ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 234 від 11.07.97 Зареєстровано в Міністерствім.Київ юстиції України
14 серпня 1997 р.
vd970711 vn234 за N 308/2112
Про затвердження порядку ведення податковогообліку та складання податкової звітності
результатів спільної діяльності на території
України без створення юридичної особи
Відповідно до підпункту 7.7.7 пункту 7.7 статті 7 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР )
Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок ведення податкового обліку та складання
податкової звітності результатів спільної діяльності на території
України без створення юридичної особи, що додається. 2. Заступнику начальника Головного управління прямих податків
Рогозі П.А. подати наказ "Про затвердження порядку ведення
податкового обліку та податкової звітності результатів спільної
діяльності на території України без створення юридичної особи"
Мін'юсту України на державну реєстрацію. 3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 5-денний
термін після державної реєстрації наказу в Міністерстві юстиції
України забезпечити його тиражування та надсилання державним
податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі. 4. Головному управлінню по роботі з платниками податків
забезпечити публікацію наказу в засобах масової інформації.
Голова Державної податкової
адміністрації України М.Я.Азаров
Затвердженонаказом Державної податкової
адміністрації України від
11 липня 1997 р. N 234
Порядок ведення податкового обліку та складанняподаткової звітності результатів спільної
діяльності на території України без створення
юридичної особи
1. Загальні положення
1.1. Порядок ведення податкового обліку та складання
податкової звітності результатів спільної діяльності на території
України без створення юридичної особи (далі - порядок) розроблено
згідно з підпунктом 7.7.7 пункту 7.7 статті 7 Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) (далі - Закон). 1.2. Цей порядок застосовується платниками податку на
прибуток, які уповноважені іншими сторонами згідно з умовами
договору про спільну діяльність на території України без створення
юридичної особи (далі - договір), вести облік результатів спільної
діяльності (далі - платники податку). 1.3. Для цілей оподаткування господарські відносини між
учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі
окремих цивільно-правових договорів. 1.4. Спільна діяльність без створення з цією метою юридичної
особи (далі - спільна діяльність) проводиться на підставі
договору, що передбачає об'єднання коштів або майна учасників для
досягнення спільної господарської мети. 1.5. Платник податку у 10-денний термін з моменту укладення
договору стає на облік у державній податковій адміністрації за
місцезнаходженням. 1.6. При взятті на облік договору у державній податковій
адміністрації такому платнику податку встановлюється податковий
номер, який зберігається у реєстрі договорів та знаходиться в
особовій справі платника податку. 1.7. Установи банків відкривають розрахункові рахунки для
ведення спільної діяльності при отриманні заяви про відкриття
рахунку, нотаріально засвідченої копії договору, рішення учасників
договору про визначення платника податку, уповноваженого вести
облік результатів спільної діяльності, картки із зразками підписів
та відбитком печатки, присвоєної платнику податку, якому надано
право розпорядчого підпису при проведенні грошових операцій за цим
рахунком. Відмітка установи банку про відкриття рахунку ставиться на
титульній сторінці першого примірника договору поряд із відміткою
податкових органів про взяття на облік. 1.8. Платник податку складає податковий звіт про результати
спільної діяльності на території України без створення юридичної
особи (далі - податковий звіт) за формою, що додається. 1.9. У додатку наводяться всі передбачені податковим звітом
показники. У разі незаповнення того чи іншого рядка через
відсутність операцій, цей рядок прокреслюється. Податковий звіт
заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою
друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та іншими
засобами, які б забезпечили збереження цих записів протягом
установленого терміну зберігання звітності. У податковому звіті не повинно бути ніяких підчисток і
помарок. Виправлення помилок здійснюється з дотриманням діючого
порядку щодо документального забезпечення записів у
бухгалтерському обліку. Податковий звіт підписує керівник (власник) і головний
бухгалтер, які уповноважені іншими сторонами згідно з умовами
договору вести облік результатів спільної діяльності без створення
юридичної особи, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської
служби - спеціаліст, який веде облік.
2. Податковий облік результатів спільної діяльності
2.1. Податковий облік результатів спільної діяльності 2.1.1. Облік результатів спільної діяльності ведеться
платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами, згідно з
умовами договору окремо від обліку господарських результатів
такого платника податку. 2.1.2. При визначенні оподатковуваного прибутку від спільної
діяльності з валового доходу платника податку виключаються суми
коштів або вартість майна, що надходять у вигляді грошових або
майнових внесків, згідно з договорами про спільну діяльність на
території України без створення юридичної особи. 2.1.3. Платник податку нараховує та отримує податок від
спільної діяльності в розмірі 30 відсотків нарахованої суми.
Податок вноситься до бюджету до/або одночасно із виплатою частини
доходу. 2.1.4. Платіжний документ, який надається платником податку
банківській установі, що його обслуговує, повинен відображати суму
доходу, що підлягає оподаткуванню, а також утриману суму податку.
Банківська установа не має права приймати до виконання платіжний
документ, що не відповідає зазначеним вимогам. 2.1.5. Платник податку у встановлений термін подає до
державної податкової адміністрації за місцезнаходженням податковий
звіт про результати спільної діяльності та Декларацію про отримані
прибутки від такої діяльності за загальновстановленою формою.
2.2. Податковий облік частини доходу, отриманого учасниками
спільної діяльності 2.2.1. Юридичні особи, що отримують частину доходу від
спільної діяльності, з якої утримано податок, не включають такі
доходи до складу валового доходу. 2.2.2. У разі повної ліквідації спільної діяльності платник
податку - учасник такої діяльності - отримує кошти або майно,
вартість яких перевищує балансову вартість внесених коштів або
майна; сума перевищення включається до валового доходу такого
учасника. Якщо сума коштів або вартість майна менша від
номінальної вартості внесених учасником сум коштів або майна, сума
збитків відноситься до складу валових витрат платника податку у
податковий період отримання такої компенсації, але не раніше
періоду повної ліквідації спільної діяльності.
3. Зміст податкової звітності результатівспільної діяльності
3.1. Податковий звіт результатів спільної діяльності на
території України без створення юридичної особи складається із
заголовної частини та 3-х розділів. 3.2. У заголовній частині податкового звіту відображаються
дата підписання договору, його податковий номер, повна назва
платника податку, уповноваженого згідно з умовами договору вести
облік результатів спільної діяльності (юридична або фізична
особа), форма власності, ідентифікаційний код платника податку для
юридичної особи та індивідуальний податковий номер для фізичної
особи, організаційно-правова форма, назва органу, у віданні якого
перебуває підприємство (якщо він є), дата державної реєстрації і
номер рішення, місцезнаходження та номер телефону (факсу)
платника, дата складання звіту та відмітка про одержання звіту
державною податковою адміністрацією. 3.3. У першому розділі податкового звіту відображаються
учасники спільної діяльності - юридичні та фізичні особи, їх
місцезнаходження, суми внесків (відповідно до договору про спільну
діяльність) та загальна сума внесків учасників спільної
діяльності. 3.4. У другому розділі податкового звіту відображаються
результати спільної діяльності, отримані за звітний податковий
період: загальна сума валового доходу від спільної діяльності,
отримана протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або
нематеріальній формах на території України; загальна сума доходів, яка при обрахуванні об'єкта
оподаткування повинна виключатися із загальної суми валового
доходу; скоригований валовий доход, обрахований шляхом зменшення
загальної суми валового доходу на суму доходів, які підтягають
виключенню при визначенні об'єкта оподаткування; загальна сума витрат виробництва та обігу, яка складається із
будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній
формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт,
послуг), які придбаваються (виготовляються) для їх подальшого
використання у власній господарській діяльності; витрати, які підтягають виключенню із загальної суми валових
витрат з метою оподаткування; загальна сума валових витрат, обрахована шляхом зменшення
загальної суми витрат на суму витрат, які підлягають виключенню із
загальної суми валових витрат з метою оподаткування; сума нарахованих амортизаційних нарахувань; загальна сума прибутку, яка підлягає оподаткуванню, обчислена
шляхом зменшення скоригованого вахтового доходу на загальну суму
валових витрат та суму нарахованої амортизації; ставка податку складає 30 відсотків від нарахованої суми; сума нарахованого податку на прибуток; (показники, зазначені вище, мають відповідати рядкам
декларації про прибуток підприємства); сума прибутку, що залишається і підлягає розподілу на суми
доходу, який залишається в розпорядженні спільної діяльності та
доходу, який розподіляється між учасниками спільної діяльності; сума доходу, яка фактично перераховується учасникам спільної
діяльності як юридичним, так і фізичним особам. 3.5. Третій розділ податкового звіту заповнюється у разі
виходу учасників із спільної діяльності або повної її ліквідації з
відображенням усіх учасників спільної діяльності - юридичних та
фізичних осіб - на час ліквідації спільної діяльності, їх
місцезнаходження, сум внесків до спільної діяльності станом на
початок спільної діяльності та на момент її ліквідації.
