open
Про систему
  • Друкувати
  • PDF
  • DOCX
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
  • Шукати у документі
Чинна
                             
                             
АГЕНТСТВО З ПИТАНЬ ЗАПОБІГАННЯ БАНКРУТСТВУ ПІДПРИЄМСТВ

ТА ОРГАНІЗАЦІЙ
Н А К А З
N 81 від 27.06.97 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України

5 серпня 1997 року

за N 288/2092

Про затвердження Методики проведення

поглибленого аналізу фінансово-господарського стану

підприємств та організацій

На виконання постанови Кабінету Міністрів України від
25 листопада 1996 р. N 1403 ( 1403-96-п ) "Про Положення про
реєстр неплатоспроможних підприємств та організацій" для
забезпечення єдиного підходу при проведенні поглибленого аналізу
фінансово-господарського стану підприємств та організацій
Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Методику проведення поглибленого аналізу
фінансово-господарського стану підприємств та організацій, що
додається. 2. Відповідно до п.7 "Положення про Агентство з питань
запобігання банкрутству підприємств та організацій", затвердженого
постановою Кабінету Міністрів України від 22 серпня 1996 року
N 990 ( 990-96-п ), підприємства, організації та установи на
вимогу Агентства подають комісії по проведенню аналізу
фінансово-господарського стану підприємств та організацій
документи, зазначені в частині другій розділу першого Методики.
3. Начальникам управлінь та самостійних відділів: 3.1. Прийняти до виконання Методику проведення поглибленого
аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій
- (надалі - Методика). 3.2. Організувати вивчення Методики з працівниками
структурних підрозділів. 3.3. Проводити інструктаж членів комісій по проведенню
поглибленого аналізу підприємств та організацій перед початком їх
роботи.
4. Головам комісій по проведенню поглибленого аналізу
фінансово-господарського стану підприємств та організацій
забезпечити своєчасне ознайомлення членів комісій з Методикою та
її застосуванням.
5. Управлінню методологічного забезпечення оздоровлення
неплатоспроможних підприємств та організацій: 5.1. Надавати методичну допомогу спеціалістам Агентства в
ході роботи з Методикою. 5.2. Забезпечити державну реєстрацію Методики.
6. Начальнику загального відділу Богинському В.В. забезпечити
розмноження Методики відповідно розрахунку розсилки. 7. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника
Голови Агентства С.Варгіча.
Голова Агентства О.Тарасенко
ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Агентства з питань

запобігання банкрутству

підприємств та організацій

27.06.1997 р. N 81
Зареєстровано в Міністерстві

юстиції України

5 серпня 1997 року

за N 288/2092
МЕТОДИКА

проведення поглибленого аналізу

фінансово-господарського стану

неплатоспроможних підприємств та організацій
Ця методика розроблена відповідно до Указу Президента України
від 17 червня 1996 р. N 435/96 "Про утворення Агентства з питань
запобігання банкрутству підприємств та організацій" та Положення
про Реєстр неплатоспроможних підприємств та організацій,
затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від
25 листопада 1996 р. N 1403 ( 1403-96-п ), для проведення
поглибленого аналізу фінансово-господарського стану суб'єктів
підприємницької діяльності (далі - підприємства).
1. Загальні положення
Основним завданням проведення аналізу є оцінка результатів
господарської діяльності за попередній та поточний роки, виявлення
факторів, які позитивно чи негативно вплинули на кінцеві показники
роботи підприємства, прийняття рішення про визнання структури
балансу задовільною (незадовільною), а підприємства -
платоспроможним (неплатоспроможним) та подання пропозицій Кабінету
Міністрів України щодо доцільності внесення цього підприємства до
Реєстру неплатоспроможних підприємств та організацій. Джерелами інформації для проведення аналізу є: - баланс підприємства за попередній рік та за звітний період,
ф.1; - звіт про фінансові результати та їх використання за
попередній рік та за звітний період, ф.2; - звіт про фінансово-майновий стан, ф.3; - звіт з праці за попередній рік та за звітний період,
ф.1-ПВ, ф.3-ПВ; - звіт про витрати на виробництво продукції, робіт, послуг,
ф.5-с; - розрахунок нормативу власних обігових коштів; - розшифровка дебіторської та кредиторської заборгованості; - звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію
(знос), ф.11-ОФ; - зведена таблиця основних показників, ф.22 (річні); - звіт про рух коштів в іноземній валюті, ф.15-зез; - бізнес-план; - матеріали маркетингових досліджень; - висновки аудиторських перевірок; - інша інформація. Нумерація рядків форм бухгалтерської звітності за 1996 рік
при заповненні аналітичних таблиць та розрахунках коефіцієнтів
подана станом на 1 січня 1997 року. Зміни номерів рядків, які
внесені наказом Мінфіну від 10 лютого 1997 року N 30 ( z0035-97 )
до форм квартальної звітності підприємств в 1997 р., подані далі.
Аналогічні зміни відображені згідно з наказами Мінстату від
26.09.96 р. N 283, від 26.11.96 р. N 348 ( z0703-96 ). Результати проведеного аналізу відображаються в аналітичній
записці, яка є додатком N 1 до акту роботи комісії. Висновок комісії про доцільність занесення підприємства до
Реєстру робиться на підставі узагальнення результатів аналізу.
Відповідно до цього Методика складається з двох частин: аналізу
фінансового стану та аналізу виробничо-господарської діяльності
підприємства.
2. Характеристика підприємства
Повне найменування _______________________________________________
Скорочене найменування ___________________________________________ __________________________________________ за ЄДРПОУ _____________
Підпорядкованість ________________________________________________ ________________________________________ за СПОДУ ________________
Вид діяльності ____________________________ за ЗКГНГ _____________
Форма власності _________________________ за ЗКФВ ________________
Територія _________________________________ за СПАТО _____________
Адреса підприємства ______________________________________________
Монопольне становище __________ Дата, N узгодження з АМКУ ________

(так, ні) Банківські реквізити _____________________________________________ __________________________________________________________________
Адреса місцевої Державної податкової адміністрації _______________ __________________________________________________________________
Керівник підприємства ___________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові) телефон __________________________________________________________
Головний бухгалтер _______________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові) телефон __________________________________________________________
3. Аналіз фінансового стану підприємства
Для характеристики фінансового стану підприємства,
використання ним власних та залучених коштів застосовуються
показники балансу ф.1, звіту ф.3.
3.1. Аналіз динаміки валюти балансу та його структури Аналіз проводиться шляхом порівняння даних загальної вартості
майна підприємства (валюти балансу - рядки 350 (в 1997 р. - рядок
330) або 760) на початок і кінець звітного періоду. При цьому
зменшення валюти балансу за звітний період свідчить про скорочення
підприємством господарської діяльності, що призводить до його
неплатоспроможності. При аналізі балансу виявляють такі його статті, які свідчать
про недоліки та незадовільну роботу підприємства і його фінансовий
стан. Особлива увага спрямовується на: - "Товари відвантажені, не сплачені в строк", ряд.165; - "Розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги, не
сплачені в строк", ряд.180; - "Збитки минулих років", ряд.330 (в 1997 р. - ряд.485); - "Збитки звітного року", ряд.340 (в 1997 р. - ряд.490); - "Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк",
ряд.520; - "Короткострокові кредити та позики, що не погашені в
строк", ряд.620; - "Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги, не
сплачені в строк", ряд.640. У разі необхідності проводиться більш детальний аналіз цих та
інших статей балансу з використанням розшифровок до них.
3.2. Аналіз джерел власних коштів 3.2.1. Виявляється одна з важливих характеристик фінансового
стану підприємства - його фінансова незалежність від зовнішніх
джерел.

З цією метою обчислюється Коефіцієнт фінансової незалежності
"автономії" (Кавт) як відношення загальної суми власних коштів до
підсумку балансу:

— —

ф.1 ряд.490 | ф.1 ряд.495 | Кавт = ------------ | в 1997 р. Кавт = ------------ |. ф.1 ряд.350 | ф.1 ряд.330 | — —

Практикою встановлено, що загальна сума заборгованості не
повинна перевищувати суму власних джерел фінансування, тобто
критичне значення Кавт = 0,5. Чим більше значення коефіцієнту, тим
кращий фінансовий стан підприємства (менша залежність від
зовнішніх джерел).

