Категорія 24

1/295/38/13

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.08.2013 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого судді: Іоннікова В.М.

з участю секретаря: Кучерявого О.В.

з участю прокурора: Балашкевич В.С.

з участю захисника: ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі кримінальну справу № 1-109/2012 р. про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Житомира, українця, громадянина України, освіта вища, працюючого заступником директора ПП «Е.П.Т», одруженого, який має на утриманні троє неповнолітніх дітей, проживаючого в АДРЕСА_1 а, раніше не судимого,

- за ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК Укрвїни, -

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця міста Житомира, поляка, громадянина України, освіта вища, не працюючого, пенсіонера, одруженого, зареєстрований та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,

- за ст.ст. 212 ч.3, 355 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2, згідно протоколу зборів засновників №4 від 11.09.2006 року, працюючи директором ПП «Енергопромтехніка» (код ЄДР 31538578), яке в установленому законом порядку зареєстроване виконавчим комітетом Житомирської міської Ради народних депутатів від 20.06.2001р. за юридичною адресою: м. Житомир, вулиця Вітрука, № 37/13 та являється платником податків (свідоцтво платника ПДВ № 100129423 видане 03.08.2001 року), самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність та розпоряджаючись майном і фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно чинного законодавства України покладено обов'язок ведення фінансово-господарської діяльності від імені підприємства, відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та інших цільових фондів, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки, а саме:

- згідно ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року - ніс відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 року - ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

- згідно ст.16 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 року - ніс відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

- згідно п.20.1 ст.20 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 року - ніс відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства, в період часу з січня 2007 року по грудень 2009 року, діючи за попередньою змовою з заступником директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_4 який діяв у складі злочинної групи разом з ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та службове підроблення, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, використовуючи злочинну схему по ухиленню від сплати податків, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

На території м. Києва була створена та в період 2007-2009 років діяла організована злочинна група, метою якої було здійснення злочинної діяльності спрямованої на створення фіктивних підприємств, прикриття власної незаконної діяльності, пособництво в умисному ухиленні від сплати податків та заволодінні чужим майном - коштами в особливо великих розмірах, шляхом незаконного відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, підробка документів, використання завідомо підроблених документів, тощо.

До складу злочинної групи постійно входили особи - ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_4, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, які заздалегідь, тобто до початку злочину, домовилися про його спільне вчинення.

ОСОБА_5 здійснюючи тривалий час підприємницьку діяльність, при цьому являючись директором ТОВ «Константа-Продсервіс», при здійсненні фінансово-господарської діяльності від імені вказаного суб'єкту підприємницької діяльності, а також діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, отримали інформацію щодо незаконних схем, спрямованих в першу чергу на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та, як наслідок, умисному заниженні сум податкових зобов'язань з ПДВ, які підлягають сплаті до держаного бюджету. Суть вказаних незаконних схем полягала в наступному.

Підприємство - «користувач послуг конвертаційного центру» при здійсненні фінансово-господарської діяльності мало можливість за готівкові кошти купувати різноманітні товари (роботи, послуги) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), підприємство не отримувало на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, було позбавлений права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у підприємства, яке у встановленому законом порядку було зареєстроване як платник ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які службові особи підприємства не мали наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_5 та ОСОБА_6, застосовують злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються спочатку на підприємства «транзити», створені для прикриття незаконної діяльності, на банківські рахунки яких надходять кошти від підприємств покупців за реалізовані товари (роботи, послуги), а в подальшому на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб, які придбано для прикриття незаконної діяльності.

При цьому, підроблюються документи (прибуткові та податкові накладні, договори, акти приймання здачі виконаних робіт) про неіснуючі факти купівлі товарів (робіт, послуг) у підприємств «транзитів», які у свою чергу начебто закуповують ці товари(роботи, послуги) у підприємств з ознаками фіктивності, а підприємство користувач послуг конвертаційного центру отримує право на податковий кредит з податку на додану вартість.

Таким чином зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на підприємства з ознаками фіктивності, які не сплачували до державного бюджету податку на додану вартість, про що ОСОБА_5 та ОСОБА_6 було достовірно відомо.

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державних бюджетів коштів.

В період часу до 01.01.2007 року ОСОБА_5 та ОСОБА_6, усвідомивши фінансовий зиск від незаконної діяльності розробленої ними злочинної схеми, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою необґрунтованого завищення податкового кредиту з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності по придбанню товарів (робіт, послуг) в бухгалтерському та податковому обліках, бажаючи розширення обсягів такої злочинної діяльності та розуміючи, що самостійно вони не можуть забезпечити її розширення, прийняли рішення про створення організованої злочинної групи, тобто внутрішньо стійкого об'єднання трьох і більше осіб, яке було попередньо утворене з метою вчинення ряду злочинів, для чого намітили мету її діяльності:

- незаконне заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем;

- умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах;

- фіктивне підприємництво;

- підроблення документів;

- використання підроблених документів.

Для цього ОСОБА_5 та ОСОБА_6 в період часу до 01.01.2008 року, перебуваючи у м. Києві у невстановленому досудовим слідством місті та невстановлений досудовим слідством спосіб, залучили до складу групи ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_14, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_4, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, яких повністю ознайомили зі своїми злочинними намірами, з метою створення організованої злочинної групи, цілями і задачами, які ставились перед кожним з учасників ОЗГ зокрема, та всією групою в цілому.

При цьому кожен з учасників організованої злочинної групи усвідомлював суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав та бажав настання їх наслідків, які в кінцевому результаті призводили до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість та погодився на виконання покладених на них злочинних обов'язків.

ОСОБА_5 та ОСОБА_6 виступили співорганізаторами організованої злочинної групи.

Для реалізації розробленого злочинного плану учасникам організованої злочинної групи у складі ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_10, ОСОБА_9, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_8, ОСОБА_14, ОСОБА_4, необхідно було придбати та створити ряд суб'єктів фінансово-господарської діяльності, для подальшого використання їх документів, печаток та банківських рахунків, з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, пособництві в незаконному заволодінні чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, а також надання своїй незаконній діяльності вигляду законної та подальшого уникнення кримінальної відповідальності. Для цього вони організували проведення в органах державної влади ряду суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, а також придбали з метою прикриття незаконної діяльності ряд раніше створених суб'єктів підприємницької діяльності, які було створено засновниками без мети здійснення господарської діяльності за грошову винагороду.

Врезультаті таких дій було створенно ряд підконтрольних їм суб'єктів підприємницької діяльності, які були створені або придбані для прикриття незаконної діяльності, в тому числі і ТОВ "Венторопт-КД"(м.Київ).

У подальшому, в період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року, учасники вказаної організованої злочинної групи здійснювали незаконну діяльність, яка заключалась у наданні засобів та знарядь вчинення злочину, що виразилось в наданні службовим особам понад 300 суб'єктів підприємницької діяльності засобів та знарядь для вчинення злочинів, зокрема номерів банківських рахунків підконтрольних учасникам організованої групи підприємств, які ними було створено або придбано з метою прикриття незаконної діяльності, на які у подальшому перераховувались грошові кошти, як оплата по неіснуючим фінансово-господарським взаємовідносинам, а також документів, якими документально оформлювались факти здійснення фінансово-господарських операцій, що не відбувались, тобто були безтоварними та спрямованими на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

В період 2007 року ОСОБА_2 за попередньою змовою з заступником директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3, які не входили до складу організованої злочинної групи, діючи умисно, протиправно, перебуваючи у м. Житомирі, являючись директором приватного підприємства „Енергопромтехніка" (далі ПП «Енергопромтехніка»), переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та службове підроблення, вступив в попередню злочинну змову з ОСОБА_3, та ОСОБА_4, який діяв в складі організованої злочинної групи.

В подальшому, з метою реалізації злочинного плану, вказаними особами, а саме директором ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_2, ОСОБА_3 організаторами вказаної злочинної групи, а також іншими учасниками даної злочинної групи, було розроблено та реалізовано злочинну схему суть якої полягала в документальному оформленні безтоварних операцій та, як наслідок, ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення.

18 липня 2007 року учасником злочинної групи ОСОБА_4 було надано директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяне в злочинній схемі ТОВ «Венторопт КД» (код ЄДР 35081570).

Директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ «Венторопт КД», в період часу до 18.07.2007 року діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, з метою умисного ухилення від сплати податків, прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), повідомив дані реквізити заступнику ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3, який у свою чергу діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_2, з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків підробив бухгалтерські документи по неіснуючим фінансово-господарським взаємовідносинам між вказаним товариством на загальну суму 72621 грн. 58 коп., в тому числі ПДВ 12103 грн. 60 коп., до яких вніс завідомо неправдиві дані про придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), які передав ОСОБА_2 для організації підписання від імені директора ТОВ «Венторопт КД» та скріплення печаткою даного товариства:

- податкову накладну №б/н від 22.06.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД» на суму 16510,50 грн., у т.ч. ПДВ 2751,75 грн.,

- податкову накладну №б/н від 25.06.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД» на суму 43599,10 грн., у т.ч. ПДВ 7266,52 грн.,

- податкову накладну № 86 від 26.06.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД» на суму 12511,98 грн., у т.ч. ПДВ 2085,33 грн.

4 липня 2007 року директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД», товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти в сумі 30 677,22 грн., в тому числі ПДВ 5 112,87 грн., з банківського рахунку № 260053011738 належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочинній схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Венторопт КД» № 26005301575, за начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг).

20 липня 2007 року директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД», товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти в сумі 41 107,36 грн., в тому числі ПДВ 6 851,23 грн., з банківського рахунку № 260053011738 належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочинній схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Венторопт КД» № 26005301575, за начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг).

Отримавши вказані кошти на рахунки ТОВ «Венторопт КД», учасники злочинного угрупування ОСОБА_7 ОСОБА_13, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вчинили з ними фінансові операції, а саме забезпечили перерахування з банківських рахунків належних ТОВ «Венторопт КД» на банківський рахунок № 26009264, створеного з метою прикриття незаконної діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532), відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), звідки в подальшому, за невстановлених слідством обставин, дані грошові кошти було знято готівкою, і в м. Києві було передано ОСОБА_4 учасником злочинної групи ОСОБА_16

В свою чергу ОСОБА_4, діючи умисно, протиправно, виконуючи свою роль в діяльності злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, грошові кошти, які були зняті готівкою з банківського рахунку № 26009264, відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), належного ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532) та які в свою чергу було передано ОСОБА_4 учасником злочинної групи ОСОБА_16, передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, за мінусом 6% від вказаної суми, які останній залишав учасникам організованої групи в якості плати за надані послуги.

ОСОБА_16, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надала вказані податкові накладні для організації підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» ОСОБА_6

ОСОБА_6 виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вищевказані підроблені документи надав для підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» учаснику ОЗГ ОСОБА_14 Остання, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операцї мають безтоварний характер, скріпила їх печаткою вказаних фіктивних підприємства та за невстановлених досудовим слідством обставин забезпечила підписання від імені службових осіб ТОВ «Венторопт КД».

Після належного документального оформлення (підписання, як службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Венторопт КД», невстановленою досудовим слідством особою) зазначені документи, які містили завідомо неправдиві дані про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини між ПП „Енергопромтехінка" та ТОВ «Венторопт КД», були передані учаснику ОЗГ ОСОБА_4, який виконуючи покладені на нього в діяльності організованої групи функції, через 1-2 дні після їх складання передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2

ОСОБА_2, отримавши вищевказані підроблені податкові накладні, для відображення вказаної операції в документах податкової звітності, передав їх головному бухгалтеру ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_17, яка не знала про злочинні наміри ОСОБА_2 і ОСОБА_3, та не мала можливості перевірити достовірність відображеної інформації.

18 липня 2007 року ОСОБА_17, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Енергопромтехніка», за адресою: м. Житомир, вулиця Шелушкова, 41, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 і ОСОБА_3 направлені на умисне ухилення від сплати податків та службове підроблення, відобразила в декларації по ПДВ за червень 2007 року суму податкових зобов'язань, включивши до складу податкового кредиту суму ПДВ обрахованого з вартості товару нібито придбаного ПП «Енергопромтехніка» у ТОВ «Венторопт КД».

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «Енергопромтехніка» за червень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_18 передала ОСОБА_2, який достовірно знаючи про невідповідність даних внесених до декларації та маючи можливість діяти згідно закону, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків, підписав її, завірив печаткою ПП «Енергопромтехніка» та віддав ОСОБА_17, яка того ж дня, тобто 18 липня 2007 року, подала дану декларацію до ДПІ м. Житомира.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехінка» товарів у платників ПДВ - ТОВ «Венторопт КД», умисно ухилились від сплати ПДВ за червень 2007 року.

До 13 серпня 2007 року учасником злочинної групи ОСОБА_4 було надано директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі ряду товариства - ТОВ «Венторопт КД» (код ЄДР 35081570).

Директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ «Венторопт КД», в період часу до 13 серпня 2007 року діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків, прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), повідомив дані реквізити заступнику ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3, який у свою чергу діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_2, з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків, підробив бухгалтерські документи по неіснуючим фінансово-господарським взаємовідносинам між вказаними товариствами, в тому числі по ПДВ, до яких вніс завідомо неправдиві дані про придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), які передав ОСОБА_2 для організації підписання від імені директора ТОВ «Венторопт КД» та скріплення печаткою даних товариств, а саме:

- податкову накладну № б/н від 02.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 3 698,40 грн., у т.ч. ПДВ 616,40 грн.,

- податкову накладну № 137 від 11.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 8 767,76 грн., у т.ч. ПДВ 1 461,29 грн.,

- податкову накладну № 156 від 17.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 2 273,98 грн., у т.ч. ПДВ 379,0 грн.,

- податкову накладну № 160 від 18.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 1 2057,49 грн., у т.ч. ПДВ 2 009,58 грн.,

- податкову накладну №186 від 25.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 19 771,26 грн., у т. ч. ПДВ 3 295,21 грн.

31 липня 2007 року та 17 серпня 2007 року директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_3, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД», товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти з банківського рахунку № 260053011738 належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочинній схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Венторопт КД», за начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг).

Отримавши вказані кошти на рахунки ТОВ «Венторопт КД», учасники злочинного угрупування ОСОБА_7 та ОСОБА_13, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вчинили з ними фінансові операції, а саме забезпечили перерахування з банківських рахунків належних ТОВ «Венторопт КД» на банківський рахунок № 26009264, створеного з метою прикриття незаконної діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532), відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), звідки в подальшому, за невстановлених слідством обставин, дані грошові кошти було знято готівкою, і в м. Києві було передано ОСОБА_4 учасником злочинної групи ОСОБА_16

В свою чергу ОСОБА_4, діючи умисно, протиправно, виконуючи свою роль в діяльності злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, грошові кошти, які були зняті готівкою з банківського рахунку № 26009264, відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), належного ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532) та, які в свою чергу було передано ОСОБА_4 учасником злочинної групи ОСОБА_16, передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, за мінусом 6% від вказаної суми, які останній залишав учасникам організованої групи в якості плати за надані послуги.

ОСОБА_16, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надала вказані податкові накладні, для організації підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» ОСОБА_6

ОСОБА_6 виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вищевказані підроблені документи надав для підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» учаснику ОЗГ ОСОБА_14, яка виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операцї мають безтоварний характер, скріпила їх печаткою вказаного фіктивного підприємства та за невстановлених досудовим слідством обставин забезпечила підписання від імені службових осіб ТОВ «Венторопт КД».

Після належного документального оформлення (підписання, як службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Венторопт КД», зазначені документи, а саме:

- податкова накладна № б/н від 02.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 3 698,40 грн., у т.ч. ПДВ 616,40 грн.,

- податкова накладна № 137 від 11.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 8 767,76 грн., у т.ч. ПДВ 1 461,29 грн.,

- податкова накладна № 156 від 17.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 2 273,98 грн., у т.ч. ПДВ 379,0 грн.,

- податкова накладна № 160 від 18.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 12 057,49 грн., у т.ч. ПДВ 2 009,58 грн.,

- податкова накладна №186 від 25.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 19771,26 грн., у т. ч. ПДВ 3295,21 грн.,

на загальну суму 46 568 грн. 89 коп., в тому числі ПДВ 7761 грн. 48 коп., які містили завідомо неправдиві дані про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини між ПП „Енергопромтехінка" та ТОВ «Венторопт КД», були передані учаснику ОЗГ ОСОБА_4, який виконуючи покладені на нього в діяльності організованої групи функції, через 1-2 дні після їх складання передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2

ОСОБА_2, отримавши вищевказані підроблені податкові накладні, для відображення вказаної операції в документах податкової звітності, передав їх головному бухгалтеру ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_17, яка не знала про злочинні наміри ОСОБА_2 і ОСОБА_3, та не мала можливості перевірити достовірність відображеної інформації.