4. Спеціальні положення
4.1. У разі, коли доходи від спільної діяльності не
розподіляються протягом звітного періоду з метою оподаткування,
вони вважаються розподіленими між учасниками згідно з умовами
договору про спільну діяльність на кінець такого звітного періоду
і підлягають оподаткуванню на загальних підставах. 4.2. Порядок ведення податкового обліку результатів спільної
діяльності та складання Податкового звіту застосовується під час
розрахунків з бюджетом, починаючи з доходів і витрат, які отримані
і проведені з 1 липня 1997 року. 4.3. У разі, коли протягом звітного періоду витрати, понесені
платником податку в зв'язку із проведенням спільної діяльності,
перевищують доходи, отримані від таких операцій, дозволяється
балансові збитки переносити на зменшення доходів майбутніх
податкових періодів від такої діяльності протягом п'яти податкових
років, що настають за роком виникнення такого збитку, та
відповідне зменшення об'єкта оподаткування майбутніх періодів
протягом цих п'яти років. 4.4. Зменшення об'єкта оподаткування має здійснюватися за
результатами податкового періоду, що настає за звітним, а у разі
недостатності валового доходу періоду, що настає за звітним, має
відноситися на результати чергового періоду. 4.5. У разі, якщо за результатами наступного звітного
кварталу балансові збитки попереднього кварталу не відшкодовані
валовими доходами, різниця підлягає індексації згідно з офіційним
індексом інфляції такого звітного кварталу. Норма, викладена вище, не розповсюджується на балансові
збитки отримані платником податку за результатами діяльності
першого півріччя 1997 року.
Додатокдо Порядку ведення податкового обліку
та податкової звітності результатів
спільної діяльності на території
України без створення юридичної особи
Штамп підприємства
До державної податкової адміністрації в _______________________________________
Податковий звіт
про результати спільної діяльності на території України безстворення юридичної особи
за звітний (податковий) період __________________________ 199__ р.(квартал, півріччя, 9 місяців, рік) Договір про спільну діяльність від "__" __________ 199__ р.
Податковий номер Договору ____________
Назва платника податку, уповноваженого
вести облік результатів спільної діяльності:
(юридична особа, фізична особа) __________________________________
Форма власності (КФВ) ____________________________________________
Ідентифікаційний код платника ————————————————————————(юридична особа) ————————————————————————Індивідуальний податковий номер ——————————————————————————————(фізична особа) ——————————————————————————————Організаційно-правова форма (КОПФ)________________________________
Орган управління _________________________________________________(міністерство, відомство, без підпорядкованості)
Дата реєстрації "__"___________ 199_ р. N рішення ____________
Місцезнаходження, телефон (факс): ________________________________
Одиниця виміру: тис.грн. з одним десятковим знаком
Дата складання звіту "___"______________ 199_ р.
Відмітка про одержання податкового звіту ————————————————— | | | | ————————————————— (дата, штамп ДПА)
I. Учасники спільної діяльності:—————————————————————————————————————————————————————————————————— |Назва юридичної або фізичної особи|Місцезнаходження|Сума внеску | | | | | |——————————————————————————————————+————————————————+————————————| |——————————————————————————————————+————————————————+————————————| |——————————————————————————————————+————————————————+————————————| | Всього | х | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
II. Результати спільної діяльності—————————————————————————————————————————————————————————————————— | | Рядок | Сума | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Загальна сума валового доходу від | | | |спільної діяльності | 1 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Виключення з валового доходу | 2 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Скоригований валовий доход | | | |(ряд.1 - ряд.2) | 3 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Загальна сума витрат | 4 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Виключення з валових витрат | 5 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Всього валових витрат | | | |(ряд.4 - ряд.5) | 6 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Амортизаційні нарахування | 7 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Загальна сума прибутку | | | |(ряд.З - ряд.6 - ряд.7) | 8 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Ставка податку - 30% | 9 | х | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Нарахований податок на прибуток | | | |(ряд.8 х ряд.9) | 10 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Прибуток, що залишається в | | | |розпорядженні і підлягає розподілу | | | |(ряд.8 - ряд.10) | 11 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Частина доходу, яка залишається в | | | |спільній діяльності | 11.1 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Частина доходу, яка підлягає | | | |розподілу між учасниками спільної | | | |діяльності | 11.2 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |Перераховано учасникам | 12 | х | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |- юридичним особам | 12.1 | | |———————————————————————————————————+—————————————+——————————————| |- фізичним особам | 12.2 | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
III. Ліквідація спільної діяльності—————————————————————————————————————————————————————————————————— |Назва юридич- |Місце-|Ідентифі-|Індивіду-|сума |сума |відхиле-| |ної або фізич-|знахо-|каційний |альний |внеску|внеску| ння | |ної особи |дження|код |податко- | |при | (+,-) | | | |(юридич- |вий | |лікві-| | | | |на особа)|номер | |дації | | | | | |(фізична | | | | | | | |особа) | | | | |——————————————+——————+—————————+—————————+——————+——————+————————| | | | | | | | | |——————————————+——————+—————————+—————————+——————+——————+————————| | | | | | | | | |——————————————+——————+—————————+—————————+——————+——————+————————| |Всього | х | х | х | | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————
Керівник підприємства _________________ ______________________(підпис) (прізвище)
Головний бухгалтер _________________ ______________________(підпис) (прізвище)
-
скопійовано
-
-