3.2.2. Для визначення фінансової стійкості вираховують
коефіцієнт фінансової стабільності (Кфс), який характеризує
співвідношення власних та позикових коштів:

— —

ф.1 ряд.490 | ф.1 ряд.495 | Кфс= --------------------- |в 1997 р.Кфс= ---------------------|. ф.1 (ряд.530+ряд.750) | ф.1 (ряд.530+ряд.750 | — —

Перевищення власних коштів над позиковими вказує на те, що
підприємство має достатній рівень фінансової стійкості і відносно
незалежне від зовнішніх фінансових джерел. Нормативне значення Кфс
повинно бути більшим 1. Якщо Кфс менше 1, то потрібно з'ясувати
причини зменшення фінансової стабільності (падіння виручки,
зменшення прибутку, необгрунтоване збільшення матеріальних запасів
тощо).

3.2.3. Важливе значення у процесі аналізу джерел власних
коштів має показник фінансового лівериджу (Фл), який характеризує
залежність підприємства від довгострокових зобов'язань і
визначається як відношення довгострокових зобов'язань до джерел
власних коштів:

— —

ф.1 ряд.530 | ф.1 ряд.530 | Фл = ------------ |в 1997 р. Фл = ------------|. ф.1 ряд.490 | ф.1 ряд.495 | — —

Зростання значення Фл свідчить про зростання фінансового
ризику, тобто можливість втрати платоспроможності. В такому разі
більш детально аналізуються показники другого розділу пасиву
балансу.

3.2.4. Для вирішення питання щодо забезпечення підприємства
власними коштами розраховується коефіцієнт забезпечення власними
коштами (Кзк). Цей коефіцієнт розраховується як відношення різниці
між обсягами джерел власних та прирівняних до них коштів (за
вирахуванням статей: "Розрахунки з учасниками", "Резерви наступних
витрат і платежів", "Доходи майбутніх періодів",
"Реструктуризований борг") і фактичною вартістю основних засобів
та інших позаоборотних активів до фактичної вартості наявних у
підприємства оборотних коштів:
ф.1 (ряд.490-ряд.450-ряд.455-ряд.460-ряд.465) - ф.1 ряд.070
Кзк = ----------------------------------------------------------- З цією метою обчислюється Коефіцієнт фінансової незалежності
"автономії" (Кавт) як відношення загальної суми власних коштів до
підсумку балансу:

— —

ф.1 ряд.490 | ф.1 ряд.495 | Кавт = ------------ | в 1997 р. Кавт = ------------ |. ф.1 ряд.350 | ф.1 ряд.330 | — —

Практикою встановлено, що загальна сума заборгованості не
повинна перевищувати суму власних джерел фінансування, тобто
критичне значення Кавт = 0,5. Чим більше значення коефіцієнту, тим
кращий фінансовий стан підприємства (менша залежність від
зовнішніх джерел).

3.2.2. Для визначення фінансової стійкості вираховують
коефіцієнт фінансової стабільності (Кфс), який характеризує
співвідношення власних та позикових коштів:

— —

ф.1 ряд.490 | ф.1 ряд.495 | Кфс= --------------------- |в 1997 р.Кфс= ---------------------|. ф.1 (ряд.530+ряд.750) | ф.1 (ряд.530+ряд.750 | — —

Перевищення власних коштів над позиковими вказує на те, що
підприємство має достатній рівень фінансової стійкості і відносно
незалежне від зовнішніх фінансових джерел. Нормативне значення Кфс
повинно бути більшим 1. Якщо Кфс менше 1, то потрібно з'ясувати
причини зменшення фінансової стабільності (падіння виручки,
зменшення прибутку, необгрунтоване збільшення матеріальних запасів
тощо).

3.2.3. Важливе значення у процесі аналізу джерел власних
коштів має показник фінансового лівериджу (Фл), який характеризує
залежність підприємства від довгострокових зобов'язань і
визначається як відношення довгострокових зобов'язань до джерел
власних коштів:

— —

ф.1 ряд.530 | ф.1 ряд.530 | Фл = ------------ |в 1997 р. Фл = ------------|. ф.1 ряд.490 | ф.1 ряд.495 | — —

Зростання значення Фл свідчить про зростання фінансового
ризику, тобто можливість втрати платоспроможності. В такому разі
більш детально аналізуються показники другого розділу пасиву
балансу.

3.2.4. Для вирішення питання щодо забезпечення підприємства
власними коштами розраховується коефіцієнт забезпечення власними
коштами (Кзк). Цей коефіцієнт розраховується як відношення різниці
між обсягами джерел власних та прирівняних до них коштів (за
вирахуванням статей: "Розрахунки з учасниками", "Резерви наступних
витрат і платежів", "Доходи майбутніх періодів",
"Реструктуризований борг") і фактичною вартістю основних засобів
та інших позаоборотних активів до фактичної вартості наявних у
підприємства оборотних коштів:
ф.1 (ряд.490-ряд.450-ряд.455-ряд.460-ряд.465) - ф.1 ряд.070
Кзк = ----------------------------------------------------------- ф.1 (ряд.150+ряд.320)

| |в 1997 р. | —

— ф.1 (ряд.495-ряд.450-ряд.455-ряд.460-ряд.465) - ф.1 ряд.070| Кзк =-----------------------------------------------------------|. ф.1 (ряд.150+ряд.320) | —