13 серпня 2007 року, ОСОБА_17, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Енергопромтехніка», за адресою: м. Житомир, вулиця Шелушкова, 41, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 і ОСОБА_3 направлені на умисне ухилення від сплати податків та службове підроблення, відобразила в декларації по ПДВ за липень 2007 року суму податкових зобов'язань та податкового кредиту, включивши до складу податкового кредиту суму ПДВ, обрахованого з вартості товару нібито придбаного ПП «Енергопромтехніка» у ТОВ «Венторопт КД».

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «Енергопромтехніка» за липень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_18 передала ОСОБА_2, який достовірно знаючи про невідповідність даних внесених до декларації та маючи можливість діяти згідно закону, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків, підписав її, завірив печаткою ПП «Енергопромтехніка» та віддав ОСОБА_17, яка того ж дня, тобто 13 серпня 2007 року, подала дану декларацію до ДПІ м. Житомира.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехінка» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Венторопт КД», умисно ухилились від сплати до державного бюджету ПДВ в 2007 році на загальну суму 19 861 грн. 50 коп.

Підсудні ОСОБА_2 та ОСОБА_3 свою вину у пред'явленому їм обвинуваченні визнали частково та дали відповідні показання.

Підсудний ОСОБА_2 вказав, що він являвся директором ПП «Енергопромтехніка». Підприємство займалось продажем електротоварів та надавало послуги по монтажу вентиляційних систем. З 2007 року ПП «Енергопромтехніка» мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Венторопт-КД». Дійсно він з ОСОБА_3 підробляли фінансові документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Венторопт-КД» та не сплатили податки в сумі біля 20 000 грн. Решту епізодів обвинувачення він не визнає так, як податки сплачував згідно діючого законодавства.

Підсудний ОСОБА_3 вказав, що він працював на посаді заступника директора ПП «Енергопромтехніка». Директор підприємства ОСОБА_2 надавав йому документи - податкові накладні, які він мав передавати в бухгалтерію, - ОСОБА_17, що він і робив. ОСОБА_2 казав, що потрібно переводити гроші на рахунки певних підприємств, і він за допомогою системи «клієнт-банк», яка була у нього для керування рахунками ПП «Енергопромтехніка», переводив гроші на рахунки товариств. Службових осіб від яких він оформляв придбання товарів для ПП «Енергопромтехніка», він ніколи не бачив та не знає. Де знаходяться офісні та складські приміщення даних підприємств йому не відомо, товари на які оформлялись дані документи, на ПП «Енергопромтехніка» ніколи не надходили.

Дослідивши матеріали справи, допитавши обвинувачених, свідків суд вважає, що вина обвинувачених ОСОБА_2 та ОСОБА_3 підтверджується наступними доказами по справі:

- оголошеними в судовому засіданні показаннями ОСОБА_12, яка на досудовому слідстві вказала, що вона працювала в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім неї також входили ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_14 та ОСОБА_10, а також стосовно виконання кожним із учасників групи, чітко визначених функцій. Послугами даного «конвертаційного центру» також користувались керівники ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_2 та ОСОБА_3;

- оголошеними в судовому засіданні показаннями ОСОБА_9, який на досудовому слідстві вказав, що він працював в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_12, а також стосовно виконання кожним із учасників групи, чітко визначених функцій. Послугами даного «конвертаційного центру» користувались і керівники ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_2 та ОСОБА_3;

- показаннями ОСОБА_4, який вказав, що він дійсно працював в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_5, як організатор «конвертаційного центру», а також ОСОБА_14, ОСОБА_16 та ОСОБА_7 Крім того, йому відомо, що також існував «конвертаційний центр», організатором та керівником якого являвся ОСОБА_6 «Конвертаційні центри» ОСОБА_5 та ОСОБА_6 між собою співпрацювали. Одним із підприємств-клієнтів м. Житомира, які скористувалися послугами «конвертаційного центру» ОСОБА_5, та ОСОБА_6 являлось ПП «Енергопромтехніка», яким керували ОСОБА_2 та ОСОБА_3 ОСОБА_2 перераховував грошові кошти з рахунків ПП «Енергопромтехніка» на рахунок підприємства, реквізити якого попередньо ОСОБА_2 були надані ним, тобто ОСОБА_4

В свою чергу дані реквізити цих підприємств ним отримувались у ОСОБА_16

В подальшому ОСОБА_2, після проведення кожної з операцій, перерахунку коштів, надавались готівкові кошти та відповідний пакет бухгалтерських документів. Про те, що дані операції являлись безтоварними, директор ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_2 та заступник директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 чітко знали, та проводили дані операції з метою - отримати готівкові кошти та підтверджуючі підроблені документи для формування податкового кредиту з ПДВ для ПП «Енергопромтехніка». Директор ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_2 та заступник директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 вносили в офіційні документи завідомо неправдиві відомості;

- оголошеними в судовому засіданні показаннями ОСОБА_19, який на досудовому слідстві вказав, що він працював в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16, ОСОБА_9, ОСОБА_12, а також стосовно виконання кожним із учасників групи, чітко визначених функцій. Послугами їх користувалось ПП «Енергопромтехніка». На банківський рахунок ТОВ «Венторопт КД» перераховувались грошові кошти з рахунків належних ПП «Енергопромтехніка», за начебто придбання товарів (робіт, послуг). Після кожного перерахунку вказаних грошових коштів директором підписувались та завірялись печаткою вказаного товариства бухгалтерські документи про начебто придбання ПП «Енергопромтехніка» у товариства товарів (робіт, послуг). Однак, будь-яких товарів (робіт, послуг) товариство для ПП «Енергопромтехніка» ніколи не реалізовувало. Дані операції були проведені з однією метою - отримати готівкові кошти та підтверджуючі документи, на підставі яких можна було б сформувати валові витрати та податковий кредит з ПДВ для ПП «Енергопромтехніка»;

- оголошеними в судовому засіданні показаннями ОСОБА_11, яка на досудовому слідстві вказала, що вона за пропозицією ОСОБА_6 працювала в складі групи осіб. Її робота полягала в складанні податкової звітності підприємств. Для складання податкової звітності ОСОБА_6 познайомив її з ОСОБА_7 та ОСОБА_16, які їй в телефонному режимі надавали дані, щодо податкового кредиту та податкових зобов'язань для внесення до додатку №5, декларації по ПДВ для відповідних підприємств. Крім того інформація їй надавалась в телефонному режимі, як ОСОБА_6 так і ОСОБА_14 Її мета була мінімізувати податкове зобов'язання, розмір якого має сплачуватись до державного бюджету. Вона розуміла, що складала звітність транзитних підприємств. Крім того, в телефонному режимі вона спілкувалась з ОСОБА_7 Та в телефонному режимі надавала їй реквізити фірм, які потрібно було внести до додатку № 5 до декларації по ПДВ. Склавши податкову звітність вона віддавала їх ОСОБА_6 Вона розуміла, що таким чином оформляються безтоварні операції в яких вона за вказівкою вищевказаних людей складала податкову звітність підприємств;

- оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_20, яка на досудовому слідстві вказала, що її син ОСОБА_21 на прохання невідомої особи та за грошову винагороду зареєстрував підприємство ТОВ «Венторопт-КД». Документи на вказане підприємство він після реєстрації віддав невідомій особі і в подальшому діяльністю даного підприємства він не займався;

- показаннями свідка ОСОБА_22, яка вказала, що вона працює на посаді старшого державного податкового ревізора - інспектора відділу перевірок платників податків управління податкового контролю юридичних осіб. На підставі направлень в 2010 році, виданих ДПІ у м. Житомирі, нею, та іншими інспекторами ДПІ була проведена позапланова виїзна перевірка ПП "Енергопромтехніка" за 2007 - 2009 роки про результати фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Енергопромтехніка» та ряду товариств, в тому числі і ТОВ "Венторопт -КД" (м.Київ). Перевіркою було виявлено порушення Закону України від "Про податок на додану вартість" та виявлено заниження податку на додану вартість;

- актом від 15.03.2010 року № 1394/23-1/31538578/0100 про результати позапланової документальної виїзної перевірки приватного підприємства «Енергопромтехніка» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року;

- протоколом обшуку від 19 січня 2010 року, згідно якого під час проведення обшуку за адресою проживання ОСОБА_14 було виявлено та вилучено 46 печаток фіктивних та транзитних підприємств, чисті аркуші паперу з відтисками печаток фіктивних підприємств, комп'ютерні блоки на жорстких дисках яких знаходиться інформація щодо незаконного формування податкового кредиту для фактичних платників ПДВ до бюджету;

