Постанова № 234 від 08.06.2000 Про вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами
Глава 1. Облік на дату укладення договору Глава 2. Облік на дату валютування Глава 3. Облік векселів за період з дати валютування до дати погашення Глава 4. Погашення врахованого векселя в строк Глава 5. Погашення врахованого векселя раніше строку Глава 6. Переврахування векселя або продаж врахованого векселя Глава 7. Облік прострочених векселів Глава 7 розділу IV в редакції Постанови Національного банкуN 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Глава 8. Погашення прострочених векселів Глава 8 розділу IV в редакції Постанови Національного банкуN 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Глава 1. Облік на дату укладення договору про купівлю векселя Глава 2. Облік на дату валютування Глава 3. Облік векселів за період з дати валютування до дати погашення Глава 4. Погашення векселів у портфелі цінних паперів банку Глава 5. Операції з простроченими векселями Глава 5 розділу V в редакції Постанови Національного банкуN 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Глава 6. Погашення прострочених векселів Глава 6 розділу V в редакції Постанови Національного банкуN 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Глава 7. Продаж придбаних векселів Глава 1. Надання авалю Глава 1 розділу VI із змінами, внесеними згідно з ПостановоюНаціонального банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Глава 2. Виконання гарантійних зобов'язань, забезпечених гарантійним депозитом Глава 2 розділу VI із змінами, внесеними згідно з ПостановоюНаціонального банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Глава 3. Виконання гарантійних зобов'язань, не забезпечених гарантійним депозитом Глава 1. Акцептація банком переказних векселів, виданих на банк кредитором банку (оформлення кредиторської заборгованості) Глава 2. Видача банком простих векселів кредитору банку (оформлення кредиторської заборгованості) Глава 3. Видача банком переказних векселів на боржника банку (оформлення дебіторської заборгованості) Глава 4. Видача банку простих векселів боржником банку (оформлення дебіторської заборгованості) Глава 5. Вексельний платіж банку кредитору (погашення кредиторської заборгованості) Глава 6. Вексельний платіж боржника банку (погашення дебіторської заборгованості) Глава 1. Прийняття і відсилання векселя на інкасо Глава 2. Якщо вексель оплачено в строк Глава 3. Якщо вексель не оплачено в строк Глава 1. Оплата векселів банком як особливим платником (доміциліатом) Глава 2. Оплата врахованих векселів та векселів у портфелі цінних паперів банком як особливим платником (доміциліатом) Глава 1. Купівля векселя за дорученням клієнта Глава 2. Продаж векселя за дорученням клієнта Глава 1. Надання кредитів під заставу векселів Глава 2. Одержання кредитів під заставу векселів Глава 1. Операція репо Глава 2. Операція зворотного репо Глава 1. Облік комісій, що не оподатковуються податком на додану вартість Глава 2. Облік комісій, що оподатковуються податком на додану вартість (ПДВ) Глава 3. Облік пені і штрафів Додаток 1 до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій комерційних банків з векселями Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з ПостановоюНаціонального банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 ) Додаток 2 до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій комерційних банків з векселями Додаток 3 до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій комерційних банків з векселями
Нормативні акти Постанова Постанова № 234 від 08.06.2000 Про вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами

Постанова № 234 від 08.06.2000 Про вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами

Тип: Постанова
Номер: 234
Дата: 08.06.2000
Видавник: Національний банк України
Редакція: 02.08.2001
Нечинна
Пов'язані рішення 
                             
                             
             ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

                        П О С Т А Н О В А

 N 234 від 08.06.2000                 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ                           юстиції України
                                 7 липня 2000 р.
 vd20000608 vn234                     за N 400/4621
 

                Про вдосконалення бухгалтерського
           обліку операцій з цінними паперами

           ( Із змінами, внесеними згідно з Постановою
                              Національного банку
        N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )
 

     Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14 ) та з метою забезпечення бухгалтерського обліку
деяких видів  операцій  у  комерційних  банках  України  Правління
Національного банку України П О С Т А Н О В Л Я Є:

     1. Затвердити  Інструкцію  з  бухгалтерського обліку операцій
комерційних банків з векселями (додається).
    2. Затвердити  Зміни  до  Інструкції з бухгалтерського обліку
операцій з цінними паперами установ  комерційних  банків  України,
затвердженої  постановою Правління Національного банку України від
30.12.97 N 466 (зі змінами і доповненнями) ( z0401-00 ).
    3. Постанова  набирає  чинності через 10 днів після державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України.
    4. Контроль   за   виконанням   цієї  постанови  покласти  на
Департамент бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська).

 Голова                                               В.С.Стельмах

                                             Затверджено
                                  Постанова Правління
                                  Національного банку України
                                  08.06.2000 N 234

                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                 юстиції України
                                 7 липня 2000 р.
                                 за N 400/4621

           Інструкція з бухгалтерського обліку операцій
             комерційних банків з векселями

                   Розділ I. Загальні положення

     1. Інструкція  з  бухгалтерського обліку операцій комерційних
банків з векселями (далі -  Інструкція)  визначає  порядок  обліку
установами  комерційних  банків  України кредитних,  торговельних,
гарантійних,  розрахункових, комісійних і довірчих операцій банків
з векселями. Інструкція стосується операцій банків з векселями, що
номіновані в національній валюті України,  складені  в  Україні  і
підлягають оплаті на території України.
    Ця Інструкція не поширюється на операції банків з  векселями,
номінованими в іноземній валюті.
    2. Інструкція розроблена відповідно до законів  України  "Про
банки і банківську діяльність" ( 872-12 ),  "Про Національний банк
України" ( 679-14 ),  Положення  про операції банків  з  векселями
( v0653500-99 ),  затвердженого постановою Правління Національного
банку України від 28.05.99 N 258 ( v0258500-99  ),  зі  змінами  і
доповненнями,  Інструкції  з  бухгалтерського  обліку  операцій  з
цінними    паперами    установ    комерційних    банків    України
( v0510500-97  ),  затвердженої постановою Правління Національного
банку  України  від  30.12.97 N 466 ( v0511500-97 ), реєстр. N 510
від  31.12.97, зі змінами і доповненнями, інших законодавчих актів
України та нормативно-правових актів Національного банку України і
грунтується     на     національних     положеннях    (стандартах)
бухгалтерського   обліку,   затверджених   Міністерством  фінансів
України.
    3. Інструкція   регулює   лише   питання  фінансового  обліку
зазначених вище операцій і не стосується їх податкового обліку.
    4. Терміни,  що використовуються в цій Інструкції, уживаються
у значеннях, визначених:
    у Положенні про операції банків з векселями (  v0653500-99  )
(далі - Положення);
    в Інструкції  з  бухгалтерського  обліку  операцій  з цінними
паперами установ комерційних банків України ( v0510500-97 ).
    Терміни "вексель",    "дисконт"    уживаються   у   значенні,
визначеному в Положенні.