Значення Кзк повинно бути більше 0,1.
3.3. Аналіз структури кредиторської заборгованості Аналізу підлягають дані III розділу пасиву балансу
"Розрахунки та інші пасиви" (рядки 600-750), при цьому
визначається частка окремих статей розділу в загальній сумі
кредиторської заборгованості, а також відхилення значень цих
статей на кінець звітного періоду відносно початку року (таблиця
1). Особливу увагу необхідно звернути на наявність простроченої
заборгованості перед бюджетом, позабюджетними фондами, по
страхуванню, по оплаті праці та перед іншими кредиторами (за
тепло, електроенергію, газ, воду).
Таблиця 1
Структура поточної кредиторської заборгованості—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Показник |Ф.1 |На початок |На кінець звіт-|Відхилення | п/п| |код |року |ного періоду | | | |ряд-|———————————+———————————————+———————————| | |ка |сума,|% до |сума,|% до суми|су- |(+/-) | | | |тис. |суми |тис. |заборгов.|ма, |% до | | | |грн. |забо-|грн. | |тис.|почат-| | | | |ргов.| | |грн.|року | ———+————————————————+————+—————+—————+—————+—————————+————+——————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ———+————————————————+————+—————+—————+—————+—————————+————+——————| 1. |Короткострокові | | | | | | | | |кредити банків | 600| | | | | | | | | | | | | | | | 2. |Короткострокові | | | | | | | | |позикові кошти | 610| | | | | | | | | | | | | | | | 3. |Короткострокові | | | | | | | | |кредити та пози-| | | | | | | | |ки, що не пога- | | | | | | | | |шені в строк | 620| | | | | | | | | | | | | | | | 4. |Розрахунки | | | | | | | | |з кредиторами: | | | | | | | | |- за товари, | | | | | | | | |роботи, послуги,| | | | | | | | |строк сплати | | | | | | | | |яких не настав | 630| | | | | | | |- за товари, | | | | | | | | |роботи, послуги,| | | | | | | | |не сплачені в | | | | | | | | |строк | 640| | | | | | | |- по векселях | | | | | | | | |виданих | 650| | | | | | | |- по авансах | | | | | | | | |одержаних | 660| | | | | | | |- з бюджетом | 670| | | | | | | |- по позабюджет-| | | | | | | | |них платежах | 680| | | | | | | |- по страхуванню| 690| | | | | | | |- по оплаті пра-| | | | | | | | |ці | 700| | | | | | | |- з дочірніми | | | | | | | | |підприємствами | 710| | | | | | | |- з іншими кре- | | | | | | | | |диторами | 720| | | | | | | | | | | | | | | | 5. |Позики для | | | | | | | | |працівників | 730| | | | | | | ———+————————————————+————+—————+—————+—————+—————————+————+——————| |Всього: | | | 100 | | 100 | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
При аналізі довгострокової кредиторської заборгованості
звертається увага на цільове використання довгострокових кредитів
банків та позикових коштів, які одержані протягом останніх трьох
років (див.таблицю 2).
3.4. Аналіз структури активів підприємства Аналізу підлягають I, II, III розділи активу балансу. Активи підприємства та їх структура вивчаються як з точки
зору їх участі в виробництві, так і з точки зору оцінки їх
ліквідності. Безпосередньо з'ясовується участь у виробничому циклі
основних фондів, нематеріальних активів, запасів і затрат,
грошових коштів. При цьому уточнюються найбільш ліквідні активи
підприємства: грошові кошти на рахунках, а також короткострокові
цінні папери та найменш ліквідні активи - основні фонди, що
знаходяться на балансі підприємства та інші позаоборотні активи. При необхідності до аналітичної записки комісії додаються
розшифровки руху основних засобів, виробничих запасів та товарів
(з урахуванням їх підвищеного попиту). Зміна структури активів підприємства в бік збільшення частки
оборотних засобів може вказувати на: - формування більш мобільної структури активів, що сприяє
прискоренню оборотності засобів підприємства; - відволікання частини поточних активів на кредитування
споживачів товарів, робіт, послуг підприємства, дочірніх
підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну
іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого
циклу; - згортання виробничої бази; - викривлення результатів оцінки основних фондів внаслідок
існуючого порядку їх бухгалтерського обліку та інше. Для того, щоб зробити однозначні висновки про причини зміни
даної пропорції в структурі активів, проводиться детальний аналіз
розділів і окремих статей активу балансу. 3.4.1. Аналіз основних засобів та інших позаоборотних активів Враховуючи те, що питома вага основних засобів та
позаоборотних активів може змінюватись внаслідок впливу зовнішніх
факторів (наприклад, порядок їх обліку, при якому коригування
вартості основних фондів в умовах інфляції здійснюється з
запізненням, в той час як ціни на сировину, матеріали, готову
продукцію можуть збільшуватися досить високими темпами), необхідно
звернути особливу увагу на зміну абсолютних показників форми N 1
за звітний період (рядки 010,011,012), яка відтворює рух основних
засобів (зміну норм амортизації та груп розподілу основних фондів,
вибуття та введення в експлуатацію нових). Аналізується рух основних фондів та амортизаційних
відрахувань за попередній та поточний роки (форма 11-ОФ (річна),
дані аналітичного бухгалтерського обліку за звітний період).
Звертається увага на основні фонди підприємства, які придбані,
реалізовані, ліквідовані або здані в оренду протягом поточного
року.
Таблиця 2
Аналіз довгострокової кредиторської заборгованості—————————————————————————————————————————————————————————————————— NN |Від ко-| 1995 рік | 1996 рік | 1997 рік | п/п|го от- |—————————————————+—————————————————+—————————————————| |римані |Отри-|Використано|Отри-|Використано|Отри-|Використано| |кредити|мано,|———————————|мано,|———————————|мано,|———————————| |та по- |тис, |Напря-|Су- |тис, |Напря-|Су- |тис, |Напря-|Су- | |зики |грн. |мки ви|ма, |грн. |мки ви|ма, |грн. |мки ви|ма, | | | |корис-|тис.| |корис-|тис.| |корис-|тис.| | | |тання |грн.| |тання |грн.| |тання |грн.| ———+———————+—————+——————+————+—————+——————+————+—————+——————+————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ———+———————+—————+——————+————+—————+——————+————+—————+——————+————| | | | | | | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
Наявність довгострокових фінансових зобов'язань (рядок 040)
вказує на інвестиційну спрямованість вкладень підприємства. Якщо в
результаті аналізу фінансово-господарського стану підприємство
буде визнане неплатоспроможним, додатково вивчається склад
інвестиційних цінних паперів підприємства, дається оцінка їх
ліквідності, а також ефективність доцільності відволікання коштів
підприємства на дані вкладення. При аналізі першого розділу активу балансу також звертається
увага на тенденцію зміни таких його статей, як устаткування (рядок
035), незавершені капітальні вкладення (рядок 030), майно в оренді
(рядок 055), бо вказані активи не беруть участі в виробничому
обороті і, за певних умов, збільшення їх частки може негативно
вплинути на результативність фінансової і господарської діяльності
підприємства.
3.4.2. Аналіз власних оборотних засобів Власні оборотні засоби - це робочий капітал (Рк). Робочий капітал (Рк) - різниця між оборотними активами
підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями. Тобто,
робочий капітал є тією частиною оборотних активів, яка
фінансується за рахунок власних коштів та довгострокових
зобов'язань. Наявність робочого капіталу свідчить про те, що
підприємство не тільки здатне сплатити власні поточні борги, а й
має фінансові ресурси для розширення діяльності та інвестування.
Для визначення величини Рк слід від суми підсумків розділів II і
III активу балансу відняти підсумок розділу III пасиву:
Рк = ф.1 (ряд.150+ряд.320-ряд.750).
Фактичне значення Рк необхідно порівняти з його нормативною
величиною (див.ф.З, ряд.590). Платоспроможність підприємства визначається передусім
величиною і маневреністю його робочого капіталу. Як нестача робочого капіталу, так і його надлишок може бути
негативною ознакою. Оптимальний розмір Рк залежить від сфери
діяльності, обсягу реалізації, кон'юнктури ринку тощо. Якщо сума довгострокових кредитів перевищує робочий капітал
(Рк < ряд.530), то це свідчить, що підприємство використовує
частину довгострокових позик і кредитів на фінансування поточних
операцій, тобто здійснює нецільове їх використання. При зменшенні Рк необхідно з'ясувати, за рахунок чого це
відбулося і як це вплинуло на маневреність робочого капіталу. Маневреність робочого капіталу (Мк) характеризує частку
запасів у його загальній сумі, тобто визначається відношенням
величини запасів до розміру робочого капіталу:
З ф.1 ряд.150

Мк = --- = ------------------------------, Рк ф.1 (ряд.150+ряд.320-ряд.750)
де З - запаси і затрати. Зростання товарних запасів, характерне в умовах інфляції,
призводить до залучення довгострокових кредитів, що, в свою чергу,
може вплинути, враховуючи високі кредитні ставки, на
платоспроможність підприємства. Важливим показником платоспроможності підприємства є
коефіцієнт покриття (Кп). Він визначається співвідношенням усіх
поточних активів (за вирахуванням витрат майбутніх періодів) до
короткострокових зобов'язань і характеризує достатність оборотних
коштів підприємства для погашення своїх боргів протягом року:
ІІА+ІІІА ф.1 (ряд.150+ряд.320-ряд.120)

Кп = -------- = -----------------------------, ІІІП ф.1 ряд.750
де ІІА - підсумок другого розділу активу балансу;

ІІІА - підсумок третього розділу активу балансу;

ІІІП - підсумок третього розділу пасиву балансу. Кп показує, скільки грошових одиниць оборотних коштів
припадає на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань.
Критичне значення Кп = 1. При Кп < 1 підприємство має неліквідний
баланс. Значення Кп у межах 1-1,5 свідчить про те, що підприємство
своєчасно ліквідує борги.
3.4.3. Аналіз структури оборотних засобів Оборотні засоби підприємства складаються із запасів і затрат
(II розділ активу балансу) та грошових коштів, розрахунків та
інших активів (III розділ активу балансу). Швидкість обороту оборотних засобів підприємства є однією з
якісних характеристик фінансової політики підприємства. Чим більша
швидкість обороту, тим ефективніше працює підприємство. Тому абсолютне чи відносне зростання оборотних засобів може
свідчити не тільки про розширення виробництва або дію факторів
інфляції, але й про уповільнення їх обороту, що викликає
збільшення їх маси. Для визначення тенденції обіговості оборотних засобів
розраховується коефіцієнт оборотності (Ко). Коефіцієнт обіговості оборотних засобів (Ко) - це відношення
виручки (валового доходу) від реалізації продукції, без урахування
податку на додану вартість та акцизного збору (ф.2), до суми
оборотних засобів підприємства (ф.1):
ф.2 (ряд.010-ряд.015-ряд.020)