- протоколом обшуку від 19 січня 2010 року, згідно якого під час проведення обшуку за місцем розташування офісних приміщень ПП «Енергопромтехніка» було виявлено та вилучено документи фінансово-господарської діяльності ПП «Енергопромтехніка»;

- протоколом виїмки від 18 березня 2010 року, згідно якого під час проведення виїмки на ПП «Енергопромтехніка» було виявлено та вилучено документи фінансово-господарської діяльності ПП «Енергопромтехніка»;

- протоколом виїмки від 19 лютого 2010 року, згідно якого в АТ „Банк „Таврика" (м.Київ) було вилучено документами про рух коштів на банківському рахунку ПП „Енергопромтехніка";

- протоколом виїмки від 24 лютого 2010 року, згідно якого в АКІБ «УКРСІББАНК» було вилучено документи про рух коштів на банківському рахунку ПП „Енергопромтехніка";

- протоколом виїмки від 5 лютого 2010 року, згідно якого в Житомирській філії АТ «Брокбізнесбанк» було вилучено документи про рух коштів на банківському рахунку ПП „Енергопромтехніка";

- протоколом виїмки від 24 лютого 2010 року, згідно якого в АКБ «Європейський» було вилучено документи про рух коштів на банківському рахунку ТОВ «Венторопт-КД»;

- протоколом виїмки від 19 лютого 2010 року, згідно якого в Філії АКБ «МЕРКУРІЙ» було вилучено документи про рух коштів на банківському рахунку ТОВ «Венторопт-КД»;

- протоколом виїмки від 27 квітня 2010 року, згідно якого в Філії ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві було вилучено документи про рух коштів на банківському рахунку ТОВ „Норд Флеш";

- протоколом виїмки від 18 березня 2010 року, згідно якого в ДПІ у м. Житомирі було вилучено документи ПП „Енергопромтехніка", в тому числі податкові декларації з податку на додану вартість ПП «Енергопромтехніка» та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ додатку № 5 до податкової декларації з ПДВ, до яких було внесено завідомо неправдиві дані про незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість, сформованого за рахунок нібито проведених операцій з придбання товарів (робіт, послуг) у підконтрольних фіктивних підприємств;

- протоколом огляду від 17 лютого 2010 року, згідно якого було оглянуто документи: податкові накладні, акти прийняття виконаних підрядних робіт, щодо проведення фінансово-господарських операцій між ПП „Енергопромтехніка" та іншими підприємствами, в тому числі і ТОВ "Венторопт -КД" (м.Київ);

- протоколом очної ставки між ОСОБА_4 та ОСОБА_14, під час проведення якої ОСОБА_4 підтвердив те, що він входив до складу групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16 Він також вказав про незаконну діяльність керівників ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2;

- протоколом очної ставки між ОСОБА_9 та ОСОБА_14, під час проведення якої ОСОБА_9 підтвердив те, що він входив до складу групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_12 ОСОБА_9 вказав про незаконну діяльність керівників ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2;

- протоколом очної ставки між ОСОБА_19 та ОСОБА_14, під час проведення якої ОСОБА_19 підтвердив те, що він входив до складу групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16, ОСОБА_9, ОСОБА_12 Він також вказав про незаконну діяльність керівників ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2;

- протоколом очної ставки між ОСОБА_3 та ОСОБА_2, під час проведення якої ОСОБА_3 підтвердив свої показання в частині того, що вони підробляли документи з метою не сплати податків;

- протоколом очної ставки між ОСОБА_3 та ОСОБА_4, під час проведення якої ОСОБА_4 підтвердив свої показання в частині того, що керівники ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2 підробляли документи та отримували підробленні документи від нього з метою не сплати податків;

- протоколом очної ставки між ОСОБА_2 та ОСОБА_4, під час проведення якої ОСОБА_4 підтвердив свої показання в частині того, що керівники ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2 підробляли документи з метою не сплати податків;

- протоколами огляду інформації, отриманої за результатами проведення оперативно-технічних заходів. Було оглянуто телефонні розмови, які підтверджують діяльність групи осіб, яка організувала «конвертаційний центр», в який входили ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_14, ОСОБА_12, ОСОБА_23, ОСОБА_16, ОСОБА_7, ОСОБА_13 та ОСОБА_10 та підтверджують дії керівників ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2, які підробляли документи з метою не сплати податків;

- висновком № 78 від 30 жовтня 2012 року судово-економічної експертизи, згідно якого документально не підтверджується висновок про донарахування податку на додану вартість в сумі 1 052 690 грн., викладений у акті від 15 березня 2010 року за № 1394/23-1/31538578/0100 про результати позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Енергопромтехніка» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року. З врахуванням розбіжностей, виявлених між аналітичними та зведеними даними, відображеними в акті перевірки від 15.03.2010 р., документально не підтверджується вищевикладений на суму 1 071 315 грн.;

- вироком від 26 листопада 2012 року Богунського районного суду м. Житомира, згідно якого було засуджено ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_13, ОСОБА_9, ОСОБА_4, ОСОБА_14, ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_16 за ст. 27 ч.5, ст. 28 ч.3 - ст. 212 ч.2, ст. 27 ч.5, ст.28 ч.3 - ст.366 ч.1, ст.28 ч.3 - ст.205 ч.1, ст.28 ч.3 - ст.205 ч.2 КК України

Згідно вироку суду вказані особи організували «конвертаційний центр», незаконно надавали послуги керівникам ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_2, які вчиняли службове підроблення з метою умисного ухилення від сплати податків.

Скоєне ОСОБА_2 суд кваліфікує:

- за ст.366 ч.1 КК України, як умисні дії, які виразилися у внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Скоєне ОСОБА_3 суд кваліфікує:

- за ст.366 ч.1 КК України, як умисні дії, які виразилися у внесенні службовою особою до офіційних окументів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

На досудовому слідстві дії підсудних ОСОБА_3 та ОСОБА_2 були кваліфіковані за ст. 366 ч.2 КК України.

Проте слід врахувати, що наслідки у виді ненадходження до бюджету коштів настали безпосередньо не від вчинення ними службового підроблення, а від несплати податків, а тому дії підсудних ОСОБА_3 та ОСОБА_2 суд кваліфікує за ст. 366 ч.1 КК України.

Крім того ОСОБА_3 та ОСОБА_27 на досудовому слідстві обвинувачуються у вчиненні злочинів, передбачених ст.212 ч.3 КК України.

Згідно обвинувального висновку житель м. Житомира ОСОБА_2, працюючи директором ПП «Енергопромтехніка» (код ЄДР 31538578), яке в установленому законом порядку зареєстроване виконавчим комітетом Житомирської міської Ради народних депутатів від 20.06.2001р., за юридичною адресою: м. Житомир, вулиця Вітрука, буд. 37/13, та являється платником податків (свідоцтво платника ПДВ № 100129423 видане 03.08.2001 року), самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність та розпоряджаючись майном і фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно чинного законодавства України покладено обов'язок ведення фінансово-господарської діяльності від імені підприємства, відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та інших цільових фондів, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки, в період з січня 2007 року по грудень 2009 року, діючи за попередньою змовою з заступником директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 та ОСОБА_4 який діяв у складі злочинної групи разом з ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, використовуючи злочинну схему по ухиленню від сплати податків, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Наа території м. Києва була створена та в період 2007-2009 років діяла організована злочинна група, метою якої було здійснення злочинної діяльності спрямованої на створення фіктивних підприємств, прикриття власної незаконної діяльності, пособництво в умисному ухиленні від сплати податків та заволодінні чужим майном - коштами в особливо великих розмірах, шляхом незаконного відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, підробка документів, використання завідомо підроблених документів, тощо.

До складу злочинної групи постійно входили: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_4, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, які заздалегідь, тобто до початку злочину, домовилися про його спільне вчинення.

Для реалізації розробленого злочинного плану учасникам дано організованої злочинної групи організували проведення в органах державної влади ряду суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, а також придбали з метою прикриття незаконної діяльності ряд раніше створених суб'єктів підприємницької діяльності, які було створено засновниками без мети здійснення господарської діяльності за грошову винагороду.