             Розділ II. Рахунки, що використовуються

     1. Для обліку  операцій  з  векселями  використовуються  такі
рахунки:
    а) балансові:
    1200 А   "Кореспондентський  рахунок  у  Національному  банку
України";
    1211 А   "Кошти,   надані   Національному  банку  України  за
операціями репо";
    1218 А   "Нараховані   доходи   за  строковими  депозитами  в
Національному банку України";
    1300 П "Кореспондентський рахунок Національного банку України
в комерційному банку";
    1311 П  "Кошти,  які отримані від Національного банку України
за операціями репо";
    1318 П  "Нараховані  витрати  за короткостроковими кредитами,
які отримані від Національного банку України";
    1411 А   "Інші   боргові  цінні  папери  центральних  органів
державного  управління,  що  рефінансуються  Національним   банком
України, у портфелі банку на продаж";
    1412 А "Боргові  цінні  папери  місцевих  органів  державного
управління,  що  рефінансуються  Національним  банком  України,  у
портфелі банку на продаж";
    1416 КА   "Неамортизований   дисконт   за  борговими  цінними
паперами,  що  рефінансуються  Національним  банком   України,   у
портфелі банку на продаж";
    1417 А "Неамортизована премія за борговими цінними  паперами,
що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на
продаж";
    1418 А  "Нараховані доходи за борговими цінними паперами,  що
рефінансуються Національним банком України,  у портфелі  банку  на
продаж";
    1421 А  "Інші  боргові  цінні  папери   центральних   органів
державного   управління,  що  рефінансуються  Національним  банком
України, у портфелі банку на інвестиції";
    1422 А  "Боргові  цінні  папери  місцевих  органів державного
управління,  що  рефінансуються  Національним  банком  України,  у
портфелі банку на інвестиції";
    1426 КА  "Неамортизований  дисконт   за   борговими   цінними
паперами,   що   рефінансуються  Національним  банком  України,  у
портфелі банку на інвестиції";
    1427 А  "Неамортизована премія за борговими цінними паперами,
що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на
інвестиції";
    1428 А "Нараховані доходи за борговими цінними  паперами,  що
рефінансуються  Національним  банком України,  у портфелі банку на
інвестиції";
    1490 КА  "Резерв  під знецінення боргових цінних паперів,  що
рефінансуються Національним банком України,  в портфелі  банку  на
продаж";
    1491 КА "Резерв під знецінення боргових  цінних  паперів,  що
рефінансуються  Національним  банком України,  в портфелі банку на
інвестиції";
    1500 А   "Кореспондентські  рахунки,  які  відкриті  в  інших
банках";
    1522 А "Кошти, які надані іншим банкам за операціями репо";
    1523 АП  "Інші  короткострокові  кредити,  які  надані  іншим
банкам";
    1524 АП "Довгострокові кредити, які надані іншим банкам";
    1527 А  "Прострочена заборгованість за кредитами,  які надані
іншим банкам";
    1528 А  "Нараховані  доходи  за  кредитами,  які надані іншим
банкам";
    1529 А  "Прострочені  нараховані  доходи  за  кредитами,  які
надані іншим банкам";
    1582 А  "Сумнівна  заборгованість  за  кредитами,  які надані
іншим банкам";
    1589 А  "Сумнівна  заборгованість  за виплаченими гарантіями,
виданими іншим банкам";
    1590 КА   "Резерви   під  нестандартну  заборгованість  інших
банків";
    1591 КА "Резерви під стандартну заборгованість інших банків";
    1600 П "Кореспондентські рахунки інших банків";
    1608 П  "Нараховані  витрати  за  коштами  до запитання інших
банків";
    1611 П   "Гарантійні   депозити  та  грошове  покриття  інших
банків";
    1618 П  "Нараховані  витрати  за  строковими депозитами інших
банків"';
    1622 П  "Кошти,  які  отримані від інших банків за операціями
репо";
    1628 П  "Нараховані  витрати  за кредитами,  які отримані від
інших банків";
    1780  А  "Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за
міжбанківськими операціями";
    1790  КА "Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими
доходами за міжбанківськими операціями";
    1819 А  "Інша  дебіторська  заборгованість  за  операціями  з
банками";
    1919 П  "Інша  кредиторська  заборгованість  за  операціями з
банками";
    2010 А "Кошти,  які надані суб'єктам господарської діяльності
за операціями репо";
    2018 А  "Нараховані  доходи за коштами,  які надані суб'єктам
господарської діяльності за операціями репо";
    2020 А   "Рахунки   суб'єктів   господарської  діяльності  за
врахованими векселями";
    2026 КА  "Неамортизований дисконт  за  врахованими  векселями
суб'єктів господарської діяльності";
    2027 А  "Прострочена  заборгованість  суб'єктів господарської
діяльності за врахованими векселями";
    2028 А  "Нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів
господарської діяльності";
    2029 А   "Прострочені   нараховані   доходи   за  врахованими
векселями суб'єктів господарської діяльності";
    2092 А  "Сумнівна  заборгованість  за  врахованими  векселями
суб'єктів господарської діяльності";
    2099 А  "Сумнівна  заборгованість  за виплаченими гарантіями,
виданими суб'єктам господарської діяльності";
    2100 АП  "Короткострокові  кредити,  які  надані  центральним
органам державного управління";
    2105 АП   "Довгострокові   кредити,  які  надані  центральним
органам державного управління";
    2107 А  "Прострочена заборгованість за кредитами,  які надані
центральним органам державного управління";
    2108 А   "Нараховані   доходи   за   кредитами,   які  надані
центральним органам державного управління";
    2109 А  "Прострочені  нараховані  доходи  за  кредитами,  які
надані центральним органам державного управління";
    2110 АП "Короткострокові кредити, які надані місцевим органам
державного управління";
    2115 АП  "Довгострокові кредити,  які надані місцевим органам
державного управління";
    2117 А "Прострочена  заборгованість  за кредитами, які надані
місцевим органам державного управління";
    2118 А  "Нараховані доходи за кредитами,  які надані місцевим
органам державного управління";
    2119 А  "Прострочені  нараховані  доходи  за  кредитами,  які
надані місцевим органам державного управління";
    2190 А  "Сумнівна  заборгованість  за  кредитами,  які надані
центральним органам державного управління";
    2191 А  "Сумнівна  заборгованість  за  кредитами,  які надані
місцевим органам державного управління";
    2198 А  "Сумнівна  заборгованість  за виплаченими гарантіями,
виданими центральним органам державного управління";
    2199 А  "Сумнівна  заборгованість  за виплаченими гарантіями,
виданими місцевим органам державного управління";
    2400 КА   "Резерви   під   нестандартну   заборгованість   за
кредитами, які надані клієнтам";
    2401 КА  "Резерви під стандартну заборгованість за кредитами,
які надані клієнтам";
    2480  А  "Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за
операціями з клієнтами";
    2490  КА "Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими
доходами за операціями з клієнтами";
    2513 П "Кошти Державного казначейства України";
    2520 П "Поточні бюджетні рахунки клієнтів,  які утримуються з
Державного бюджету України";
    2526 П "Кошти  в  розрахунках  клієнтів,  які  утримуються  з
Державного бюджету України";
    2528 П "Нараховані витрати за  коштами  клієнтів  банку,  які
утримуються з Державного бюджету України";
    2530 П  "Кошти   бюджетних   установ   та   організацій,   що
включаються до спеціального фонду Державного бюджету України";
    2540 П "Кошти бюджету Автономної Республіки Крим";
    2541 П "Кошти обласних бюджетів";
    2542 П  "Кошти  районних,  міських,  селищних  та   сільських
бюджетів";
    2550 П "Кошти  в  розрахунках  клієнтів,  які  утримуються  з
бюджету Автономної Республіки Крим";
    2551 П  "Кошти   бюджетних   установ   та   організацій,   що
включаються  до  спеціального  фонду бюджету Автономної Республіки
Крим";
    2552 П  "Кошти  в  розрахунках  клієнтів,  які  утримуються з
обласних бюджетів";
    2553 П   "Кошти   бюджетних   установ   та   організацій,  що
включаються до спеціальних фондів обласних бюджетів";
    2554 П  "Кошти  в  розрахунках  клієнтів,  які  утримуються з
районних, міських, селищних та сільських бюджетів";
    2555 П   "Кошти   бюджетних   установ   та   організацій,  що
включаються до спеціальних фондів районних,  міських,  районних  у
містах, селищних та сільських бюджетів";
    2558 П "Нараховані витрати за коштами  бюджетних  установ  та
організацій,   що  включаються  до  спеціальних  фондів  районних,
міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів";
    2560 П "Державні позабюджетні фонди";
    2561 П "Галузеві позабюджетні фонди";
    2562 П "Регіональні позабюджетні фонди";
    2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
    2608 П  "Нараховані витрати за коштами до запитання суб'єктів
господарської діяльності";
    2611 П   "Кошти,   отримані   від   суб'єктів   господарської
діяльності за операціями репо";
    2612   П   "Кошти   суб'єктів  господарської  діяльності  для
забезпечення зобов'язань";
    2618 П  "Нараховані  витрати  за строковими коштами суб'єктів
господарської діяльності";
    2801 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними
паперами для клієнтів";
    2901 П   "Кредиторська   заборгованість  за  розрахунками  за
цінними паперами для клієнтів";
    3110 А  "Боргові  цінні папери центральних органів державного
управління в портфелі банку на продаж";
    3111 А  "Боргові  цінні  папери  місцевих органів  державного
управління в портфелі банку на продаж";
    3112 А  "Боргові цінні папери,  випущені банками,  в портфелі
банку на продаж";
    3113 А    "Боргові   цінні   папери,   випущені   фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі банку на продаж";
    3114 А   "Боргові   цінні   папери,   випущені  нефінансовими
підприємствами, в портфелі банку на продаж";
    3116 КА   "Неамортизований   дисконт   за  борговими  цінними
паперами у портфелі банку на продаж";
    3117 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у
портфелі банку на продаж";
    3118 А  "Нараховані  доходи  за  борговими цінними паперами в
портфелі банку на продаж";
    3119 А  "Прострочені  нараховані  доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на продаж";
    3190 КА  "Резерв  під  знецінення  цінних  паперів у портфелі
банку на продаж";
    3210 А  "Боргові  цінні папери центральних органів державного
управління в портфелі банку на інвестиції";
    3211 А  "Боргові  цінні  папери  місцевих  органів державного
управління в портфелі банку на інвестиції";
    3212 А  "Боргові цінні папери,  випущені банками,  в портфелі
банку на інвестиції";
    3213 А    "Боргові   цінні   папери,   випущені   фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі банку на інвестиції";
    3214 А   "Боргові   цінні   папери,   випущені  нефінансовими
підприємствами, в портфелі банку на інвестиції";
    3216 КА   "Неамортизований   дисконт   за  борговими  цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції";
    3217 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами у
портфелі банку на інвестиції";
    3218 А  "Нараховані  доходи  за  борговими цінними паперами в
портфелі банку на інвестиції";
    3219 А  "Прострочені  нараховані  доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на інвестиції";
    3290  КА  "Резерв  під  знецінення  цінних паперів у портфелі
банку на інвестиції";
    3300 П "Прості векселі, емітовані банком";
    3301 П "Акцепти, що надані за переказними векселями";
    3306 КП "Неамортизований дисконт за цінними паперами власного
боргу, емітованими банком";
    3307 П  "Неамортизована  премія за борговими цінними паперами
власного боргу, емітованими банком";
    3308 П  "Нараховані  витрати  за  цінними  паперами  власного
боргу, емітованими банком";
    3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними
паперами для банку";
    3548 А "Дебіторська заборгованість за фінансові послуги,  які
надані банком";
    3578 А "Інші нараховані доходи";
    3579 А "Прострочені інші нараховані доходи";
    3589   А  "Сумнівна  заборгованість  за  іншими  нарахованими
доходами";
    3599  КА  "Резерви  під  сумнівну  заборгованість  за  іншими
нарахованими доходами";
    3600 П "Доходи майбутніх періодів";
    3622 П   "Кредиторська   заборгованість   за   податками   та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";
    3641 П  "Кредиторська  заборгованість  за   розрахунками   за
цінними паперами для банку";
    3678 П "Інші нараховані витрати";
    3739 П "Транзитний рахунок за іншими розрахунками";
    3900 А "Рахунки, що відкриті в установах банку";
    3901 П "Рахунки, що відкриті для установ банку";
    6002 П "Процентні доходи за коштами,  наданими  Національному
банку України за операціями репо";
    6015 П "Процентні  доходи  за  коштами,  наданими  банкам  за
операціями репо";
    6016 П "Процентні доходи за овердрафтом та  короткостроковими
кредитами банкам";
    6017 П   "Процентні   доходи   за  довгостроковими  кредитами
банкам";
    6021 П  "Процентні  доходи  за коштами,  що надані  суб'єктам
господарської діяльності за операціями репо";
    6022 П "Процентні доходи за рахунками суб'єктів господарської
діяльності за врахованими векселями";
    6030 П  "Процентні  доходи  за  кредитами центральним органам
державного управління";
    6031 П   "Процентні  доходи  за  кредитами  місцевим  органам
державного управління";
    6050 АП   "Процентні   доходи   за   цінними   паперами,   що
рефінансуються Національним банком України,  у портфелі  банку  на
продаж";
    6051 АП   "Процентні   доходи   за   цінними   паперами,   що
рефінансуються  Національним  банком України,  у портфелі банку на
інвестиції";
    6052 АП  "Процентні  доходи  за  іншими  цінними  паперами  в
портфелі банку на продаж";
    6053 АП  "Процентні  доходи  за  іншими  цінними  паперами  в
портфелі банку на інвестиції";
    6090 П "Процентні доходи за позабалансовими операціями";
    6099 П "Інші процентні доходи";
    6101 П   "Комісійні   доходи  від  кредитного  обслуговування
банків";
    6103 П "Комісійні доходи за оцераціями з цінними паперами для
банків";
    6108 П  "Комісійні  доходи  за  позабалансовими  операціями з
банками";
    6109 П "Інші комісійні доходи за операціями з банками";
    6111 П  "Комісійні  доходи  від   кредитного   обслуговування
клієнтів";
    6113 П "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для
клієнтів";
    6118 П "Комісійні  доходи  за  позабалансовими  операціями  з
клієнтами";
    6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";
    6203 АП "Результат від торгівлі цінними паперами на продаж";
    6394 П "Позитивний результат від продажу  цінних  паперів  на
інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії";
    6397 П   "Штрафи,   пені,   що   отримані   за   банківськими
операціями";
    6711 П "Повернення раніше списаної  сумнівної  заборгованості
інших банків";
    6712 П "Повернення раніше списаної  сумнівної  заборгованості
за кредитами, які надані клієнтам";
    6713 П "Повернення раніше списаної  сумнівної  заборгованості
від знецінення цінних паперів на продаж";
    6714 П "Повернення раніше списаної  сумнівної  заборгованості
від знецінення цінних паперів на інвестиції";
    6717 П "Повернення  раніше  списаних  безнадійних  процентних
доходів минулих років";
    7002 А  "Процентні  витрати  за  коштами,  які  отримані  від
Національного банку України за операціями репо";
    7012 А "Процентні  витрати  за  короткостроковими  депозитами
інших банків";
    7013 А "Процентні витрати за довгостроковими депозитами інших
банків";
    7015 А "Процентні витрати за коштами,  які отримані від інших
банків за операціями репо";
    7020 А "Процентні витрати за коштами до  запитання  суб'єктів
господарської діяльності";
    7021 АП  "Процентні  витрати  за  строковими   коштами,   які
отримані від суб'єктів господарської діяльності";
    7030 А "Процентні витрати за коштами бюджету та позабюджетних
фондів України";
    7050 АП  "Процентні  витрати  за  цінними  паперами  власного
боргу, які емітовані банком, крім ощадних сертифікатів";
    7103 А "Комісійні витрати за операціями з цінними паперами";
    7394 А  "Негативний  результат  від продажу цінних паперів на
інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії";
    7397   А   "Штрафи,   пені,   що   сплачені  за  банківськими
операціями";
    7399 А "Інші банківські операційні витрати";
    7701 АП  "Відрахування  в  резерв  під  заборгованість  інших
банків";
    7702 АП "Відрахування в резерв під заборгованість за наданими
кредитами клієнтам";
    7703 АП "Відрахування в резерв під знецінення цінних  паперів
на продаж";
    7704 АП "Відрахування в резерв під знецінення цінних  паперів
на інвестиції";
    7720  АП  "Відрахування в резерви під сумнівну заборгованість
за нарахованими доходами".
 Підпункт "а" пункту 1 розділу II із змінами, внесеними  згідно з
Постановою Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