Ко = -----------------------------. ф.1 (ряд.150+ряд.320)
Зменшення значення Ко на кінець звітного періоду в порівнянні
з його значенням на початок року свідчить про уповільнення обороту
оборотних засобів. Показником ефективності використання оборотних засобів є
також час обороту (Чо) - тривалість в днях одного обороту. Він
визначається як відношення кількості календарних днів звітного
періоду до коефіцієнту оборотності:
Т

Чо = ----, Ко
де Т - кількість календарних днів звітного періоду.
Час обороту вказує на кількість днів, що були необхідні
підприємству для поповнення його оборотних засобів. Важливими показниками ефективності використання активів є
оборотність запасів та тривалість одного обороту запасів. Коефіцієнт оборотності запасів (Коз) визначається як
відношення собівартості реалізованої продукції до середньої
вартості запасів:
ф.2 ряд.040, графа 4

Коз = ----------------------------, ф.1 (ряд.150п+ряд.150к)х0,5
де: п - на початок звітного періоду;

к - на кінець звітного періоду.
Значення Коз вказує, скільки разів у середньому поповнювались
запаси підприємства протягом звітного періоду. Середня тривалість одного обороту запасів (Чоз) визначається
аналогічно показнику Чо:
Т

Чоз= --- Коз
Збільшення питомої ваги виробничих запасів у структурі
активів може свідчити про: - зростання виробничого потенціалу підприємства; - прагнення за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити
грошові активи підприємства від знецінення під впливом інфляції; - нераціональність обраної господарської стратегії, внаслідок
чого значна частина поточних активів іммобілізована в запасах,
ліквідність яких може бути незначною. При значному збільшенні запасів і затрат необхідно
проаналізувати, чи не відбувається це збільшення за рахунок
необгрунтованого відволікання активів з виробничого обороту, що
призводить до збільшення кредиторської заборгованості і погіршення
фінансового стану підприємства. При аналізі розділу "Грошові кошти, розрахунки та інші
активи" активу балансу необхідно звернути увагу на темпи росту
дебіторської заборгованості (рядок 170), в тому числі простроченої
(рядок 180), по векселях одержаних (рядок 190). Зростання цих
статей балансу свідчить про надання підприємством товарних позик
для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство
фактично ділиться з ними частиною свого прибутку. В той же час
підприємство може брати кредити для забезпечення своєї
господарської діяльності, що призводить до збільшення власної
кредиторської заборгованості. Важливим показником ліквідності підприємства є коефіцієнт
абсолютної ліквідності Кал, який характеризує негайну готовність
підприємства ліквідувати короткострокову заборгованість і
визначається як відношення суми грошових коштів підприємства та
короткотермінових фінансових вкладень до суми короткотермінових
(поточних) зобов'язань:
ф.1 (ряд.250+ряд.260+ряд.270+ряд.280+ряд.290)