Внаслідок вчинення таких дій, учасники даної організованої злочинної групи створили передумови для подальшої злочинної діяльності організованої злочинної групи після чого розпочали пошук службових осіб суб'єктів підприємницької діяльності, які мали намір на вчинення умисних злочинів у сфері господарської діяльності, з якими вступали у злочинну змову, спрямовану на пособництво у вчиненні ними злочинів, прикриття такої незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, використовуючи при цьому підконтрольні їм суб'єкти підприємницької діяльності, створені або придбані для прикриття незаконної діяльності, а саме: ТОВ "Магніт - Енерго" (м.Київ), ТОВ "АСМЛТД" (м.Київ), ТОВ "Бель -2007"(м.Київ), ТОВ "Будмонтажтехнологія" (м.Київ), ТОВ "МЧМ"(м. Черкаси), ТОВ "Фоксар Трейд Сервіс" (м.Київ), ТОВ "ЖСК - Буд - Сервіс" (м.Київ), ТОВ "Септік Плюс"(м.Київ), ТОВ "Будремпроект - Новація"(м.Київ), ТОВ "Агро - Ком Сервіс Україна ЛТД"(м.Київ), ТОВ "Квадро Стиль 2005" (м.Київ), ТОВ "Венторопт-КД"(м.Київ), ТОВ "Аніко-2006"(м.Київ), ТОВ "Амега Сервіс Д"(м.Київ), ТОВ "Пелін - Будмаш"(м.Київ), ТОВ "Торгівельна група "КОМІАТ" (м.Київ), ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532).

Після цього в період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року, учасники даної організованої злочинної групи здійснювали незаконну діяльність, яка заключалась у наданні засобів та знарядь вчинення злочину, що виразилось в наданні службовим особам понад 300 суб'єктів підприємницької діяльності засобів та знарядь для вчинення злочинів, зокрема номерів банківських рахунків підконтрольних учасникам організованої групи підприємств, які ними було створено або придбано з метою прикриття незаконної діяльності, на які у подальшому перераховувались грошові кошти, як оплата по неіснуючим фінансово-господарським взаємовідносинам, а також документів, якими документально оформлювались факти здійснення фінансово-господарських операцій, що не відбувались, тобто були безтоварними та спрямованими на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Згідно пред'явленого обвинувачення, в період до 01.01.2007 року ОСОБА_2, за попередньою змовою з заступником директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3, які не входили до складу організованої злочинної групи, діючи умисно, протиправно, перебуваючи у м. Житомирі, являючись директором ПП „Енергопромтехніка", переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення, вступив в попередню злочинну змову з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, який діяв в складі вказаної організованої злочинної групи.

В подальшому, з метою реалізації злочинного плану, вказаними особами, а саме директором ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, організаторами вказаної злочинної групи ОСОБА_5 та ОСОБА_6, а також іншими учасниками даної злочинної групи, було розроблено та реалізовано злочинну схему суть якої полягала в документальному оформленні безтоварних операцій та, як наслідок, ухилення від сплати податків у великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення.

А саме, в період до 01.01.2007 року, вказане розроблення злочинної схеми, направленої на умисне ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення, було обговорене в невстановленому досудовим слідством місці між директором ПП «Енергопромтехінка» ОСОБА_2 та ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_6 та іншими учасниками організованої злочинної групи.

Згідно обвинувачення, до 20.02.2007 року учасником злочинної групи ОСОБА_4 було надано директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ „Квадро Стиль 2005" (код ЄДР 33540919).

Директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ „Квадро Стиль 2005", в період часу до 20.02.2007 року діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг), повідомив дані реквізити заступнику ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3, який у свою чергу діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_2, з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: м. Житомир, вулиця Шелушкова, 41, підробив податкову накладну по неіснуючим фінансово-господарським взаємовідносинам між вказаними товариствами на загальну суму 2022,18 грн., в тому числі ПДВ 337,03 грн., до яких вніс завідомо неправдиві дані про придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг), які передав ОСОБА_2 для організації підписання від імені директора ТОВ „Квадро Стиль 2005" та скріплення печаткою даного товариства - податкова накладна №87 від 31.01.2007 року, про поставку ТМЦ від ТОВ «Квадро Стиль 2005», на загальну суму 2022,18 грн., в т.ч. ПДВ 337,03 грн.

13.02.2007 року, директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти в сумі 2022,18 грн., в тому числі ПДВ 337,03 грн., з банківського рахунку № 260053011738 належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочинній схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ „Квадро Стиль 2005" № 26009301271557, за начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг).

Отримавши вказані кошти на рахунок ТОВ „Квадро Стиль 2005", учасники злочинного угрупування ОСОБА_7 ОСОБА_13, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вчинили з ними фінансові операції, а саме забезпечили перерахування з банківського рахунку належного ТОВ „Квадро Стиль 2005" на банківський рахунок № 26009264, створеного з метою прикриття незаконної діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532), відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), звідки в подальшому, за невстановлених слідством обставин, дані грошові кошти було знято готівкою, і в м. Києві було передано ОСОБА_4 учасником злочинної групи ОСОБА_16

В свою чергу ОСОБА_4, діючи умисно, протиправно, виконуючи свою роль в діяльності злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, грошові кошти, які були зняті готівкою з банківського рахунку № 26009264, відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), належного ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532) та які в свою чергу було передано ОСОБА_4 учасником злочинної групи ОСОБА_16, передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2, за мінусом 6% від вказаної суми, які останній залишав учасникам організованої групи в якості плати за надані послуги, що виражались в наданні знарядь та засобів у вчиненні злочину.

Отримавши грошові кошти, цього ж дня ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_4, який діяв в ОЗГ у складі ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8, кримінальна справа щодо яких виділена в окреме провадження, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, вказану податкову накладну, до якої було внесено завідомо неправдиві дані про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини ПП „Енергопромтехніка" з ТОВ „Квадро Стиль 2005" на загальну суму 2022,18 грн., в тому числі ПДВ 337,03 грн., передав для організації підписання учаснику ОЗГ ОСОБА_4

В свою чергу, ОСОБА_4, будучи членом угрупування, діючи на виконання раніше погодженого злочинного плану, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, погоджуючи свої дії з керівниками угрупування ОСОБА_5 та ОСОБА_6, одержану від ОСОБА_2 податкову накладну №87 від 31.01.2007 року на загальну суму 2022,18 грн., в тому числі ПДВ 337,03 грн., передав іншому учаснику злочинного угрупування ОСОБА_16 для організації підписання вказаних документів та завірення їх печаткою ТОВ „Квадро Стиль 2005".

ОСОБА_16, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, надала вказану податкову накладну на загальну суму 2022,18 грн., в тому числі ПДВ 337,03 грн., для організації підписання та завірення печаткою ТОВ „Квадро Стиль 2005" ОСОБА_6

ОСОБА_6, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, податкову накладну №87 від 31.01.2007 року надав для підписання та завірення печаткою ТОВ „Квадро Стиль 2005" учаснику ОЗГ ОСОБА_14, яка виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ „Квадро Стиль 2005" товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, скріпила її печаткою вказаного фіктивного підприємства та за невстановлених слідством обставин забезпечила підписання від імені службової особи ТОВ „Квадро Стиль 2005".

Після належного документального оформлення (підписання як службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ „Квадро Стиль 2005") зазначена податкова накладна на загальну суму 2022,18 грн., в тому числі ПДВ 337,03 грн., яка містила завідомо неправдиві дані про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини між ПП „Енергопромтехінка" та ТОВ „Квадро Стиль 2005", була передана учаснику ОЗГ ОСОБА_4, який виконуючи покладені на нього в діяльності організованої групи функції, через 1-2 дні після її складання передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_2

ОСОБА_2, отримавши підроблену податкову накладну №87 від 31.01.2007 року, для відображення вказаної операції в документах податкової звітності, передав їх головному бухгалтеру ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_17 (далі ОСОБА_17), яка не знала про злочинні наміри ОСОБА_2 і ОСОБА_3, та не мала можливості перевірити достовірність відображеної інформації.

20.02.2007 року, ОСОБА_17, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Енергопромтехніка», за адресою: м. Житомир, вул. Шелушкова, 41, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 і ОСОБА_3 направлені на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, відобразила в декларації по ПДВ за січень 2007 року суму податкових зобов'язань в розмірі 51100 грн., а суму податкового кредиту розмірі 50806 грн., включивши до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 337,0 грн., обрахованого з вартості товару нібито придбаного ПП «Енергопромтехніка» у ТОВ „Квадро Стиль 2005, тоді як потрібно було вказати 50468 грн. (50806 грн. - 337 грн.).