     б) позабалансові:
    9000 А "Гарантії, що надані банкам";
    9003 А "Авалі, що надані за банки";
    9020 А "Гарантії, що надані клієнтам";
    9023 А "Авалі, що надані за клієнтів";
    9090 А "Сумнівні гарантії, що надані банкам";
    9091 А "Сумнівні гарантії, що надані клієнтам";
    9100 А "Зобов'язання з кредитування, які надані банкам";
    9129 А  "Інші  зобов'язання  з   кредитування,   які   надані
клієнтам";
    9350 А "Активи до отримання  та  депозити  до  розміщення  за
спотовими контрактами";
    9352 А "Активи до отримання  за  форвардними  контрактами  за
іншими операціями";
    9360 П "Активи до відсилання  та  депозити  до  залучення  за
спотовими контрактами";
    9362 П "Активи до відсилання за  форвардними  контрактами  за
іншими операціями";
    9500 П  "Застава,  за  якої  предмет  застави  залишається  у
заставодавця";
    9501 П "Застава,  за  якої  предмет  застави  передається  на
зберігання заставодержателю";
    9502 П "Застава,  за якої предмет застави передається  третім
особам";
    9510 А "Надана застава";
    9600 А "Не сплачені банками доходи";
    9601 А "Не сплачені клієнтами доходи";
    9610 А "Борги банків, які списані у збиток";
    9611 А "Борги клієнтів, які списані у збиток";
    9700 А "Цінні папери клієнтів у довірчому управлінні";
    9702 А "Цінні папери на зберіганні";
    9704 А  "Цінні  папери  клієнтів згідно з договором доручення
(комісії)";
    9819 А "Інші цінності і документи";
    9820 А "Бланки цінних паперів";
    9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
    9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
    9898 А "Інші цінності та документи в підзвіті";
    9899 А "Інші цінності та документи в дорозі";
    990х Контррахунки для рахунків розділів 90-95;
    991х Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

          Розділ III. Загальні принципи обліку векселів

     1. За балансовими рахунками банком обліковуються:
    векселі, що знаходяться у власності банку;
    прості векселі, що видані банком;
    надані банком акцепти переказних векселів.
    2. За позабалансовими рахунками банком обліковуються:
    акцепти виданих  банком  переказних  векселів,  надані іншими
особами;
    індосаменти, що вчинені банком,  які не містять безоборотного
застереження;
    авалі та  гарантії,  що  надані банком на забезпечення оплати
векселів;
    зобов'язання з  кредитування за операціями з векселями,  якщо
дата валютування не збігається з датою укладення угоди;
    зобов'язання за  векселями  до відсилання,  що продані,  якщо
дата валютування не збігається з датою укладення угоди;
    векселі, що  знаходяться  у  власності банку і зберігаються у
сховищі;
    векселі, що надані або одержані в заставу;
    векселі, що придбані або продані за операціями репо;
    векселі, що   знаходяться   в  банку  на  підставі  договорів
комісії, доручення, зберігання;
    векселі та  супровідні комерційні документи,  що одержані або
відіслані на інкасо;
    векселі, прийняті банком на експертизу;
    інші векселі, що знаходяться у володінні банку і зберігаються
у сховищі.
    3. Вексель обліковується на балансі за балансовою вартістю  у
розрізі   кожної  складової  боргового  цінного  папера:  номінал,
неамортизований дисконт або неамортизована премія.
    Якщо на  дату  врахування  або купівлі процентного векселя за
ним  уже  накопичено  відсотки,  що  відповідно  збільшують   ціну
придбання  векселя,  то  сума  таких  відсотків  обліковується  за
відповідними рахунками нарахованих доходів 1418, 1428, 1528, 2028,
2108, 2118, 3118, 3218.
    4. Векселі,  що банк придбав на підставі договору  врахування
до  настання  строку платежу за ними у векселедержателя за грошові
кошти з дисконтом,  обліковуються за рахунком 2020 або за окремими
аналітичними      рахунками     відповідних     рахунків     1523,
1524, 2100, 2105, 2110, 2115.
    Формування  резерву  за врахованими векселями здійснюється як
за  кредитними  операціями.  ( Абзац другий пункту 4 розділу III в
редакції  Постанови  Національного  банку  N  282 ( z0658-01 ) від
18.07.2001 )
    5. Усі векселі,  що  знаходяться  у  власності  банку,  окрім
зазначених  у  пункті  4  розділу III Інструкції,  обліковуються у
портфелі цінних паперів банку.  Як правило,  за цими  векселями  є
більше однієї зобов'язаної особи (наприклад, авалісти, індосанти).
    При врахуванні  банком  в  іншому  банку  векселів,  які  він
придбав  через  врахування  (тобто  при  переврахуванні векселів),
банки  здійснюють  облік  таких  операцій  аналогічно  до   обліку
операцій купівлі-продажу векселів.
    Вексель обліковується у портфелі цінних  паперів  на  продаж,
якщо  він  придбаний  на строк до 1 року з наміром подальшого його
продажу.
    Вексель обліковується    у   портфелі   цінних   паперів   на
інвестиції,  якщо він придбаний  з  метою  тримати  його  до  дати
погашення або на строк більше ніж 1 рік.
    За векселями,  що знаходяться у портфелі цінних паперів, банк
здійснює  формування  резерву  відповідно до Положення про порядок
розрахунку резерву на відшкодування можливих  збитків  банків  від
операцій з  цінними  паперами,  затвердженого постановою Правління
Національного банку України від 30.12.99 N  629  (  z0045-00  )  і
зареєстрованого  в  Міністерстві  юстиції  України  26.01.2000  за
N 45/4266.
    6. Якщо дата валютування і  дата  розрахунку  різні,  то  для
обліку     дебіторської     або    кредиторської    заборгованості
використовуються рахунки 3541, 3641.
    7. Бланки  векселів  обліковуються за позабалансовим рахунком
9820 за умовною вартістю (1 гривня).
    Векселі, що  знаходяться  у  банку  за  правом  власності або
прийняті на експертизу і зберігаються у сховищі,  обліковуються за
номінальною сумою за рахунком 9819.
    Векселі, що прийняті  банком  як  застава,  обліковуються  за
рахунками 9500,  9501,  9502.  Векселі, що знаходяться у власності
банку і  надані  в  заставу,  обліковуються  на  балансі  банку  і
одночасно обліковуються на рахунку 9510.
    Векселі, що прийняті на  інкасо,  обліковуються  за  рахунком
9830;  векселі,  що відіслані на інкасо, обліковуються за рахунком
9831.
    Векселі, що  прийняті  банком  на  зберігання  від  клієнтів,
обліковуються за рахунком 9702. Векселі, що знаходяться в банку за
договором доручення (комісії), обліковуються за рахунком 9704.
    Інші векселі, що знаходяться у володінні банку і зберігаються
у сховищі, обліковуються за рахунком 9819.
    8. Гарантійні зобов'язання банку за  операціями  з  векселями
обліковуються за рахунками 9000, 9003, 9020, 9023.
    Забезпечення (депозит) за гарантійними операціями з векселями
обліковується   за   рахунками 1611, 2526, 2550, 2552, 2554, 2612.
( Абзац другий пункту 8 розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )
    Кошти, які перераховані на рахунок  банку  за  договором  про
оплату  векселів  банком  як  особливим  платником (доміциліатом),
обліковуються за рахунками 1919, 2901.
    9.   Після  укладення  угоди  про  здійснення  кредитної  або
торговельної  операції  з  векселями  сума  зобов'язань  згідно  з
договором обліковується до дати валютування на рахунках 9100, 9129
-   для  кредитних  операцій  і  9350,  9352,  9360,  9362  -  для
торговельних   операцій.  Якщо  дата  укладення  договору  і  дата
валютування  збігаються,  то  ці  рахунки   не   використовуються.
(  Пункт  9  розділу III із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )
     10. За  операціями з векселями банки мають різні види доходів
та витрат,  які потрібно правильно віднести на відповідні рахунки.
Облік  доходів  та витрат здійснюється у відповідності з принципом
нарахування.
    На рахунках   6016,  6017,  6022,  6030,  6031  обліковуються
процентні доходи від операції врахування векселя за період з  дати
врахування до дати його погашення або продажу.
    Дисконт за  придбаними  або  врахованими   банком   векселями
вважається   процентним   доходом   банку,  одержаним  авансом,  і
амортизується рівномірно до часу погашення векселя.  Якщо  вексель
реалізовано    (продано)    до    часу   погашення,   то   залишок
неамортизованого дисконту як складова балансової вартості  векселя
повністю   списується  на  дату  продажу.  Дисконт  за  переказним
векселем,  що підлягає оплаті за пред'явленням  або  у  визначений
строк від пред'явлення, амортизується рівномірно протягом періоду,
коли  він  повинен  бути  пред'явлений;  перед  погашенням  такого
векселя   здійснюється   доамортизація   залишку  неамортизованого
дисконту.
    Вексель вважається  придбаним з премією,  якщо ціна придбання
(без урахування нарахованих  відсотків  для  процентного  векселя)
вища, ніж номінальна сума векселя. Амортизація премії здійснюється
рівномірно до часу погашення  векселя.  Якщо  Вексель  реалізовано
(продано)  до строку погашення,  то залишок неамортизованої премії
як складова  балансової  вартості  векселя  повністю списується на
дату продажу.  Премія за переказним векселем, який підлягає оплаті
за   пред'явленням   або  у  визначений  строк  від  пред'явлення,
амортизується рівномірно протягом періоду,  коли він повинен  бути
пред'явлений;   перед   погашенням   такого  векселя  здійснюється
доамортизація залишку неамортизованої премії.
    За рахунками 6050,  6051, 6052, 6053 банк обліковує процентні
доходи,  що нараховані за процентними або дисконтними векселями за
час їх знаходження у портфелі цінних паперів банку,  тобто за цими
рахунками   нараховуються  відсотки  за  процентними  векселями  і
амртизується дисконт за векселями, придбаними з дисконтом. За цими
рахунками  також  амортизується премія за векселями,  придбаними з
премією.
    Процентні доходи  від операцій з авалювання векселя,  надання
гарантії на  забезпечення  оплати  векселя,  процентні  доходи  за
зобов'язаннями    з    кредитування   (при   врахуванні   векселя)
обліковуються за рахунком 6099.
    За рахунком  6099  обліковуються  процентні  доходи  банку за
фактично  наданий  кредит  у  разі  виконання  банком  гарантійних
зобов'язань  з  часу  виплати за гарантійним зобов'язанням до часу
відшкодування виплаченої суми платником  за  векселем  або  іншими
надписувачами.
    За рахунками 6101, 6111 обліковуються комісійні доходи банку,
що одержані за кредитними операціями з векселями.
    За рахунками 6103,  6113 обліковуються комісійні  доходи,  що
одержані  банком  від  операцій  з  інкасування  векселів,  оплати
векселів,  у  яких  банк  є  особливим  платником  (доміциліатом),
зберігання  векселів,  комісійні  доходи  від  купівлі  і  продажу
векселів за дорученням клієнтів.
    Комісійні доходи  від операцій з авалювання векселя,  надання
гарантії на  забезпечення  оплати  векселя,  процентні  доходи  за
зобов'язаннями    з    кредитування   (при   врахуванні   векселя)
обліковуються за рахунками 6108, 6118.
    За рахунком  6203  відображається  позитивний  або негативний
результат від продажу до дати погашення  врахованого  векселя  або
векселя   з   портфеля   цінних   паперів   на  продаж.  Результат
розраховується як різниця між ціною продажу і балансовою  вартістю
векселя  (якщо  вексель процентний,  результат зменшується на суму
нарахованих відсотків). За рахунком 6203 також обліковується дохід
або витрати банку, які виникли у разі купівлі або продажу векселів
за дорученням клієнта за ціною,  нижчою (вищою)  за  обумовлену  в
договорі, якщо таке передбачено договором.
    Позитивний результат від продажу векселів з  портфеля  цінних
паперів на інвестиції обліковується за рахунком 6394, негативний -
за рахунком 7394.
    Штрафи і  пені,  що одержані банком від операцій з векселями,
обліковуються за рахунком 6397. Штрафи і пені, що сплачені банком,
обліковуються за рахунком 7397.
    11. При здійсненні  операцій  з  векселями  банк  може  нести
витрати,  що  відшкодовуються  клієнтом  або  що  здійснюються  за
рахунок банку.
    Комісійні витрати   за  операціями  з  інкасування  векселів,
оплати векселів, у яких банк є особливим платником (доміциліатом),
довірчими  операціями  та  інші  комісійні витрати,  що за умовами
договору відшкодовуються клієнтом і не включаються  до  комісійних
доходів, обліковуються за рахунками 1819, 2801.
    Якщо суми коштів на оплату таких витрат перераховані клієнтом
банку  попередньо,  то такі кошти обліковуються за рахунками 1919,
2901.
    Комісійні витрати, які несе банк при неоплаті векселя в строк
на опротестування,  одержання  платежу  з  платника  за  векселем,
повідомлення зобов'язаних осіб, обліковуються за рахунком 7103.
    12. За рахунком 7050 обліковуються процентні витрати банку на
виплату відсотків за виданими простими і акцептованими переказними
процентними  векселями.  За  цим   самим   рахунком   здійснюється
амортизація дисконту (премії) у разі реалізації виданих векселів з
дисконтом (премією).
    13. Рахунки  для обліку операцій з векселями використовуються
залежно від контрагента і типу  операції.  Контрагентом,  за  яким
визначається рахунок для обліку,  вважається той контрагент банку,
від якого банк очікує одержати платіж.  Як правило,  це платник за
векселем,   але   в  разі  врахування  векселя  з  реверсом  -  це
векселедержатель.
    14. У  бухгалтерських  проводках  наведені рахунки для обліку
операцій з  клієнтами-суб'єктами  господарської  діяльності.  Якщо
контрагентом за операціями з векселями є банк або орган державного
управління,  то для обліку таких операцій потрібно використовувати
відповідні  рахунки  для банків або органів державного управління.
Таблиця  відповідності  рахунків  сектора  економіки,   до   якого
належить  контрагент,  наведена в додатку 1 (Використання рахунків
залежно від контрагента). Рахунки, які використовуються для обліку
операцій з векселями без урахування сектора економіки контрагента,
у таблиці не наведені.
    15. У   бухгалтерських  проводках  не  наведені  проводки  із
зарахування і  списання  векселів  з  позабалансового рахунку 9819
(застосування цього рахунку розглянуто у пункті 7 розділу III цієї
Інструкції).