Кал = ----------------------------------------------. ф.1 ряд.750
Значення Кал є достатнім у межах 0,2 - 0,35, а менше 0,2 - це
зовнішня ознака неплатоспроможності.
3.5. Аналіз витрат на виробництво
Аналізу підлягають витрати підприємства, які безпосередньо
пов'язані з виробництвом і збутом продукції, виконанням робіт та
наданням послуг. Дані для проведення аналізу беруть з річної або
квартальної форми 5-с - "Звіт про витрати на виробництво
продукції, робіт, послуг". Більш детально аналізуються ті статті витрат, які складають в
них значну частку (див.табл.3). Доцільність таких витрат
визначається з урахуванням специфіки виробництва. При значних питомих витратах у загальному обсязі матеріальних
витрат (ряд.012 форми 5-с) за газ, електроенергію, паливо, тепло,
воду вказуються їх абсолютні та відносні величини.
Таблиця 3
Аналіз витрат на виробництво—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Назва показника |Форма|На початок |На кінець |Відхилення | п/п| |звіт-|року |звітного |———————————| | |ності|———————————|періоду |(+,-)|(+,-)| | |5-С, |тис.|частка|———————————|тис. | % | | |графа|грн.|у зага|тис.|частка|грн. | | | |1, | |льному|грн.|у зага| | | | |рядок| |обся- | |льному| | | | | | |зі,в %| |обся- | | | | | | | | |зі,в %| | | ———+———————————————————+—————+————+——————+————+——————+—————+—————| 1 | 2 | 3 |4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ———+———————————————————+—————+————+——————+————+——————+—————+—————+ 1.|Вартість продукції,| 010 | | х | | х | | | |робіт, послуг | | | | | | | | 2.|Витрати на виробни-| 011 | | 100| | 100| | | |цтво, | | | | | | | | |в тому числі: | | | | | | | | | Матеріальні витра-| 012 | | | | | | | | ти | | | | | | | | | Амортизація основ-| | | | | | | | | них фондів | 014 | | | | | | | | Витрати на оплату | | | | | | | | | праці | 015 | | | | | | | | Відрахування на | | | | | | | | | соціальні заходи | 017 | | | | | | | | Інші витрати | 018 | | | | | | | 3.|Собівартість вироб-| | | | | | | | |леної продукції (з | | | | | | | | |урахуванням даваль-| | | | | | | | |ницької сировини) | | | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
3.6. Аналіз прибутковості підприємства
Прибутковість підприємства характеризується сумою прибутку
та рівнем рентабельності. Рівень рентабельності визначається як
відношення прибутку від реалізації (П) до собівартості продукції
(С) (робіт, послуг):
П ф.2 ряд.050
Р = --- х 100% = ------------- х 100%. С ф.2 ряд.040
Усі дані беруться із ф.2 - "Звіт про фінансові результати та
їх використання". У процесі аналізу визначається, як змінюються протягом
певного періоду значення прибутку від реалізації, чистого
прибутку, рівня рентабельності, розглядаються фактори, що
приводять до їх зміни. Крім того, вивчається вплив на балансовий прибуток
підприємства таких показників, як: виручка від реалізації, ПДВ,
акцизний збір, собівартість реалізованої продукції, а також
прибуток (збиток) від іншої реалізації та позареалізаційних
операцій (рядки 060, 070 ф.2). Результати аналізу заносяться в таблицю 4.
Таблиця 4
Аналіз прибутковості підприємства—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Показники |Ф.N 2| Значення | Відхилення | п/п| |ряд. |—————————————————+————————————————| | | |за ми- |на кінець|значення| % до | | | |нулий |звітного | |початку| | | |рік |періоду | | року | ———+————————————————————+—————+———————+—————————+————————+———————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ———+————————————————————+—————+———————+—————————+————————+———————| 1 |Виручка (валовий | | | | | | |дохід), тис.грн. | 010 | | | | | 2.|Податок на додану | | | | | | |вартість (ПДВ), | | | | | | |тис.грн. | 015 | | | | | 3 |ПДВ, в % до виручки | | | | | | 4 |Акцизний збір, | | | | | | |тис.грн. | 020 | | | | | 5 |Собівартість реалі- | | | | | | |зованої продукції, | | | | | | |тис.грн. | 040 | | | | | 6 |Собівартість, в % | | | | | | |до виручки | | | | | х | 7 |Прибуток (збиток) | | | | | | |від реалізації, | | | | | | |тис.грн. | 050 | | | | | 8 |Рівень рентабельно- | | | | | | |сті, % | | | | | | 9 |Прибуток від реалі- | | | | | | |зації, в % до вируч-| | | | | | |ки | | | | | | 10.|Балансовий прибуток,| | | | | | |тис.грн. | 090 | | | | | 11.|Платежі до бюджету, | | | | | | |тис.грн. | 200 | | | | | 12.|Чистий прибуток, | | | | | | |тис.грн. | | | | | | |(п.10 - п.11) | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
3.7. Аналіз використання прибутку
Необхідним елементом аналізу є дослідження результатів
фінансової діяльності та напрямків використання прибутку. Аналізу підлягає розподіл прибутку звітного та попереднього
років, який відображений в ф.2. У тому разі, коли підприємство збиткове, можна зробити
висновок про відсутність джерела поповнення власних коштів
підприємства для ведення ним нормальної господарської діяльності. За наявності збитку попереднього або звітного року
співвідношення в % для відповідної графи не розраховуються.
Аналізується тільки відхилення по статтям використання прибутку. Якщо на виробничий розвиток спрямовано менше 30% чистого
прибутку, необхідно встановити об'єктивність причин такого
розподілу, а також звернути увагу на розподіл прибутку "на інші
цілі". Якщо підприємство використало прибутку більше, ніж його
отримало (ряд.481 > ряд.482), то у цьому випадку необхідно
звернути увагу, які саме статті витрат призвели до збитку. Для наглядності результатів заповнюється таблиця 5.
Таблиця 5
Використання прибутку минулого та звітного років————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Показники |Ф.2 |Минулий рік|Звітний рік|Відхилення | п/п| |ряд |———————————+———————————+————————————| | | |сума,|% до |сума,|% до |сума,|% до | | | |тис. |чис- |тис. |чис- |тис. |чисто-| | | |грн. |того |грн. |того |грн. |го | | | | |при- | |при- | |при- | | | | |бутку| |бутку| |бутку | ———+——————————————————+————+—————+—————+—————+—————+—————+——————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5| 6 | 7| 8 | 9 | ———+——————————————————+————+—————+—————+—————+—————+—————+——————| І |Балансовий прибу- | | | | | | | | |ток (збиток) | 90 | | | | | | | ІІ |Використання | | | | | | | | |прибутку: | | | | | | | | 1 |Платежі до бюджету| 200| | | | | | | 2 |Чистий прибуток | | | | | | | | |(ряд.090-ряд.200) | | | 100| | 100| | | 3 |Відрахування в | | | | | | | | |резервний (страхо-| | | | | | | | |вий) фонд | 210| | | | | | | 4 |Збільшення статут-| | | | | | | | |ного фонду | 215| | | | | | | 5 |Виробничий розви- | | | | | | | | |ток | 220| | | | | | | 6 |Соціальний розви- | | | | | | | | |ток | 230| | | | | | | 7 |Заохочування | 240| | | | | | | 8 |Дивіденди | 245| | | | | | | 9 |Вилучення виручки | 250| | | | | | | 10 |Поповнення оборот-| | | | | | | | |них коштів | 255| | | | | | | 11.|Інші цілі, всього | | | | | | | | | з них: | 260| | | | | | | |- штрафи, пені, | | | | | | | | | неустойки | | | | | | | | |- нестачі, крадіж-| | | | | | | | | ки, псування | | | | | | | | | цінностей | | | | | | | | |- благодійні цілі | | | | | | | | —————————————————————————————————————————————————————————————————
4. Аналіз виробничо-господарської діяльності
4.1. Загальна характеристика виробництва При аналізі господарської діяльності підприємства в першу
чергу вивчається загальна виробнича структура, наводяться основні
техніко-економічні показники його структурних підрозділів (обсяги
виробництва, чисельність, основні фонди, ФОП тощо), кількість та
місцезнаходження окремих структурних підрозділів, в т.ч.
допоміжних і обслуговуючих, оптимальність їх розташування, а також
стан будівель та споруд. Висловлюється можливість їх відокремлення (виділення) в
період майбутньої реструктуризації. При цьому можуть додаватися
план-схема підприємства, опис окремих об'єктів, таблиці до них. Визначаються основні види продукції, обсяги їх випуску та
реалізації за попередній і звітний роки, а також прогнозні
показники на наступний рік для кожного структурного підрозділу та
для підприємства в цілому. Визначається частка кожного виду
продукції (робіт, послуг) у загальному обсязі (див. таблицю 6). Розглядається рівень існуючої технології виробництва:
наявність сучасних передових технологій, використання ноу-хау та
власних розробок, можливість заміни застарілих технологій новими,
використання автоматизованих систем управління. Звертається увага
на циклічність технологічних процесів (їх безперервність),
повторне використання продуктів переробки (відходів), наявність
науково обгрунтованих технологічних норм виготовлення продукції,
серійність виробництва.
Таблиця 6
Аналіз виробництва основних видів продукції—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Види продукції | Обсяги виробництва, | Частка | п/п| (робіт, послуг)| тис.грн | | | |————————————————————————+———————————————————| | |попе- |звітний|прогноз |у загаль-|Примітка | | |редній| рік |на насту-|ному об- | | | |рік | |пний рік |сязі, % | | ———+————————————————+——————+———————+—————————+—————————+—————————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ———+————————————————+——————+———————+—————————+—————————+—————————| 1 |Види промислової| | | | | | | продукції | | | | | | |________________| | | | | | |________________| | | | | | 2 |Товари народного| | | | | | | споживання | | | | | | |________________| | | | | | |________________| | | | | | 3 |Роботи | | | | | | |________________| | | | | | |________________| | | | | | 4 |Послуги | | | | | | |________________| | | | | | |________________| | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
4.2. Аналіз стану та використання основних фондів
Основні показники, які характеризують використання основних
фондів, наявність нематеріальних активів, їх знос відображаються в
таблиці 7. Ефективність використання основних фондів характеризується
показником фондовіддачі (Фв), який вираховується як відношення
виручки від реалізації, без податку на добавлену вартість та
акцизного збору, до середньої вартості основних фондів:
ф.2 (ряд.010-ряд.015-ряд-020)

Фв = -------------------------------, ф.1 (ряд.012п+ряд.012к) х 0,5
де: п - на початок року;

к - на кінець звітного періоду.
Зростання Фв свідчить про підвищення ефективності
використання основних фондів. Цей показник порівнюється з
середньогалузевим. З метою визначення доцільності придбання та використання
наявних нематеріальних активів вони розглядаються пооб'єктно.
Вказується, чи дотримується періодичність проведення їх
інвентаризації, виконання постанов Уряду щодо індексації.
Таблиця 7
Аналіз виробничого потенціалу———————————————————————————————————————————————————————————————— N | Назва показника |Ф.1, |На по-|На кі- |Відхи- | п/п| |рядок|чаток |нець |лення | | | |року |звітного|(+,-) | | | | |періоду | | ———+—————————————————————————————+—————+——————+————————+———————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ———+—————————————————————————————+—————+——————+————————+———————| 1 |Балансова вартість основних | | | | | |фондів, всього, тис.грн. | 012 | | | | 1.1|в тому числі вартість фондів,| | | | | |знос яких: | | | | | |- до 50% | | | | | |- від 50% до 75% | | | | | |- більше 75% | | | | | 1.2|Із загальної вартості | | | | | |основних фондів, | | | | | |зі строком служби: | | | | | |- до 5 років | | | | | |- від 5 до 10 років | | | | | |- від 10 до 20 років | | | | | |- більше 20 років | | | | | 2 |Знос основних фондів: | | | | | |- тис.грн. | 011 | | | | |- % зносу | | | | | 3 |Балансова вартість | | | | | |основних фондів, які не | | | | | |використовуються, тис.грн. | | | | | 4 |Знос основних фондів, | | | | | |які не використовуються: | | | | | |- тис.грн. | | | | | |- % зносу | | | | | 5 |Балансова вартість | | | | | |нематеріальних активів, | | | | | |тис.грн., | 020 | | | | |в тому числі: | | | | | |________________________ | | | | | |________________________ | | | | | 6 |Знос нематеріальних | | | | | |активів: | | | | | |- тис.грн. | 021 | | | | |- % зносу | | | | | 7 |Фондовіддача виробничих | | | | | |фондів, Фв | | | | | ————————————————————————————————————————————————————————————————
4.3. Аналіз використання трудових ресурсів
Аналіз використання трудових ресурсів проводиться на підставі
даних статистичних форм звітності 1-ПВ, З-ПВ з відображенням його
результатів в таблиці 8. Детально аналізуються причини, які призвели до втрат робочого
часу (відсутність замовлень, сировини, втрата традиційних ринків
збуту, висока ціна продукції, низька конкурентноспроможність
продукції, незадовільна робота обладнання, відсутність
маркетингових досліджень тощо), робиться висновок про
відповідність (невідповідність) чисельності працівників потребам
виробництва.
Таблиця 8

