ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Л И С Т
25.10.2011 N 11.1/2-15.1/14668-ЕП
Начальникам регіональнихмитниць
Начальникам митниць
Щодо особливостей заповнення графи 47 ВМД
Підпунктом "б" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206
Податкового кодексу України ( 2755-17 ) визначено випадки, при
яких у разі ввезення товарів на митну територію України у митному
режимі тимчасового ввезення застосовується часткове умовне
звільнення від оподаткування ПДВ.
При цьому, за кожний повний або неповний місяць заявленого
строку перебування зазначених товарів на митній території України
у митному режимі тимчасового ввезення сплачується 3 відсотки суми
ПДВ, який підлягав би сплаті в разі випуску товарів у вільний обіг
відповідно до митного режиму імпорту.
Загальна сума ПДВ, яка підлягає сплаті в разі часткового
умовного звільнення від оподаткування, не повинна перевищувати
суми, яка підлягала б сплаті, якби товари було випущено у вільний
обіг у митному режимі імпорту станом на дату, коли на них було
поширено дію режиму тимчасового ввезення.
У разі декларування товарів у митному режимі тимчасового
ввезення із застосуванням часткового умовного звільнення від
оподаткування нарахування сум ПДВ у графі 47 ВМД ( za140-07,
910а-2007-п ) здійснюється у двох рядках, а саме: - у першому рядку нараховується ПДВ, який підлягав би сплаті
у разі випуску товарів у вільний обіг відповідно до митного режиму
імпорту ("28" код способу розрахунку), - у другому рядку нараховується ПДВ, що підлягає сплаті при
частковому умовному звільненні від оподаткування ("01" код способу
розрахунку), за передбачуваний строк тимчасового ввезення.
Приклад заповнення графи 47 ВМД ( za140-07, 910а-2007-п )
додається*:
------------------------------------------------------------------ | Вид | Основа нарахування | Ставка | Сума | СП | |-------+----------------------------+-----------+--------+------| | 028 | 1000 | 20 % | 200 | 28 | |-------+----------------------------+-----------+--------+------| | 028 | 200 | 18 % | 36 | 01 | ------------------------------------------------------------------
--------------- * для прикладу взято 6 місяців заявленого строку перебування
товарів на митній території України у митному режимі тимчасового
ввезення й помножено на ставку 3%.
У разі продовження строку тимчасового ввезення зазначених
товарів відомості про суму ПДВ, нараховану та сплачену на період
такого продовження, відображаються відповідно до Порядку
відображення відомостей про доплату (повернення) сум митних
платежів і відкоригованих фактичних відомостей про товари, які
стали відомі після закінчення митного оформлення, затвердженого
наказом Держмитслужби від 25.09.2008 N 1045 ( z1148-08 ).
У разі припинення дії режиму тимчасового ввезення з частковим
умовним звільненням від оподаткування та випуску товарів у вільний
обіг або передачі у користування іншій особі ПДВ сплачується в
обсязі, передбаченому законодавством для ввезення товарів на митну
територію України у митному режимі імпорту, за відрахуванням суми
вже сплаченого на підставі часткового умовного звільнення від
оподаткування ПДВ.
У такому випадку застосовуються законодавство, курс іноземної
валюти, митна вартість, ставки податків та інші заходи тарифного і
нетарифного регулювання, чинні на момент прийняття митним органом
митної декларації в режимі імпорту.
Водночас, відповідно до підпункту "б" підпункту 206.2.4
пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України ( 2755-17 ) за
період строку тимчасового ввезення, коли застосовувалося часткове
умовне звільнення, підлягають сплаті проценти з сум податкових
зобов'язань, що підлягали б сплаті, коли б щодо таких сум
надавалося розстрочення податкових зобов'язань відповідно до
розділу II цього Кодексу.