                  Розділ IV. Врахування векселів

            Глава 1. Облік на дату укладення договору

     Після укладення договору про врахування  векселя,  якщо  дата
укладення договору не збігається з датою валютування, здійснюється
така проводка на суму зобов'язань згідно з договором:
    Дебет - 9129;
    Кредит - 990х.
    Якщо дата  укладення  договору і дата валютування збігаються,
то ця проводка не здійснюється.

                Глава 2. Облік на дату валютування

     Якщо вексель враховується, то здійснюються такі проводки:
    Дебет - 2020 - на номінальну суму векселя;
    Дебет - 2028 - на суму відсотків (для  процентних  векселів),
накопичених за період з дати видачі векселя до дати валютування;
    Кредит - 2026 - на суму дисконту;
    Кредит - 1200, 2600 - на суму врахування.

     Якщо зменшено зобов'язання з кредитування на суму  балансової
вартості врахованих векселів, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9129.

       Глава 3. Облік векселів за період з дати валютування
                   до дати погашення

     Якщо нараховуються  відсотки  (для  процентних  векселів)  за
ставкою, що вказана на векселі, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 2028;
    Кредит - 6022.
    При амортизації  дисконту  на  суму  амортизації здійснюється
така проводка:
    Дебет - 2026;
    Кредит - 6022.

          Глава 4. Погашення врахованого векселя в строк

     Якщо одержані кошти для погашення  векселя,  то  здійснюються
такі проводки:
    Дебет - 1200, 2600 - на суму, одержану для погашення векселя;
    Кредит - 2020 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 2028 - на суму нарахованих відсотків (для процентних
векселів).

     Приклад обліку  операції  з  врахування  векселя  наведено  в
додатку 2.

              Глава 5. Погашення врахованого векселя
                     раніше строку

     При амортизації дисконту та нарахуванні відсотків за векселем
(для процентних векселів) за період з дати останнього  нарахування
(амортизації)  до  дати  дострокового  погашення здійснюються такі
проводки:
    При нарахуванні відсотків:
    Дебет - 2028;
    Кредит - 6022.
    При амортизації дисконту:
    Дебет - 2026;
    Кредит - 6022.

     При одержанні коштів для погашення векселя:
    Дебет - 1200, 2600 - на суму, одержану для погашення векселя;
    Кредит - 2020 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 2028 - на суму відсотків (для процентних векселів);
    Кредит -  6022  -  на  суму  неамортизованого  дисконту,   що
належить банку за умовами договору.

     У разі    повернення   платнику   певної   частки   дисконту,
здійснюється така  проводка  на  суму  дисконту,  що  повертається
клієнту:
    Дебет - 2026;
    Кредит - 1200, 2600.

               Глава 6. Переврахування векселя або
               продаж врахованого векселя

     При амортизації дисконту та нарахуванні відсотків за векселем
(для  процентних векселів) за період з дати останнього нарахування
(амортизації) до   дати   переврахування   або   продажу   векселя
здійснюються такі проводки:
    При нарахуванні відсотків:
    Дебет - 2028;
    Кредит - 6022.

     При амортизації дисконту:
    Дебет - 2026;
    Кредит - 6022.

     При переврахуванні,  продажу  врахованих  векселів  до строку
платежу за ними:
    Дебет -  1200,  2600  -  на  суму,  що  одержана  від продажу
(переврахування, повернення векселя клієнту);
    Дебет - 2026 - на суму неамортизованого дисконту;
    Кредит - 2020 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 2028 - на суму нарахованих відсотків (для процентних
векселів);
    Кредит/Дебет -   6203   -   на  суму  позитивного/негативного
результату.

     При здійсненні  передаточного  індосаменту,  що   не   вміщує
безоборотного застереження, на суму здійсненого індосаменту:
    Дебет - 9020;
    Кредит - 990х.

     При списанні  відповідальності  за оплату векселя після того,
як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2  розділу  1
Положення ( v0653500-99 ) про оплату векселя платником  або  іншим
надписувачем  відповідно до пункту 13 глави 2 розділу 4 Положення,
здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020.

               Глава 7. Облік прострочених векселів

     Якщо на час строку погашення векселя кошти  від  платника  не
надійшли або надійшли частково, то вексель є простроченим у повній
чи залишковій сумі і прострочена  сума  векселя  обліковується  за
рахунком 2027:
    Дебет - 2027;
    Кредит - 2020.
    Якщо банк у разі опротестування векселя  сплачує  нотаріальні
послуги,  збори  за  повідомлення  осіб,  зобов'язаних за векселем
тощо,  які обліковуються як витрати банку,  то  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 7103;
    Кредит - 1200, 2600.
    Відсотки, що нараховані за векселем (для процентних векселів)
і   не   погашені   в  строк,  обліковуються  згідно  з  Правилами
бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів  і  витрат
банків,  затвердженими постановою  Правління  від  25.09.97  N 316
( v0474500-97 ), змінами і доповненнями, за рахунками прострочених
нарахованих доходів:
    Дебет - 2029;
    Кредит - 2028.
    Якщо прострочена  заборгованість   за   векселем   визнається
сумнівною, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 2092;
    Кредит - 2027.
    Нараховані за векселем  відсотки  (для  процентних  векселів)
переносяться на рахунки сумнівних нарахованих доходів:
    Дебет - 2480;
    Кредит - 2029.
    Під сумнівну заборгованість за нарахованими  відсотками  (для
процентних векселів) банки здійснюють формування резервів:
    Дебет - 7720;
    Кредит - 2490.
    Якщо заборгованість за векселем визнається  безнадійною  щодо
повернення,  то  в  установленому  порядку приймається рішення про
списання за рахунок резерву:
    його номінальної вартості:
    Дебет - 2400;
    Кредит - 2092;
    нарахованих відсотків (для процентних векселів):
    Дебет - 2490;
    Кредит - 2480.
    Одночасно заборгованість за номінальною сумою векселя і сумою
нарахованих відсотків (для процентних векселів)  обліковується  за
позабалансовими рахунками. При цьому здійснюються такі проводки:
    на номінальну суму векселя:
    Дебет - 9611;
    Кредит - 991х;
    на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів):
    Дебет - 9601;
    Кредит - 991х.
  Глава  7  розділу IV в редакції Постанови  Національного  банку
N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

             Глава 8. Погашення прострочених векселів

     Якщо погашається  вексель,  який  обліковується  на   рахунку
простроченої  або  сумнівної заборгованості,  то здійснюється така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2027, 2092.
    При погашенні   прострочених   нарахованих   відсотків   (для
процентних векселів) здійснюється така проводка:
    за простроченими векселями:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2029;
    за сумнівними щодо оплати векселями:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2480.
    Сторнування (зменшення   суми)   сформованих   резервів   під
сумнівну заборгованість за нарахованими відсотками (для процентних
векселів) відображається проводкою:
    Дебет - 2490;
    Кредит - 7720.
    Якщо погашається  вексель,  який  вже  списано   за   рахунок
резерву, відшкодування витрат відображається проводками:
    на номінальну суму погашеного векселя:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 7702, 6712 (якщо вексель списаний у минулому році);
    на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів):
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 7720, 6717 (якщо вексель списаний у минулому році).
    Одночасно з  цим   списується   з   позабалансових   рахунків
безнадійна щодо сплати заборгованість:
    на номінальну суму погашеного векселя:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9611;
    на суму   одержаних  нарахованих  відсотків  (для  процентних
векселів):
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9601.
    Після закінчення строку позовної давності непогашений вексель
списується з позабалансових рахунків і знищується після закінчення
строків зберігання, встановлених чинним законодавством.
    Якщо списується з позабалансових рахунків номінальна вартість
векселя   як   безнадійна  заборгованість,  то  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9611.
    Якщо списується   з   позабалансових   рахунків   неодержаний
процентний дохід (для процентних векселів),  то здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9601.
  Глава  8  розділу IV в редакції Постанови  Національного  банку
N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

            Розділ V. Торговельні операції з векселями

            Глава 1. Облік на дату укладення договору
                  про купівлю векселя

     Після укладення   договору   про  купівлю  векселів  на  суму
договору,  якщо дата укладення  договору  не  збігається  з  датою
валютування, здійснюється така проводка:
    Дебет - 9350, 9352;
    Кредит - 990х.

