної хвороби (СОVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених ст.102 цього Кодексу.

Згідно з Законом України № 2120-ІХ від 15.03.2022 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» (надалі - Закон №2120) дію пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України зупинено на період дії воєнного стану (пункту 2 розділу II Закону № 2120).

Пунктом 3 розділу І Закону №2120 статтю 102 Податкового кодексу України доповнено пунктом 102.9 наступного змісту: «На період дії режиму воєнного стану зупиняється перебіг строків, визначних цим Кодексом, іншими законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи».

Разом з тим, з 01.08.2023 пункт 102.9 ПК України виключено з Кодексу (ЗУ від 30.06.2023 №3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період воєнного стану).

Таким чином, з 18.03.2020 по 31.07.2023 перебіг строків було зупинений та з 01.08.2023 їх перебіг продовжено з урахування часу, що минув, до його зупинення.

У зв`язку з викладеним не можна вважати, що заявником пропущений строк звернення до суду щодо визнання грошових вимог за зобов`язаннями, що виникли у 2019-2020 роки.

Щодо заборгованості з ЄСВ

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-УІ (надалі - Закон №2464) боржник є платником єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (ЄСВ).

Пунктами 1 та 4 частини 2 статті 6 Закону № 2464 визначено, що обов`язками платника податку є своєчасне та в повному обсязі нарахування, обчислення і сплата єдиного внеску, а також подання звітності з ЄСВ.

В порушення строків сплати ЄСВ, визначених частиною 8 статті 9 Закону №2464, боржник єдиний внесок не сплатив.

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (ч. 12 ст. 9 Закону №2464).

Сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені Законом № 2464, є недоїмкою (п. 6 ч. 1 ст. 1 цього Закону).

Статтею 25 Закону №2464 визначено, що:

з метою стягнення недоїмки з ЄСВ у разі його несплати платником контролюючим органом надсилається боржнику вимога про сплату боргу (недоїмки);

у разі незгоди з розрахунком суми недоїмки платник ЄСВ узгоджує її шляхом оскарження вимоги в адміністративному або судовому порядку;

не підлягають оскарженню зобов`язання зі сплати ЄСВ, самостійно визначені платником;

суми недоїмки стягуються з нарахуванням пені та застосуванням штрафів.

Вимога про сплату боргу (недоїмки) формується на підставі звітів платника про нарахування єдиного внеску та облікових даних з інформаційної системи органу доходів і зборів з (п.4 розділу VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженої Наказом Мінфіну № 449 від 20.04.2015 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції 07.05.2015 за №508/26953).

Зобов`язання боржника з ЄСВ становлять загальну суму 31 621,83грн, у тому числі:

- з ЄСВ для фізичних осіб-підприємців, що обрали спрощену систему оподаткування в сумі 18 352,43грн (основний борг - 17 857,28грн, штраф - 468,20грн, пеня - 26,95грн;

- з ЄСВ, нарахованого на суми заробітної плати, винагороди за цивільно-правовими договорами та допомоги по тимчасовій непрацездатності в сумі 13 269,40грн (основний борг).

Зазначені зобов`язання підтверджуються наступним:

- вимогою про сплату боргу (недоїмки) №Ф 258-50 від 09.11.2020 на суму 27 826,68 грн, сформованою у зв`язку з несплатою боржником зобов`язань з ЄСВ у зазначеній сумі, на підставі його звітів (податкових розрахунків), де ним самостійно визначені такі зобов`язання;

- звітністю з ЄСВ за 2018-2019 роки, де платник самостійно визначив зобов`язання у зазначені періоди;

- рішенням Головного управління ДПС у Чернігівській області №766/Ж10/2404 від 20.01.2022 боржнику нараховані штрафні санкції та пеня в загальній сумі 495 грн. 15 коп. (штрафні санкції в сумі 468 грн. 20 коп. за період з 20.10.2017 по 23.07.2018 та пеня в сумі 26 грн.95 коп.).

Вимога про сплату боргу (недоїмки) формується на підставі звітів платника про нарахування єдиного внеску та облікових даних з інформаційної системи органу доходів і зборів за встановленою формою, що є відповідним додатком до Інструкції №449 (п.4 розділ VI Інструкції).

Строк давності щодо нарахування. застосування та стягнення сум недоїмки. Штрафів та нарахованої пені не застосовується (п. 16 ст. 25 Закону №2464, п. 13 розділу VIІ Інструкції).

Щодо нарахування зобов`язань із сплати ЄСВ для фізичних осіб-підприємців, що брали спрощену систему оподаткування, то у зв`язку з тим, що боржником у 2020 році не було подано звітність, нарахування зобов`язань було здійснено автоматично відповідно до ч.4 ст.5, ч.2 ст.6, ч.5 ст.8, с.8 ст. 9 Закону №2464.