Приклад заповнення графи 47 ВМД ( za140-07, 910а-2007-п ) в
режимі імпорту після тимчасового ввезення з частковим умовним
звільненням від оподаткування ПДВ додається**:
------------------------------------------------------------------ | Вид | Основа нарахування | Ставка | Сума | СП | |-------+----------------------------+----------+----------+-----| | 028 | 900 | 20 % | 180 | 28 | |-------+----------------------------+----------+----------+-----| | 028 | | | 60 | 18 | |-------+----------------------------+----------+----------+-----| | 028 | | | 120 | 01 | |-------+----------------------------+----------+----------+-----| | 028 | 144 | UНБУ |Спроцентів| 01 | ------------------------------------------------------------------
--------------- ** для прикладу взято 10 місяців заявленого строку
перебування товарів на митній території України у митному режимі
тимчасового ввезення та митна вартість, визначена відповідно до
умов, чинних на момент оформлення митної декларації в режимі
імпорту.
У другому рядку колонки "Основа нарахування" та "Ставка" не
заповнюються, в колонці "Сума" зазначається сума ПДВ, сплачена за
митною декларацією при оформленні товару в режимі тимчасового
ввезення (в разі продовження строку тимчасового ввезення -
збільшення на суму ПДВ, сплачену при такому продовженні за аркушем
коригування у порядку, затвердженому наказом Держмитслужби від
25.09.2008 N 1045) ( z1148-08 ), а в колонці "Спосіб платежу"
вказується "18" код способу розрахунку.
У третьому рядку нарахування суми ПДВ, що підлягає сплаті при
оформленні в режимі імпорту після тимчасового ввезення з частковим
умовним звільненням від оподаткування, здійснюється з такими
особливостями: - колонки "Основа нарахування" та "Ставка" не заповнюються, - у колонці "Сума" вказується різниця між сумою ПДВ,
нарахованою у колонці "Сума" першого та другого рядків, - у колонці "Спосіб платежу" вказується "01" код способу
розрахунку.
У четвертому рядку нараховуються проценти з суми податкового
зобов'язання по ПДВ, розмір яких дорівнює розміру пені,
визначеному пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України
( 2755-17 ), з такими особливостями заповнення: - у колонці "Вид" вказується "028" вид платежу відповідно до
Класифікатора видів податків, зборів (обов'язкових платежів) та
інших бюджетних надходжень, затвердженого наказом Держмитслужби
від 07.12.2005 N 1201 ( z1552-05 ), - у колонці "Основа нарахування" зазначається сума ПДВ,
обчислена і зазначена у колонці "Сума" третього рядку, - у колонці "Ставка" зазначається більша з облікових ставок
Національного банку України, що діяли на день виникнення
податкового зобов'язання (подання ВМД при тимчасовому ввезенні
товарів), або на день його погашення (подання ВМД ( za140-07,
910а-2007-п ) при імпорті товарів після тимчасового ввезення), - у колонці "Сума" вказується сума розрахованих процентів за
наступною формулою:
Спроцентів = (Спдв х Кднів : 100% х UНБУ х 1,2) / Крік,
де: Спроцентів - сума процентів, що нараховується на суму
податкового зобов'язання по ПДВ, зазначену у колонці "Основа
нарахування" цього рядку, розрахована в гривнях. Спдв - сума податкового зобов'язання по ПДВ, Кднів - кількість днів, на які було оформлено товари в режимі
тимчасового ввезення з частковим умовним звільненням від
оподаткування, з урахуванням продовження строку такого тимчасового
ввезення, UНБУ - більша з облікових ставок Національного банку України, 1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних від
UНБУ; Крік - кількість днів у календарному році. - у колонці "Спосіб платежу" вказується код способу
розрахунку - "01" відповідно до Класифікатора способів розрахунку.
Департаменту митних інформаційних технологій та статистики
врахувати вищезазначену інформацію у відповідних
програмно-інформаційних комплексах Єдиної автоматизованої
інформаційної системи Держмитслужби.
Листи Держмитслужби від 23.02.2007 N 11/4-15/1877-ЕП
( v1877342-07 ), від 16.05.2007 N 11/7-15/4958-ЕП ( v4958342-07 )
та від 12.12.2007 N 11/4-15/12608-ЕП ( v2608342-07 ) вважати
відкликаними.
Перший заступник
Голови Служби О.М.Дороховський
WEB MD Office "НПО Поверхность",
www.master-d.com.ua