Аналіз використання трудових ресурсів—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Назва показника |Форма,|Форма,|За по-|На кі-|Відхи-| п/п| |ряд, |ряд, |перед-|нець |лення | | |графа |графа |ній |звіт- |в % до| | |1996р.|1997р.|рік |ного |почат-| | | | | |періо-|ку ро-| | | | | |ду |ку | ———+——————————————————————————+——————+——————+——————+——————+——————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ———+——————————————————————————+——————+——————+——————+——————+——————| 1 |Середньооблікова чисель- | 3-ПВ | 3-ПВ | | | | |ність штатних працівників | 001 | 301 | | | | |облікового складу, чол. | гр.1 | гр.2 | | | | | | | | | | | 2 |Середньооблікова чисель- | 1-ПВ | 1-ПВ | | | | |ність у еквіваленті | 001 | 001 | | | | |повної зайнятості, чол. | гр.2 | гр.2 | | | | | | | | | | | 3 |Прийнято працівників, чол.| 3-ПВ | 3-ПВ | | | | | | 009 | 501 | | | | | | гр.1 | гр.1 | | | | | | | | | | | 4 |Вибуло працівників, чол. | 3-ПВ | 3-ПВ | | | | |в т.ч.: | 011 | 503 | | | | |- за власним бажанням, | | | | | | |звільнено за прогул та | | | | | | |інші порушення трудової | | | | | | |дисципліни; | 013 | 505 | | | | |- з причин скорочення | | | | | | |штатів | 015 | 506 | | | | | | | | | | | 5 |Втрати робочого часу, | 3-ПВ | 3-ПВ | | | | |людино-днів | 020 | 304 | | | | | | гр.1 | гр.1 | | | | | | | | | | | 6 |Фонд оплати праці, | 1-ПВ | 1-ПВ | | | | |тис.грн. | 006 | 002 | | | | | | гр.2 | гр.2 | | | | | | | | | | | 7 |Середньомісячна заробітна | | | | | | |плата, грн. | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
4.4. Аналіз об'єктів незавершеного будівництва
Інформація про наявність та склад об'єктів незавершеного
будівництва станом на кінець звітного періоду згідно з річною
формою N 8-КБ заноситься в таблицю 9. Об'єкти незавершеного будівництва аналізуються з точки зору
вводу їх в експлуатацію, перспективи подальшого використання або
передачі місцевим органам виконавчої влади. Комісією визначається можливість продажу об'єктів
незавершеного будівництва для покриття заборгованості перед
бюджетом, позабюджетними державними фондами, кредиторами.
Таблиця 9
Об'єкти незавершеного будівництва—————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Об'єкти незавер-|Фактична вартість,|Міс-|Будіве-|Законсерво- | п/п|шеного будівниц-| тис.грн. |це- |льна |вано | |тва |——————————————————|зна-|готов- |————————————| | |будіве-|прое-|всьо|ход-|ність |Стро-|Витра-| | |льно- |ктних|го |жен-|(в % до|ки ко|ти на | | |монтаж-|робіт| |ня |вартос-|нсер-|кон- | | |них ро-| | | |ті бу- |вації|серва-| | |біт | | | |дівниц-|з __ |цію, | | | | | | |тва) |по __|тис. | | | | | | | | |грн. | ———+————————————————+———————+—————+————+————+———————+—————+——————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ———+————————————————+———————+—————+————+————+———————+—————+——————| |Об'єкти виробни-| | | | | | | | |чого призначен- | | | | | | | | |ня, всього, | | | | | | | | | в т.ч. | | | | | | | | 1 |________________| | | | | | | | |________________| | | | | | | | |________________| | | | | | | | |Об'єкти соціаль-| | | | | | | | |ної сфери, | | | | | | | | |всього, | | | | | | | | | в т.ч. | | | | | | | | 2 |________________| | | | | | | | |________________| | | | | | | | |________________| | | | | | | | ———+————————————————+———————+—————+————+————+———————+—————+——————| | Всього | | | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
4.5. Аналіз об'єктів соцкультпобуту
Аналізу підлягають об'єкти соцкультпобуту, які знаходяться на
балансі підприємства. Дані заносяться в таблицю 10. Окремо вказується місцезнаходження об'єктів (поштова адреса,
територіальне розміщення відносно виробничих корпусів та
адміністративних споруд), коротка характеристика спроможності
надання послуг (число лікарняних ліжок, амбулаторних відвідувань,
місць у залі, кількість гральних автоматів, кількість глядачів,
учасників гуртків, спортивних секцій тощо). По кожному об'єкту
вказується дата його передачі до комунальної власності, узгоджена
з місцевими органами влади. Підвищену увагу необхідно звернути на витрати, пов'язані з
утриманням цих об'єктів. Розглядається розмір доходу, одержаного від діяльності
об'єктів соцкультпобуту, від оренди або іншого використання майна,
плати за надання послуг (за лікування, за фізпідготовку, за
видовищні, культурно-масові заходи, за навчання на курсах, інші
послуги). Висвітлюється стан виконання постанови Кабінету Міністрів
України від 2 грудня 1996 року N 1443 ( 1443-96-п ) "Про поетапну
передачу до комунальної власності об'єктів соціальної
інфраструктури", зокрема стратегічно важливих підприємств для
економіки та безпеки України.
Таблиця 10
Аналіз об'єктів соцкультпобуту, їх фінансового стану—————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Назва об'є-|Бала|Зали|Витрати |Доходи|Фінан-|Здано в оренду | п/п|кту, його |нсо-|шко-|на утри- |(крім |совий | | |місцезнахо-|ва |ва |мання |орен- |резу- | | |дження |вар-|вар-|—————————|ди) |льтат,| | | |тіс-|ті- |су- |в % |від |тис. | | | |ть, |сть,|ма, |від |прове-|грн. | | | |тис.|тис.|тис.|ба- |дення |——————+———————————————| | |грн.|грн.|грн.|лан-|соці- |гр.7- |орен-|тер-|оре-| | | | | |сово|ально-|гр.5 |дар, |мін |ндна| | | | | |го |куль- | |дата,|оре-|пла-| | | | | |при-|турних| |N до-|нди |та, | | | | | |бут-|захо- | |гово-|(з_ |тис.| | | | | |ку |дів, | |ру |по_)|грн.| | | | | | |тис. | | | | | | | | | | |грн. | | | | | ———|———————————|————|————|————|————|——————|——————|—————|————|————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ———|———————————|————|————|————|————|——————|——————|—————|————|————| ———|———————————|————|————|————|————|——————|——————|—————|————|————| |Всього: | | | | | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
4.6. Стан охорони навколишнього середовища
При аналізі фінансово-господарського стану підприємства
обов'язково висвітлюється виконання Закону України від
25.06.1991 р. N 1264 ( 1264-12 ) "Про охорону навколишнього
середовища". Необхідно звернути увагу на наявність очисних споруд,
їх стан та використання, а також дослідити вплив виробництва на
навколишнє середовище. Окремо відзначаються (за їх наявності) факти тимчасової
заборони (зупинення) чи припинення діяльності підприємства чи його
окремих виробничих підрозділів у разі порушення ними законодавства
про охорону навколишнього середовища. Звертається увага на наявність чи відсутність споруд,
устаткування, пристроїв для очищення викидів і скидів або їх
знешкодження, дотримання лімітів використання природних ресурсів,
порушення екологічних стандартів, вимог екологічної безпеки, а
також розміри штрафних санкцій за порушення порівняно з платою за
викиди і скиди забруднюючих речовин, що здійснюються в межах
гранично допустимих розмірів.
5. Конкурентне середовище та маркетинг
Виходячи з наявної аналітичної бази суб'єкта підприємницької
діяльності, комісія вивчає та описує в аналітичній записці основні
параметри його маркетингової товарної політики, які в подальшому
будуть використані при складанні та виконанні бізнес-плану по
виходу з кризи. Комісія спільно з керівництвом підприємства готує попередні
варіанти для вирішення комплексу завдань по: 1) визначенню попиту на продукцію (послуги), його
прогнозуванню; 2) вивченню конкурентоспроможності товарів, здатності бути
виділеним споживачем серед інших аналогів; 3) забезпеченню відповідності рівня якості товарів вимогам
ринку; 4) розробленню концепції життєвого циклу товарів (на стадіях
впровадження, росту, зрілості та спаду); 5) управлінню товарним асортиментом (розроблення нових видів,
модифікація існуючих, зняття з виробництва застарілих моделей); 6) розрахунку прогнозних обсягів виробництва та визначенню
номенклатури; 7) розширенню інноваційної діяльності, спрямованої на
розроблення нових товарів з урахуванням ринкових вимог та
стратегії підприємства.
6. Заключні положення
Усі дані, отримані за результатами аналізу, заносяться до
таблиці 11 "Основні фінансово-економічні показники та
коефіцієнти". Для розроблення заходів по запобіганню банкрутству
використовуються дані таблиці 12 "Основні показники господарської
діяльності", які додаються до аналітичної записки.
Таблиця 11
Основні фінансово-економічні показники та коефіцієнти—————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Показники та |Норматив |Фактичне значення |Висновки| п/п|коефіцієнти |значення |——————————————————| | | | |на поча-|на кінець| | | | |ток року|звітного | | | | | |періоду | | ———|———————————————————————|—————————|————————|—————————|————————| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ———|———————————————————————|—————————|————————|—————————|————————| 1 |Коефіцієнт покриття, Кп| > 1 | | | | 2 |Коефіцієнт забезпечення| | | | | |власними коштами, Кзк | > 0,1 | | | | 3 |Коефіцієнт абсолютної | | | | | |ліквідності, Кал | > 0,2 | | | | 4 |Коефіцієнт автономії, | > 0,5 | | | | |Кавт | | | | | 5 |Коефіцієнт фінансової | | | | | |стабільності, Кфс | > 1 | | | | 6 |Показник фінансового | | | | | |лівериджу, Фл |зменшен. | | | | 7 |Маневреність робочого |незначне | | | | |капіталу, Мк |збільшен.| | | | 8 |Коефіцієнт оборотності | | | | | |оборотних засобів, Ко |збільшен.| | | | 9 |Час обороту оборотних | | | | | |засобів, Чо |зменшен. | | | | 10 |Коефіцієнт оборотності | | | | | |запасів, Коз |збільшен.| | | | 11 |Час обороту запасів, | | | | | |Чоз |зменшен. | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
Таблиця 12
Основні показники господарської діяльності—————————————————————————————————————————————————————————————————— N | Показники |Од. |Попе-|Звітний|Прогноз на |Приміт-| п/п| |вим.|редн.| рік |наступн.рік|ка | | | |рік | | | | ———|——————————————————————|————|—————|———————|———————————|———————| 1 | 2 | 3 | 4| 5 | 6 | 7 | ———|——————————————————————|————|—————|———————|———————————|———————| 1 |Вартість майна |тис.| | | | | |(валюта балансу) |грн.| | | | | 2 |Обсяг товарної продук-|тис.| | | | | |ції: |грн.| | | | | |- в діючих цінах |-"- | | | | | |- в порівняльних цінах|-"- | | | | | 3 |Собівартість товарної |тис.| | | | | |продукції |грн.| | | | | 4 |Рентабельність | % | | | | | 5 |Обсяг реалізації, |тис.| | | | | |всього, |грн.| | | | | | в тому числі: | | | | | | |- Україна |-"- | | | | | |- СНД |-"- | | | | | |- країни далекого за- |-"- | | | | | | рубіжжя | | | | | | 6 |Обсяг реалізованої | | | | | | |продукції (робіт, | | | | | | |послуг) в діючих ці- |-"- | | | | | |нах | | | | | | 7 |Затрати на виробницт- | | | | | | |во реалізованої про- |-"- | | | | | |дукції | | | | | | 8 |Прибуток (збиток) | | | | | | |від реалізації |-"- | | | | | 9 |Балансовий прибуток | | | | | | |(збиток) |-"- | | | | | 10 |Використання прибутку,| | | | | | |всього, |-"- | | | | | |в тому числі: | | | | | | |- платежі в бюджет |-"- | | | | | |- відрахування в резе-| | | | | | | рвний фонд |-"- | | | | | |- виробничий розвиток |-"- | | | | | |- соціальний розвиток |-"- | | | | | |- заохочування |-"- | | | | | |- інші цілі (розшифру-|-"- | | | | | |вати штрафні санкції, | | | | | | |погашення банківських | | | | | | |кредитів і відсотки за| | | | | | |їх користування) | | | | | | 11 |Середньооблікова чисе-| | | | | | |льність працюючих, |чол.| | | | | |всього, в тому числі: | | | | | | |- промислово-виробни- | | | | | | |чого потенціалу |-"- | | | | | | | | | | | | 12 |Середньомісячна заро- | | | | | | |бітна плата |грн.| | | | | | | | | | | | 13 |Норматив власних обі- |тис.| | | | | |гових коштів |грн.| | | | | | | | | | | | 14 |Фактична наявність | | | | | | |власних обігових кош- | | | | | | |тів (робочий капі- |-"- | | | | | |тал), Рк | | | | | | 15 |Лишки (+), |-"- | | | | | |нестача (-), Рк | | | | | | 16 |Виробн. запаси і зат- | | | | | | |рати: |-"- | | | | | |- виробничі запаси |-"- | | | | | |- незавершене вироб- | | | | | | | ництво |-"- | | | | | |- готова продукція |-"- | | | | | | | | | | | | 17 |Дебіторська заборго- |-"- | | | | | |ваність, в тому числі:| | | | | | |- по товарах відванта-| | | | | | | жених |-"- | | | | | |- не сплачена в строк |-"- | | | | | | | | | | | | 18 |Кредиторська заборго- | | | | | | |ваність, |-"- | | | | | |в тому числі: | | | | | | |- за сировину і комп- | | | | | | | лектуючі вироби |-"- | | | | | |- по кредитах банку |-"- | | | | | |- по бюджету |-"- | | | | | |- по заробітній платі |-"- | | | | | |- за енергоносії і | | | | | | | газ |-"- | | | | | 19 |Знос основних засо- | | | | | | |бів, | % | | | | | |в тому числі: | | | | | | |- виробничих |-"- | | | | | 20 |Коефіцієнт викорис- | | | | | | |тання потужностей | | | | | | 21 |Фондовіддача | | | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
Голова комісії
Керівник підприємства
Головний бухгалтер
Комісія робить висновок про доцільність чи недоцільність
внесення підприємства до Реєстру. Висновок фіксується в акті, з
яким ознайомлюється керівник підприємства. На основі затвердженого
акта готуються пропозиції Голові Агентства з питань запобігання
банкрутству підприємств та організацій, проект постанови Кабінету
Міністрів України "Про внесення підприємства до Реєстру". При аналізі комісія керується Методикою розрахунку основних
фінансово-економічних показників (таблиці 13,13-а).
Таблиця 13
Методика розрахунку основних фінансово-економічних