Підстави та суми нарахованих зобов`язань з ЄСВ, податкових та грошових зобов`язань (основного боргу, штрафних (фінансових) санкцій та пені), а також період, за який нарахована пеня, підтверджуються інтегрованими картками боржника з відповідних видів податків та зборів.

Крім того, за подання даної заяви кредитором сплачено судовий збір у сумі 5 368,00грн, що підтверджується ГУ ДПС у Чернігівській областітіжним дорученням №2023 від 25.10.2023.

Від боржника до суду не надходило заперечень на грошові вимоги ГУ ДПС у Чернігівській області.

Керуючий реструктуризацією визнав кредиторські вимоги ГУ ДПС у Чернігівській області у сумі 60 340,21грн (податковий борг, штрафні санкції); не визнав судові витати по сплаті судового збору у сумі 5 368,00грн. оскільки кредитором не додано відповідних доказів.

Розглянувши заяву ГУ ДПС у Чернігівській області з грошовими вимогами до боржника, дослідивши матеріали справи та оцінивши додані до заяви докази, суд дійшов висновку щодо обґрунтованості заявлених кредитором вимог, тому визнає ГУ ДПС у Чернігівській області кредитором боржника на загальну суму 65 708,21грн, з якої 20 856,98грн - податковий борг (друга черга реєстру вимог кредиторів), 31 126,68грн - борг (недоїмка) з ЄСВ (перша черга вимог кредиторів), 8 356,55грн - штрафні фінансові санкції (третя черга вимог кредиторів) та 5368,00грн - витрати зі сплати судового збору.

За змістом заяви ОСОБА_2 , останній просить суд визнати грошові вимоги до боржника у сумі 297 823,20грн, в тому числі 292 455,20грн заборгованість за договором безвідсоткової позики від 23.12.2019 та 5368,00грн судові витрати зі сплати судового збору за заявою.

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що 23.12.2019 між ОСОБА_2 (Позикодавець) та ОСОБА_1 (Позичальник) було укладено Договір безвідсоткової позики (надалі - Договір).

Згідно з умовами Договору сторони обумовили наступне:

- Позикодавець передає у власність Позичальникові грошові кошти в сумі 8000 (вісім тисяч) доларів США, яка згідно з офіційним курсом НБУ на дату укладення цього договору є еквівалентною сумі 186329 (сто вісімдесят шість тисяч триста двадцять пять) грн. 00 коп. Позичальник зобовязується повернути Позикодавцеві вказану суму позики в строк встановлений цим Договором (п.1);

- цей договір позики є безвідсотковим (п.2);

- сторони підтверджують, що грошові кошти в сумі 8000 (вісім тисяч) доларів США, яка згідно з офіційним курсом НБУ на дату укладення цього договору є еквівалентною сумі 186329 (сто вісімдесят шість тисяч триста двадцять п`ять) грн. 00 коп., ОСОБА_2 передав ОСОБА_1 в повному обсязі у момент укладення цього Договору, що підтверджується відповідною розпискою (п.3);

- Позичальник зобов`язується повернути Позикодавцеві позику у строк до 30.12.2021 в доларах США в сумі 8000 (вісім тисяч) дол.США за офіційним курсом НБУ на день здійснення цього платежу (п.4);

- повернення позики повинно бути підтверджено Позикодавцем відміткою про одержання грошей на розписці, яку він зобов`язаний видати Позичальнику одночасно із отриманням платежу від Позичальника (п.5);

- даний Договір набуває чинності з моменту передання грошей і підписання його Сторонами та діє до моменту його остаточного виконання (п.8).

На виконання умов Договору ОСОБА_2 передав ОСОБА_1 в повному обсязі грошові кошти в сумі 8000 (вісім тисяч) доларів США, яка згідно з офіційним курсом НБУ на дату укладення цього договору є еквівалентною сумі 186329 (сто вісімдесят шість тисяч триста двадцять п`ять) грн. 00 коп., що підтверджується даним Договором (п.3) та відповідною розпискою.

Як зазначає кредитор, ОСОБА_1 свої зобов`язання, визначені даним Договором не виконав, грошові кошти в сумі 8000 (вісім тисяч) доларів США у строк до 30.12.2021 не повернув.

Станом на день подання заяви заборгованість боржника за Договором становить 8000 (вісім тисяч) доларів США, яка згідно з офіційним курсом НБУ на дату подання заяви з грошовими вимогами (36,5569 грн/дол. США) є еквівалентною сумі 299 455,20грн.

Крім того, за подання даної заяви кредитором сплачено судовий збір у сумі 5 368,00грн.

Від боржника до суду не надходило заперечень на грошові вимоги ОСОБА_2 .

Керуючий реструктуризацією визнав кредиторські вимоги ОСОБА_2 в повному обсязі.

Вказана заборгованість боржником не погашена.

Пунктом 1 частини 2 статті 11 ЦК України передбачено, що однією з підстав виникнення цивільних прав та обов`язків є договори та інші правочини.