Окрім того, в рядку 18.1 декларації по ПДВ за січень 2007 року, відобразила різницю між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту в розмірі - 294 грн. (позитивне значення), тоді як необхідно було вказати 632 грн. (51100 грн. - 50468 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «Енергопромтехніка» за січень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_18 передала ОСОБА_2, який достовірно знаючи про невідповідність даних внесених до декларації та маючи можливість діяти згідно закону, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, підписав її, завірив печаткою ПП «Енергопромтехніка» та віддав ОСОБА_17, яка того ж дня, тобто 20.02.2007 року, подала дану декларацію до ДПІ м. Житомира.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3, які діяли за попередньою змовою з учасником ОЗГ ОСОБА_30 до складу якої також входили ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8,, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехніка» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Квадро Стиль 2005», умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2007 року на суму 337 грн.(632 грн. - 294 грн.).

Аналігічні незаконні дії, згідно обвинувального висновку, підсудні ОСОБА_2 та ОСОБА_3 вчинили в 2007 - 2009 роках з підприємствами ТОВ „Квадро Стиль 2005" (код ЄДР 33540919), ТОВ «Аніко-2006» (код ЄДР 34045421), ТОВ «Амега Сервіс Д» (код ЄДР 34295921), ТОВ «Торгівельна Група «КОМІАТ» (код ЄДР 34492023), ТОВ «ЖСК-БУД-СЕРВІС», ТОВ «Агро-Ком Сервіс Україна ЛТД», ТОВ «Пелін-Будмаш», ТОВ «Магніт-Енерго» (код ЄДР 34185906).

На підставі обвинувального висновку, в період часу з січня 2007 року по листопад 2009 року, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехінка» у інших платників ПДВ, умисно ухилились від сплати до державного бюджету ПДВ в сумі 1 091 801 грн.

Підсудні ОСОБА_2 та ОСОБА_3 свою вину у пред'явленому їм обвинуваченні у скоєнні злочинів, передбачених ст. 212 ч.3 КК України не визнали та дали відповідні показання.

Підсудний ОСОБА_2 вказав, що він працював на посаді директора ПП «Енергопромтехніка». Підприємство дійсно займалось продажем електротоварів та надавало послуги по монтажу вентиляційних систем. З 2007 року ПП «Енергопромтехніка» мало фінансово-господарські взаємовідносини з різними товариствами. Вони з ОСОБА_3 підробляли фінансові документи по фінансово-господарським взаємовідносинам тільки з ТОВ «Венторопт-КД» та не сплатили податки в сумі біля 20 000 грн. З іншими товариствами, які існують та працюють і по нині, вони мали фінансово-господарські взаємовідносини і не ухилялись від сплати податків. Епізоди обвинувачення його за ст.212 ч.3 КК України він не визнає так, як податки сплачував згідно діючого законодавства.

Обвинувачений ОСОБА_3 вказав, що він працював на посаді заступника директора ПП «Енергопромтехніка». Директор підприємства ОСОБА_2 надавав йому документи - податкові накладні, які він мав передавати в бухгалтерію, - ОСОБА_17, що він і робив. ОСОБА_2 казав, що потрібно переводити гроші на рахунки підприємства і він за допомогою системи «клієнт-банк», яка знаходиться у нього, для керування рахунками ПП «Енергопромтехніка», переводив гроші на рахунки товариства. Службових осіб цих товариств він не бачив. Він не знає, де знаходяться офісні та складські приміщення даних підприємств.

В судовому засіданні були оголошені показання обвинуваченого по іншій кримінальній справі ОСОБА_24 - директора ТОВ «Будмонтажтехнологія», який на досудовому слідстві вказав, що ТОВ «Будмонтажтехнологія» фактично будь-якої фінансово-господарської діяльності ніколи не здійснювало. Підприємство він прийняв, як директор за пропозицією ОСОБА_6, за винагороду. З ОСОБА_2 та ОСОБА_3 він не знайомий.

В судовому засіданні були оголошенні показання обвинуваченої по іншій кримінальній справі ОСОБА_31, яка на досудовому слідстві вказала, що вона являлась директором ТОВ „Будпроект-Новація", яке будь-якої фінансово-господарської діяльності ніколи не здійснювало. Підприємство вона прийняла, як директор за пропозицією ОСОБА_6, за винагороду і з ОСОБА_2 та ОСОБА_3 вона не знайома.

В судовому засіданні були оголошені показання обвинуваченої по іншій кримінальній справі ОСОБА_12, яка на досудовому слідстві вказала, що вона працювала в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім неї також входили ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_14 та ОСОБА_10, а також стосовно виконання кожним із учасників групи, чітко визначених функцій.

Обвинувачений по іншій кримінальній справі ОСОБА_9 на досудовому слідстві вказав, що він працював в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_12, а також стосовно виконання кожним із учасників групи, чітко визначених функцій.

Обвинувачений по іншій кримінальній справі ОСОБА_4 в судовому засіданні вказав, що він дійсно працював в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_5, як організатор «конвертаційного центру», а також ОСОБА_14, ОСОБА_16 та ОСОБА_7 Крім того, йому відомо, що також існував «конвертаційний центр», організатором та керівником якого являвся ОСОБА_6 «Конвертаційні центри» ОСОБА_5 та ОСОБА_6 між собою співпрацювали. Одним із підприємств-клієнтів м. Житомира, які скористувалися послугами «конвертаційного центру» ОСОБА_5, та ОСОБА_6 являлось ПП «Енергопромтехніка». ОСОБА_2 перераховував грошові кошти з рахунків ПП «Енергопромтехніка» на рахунки товариств, реквізити яких попередньо йому надані ним, тобто ОСОБА_4 Дані реквізити цих підприємств ним отримувались у ОСОБА_16

В подальшому ОСОБА_2, після проведення кожної з операцій, перерахунку коштів, надавались готівкові кошти та відповідний пакет бухгалтерських документів. ОСОБА_2 та заступник директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_3 вносили в офіційні документи завідомо неправдиві відомості.

В судовому засіданні були оголошені показання обвинуваченого по іншій кримінальній справі ОСОБА_19, який на досудовому слідстві вказав, що він працював в складі групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру», в який крім нього також входили ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_16, ОСОБА_9, ОСОБА_12, а також стосовно виконання кожним із учасників групи, чітко визначених функцій. Послугами їх користувалось ПП «Енергопромтехніка». На банківський рахунок товариства перераховувались грошові кошти з рахунків належних ПП «Енергопромтехніка» за, начебто придбання товарів (робіт, послуг). Ним підроблялись відповідні документи для отримання готівкових коштів.

В судовому засіданні були оголошені показання обвинуваченої по іншій кримінальній справі ОСОБА_11, яка на досудовому слідстві вказала, що вона за пропозицією ОСОБА_6 працювала в складі групи осіб. Її робота полягала в складанні податкової звітності підприємств. Для складання податкової звітності ОСОБА_6 познайомив її з ОСОБА_7 та ОСОБА_16, які і в телефонному режимі надавали дані, щодо податкового кредиту та податкових зобов'язань для внесення до додатку №5, декларації по ПДВ для відповідних підприємств. Її мета була мінімізувати податкове зобов'язання, розмір якого має сплачуватись до державного бюджету. Вона розуміла, що складала звітність транзитних підприємств і, що таким чином оформляються безтоварні операції в яких вона за вказівкою вищевказаних людей складала податкову звітність підприємств.

В судовому засіданні були оголошені показання свідка ОСОБА_20, яка на досудовому слідстві вказала, що її син ОСОБА_21 за грошову винагороду невідомої їй особи зареєстрував на себе підприємство ТОВ «Венторопт-КД». Проте ніякої діяльності підприємства він не здійснював. Хто керував даним товариством ні вона, ні її син не знають.

Допитана в якості свідка ОСОБА_22 вказала, що вона проводила позапланову виїзну перевірку ПП "Енергопромтехніка" за 2007 - 2009 роки про результати фінансово-господарських взаємовідносин між даним підприємством та іншими товариствами. Вона виявила заниження податку на додану вартість. Більш детально, на підставі яких саме документів вона виявила ці порушення податкового законодавства в фінансово-господарській діяльності ПП "Енергопромтехніка" вона не змогла пояснити.