показників підприємства за 1996 рік—————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Показники | Формула розрахунку |Норма| п/п|та коефі- | |тивне| |цієнти | |значе| | | |ння | ———|——————————|————————————————————————————————————————————|—————| 1 | 2 | 3 | 4 | ———|——————————|————————————————————————————————————————————|—————| |Коефіцієнт| — — | | 1 |покриття, | |ряд.150+ряд.320-ряд.120| | | |Кп |ф.1|———————————————————————| |> 1 | | | | ряд.750 | | | | | — — | | | | — | | 2 |Коефіцієнт| |ряд.490-ряд.450-ряд.455- |> 0,1| |забезпече-|ф.1|———————————————————————— | | |ння влас- | | ряд.150+ряд.320 | | |ними кош- | — | | |тами, Кзк | — | | | | -ряд.460-ряд.465-ряд.070| | | | | ————————————————————————| | | | | ряд.150+ряд.320 | | | | | — | | | | — —| | 3 |Коефіцієнт| |ряд.250+ряд.260+ряд.270+ряд.280+ряд.290|| | |абсолютної|ф.1|———————————————————————————————————————||> 0,2| |ліквіднос-| | ряд.750 || | |ті, Кал | — —| | | | | | | | — — | | 4 |Коефіцієнт| |ряд.490| | | |автономії,|ф.1|———————| |> 0,5| |Кавт | |ряд.350| | | | | — — | | | | — — | | 5 |Коефіцієнт| | ряд.490 | | | |фінансової|ф.1|———————————————| |> 0,1| |стабільно-| |ряд.530+ряд.750| | | |сті, Кфс | — — | | | | — — | | 6 |Показник | | ряд.530 | | | |фінансово-|ф.1|—————————| |змен-| |го лівери-| | ряд.490 | |шення| |джу, Фл | — — | | | | | | 7 |Робочий | — — |роз- | |капітал, |ф.1| ряд.150+ряд.320+ряд.750| |рах. | |Рк | — — |сере-| | | |дньо-| | | |галу-| | | |зеве | | | — — | | 8 |Маневрені-| | ряд.150 | |нез- | |сть робо- |ф.1|————————————————————————| |начне| |чого капі-| |ряд.150+ряд.320-ряд.750 | |збіль| |талу, Мк | — — |шення| | | | | | | — — | | 9 |Коефіцієнт|ф.2|ряд.010-ряд.015-ряд.020| |збіль| |оборотнос-|—————————————————————————————— |шення| |ті засо- | ф.1|ряд.150+ряд.320| | | |бів, Ко | — — | | | | | | 10 |Час оборо-|Кількість календар. днів звітного періоду | | |ту оборот-|————————————————————————————————————————— |змен-| |них засо- | Ко |шення| |бів, Чо | — — | | 11 |Коефіцієнт| ф.2|ряд.040, графа 4| |збі- | |оборотно- |—————————————————————————————————————————— |льше-| |сті запа- |ф.1|(ряд.150,графа 3+ряд.150,графа 4)х0,5| |ння | |сів, Коз | — — | | | | | | 12 |Час оборо-|Кількість календар.днів звітного періоду | | |ту запа- |————————————————————————————————————————— |змен-| |сів, Чоз | Коз |шення| | | | | | | — — | | 13 |Фондовід- | ф.2 |ряд.010-ряд.015-ряд.020| |сере-| |дача, Фв |—————————————————————————————————————————— |дньо-| | |ф.1|(ряд.012,графа 3+ряд.012,графа 4)х0,5| |галу-| | | — — |зеве | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
Таблиця 13-а
Методика розрахунку основних фінансово-економічних