                Глава 2. Облік на дату валютування

     Якщо обліковується  купівля  векселя,  то  здійснюються  такі
проводки:
    купівля з дисконтом:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;
    Кредит - 1200, 2600 - на суму, перераховану продавцю векселя;

     купівля з премією:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Дебет - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;
    Кредит - 1200, 2600 - на суму, перераховану продавцю векселя.

     Одночасно з  цими  операціями  обліковуються  відсотки   (для
процентних  векселів),  накопичені за період з дати видачі векселя
до дати валютування:
    Дебет - 3118, 3218;
    Кредит - 1200, 2600.

     Якщо списано вексель як актив до  одержання  після  виконання
розрахунків на суму договору, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9350, 9352.

       Глава 3. Облік векселів за період з дати валютування
                   до дати погашення

     При нарахуванні  відсотків  за   векселем   (для   процентних
векселів) здійснюються такі проводки:
    Дебет - 3118, 3218;
    Кредит - 6050, 6051, 6052, 6053.

     При амортизації дисконту:
    Дебет - 3116, 3216;
    Кредит - 6050, 6051, 6052, 6053.

     При амортизації премії:
    Дебет - 6050, 6051, 6052, 6053;
    Кредит - 3117, 3217.

              Глава 4. Погашення векселів у портфелі
                  цінних паперів банку

     При одержанні коштів для погашення векселя здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 3118,  3218 - на  суму  нарахованих  відсотків  (для
процентних векселів).

           Глава 5. Операції з простроченими векселями

     Якщо на   час   погашення   векселя  кошти  від  платника  не
надходять, то здійснюються такі проводки:
    У разі   опротестування   векселя  банк  сплачує  нотаріальні
послуги,  збори за повідомлення осіб,  зобов'язаних  за  векселем,
тощо,  які  обліковуються  як  витрати  банку,  здійснюється  така
проводка:
    Дебет -  7103;
    Кредит -  1200, 2600.
    Відсотки (для   процентних  векселів),  що  нараховані  і  не
погашені  в  строк,  обліковуються   за   рахунками   прострочених
нарахованих відсотків:
    Дебет -  3119, 3219;
    Кредит -  3118, 3218.
    Прострочені векселі (у тому числі опротестовані)  у  портфелі
цінних паперів банку обліковуються за тим самим рахунком,  за яким
вони обліковувалися до настання строку платежу.
    Якщо заборгованість  за  векселем  визнається  сумнівною щодо
повернення,  то  нараховані  відсотки  (для  процентних  векселів)
обліковуються за рахунками сумнівних нарахованих доходів:
    Дебет - 3589;
    Кредит - 3119, 3219.
    Під сумнівну заборгованість за нарахованими  відсотками  (для
процентних векселів) банки здійснюють формування резервів:
    Дебет - 7720;
    Кредит - 3599.
    Якщо заборгованість за векселем визнається  безнадійною  щодо
повернення,  то  в  установленому  порядку приймається рішення про
списання за рахунок резерву:
    його номінальної вартості:
    Дебет - 3190, 3290;
    Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214;
    нарахованих відсотків (для процентних векселів):
    Дебет - 3599;
    Кредит - 3589.
    Одночасно заборгованість за номінальною сумою векселя і сумою
нарахованих відсотків (для процентних векселів)  обліковується  за
позабалансовими рахунками. При цьому здійснюються такі проводки:
    на номінальну суму векселя:
    Дебет - 9611;
    Кредит - 991х;
    на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів):
    Дебет - 9601;
    Кредит - 991х.
  Глава  5  розділу V в редакції Постанови  Національного   банку
N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

             Глава 6. Погашення прострочених векселів

     При погашенні простроченого векселя у портфелі цінних паперів
банку здійснюється така проводка:
    Дебет -  1200, 2600;
    Кредит -  3113, 3114, 3213, 3214.
    При погашенні   прострочених   нарахованих   відсотків   (для
процентних векселів) здійснюються такі проводки:
    за простроченими векселями:
    Дебет -  1200, 2600;
    Кредит -  3119, 3219;
    за сумнівними щодо оплати векселями:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 3589.
    Сторнування (зменшення   суми)   сформованих   резервів   під
сумнівну заборгованість за нарахованими відсотками (для процентних
векселів) відображається проводкою:
    Дебет - 3599;
    Кредит - 7720.
    Якщо погашається   вексель,   який  вже  списано  за  рахунок
резерву, відшкодування витрат відображається проводками:
    на номінальну суму погашеного векселя:
    Дебет -  1200, 2600;
    Кредит - 7703,  7704,  6712 (якщо вексель списаний у минулому
році);
    на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів):
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 7720, 6717 (якщо вексель списаний у минулому році).
    Одночасно з  цим   списується   з   позабалансових   рахунків
безнадійна щодо сплати заборгованість:
    на номінальну суму погашеного векселя:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9611;
    на суму   одержаних  нарахованих  відсотків  (для  процентних
векселів):
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9601.
    Після закінчення строку позовної давності непогашений вексель
списується з позабалансових рахунків  за  номінальною  вартістю  і
знищується   після  закінчення  строків  зберігання,  встановлених
чинним законодавством.
    При списанні   з  позабалансових  рахунків  номінальної  суми
векселя як безнадійної щодо повернення заборгованості здійснюються
такі проводки:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9611.
    При списанні неодержаного процентного доходу (для  процентних
векселів):
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9601.
    Приклад обліку купівлі векселя наведено в додатку 3.
  Глава  6  розділу V в редакції Постанови  Національного   банку
N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

                Глава 7. Продаж придбаних векселів

     Якщо дата   укладення   договору   не   збігається   з  датою
валютування,  то на  дату  укладення  договору  здійснюється  така
проводка на суму договору:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9360, 9362.

     При одержанні коштів в оплату за вексель:
    Дебет - 1200, 2600;
    Дебет -  3116,  3216  -  на суму неамортизованого дисконту на
день продажу;
    Кредит -   3113,  3114,  3213,  3214  -  на  номінальну  суму
векселів;
    Кредит - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;
    Кредит - 3118,  3218 - на  суму  нарахованих  відсотків  (для
процентних векселів);
    Дебет/Кредит -     6203,     6394/7394     -     на      суму
позитивного/негативного результату.

     Одночасно на суму договору здійснюється така проводка:
    Дебет - 9360, 9362;
    Кредит - 990х.

     При здійсненні   індосаменту,  за  яким  банк  бере  на  себе
відповідальність  за   оплату   векселя,   на   суму   здійсненого
індосаменту:
    Дебет - 9020;
    Кредит - 990х.

     При списанні  відповідальності  за оплату векселя після того,
як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2  розділу  1
Положення ( v0653500-99 ) про оплату векселя платником  або  іншим
надписувачем  відповідно  до  пункту 9 глави 1 розділу 5 Положення
здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020.

       Розділ VI. Авалювання векселів та видача гарантій на
              забезпечення оплати векселів

                      Глава 1. Надання авалю

     Гарантійні операції - авалювання векселів та видача  гарантій
на  забезпечення  оплати  векселів - обліковуються за аналогічними
схемами за рахунками 9023 і 9020 відповідно.  Далі в цьому розділі
процедури з обліку операцій авалювання векселя стосуються також  і
аналогічних   етапів   обліку   операції   видачі   гарантії    на
забезпечення оплати векселя.

     При авалюванні векселя здійснюється проводка на суму авалю:
    Дебет - 9020, 9023;
    Кредит - 990х.

     При перерахуванні  гарантійного  депозиту  за  наданим авалем
(якщо таке передбачено):
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2612.

     При списанні відповідальності за оплату векселя  після  того,
як  банк  дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2 розділу 1
Положення (  v0653500-99  ) про оплату векселя платником або іншим
надписувачем відповідно до пункту 14 глави 2 розділу 6  Положення,
здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020, 9023.

     При поверненні  клієнту  гарантійного  депозиту  здійснюється
така проводка:
    Дебет - 2612;
    Кредит - 1200, 2600.
  Глава  1  розділу  VI із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

     Глава 2. Виконання гарантійних зобов'язань, забезпечених
                 гарантійним депозитом

     При оплаті  пред'явленого  авальованого  векселя,  який   був
забезпечений   гарантійним  депозитом  на  повну  (часткову)  суму
векселя, здійснюється така проводка:
    Дебет - 2612;
    Кредит - 1200, 2600.

     При поверненні  клієнту  невикористаних  коштів  гарантійного
депозиту   (якщо   це  передбачено  договором)  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 2612;
    Кредит - 1200, 2600.

     При нарахуванні    відсотків    за    користування    коштами
гарантійного   депозиту   за   операціями   авалювання   (якщо  це
передбачено договором) здійснюється така проводка:
    Дебет - 7020, 7021;
    Кредит - 2608.

     При сплаті  клієнту  нарахованих  відсотків   відповідно   до
договору здійснюється така проводка:
    Дебет - 2608;
    Кредит - 1200, 2600.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.
  Глава  2  розділу  VI із змінами, внесеними згідно з Постановою
Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

           Глава 3. Виконання гарантійних зобов'язань,
         не забезпечених гарантійним депозитом

     Якщо банку пред'явлено  вексель,  за  яким  він  зобов'язаний
здійснити  оплату  згідно з наданим авалем,  то банк здійснює таку
проводку:
    Дебет - 2099;
    Кредит - 1200, 2600.

     Після   визнання   в   установленому  порядку  заборгованості
безнадійною  щодо  повернення  вона  може  бути списана за рахунок
резерву:  (  Абзац  четвертий  глави  3  розділу  VI  із  змінами,
внесеними  згідно  з   Постановою   Національного    банку   N 282
( z0658-01 ) від 18.07.2001 )
    Дебет - 2400;
    Кредит - 2099.

     Одночасно заборгованість  обліковується   на   позабалансових
рахунках як безнадійна щодо повернення та списана у збиток:
    Дебет - 9611;
    Кредит - 991х.

     При погашенні заборгованості за виконаною гарантією.
    Якщо кошти для погашення всієї суми заборгованості  одержано,
то   погашається   сумнівна  заборгованість  за  виконаною  банком
гарантією,  що  не  погашена  за  рахунок  резерву,  і  при  цьому
здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2099.

     Якщо одержано  кошти на погашення безнадійної щодо повернення
заборгованості, що вже погашена за рахунок резерву, то на одержану
суму відшкодовуються витрати на виконання банком гарантії:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит  - 7702, 6712 (якщо вексель списаний у минулому році).
(  Абзац шістнадцятий  глави  3  розділу  VI  в редакції Постанови
Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

     При одержанні  плати  за  надання  авального  кредиту на суму
процентного доходу за цей кредит здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 6099.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

     З позабалансового   рахунку   списуються   суми   безнадійної
заборгованості:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9611.

          Розділ VII. Розрахункові операції з векселями

     Глава 1. Акцептація банком переказних векселів, виданих
   на банк кредитором банку (оформлення кредиторської
                    заборгованості)

     Якщо в банку є кредиторська заборгованість, то кредитор банку
видає переказний вексель із зазначенням банку як платника  за  цим
векселем.   При   акцептуванні  такого  переказного  векселя  банк
здійснює проводку на номінальну суму векселя:
    Дебет - рахунок кредиторської заборгованості;
    Кредит - 3301.

     При нарахуванні процентів (для процентних векселів)  на  суму
нарахованих процентних витрат:
    Дебет - 7050;
    Кредит - 3308.

     При погашенні векселя:
    Дебет - 3301 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 3308 - на суму нарахованих відсотків (для процентних
векселів);
    Кредит - 1200, 2600.

     При достроковому викупі акцептованого банком векселя:
    Дебет - 3301 - на номінальну суму векселя;
    Дебет -  3308 - на суму нарахованих відсотків (для процентних
векселів);
    Кредит - 1200, 2600 - за ціною викупу;
    Дебет/Кредит -  6023  -  на  різницю  між  ціною  викупу   та
балансовою вартістю.

     Глава 2. Видача банком простих векселів кредитору банку
       (оформлення кредиторської заборгованості)

     При видачі простого векселя використаний бланк  списується  з
позабалансового рахунку, і при цьому здійснюється така проводка за
умовною вартістю бланка векселя (1 гривня):
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9820.

     При відображенні заборгованості за сплату державного мита:
    Дебет - 7419;
    Кредит - 3622.

     При реалізації векселя з дисконтом:
    Дебет -  рахунок кредиторської заборгованості - на номінальну
суму векселя за вирахуванням дисконту;
    Дебет - 3306 - на суму дисконту;
    Кредит -3300 - на номінальну суму векселя.

     При амортизації дисконту:
    Дебет - 7050;
    Кредит - 3306.

     При реалізації векселя з премією:
    Дебет -  рахунок кредиторської заборгованості - на номінальну
суму векселя і суму премії;
    Кредит - 3307 - на суму премії;
    Кредит - 3300 - на номінальну суму векселя.

     При амортизації премії:
    Дебет - 3307;
    Кредит - 7050.

     При нарахуванні процентів (для процентних векселів)  на  суму
нарахованих процентних витрат здійснюється така проводка:
    Дебет - 7050;
    Кредит - 3308.

     При погашенні виданого простого векселя:
    Дебет - 3300 - на номінальну суму векселя;
    Дебет - 3308 - на суму відсотків (для процентних векселів);
    Кредит - 1200, 2600.

     При достроковому викупі власного простого векселя його  облік
здійснюється як при погашенні.

      Глава 3. Видача банком переказних векселів на боржника
     банку (оформлення дебіторської заборгованості)

     Якщо у банку є дебіторська і кредиторська  заборгованість  за
різними  контрагентами,  банк  може  виписати  переказний вексель,
зазначивши ремітентом  кредитора  банку,  а  трасатом  -  дебітора
банку. Закрити дебіторську і кредиторську заборгованість банк може
лише  після   акцептації   векселя   акцептантом   (трасатом   або
посередником в акцепті).

     При видачі  переказного векселя використаний бланк списується
з позабалансового рахунку і при цьому здійснюється  така  проводка
за умовною вартістю бланка векселя (1 гривня):
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9820.

     При відображенні  заборгованості  за  сплату  державного мита
здійснюється така проводка:
    Дебет - 7419;
    Кредит - 3622.

     Після акцептації  векселя  здійснюється  така   проводка   на
номінальну суму векселя:
    Дебет -  рахунок  кредиторської  заборгованості  банку  перед
ремітентом;
    Кредит - рахунок дебіторської заборгованості банку.

     Одночасно на  номінальну  суму  векселя   здійснюється   така
проводка:
    Дебет - 9020;
    Кредит - 990х.

     При списанні  відповідальності  за оплату векселя після того,
як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2  розділу  1
Положення ( v0653500-99 ) про оплату векселя платником  або  іншим
надписувачем  відповідно  до пункту 9 глави 1 розділу 7 Положення,
здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020.

     У разі  пред'явлення  векселя  до  оплати  через несплату або
відмову від акцепту векселя платником здійснюється  така  проводка
на номінальну суму векселя:
    Дебет - рахунок сумнівної дебіторської заборгованості банку;
    Кредит - 1200, 2600.

     Одночасно на   номінальну   суму  векселя  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020.

      Глава 4. Видача банку простих векселів боржником банку
        (оформлення дебіторської заборгованості)

     При одержанні  простого  векселя  на  погашення  дебіторської
заборгованості банк здійснює такі проводки:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Дебет - 3117, 3217 - на суму премії;
    Кредит - 3116, 3216 - на суму дисконту;
    Кредит - рахунок дебіторської заборгованості.

      Глава 5. Вексельний платіж банку кредитору (погашення
             кредиторської заборгованості)

     При здійсненні   вексельного   платежу   банк   виконує  такі
проводки:
    Дебет -   рахунок  кредиторської  заборгованості  -  на  суму
заборгованості;
    Дебет - 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;
    Кредит - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;
    Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Кредит - 3118,  3218  -  на  суму  накопичених  відсотків  за
векселем до дати придбання векселя (для процентних векселів);
    Дебет/Кредит - 6203 - на суму  різниці  між  сумою  погашеної
заборгованості і балансової вартості векселя.
    Водночас у разі вчинення  передаточного  індосаменту,  що  не
містить безоборотного застереження, на номінальну суму векселя:
    Дебет - 9020;
    Кредит - 990х.

     При списанні  відповідальності  за оплату векселя після того,
як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2  розділу  1
Положення ( v0653500-99 ) про оплату векселя платником  або  іншим
надписувачем  відповідно  до пункту 4 глави 2 розділу 7 Положення,
здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020.

     У разі  пред'явлення  векселя  до  оплати  через несплату або
відмову від акцепту  векселя  платником  за  номінальною  вартістю
векселя здійснюються такі проводки:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214;
    Кредит - 1200, 2600,

     водночас на   номінальну   суму   векселя  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9020.

     Облік прострочених векселів розглядається у главі 5 розділу V
цієї Інструкції.

       Глава 6. Вексельний платіж боржника банку (погашення
              дебіторської заборгованості)

     При одержанні вексельного платежу банк здійснює проводки:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Дебет -  3118,  3218  -  на  суму  накопичених  відсотків  за
векселем до дати придбання векселя (для процентних векселів);
    Дебет - 3117, 3217 - на суму премії;
    Кредит - 3116, 3216 - на суму дисконту;
    Кредит - рахунок дебіторської заборгованості.

                Розділ VIII. Інкасування векселів

        Глава 1. Прийняття і відсилання векселя на інкасо

     Бухгалтерські проводки  з  обліку  операцій  інкасування,  що
наведені  в цьому розділі,  стосуються обліку операцій інкасування
векселів у банку-ремітенті, банку, який пред'являє, та банку, який
інкасує.

     При одержанні  документів на інкасо (після укладення договору
про інкасування,  з відповідними дорученнями на інкасо документів)
за номінальною вартістю здійснюється така проводка:
    Дебет - 9830;
    Кредит - 991х.

     При відсиланні   векселя   на   інкасо  або  пред'явлення  за
номінальною вартістю здійснюється така проводка:
    Дебет - 9831;
    Кредит - 9830.

     Відображення витрат банку, які відшкодовуються клієнтом:
    Дебет - 2801;
    Кредит - 1200.

              Глава 2. Якщо вексель оплачено в строк

     При одержанні коштів для оплати  векселів  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600, 3900, 3901;
    Кредит - 2901.

     При списанні   з   позабалансових   рахунків  документів,  що
передані  згідно  з  дорученням  на  інкасо,   здійснюється   така
проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9831.

     Якщо кошти перераховано клієнту (банку-ремітенту, банку, який
інкасує) на оплату векселя, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 2901 - на суму коштів, одержаних в оплату інкасованих
векселів;
    Кредит -  2801  -  на суму витрат банку,  які відшкодовуються
клієнтом;
    Кредит - 1200,  2600,  3900, 3901 - на суму, сплачену клієнту
(банку-ремітенту, банку,  який інкасує),  зменшену на суму  витрат
банку,   які   відшкодовуються   клієнтом   (якщо  це  передбачено
договором).

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

            Глава 3. Якщо вексель не оплачено в строк

     Якщо банк-ремітент  відповідно   до   інструкції   принципала
пред'являє  вексель  до  платежу  або  протест  у разі неоплати на
номінальну суму векселів, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 9898, 9899;
    Кредит - 9830.

     При поверненні від платника (банку, який інкасує, банку, який
пред'являє)  векселів  і  доручень  на  інкасування  (якщо інше не
передбачено розпорядженням  клієнта  або  договором  на  інкасацію
векселів) здійснюється така проводка:
    Дебет - 9830;
    Кредит - 9831.

     При поверненні     принципалу     (банку,    який    інкасує,
банку-ремітенту) векселів і доручень на інкасування (якщо інше  не
передбачено  розпорядженням  клієнта  або  договором  на інкасацію
векселів) здійснюється така проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9830.

     Якщо оплачено  рахунок  банку,  який  інкасує   (банку,  який
пред'являє)  в  сумі  понесених  ним  витрат і комісії за послуги,
здійснюється така проводка:
    Дебет -   2801   -   на   суму   витрат,  що  відшкодовуються
принципалом;
    Дебет - 7103 - на суму витрат, понесених за рахунок банку;
    Кредит - 1001, 1200.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

       Розділ IX. Оплата векселів, у яких банк є особливим
                платником (доміциліатом)

      Глава 1. Оплата векселів банком як особливим платником
                     (доміциліатом)

     Якщо клієнт перераховує кошти в банк у  розмірі,  достатньому
для   оплати   векселів,  за  якими  банк  є  особливим  платником
(доміциліатом), то здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600, позичковий рахунок;
    Кредит - 2901.

     Після пред'явлення  векселя  довірителя-платника   банку   до
платежу  як  особливому  платнику  (доміциліату)  банк перераховує
кошти для оплати векселя, здійснюючи таку проводку:
    Дебет - 2901;
    Кредит - 1200, 2600.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

     Якщо договором про оплату векселів,  у яких банк є  особливим
платником  (доміциліатом),  передбачено  нарахування  відсотків за
користування коштами,  перерахованими банку як особливому платнику
(доміциліату)  для  оплати векселя,  то нарахування відображається
проводкою:
    Дебет - 7020;
    Кредит - 2608.

     При сплаті  відсотків  клієнту   за   користування   коштами,
перерахованими  банку  як  особливому  платнику  (доміциліату) для
оплати векселя, здійснюється така проводка:
    Дебет - 2608;
    Кредит - 1200, 2600.

     При поверненні  коштів  клієнту-довірителю  за  його  вимогою
здійснюється така проводка:
    Дебет - 2901;
    Кредит - 1200, 2600, позичковий рахунок.

    Глава 2. Оплата врахованих векселів та векселів у портфелі
   цінних паперів банком як особливим платником (доміциліатом)

     Якщо клієнтом згідно з договором перераховані кошти банку для
оплати векселя, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2901.

     Якщо вексель  погашається за рахунок коштів,  що перераховані
банку як особливому платнику (доміциліату) для оплати векселя,  то
здійснюється така проводка:
    Дебет - 2901;
    Кредит - 2020, 3113, 3114, 3213, 3214.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

              Розділ X. Зберігання векселів клієнтів

     Якщо від клієнта приймаються векселі на зберігання,  то за їх
номінальною сумою здійснюється така проводка:
    Дебет - 9702;
    Кредит - 991х.

     При видачі векселів,  що були на зберіганні,  за  номінальною
сумою здійснюється така проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9702.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

               Розділ XI. Купівля і продаж векселів
                 за дорученням клієнтів

          Глава 1. Купівля векселя за дорученням клієнта

     При одержанні коштів для купівлі векселя згідно  з  укладеним
договором здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2901.

     При оплаті векселів для клієнта за ціною купівлі здійснюється
така проводка:
    Дебет - 2901;
    Кредит - 1200, 2600.

     При одержанні векселів, що куплені для клієнта, на номінальну
суму векселів здійснюється така проводка:
    Дебет - 9704;
    Кредит - 991х.

     При видачі   клієнту   за  його  дорученням  векселів  на  їх
номінальну суму здійснюється така проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9704.

     Якщо вексель був фактично придбаний за ціною,  що  нижча  від
замовленої  комітентом,  і  договором  на комісійне обслуговування
передбачено,  що сума такої винагороди  або  її  частина  належить
банку-комісіонеру,  то  такий  одержаний  дохід  банк обліковує на
рахунку 6203.

     Якщо клієнту повернено кошти після  закінчення  операції,  то
здійснюється така проводка:
    Дебет - 2901;
    Кредит - 1200, 2600.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

          Глава 2. Продаж векселя за дорученням клієнта

     Якщо прийнято   векселі   від   клієнта  згідно  з  договором
доручення на продаж,  то на номінальну суму векселів  здійснюється
така проводка:
    Дебет - 9704;
    Кредит - 991х.

     При одержанні коштів в оплату за продані векселі здійснюється
така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2600, 2901.

     При переданні  векселів  покупцю  на   їх   номінальну   суму
здійснюється така проводка:
    Дебет - 991х;
    Кредит - 9704.

     При перерахуванні   коштів   клієнту-продавцю  на  суму,   що
зазначена в договорі,  якщо договором не передбачено перерахування
коштів  від  продажу  векселів  безпосередньо  на поточний рахунок
клієнта, здійснюється така проводка:
    Дебет - 2901;
    Кредит - 1200, 2600.

     Якщо вексель був фактично  проданий  за  ціною,  що  вища  за
доведену  комітентом,  і  договором  на  комісійне  обслуговування
передбачено,  що сума такої винагороди або  її  частина   належить
банку-комісіонеру, то такий дохід банк обліковує на рахунку 6203.

     Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

             Розділ XII. Надання і одержання кредитів
                  під заставу векселів

     Глава 1. Надання кредитів під заставу векселів

     Якщо банк одержує векселі в заставу як забезпечення  наданого
кредиту,  то  банк  здійснює  таку  проводку  на  суму,  вказану в
договорі застави:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9501.

     У разі погашення кредиту при поверненні заставлених  векселів
вони  списуються  з позабалансових рахунків,  і при цьому на суму,
вказану в договорі застави, здійснюється така проводка:
    Дебет - 9501;
    Кредит - 990х.

     Якщо кредит не погашено в строк і банк накладає стягнення  на
предмет  застави,  то  банк  одержує  кошти від реалізації векселя
(погашення або продажу), і на цю суму здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200;
    Кредит - 3739.

     Якщо погашається  заборгованість  за  кредитом,  нарахованими
відсотками, пенею, штрафами, то на суму заборгованості за кредитом
здійснюється така проводка:
    Дебет - 3739;
    Кредит -  рахунки   заборгованості   за   кредитом,   рахунки
нарахованих доходів тощо.

     Якщо клієнту   повертається  залишок  коштів  від  реалізації
(погашення) заставленого векселя, то здійснюється така проводка:
    Дебет - 3739;
    Кредит - 1200, 2600.

     Якщо з  позабалансових   рахунків   списується   реалізований
(погашений)    вексель-застава   як   забезпечення   кредиту,   то
здійснюється така проводка:
    Дебет - 9501;
    Кредит - 990х.

     Якщо згідно з договором  про  заставу  векселі  переходять  у
власність банку, то здійснюються такі проводки:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселів;
    Дебет - 3117, 3217 - на суму премії;
    Кредит - 3116, 3216 - на суму дисконту;
    Кредит -   рахунки   заборгованості   за   кредитом,  рахунки
нарахованих доходів тощо - на суму заборгованості.

         Глава 2. Одержання кредитів під заставу векселів

     Якщо банк  передає  векселі   в   заставу   як   забезпечення
одержаного  кредиту,  то він здійснює проводки на суму,  вказану в
договорі застави:
    Дебет - 9510;
    Кредит - 990х.

     Векселі, передані  в  заставу,   обліковуються   за   окремим
аналітичним рахунком.

     При поверненні   векселів,  переданих  у  заставу,  на  суму,
вказану в договорі застави, здійснюється така проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9510.

                    Розділ XIII. Операції репо

                      Глава 1. Операція репо

     При продажу векселя із зобов'язанням зворотного  викупу  банк
здійснює проводку на суму продажу:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2611.

     Одночасно на  суму,  вказану  в  договорі,  здійснюється така
проводка:
    Дебет - 9510;
    Кредит - 990х.

     При обліку нарахованих витрат здійснюється така проводка:
    Дебет - 7021;
    Кредит - 2618.

     При зворотному  викупі  банком  векселів   на   суму   викупу
здійснюється така проводка:
    Дебет - 2611 - на суму продажу;
    Дебет - 2618 - на суму нарахованих витрат;
    Кредит - 1200, 2600 - на суму зворотного викупу.

     Одночасно на  суму,  вказану  в  договорі,  здійснюється така
проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9510.

     У разі неповернення коштів банком у строк  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 2611 - на суму коштів, одержаних за операцією репо;
    Дебет - 2618 - на суму нарахованих витрат;
    Дебет - 7399 - на суму різниці між непогашеною заборгованістю
за операцією репо і балансовою вартістю векселя;
    Дебет - 2026, 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;
    Кредит - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;
    Кредит - 2020,  3113,  3114,  3213, 3214 - на номінальну суму
векселя.

     Якщо кредитор   повертає   надлишок   коштів  від  реалізації
векселів після задоволення вимог кредитора,  то здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 7399.

                Глава 2. Операція зворотного репо

     При купівлі векселів із зобов'язанням зворотного продажу банк
здійснює проводку на суму купівлі:
    Дебет - 2010;
    Кредит - 1200, 2600.
    Одночасно на  суму,  вказану  в  договорі,  здійснюється така
проводка:
    Дебет - 990х;
    Кредит - 9500, 9501, 9502.

     При обліку нарахованих доходів здійснюється така проводка:
    Дебет - 2018;
    Кредит - 6021.

     При викупі  клієнтом  у  банку  векселів  здійснюється   така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 2010;
    Кредит - 2018.
    Одночасно на  суму,  вказану  в  договорі,  здійснюється така
проводка:
    Дебет - 9500, 9501, 9502;
    Кредит - 990х.

     При неповерненні коштів у строк здійснюється така проводка:
    Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;
    Дебет - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;
    Кредит - 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;
    Кредит -  2010  -  на  суму  коштів,  наданих  за   операцією
зворотного репо;
    Кредит - 2018 - на суму нарахованих доходів.
    Одночасно на  суму,  вказану  у  договорі,  здійснюється така
проводка:
    Дебет - 9500, 9501, 9502;
    Кредит - 990х.

               Розділ XIV. Облік одержаних комісій

          Глава 1. Облік комісій, що не оподатковуються
              податком на додану вартість

     Одержання комісійного   доходу  має  максимально  відповідати
умовам договору про надання послуг.
    Якщо комісійну    винагороду   банк   одержав   авансом,   то
здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 3600.

     Після надання послуги сума комісії зараховується як доходи та
здійснюється така проводка:
    Дебет - 3600;
    Кредит - 61хх.

     При одержанні  комісійної винагороди банком за надані послуги
здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600, 2901;
    Кредит - 61хх.

     При поверненні  частини  комісійної   винагороди,   одержаної
авансом  або  одержаної  за  надані  послуги  в  разі  невиконання
(повного   або   часткового)   умов  договору,  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 61хх, 3600;
    Кредит - 1200, 2600.

     При нарахуванні  комісійного   доходу   за   надані   послуги
здійснюється така проводка:
    Дебет - 3578;
    Кредит - 61хх.

     При сторнуванні  нарахованого доходу (у разі невиконання умов
договору або якщо обсяг послуг менший,  ніж зазначено в  договорі,
якщо  клієнт  не  згодний  із  сумою,  зазначеною  у рахунку тощо)
здійснюється така проводка:
    Дебет - 61хх;
    Кредит - 3578.

     При сплаті клієнтом комісійної винагороди  здійснюється  така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600, 2901;
    Кредит - 3578.

      Глава 2. Облік комісій, що оподатковуються податком на
                 додану вартість (ПДВ)

     Якщо комісійну   винагороду   банк   одержав   авансом,    то
здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 3600 - на суму комісії без ПДВ;
    Кредит - 3622 - на суму ПДВ.

     При одержанні комісійної винагороди банком за надані  послуги
здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 61хх - на суму комісії без ПДВ;
    Кредит - 3622 - на суму ПДВ.

     При поверненні  частини  комісійної   винагороди,   одержаної
авансом  або  одержаної  за  надані  послуги в разі їх невиконання
(повного або часткового), здійснюється така проводка:
    Дебет - 61хх, 3600 - на суму поверненої комісії без ПДВ;
    Дебет - 3622 - на суму ПДВ;
    Кредит - 1200, 2600 - на суму поверненої комісії з ПДВ.

     Після надання послуги сума комісії зараховується як доходи:
    Дебет - 3600;
    Кредит - 61хх.

     При нарахуванні   комісійного   доходу   за   надані  послуги
здійснюється така проводка:
    Дебет - 3578 - на суму комісії з ПДВ;
    Кредит - 61хх - на суму комісії без ПДВ;
    Кредит - 3622 - на суму ПДВ.

     При сторнуванні  нарахованого доходу (у разі невиконання умов
договору або якщо обсяг послуг менший,  ніж зазначено в  договорі,
якщо  клієнт  не  згодний  із  сумою,  зазначеною  у рахунку тощо)
здійснюється така проводка:
    Дебет - 61хх - на суму комісії без ПДВ;
    Дебет - 3622 - на суму ПДВ;
    Кредит - 3578 - на суму комісії з ПДВ.

     При сплаті  клієнтом  комісійної винагороди здійснюється така
проводка:
    Дебет - 1200, 2600, 2901;
    Кредит - 3578.

     Суми податку на додану вартість  перераховуються  до  бюджету
згідно з чинним законодавством.

                  Глава 3. Облік пені і штрафів

     При надходженні   сплачених   контрагентами   пені,   штрафів
здійснюється така проводка:
    Дебет - 1200, 2600;
    Кредит - 6397.

     При сплаті банком контрагентам пені або штрафів:
    Дебет - 7397;
    Кредит -1200, 2600.

 Заступник директора Департаменту -
 начальник Управління методології
 бухгалтерського обліку в комерційних банках            М.І.Часник

                                            Додаток 1
                       до Інструкції з бухгалтерського обліку
                      операцій комерційних банків з векселями

          Використання рахунків залежно від контрагента

-----------------------------------------------------------------
       Зміст         |  Рахунки    |  Рахунки  |Рахунки клієнтів
                     | клієнтів -  |клієнтів - |   - органів
                     | суб'єктів   |  банків   |   державного
                     |господарської|           | управління та
                     | діяльності  |           |   бюджетних
                     |             |           |  організацій
---------------------+-------------+-----------+----------------
ошти, що надані за   |2010         |1211, 1522 |2100, 2110
пераціями репо       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
араховані доходи за  |2018         |1218, 1528 |2108, 2118
оштами, що надані за |             |           |
пераціями репо       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
раховані векселі     |2020         |1523, 1524 |2100, 2105,
                     |             |           |2110, 2115
---------------------+-------------+-----------+----------------
еамортизований       |2026         |1523, 1524*|2100, 2105,
исконт за врахованими|             |           |2110, 2115*
екселями             |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
рострочена           |2027         |1527       |2107, 2117
аборгованість за     |             |           |
рахованими векселями |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
араховані доходи за  |2028         |1528       |2108, 2118
рахованими векселями |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
рострочені нараховані|2029         |1529       |2109, 2119
оходи за врахованими |             |           |
екселями             |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
умнівна              |2092         |1582       |2190, 2191
аборгованість за     |             |           |
рахованими векселями |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
умнівна              |2099         |1589       |2198, 2199
аборгованість за     |             |           |
иплаченими гарантіями|             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
езерви під           |2400         |1590       |2400
естандартну          |             |           |
аборгованість за     |             |           |
рахованими векселями |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
езерви під стандартну|2401         |1591       |2401
аборгованість за     |             |           |
рахованими векселями |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
умнівна              |2480         |1780       |2480
аборгованість за     |             |           |
арахованими          |             |           |
ідсотками (для       |             |           |
роцентних векселів)  |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
езерви під сумнівну  |2490         |1790       |2490
аборгованість за     |             |           |
арахованими          |             |           |
ідсотками (для       |             |           |
роцентних            |             |           |
екселів              |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
оточні,              |1200, 2600   |1200, 1300,|2513, 2520,
ореспондентські      |             |1500, 1600 |2530, 2540,
ахунки               |             |           |2541, 2542,
                     |             |           |2545, 2551,
                     |             |           |2553, 2555,
                     |             |           |2560, 2561, 2562
---------------------+-------------+-----------+----------------
ошти, що перераховані|2612         |1611       |2526, 2550,
лієнтом, як          |             |           |2552, 2554
арантійний депозит за|             |           |
арантійними          |             |           |
пераціями з векселями|             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
араховані витрати за |2618         |1618       |2528, 2558
оштами на            |             |           |
арантійному депозиті |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
ошти, що одержані за |2611         |1311, 1622 |2611
пераціями репо       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
араховані витрати за |2618         |1318, 1628 |2618
оштами, одержаними за|             |           |
пераціями репо       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
нша дебіторська      |2801         |1819       |2801
аборгованість за     |             |           |
пераціями з клієнтами|             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
редиторська          |2901         |1919       |2901
аборгованість за     |             |           |
озрахунками за       |             |           |
екселями             |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
ошти, що розміщені   |2901         |1919       |2901
лієнтом для оплати   |             |           |
екселя банком як     |             |           |
собливим платником   |             |           |
доміциліатом)        |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
екселі в портфелі    |3113, 3114   |3112       |1411, 1412,
інних паперів банку  |             |           |3110, 3111
а продаж             |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
еамортизований       |3116         |3116       |1416, 3116
исконт за векселями в|             |           |
ортфелі цінних       |             |           |
аперів банку на      |             |           |
родаж                |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
еамортизована премія |3117         |3117       |1417, 3117
а векселями в        |             |           |
ортфелі цінних       |             |           |
аперів банку на      |             |           |
родаж                |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
араховані доходи за  |3118         |3118       |1418, 3118
екселями в портфелі  |             |           |
інних паперів банку  |             |           |
а продаж             |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
рострочені нараховані|3119         |3119       |1418, 3119
оходи за векселями в |             |           |
ортфелі цінних       |             |           |
аперів банку на      |             |           |
родаж                |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
езерв під знецінення |3190         |3190       |1490, 3190
екселів у портфелі   |             |           |
анку на продаж       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
екселі в портфелі    |3213, 3214   |3212       |1421, 1422,
інних паперів банку  |             |           |3210, 3211
а інвестиції         |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
еамортизований       |3216         |3216       |1426, 3216
исконт за векселями в|             |           |
ортфелі цінних       |             |           |
аперів банку на      |             |           |
нвестиції            |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
еамортизована премія |3217         |3217       |1427, 3217
а векселями в        |             |           |
ортфелі цінних       |             |           |
аперів банку на      |             |           |
нвестиції            |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
араховані доходи за  |3218         |3218       |1428, 3218
екселями в портфелі  |             |           |
інних паперів банку  |             |           |
а інвестиції         |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
рострочені нараховані|3219         |3219       |1428, 3219
оходи за векселями в |             |           |
ортфелі цінних       |             |           |
аперів банку на      |             |           |
нвестиції            |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
езерв під знецінення |3290         |3290       |1491, 3290
екселів у портфелі   |             |           |
анку на інвестиції   |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
роцентні доходи за   |6021         |6002, 6015 |6030, 6031
оштами, наданими за  |             |           |
пераціями репо       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
роцентні доходи за   |6022         |6016, 6017 |6030, 6031
рахованими векселями |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
омісійні доходи від  |6111         |6101       |6111
редитного            |             |           |
бслуговування        |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
омісійні доходи за   |6113         |6103       |6113
пераціями з векселями|             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
омісійні доходи за   |6118         |6108       |6118
озабалансовими       |             |           |
пераціями            |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
овернення раніше     |6712         |6711       |6712
писаної сумнівної    |             |           |
аборгованості за     |             |           |
аданими кредитами    |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
роцентні витрати за  |7020         |7012, 7013 |7030
оштами на            |             |           |
арантійному депозиті |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
роцентні витрати за  |7021         |7002, 7015 |7021
оштами, одержаними за|             |           |
пераціями репо       |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
ідрахування в резерв |7702         |7701       |7702
ід заборгованість за |             |           |
аданими кредитами    |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
писання безнадійної  |7712         |7711       |7712
одо повернення       |             |           |
аборгованості за     |             |           |
редитами             |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
адані гарантії       |9020         |9000       |9020
---------------------+-------------+-----------+----------------
адані авалі          |9023         |9003       |9023
---------------------+-------------+-----------+----------------
адані сумнівні       |9091         |9090       |9091
арантії              |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
адані зобов'язання з |9129         |9100       |9129
редитування          |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
е сплачені в строк   |9601         |9600       |9601
оходи                |             |           |
---------------------+-------------+-----------+----------------
орги, списані у      |9611         |9610       |9611
биток                |             |           |
----------------------------------------------------------------

-----------------------------------
    * Неамортизований  дисконт  обліковується  за рахунками 1523,
1524, 2100,  2105,   2110,   2115   на   окремому   контрактивному
аналітичному рахунку.
   Додаток   1   із   змінами,   внесеними  згідно  з  Постановою
Національного банку N 282 ( z0658-01 ) від 18.07.2001 )

                                            Додаток 2
                       до Інструкції з бухгалтерського обліку
                      операцій комерційних банків з векселями

           Приклад обліку операції з врахування векселя

----------------------------------------------------------------
                              |Дебет     |Кредит    |Сума
------------------------------+----------+----------+----------
0 травня:                     |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
держано на експертизу вексель |9819      |9910      |1000
омінальною вартістю 1000 грн. |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
2 травня:                     |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
кладено угоду про врахування  |9129      |9900      |1000
екселя                        |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
 червня:                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
раховано простий вексель з    |2020      |          |1000
исконтом 10%, виданий 1 травня|          |2026      |100
 оплатою за пред'явленням,    |          |2600      |900
станній термін пред'явлення   |          |          |
екселя для платежу - 1 серпня |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
а векселем передбачена сплата |2028      |2600      |50
0% річних. Сплачено клієнту   |          |          |
акопичені відсотки до дати    |          |          |
рахування векселя 1000 грн. х |          |          |
30днів/360днів) х 60% = 50грн.|          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
писано зобов'язання з         |9900      |9129      |1000
редитування                   |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
0 червня:                     |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
араховано відсотки за векселем|2028      |6022      |50
000 грн. х (30днів/360днів) х |          |          |
0% = 50 грн.                  |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
мортизовано дисконт 100 грн. х|2026      |6022      |50
30днів/60днів) = 50 грн.      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
1 липня:                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
араховано відсотки            |2028      |6022      |50
------------------------------+----------+----------+----------
мортизовано дисконт           |2026      |6022      |50
------------------------------+----------+----------+----------
 серпня:                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
ексель пред'явлено для платежу|2600      |          |1150
 одержано оплату за векселем і|          |2020      |1000
ідсотки                       |          |2028      |150
------------------------------+----------+----------+----------
писано вексель з              |9910      |9819      |1000
озабалансових рахунків        |          |          |
---------------------------------------------------------------
 

                                            Додаток 3
                       до Інструкції з бухгалтерського обліку
                      операцій комерційних банків з векселями

                  Приклад обліку купівлі векселя

----------------------------------------------------------------
                              |Дебет     |Кредит    |Сума
------------------------------+----------+----------+----------
0 квітня:                     |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
кладено договір про купівлю   |9352      |9900      |800
екселя номінальною вартістю   |          |          |
000 грн. за ціною 800 грн. зі |          |          |
троком розрахунку - 10 днів   |          |          |
ермін погашення векселя - 1   |          |          |
овтня                         |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
 травня:                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
плачено кошти за куплений     |3114      |          |1000
ексель                        |          |3116      |200
                              |          |1200      |800
------------------------------+----------+----------+----------
держано вексель у сховище     |9819      |9910      |1000
------------------------------+----------+----------+----------
писано вексель як актив до    |9900      |9352      |800
держання                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
 червня:                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
мортизація дисконту 200 грн. х|3116      |6052      |40
 (30днів/150днів) = 40 грн.   |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
5 червня:                     |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
родаж векселя за ціною 865    |2600      |          |865
рн.                           |3116      |          |140
                              |          |6203      |5
                              |          |3114      |1000
------------------------------+----------+----------+----------
оамортизація дисконту за      |3116      |6052      |20
еріод з 1 до 15 червня        |          |          |
60 грн. х (15днів/120днів) =  |          |          |
 20 грн.                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
ексель видано зі сховища      |9910      |9819      |1000
------------------------------+----------+----------+----------
чинено індосамент, що не      |9020      |9900      |1000
істить безоборотного          |          |          |
астереження                   |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
 жовтня:                      |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
плачено пред'явлений вексель, |2099      |2600      |1000
епогашений платником у строк  |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
ексель прийнято до сховища    |9819      |9910      |1000
------------------------------+----------+----------+----------
творено резерв під сумнівну   |7702      |2400      |1000
аборгованість за портфелем    |          |          |
екселів                       |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
писано зобов'язання за        |9900      |9020      |1000
чиненим індосаментом          |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
ідображено витрати на         |7103      |1200      |2
овідомлення інших зобов'язаних|          |          |
а векселем осіб               |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
 листопада:                   |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
изнання заборгованості за     |2400      |          |1000
екселем безнадійною щодо      |          |2099      |1000
овернення і списання з балансу|          |          |
астково за рахунок резерву і  |          |          |
астково безпосередньо на      |          |          |
итрати                        |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
арахування заборгованості за  |9611      |9900      |1000
екселем на позабалансові      |          |          |
ахунки                        |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
5 лютого:                     |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
держання оплати за безнадійним|1200      |6712      |1000
екселем                       |          |          |
------------------------------+----------+----------+----------
огашення пені боржником та    |1200      |          |52
ідшкодування витрат на        |          |6397      |50
держання платежу за векселем  |          |6113      |2
---------------------------------------------------------------
Джерело:Офіційний портал ВРУ