Крім того, в судовому засіданні були оголошенні показаня свідка ОСОБА_32 - головного бухгалтера ТОВ «МЧМ», директора ТОВ «МЧМ» ОСОБА_25, директора ТОВ «Будмонтажтехнологія» ОСОБА_24, свідка ОСОБА_33 - засновника ТОВ «АСМ ЛТД», свідка ОСОБА_34 - засновника та директора ТОВ «Пелін-Будмаш», свідка ОСОБА_35 - директора та засновника ТОВ «Агро-Ком-Сервіс Україна ЛТД», свідка ОСОБА_36, - директора та засновника ТОВ «Аніко-2006», свідка ОСОБА_37, - директора та засновника ТОВ «Амега-Сервіс-Д», свідка ОСОБА_38 - директора та засновника ТОВ «ТГ «КОМІАТ», свідка ОСОБА_28 - директора та засновника ТОВ «Фоксар Трейд Сервіс», ОСОБА_39 - засновника ТОВ «Магніт-Енерго»,

Проте жоден з цих свідків не дав показання на підтвердження того, що підсудні ОСОБА_2 та ОСОБА_3 умисно ухилились від сплати податків, що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів на загальну суму 1 091 801 грн.

В судовому засіданні були дослідженні наданні стороною обвинувачення документи:

- акт від 15.03.2010 року № 1394/23-1/31538578/0100 про результати позапланової документальної виїзної перевірки приватного підприємства «Енергопромтехніка» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року;

- протокол обшуку від 19 січня 2010 року за адресою проживання ОСОБА_14;

- протокол обшуку від 19 січня 2010 року за місцем розташування офісних приміщень ПП «Енергопромтехніка»;

- протокол виїмки від 18 березня 2010 року на ПП «Енергопромтехніка»;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в АТ „Банк „Таврика" (м.Київ) документів;

- протокол виїмки від 24 лютого 2010 року в АКІБ «УКРСІББАНК» документів;

- протокол виїмки від 5 лютого 2010 року в Житомирській філії АТ «Брокбізнесбанк» документів;

- протокол виїмки від 24 лютого 2010 року в АКБ «Європейський» документів;

- протокол виїмки від 11 березня 2010 року в АКБ «Східно-Європейський Банк» документів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в ВАТ «Агрокомбанк» документів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в ВАТ «Агрокомбанк» документів;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ВАТ «Сведбанк» м. Київ документів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в Філії «В.ПІБ В м. Українка Київської області документів;

- протокол виїмки від 11 березня 2010 року в АКБ «Східно-Європейський Банк» документів;

- протокол виїмки від 26 лютого 2010 року в Філії ВАТ «Піреус Банки МКБ»КД» документів;

- протокол виїмки від 27 січня 2010 року в ВАТ «АГРОКОМБАНК» документів;

- протокол виїмки від 10 лютого 2010 року в Філії ВАТ «ПІРЕУС БАНК МКБ»КД» документів;

- протокол виїмки від 10 лютого 2010 року в Філії ВАТ «ПІРЕУС БАНК МКБ»КД» документів;

- протокол виїмки від 11 березня 2010 року в АКБ «Східно-Європейський Банк» документів;

- протокол виїмки від 24 лютого 2010 року в АКБ «Європейський» документів про рух коштів на банківському рахунку ТОВ «Венторопт-КД»;

- протокол виїмки від 24 лютого 2010 року в ВАТ КБ «Інтербанк» документів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в Філії АКБ «МЕРКУРІЙ» документів про рух коштів на банківському рахунку ТОВ «Венторопт-КД»;

- протокол виїмки від 27 січня 2010 року в ВАТ «АГРОКОМБАНК» документів;

- протокол виїмки від 27 квітня 2010 року в Філії ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві документів про рух коштів на банківському рахунку ТОВ „Норд Флеш", з яких вбачається, перерахування грошових коштів з рахунків ТОВ «Венторопт-КД» на рахунок ТОВ „Норд Флеш" та подальше зняття готівкових коштів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Оболонському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 2 березня 2010 року в ДПІ у Оболонському районі м. Києва документів, пов'язаних з діяльністю ТОВ „Бель-2007", як платника податків;

- протокол виїмки від 19 лютого2010 року у виконавчому комітеті у Оболонському районі м. Києва документів, пов'язаних з реєстрацією та діяльністю ТОВ „Пелін-Будмаш";

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Голосіївському районі м. Києва документів, пов'язаніих з реєстрацією та діяльністю ТОВ „ЖСК-БУД-СЕРВІС";

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва документів, пов'язаніих з діяльністю ТОВ „Будремпроект-Новація";

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Голосіївському районі м. Києва документів, пов'язаних з реєстрацією та діяльністю ТОВ „Будремпроект-Новація";

- протокол виїмки від 9 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Святошинському районі м. Києва документів, пов'язаних з реєстрацією та діяльністю ТОВ „АМЕГА-СЕРВІС Д";

- протокол виїмки від 11 лютого 2010 року в ДПІ у Святошинському районі м. Києва документів, пов'язаних з діяльністю ТОВ „АМЕГА СЕРВІС Д", як платника податків;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ДПІ у Солом'янському районі м. Києва документів, пов'язаних з діяльністю ТОВ „Квадро-Стиль 2005", як платника податків;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Солом'янському районі м. Києва документів, пов'язаних з реєстрацією діяльністю ТОВ «АМЕГА-СЕРВІС Д»;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва документів, пов'язаних з діяльністю ТОВ „ТГ «КОМІАТ", як платника податків;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Голосіївському районі м. Києва документів, пов'язаних з реєстрацією діяльністю ТОВ „ТГ «КОМІАТ»;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва документів, пов'язаних з діяльністю ТОВ „Агро-Ком-Сервіс Україна ЛТД", як платника податків;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 3 березня 2010 року в ДПІ у Оболонському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року у виконавчому комітеті в Голосіївському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 9 лютого 2010 року у виконавчому комітеті в Дніпровському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ДПІ у Печерському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в виконавчому комітеті у Печерському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року в ДПІ у Печерському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 18 лютого 2010 року у виконавчому комітеті в Печерському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року у виконавчому комітеті в Шевченківському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 19 лютого 2010 року в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 11 березня 2010 року в ДПІ у Дніпровському районі м. Києва документів;

- протокол виїмки від 17 вересня 2010 року у виконавчому комітеті Шевченківської районної ради в м.Києві документів;

- протокол виїмки від 8 вересня 2010 року в ДПІ Шевченківського району м. Києва документів, пов'язані з реєстрацією та діяльністю ТОВ „Норд Флеш", а також податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість ТОВ „Норд Флеш";

- протокол виїмки від 4 березня 2010 року в ДПІ у м.Черкаси документів, пов'язаних з реєстрацією та діяльністю ТОВ „МЧМ";

- протокол виїмки від 18 березня 2010 року в ДПІ у м. Житомирі документів (податкові декларації з податку на додану вартість, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ) ПП „Енергопромтехніка";

- протокол огляду від 17 лютого 2010 року, згідно якого було оглянуто документи: податкові накладні, акти прийняття виконаних підрядних робіт, щодо проведення фінансово-господарських операцій між ПП „Енергопромтехніка" та ТОВ;

- протокол очної ставки між ОСОБА_4 та ОСОБА_14, під час проведення якої ОСОБА_4 підтвердив те, що він входив до складу групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру»;

- протокол очної ставки між ОСОБА_9 та ОСОБА_14, під час проведення якої ОСОБА_9 підтвердив те, що він входив до складу групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру»;

- протокол очної ставки між ОСОБА_19 та ОСОБА_14, під час проведення якої ОСОБА_19 підтвердив те що він входив до складу групи осіб, яка організувала діяльність «конвертаційного центру»;

- протокол очної ставки між ОСОБА_3 та ОСОБА_2, під час проведення якої ОСОБА_3 підтвердив свої показання в частині складання та внесення в документи по фінансово-господарських відносинах з ТОВ «Венторопт КД» неправдивих відомостей та настояв на них;

- протокол очної ставки між ОСОБА_3 та ОСОБА_4, під час проведення якої ОСОБА_4 підтвердив свої показання в частині складання ним, ОСОБА_3 і ОСОБА_2 неправдивих документів та внесення в документи по фінансово-господарських відносинах з ТОВ «Венторопт КД» неправдивих відомостей;

- протокол очної ставки між ОСОБА_2 та ОСОБА_4, під час проведення якої ОСОБА_4 підтвердив свої показання в частині складання ним, ОСОБА_3 і ОСОБА_2 неправдивих документів та внесення в документи по фінансово-господарських відносинах з ТОВ «Венторопт КД» неправдивих відомостей;

- протоколи огляду інформації, отриманої за результатами проведення оперативно-технічних заходів. Було оглянуто інформацію про телефонні розмови, які підтверджують діяльність групи осіб, яка організувала «конвертаційний центр», в який входили ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_14, ОСОБА_12, ОСОБА_23, ОСОБА_16, ОСОБА_7, ОСОБА_13 та ОСОБА_10;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/526 від 30 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в графах «від виконавця», наданих на дослідження документах виконані - ОСОБА_10;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/518 від 16 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в графах «відвантажив», наданих на дослідження документах виконані не ОСОБА_38;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/517 від 16 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в графах «відвантажив», наданих на дослідження документах виконані - ОСОБА_9;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/520 від 29 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну», наданих на дослідження документах виконані не ОСОБА_40;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/521 від 29 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в графах «відвантажив», наданих на дослідження документах виконані не ОСОБА_36;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/519 від 17 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в графах «відвантажив», наданих на дослідження документах виконані не ОСОБА_28;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/522 від 30 червня 2010 року, згідно якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну», наданих на дослідження документах виконані не ОСОБА_26, а іншою особою;

- висновок почеркознавчої експертизи № 1/523 від 24 червня 2010 року, згідно якого відповідно до якого підписи, розташовані в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в графах «від виконавця», в графах «відвантажив», наданих на дослідження документах ймовірно виконані - ОСОБА_25

Жоден з вказаних досліджених судом документів та вони в своїй сукупністі не свідчать, що підсудні ОСОБА_3 та ОСОБА_27 умисно ухилились від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введенних у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у особливо великих розмірах на суму 1 091 801 грн.

Таким чином, з досліджених в судовому засіданні матеріалів кримінальної справи, показів підсудних, свідків неможливо встановити на підставі яких конкретно документів первинного бухгалтерського обліку та податкового обліку проведенні нарахування відповідних сум ПДВ за вищевказаний період при перевірці фінансово-господарської діяльності ПП «Енергопромтехніка» та причини зняття з податкового кредиту підприємства визначених сум ПДВ, при наявності відповідних законних податкових накладних.

При розгляді справи в суді, судом була призначена судово-економічна експертиза.

Згідно висновку № 78 від 30 жовтня 2012 року судово-економічної експертизи, документально не підтверджується висновок про донарахування податку на додану вартість в сумі 1 091 801 грн., викладений у акті від 15 березня 2010 року за № 1394/23-1/31538578/0100 про результати позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Енергопромтехніка» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року. Документально проведеною судово-економічною експертизою підтверджується ненадходження від ПП «Енергопромтехніка» до бюджету грошових коштів в сумі 19 861 грн. 50 коп.

Згідно ст.212 ч.3 КК України відповідальність за умисне ухилення від сплати податків наступає у випадку, якщо ці діяння призвели до фактивного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Під особливо великим розміром грошових коштів слід розуміти суми податку, які в 5000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Відповідно до п.22.5 ст.22 Закону України «Про податок з доходів фізичних осоіб», якщо норми інших законів містять посилання на неоподаткований мінімум, то для їх цілей застосування використовується сума у розмірі 17 грн., крім норм адміністративного та кримінального законодавства у частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподаткованого мінімуму встановлюється на рівні соціальної пільги, визначеної підпунктом 6.1.1 п.6.1. ст.6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осоіб» для відповідного року, з урахуванням положень пункту 22.4 цієї статті.

Відповідно до підпункту 6.1.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», соціальна пільга встановлюється на рівні 50 відсотків однієї мінімальної зарплати у розрахунку на місяць, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року для будь-якого платника податку.

Відповідно до п. 22.4 цього Закону у 2007 році податкова соціальна пільга становила 100% суми податкової соціальної пільги, визначеної у підпункті 6.1.1. цього Закону.

Розмір мінімальної заробітної плати визначається Законом України «Про державний бюджет України» за відповідний рік.

Враховуючи положення вищеназваних нормативних актів, для наявності складу злочину в діях особи за ст.212 ч.1 КК України в 2007 році необхідно довести умисел на ухилення від сплати податків в сумі не меншій за 200 000 грн., в 2008 році в сумі не меншій 257 500 грн., в 2009 році в сумі не меншій 302 500 грн.

В судовому засіданні на підставі допиту підсудних, свідків, оголошених показань свідків, досліджених матеріалів справи, проведених експертиз встановлено, що підсудні ОСОБА_3 та ОСОБА_27 умисно ухилились від сплати податків на загальну суму 19 861 грн. 50 коп.

Сума грошових кощтів, умисного ухилення від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в 19 861 грн. 50 коп., встановленна під час судового розгляду, не є підставою для притягнення ОСОБА_3 та ОСОБА_27 до кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.3 КК України., а тому по ст.212 ч.3 КК України їх слід визнати невинним і по суду виправдати.

При визначенні виду та міри покарання підсудному ОСОБА_3 суд враховує, що обставин, які пом'якшують або обтяжують його покарання по справі не встановлено. Суд також враховує, що він скоїв умисні злочини, проте раніше не судимий і раніше не притягувався до кримінальної відповідальності, вину свою визнав частково, являється пенсіонером, характеризується за місцем проживання та попередньої роботи позитивно, після вчинення злочинів, в яких він обвинувачується, він нових злочинів не вчиняв, з дня вчинення ним злочину, передбаченого ст.366 ч.1 КК України спливли строки давності, передбачені ст.49 КК України, а тому він підлягає звільненню від призначеного судом за ст. 366 ч.1 КК України покарання.

При визначенні виду та міри покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує, що обставин, які пом'якшують або обтяжують його покарання по справі не встановлено. Суд також враховує, що він скоїв умисні злочини, проте раніше не судимий і раніше не притягувався до кримінальної відповідальності, після вчинення злочинів, в яких він обвинувачується, він нових злочинів не вчиняв, вину свою визнав частково, працює, характеризується за місцем проживання та роботи позитивно, одружений та має на утриманні 3-х неповнолітніх дітей, з дня вчинення ним злочину, передбаченого ст.366 ч.1 КК України спливли строки давності, передбачені ст.49 КК України, а тому він підлягає звільненню від призначеного судом за ст. 366 ч.1 КК України покарання.

Судові витрати по справі підлягають стягненню з підсудних.

Керуючись ст. ст. 49, 72 КК України, ст.ст. 6 п.2, 323, 324 КПК України суд, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненняі злочину, передбаченому ст. 366 ч.1 та призначити йому покарання за ст. 366 ч.1 КК України - 3 роки обмеження волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 3 роки.

За ст.ст. 49, 72 КК України звільнити ОСОБА_2 від призначеного за ст. 366 ч.1 КК України основного та додаткового покарання.

ОСОБА_2 визнати невинним в скоєнні злочинів, передбаченних ст. 212 ч.3 КК України і по суду виправдати.

Міру запобіжного заходу для нього залишити до вступу вироку в законну силу, підписку про невиїзд, а після вступу вироку в законну силу - скасувати.

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченому ст. 366 ч.1 КК України та призначити йому покарання за ст. 366 ч.1 КК України - 3 роки обмеження волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 2 роки.

За ст.ст. 49, 72 КК України звільнити ОСОБА_3 від призначеного за ст. 366 ч.1 КК України основного та додаткового покарання.

ОСОБА_3 визнати невинним в скоєнні злочинів, передбаченних ст. 212 ч.3 КК України і по суду виправдати.

Міру запобіжного заходу для нього залишити до вступу вироку в законну силу, заставу в сумі 30 000 грн., а після вступу вироку в законну силу - скасувати. Після вступу вироку в законну силу заставу в сумі 30 000 грн. повернути ОСОБА_41.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь НДЕКЦ при УМВС України в Житомирській області 928 грн. 80 коп. судових витрат.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь НДЕКЦ при УМВС України в Житомирській області 928 грн. 80 коп. судових витрат.

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 10 серпня 2010 року на товарно-матеріальні цінності ПП «Енергопромтехніка».

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 9 лютого 2010 року на автомобіль марки «Хюндай», модель «Санта Фе», державний номер НОМЕР_1, який належить ОСОБА_2

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 9 лютого 2010 року на будинок АДРЕСА_3, який належить ОСОБА_2

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 9 лютого 2010 року на земельну ділянку за адресою: АДРЕСА_3, яка належить ОСОБА_2

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 20 січня 2010 року на годинник «Апелла», на мобільний телефон марки «Моторола», на ланцюжок з жовтого металу та кулончик з жовтого металу, на гроші купюрами по « 100 грн» в кількості 30 шт., на обручку з жовтого металу.

Речові докази залишити в матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира на протязі 15 діб з моменту його проголошення.

СУДДЯ: В. М. Іонніков