показників підприємства за 1997 рік—————————————————————————————————————————————————————————————————— N |Показники | Формула розрахунку |Норма-| п/п|та коефі- | |тивне | |цієнти | |значе-| | | |ння | ———|——————————|———————————————————————————————————————————|——————| 1 | 2 | 3 | 4 | ———|——————————|———————————————————————————————————————————|——————| |Коефіцієнт| — — | | 1 |покриття, | |ряд.150+ряд.320-ряд.120| | | |Кп |ф.1 |———————————————————————| |> 1 | | | | ряд.750 | | | | | — — | | | | — | | 2 |Коефіцієнт| |ряд.495-ряд.450-ряд.455-ряд.460- |> 0,1 | |забезпече-|ф.1 |———————————————————————————————— | | |ння власни| | ряд.150+ряд.320 | | |ми кошта- | — | | |ми, Кзк | — | | | | -ряд.465-ряд.070| | | | | ————————————————| | | | | ряд.150+ряд.320| | | | | — | | | | — | | 3 |Коефіцієнт| |ряд.250+ряд.260+ряд.270+ | | |абсолютної|ф.1|———————————————————————— |> 0,2 | |ліквіднос-| | ряд.750 | | |ті, Кал | — | | | | — | | | | +ряд.280+ряд.290| | | | | ————————————————| | | | | ряд.750 | | | | | — | | | | — — | | 4 |Коефіцієнт| |ряд.495| | | |автономії,|ф.1 |———————| |> 0,5 | |Кавт | |ряд.330| | | | | — — | | | | — — | | 5 |Коефіцієнт| | ряд.495 | | | |фінансової|ф.1 |———————————————| |> 0,1 | |стабільно-| |ряд.530+ряд.750| | | |сті, Кфс | — — | | | | — — | | 6 |Показник | | ряд.530 | | | |фінансово-|ф.1|—————————| |змен- | |го лівери-| | ряд.495 | |шення | |джу, Фл | — — | | | | | | 7 |Робочий | — — |розра-| |капітал, |ф.1| ряд.150+ряд.320-ряд.750| |х. се-| |Рк | — — |редньо| | | — — |галу- | 8 |Маневрені-| | ряд.150 | |зеве | |сть робо- |ф.1|————————————————————————| |незна-| |чого капі-| |ряд.150+ряд.320-ряд.750 | |чне | |талу, Мк | — — |збіль-| | | |шення | | | — — | | 9 |Коефіцієнт|ф.2|ряд.010-ряд.015-ряд.020| |збіль-| |оборотнос-|—————————————————————————————— |шення | |ті засо- | ф.1|ряд.150+ряд.320| | | |бів, Ко | — — | | | | | | 10 |Час оборо-|Кількість календар.днів звітного періоду | | |ту оборот-|————————————————————————————————————————— |змен- | |них засо- | Ко |шення | |бів, Чо | — — | | 11 |Коефіцієнт| ф.2|ряд.040, графа 4| |збіль-| |оборотнос-|—————————————————————————————————————————— |шення | |ті запа- |ф.1|(ряд.150,графа 3+ряд.150,графа 4)х0,5| | | |сів, Коз | — — | | | | | | 12 |Час оборо-|Кількість календар.днів звітного періоду | | |ту запа- |————————————————————————————————————————— |змен- | |сів, Чоз | Коз |шення | | | | | | | — — | | 13 |Фондовід- | ф.2 |ряд.010-ряд.015-ряд.020| |серед-| |дача, Фв |———————————————————————————————————————————|ньога-| | |ф.1|(ряд.012, графа 3+ряд.012,графа 4)х0,5||лузеве| | | — —| | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
У випадку недоцільності внесення підприємства до Реєстру
Агентство з питань запобігання банкрутству підприємств та
організацій повідомляє про це міністерство (відомство), в сфері
управління якого знаходиться підприємство. В ході роботи комісія разом з керівництвом підприємства
повинна обговорити можливі шляхи проведення реструктуризації
підприємства. Прийняте рішення комісії вноситься до протоколу
засідання та враховується Агентством у подальшій роботі з
підприємством.
Заступник Голови Агентства з питань
запобігання банкрутству підприємств
та організацій Варгіч С.С.
Начальник Управління методологічного
забезпечення оздоровлення
неплатоспроможних підприємств
та організацій тел. (044) 261-18-56 Шакун Н.С.
"Офіційний вісник України" 1997, N 32, стор.144
Код нормативного акта: 2454/1997

  • Друкувати
  • PDF
  • DOCX
  • Копіювати скопійовано
  • Надіслати
  • Шукати у документі

Навчальні відео: Як користуватись системою

скопійовано Копіювати
Шукати у розділу
Шукати у документі

Пошук по тексту

Знайдено: